財(cái)務(wù)預(yù)算管理論文

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財(cái)務(wù)預(yù)算管理論文:醫(yī)藥行業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理論文

1、醫(yī)藥行業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算概述

企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)行之有效的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。如何做好預(yù)算管理，并由此產(chǎn)生管理效益，是檢驗(yàn)財(cái)務(wù)管理科學(xué)化、規(guī)范化的重要標(biāo)志之一。在醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理活動(dòng)中，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制是管理的基礎(chǔ)，是企業(yè)的核心。醫(yī)藥企業(yè)對(duì)于公司未來在某一個(gè)特定時(shí)期就怎樣取得資源以及使用資源問題的一份詳細(xì)計(jì)劃就可以稱得上是該醫(yī)藥企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算。醫(yī)藥企業(yè)的預(yù)算管理是企業(yè)對(duì)于未來公司整體的經(jīng)營(yíng)以及規(guī)劃的安排，是一個(gè)重要的管理的手段，能夠協(xié)助管理者進(jìn)行控制、計(jì)劃、協(xié)調(diào)以及對(duì)于業(yè)績(jī)的評(píng)估。發(fā)達(dá)國家早已具有十分豐富的并且很成功的企業(yè)醫(yī)藥企業(yè)預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)，我國也開始和先進(jìn)行列接軌，推行預(yù)算管理，來提高醫(yī)藥行業(yè)管理水平，提升醫(yī)藥業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，最終建立現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度。

2、醫(yī)藥行業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在問題

2.1缺少財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督和檢查機(jī)制。

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算在財(cái)務(wù)管理中占據(jù)十分重要的地位，對(duì)于企業(yè)管理具有重要意義，并且始終貫穿于整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)過程。財(cái)務(wù)預(yù)算的具體操作必須是建立在完善的監(jiān)督機(jī)制之上。當(dāng)下的醫(yī)藥行業(yè)，很多企業(yè)并不重視采購預(yù)算的管理與控制，不具備相對(duì)應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，他們往往過于重視成本的用途和流向，忽視了對(duì)于成本的事前控制，也缺少檢查和監(jiān)督機(jī)構(gòu)的管理。這樣往往會(huì)造成醫(yī)藥企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益下降，雖然收入匪淺，但是由于支出的無預(yù)算，不控制，造成很多不必要的損失和浪費(fèi)，在實(shí)際上降低了企業(yè)的總收益。可以說一個(gè)完善的財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督機(jī)制對(duì)于企業(yè)來說十分重要。

2.2財(cái)務(wù)預(yù)算編制質(zhì)量不高，編制時(shí)間不合理。

財(cái)務(wù)預(yù)算的編制工作是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基礎(chǔ)，其工作量較大，工作時(shí)間較久，對(duì)于時(shí)間的要求較嚴(yán)格。財(cái)務(wù)預(yù)算的編制不是一個(gè)人或者部分人就能夠完成的，必須整個(gè)企業(yè)上下全力合作，共同出力。當(dāng)下，我國很多醫(yī)藥企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算的編制并沒有鮮明的概念，對(duì)于編制工作并不是很重視，對(duì)于編制時(shí)間的安排也不是很合理。這樣就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告的滯后性，造成企業(yè)對(duì)于公司財(cái)務(wù)的錯(cuò)誤評(píng)估，影響企業(yè)正常運(yùn)作。有些醫(yī)藥企業(yè)雖然花費(fèi)時(shí)間用于編制財(cái)務(wù)預(yù)算，但是由于方法的不科學(xué)，市場(chǎng)嗅覺不夠敏銳，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告質(zhì)量較低，漏洞百出，難以經(jīng)得起詳細(xì)研究和考證。

2.3沒有將員工績(jī)效納入財(cái)務(wù)預(yù)算考核。

盡管有些醫(yī)藥企業(yè)具有十分成熟的財(cái)務(wù)預(yù)算編制報(bào)告，但是由于公司執(zhí)行力的不足，仍然難以對(duì)企業(yè)起到催化作用。重編制，輕執(zhí)行似乎已經(jīng)成為了一種現(xiàn)象，而這種現(xiàn)象的產(chǎn)生主要有兩個(gè)原因。及時(shí)是當(dāng)下很多的醫(yī)藥企業(yè)并不具備相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算考評(píng)制度，沒有將員工的業(yè)績(jī)作為財(cái)務(wù)預(yù)算考核的一部分，使得公司財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和執(zhí)行脫節(jié)，理想的編制卻難以執(zhí)行下去。第二是相關(guān)的工作人員對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算的考核意識(shí)并不強(qiáng)烈。整個(gè)企業(yè)缺乏一套標(biāo)準(zhǔn)的考核指標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部各部門的銜接和交流不足，缺乏責(zé)任意識(shí)和整體意識(shí)，只負(fù)責(zé)本部門的工作，編制好財(cái)務(wù)預(yù)算之后就不在關(guān)注是否能夠得到具體的實(shí)行，后續(xù)追蹤不足，原本的預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

2.4其他問題。

除了以上提到的三個(gè)問題之外，還有其他因素也會(huì)影響到醫(yī)藥企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算的管理。及時(shí)，公司內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)板塊，各個(gè)部門之間的聯(lián)動(dòng)性較差，公司的具體管理要求和財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告并不能及時(shí)的傳遞到各部門以及各個(gè)業(yè)務(wù)組，使其行之乏力。第二，公司沒有財(cái)務(wù)預(yù)算管理的傳統(tǒng)和氛圍，缺乏一套完整的方法流程，常常調(diào)整乃至變換編制的方法和預(yù)算口徑。第三，預(yù)算是否達(dá)成的檢測(cè)標(biāo)準(zhǔn)僅僅停留在公司表面的賬目數(shù)字，缺乏深層次的分析和探究。這些或大或小的問題都會(huì)影響到醫(yī)藥企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，給公司帶來麻煩。

3、醫(yī)藥行業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法措施

3.1強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理的重點(diǎn)性和針對(duì)性。

企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入、成本支出和現(xiàn)金流向的管理工作是醫(yī)藥行業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重點(diǎn)。其中營(yíng)業(yè)收入是重中之重，其多寡直接關(guān)系到企業(yè)獲利情況。所以對(duì)于營(yíng)業(yè)收入的預(yù)算編制十分重要，做的好壞與否都關(guān)系到預(yù)算的編制質(zhì)量和可行性。至于成本，同樣是醫(yī)藥企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的要素，它也是同樣直接關(guān)系到企業(yè)獲利情況。因?yàn)獒t(yī)藥企業(yè)的收入往往隨著市場(chǎng)的飽和而停止增長(zhǎng)，每年只能維持基本水平，只有通過降低成本來提高企業(yè)的收入。當(dāng)然并不是不顧質(zhì)量盲目降低成本，而是通過科學(xué)技術(shù)的革新，提高生產(chǎn)力來降低成本。現(xiàn)金流量預(yù)算是企業(yè)的統(tǒng)籌預(yù)算，從整個(gè)醫(yī)藥行業(yè)的經(jīng)營(yíng)周期出發(fā)，系統(tǒng)性的現(xiàn)金流量統(tǒng)籌管理能夠保障企業(yè)資金鏈的穩(wěn)定。

3.2加強(qiáng)制度建設(shè)，提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理專業(yè)性。

醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作如果得到良好開展，就必須要有一套系統(tǒng)的與之相適應(yīng)的管理制度對(duì)其支持，使企業(yè)內(nèi)各部門都能夠在統(tǒng)一制度標(biāo)準(zhǔn)開展工作，避免因標(biāo)準(zhǔn)不一而導(dǎo)致財(cái)務(wù)問題。醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)從行業(yè)特點(diǎn)以及自身實(shí)際情況出發(fā)，參照國家有關(guān)法律法規(guī)，制定出與企業(yè)自身相符的預(yù)算管理制度，明確對(duì)預(yù)算制訂執(zhí)行及管理等要求，使企業(yè)財(cái)務(wù)工作能夠有規(guī)章可依。可以說制度建設(shè)是財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠有效執(zhí)行的基礎(chǔ)保障。

3.3加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)督和檢查。

監(jiān)督和檢查在任何行業(yè)都是必不可少的。想要保持一個(gè)企業(yè)的純粹性就必須要有健全的監(jiān)察制度。在執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算的過程中，應(yīng)該定期的檢查預(yù)算執(zhí)行情況以及相關(guān)的工作人員的業(yè)績(jī)。可以通過委派專門的監(jiān)察專人或者考核小組，達(dá)到對(duì)預(yù)算日常執(zhí)行情況的隨時(shí)掌握目的。有違原本財(cái)務(wù)預(yù)算編制精神的執(zhí)行情況需要及時(shí)向上層反映，予以處罰，以此來保障企業(yè)的戰(zhàn)略，財(cái)務(wù)的預(yù)算能夠順利協(xié)調(diào)運(yùn)營(yíng)。主要監(jiān)督的對(duì)象就是資金，通過賬目的調(diào)查，判斷資金的支出是否已經(jīng)超出預(yù)算，或者有不明資金的流向，并不是之前預(yù)算中詳細(xì)制定的資金用途，對(duì)于以外狀況的資金挪用必須報(bào)備，有詳細(xì)記載。對(duì)于檢查中出現(xiàn)的問題要予以及時(shí)解決，調(diào)整資金使用方案，使其符合財(cái)務(wù)預(yù)算。3.4重視執(zhí)行過程和考核工作。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理工作中，都要嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，讓一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都能夠圍繞著財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行。在執(zhí)行預(yù)算的過程中，還必須要相應(yīng)的監(jiān)管制度，讓企業(yè)管理策略和方法融合到財(cái)務(wù)預(yù)算管理中。此外，企業(yè)的管理者也要避免因個(gè)人意志而轉(zhuǎn)移財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行重點(diǎn)，更不能隨意的更改和曲解預(yù)算執(zhí)行規(guī)定。針對(duì)醫(yī)藥行業(yè)預(yù)算執(zhí)行力度不強(qiáng)的現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)將預(yù)算管理與員工的績(jī)效考核有機(jī)的聯(lián)系在一起。這樣的做法可以刺激企業(yè)的員工，調(diào)動(dòng)其工作的積極性，能夠及時(shí)反映預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，并且及時(shí)解決。為了保障預(yù)算有效的落實(shí)，得到性的貫徹和執(zhí)行，就必須依托于完善的考核機(jī)制，并且重視預(yù)算的執(zhí)行過程，從過程中需找問題，發(fā)現(xiàn)問題并且解決問題。

3.5建立完善的管理體系。

對(duì)于醫(yī)藥行業(yè)的企業(yè)來說，一個(gè)完善的管理體系有利于保障財(cái)務(wù)預(yù)算制定的合理性、執(zhí)行的有效性、獲益的較大化。一個(gè)完善的管理體系主要包含了三個(gè)方面。及時(shí)階段是財(cái)務(wù)預(yù)算的編制；第二階段是財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的追蹤；第三階段是財(cái)務(wù)預(yù)算的成績(jī)總結(jié)。財(cái)務(wù)預(yù)算的編制工作應(yīng)該根據(jù)公司董事會(huì)的預(yù)算目標(biāo)要求，結(jié)合經(jīng)營(yíng)預(yù)算已經(jīng)確定的銷售、采購及毛利目標(biāo)，組織制定財(cái)務(wù)預(yù)算方案。從利潤(rùn)預(yù)算、資金預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、運(yùn)營(yíng)周期預(yù)算四個(gè)方面著手，制定出合理的預(yù)算編制方案。財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行追蹤應(yīng)該采用跟蹤分析法。如果出現(xiàn)和預(yù)算存在偏差的情況需要及時(shí)分析原因，通過改進(jìn)使其始終不偏離最初設(shè)定的年度目標(biāo)。建立常規(guī)分析和專項(xiàng)財(cái)務(wù)分析相結(jié)合的體系，常規(guī)性分析始終跟進(jìn)，階段性的開展專項(xiàng)財(cái)務(wù)分析。一個(gè)階段就是在年底，整個(gè)醫(yī)藥企業(yè)進(jìn)行全年總結(jié)的情況下，根據(jù)這一年度的企業(yè)收益，性的總結(jié)分析該年度編制的財(cái)務(wù)預(yù)算的合理的地方和不足的地方。總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，查漏補(bǔ)缺，提出財(cái)務(wù)預(yù)算編制以及執(zhí)行的過程中存在的問題，分析問題，解決問題，在下一個(gè)年度避免再犯。通過三個(gè)階段的財(cái)務(wù)預(yù)算的完善可以建立一套行之有效的管理體系，使企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)制度化、科學(xué)化。

4、結(jié)論

我國醫(yī)藥行業(yè)企業(yè)的確存在或多或少的財(cái)務(wù)預(yù)算管理問題。根據(jù)上文分析，只要遵循科學(xué)的管理手段就能夠使得財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作走向制度化方向，為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。首先是財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，必須實(shí)事求是，遵循市場(chǎng)行情和往年企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況，這樣才能制定出科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告。其次是在財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行過程中，應(yīng)該保持跟蹤分析，通過監(jiān)督和考核的方法來維持預(yù)算的執(zhí)行不出現(xiàn)偏差，遇到問題應(yīng)該及時(shí)反映，及時(shí)解決。是對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理的回顧總結(jié)，查漏補(bǔ)缺，取長(zhǎng)補(bǔ)短，在接下來的管理過程中完善自我，為企業(yè)創(chuàng)造較大化利益。

作者：矯萍萍 單位：蘇州藥明康德新藥開發(fā)股份有限公司

財(cái)務(wù)預(yù)算管理論文:財(cái)務(wù)預(yù)算管理論文

1　企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性

1.1

財(cái)務(wù)預(yù)算能夠滿足市場(chǎng)對(duì)現(xiàn)代化企業(yè)的要求

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈化對(duì)現(xiàn)代化企業(yè)提出了更高的要求，企業(yè)為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)生存地位，并進(jìn)一步得到發(fā)展與盈利，必須在傳統(tǒng)企業(yè)管理職能的基礎(chǔ)上進(jìn)行創(chuàng)新性拓展，更加注重企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的制定與實(shí)現(xiàn)，在這樣的管理理念指引下，企業(yè)必須進(jìn)行的財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理要進(jìn)行定量化、系統(tǒng)化以及具體化，才能使企業(yè)中個(gè)人的發(fā)展與部門職能的實(shí)現(xiàn)與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)相一致，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益以及管理效率等。綜上所述，現(xiàn)代化的企業(yè)制度建立與完善的重要標(biāo)志就是財(cái)務(wù)預(yù)算管理質(zhì)量與水平的提升，因此，為了滿足市場(chǎng)對(duì)現(xiàn)代化企業(yè)的要求，企業(yè)內(nèi)部要做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。

1.2能夠增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一種預(yù)測(cè)性的工作，通過企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況的預(yù)測(cè)對(duì)企業(yè)將來一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)工作與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行規(guī)劃及計(jì)劃。預(yù)測(cè)本身是一種不可預(yù)知的、不確定的工作，預(yù)算是財(cái)務(wù)工作開展的基礎(chǔ)，通過對(duì)其的科學(xué)判斷與管理，能夠有針對(duì)性地建立起風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制與防范措施，從而降低風(fēng)險(xiǎn)危害。當(dāng)前，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中面臨的風(fēng)險(xiǎn)來源于市場(chǎng)，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈化，企業(yè)也面臨著越來越多的風(fēng)險(xiǎn)，甚至是無時(shí)不有、無處不在。因此，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠通過增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力實(shí)現(xiàn)管理經(jīng)營(yíng)水平的提升。

2　當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題

2.1　對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作缺乏重視

財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作在我國企業(yè)中尚未得到推廣與應(yīng)用，多數(shù)企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)營(yíng)與預(yù)算，對(duì)企業(yè)應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)生了阻礙：首先是企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容認(rèn)識(shí)不足，就導(dǎo)致在具體的措施實(shí)施方面難以對(duì)癥下藥，在具體的財(cái)務(wù)預(yù)算環(huán)節(jié)存在缺失；其次是企業(yè)內(nèi)部成員對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的配合度不夠，導(dǎo)致本應(yīng)全員參與的預(yù)算工作形同虛設(shè)；是財(cái)務(wù)預(yù)算工作需要具有性、專業(yè)性以及科學(xué)性的數(shù)據(jù)資料作為支撐，但是當(dāng)前數(shù)據(jù)搜集的弱化影響到了財(cái)務(wù)預(yù)算的質(zhì)量與效率。

2.2　財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制不健全

當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理管理體制的不健全主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：首先是預(yù)算指標(biāo)單一，缺乏客觀性。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算工作基于一定的預(yù)算指標(biāo)，預(yù)算指標(biāo)的制定受到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、歷史指標(biāo)以及市場(chǎng)發(fā)展的影響，通過對(duì)指標(biāo)的分解細(xì)化成為具體的預(yù)算管理措施，但是當(dāng)前的財(cái)務(wù)預(yù)算中指標(biāo)分解單一、程序簡(jiǎn)單，導(dǎo)致分解出的措施不到位也不；其次是預(yù)算考核機(jī)制不健全。預(yù)算考核是指對(duì)企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入以及經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)等進(jìn)行目標(biāo)性考核，通過考核以及相關(guān)獎(jiǎng)懲措施的完善能夠激發(fā)員工的工作積極性，并提升對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的配合度。但是當(dāng)前的財(cái)務(wù)預(yù)算考核重視過程而忽視結(jié)果，最終使得考核工作流于形式。

2.3　企業(yè)預(yù)算管理缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展是追求利潤(rùn)的較大化，即較大產(chǎn)出最小投入，而企業(yè)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)必須基于長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃與經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的制定。但是當(dāng)前多數(shù)企業(yè)缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃的理念，在預(yù)算管理中追求短期的活動(dòng)開展，而忽視長(zhǎng)期規(guī)劃的制定，使得短期的財(cái)務(wù)預(yù)算可能會(huì)與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略與目標(biāo)存在一定的沖突，給企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來了不利影響。

3　提高企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)水平的對(duì)策

3.1　精細(xì)化預(yù)算管理指標(biāo)

對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理而言，預(yù)算指標(biāo)的制定具有重要意義。企業(yè)首先需要進(jìn)行詳盡的財(cái)務(wù)預(yù)算編制，要結(jié)合增量預(yù)算、定期預(yù)算、固定預(yù)算、零基預(yù)算以及彈性預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算等，以實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的精細(xì)化。與此同時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，如部門、單位以及員工，只有這樣才能避免一刀切的預(yù)算管理。除此之外，精細(xì)化預(yù)算還需要對(duì)預(yù)算管理指標(biāo)進(jìn)行分解，在分解時(shí)要結(jié)合功能、內(nèi)容以及部門來分解到位。完善化的預(yù)算管理指標(biāo)需要進(jìn)行分層指標(biāo)的制定，可以制定一級(jí)指標(biāo)、二級(jí)指標(biāo)、三級(jí)指標(biāo)以及四級(jí)指標(biāo)，從而有助于財(cái)務(wù)預(yù)算的管理。

3.2　重視企業(yè)成員預(yù)算管理理念的培育

企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理并不是針對(duì)某一個(gè)特殊部門而言的，而是關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部管理，因此在企業(yè)的運(yùn)行過程中要將預(yù)算管理的理念貫穿始終，滲入員工的思想之中，才能在提高預(yù)算性的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)整個(gè)公司與全體員工的配合。作為財(cái)務(wù)管理部門，要注重對(duì)企業(yè)員工的預(yù)算理念的樹立以及相關(guān)預(yù)算知識(shí)的教育，積極引導(dǎo)全員參與，并為一手?jǐn)?shù)據(jù)資料的搜集提供便利，奠定預(yù)算編制審定的數(shù)據(jù)參考基礎(chǔ)。3.3　更新財(cái)務(wù)預(yù)算理念，健全相關(guān)制度預(yù)算管理的完善既包括管理制度的制定本身，也涵蓋了制度的落實(shí)，這就意味著完善健全的制度對(duì)于預(yù)算成效具有重要意義。因此，在預(yù)算管理措施實(shí)施之前，一定要制定完善的預(yù)算管理制度。與此同時(shí)，要注重預(yù)算管理理念的更新，重視市場(chǎng)在企業(yè)發(fā)展中的地位，并轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理理念和預(yù)算思維，將創(chuàng)新理念應(yīng)用于財(cái)務(wù)預(yù)算制度的制定之中，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的與時(shí)俱進(jìn)。

4　結(jié)語

綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)于提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平具有重要意義。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制之下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈化對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提出了更高的要求，財(cái)務(wù)預(yù)算能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展起到切實(shí)的協(xié)調(diào)、管理、控制以及評(píng)估的作用，有效增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。筆者相信，通過企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理措施的實(shí)施，企業(yè)一定能夠?qū)崿F(xiàn)綜合效益的提升與可持續(xù)發(fā)展。

作者：朱瑛 單位：長(zhǎng)春大成實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司

財(cái)務(wù)預(yù)算管理論文:建筑民企財(cái)務(wù)預(yù)算管理論文

一、新形勢(shì)下影響建筑民企財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力的主要因素

(一)預(yù)算執(zhí)行中缺乏必要的控制環(huán)節(jié)，使得預(yù)算執(zhí)行流于形式

統(tǒng)觀我國現(xiàn)有的大多數(shù)建筑民企，因?yàn)樨?cái)務(wù)預(yù)算管理工作起步較晚，大多存在著預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏有效的、的、合理化的控制手段和措施的問題，使得控制環(huán)節(jié)長(zhǎng)期缺位、預(yù)算執(zhí)行流于形式。這一問題主要的表現(xiàn)為：在執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算的過程中沒有相關(guān)的制度、機(jī)構(gòu)以及人員配備來控制和掌控預(yù)算的執(zhí)行過程，沒有充分將預(yù)算應(yīng)用到實(shí)際的資金運(yùn)作中，存在形式化的問題，認(rèn)為預(yù)算只是編制工作和最終的審核工作，卻忽視了財(cái)務(wù)預(yù)算的目的，即對(duì)資金使用和支出進(jìn)行合理的規(guī)劃并指導(dǎo)其運(yùn)用。在預(yù)算的執(zhí)行過程中沒有設(shè)置控制環(huán)節(jié)來及時(shí)地對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算項(xiàng)目相關(guān)的信息進(jìn)行跟進(jìn)和反饋。

(二)財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作過于模式化，對(duì)建筑民企發(fā)展起不到戰(zhàn)略指導(dǎo)作用

在當(dāng)前大多數(shù)的建筑民企財(cái)務(wù)預(yù)算編制現(xiàn)狀中存在著模式化的問題，即不考慮自身企業(yè)的特點(diǎn)，一味地沿襲其他企業(yè)的預(yù)算編制方法，具體來說，有以下兩個(gè)主要表現(xiàn)點(diǎn)：財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法沒有切合建筑企業(yè)自身的需求。一味地照搬其他行業(yè)或者較為陳舊的預(yù)算編制方法，如定期預(yù)算和固定預(yù)算的方法。這兩種方法為靜態(tài)編制方法，沒有充分考慮到建筑行業(yè)隨市場(chǎng)環(huán)境因素影響的明顯性。這樣的預(yù)算編制方法得出的企業(yè)預(yù)算會(huì)很大程度地偏離市場(chǎng);另外，財(cái)務(wù)預(yù)算編制配中定額標(biāo)準(zhǔn)缺乏地區(qū)化和針對(duì)性。根據(jù)筆者多年的工作體會(huì)，大多數(shù)的建筑企業(yè)所采用的定額標(biāo)準(zhǔn)相同。但是，在面對(duì)不同地區(qū)的施工工程時(shí)，受到當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)環(huán)境的影響，統(tǒng)一定額標(biāo)準(zhǔn)下編制出來的預(yù)算往往不能適應(yīng)本地區(qū)的施工項(xiàng)目的資金投入，這就影響了施工保質(zhì)保量順利完成。綜合以上兩點(diǎn)，過于模式化的財(cái)務(wù)預(yù)算編制就失去了其執(zhí)行的意義，即對(duì)建筑民企的發(fā)展起不到戰(zhàn)略指導(dǎo)的作用。

(三)財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督與考核機(jī)制不健全，影響預(yù)算管理執(zhí)行的效果

針對(duì)筆者切身的工作體會(huì)，大多數(shù)的民營(yíng)建筑企業(yè)受到集權(quán)化、家族化等陋習(xí)的約束，大多存在著監(jiān)督與考核機(jī)制缺失的問題，即沒有相應(yīng)的監(jiān)督和考核機(jī)構(gòu)來監(jiān)管和強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行。當(dāng)預(yù)算編制完成后，便“束之高閣”，在實(shí)際的工程資金運(yùn)用中沒有根據(jù)預(yù)算來進(jìn)行，只是一味地聽從某些人（建筑民企的所有者或者管理者）的指揮。或者，有監(jiān)督部門但是形同虛設(shè)，甚至執(zhí)行人和監(jiān)督人往往是同一人。另外，在機(jī)制建設(shè)方法，財(cái)務(wù)預(yù)算中還需要現(xiàn)代化的管理體制的介入，主要為績(jī)效考核機(jī)制。這項(xiàng)機(jī)制的缺失使得預(yù)算執(zhí)行的效果被廣泛忽略，使得即使實(shí)際核算與預(yù)算存在很大的偏差，也沒有實(shí)質(zhì)性的獎(jiǎng)懲措施來加以鼓勵(lì)和懲戒。

二、提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作執(zhí)行力的對(duì)策分析

針對(duì)上節(jié)提到的影響建筑民企財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力的幾大主要因素，結(jié)合建筑民企自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從以下三個(gè)方面來著手加以改進(jìn)，以實(shí)現(xiàn)提高這類企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作執(zhí)行力的目的。

(一)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的環(huán)節(jié)控制工作，完善預(yù)算管理執(zhí)行體系

為了完善預(yù)算管理執(zhí)行體系，必須要重視和加強(qiáng)民營(yíng)建筑企業(yè)自身的財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的環(huán)節(jié)控制工作。在實(shí)際工作中，可以從財(cái)務(wù)管理工作的事前、事中和事后分別相應(yīng)地做好前饋控制、過程控制和反饋控制這三項(xiàng)工作。具體來說，有：前饋控制。即將預(yù)算編制的結(jié)果向涉及的部門以及個(gè)人進(jìn)行有效地、地傳達(dá)，使建筑工程項(xiàng)目各方都能夠掌握工程預(yù)算的范圍，進(jìn)行做好預(yù)算預(yù)警工作，事前根據(jù)預(yù)算做好資金的統(tǒng)籌;事中控制。要摒棄以往“本末倒置”的觀念，把預(yù)算工作的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到預(yù)算執(zhí)行的控制中來。即建筑項(xiàng)目各實(shí)施部門要隨時(shí)根據(jù)預(yù)算調(diào)整本部門的實(shí)際支出，將執(zhí)行每項(xiàng)業(yè)務(wù)的資金使用情況都控制在預(yù)算范圍內(nèi);反饋控制。即在工程項(xiàng)目結(jié)束后，要對(duì)預(yù)算的達(dá)成情況進(jìn)行及時(shí)、地反饋，從中發(fā)現(xiàn)在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，針對(duì)這些問題找到解決的辦法，從而起到更好地指導(dǎo)后續(xù)工作的目的。為了做好環(huán)節(jié)控制工作，需要在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中將以上三點(diǎn)有機(jī)地結(jié)合起來，加以運(yùn)用。具體辦法上，除了設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)和組織架構(gòu)外，還可以引進(jìn)現(xiàn)代化的軟件技術(shù)來實(shí)現(xiàn)數(shù)字化遠(yuǎn)程控制，從而起到提高預(yù)算執(zhí)行力的作用。

(二)結(jié)合自身工程及預(yù)算編制需求，充分做好建筑生產(chǎn)力市場(chǎng)的調(diào)研工作

為了做好建筑民企的預(yù)算編制工作，需要企業(yè)在考慮到自身工程需要的基礎(chǔ)上，對(duì)當(dāng)?shù)氐慕ㄖa(chǎn)力市場(chǎng)做好充分調(diào)研工作，做好預(yù)算編制的數(shù)據(jù)以及其他信息的收集工作。具體來說，為了切實(shí)做好財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作，使之免于模式化和程式化，需要做到：首先，建筑民企在編制財(cái)務(wù)預(yù)算前要根據(jù)工程需要以及當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)條件，將財(cái)務(wù)預(yù)算中所涉及的各項(xiàng)指標(biāo)（定額標(biāo)準(zhǔn)）確定下來，要確保這一標(biāo)準(zhǔn)能夠地反映當(dāng)前的建筑市場(chǎng)以及指導(dǎo)業(yè)務(wù)開展。另外，在市場(chǎng)資料的收集過程中，要做到充分、、實(shí)時(shí)。其次，在財(cái)務(wù)預(yù)算編制過程中要嚴(yán)格按照以下流程進(jìn)行：業(yè)務(wù)預(yù)算→資本預(yù)算→籌資預(yù)算，同時(shí)按規(guī)定要以指定的形式反映出來，如現(xiàn)金預(yù)算表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表以及預(yù)計(jì)損益表等。，要糾正以往傳統(tǒng)的靜態(tài)預(yù)算編制方法，將現(xiàn)代化技術(shù)如網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、軟件技術(shù)等糅合到預(yù)算編制工作中，采用動(dòng)態(tài)預(yù)算編制，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的動(dòng)態(tài)化，如滾動(dòng)預(yù)算等。通過動(dòng)態(tài)化的預(yù)算編制，可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算的隨時(shí)調(diào)整，便于增強(qiáng)與日常管理的切合度，使得預(yù)算更加貼近于需要，對(duì)企業(yè)的近期規(guī)劃目標(biāo)和遠(yuǎn)期戰(zhàn)略謀劃都有很好的指導(dǎo)和借鑒作用。

(三)從制度和執(zhí)行兩方面加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督與考核體系建設(shè)

針對(duì)建筑民企存在的財(cái)務(wù)監(jiān)督與考核體系不完善的現(xiàn)狀，筆者結(jié)合自身的工作體會(huì)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從制度和執(zhí)行從方面著手來改進(jìn)。首先，在制度方面，作為民營(yíng)性質(zhì)的建筑企業(yè)在除了接受國家相關(guān)財(cái)務(wù)制度的約束外，其自身為了克服個(gè)人主義以及家族主權(quán)的弊端，還需要根據(jù)自身的財(cái)務(wù)管理狀況，制定一套切實(shí)可行的監(jiān)督和考核制度。通過制度說話，通過制度來規(guī)范和約束企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算工作，從而為其執(zhí)行提供有力的支持。在制度的制定過程中，要集思廣益，做好本企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)際調(diào)查工作，在工作事實(shí)和環(huán)境的基礎(chǔ)上再結(jié)合相關(guān)行業(yè)的成熟經(jīng)驗(yàn)來明確本企業(yè)的監(jiān)督和考核制度。另一方面，在沿用傳統(tǒng)的監(jiān)督與考核執(zhí)行方法的基礎(chǔ)上，還要適當(dāng)?shù)亟Y(jié)合建筑企業(yè)自身的特點(diǎn)將現(xiàn)代化的技術(shù)應(yīng)用到監(jiān)督和考核財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行工作中。如基于建筑企業(yè)涉及財(cái)務(wù)項(xiàng)目多且繁瑣的特點(diǎn)，可以通過軟件技術(shù)來輔助財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督工作，能夠很大程度地保障監(jiān)督工作的實(shí)時(shí)性、性以及性。同時(shí)，對(duì)建筑民企的財(cái)務(wù)預(yù)算工作實(shí)行績(jī)效考核制度，能夠強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的效果，一定程度上能夠克服主觀主義和形式主義。

三、結(jié)束語

綜上所述，在財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)控、編制和監(jiān)管、考核機(jī)制方面存在著一些制約因素，筆者基于這些因素結(jié)合自身的工作體會(huì)提出了一些切實(shí)有效的提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力的對(duì)策，以期促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算工作更好地服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

作者：王祥壘 單位：青島創(chuàng)美交通設(shè)施有限公司

財(cái)務(wù)預(yù)算管理論文:企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程財(cái)務(wù)預(yù)算管理論文

一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理含義

財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理結(jié)構(gòu)體系的重要分支，在預(yù)算管理結(jié)構(gòu)中占據(jù)著重要的作用，屬于核心組成內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算屬于系統(tǒng)性的財(cái)務(wù)規(guī)劃，內(nèi)容涵蓋經(jīng)營(yíng)、資本以及財(cái)務(wù)這三大內(nèi)容的預(yù)算，其中經(jīng)營(yíng)預(yù)算涉及的對(duì)象是企業(yè)內(nèi)部收支以及利潤(rùn)，對(duì)這些內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)算計(jì)劃；資本預(yù)算涉及的對(duì)象以資本投資為主要內(nèi)容的投資規(guī)劃方案，主要對(duì)這些方案開展相應(yīng)的規(guī)劃和評(píng)價(jià)活動(dòng)；財(cái)務(wù)預(yù)算主要以前兩項(xiàng)預(yù)算工作為前提，針對(duì)現(xiàn)金的流量情況給予預(yù)測(cè)、評(píng)估和安排，包括制定出特定時(shí)期的損益表以及資產(chǎn)負(fù)債表。

二、企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理環(huán)節(jié)的應(yīng)用探究

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算的現(xiàn)狀簡(jiǎn)析

現(xiàn)代化企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)已經(jīng)上升到新的層面，能夠正確認(rèn)識(shí)其對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要意義。想要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理水平的提升則必須做好作為組成財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)體系中最基礎(chǔ)的工作——預(yù)算管理。開展預(yù)算管理必須以企業(yè)本身的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r為出發(fā)點(diǎn)，將企業(yè)經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)作為指導(dǎo)方向，有效對(duì)內(nèi)部各大部門的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)工作進(jìn)行指導(dǎo)，企業(yè)在內(nèi)部開展財(cái)務(wù)預(yù)算工作涉及利潤(rùn)預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等。想要不斷提高內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算管理的質(zhì)量與水平，必須找出適合本企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)方向，確定管理目標(biāo)，查出問題和漏洞并及時(shí)解決。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算管理環(huán)節(jié)的弊端

企業(yè)在推進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的建設(shè)仍停留在探索階段，管理環(huán)節(jié)仍存在多種弊端，預(yù)算結(jié)果的性不高。預(yù)算耗時(shí)長(zhǎng)，預(yù)算成效低等問題成為目前國內(nèi)企業(yè)預(yù)算管理重要的難題，主要體現(xiàn)在如下幾大方面:

1.企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層未能認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性

未能給予足夠的重視，使得財(cái)務(wù)預(yù)算管理在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部管理體系中處于弱勢(shì)，沒有把它視為中心環(huán)節(jié)處理好。

2.管理體系不成熟。

由于關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算的管理體系缺乏成熟，未能建立起相適應(yīng)的管控制度與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，在執(zhí)行時(shí)未能有專門的審核制度進(jìn)行評(píng)審。

3.預(yù)算缺乏成效。

在財(cái)務(wù)預(yù)算的初步方案設(shè)計(jì)并執(zhí)行后，負(fù)責(zé)實(shí)施的部門人員僅注重實(shí)施的行為，而忽視了預(yù)算資金的控制。究其原因主要一是他們手上沒有相應(yīng)的權(quán)力對(duì)資金進(jìn)行處理和配置，二是在實(shí)施環(huán)節(jié)，一旦資金大于預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)他們無權(quán)力實(shí)施控制，只可遵從上級(jí)部門的統(tǒng)一安排；三是預(yù)算管控的制度不夠嚴(yán)密，執(zhí)行人員缺乏強(qiáng)烈的預(yù)算觀念，未能根據(jù)實(shí)際情況分配資金，對(duì)預(yù)算方案認(rèn)識(shí)不夠深入，使得難以充分將企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算發(fā)揮至較大。

4.財(cái)務(wù)預(yù)算涉及的內(nèi)容不廣、不全。

部分企業(yè)制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算過程中，通常只注重日常營(yíng)業(yè)的收支方面，較少涉及應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款以及現(xiàn)金流量的評(píng)估等方面。

5.預(yù)算實(shí)施成效低。

主要體現(xiàn)在有些企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)未能嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算方案對(duì)內(nèi)部的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展相應(yīng)的管控措施，使得大于預(yù)算的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，預(yù)算考核制度未能嚴(yán)格執(zhí)行，獎(jiǎng)罰制度未能得到嚴(yán)格執(zhí)行。

三、企業(yè)運(yùn)營(yíng)中優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理環(huán)節(jié)的對(duì)策

（一）構(gòu)建完整的組織體系，推進(jìn)預(yù)算管理體系的完善

企業(yè)應(yīng)以自身實(shí)際為出發(fā)點(diǎn)，設(shè)置公司預(yù)算管理委員會(huì)，并根據(jù)相關(guān)制度要求展開編制預(yù)算計(jì)劃書、審核與管控計(jì)劃執(zhí)行的全部過程，為優(yōu)化預(yù)算管理奠定堅(jiān)實(shí)的組織基礎(chǔ)。通過推進(jìn)預(yù)算管理體系的完善，確立財(cái)務(wù)管理在日常管理中的基礎(chǔ)與主導(dǎo)地位，嚴(yán)格監(jiān)督財(cái)務(wù)組織人員修訂與完善管控制度的基本工作，積極執(zhí)行監(jiān)督職能與評(píng)價(jià)職能，然后根據(jù)財(cái)務(wù)的預(yù)算計(jì)劃以及執(zhí)行的效果進(jìn)行及時(shí)的記錄和評(píng)價(jià)，并編寫綜合報(bào)告，以最直觀的方式呈現(xiàn)預(yù)算項(xiàng)目的整體效益。

（二）凝聚全體人員的力量

財(cái)務(wù)預(yù)算的管理環(huán)節(jié)涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面、各個(gè)環(huán)節(jié)，而這些環(huán)節(jié)的工作都是由企業(yè)不同的部門和個(gè)人分擔(dān)的。就所承擔(dān)的工作而言，預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行者應(yīng)當(dāng)是最熟悉情況的。所以開展預(yù)算管理時(shí)應(yīng)積極凝聚內(nèi)部全體人員的綜合力量，呼吁各部門積極參加和配合預(yù)算編制工作，并嚴(yán)格按照自身崗位的工作內(nèi)容和相關(guān)制度標(biāo)準(zhǔn)給予高效執(zhí)行。假如某項(xiàng)目涉及的資金數(shù)額較大，屬于重大經(jīng)濟(jì)事務(wù)的應(yīng)需在內(nèi)部全體人員中開展討論會(huì)，充分尊重每位成員的意見和建議，實(shí)行民主綜合決策。財(cái)務(wù)預(yù)算管理環(huán)節(jié)中應(yīng)構(gòu)建合理層級(jí)式的管控模式，以全局視角為出發(fā)點(diǎn)，尊重各層級(jí)部門人員的意見，綜合多方建議實(shí)行科學(xué)預(yù)算決策。此外，還應(yīng)對(duì)各大部門的權(quán)責(zé)進(jìn)行劃分，實(shí)現(xiàn)權(quán)利與職責(zé)的聯(lián)系與制衡，有效地對(duì)預(yù)算環(huán)節(jié)給予相應(yīng)的管理，協(xié)調(diào)和密切內(nèi)部員工和企業(yè)雙方的關(guān)系，不斷強(qiáng)化員工的責(zé)任意識(shí)與歸屬感。

（三）實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算的全過程管理

實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理不僅需要企業(yè)內(nèi)部全體人員的參與，還需要對(duì)預(yù)算的全過程進(jìn)行高效管理。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展無論是處于哪個(gè)階段，都會(huì)涉及資金的使用。所以，不論是生產(chǎn)階段還是管理階段，都需要對(duì)使用的資金進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算，保障企業(yè)開展生產(chǎn)或是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均能有足夠的資金支持，避免受資金因素的影響而導(dǎo)致生產(chǎn)停滯或經(jīng)營(yíng)不暢等問題，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益受損。

（四）按照規(guī)范科學(xué)的編制方法，有效設(shè)置預(yù)算指標(biāo)

預(yù)算目標(biāo)主要是企業(yè)對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)分后所得，設(shè)置相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)應(yīng)以企業(yè)年度內(nèi)總體目標(biāo)為核心指標(biāo)以指導(dǎo)設(shè)置方向。開展預(yù)算編制活動(dòng)應(yīng)以分級(jí)式的自上而下方式，綜合各部門人員的力量參與至討論中，確定關(guān)鍵性的重要指標(biāo)，切忌指標(biāo)空泛無中心，首先需關(guān)注剛性的企業(yè)項(xiàng)目，而后綜合次要項(xiàng)目，做到主次清晰；另外應(yīng)注重對(duì)現(xiàn)金預(yù)算的管理與控制，協(xié)調(diào)應(yīng)收與應(yīng)付賬款的預(yù)算平衡，綜合外界因素對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算管理造成的影響，協(xié)調(diào)好動(dòng)態(tài)預(yù)算和年度總預(yù)算間的關(guān)系。

（五）構(gòu)建預(yù)算專門的控制體系，實(shí)行推行預(yù)算評(píng)價(jià)

根據(jù)不同季度預(yù)算規(guī)劃與實(shí)施情況，通過對(duì)開展的情況進(jìn)行相應(yīng)的比較評(píng)價(jià)，選擇差異的分析方法，查找出存在差異的致因，并提出相應(yīng)的解決辦法；構(gòu)建預(yù)警機(jī)制，針對(duì)超額預(yù)算情況進(jìn)行及時(shí)的預(yù)警報(bào)告，針對(duì)超額的項(xiàng)目需上呈至總經(jīng)理，交由相應(yīng)的集體管理者進(jìn)行審批。

（六）引入績(jī)效管理，構(gòu)建的考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制與績(jī)效管理相結(jié)合

預(yù)算管理屬于一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，涉及的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容繁雜廣泛，需要企業(yè)全體人員的力量才能高效執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)，確保預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，這就依靠于嚴(yán)密的預(yù)算評(píng)價(jià)制度體系。設(shè)計(jì)績(jī)效體系時(shí)應(yīng)遵照制約性與聯(lián)系性、合作促進(jìn)的原則，將自身崗位的績(jī)效指標(biāo)同企業(yè)年度總體目標(biāo)相互聯(lián)系，以增強(qiáng)各大崗位人員執(zhí)行預(yù)算要求的能動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)對(duì)高效化的預(yù)算管理。

四、結(jié)束語

綜合上述內(nèi)容可知，財(cái)務(wù)預(yù)算管理環(huán)節(jié)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程占據(jù)著重要的地位，必須注重對(duì)該環(huán)節(jié)的監(jiān)督和控制。以企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際狀況為出發(fā)點(diǎn)，構(gòu)建起完善的經(jīng)濟(jì)體系，奠定財(cái)務(wù)管理在日常管理活動(dòng)中的核心地位，保障企業(yè)在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境中得到穩(wěn)定和持續(xù)的發(fā)展。

作者：楊鋒 單位：中鐵二十局集團(tuán)電氣化工程有限公司

財(cái)務(wù)預(yù)算管理論文:新時(shí)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理論文

一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)的管理中的作用

1.有助于幫助企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

新時(shí)代企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算主要是以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略作為發(fā)展方向，利用價(jià)值的尺度來作為計(jì)劃的編制、發(fā)展的目標(biāo)來進(jìn)行衡量從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算工作。這樣的方式可以更加有利于直觀的了解企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)以及對(duì)于資金的利用情況，使得各個(gè)部門的工作人員都可以明確自身的權(quán)責(zé)，有利于工作有條不紊的開展，進(jìn)而較大的推動(dòng)企業(yè)總的戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.有利于幫助企業(yè)降低其投資還有經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)

伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)在的商業(yè)活動(dòng)也是越來越發(fā)雜，企業(yè)的投資類型也是越來越多的，宏觀環(huán)境的經(jīng)濟(jì)不確定也都在很大的程度上增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的難度。由此企業(yè)就需要積極地來考慮各種原因的綜合影響，進(jìn)而運(yùn)用科學(xué)的財(cái)務(wù)管理的方法與手段來加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)與評(píng)估，以便可以好的來幫助企業(yè)做出最為正確的決策。

3.有利于積極地提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力

新時(shí)代企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中越來越強(qiáng)調(diào)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，核心競(jìng)爭(zhēng)力主要是指的把現(xiàn)有的信息、資源還有運(yùn)行的機(jī)制進(jìn)行有機(jī)的組合，這些單個(gè)的零散的知識(shí)在綜合之后就會(huì)產(chǎn)生很大的助力，在這方面，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理可以說是有著非常重要的作用。財(cái)務(wù)的預(yù)算管理涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方方面面，所以企業(yè)需要積極地從科學(xué)實(shí)踐的角度來對(duì)于組成企業(yè)的各方面能力的組成部分進(jìn)行優(yōu)化，以便可以最為有效地提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

二、目前的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題

1.企業(yè)的決策層對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不夠

在前些年，我國的經(jīng)濟(jì)一直處于高速的增長(zhǎng)過程中，企業(yè)的擴(kuò)張發(fā)展也都比較容易，使得企業(yè)并沒有很大的動(dòng)力來進(jìn)行這方面改革，很多的企業(yè)管理層并不能夠很好地認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要作用。仍然在很大的程度上存在著中國式企業(yè)的大家長(zhǎng)式領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格，這些過去的做法其實(shí)已經(jīng)不能夠很好地適應(yīng)新時(shí)代的企業(yè)發(fā)展了。

2.企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員也都缺乏

對(duì)于自身工作的正確認(rèn)識(shí)由于上面說的企業(yè)管理層的問題，不少的企業(yè)財(cái)務(wù)人員本身也都缺乏對(duì)于自身工作重要性的正確認(rèn)識(shí)，如此一來，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作也僅僅是停留在膚淺的表面而已，也就不能夠很好地使得財(cái)務(wù)管理工作體現(xiàn)出應(yīng)該有的效果出來。目前的財(cái)務(wù)管理工作已經(jīng)在基本完成了信息化的轉(zhuǎn)變，但是企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員并沒有很好地提高自身的工作水平到專業(yè)的水準(zhǔn)。使得企業(yè)想要進(jìn)行科學(xué)高效的預(yù)算管理也都是力不從心，沒有合適的人才，這都會(huì)在很大的程度上影響到企業(yè)發(fā)展的腳步。

三、完善企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理的措施

1.建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理制度

在很大的程度上，新時(shí)代企業(yè)要想進(jìn)行高質(zhì)量的預(yù)算管理就必須要有一套完整的財(cái)務(wù)管理的制度，這項(xiàng)制度本身就是企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理的重要依據(jù)，企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算的管理的時(shí)候必須要兼顧預(yù)算計(jì)劃的科學(xué)性與可執(zhí)行性，要的結(jié)合企業(yè)的發(fā)展的實(shí)際情況，詳細(xì)的制定基于企業(yè)實(shí)際情況的的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。

2.提高財(cái)務(wù)預(yù)算人員的素質(zhì)，完善財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)

財(cái)務(wù)工作歸根結(jié)底還是由具體的人來完成的，所以要想嚴(yán)格的控制財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的質(zhì)量，一定要重視提高財(cái)務(wù)工作人員的素質(zhì)。他們?cè)诠ぷ髦械囊恍┳龇酥劣诠ぷ鞯牧?xí)慣最終也都會(huì)直接的影響到最終的結(jié)果，當(dāng)然這一工作的復(fù)雜性，使得其并不是僅僅具有扎實(shí)的財(cái)務(wù)知識(shí)就可以的，更為重要的是個(gè)人的道德水平，財(cái)務(wù)人員接觸的都是公司比較核心的信息，所以在實(shí)際的生活中也就需要他們可以做到德才兼?zhèn)洹Ｔ趯?shí)際中也可以加強(qiáng)這方面的工作建設(shè)，積極地使得財(cái)務(wù)預(yù)算工作的作用可以顯現(xiàn)出來，較大的激發(fā)員工的責(zé)任感，一心一意地將精力投入到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理中去。

四、結(jié)語

綜上所述，新時(shí)代世界的一體化趨勢(shì)越來越明顯，而且不斷地會(huì)有更多的中國企業(yè)進(jìn)入到擴(kuò)張海外的階段，在我國的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中流動(dòng)的各種復(fù)雜的資本也會(huì)越來越多，這一切的未來情況也都為我國企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作提出了新的要求與挑戰(zhàn)，要想使得企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算在整個(gè)企業(yè)的開展，企業(yè)的相關(guān)人員也就要積極地了解到企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性，爭(zhēng)取做好這方面的工作。

作者：孫義新 單位：中國石油大港油田公司

財(cái)務(wù)預(yù)算管理論文:電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理論文

一、風(fēng)險(xiǎn)管理與電力財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用

風(fēng)險(xiǎn)管理與電力財(cái)務(wù)預(yù)算管理是電力企業(yè)針對(duì)自身投資及運(yùn)營(yíng)的主要監(jiān)測(cè)控制措施。絕大部分電力企業(yè)的盈利同其內(nèi)部流動(dòng)資金的數(shù)量呈反比關(guān)系，故合理運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)算管理，能夠充分整合這部分流動(dòng)資金，提高電力企業(yè)的綜合效益。當(dāng)然，電力企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)當(dāng)中整合回收資金的同時(shí)，也使得其運(yùn)營(yíng)過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)上升，其在使用資金的同時(shí)還存在沒有充分結(jié)合內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制的問題，這就需要在不斷推動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)算工作科學(xué)合理化的同時(shí)，完善風(fēng)險(xiǎn)管理措施，從而有效保障資金流動(dòng)的安全穩(wěn)定性與合理的資金使用體制。電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理主要包含了資金的支出和流入兩個(gè)部分，若收支不均衡，也會(huì)相應(yīng)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)性提升。從整體角度來看，風(fēng)險(xiǎn)管理和電力財(cái)務(wù)預(yù)算管理通過相互配合，從而有效引導(dǎo)企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金的充分合理化運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、電力財(cái)務(wù)預(yù)算管理同風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施

(一)構(gòu)建完整的電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制

一套科學(xué)完整的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制，能夠?yàn)殡娏ζ髽I(yè)各部分資金的良性循環(huán)提供有力保障，這要求電力企業(yè)在實(shí)際工作當(dāng)中，充分融合風(fēng)險(xiǎn)管理和電力財(cái)務(wù)預(yù)算管理兩部分工作。完整的電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制，應(yīng)當(dāng)包含兩個(gè)部分：一是應(yīng)當(dāng)具有較為清晰資金運(yùn)營(yíng)管理目標(biāo)，將實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的較大化作為長(zhǎng)期工作方向，不斷促進(jìn)電力企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源的合理分配。應(yīng)不斷引導(dǎo)各部門明確自身職責(zé)，同時(shí)具備完善的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)知識(shí)體系，對(duì)市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行較的認(rèn)識(shí)。二是在財(cái)務(wù)預(yù)算及日常運(yùn)營(yíng)過程中，電力企業(yè)都應(yīng)當(dāng)注意保留完整的資金流動(dòng)報(bào)表和賬單，財(cái)務(wù)預(yù)算的工作應(yīng)當(dāng)以年為編制單位開展，制定年度目標(biāo)并細(xì)化為季度目標(biāo)，從而構(gòu)建完善的運(yùn)營(yíng)方案。此外，考慮到電力財(cái)務(wù)預(yù)算管理外還有其他資金流動(dòng)申請(qǐng)，還應(yīng)當(dāng)構(gòu)建一套預(yù)算工作外的完善的獨(dú)立式財(cái)務(wù)審批體制，以控制風(fēng)險(xiǎn)。

(二)不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)

電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作不僅僅受到內(nèi)部機(jī)制的影響，財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)也會(huì)給實(shí)際工作水平造成較大影響。電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)預(yù)算管理要求相關(guān)工作人員具備的風(fēng)險(xiǎn)理念，考慮到電力企業(yè)資金運(yùn)行規(guī)模也較大，故不斷提高工作人員的基本素質(zhì)，同時(shí)提高其專業(yè)素質(zhì)與心理素質(zhì)尤為重要。另外，考慮到電力財(cái)務(wù)預(yù)算管理及風(fēng)險(xiǎn)管理面臨著復(fù)雜市場(chǎng)環(huán)境的考驗(yàn)，故相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)具備對(duì)市場(chǎng)需求及電力企業(yè)自身情況的認(rèn)知，確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息平臺(tái)的順利構(gòu)建。針對(duì)已經(jīng)從業(yè)的相關(guān)人員，則應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行專業(yè)考核，并定期進(jìn)行培訓(xùn)，提高其對(duì)財(cái)務(wù)專業(yè)技能的熟練度。

(三)不斷拓展電力企業(yè)的運(yùn)營(yíng)市場(chǎng)

電力企業(yè)的運(yùn)營(yíng)市場(chǎng)擁有較為廣闊的發(fā)展前景，當(dāng)然，在開拓運(yùn)營(yíng)市場(chǎng)的過程中，如何利用合理的開發(fā)手段，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)也較為重要。我國早在2005年起就開始出臺(tái)了《電力市場(chǎng)運(yùn)行基本規(guī)則》等一系列法律法規(guī)，幫助電力企業(yè)規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。但隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，電力市場(chǎng)的運(yùn)營(yíng)環(huán)境也在不斷變化，若電力企業(yè)想要提高效益，高效完成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，則需要在開拓運(yùn)營(yíng)市場(chǎng)的同時(shí)，不斷結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境，調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算管理及風(fēng)險(xiǎn)管理的方案。、電力企業(yè)內(nèi)的各部門應(yīng)當(dāng)逐漸完善內(nèi)部財(cái)務(wù)信息及風(fēng)險(xiǎn)因素管理體系，推動(dòng)自身管理工作的專業(yè)化，并隨時(shí)根據(jù)市場(chǎng)情況，調(diào)整運(yùn)營(yíng)策略，促進(jìn)自身的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。結(jié)合上述內(nèi)容來看，風(fēng)險(xiǎn)管理同電力財(cái)務(wù)預(yù)算管理其實(shí)是相互聯(lián)系的。在充分把握好風(fēng)險(xiǎn)管理的同時(shí)，應(yīng)運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)算管理進(jìn)行配合，注重提高電力企業(yè)的綜合效益，從而帶動(dòng)電力企業(yè)綜合實(shí)力的提高。

三、結(jié)束語

完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體制與電力財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的密切結(jié)合具有必要性。市場(chǎng)環(huán)境下，電力企業(yè)的相互競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，面對(duì)多變的環(huán)境，電力企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸上升，但企業(yè)同時(shí)也面臨著規(guī)模日益擴(kuò)大、資源日益增加等較為龐大的機(jī)遇。這就要求將風(fēng)險(xiǎn)管理思維及具體方法充分融入電力財(cái)務(wù)預(yù)算管理當(dāng)中，引導(dǎo)電力企業(yè)實(shí)現(xiàn)均衡穩(wěn)定發(fā)展。

作者：何海 單位：國網(wǎng)江西省電力公司

財(cái)務(wù)預(yù)算管理論文:企業(yè)運(yùn)作過程中財(cái)務(wù)預(yù)算管理論文

一、健全的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展意義重大

(一)減少企業(yè)發(fā)展過程中的各類風(fēng)險(xiǎn)

可以降低企業(yè)籌集資金時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)率。要想企業(yè)運(yùn)營(yíng)良好，資金是好的保障。而財(cái)務(wù)預(yù)算就是對(duì)企業(yè)可流動(dòng)資金的提前分配，但是目前很多企業(yè)考慮到要將利益較大化，僅僅靠企業(yè)內(nèi)部的流動(dòng)資金還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足很多企業(yè)的胃口。因此，企業(yè)需要籌集資金，但是這樣做具有一定風(fēng)險(xiǎn)性，籌集過少對(duì)企業(yè)發(fā)展沒有明顯作用，籌集過多企業(yè)可能在發(fā)展時(shí)遇到經(jīng)營(yíng)問題，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)償還不起而造成企業(yè)倒閉。而財(cái)務(wù)預(yù)算還可以幫助企業(yè)避開高風(fēng)險(xiǎn)的籌資。它可以根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展的現(xiàn)狀，以及未來一段時(shí)間發(fā)展的形勢(shì)，預(yù)算出企業(yè)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)所能承受的金額，從而量力而行，籌得合適的資金額度。同時(shí)還可以降低企業(yè)回收貸款資金時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)率。企業(yè)有時(shí)候也會(huì)向外貸款，以從中獲取利益。但是在進(jìn)行回收時(shí)也具有風(fēng)險(xiǎn)性，如果財(cái)務(wù)沒有預(yù)算好，等到回收資金時(shí)碰到難題而收不回時(shí)，耽誤了企業(yè)自身的運(yùn)用，那就得不償失。而健全的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)這些進(jìn)行安排，對(duì)各種可能存在的問題進(jìn)行提前分析，從而保障企業(yè)自身健康快速發(fā)展。

(二)企業(yè)健康有序發(fā)展的保障

近年來，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)一直處于發(fā)展?fàn)顟B(tài)，而經(jīng)濟(jì)環(huán)境也隨著不斷變化，企業(yè)要想適應(yīng)環(huán)境發(fā)展，就必須從根本出發(fā)，對(duì)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)的管理措施進(jìn)行改善，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)管理部門，更要根據(jù)實(shí)際提出能解決財(cái)務(wù)問題的有效措施。因?yàn)樗軐?duì)企業(yè)發(fā)展時(shí)的外部情況以及內(nèi)部問題進(jìn)行透徹分析，能為有關(guān)部門對(duì)企業(yè)優(yōu)化發(fā)展提供有力條件。能夠?yàn)槠髽I(yè)未來發(fā)展進(jìn)行預(yù)測(cè)，還能為企業(yè)內(nèi)部人力資源進(jìn)行預(yù)分配，從而讓企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)都能夠有序地發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，使整體利益得到快速提升。

(三)企業(yè)發(fā)展的靈魂

企業(yè)要想得到快速長(zhǎng)久的發(fā)展就應(yīng)當(dāng)實(shí)施高效的管理，高效的管理制度是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的靈魂。其中財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)管理的重中之重，合理有效的財(cái)務(wù)預(yù)算能夠公平的考察員工，促使員工的積極性更高，提高工作效率，更方便于企業(yè)管理。企業(yè)在發(fā)展過程中都制定了相應(yīng)的目標(biāo)，而財(cái)務(wù)預(yù)算就是按照企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，根據(jù)資金的收支狀況來進(jìn)行合理安排，也是對(duì)企業(yè)未來的一種整體性規(guī)劃，主要目標(biāo)就是為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)的、高效的發(fā)展。

二、在管理財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)容易出現(xiàn)的問題

財(cái)務(wù)預(yù)算是一個(gè)企業(yè)發(fā)展快慢的標(biāo)志，良好的財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到事半功陪的效果，不良的財(cái)務(wù)預(yù)算只能把企業(yè)拖得越陷越深，最終走向倒閉的境地。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)清晰的看到企業(yè)發(fā)展的瓶頸，同時(shí)也認(rèn)識(shí)到企業(yè)在發(fā)展過程中難免會(huì)遇到各式各樣的問題，在財(cái)務(wù)預(yù)算上也避免不了。因此，只有認(rèn)清其存在的問題，才能對(duì)癥下藥。

(一)財(cái)務(wù)預(yù)算中缺乏相關(guān)發(fā)展戰(zhàn)略觀念

企業(yè)在發(fā)展過程中主要就是為了完成相應(yīng)的發(fā)展目標(biāo)，而發(fā)展目標(biāo)又被劃分為長(zhǎng)遠(yuǎn)的和短期的目標(biāo)，而對(duì)于部分企業(yè)而言為了追求短期效益不惜投入大量人力財(cái)力，致使財(cái)務(wù)預(yù)算適得其反，達(dá)不到預(yù)想的效果，反而消弱了企業(yè)在未來發(fā)展中的競(jìng)爭(zhēng)能力，實(shí)現(xiàn)不了企業(yè)在發(fā)展過程中的可持續(xù)發(fā)展

(二)財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏相關(guān)的保障制度和組織

由于企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算上缺乏相關(guān)的保障制度，對(duì)于其中突發(fā)的特殊情況沒有很好的應(yīng)對(duì)措施及相關(guān)的保障制度，從而使得企業(yè)蒙受不必要的損失。同時(shí)，在相關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理中缺乏整體性，未能把企業(yè)中相關(guān)的部門有機(jī)結(jié)合起來，致使在實(shí)際預(yù)算中不具有操作性。僅僅只是把財(cái)務(wù)預(yù)算工作交給財(cái)務(wù)部門，而并未積極主動(dòng)地設(shè)立相應(yīng)的專業(yè)預(yù)算部門，這樣財(cái)務(wù)預(yù)算就缺乏組織保障。一旦出現(xiàn)問題，又沒有相關(guān)的協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，這樣不利于財(cái)務(wù)管理的高效可持續(xù)的運(yùn)轉(zhuǎn)，更不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

(三)部分人員在財(cái)務(wù)預(yù)算中缺乏正確認(rèn)識(shí)

企業(yè)工作人員在工作過程中，只是單純的把財(cái)務(wù)預(yù)算工作當(dāng)成是一種簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)管理工作，有時(shí)企業(yè)為了加快經(jīng)濟(jì)提升效益而去消減預(yù)算，從而使相關(guān)的工作人員未能按時(shí)完成任務(wù)，達(dá)不到相應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)，而企業(yè)管理者一般會(huì)認(rèn)為這是員工的失職。管理者對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的工作認(rèn)識(shí)缺乏也會(huì)導(dǎo)致種種問題的產(chǎn)生，更有可能引發(fā)道德危機(jī)，進(jìn)而影響企業(yè)的形象，減緩其發(fā)展步伐。

三、針對(duì)問題所提出的幾項(xiàng)改善措施

財(cái)務(wù)預(yù)算是部門管理人員為了能讓企業(yè)穩(wěn)定快速的發(fā)展，對(duì)發(fā)展過程中各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)及其它消費(fèi)進(jìn)行提前分配。要想使企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益得到快速提高，企業(yè)要想長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就必須未雨綢繆，對(duì)所要面臨的問題提前做出應(yīng)對(duì)措施，積極迎合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

(一)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理概念在企業(yè)中的普及

在企業(yè)的管理過程中，無論是對(duì)于管理者還是財(cái)務(wù)管理人員都應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理知識(shí)的普及，并積極地進(jìn)行深入理解和吸收。同時(shí)，在目標(biāo)制定上要遵循循序漸進(jìn)的原則，腳踏實(shí)地，把長(zhǎng)期目標(biāo)和近期目標(biāo)進(jìn)行合理協(xié)調(diào)，在財(cái)務(wù)預(yù)算上要適當(dāng)并及時(shí)根據(jù)目前市場(chǎng)的變化情況，及時(shí)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，從而讓其契合市場(chǎng)的發(fā)展要求，使得企業(yè)真正走上可持續(xù)發(fā)展的道路。

(二)在財(cái)務(wù)預(yù)算制度上進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范

在財(cái)務(wù)制度上要依據(jù)科學(xué)的方法將財(cái)務(wù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)與財(cái)務(wù)預(yù)算管理進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，并成立專業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門，聘用更專業(yè)的工作人員來對(duì)市場(chǎng)的發(fā)展變化進(jìn)行調(diào)研，并形成相應(yīng)的文本報(bào)告，從而來指導(dǎo)企業(yè)的相關(guān)生產(chǎn)活動(dòng)。同時(shí)，結(jié)合財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的完成情況來進(jìn)行獎(jiǎng)懲，這有助于提高各個(gè)部門的積極性和工作人員的管理水平。依據(jù)相應(yīng)的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)來嚴(yán)格要求自己。使得企業(yè)的發(fā)展得到快速壯大，進(jìn)而能夠創(chuàng)造出更大，更多的經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

(三)設(shè)立相關(guān)管理部門，加強(qiáng)人員培訓(xùn)

財(cái)務(wù)預(yù)算本身是一項(xiàng)很復(fù)雜的工作，其中涉及的專業(yè)比較作，如計(jì)算機(jī)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和管理等相關(guān)專業(yè)。因此，財(cái)務(wù)預(yù)算本身就是一項(xiàng)技術(shù)和專業(yè)性都要求非常高的工程。如果沒有相關(guān)的工作人員和相應(yīng)的管理部門，一般預(yù)算都很難達(dá)到理想的效果，因此，企業(yè)要立足于自身長(zhǎng)久發(fā)展的基礎(chǔ)之上，并結(jié)合當(dāng)前的實(shí)際情況，組建相關(guān)的管理部門。同時(shí)，定期開展技術(shù)培訓(xùn)，使得相關(guān)的工作人員能夠更高效的為企業(yè)服務(wù)，讓企業(yè)發(fā)展真正實(shí)現(xiàn)質(zhì)的飛躍，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

四、結(jié)束語

總而言之，財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)的發(fā)展過程中發(fā)揮著十分重要的作用，要不斷加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的重視，重視其在整個(gè)企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)企業(yè)也要根據(jù)自身的發(fā)展?fàn)顩r，具體問題就要具體分析，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算中出現(xiàn)的問題及時(shí)地進(jìn)行更正，并結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，從而達(dá)到合理優(yōu)化的目的。通過預(yù)算水平的不斷提高，來加快企業(yè)的發(fā)展步伐和規(guī)模，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

作者：熊秋容 單位：福建五華集團(tuán)有限公司

財(cái)務(wù)預(yù)算管理論文:煙草企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理論文

一、現(xiàn)代煙草企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的特征

現(xiàn)代煙草企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理具有明顯的個(gè)性特征:

（一）機(jī)制性

煙草企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理本身是一個(gè)機(jī)制化的過程,具有鮮明的程序性,需要立項(xiàng)、編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)督、考評(píng)等。財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制設(shè)立的目的是為了降低預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)。從財(cái)務(wù)預(yù)算本身的管理角度看，它是自我約束、自我管理的一種機(jī)制。

（二）市場(chǎng)性

煙草企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算本身是仿市場(chǎng)的,是控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的市場(chǎng)化的計(jì)劃管理模式。企業(yè)通過財(cái)務(wù)預(yù)算管理規(guī)劃各個(gè)主體對(duì)企業(yè)的約定投入、約定效果和相應(yīng)的約定利益,并通過對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算過程的監(jiān)控,真實(shí)計(jì)量各個(gè)利益主體的實(shí)際投入及對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響,然后根據(jù)結(jié)果考評(píng)情況進(jìn)行相應(yīng)的發(fā)展策略調(diào)整，以此來提高煙草企業(yè)管理的有效性。

（三）戰(zhàn)略性

煙草企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理從本質(zhì)上講是對(duì)未來的一種管理，它通過規(guī)劃未來的財(cái)務(wù)發(fā)展來指導(dǎo)實(shí)踐,因而具有戰(zhàn)略性,對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略起著多方位的支持作用。科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案蘊(yùn)涵著企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)思想,是企業(yè)管理層對(duì)未來一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)決策的財(cái)務(wù)數(shù)量說明和經(jīng)濟(jì)責(zé)任約束依據(jù),是企業(yè)的整體“作戰(zhàn)”方案核心內(nèi)容。

（四）綜合性

煙草企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的核心職能即在于對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源流的整合。

二、現(xiàn)代煙草企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀

目前國內(nèi)的煙草企業(yè)正在不斷的發(fā)展，很多煙草企業(yè)所制定的財(cái)務(wù)預(yù)算管理基本上沒有達(dá)到滿意的效果，根本不能滿足現(xiàn)代煙草企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)需要。在我們的實(shí)際調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，之所以煙草企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中出現(xiàn)這樣的問題，究其原因有以下幾點(diǎn)：

（一）煙草企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理知識(shí)的缺乏

大部分的煙草企業(yè)并不知道如何編制財(cái)務(wù)預(yù)算以及怎樣去實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。據(jù)我們調(diào)查很多的煙草企業(yè)曾經(jīng)做過財(cái)務(wù)預(yù)算，但是其編制的方法卻不科學(xué)。其主要的程序就是讓企業(yè)的各個(gè)部門將年度的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行匯總，將匯總的數(shù)據(jù)與企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行比對(duì)，這樣就完成了企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理。

（二）部分煙草煙草企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理信心不足

目前國內(nèi)有部分實(shí)力較大的煙草企業(yè)實(shí)施了財(cái)務(wù)預(yù)算管理，但很多的企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理只起到一個(gè)形式作用，并沒有在企業(yè)的財(cái)務(wù)工作中取得實(shí)際的成效。因此，很多煙草企業(yè)就對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理失去了繼續(xù)實(shí)施的信心。

（三）煙草企業(yè)沒有對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行科學(xué)的管理

多數(shù)的企業(yè)只是編制企業(yè)年度財(cái)務(wù)計(jì)劃或者是企業(yè)的資金收支情況計(jì)劃方案，普遍對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算存在誤區(qū)。在我們前期的調(diào)查和走訪的煙草公司當(dāng)中，部分的企業(yè)并沒用實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，僅僅不到60%的企業(yè)只有年度財(cái)務(wù)計(jì)劃。在這些企業(yè)當(dāng)中，他們把所做財(cái)務(wù)計(jì)劃當(dāng)作財(cái)務(wù)預(yù)算。這就是明顯的把財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算的定義混為一體。

三、煙草企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的措施

正是由于煙草企業(yè)沒有真正實(shí)施，因此，嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)預(yù)算管理在煙草企業(yè)中的積極作用。如何積極發(fā)揮企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理作用，樹立全新的煙草企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念，并對(duì)以前舊的管理體制進(jìn)行調(diào)整，以此強(qiáng)化企業(yè)的預(yù)算管理，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（一）更新煙草企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理觀念

近幾年，我國的煙草企業(yè)發(fā)展迅速，其發(fā)展歷程證明了煙草企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理的力度，其決定因素就在于煙草企業(yè)的管理層是否正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的意義。當(dāng)前大部分的煙草企業(yè)都對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在認(rèn)識(shí)上的偏差，導(dǎo)致企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重視程度上與執(zhí)行力度就有所欠缺。因此，要在煙草企業(yè)實(shí)施的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，首先就必須提高煙草企業(yè)決策者、管理層及財(cái)務(wù)執(zhí)行者對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理的理解，并從企業(yè)未來發(fā)展的高度及管理上的創(chuàng)新上來重新對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理進(jìn)行認(rèn)識(shí)，以此來重新調(diào)整并實(shí)施企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制。

（二）建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制

隨著煙草企業(yè)的不斷發(fā)展，預(yù)算管理在煙草企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著舉足輕重的作用。因此，必須要明確企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的導(dǎo)向作用，不斷提高對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重視程度。加強(qiáng)煙草企業(yè)預(yù)算管理不僅僅是其發(fā)展的需要，也是內(nèi)部管理機(jī)制建設(shè)、加強(qiáng)煙草企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)的必須，這更是國家發(fā)展煙草企業(yè)的要求。所以必須將財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作作為年度工作開始的重點(diǎn)，只有這樣才能夠讓接下來的工作有條不紊的進(jìn)行。由于企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理在日常工作中占有無可替代的作用，應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制，并且應(yīng)設(shè)置專人專事領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行編制和管理。首先，由于財(cái)務(wù)預(yù)算管理涉及煙草企業(yè)工作的各個(gè)方面，需要綜合考慮各方面因素，必須制定專門的管理制度，安排專人負(fù)責(zé)預(yù)算編制，以期企業(yè)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算能夠真實(shí)的反映在接下來一年的工作的重心。其次，強(qiáng)化企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理職責(zé)，因?yàn)槠涞穆毼灰蛩乜梢詻Q定企業(yè)如何更好的考慮財(cái)務(wù)預(yù)算管理和企業(yè)長(zhǎng)期目標(biāo)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

（三）必須要實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效管理及嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度

隨著時(shí)代的發(fā)展，煙草企業(yè)也必須推行財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效管理，通過這樣的方式來對(duì)目前煙草企業(yè)各預(yù)算執(zhí)行部門缺乏管理、監(jiān)督和約束的現(xiàn)狀進(jìn)行改善，同時(shí)還可以將各部門自己預(yù)算與預(yù)算執(zhí)行相結(jié)合，將各部門的責(zé)任和績(jī)效進(jìn)行結(jié)合，從而達(dá)到獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的目的。煙草企業(yè)的每一個(gè)部門在執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算的過程中，都必須盡可能地想到工作中有可能會(huì)遇到的問題，在遇到問題時(shí)可以冷靜的處理，要堅(jiān)決的杜絕在執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算的過程中出現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)使用不規(guī)范、挪用財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)費(fèi)指標(biāo)等情況的出現(xiàn)。為了改善煙草企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行控制約束力度不夠的情況，當(dāng)煙草企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算確定下來后，就不允許進(jìn)行隨意的追加、追減。在支出時(shí)要堅(jiān)持“一支筆”的審批制度，嚴(yán)格的按照財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制支出，對(duì)于各項(xiàng)支出款項(xiàng)則必須經(jīng)過審定。對(duì)于超出預(yù)算或者無預(yù)算的開支，企業(yè)財(cái)務(wù)部門有權(quán)利進(jìn)行拒絕，從而達(dá)到強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力度。

四、結(jié)束語

在全國預(yù)算改革的大背景下，各煙草企業(yè)必須正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題，必須廣開言路，通過各種途徑發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中所存在的各種問題。同時(shí)仔細(xì)的思考如何才能夠更好的做好企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作需要從多個(gè)方面出發(fā)，上面所提到的只是其中的一部問題與一部分改革措施。此外還必須通過建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理新模式，提高煙草企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平，使企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作在國家宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控指導(dǎo)下，盡快適應(yīng)國家對(duì)煙草企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度改革的需要，促進(jìn)我國煙草行業(yè)的快速發(fā)展。

財(cái)務(wù)預(yù)算管理論文:D公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理論文

一、D公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在相關(guān)的問題

D公司的預(yù)算編制采用“自上而下”和“自下而上”相互結(jié)合的方式完成。雖然上下結(jié)合的預(yù)算編制的方式能夠很好的體現(xiàn)企業(yè)各等級(jí)結(jié)構(gòu)的具體狀況，方便解決具體問題，確保企業(yè)預(yù)算管理的實(shí)施。但是在實(shí)際操作過程中各執(zhí)行環(huán)節(jié)的問題也日漸凸顯出來。

1.預(yù)算管理人員素質(zhì)欠缺觀念淡薄

從D公司的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀來看，有些財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員素質(zhì)欠缺，對(duì)預(yù)算管理業(yè)務(wù)不能熟練掌握，不具備執(zhí)行預(yù)算所要求的技能，難以對(duì)執(zhí)行預(yù)算中出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)有效的分析和評(píng)價(jià)，使得財(cái)務(wù)預(yù)算管理力不從心，失去了對(duì)財(cái)務(wù)的有效監(jiān)管。并且在實(shí)際工作中，員工對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理觀念理解膚淺，沒有意識(shí)到預(yù)算的嚴(yán)格性和有效性，在預(yù)算編制之前故意做寬做松預(yù)算，使得預(yù)算目標(biāo)容易完成并取得相應(yīng)的目標(biāo)獎(jiǎng)勵(lì)，或是故意做高預(yù)算，以顯示具有某種能力達(dá)到某種資質(zhì)。諸如此類情況都不利于財(cái)務(wù)預(yù)算的有效落實(shí)，影響預(yù)算執(zhí)行效果。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算的編制不符合公司發(fā)展戰(zhàn)略

D公司在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，沒有根據(jù)企業(yè)的實(shí)際狀況選擇合適的預(yù)算編制方法，采用單一固定的預(yù)算編制方法，編制的財(cái)務(wù)預(yù)算，算出來多少就是多少，一般情況預(yù)算金額都不變，缺乏彈性和對(duì)市場(chǎng)的應(yīng)變能力。同時(shí)在預(yù)算實(shí)施過程中，由于原料供應(yīng)、市場(chǎng)環(huán)境、政策法規(guī)等發(fā)生變化，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與事前編制的預(yù)算計(jì)劃產(chǎn)生偏差，使公司短期的預(yù)算指標(biāo)與長(zhǎng)期的戰(zhàn)略目標(biāo)不能相互適應(yīng)。尤其該注意的是D公司是以農(nóng)業(yè)產(chǎn)品為原料進(jìn)行深加工的企業(yè)，自然環(huán)境的變化和政策的變更更容易引起的原料成本的變動(dòng)，在原料供應(yīng)、加工生產(chǎn)中也更容易突發(fā)一些不可預(yù)計(jì)的開支和損耗，致使原有的預(yù)算編制基礎(chǔ)不成立。這些影響因素都應(yīng)該在預(yù)算編制時(shí)留有追補(bǔ)余地。

3.預(yù)算執(zhí)行隨意化

（1）預(yù)算執(zhí)行前

在公司的財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中，從預(yù)算的編制到審核再到執(zhí)行都需要各個(gè)部門的相互協(xié)調(diào)配合，這樣才能使各預(yù)算責(zé)任部門制定落實(shí)目標(biāo)的具體措施，確保公司經(jīng)營(yíng)的實(shí)現(xiàn)。因此信息的有效溝通就成了影響財(cái)務(wù)預(yù)算管理效果的重要因素。而D公司缺乏各部門間的溝通，單一的關(guān)注自己獨(dú)立部門的預(yù)算目標(biāo)沒有注重公司整體的預(yù)算調(diào)整和補(bǔ)充。

（2）預(yù)算執(zhí)行時(shí)

財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中缺乏有效的監(jiān)督。預(yù)算的執(zhí)行是預(yù)算編制的具體實(shí)施和檢驗(yàn)，是預(yù)算目標(biāo)能否完成的關(guān)鍵因素。D公司缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的有效監(jiān)督和控制，在預(yù)算執(zhí)行的過程中，各部門一邊壓賬不報(bào)，一邊通過各種方式追加調(diào)整指標(biāo)，一邊繼續(xù)其固有的預(yù)算管理模式。這些做法很大程度的影響了公司整體財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有效實(shí)施。

（3）預(yù)算執(zhí)行后

財(cái)務(wù)預(yù)算考核機(jī)制復(fù)雜，考核標(biāo)準(zhǔn)不嚴(yán)謹(jǐn)，缺乏監(jiān)督與激勵(lì)。只有在明確考核機(jī)制的前提下，通過科學(xué)合理的考核程序，賞罰分明的獎(jiǎng)懲條例的督促，才能把預(yù)算落到實(shí)處，才能調(diào)動(dòng)員工的積極性，以確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。D公司在執(zhí)行過程中沒有建立細(xì)致的考核程序，業(yè)務(wù)流程混亂復(fù)雜。也沒有建立健全的激勵(lì)措施。導(dǎo)致公司達(dá)不到預(yù)期的預(yù)算管理效果。

二、D公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在問題的解決對(duì)策

1.加強(qiáng)人才資源建設(shè)，提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理

人員素質(zhì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵是管理者思想觀念的轉(zhuǎn)變和預(yù)算基礎(chǔ)工作的落實(shí)，這樣一來公司既要加強(qiáng)對(duì)全體財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育工作和職業(yè)技能培訓(xùn)，又要組織專業(yè)預(yù)算管理人員召開的相關(guān)財(cái)務(wù)工作會(huì)議，對(duì)公司財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行宣講，通過這些手段，使預(yù)算管理人員思想觀念得到更新，從而更有利于制度中各項(xiàng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的落實(shí)，同時(shí)；規(guī)范公司管理制度樹立以人為本的管理理念，在預(yù)算管理過程中發(fā)揮員工的主觀能動(dòng)性，鼓勵(lì)員工為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，讓全體員工參與和認(rèn)同公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，使其在整個(gè)預(yù)算程序中發(fā)揮應(yīng)有的作用從而深化各部門職責(zé)，進(jìn)一步促進(jìn)整個(gè)公司的管理時(shí)效，提高經(jīng)濟(jì)效益。

2.轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)觀念，樹立以長(zhǎng)期戰(zhàn)略為導(dǎo)向的管理理念

切實(shí)有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理要以公司總體戰(zhàn)略目標(biāo)為依托，財(cái)務(wù)預(yù)算的編制要對(duì)公司資金的使用情況，長(zhǎng)期投資計(jì)劃和盈虧狀況等作出詳細(xì)的評(píng)估，并通過評(píng)估結(jié)果重新分配預(yù)算項(xiàng)目，修正預(yù)算指標(biāo)，最終得確切的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告。同時(shí)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃必須市場(chǎng)為導(dǎo)向。在公司預(yù)算編制前要廣泛研究國家政策和企業(yè)歷史數(shù)據(jù)，以及有關(guān)產(chǎn)業(yè)政策，稅收政策，企業(yè)及同行業(yè)歷史時(shí)期的有關(guān)數(shù)據(jù)。秉承及時(shí)發(fā)現(xiàn)及時(shí)調(diào)整、留有余地的原則，對(duì)在原料供應(yīng)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中突發(fā)的不可預(yù)計(jì)的開支也臨時(shí)追加補(bǔ)報(bào)。合理配置企業(yè)內(nèi)外部資源，以保障較大限度的滿足市場(chǎng)需求使企業(yè)獲得較大收益。

3.健全執(zhí)行機(jī)制，提高管理水平

（1）加強(qiáng)部門之間有效溝通和協(xié)作

由公司高層管理者提出預(yù)算總目標(biāo)和部門分目標(biāo)，各級(jí)責(zé)任部門根據(jù)公司確定的預(yù)算目標(biāo)，分研究未來預(yù)期內(nèi)公司面臨的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，市場(chǎng)狀況等向公司預(yù)算決策機(jī)構(gòu)提交預(yù)算大綱，并根據(jù)公司批準(zhǔn)的預(yù)算，組織各預(yù)算責(zé)任部門的執(zhí)行，各部門注意預(yù)算事物的協(xié)調(diào)與跟蹤，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，定期報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題及偏差及時(shí)調(diào)整和修正，并為公司的決策提供有效信息。

（2）要健全項(xiàng)目預(yù)算內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)算與統(tǒng)計(jì)分析的方法，將生產(chǎn)材料及計(jì)劃成本與實(shí)際經(jīng)費(fèi)進(jìn)行詳細(xì)的核對(duì)分析，對(duì)其中產(chǎn)生的問題，及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)處理，確保預(yù)算的導(dǎo)向性與規(guī)范性。在每個(gè)月度，季度，年度期間預(yù)算結(jié)束后，對(duì)預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算執(zhí)行情況之間所存在的差異進(jìn)行考評(píng)與反饋，通過對(duì)比分析，掌握預(yù)算編制時(shí)應(yīng)該注意事項(xiàng)、預(yù)算運(yùn)行狀況、存在的問題，找出問題產(chǎn)生的原因，并為下一年度預(yù)算編制方法的選擇和預(yù)算目標(biāo)的確定提供重要依據(jù)和參考。

（3）公司要建立完整的預(yù)算考評(píng)體系

預(yù)算指標(biāo)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核相掛鉤，通過預(yù)算實(shí)施情況與預(yù)算計(jì)劃目標(biāo)的比較，評(píng)價(jià)個(gè)職責(zé)部門的業(yè)績(jī)，并配以明確的完成項(xiàng)目指標(biāo)的獎(jiǎng)懲辦法，每季度進(jìn)行考評(píng)，按獎(jiǎng)懲辦法兌現(xiàn)，賞罰分明地執(zhí)行。同時(shí)為了確保預(yù)算執(zhí)行信息的傳輸?shù)目焖俸透咝В緫?yīng)構(gòu)建起完善合理的預(yù)算執(zhí)行反饋體系，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決問題。

三、總結(jié)

公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)公司未來生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有先導(dǎo)性作用，通過對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和預(yù)算差異的分析，又能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理中存在的一些問題，對(duì)公司發(fā)展意義重大。本文針對(duì)目前D公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題，分析其產(chǎn)生的原因，本著及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決的理念提供參考性改進(jìn)意見，希望D公司不斷加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算管理的科學(xué)性與時(shí)效性，做好預(yù)算管理的實(shí)施與監(jiān)督工作，制定合理的考評(píng)機(jī)制，不斷完善和提高公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和綜合實(shí)力，使公司未來形勢(shì)又好又快發(fā)展。

作者：荊亞男王欣蘭單位：佳木斯大學(xué)國際教育學(xué)院

財(cái)務(wù)預(yù)算管理論文:行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理論文

一、預(yù)算管理的作用

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算管理主要有以下幾點(diǎn)功用。及時(shí)，行政部門的總預(yù)算是各分預(yù)算的匯編成果，在從每個(gè)部門的預(yù)算編制到預(yù)算執(zhí)行的過程中，各有關(guān)部門必須互相配合、溝通協(xié)商，這樣有助于管理層工作的協(xié)商一致，從而催生更好的執(zhí)行計(jì)劃和執(zhí)行結(jié)果，是促進(jìn)內(nèi)部有效溝通、友好合作的重要手段之一。第二，預(yù)算管理通過將行為計(jì)劃量化，有效地幫助管理者通過具體可行的計(jì)劃來確定其行為目標(biāo)。第三，預(yù)算編制在物料消耗定額、人員配備等各項(xiàng)有關(guān)的定額必須具有合理性，并且可以隨客觀條件的變化而隨時(shí)修正，這就進(jìn)一步要求預(yù)算的編制和控制對(duì)信息量要求大、信息面要求廣、信息的傳遞要求及時(shí)，所以將有助于行政部門基礎(chǔ)管理的完善。第四，預(yù)算管理是考核工作質(zhì)量和工作效率的標(biāo)準(zhǔn)，它方便了業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)，同時(shí)也能夠?qū)ι婕暗南嚓P(guān)人員產(chǎn)生很好的激勵(lì)效果。

二、行政事業(yè)單位預(yù)算管理的現(xiàn)狀和存在的主要問題

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念過于形式化

目前，行政事業(yè)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)者并未充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算的重要作用，對(duì)其重視程度不夠，對(duì)本單位的財(cái)政收支缺乏必要的細(xì)致長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃。大部分單位都沒有建立起適合于本單位的預(yù)算制度、預(yù)算組織、預(yù)算執(zhí)行和具體的考核辦法等整套預(yù)算管理體系，預(yù)算編制粗糙，預(yù)算工作缺乏秩序性，預(yù)算執(zhí)行隨意性大，追加支出毫無顧忌，隨意更換和涂改預(yù)算清單的現(xiàn)象屢見不鮮，從而造成預(yù)算的編制、評(píng)價(jià)和執(zhí)行的隨意性更大。因?yàn)樾姓聵I(yè)單位的經(jīng)費(fèi)主要來源于國家財(cái)政資金的劃撥，每個(gè)單位只是根據(jù)上級(jí)財(cái)政部門劃撥的款項(xiàng)進(jìn)行簡(jiǎn)單的收支計(jì)劃的定制訂，并且將預(yù)算的編制當(dāng)作財(cái)務(wù)部門的分內(nèi)之事，單位內(nèi)部的各個(gè)部門只是被動(dòng)地接受預(yù)算的指標(biāo)，使得預(yù)算編制缺乏主動(dòng)性和積極性。近幾年來，雖然預(yù)算體制改革大力推進(jìn)“零基預(yù)算”，但因?yàn)椤盎鶖?shù)法”思想的影響還根深蒂固，這種改革并未真正落到實(shí)處。在預(yù)算的編制中，通常都不以單位或者部門的實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)展、具體人員狀況為基礎(chǔ)來確定預(yù)算收支的總體水平、進(jìn)行預(yù)算支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整，而仍是以以往的基數(shù)為基礎(chǔ)，這樣做的結(jié)果往往是預(yù)算不符合實(shí)際情況，預(yù)算執(zhí)行困難。

（二）資金使用缺乏有效的控制機(jī)制

使用效率不高某些行政事業(yè)單位的部門預(yù)算并不是很規(guī)范，經(jīng)費(fèi)互相擠占，費(fèi)用的支出沒有計(jì)劃和定額要求，縱使有計(jì)劃定額要求也很容易流于形式。財(cái)務(wù)部門對(duì)經(jīng)費(fèi)的管理往往忽視了資金使用前的預(yù)測(cè)和使用中的控制，通常只是依賴于資金使用后的核算。所以，這些行政事業(yè)單位的資金使用效率總體上講都不高。同時(shí)，因?yàn)閱挝坏男再|(zhì)決定了資金的使用還是以社會(huì)整體效益為重而很少關(guān)注經(jīng)營(yíng)的效益，所以行政事業(yè)單位一般都沒有建立起一套有效的預(yù)算控制體制，預(yù)算的執(zhí)行效果沒有和職工的激勵(lì)機(jī)制掛鉤，沒有和經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任掛鉤。預(yù)算執(zhí)行沒有約束力，單位資源利用效益差，管理水平無法得到提高。

（三）各部門在預(yù)算編制上準(zhǔn)備不充分

缺乏有效配合作為行政事業(yè)單位綜合預(yù)算的一個(gè)分支，財(cái)務(wù)收支的預(yù)算以單位的總體目標(biāo)為前提，以事業(yè)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算和行政預(yù)算為主要依據(jù)，時(shí)間跨度很長(zhǎng)，牽涉的部門較多。所以，在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)應(yīng)當(dāng)充分考慮現(xiàn)實(shí)任務(wù)、宏觀環(huán)境等因素，深刻分析預(yù)算執(zhí)行的可行性和難度，并且好由相關(guān)部門組成一個(gè)預(yù)算編制小組。然而，現(xiàn)實(shí)生活中，很多單位的財(cái)務(wù)預(yù)算編制都是財(cái)務(wù)部門的工作，財(cái)務(wù)人員極少參與本單位經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的規(guī)劃、討論和決策，因此財(cái)務(wù)預(yù)算工作也只能根據(jù)上一年度的數(shù)據(jù)進(jìn)行編制，這樣做出的預(yù)算自然不可能和單位的實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)緊密聯(lián)系，更不可能促使各用款單位的有效執(zhí)行和配合。所以，目前大部分行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算編制根本上還是財(cái)務(wù)人員紙上談兵、閉門造車，這樣類似數(shù)字游戲和文字功夫的預(yù)算和實(shí)際情況相去甚遠(yuǎn)。

三、完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的措施

（一）增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的預(yù)算管理意識(shí)

財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行和評(píng)價(jià)離不開相關(guān)人力資源的配合，所以行政事業(yè)單位必須加強(qiáng)對(duì)本單位全體工作人員的教育和培訓(xùn)，使全體員工明確財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性，增強(qiáng)他們的財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識(shí)。同時(shí)，在這個(gè)基礎(chǔ)上，單位還必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員專業(yè)知識(shí)和技能的培訓(xùn)，提高其預(yù)算編制的水平和能力，嚴(yán)格規(guī)定預(yù)算執(zhí)行的具體流程，制定相關(guān)的獎(jiǎng)懲措施，以此提高財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行效果。

（二）增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的力度

提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理的透明度預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)是正確理解預(yù)算，如果編制的預(yù)算不能被全體員工理解，那么預(yù)算的執(zhí)行也只能成為空談。所以，行政事業(yè)單位必須提高預(yù)算管理工作的透明度，制定合理的預(yù)算傳遞流程，讓財(cái)務(wù)預(yù)算真正成為約束工作人員行為的重要手段，從而有效遏制官員的貪污腐敗，減少工作人員的徇私舞弊。再者，單位應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大財(cái)務(wù)預(yù)算的公布范圍，通過提高預(yù)算的透明度增強(qiáng)社會(huì)大眾對(duì)行政事業(yè)單位的監(jiān)管力度，提高社會(huì)運(yùn)行效率。

（三）規(guī)范預(yù)算編制行為

制定科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序行政事業(yè)單位必須制定科學(xué)完善的財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序，改善財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法，規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)算編制的流程，促使預(yù)算的編制和實(shí)際工作有效結(jié)合，提高預(yù)算編制的質(zhì)量和實(shí)用性，較大程度地發(fā)揮預(yù)算編制的效能。與此同時(shí)，單位應(yīng)當(dāng)用變化的眼光去看待財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，通過對(duì)預(yù)算的適時(shí)調(diào)整，提高預(yù)算的科學(xué)性和合理性，從而規(guī)范有關(guān)財(cái)務(wù)工作人員的行為。

（四）提高社會(huì)服務(wù)的效果和效率

提高支出結(jié)構(gòu)的合理性行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)預(yù)算的編制過程中，對(duì)單位使用的資金進(jìn)行良好的分配和規(guī)劃，提高單位的社會(huì)服務(wù)效率。財(cái)務(wù)工作人員不僅要重視對(duì)資金支出總額的控制，還要重視對(duì)資金使用結(jié)構(gòu)的控制，必須將有限的資金用到最需要的地方，提高投資的合理性。所以說，單位應(yīng)當(dāng)將設(shè)備投資、建設(shè)投資、待攤投資進(jìn)行區(qū)分，合理劃分資金的支出范圍，嚴(yán)格分析資金的使用方向，提高投資結(jié)構(gòu)的合理性。

四、結(jié)語

總而言之，預(yù)算管理是一種全員、多方位、全過程的管理，涉及行政事業(yè)單位工作的全過程，要求單位的全體工作人員共同付出、積極參與，是行政事業(yè)單位做好各項(xiàng)工作的重要保障和基礎(chǔ)。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)充分加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)預(yù)算管理能力，增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力度，提高本單位的社會(huì)服務(wù)效果和效率。

作者：靳峰單位：甘肅省水利廳

財(cái)務(wù)預(yù)算管理論文:完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理論文

一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)的管理中的作用

1.有助于幫助企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算主要是以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略作為發(fā)展方向，利用價(jià)值的尺度來作為計(jì)劃的編制、發(fā)展的目標(biāo)來進(jìn)行衡量從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算工作。這樣的方式可以更加有利于直觀的了解企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)以及對(duì)于資金的利用情況，使得各個(gè)部門的工作人員都可以明確自身的權(quán)責(zé)，有利于工作有條不紊的開展，進(jìn)而較大的推動(dòng)企業(yè)總的戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.有利于幫助企業(yè)降低其投資還有經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)在的商業(yè)活動(dòng)也是越來越發(fā)雜，企業(yè)的投資類型也是越來越多的，宏觀環(huán)境的經(jīng)濟(jì)不確定也都在很大的程度上增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的難度。由此企業(yè)就需要積極地來考慮各種原因的綜合影響，進(jìn)而運(yùn)用科學(xué)的財(cái)務(wù)管理的方法與手段來加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)與評(píng)估，以便可以好的來幫助企業(yè)做出最為正確的決策。

3.有利于積極地提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力現(xiàn)代的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中越來越強(qiáng)調(diào)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，核心競(jìng)爭(zhēng)力主要是指的把現(xiàn)有的信息、資源還有運(yùn)行的機(jī)制進(jìn)行有機(jī)的組合，這些單個(gè)的零散的知識(shí)在綜合之后就會(huì)產(chǎn)生很大的助力，在這方面，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理可以說是有著非常重要的作用。財(cái)務(wù)的預(yù)算管理涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方方面面，所以企業(yè)需要積極地從科學(xué)實(shí)踐的角度來對(duì)于組成企業(yè)的各方面能力的組成部分進(jìn)行優(yōu)化，以便可以最為有效地提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

二、目前的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題

1.企業(yè)的決策層對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不夠在前些年，我國的經(jīng)濟(jì)一直處于高速的增長(zhǎng)過程中，企業(yè)的擴(kuò)張發(fā)展也都比較容易，使得企業(yè)并沒有很大的動(dòng)力來進(jìn)行這方面改革，很多的企業(yè)管理層并不能夠很好地認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要作用。仍然在很大的程度上存在著中國式企業(yè)的大家長(zhǎng)式領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格，這些過去的做法其實(shí)已經(jīng)不能夠很好地適應(yīng)新時(shí)代的企業(yè)發(fā)展了。

2.企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員也都缺乏對(duì)于自身工作的正確認(rèn)識(shí)由于上面說的企業(yè)管理層的問題，不少的企業(yè)財(cái)務(wù)人員本身也都缺乏對(duì)于自身工作重要性的正確認(rèn)識(shí)，如此一來，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作也僅僅是停留在膚淺的表面而已，也就不能夠很好地使得財(cái)務(wù)管理工作體現(xiàn)出應(yīng)該有的效果出來。目前的財(cái)務(wù)管理工作已經(jīng)在基本完成了信息化的轉(zhuǎn)變，但是企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員并沒有很好地提高自身的工作水平到專業(yè)的水準(zhǔn)。使得企業(yè)想要進(jìn)行科學(xué)高效的預(yù)算管理也都是力不從心，沒有合適的人才，這都會(huì)在很大的程度上影響到企業(yè)發(fā)展的腳步。

三、完善企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理的措施

1.建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理制度在很大的程度上，企業(yè)要想進(jìn)行高質(zhì)量的預(yù)算管理就必須要有一套完整的財(cái)務(wù)管理的制度，這項(xiàng)制度本身就是企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理的重要依據(jù)，企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算的管理的時(shí)候必須要兼顧預(yù)算計(jì)劃的科學(xué)性與可執(zhí)行性，要的結(jié)合企業(yè)的發(fā)展的實(shí)際情況，詳細(xì)的制定基于企業(yè)實(shí)際情況的的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。

2.提高財(cái)務(wù)預(yù)算人員的素質(zhì)，完善財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)財(cái)務(wù)工作歸根結(jié)底還是由具體的人來完成的，所以要想嚴(yán)格的控制財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的質(zhì)量，一定要重視提高財(cái)務(wù)工作人員的素質(zhì)。他們?cè)诠ぷ髦械囊恍┳龇酥劣诠ぷ鞯牧?xí)慣最終也都會(huì)直接的影響到最終的結(jié)果，當(dāng)然這一工作的復(fù)雜性，使得其并不是僅僅具有扎實(shí)的財(cái)務(wù)知識(shí)就可以的，更為重要的是個(gè)人的道德水平，財(cái)務(wù)人員接觸的都是公司比較核心的信息，所以在實(shí)際的生活中也就需要他們可以做到德才兼?zhèn)洹Ｔ趯?shí)際中也可以加強(qiáng)這方面的工作建設(shè)，積極地使得財(cái)務(wù)預(yù)算工作的作用可以顯現(xiàn)出來，較大的激發(fā)員工的責(zé)任感，一心一意地將精力投入到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理中去。

四、結(jié)語

綜上所述，伴隨著未來的知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來，世界的一體化趨勢(shì)越來越明顯，而且不斷地會(huì)有更多的中國企業(yè)進(jìn)入到擴(kuò)張海外的階段，在我國的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中流動(dòng)的各種復(fù)雜的資本也會(huì)越來越多，這一切的未來情況也都為我國企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作提出了新的要求與挑戰(zhàn)，要想使得企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算在整個(gè)企業(yè)的開展，企業(yè)的相關(guān)人員也就要積極地了解到企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性，爭(zhēng)取做好這方面的工作。

作者：孫義新單位：中國石油大港油田公司

財(cái)務(wù)預(yù)算管理論文:醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理論文

一、預(yù)算的編制與控制方法

1.設(shè)置流程圖。通過流程建立預(yù)算管理機(jī)制，在工作中，盡量避免發(fā)生“根據(jù)實(shí)際需要批準(zhǔn)后據(jù)實(shí)報(bào)銷的事項(xiàng)出現(xiàn)”，預(yù)算的編制過程是自上而下、自下而上的循環(huán)。

2.圍繞宏觀目標(biāo)———收入和利潤(rùn)，編制財(cái)務(wù)收支預(yù)算、資本支出預(yù)算，確定財(cái)務(wù)預(yù)算在計(jì)劃指標(biāo)體系中的重要位置。醫(yī)院設(shè)立有預(yù)算委員會(huì)（簡(jiǎn)稱院辦公會(huì)），其成員由院長(zhǎng)、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)科長(zhǎng)和各職能部門的負(fù)責(zé)人組成，讓各部門管理人員清楚地了解本部門在全局中的地位與作用，知道在計(jì)劃期內(nèi)應(yīng)該做些什么工作，從而使醫(yī)院的各項(xiàng)工作得以有秩序、有計(jì)劃地進(jìn)行。在操作中，需要綜合考慮通貨膨脹、新增業(yè)務(wù)、管理創(chuàng)新、物價(jià)、各家銀行對(duì)事業(yè)法人客戶信用等級(jí)評(píng)價(jià)要求（如醫(yī)院自身積累收支結(jié)余能力強(qiáng)，可憑借自身實(shí)力和信譽(yù)獲得多家銀行授信）等多種因素的基礎(chǔ)上測(cè)算醫(yī)院預(yù)期收入、預(yù)計(jì)費(fèi)用、目標(biāo)利潤(rùn)，然后進(jìn)行收入、費(fèi)用指標(biāo)的分解。費(fèi)用由職能部門根據(jù)本部門的實(shí)際情況申報(bào)初步預(yù)算交財(cái)務(wù)科匯總，與此同時(shí)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要根據(jù)近三年的收支情況按零基預(yù)算進(jìn)行測(cè)算，采取定額和比率兩種辦法做好準(zhǔn)備工作，作為下一步交院辦會(huì)與職能科室長(zhǎng)進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)認(rèn)定的依據(jù)，院辦會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)匯總的初步預(yù)算進(jìn)行討論和調(diào)整，并將討論意見反饋給各職能部門，如此往復(fù)，找到實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的合理組合。實(shí)際工作中，因單位人員、條件所限，財(cái)務(wù)部門往往擔(dān)負(fù)著多項(xiàng)職責(zé)，最主要的一項(xiàng)是起著水平貫通、銜接斷層的協(xié)調(diào)作用，一個(gè)部門的計(jì)劃對(duì)全院來說不一定是最合適的，從顧全大局出發(fā)，財(cái)務(wù)要提出合理的建議進(jìn)行調(diào)整，對(duì)資金進(jìn)行合理分配。

3.圍繞實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算，落實(shí)綜合質(zhì)量考評(píng)制度。預(yù)算與控制密不可分。預(yù)算的編制既是一個(gè)計(jì)劃過程，同時(shí)也是確定控制標(biāo)準(zhǔn)的過程，而預(yù)算的執(zhí)行過程也就是根據(jù)預(yù)算對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制的過程。這樣控制就有標(biāo)準(zhǔn)，考核就有依據(jù)。為了避免考核走過場(chǎng)和流于形式，避免那種考核文件及項(xiàng)目繁多，操作困難的現(xiàn)象，可將職能分工內(nèi)容統(tǒng)一納入預(yù)算的考核范圍，以提高財(cái)務(wù)的控制和約束能力。在預(yù)算的執(zhí)行過程中和執(zhí)行之后，還要考核預(yù)算的執(zhí)行情況，各職能科室負(fù)責(zé)人要及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，每季度末要對(duì)季度執(zhí)行情況有書面材料交財(cái)務(wù)科，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的正負(fù)差異分析主客觀因素，適時(shí)提出糾正預(yù)算偏差的對(duì)策。在實(shí)際操作中還要注意以下問題：及時(shí)，經(jīng)費(fèi)指標(biāo)要按計(jì)劃開支，一般前三個(gè)季度不辦理追加，在第四季度綜合考慮，職能部門自己管理的費(fèi)用可調(diào)節(jié)使用；第二，遵守原則：一般下半年預(yù)算不超過總預(yù)算的55%，即55%原則，每年度三個(gè)月每個(gè)月使用預(yù)算最多不超出總預(yù)算的10%，即10%原則。通過多年的運(yùn)行，本人認(rèn)為醫(yī)院要本著“量入為出，量力而行”的原則，統(tǒng)籌安排預(yù)算內(nèi)外資金，爭(zhēng)取做到有預(yù)算不超支，無預(yù)算不開支，只有這樣，才能力爭(zhēng)指標(biāo)控制在預(yù)算之內(nèi)。

4.圍繞財(cái)務(wù)預(yù)算，定期開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。醫(yī)院每季度要召開全院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)，財(cái)務(wù)科、核算辦、策劃科分別從不同角度對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行剖析，與會(huì)各業(yè)務(wù)科室主任結(jié)合本科室情況、對(duì)醫(yī)院發(fā)展等獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。應(yīng)以資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表及現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)金額，運(yùn)用各種分析工具與技法，常用的有比率分析、趨勢(shì)圖、比較分析等方法，分析與判斷醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的成果與財(cái)務(wù)狀況。以直觀的數(shù)據(jù)表達(dá)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)問題之所在，以評(píng)判醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理之優(yōu)劣，探討醫(yī)院改善或發(fā)展的重點(diǎn)方向。根據(jù)管理的需要，應(yīng)分別利用業(yè)務(wù)收入（按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的毛收入）、與按現(xiàn)金收入（按收付實(shí)現(xiàn)制統(tǒng)計(jì)的收入）編制盈虧分析圖，通過兩幅盈虧分析圖的比較，可以更清楚地反映出醫(yī)院創(chuàng)造凈現(xiàn)金流量的能力，更清晰地揭示醫(yī)院資產(chǎn)的流動(dòng)性和財(cái)務(wù)狀況。讓領(lǐng)導(dǎo)及員工清楚知道，對(duì)一個(gè)健康的正在成長(zhǎng)的醫(yī)院來說，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量應(yīng)為正數(shù)，如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的現(xiàn)金收入尚不能滿足投資的需要，其資金缺口就要依賴籌資活動(dòng)獲得外部融資，而債務(wù)最終是要依靠創(chuàng)造的現(xiàn)金收入的凈值償還的，借新還舊是短期行為，不是良性循環(huán)，不是可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)策略。醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算在執(zhí)行過程中的支付能力也是根據(jù)實(shí)際收到的現(xiàn)金收入來安排的，現(xiàn)金流量分析對(duì)信息使用者來說顯得尤為重要。在預(yù)算的執(zhí)行過程中，要讓更多員工參與到科室成本管理的過程中，要珍惜每一滴水每一度電每一份資源，以更加理性的方式和態(tài)度提升管理效益，只有不斷增強(qiáng)節(jié)約意識(shí)，每個(gè)人都來為醫(yī)院更好的發(fā)展環(huán)境改變一些、貢獻(xiàn)一點(diǎn)，醫(yī)院美好的夢(mèng)想才能實(shí)現(xiàn)。

二、預(yù)算管理在醫(yī)院管理中的作用

財(cái)務(wù)預(yù)算是醫(yī)院開展財(cái)務(wù)工作的前提和條件，財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，不僅明確了財(cái)務(wù)收支的范圍和目標(biāo)，而且也為財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)監(jiān)督提供了依據(jù)。以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的醫(yī)院預(yù)算管理所發(fā)揮的作用主要體現(xiàn)在以下幾方面：

1.財(cái)務(wù)預(yù)算與控制是管理科學(xué)化的有效工具，它使每一個(gè)管理環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)化。正如麥當(dāng)勞總裁弗雷德?特納所說的“我們的成功表明，我們的競(jìng)爭(zhēng)者的管理層對(duì)下層的介入未能堅(jiān)持下去，他們?nèi)狈?duì)細(xì)節(jié)的深層關(guān)注”。中國決不缺少雄韜偉略的戰(zhàn)略家，缺少的是精益求精的執(zhí)行者；決不缺少各類規(guī)章制度，缺少的是對(duì)規(guī)章條款不折不扣的執(zhí)行。因此，醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)通過預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制、計(jì)算、分析、考核和評(píng)估等一系列管理工作，提升了醫(yī)院整體管理水平和執(zhí)行力，使醫(yī)院的管理工作程序化、數(shù)據(jù)化。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算與控制可以使各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)協(xié)調(diào)一致，并正確評(píng)價(jià)各部門的工作業(yè)績(jī)。在醫(yī)院的預(yù)算管理中，通過預(yù)算指標(biāo)的分解，層層傳遞壓力，計(jì)劃目標(biāo)進(jìn)一步明確化、具體化，同時(shí)，這些指標(biāo)成為員工在特定期間的具體目標(biāo)，有助于院領(lǐng)導(dǎo)、各級(jí)主管在更大程度上對(duì)醫(yī)院所面臨的問題達(dá)成共識(shí)，為采取統(tǒng)一行動(dòng)創(chuàng)造條件，有助于各部門和經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)通過正式渠道加強(qiáng)內(nèi)部溝通并互相協(xié)調(diào)，從整個(gè)醫(yī)院系統(tǒng)的角度緊密配合，取得較大的經(jīng)濟(jì)效益。

3.醫(yī)院管理方式由直接管理轉(zhuǎn)向間接管理，控制工作進(jìn)一步加強(qiáng)。預(yù)算是管理的載體，管理者通過對(duì)目標(biāo)利潤(rùn)的分解，將工作細(xì)分，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考評(píng)，這樣通過對(duì)目標(biāo)利潤(rùn)的控制實(shí)現(xiàn)了對(duì)醫(yī)院管理的方式由直接管理變?yōu)殚g接管理，使管理者既能把握全局又不失控制，收到事半功倍的效果。

4.預(yù)算管理的應(yīng)用加強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理的功能，促進(jìn)了管理觀念的轉(zhuǎn)變。醫(yī)院在預(yù)算管理的指導(dǎo)下，全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得到公開，資金的流動(dòng)過程都是在公開、受控的狀態(tài)下進(jìn)行，財(cái)務(wù)管理的對(duì)象也從財(cái)務(wù)部門延伸到醫(yī)院的各個(gè)角落，財(cái)務(wù)管理的職能也從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，有助于財(cái)務(wù)工作人員實(shí)現(xiàn)職業(yè)生涯的升華———從核算、理財(cái)、監(jiān)控、到戰(zhàn)略管理的提升，達(dá)到了提高財(cái)務(wù)管理水平的目的。

5.預(yù)算管理有利于醫(yī)院深化改革，積極參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。現(xiàn)代社會(huì)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)，醫(yī)院能夠跟得上市場(chǎng)的變化，就能夠生存，否則將被淘汰。市場(chǎng)化的進(jìn)程在加快，醫(yī)院改革的步伐也必須跟上，快速接受和反映市場(chǎng)信息，根據(jù)市場(chǎng)的變化制定經(jīng)營(yíng)策略、方針政策，以達(dá)到建立一個(gè)自我約束、自我激勵(lì)、自我發(fā)展和自我完善的現(xiàn)代醫(yī)院。

對(duì)管理的追求是無止境的，沒有好，只有更好。在困難和問題面前多動(dòng)腦筋、多想辦法，就把難能變成了可能。醫(yī)院發(fā)展只有進(jìn)行時(shí)、沒有完成時(shí)。路雖遠(yuǎn)，行則將至；事雖難，做則必成。預(yù)算管理與控制作為醫(yī)院管理經(jīng)濟(jì)的重要手段，新財(cái)務(wù)制度也對(duì)其提出了更高的要求，開展財(cái)務(wù)預(yù)算與控制對(duì)醫(yī)院的建設(shè)

作者：周厚學(xué)單位：湖北省荊門市中醫(yī)醫(yī)院

財(cái)務(wù)預(yù)算管理論文:現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理論文

1現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的意義

1.1優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)的資源配置在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中，合理的資源配制是現(xiàn)代企業(yè)不斷發(fā)展壯大的重要條件。現(xiàn)代企業(yè)要實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益，在進(jìn)行資源合理配置時(shí)，必須做到有效、合理、充分利用。首先，通過財(cái)務(wù)預(yù)算管理，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)對(duì)有限的資源在工程進(jìn)行過程中的利用進(jìn)行合理配置，督促各職能部門在不影響正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)下勤儉節(jié)約，從而實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)理資源優(yōu)化配置。其次，科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理可以對(duì)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益做出客觀的統(tǒng)計(jì)。因此，現(xiàn)代企業(yè)要實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，可以先從實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理開始。

1.2保障現(xiàn)代企業(yè)收支平衡，提高現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)效率財(cái)務(wù)管理最重要的活動(dòng)是資金收支平衡。現(xiàn)代企業(yè)在施工初期，人力、物力、資金投入較大，如何保障資金在支出與收入過程平衡流動(dòng)，這就需要財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中經(jīng)濟(jì)效益的獲得提供有效預(yù)期。對(duì)工程施工過程中全部收入與支出進(jìn)行預(yù)算，形成財(cái)務(wù)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，并使之發(fā)揮監(jiān)管作用。

1.3更好地保障現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益由于現(xiàn)代企業(yè)的特殊性質(zhì)，實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，能幫助管理層對(duì)財(cái)務(wù)決策做到有規(guī)可循，在資金的籌集、投入、人力、物力的財(cái)務(wù)分配過程中進(jìn)行合理協(xié)調(diào)。工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人任何一項(xiàng)管理決策，都會(huì)涉及現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)各職能部門，特別是涉及財(cái)務(wù)管理重大變更。因此，可以將管理者決策代入財(cái)務(wù)管理中綜合評(píng)估其是否合理可行，財(cái)務(wù)因素會(huì)不會(huì)影響決策實(shí)施困難。所以，進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，可以使管理層財(cái)務(wù)決策更科學(xué)。

2我國現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的主要問題

2.1我國現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理與現(xiàn)代企業(yè)管理有脫節(jié)由于我國現(xiàn)代企業(yè)的部分人員對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不足，在日常的財(cái)務(wù)預(yù)算管理中往往重視企業(yè)的短期行為，而忽視了企業(yè)的長(zhǎng)期目標(biāo)，最終導(dǎo)致企業(yè)整體利益受損。此外，缺乏對(duì)預(yù)算管理的管理行為，往往將預(yù)算管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一種形式，而不重視其發(fā)揮的實(shí)際作用，更多地是為了預(yù)算而預(yù)算，單獨(dú)注重企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，不能使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源得到有效配置，從而影響現(xiàn)代企業(yè)的整體利益。

2.2我國現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法傳統(tǒng)在我國，大多數(shù)現(xiàn)代企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算編制上采用的是固定預(yù)算、定期預(yù)算的方法來進(jìn)行編制，這種傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，使得現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)部門人員只重視了靜態(tài)的管理，而忽視了動(dòng)態(tài)管理。這種靜態(tài)預(yù)算的編制方法適用范圍也較小，僅僅適用業(yè)務(wù)波動(dòng)不大的施工企業(yè)，對(duì)于那些銷售量變化較大，價(jià)格和成本受環(huán)境等多方面影響變化較大的施工企業(yè)，靜態(tài)預(yù)算方法往往表現(xiàn)出盲目性和滯后性，這些傳統(tǒng)的方法也易使新的預(yù)算方法的適用受到一定的影響。

2.3缺乏完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度目前，我國現(xiàn)代企業(yè)缺乏較完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，在日常的預(yù)算管理工作中，不能完整地進(jìn)行摸底調(diào)查，預(yù)算管理制度也不能有效地實(shí)施，使得企業(yè)所編制的預(yù)算報(bào)告與實(shí)際所發(fā)生的出入較大，預(yù)算編制也缺乏實(shí)際調(diào)研，預(yù)算管理整體處于一種比較粗放的狀態(tài)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度中缺乏嚴(yán)格的考核和監(jiān)督體系，從而影響了預(yù)算的嚴(yán)肅性，使財(cái)務(wù)預(yù)算管理整體效果受到一定的影響。

2.4我國現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行力度不夠目前，我國現(xiàn)代企業(yè)的預(yù)算管理執(zhí)行力不強(qiáng)，執(zhí)行過程中存在各種不確定因素。預(yù)算管理者往往將更多精力用在預(yù)算編制上，而將預(yù)算執(zhí)行一般安排在每季度或者半年、年終來進(jìn)行分析，這樣一來，預(yù)算控制管理基本處于事后控制。此外，在現(xiàn)行的預(yù)算管理制度下，現(xiàn)代企業(yè)部分人員在具體操作上往往以自身利益為出發(fā)點(diǎn)制定預(yù)算管理指標(biāo)，執(zhí)行過程存在各種不確定因素，使得現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算執(zhí)行難以達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。

3加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，提高現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

預(yù)算管理體系的建立是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)盈利，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的重要一環(huán)。結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程的特殊性分析，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中，應(yīng)以成本控制為前提，進(jìn)行合理規(guī)范的預(yù)算管理，遵循預(yù)算管理基本規(guī)律，從而使現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)作達(dá)到環(huán)環(huán)緊扣，井然有序。本文通過分析現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題，綜合財(cái)務(wù)預(yù)算管理與經(jīng)濟(jì)效益之間的關(guān)系，提出以下幾點(diǎn)增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的措施。

3.1建立完善的預(yù)算管理體系現(xiàn)代企業(yè)推行預(yù)算管理，首先要建立一套相適應(yīng)的預(yù)算管理體系，發(fā)揮預(yù)算管理過程中現(xiàn)代企業(yè)結(jié)構(gòu)的主導(dǎo)作用。首先設(shè)置預(yù)算委員會(huì)，負(fù)責(zé)預(yù)算的統(tǒng)籌編制。從工程預(yù)算至工程進(jìn)度，以及材料采購成本等方面對(duì)各組織進(jìn)行協(xié)調(diào)和指導(dǎo)，促進(jìn)各部門交流合作，給管理者價(jià)值鏈提供參考依據(jù)。其次設(shè)定預(yù)算目標(biāo)，明確現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)。通過預(yù)算管理各項(xiàng)目標(biāo)的預(yù)測(cè)和實(shí)施過程，能有效促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。再次，建立業(yè)績(jī)考評(píng)體系。在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行過程中，建立業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度很有必要。通過對(duì)預(yù)算目標(biāo)完成情況的考核，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)施情況進(jìn)行系統(tǒng)的分析與評(píng)價(jià)；對(duì)功績(jī)與問題進(jìn)行合理分析；對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲。既可以激發(fā)員工熱情，積極有效完成工作，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，還可以通過業(yè)績(jī)考評(píng)，進(jìn)行部門考核，保障現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理體系的實(shí)施，為下一輪預(yù)算目標(biāo)的提出奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)預(yù)算管理，提升現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

3.2不斷完善科學(xué)財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念預(yù)算管理成功與否，管理方式起到至關(guān)重要的作用。首先，現(xiàn)代企業(yè)項(xiàng)目決策層應(yīng)首先正確地理解預(yù)算管理的意義，對(duì)預(yù)算與經(jīng)營(yíng)的本質(zhì)進(jìn)行區(qū)別。現(xiàn)代企業(yè)是社會(huì)生產(chǎn)組織，預(yù)算管理不是一項(xiàng)單純的財(cái)務(wù)活動(dòng)，不是定指標(biāo)，下任務(wù)，強(qiáng)制實(shí)施管理。管理者應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與預(yù)算管理的本質(zhì)進(jìn)行區(qū)分。預(yù)算管理是一項(xiàng)涉及多部門，多體系的系統(tǒng)工程，需要各部門之間溝通協(xié)調(diào)，促進(jìn)財(cái)務(wù)信息公開與共享，合理規(guī)劃現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部資源。可由高層管理者提出現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算目標(biāo)及大致方向；再分級(jí)由下屬單位提報(bào)各部門預(yù)算方案，經(jīng)過預(yù)算委員會(huì)整理，通過分級(jí)編制后進(jìn)行程序匯總，最終擬定現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算決策，真正實(shí)現(xiàn)全員參與，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理。其次，現(xiàn)代企業(yè)全體員工應(yīng)樹立科學(xué)財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念，明確現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展方向和奮斗目標(biāo)，既重視企業(yè)長(zhǎng)期目標(biāo)，也要注重各自崗位上的具體目標(biāo)。員工應(yīng)積極參加企業(yè)預(yù)算管理，加強(qiáng)信息的交流和溝通。總而言之，從企業(yè)員工到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)每一個(gè)人都要讓科學(xué)的預(yù)算管理理念深入人心，責(zé)任落實(shí)到位，不斷促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)整體目標(biāo)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

3.3現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)制定適宜的財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)采用科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法，靈活運(yùn)用零基預(yù)算、彈性預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算的編制方法。及時(shí)，根據(jù)成本性態(tài)及業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)間的關(guān)系等，采用預(yù)算期內(nèi)可能發(fā)生的業(yè)務(wù)制定與之相適應(yīng)的彈性預(yù)算方法。第二，采用零基預(yù)算管理方法，要充分調(diào)動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)員工主動(dòng)工作的積極性，合理地進(jìn)行資金調(diào)配，減少企業(yè)各項(xiàng)可控費(fèi)用，提高員工的勞動(dòng)生產(chǎn)率。第三，采用滾動(dòng)預(yù)算方法，保持企業(yè)預(yù)算管理的連續(xù)性和完整性，將預(yù)算管理和實(shí)際工作密切結(jié)合，及時(shí)動(dòng)態(tài)地反映本行業(yè)的市場(chǎng)情況。

3.4完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)算管理制度，首先，制定一系列的預(yù)算管理程序和制度，保障現(xiàn)代企業(yè)各項(xiàng)資料的真實(shí)性和完整性，不斷完善預(yù)算管理制度中存在的問題，并及時(shí)糾正錯(cuò)誤，查缺補(bǔ)漏，避免財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中出現(xiàn)差錯(cuò)。其次，還要加強(qiáng)實(shí)際調(diào)研能力，有效提升預(yù)算管理水平，使預(yù)算管理變得更加科學(xué)有序。，還要將考核和監(jiān)督措施列入到財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度中，制定一個(gè)獎(jiǎng)懲的辦法，通過獎(jiǎng)懲辦法激發(fā)員工工作的積極性，增加財(cái)務(wù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性，以期達(dá)到現(xiàn)代企業(yè)的整體目標(biāo)。

3.5加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行力現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理最終的執(zhí)行者是現(xiàn)代企業(yè)的全體員工，要想有效地進(jìn)行預(yù)算管理，首先需要建立預(yù)算執(zhí)行信息反饋制度，成立預(yù)算管理委員會(huì)，通過預(yù)算管理委員會(huì)將預(yù)算指標(biāo)層層分解并逐一向下落實(shí)。預(yù)算委員會(huì)既要保障預(yù)算管理的有序進(jìn)行，又要協(xié)調(diào)好現(xiàn)代企業(yè)各部門人員的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和利益沖突。其次，應(yīng)增強(qiáng)基層員工執(zhí)行力度考核機(jī)制，使現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理與現(xiàn)代企業(yè)目標(biāo)發(fā)展相一致。此外，要及時(shí)做好對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，使其能更加符合現(xiàn)代企業(yè)整體需要。

3.6進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的考核監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的編制與實(shí)施過程是動(dòng)態(tài)的，現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算與實(shí)際經(jīng)營(yíng)成本容易產(chǎn)生偏差，因此需要有特定的條例督促預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)合理調(diào)整。財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行需要與嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目己吮O(jiān)督相聯(lián)系，把權(quán)力與責(zé)任劃分清楚。因現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特殊性，在現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算方案的實(shí)施過程中，成本超預(yù)算，材料價(jià)格不穩(wěn)定現(xiàn)象都有存在。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響，貨幣政策緊縮的外部環(huán)境，施工隊(duì)人力成本增加，安裝材料成本上升的內(nèi)部環(huán)境，都容易導(dǎo)致預(yù)算實(shí)施過程混亂。因此，現(xiàn)代企業(yè)的預(yù)算實(shí)施過程，建議每年以固定時(shí)間，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)各部門合理的資金占用率進(jìn)行核準(zhǔn)。在本年度內(nèi)后續(xù)生產(chǎn)過程中如出現(xiàn)資金短缺，成本預(yù)算超額現(xiàn)象，必須經(jīng)過嚴(yán)格申報(bào)審批，財(cái)務(wù)管理也應(yīng)進(jìn)行合理有效的審核監(jiān)督，形成財(cái)務(wù)管理過程中嚴(yán)格的管理模式。同時(shí)，在具體實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的劃分過程中，應(yīng)堅(jiān)持實(shí)事求、合理科學(xué)、資源優(yōu)化配置原則，進(jìn)行民主科學(xué)的預(yù)算調(diào)整，從而使現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得以有效實(shí)現(xiàn)。

4結(jié)語

現(xiàn)代企業(yè)想要使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理效率得到提升，更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，就應(yīng)該不斷地強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，而預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中占有著非常重要的地位，對(duì)于提升企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力、促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展發(fā)揮著巨大的作用。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大形勢(shì)下，制定嚴(yán)格、科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程與資金投入有很大的重要性。所以，現(xiàn)代企業(yè)只有重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理，建立有效的管理機(jī)制，才能為現(xiàn)代企業(yè)創(chuàng)造較大的經(jīng)濟(jì)效益。

作者：賀阿佳單位：國網(wǎng)河南省電力公司安陽供電公司

財(cái)務(wù)預(yù)算管理論文:ERP沙盤財(cái)務(wù)預(yù)算管理論文

一、引言

ERP沙盤模擬是將實(shí)物沙盤和ERP管理理念相結(jié)合，通過構(gòu)建仿真企業(yè)環(huán)境，模擬真實(shí)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，集成企業(yè)的所有資源（涉及廠房、設(shè)備、物料，還包括人力資源、資金、信息等，甚至還包括企業(yè)上下游的供應(yīng)商和客戶），通過計(jì)劃、決策、控制與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估等手段對(duì)這些資源進(jìn)行多方位和系統(tǒng)化的管理，以實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，使企業(yè)流暢運(yùn)轉(zhuǎn)，從而達(dá)到商業(yè)上的成功。在實(shí)際操作中，ERP沙盤模擬實(shí)訓(xùn)的背景設(shè)定為六個(gè)基礎(chǔ)狀況相同的生產(chǎn)型企業(yè)。參加實(shí)訓(xùn)的學(xué)員分成6組，各代表不同的虛擬公司，每組4~5人，分別擔(dān)任公司的總經(jīng)理（CEO）、財(cái)務(wù)總監(jiān)（CFO）、市場(chǎng)總監(jiān)（CMO）、生產(chǎn)總監(jiān)（COO）、采購總監(jiān)（CPO）。每組成員都須履行好自己的崗位職責(zé)，做到團(tuán)隊(duì)合作，才能最終經(jīng)營(yíng)好這家虛擬公司，從而取得勝利。沙盤模擬中，受訓(xùn)成員需要具備一定的企業(yè)管理知識(shí)、財(cái)務(wù)管理知識(shí)才能有效地運(yùn)作模擬企業(yè)，才能對(duì)生產(chǎn)、營(yíng)銷、物流、財(cái)務(wù)做出有效決策。而在這一模擬經(jīng)營(yíng)過程中，最讓受訓(xùn)成員感到困難的就是財(cái)務(wù)決策，基于此，本文對(duì)ERP沙盤模擬實(shí)訓(xùn)中的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)受訓(xùn)成員容易犯的問題，并從財(cái)務(wù)預(yù)算管理的角度解決問題。

二、ERP實(shí)訓(xùn)中受訓(xùn)者易出現(xiàn)的問題

初次接觸ERP沙盤模擬的學(xué)員在了解了受訓(xùn)規(guī)則以及熟悉軟件操作之后，面臨的較大問題就是如何進(jìn)行有效決策了，其中包括生產(chǎn)決策、營(yíng)銷決策、采購決策、財(cái)務(wù)決策等。在這些經(jīng)營(yíng)決策中，受訓(xùn)學(xué)員易出現(xiàn)以下問題：

（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)短期化，缺乏戰(zhàn)略目標(biāo)。學(xué)員往往在遇到財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)窘境，即沒錢可用、資金斷流的時(shí)候才開始思考解決辦法，而沒有整體的規(guī)劃和預(yù)算，這樣往往造成了前期資金不能充分利用或資金浪費(fèi)，后期資金斷流不夠用等問題。缺乏戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)的財(cái)務(wù)預(yù)算，就不能保障資盡其用。

（二）各個(gè)經(jīng)營(yíng)職能單獨(dú)決策，缺乏系統(tǒng)性。在實(shí)訓(xùn)中，市場(chǎng)總監(jiān)需要帶領(lǐng)銷售團(tuán)隊(duì)，開拓市場(chǎng)，完成銷售目標(biāo)；生產(chǎn)總監(jiān)需要帶領(lǐng)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行產(chǎn)品研發(fā)、組織生產(chǎn)；采購總監(jiān)主要是購買原材料，確保生產(chǎn)能持續(xù)順利開展；財(cái)務(wù)總監(jiān)需要做好預(yù)算，進(jìn)行現(xiàn)金流的控制。實(shí)際操作中，學(xué)員往往單獨(dú)決策，市場(chǎng)總監(jiān)只單從市場(chǎng)的角度分析，只考慮市場(chǎng)需求最旺，而不考慮自身的產(chǎn)能；而生產(chǎn)總監(jiān)只考慮擴(kuò)大生產(chǎn)，而不考慮財(cái)務(wù)成本；采購總監(jiān)也只是一味下單訂原材料，而不考慮會(huì)不會(huì)原材料過剩或能不能花最少的錢來保障生產(chǎn)。各個(gè)環(huán)節(jié)的決策沒有合理統(tǒng)一，使得財(cái)務(wù)成本居高不下。實(shí)際上，財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)?shù)玫狡渌毼坏膸椭瑧?yīng)該是在每年年初其他職位提交相應(yīng)的計(jì)劃之后進(jìn)行的財(cái)務(wù)預(yù)算。反過來，財(cái)務(wù)預(yù)算能夠有效地評(píng)價(jià)其他各職位所做的計(jì)劃是否可行，如果計(jì)劃的執(zhí)行導(dǎo)致現(xiàn)金流的缺口，那么就需要更改整個(gè)計(jì)劃。因此，各環(huán)節(jié)的決策應(yīng)該是個(gè)系統(tǒng)，不能只考慮自身。

（三）只重視資金運(yùn)用管理，缺乏資金成本管理。如前所述，在整個(gè)實(shí)訓(xùn)中，學(xué)員往往走到一個(gè)流程時(shí)需要用錢了，就進(jìn)行開支，等現(xiàn)金花得差不多了，就開始貸款，貸款權(quán)益不夠了就開始緊急籌資。在一開始經(jīng)營(yíng)時(shí)沒有對(duì)整個(gè)年度及季度的資金成本進(jìn)行預(yù)估。這樣使得包括借款利息和貼現(xiàn)費(fèi)用的財(cái)務(wù)費(fèi)用大大增加，從而直接導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少。

三、ERP實(shí)訓(xùn)中財(cái)務(wù)預(yù)算的必要性

財(cái)務(wù)狀況是企業(yè)的命脈，在實(shí)訓(xùn)中這一點(diǎn)也是充分體現(xiàn)的。所有者權(quán)益為負(fù)的企業(yè)將被迫宣布破產(chǎn)，現(xiàn)金斷流的企業(yè)則直接退出比賽，所以在沙盤對(duì)抗賽中，財(cái)務(wù)總監(jiān)的首要任務(wù)就是實(shí)現(xiàn)對(duì)所有者權(quán)益的控制，保障現(xiàn)金流的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。財(cái)務(wù)預(yù)算是整個(gè)沙盤模擬過程中很重要的工作，其較大的好處就在于使企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中現(xiàn)金流的收支處于掌控之中。廣告費(fèi)的投入、生產(chǎn)線的投產(chǎn)、新產(chǎn)品的開發(fā)、原材料的購買等一切都離不開現(xiàn)金，因此，對(duì)于現(xiàn)金問題應(yīng)該一開始就做一個(gè)精細(xì)的預(yù)算，否則，企業(yè)會(huì)面臨資金鏈斷裂、成本加大、其他經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)受牽連，甚至破產(chǎn)的險(xiǎn)境。財(cái)務(wù)預(yù)算的必要性具體體現(xiàn)在以下幾方面：

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算可以預(yù)測(cè)未來時(shí)期企業(yè)對(duì)到期債務(wù)的直接償付能力。在實(shí)訓(xùn)過程中，如果財(cái)務(wù)總監(jiān)能在每年年初做出相應(yīng)的預(yù)算，則能提前預(yù)測(cè)資金短缺的時(shí)點(diǎn)，進(jìn)而在現(xiàn)金流出現(xiàn)缺口之前安排籌資，從而避免在長(zhǎng)短期借款到期時(shí)，因無法償還而要通過貼現(xiàn)、“拆東墻補(bǔ)西墻”或在高利率條件下舉借新的債務(wù)等其他方式渡過難關(guān)；財(cái)務(wù)預(yù)算也可以避免企業(yè)以后因融資困難而導(dǎo)致企業(yè)其他經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)受到牽連。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算的編制有利于企業(yè)及時(shí)調(diào)整運(yùn)營(yíng)計(jì)劃，便于強(qiáng)化內(nèi)部控制。在每年年初的工作會(huì)議上，團(tuán)隊(duì)成員在CEO的帶領(lǐng)下都要做出本年的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)算，一旦全年計(jì)劃制訂之后，財(cái)務(wù)主管就要對(duì)這個(gè)計(jì)劃的現(xiàn)金流是否可行做出預(yù)算。如果發(fā)現(xiàn)某個(gè)經(jīng)營(yíng)時(shí)點(diǎn)將會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)金短缺，那么這個(gè)計(jì)劃就是不可行的，即需要調(diào)整工作計(jì)劃。只有當(dāng)全年的計(jì)劃在執(zhí)行的每一步中都不會(huì)出現(xiàn)資金斷流時(shí)，這個(gè)計(jì)劃才堪稱是可行的。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算的編制能達(dá)到加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)協(xié)作的目的。由于財(cái)務(wù)預(yù)算的編制是以銷售預(yù)算、采購預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、研發(fā)預(yù)算等各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算為基礎(chǔ)的，所以在每年年初的時(shí)候，財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)從其他團(tuán)隊(duì)成員那里獲得相應(yīng)的預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)。通過團(tuán)隊(duì)成員之間的溝通交流，可以避免因責(zé)任不清而造成的職責(zé)上的相互推諉事情的發(fā)生，從而達(dá)到加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)協(xié)作的目的。由此可見，財(cái)務(wù)預(yù)算是沙盤模擬中最重要的工具。

四、實(shí)訓(xùn)中如何做好財(cái)務(wù)預(yù)算

（一）明確財(cái)務(wù)預(yù)算包括哪些收支項(xiàng)目。財(cái)務(wù)預(yù)算的要點(diǎn)在于對(duì)公司運(yùn)營(yíng)現(xiàn)金流量和存量的控制，而要對(duì)此進(jìn)行有效控制，就應(yīng)該首先熟悉公司與現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出相關(guān)的項(xiàng)目。沙盤實(shí)訓(xùn)中涉及的公司收入較為簡(jiǎn)單，僅包含兩個(gè)方面的收入，即銷售商品收入和固定資產(chǎn)變賣的收入。支出涉及的相關(guān)項(xiàng)目則比較多，可以大致分為以下幾類。廣告費(fèi)支出：該項(xiàng)支出由公司的年度營(yíng)銷策略決定。廣告費(fèi)的支出是年初一次性支付，在很大程度上受制于公司的財(cái)務(wù)能力和營(yíng)利能力。投資支出：該項(xiàng)支出又具體包括兩方面的內(nèi)容：固定資產(chǎn)投資和無形資產(chǎn)投資。固定資產(chǎn)的投資包括生產(chǎn)線投資和廠房投資。一般情況下，固定資產(chǎn)投資的特點(diǎn)表現(xiàn)為兩頭高中間低的趨勢(shì)，這主要是因?yàn)樵谶\(yùn)營(yíng)初期，公司擴(kuò)大產(chǎn)能的愿望強(qiáng)烈，而公司的所有者權(quán)益也相對(duì)較高，具備相當(dāng)?shù)娜谫Y能力；中期，所有者權(quán)益大幅度降低，財(cái)務(wù)吃緊，無法繼續(xù)投資；經(jīng)營(yíng)后期，權(quán)益升高，現(xiàn)金充裕，因而繼續(xù)加大投資規(guī)模。無形資產(chǎn)投資主要包括產(chǎn)品研發(fā)、市場(chǎng)開拓、ISO認(rèn)證。這些支出的大小主要取決于市場(chǎng)方面的策略，本身無法收回，只能靠銷售收入補(bǔ)償。無形資產(chǎn)投資開支額總體呈現(xiàn)遞減趨勢(shì)，即初始幾年支出額較大，越往后越小，兩年一般不支出。一般常規(guī)開支：管理費(fèi)用開支，生產(chǎn)線維護(hù)支出等。這些支出與公司短期策略無關(guān)，為必須支付的費(fèi)用，從整體上看，是呈逐年增加的態(tài)勢(shì)。其他支出：償還長(zhǎng)、短期貸款，利息，貼息，廠房租金，加工費(fèi)，原材料采購費(fèi)等。

（二）歸類預(yù)算，系統(tǒng)化編制。財(cái)務(wù)總監(jiān)在了解了上述現(xiàn)金收入與支出項(xiàng)目后，需要進(jìn)一步對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行歸類預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算是一個(gè)系統(tǒng)，由幾個(gè)部分組成：反映現(xiàn)金收支活動(dòng)的是現(xiàn)金預(yù)算；反映銷售收入狀況的是銷售預(yù)算；反映各種成本、費(fèi)用支出的是生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算，也被稱作直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算和期間費(fèi)用預(yù)算；反映資本支出活動(dòng)的是資本預(yù)算；而把這些預(yù)算統(tǒng)一計(jì)算的是綜合財(cái)務(wù)預(yù)算。綜合財(cái)務(wù)預(yù)算工作的實(shí)施，是一個(gè)復(fù)雜完整的過程。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是對(duì)計(jì)劃的數(shù)字化反映，是落實(shí)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效手段。在做綜合財(cái)務(wù)預(yù)算之前，財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)從其他職務(wù)人員那里得到的資料有：銷售部門的廣告計(jì)劃和市場(chǎng)開拓計(jì)劃、ISO認(rèn)證計(jì)劃、產(chǎn)品研發(fā)計(jì)劃以及銷售收入的預(yù)算；采購部門每季度的采購計(jì)劃；生產(chǎn)部門的生產(chǎn)計(jì)劃、生產(chǎn)線報(bào)廢和購置轉(zhuǎn)產(chǎn)計(jì)劃等。只有在得到這些數(shù)據(jù)之后，才能做出的現(xiàn)金流預(yù)測(cè)，使企業(yè)各期的預(yù)算前后銜接起來，避免預(yù)算工作的盲目性。可見即便是模擬實(shí)訓(xùn)，部門之間的共享數(shù)據(jù)也是非常有必要的。

（三）堅(jiān)持以銷定產(chǎn)的原則，靈活預(yù)算。在ERP實(shí)訓(xùn)中，需要遵循以銷定產(chǎn)原則。財(cái)務(wù)預(yù)算編制基本上是建立在經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)———主要是銷售預(yù)算基礎(chǔ)上的，對(duì)預(yù)算來說，銷售預(yù)算是整個(gè)編制的起點(diǎn)，銷售預(yù)算確立了，就可以按照企業(yè)的銷售進(jìn)度和額度來計(jì)算企業(yè)在下一個(gè)年度應(yīng)該鋪開多大的攤子，購進(jìn)多少的原料，產(chǎn)出頻率多快，需要向銀行借款多少來擴(kuò)大生產(chǎn)。這些都是根據(jù)銷售額的估算來確定未來一段時(shí)間的生產(chǎn)的。因此，做好市場(chǎng)預(yù)測(cè)分析不僅是銷售總監(jiān)的重要職責(zé)，同時(shí)也是財(cái)務(wù)總監(jiān)需要密切關(guān)注的問題。在遵循以銷定產(chǎn)原則的同時(shí)，也需要遵循靈活性的原則。雖然銷售預(yù)算額度是一個(gè)確定的數(shù)值，然而在根據(jù)確定數(shù)據(jù)制定預(yù)算時(shí)必須靈活地留下足夠變動(dòng)的空間。在執(zhí)行預(yù)算期間，為了更加方便地管理，在涉及支出、收入資金的時(shí)候應(yīng)留下足夠的準(zhǔn)備金。

五、總結(jié)

ERP沙盤模擬實(shí)訓(xùn)為受訓(xùn)者營(yíng)造一個(gè)虛擬企業(yè)的操作過程，讓受訓(xùn)者在操作中明白：企業(yè)為了求得生存、盈利和發(fā)展，必須打破傳統(tǒng)職能管理的界限，將企業(yè)視為一個(gè)整體，在戰(zhàn)略目標(biāo)及戰(zhàn)略計(jì)劃的指導(dǎo)下，注重企業(yè)內(nèi)部綜合協(xié)調(diào)管理，強(qiáng)化企業(yè)管理的計(jì)劃、組織、控制和協(xié)調(diào)職能。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是將企業(yè)的各職能部門的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)貫穿起來的一條主線，它使各職能部門及部門目標(biāo)與企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)趨同。不論是在ERP實(shí)訓(xùn)中，還是在真實(shí)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，只有由始至終地做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理，企業(yè)才可能提高整體的管理效率和經(jīng)濟(jì)效益。

作者：宋子慧單位：湖南涉外經(jīng)濟(jì)學(xué)院

財(cái)務(wù)預(yù)算管理論文:建筑工程中財(cái)務(wù)預(yù)算管理論文

一、建筑企業(yè)工程預(yù)算管理與支出分配中存在的問題

(一)產(chǎn)品定額更新緩慢。在建筑工程進(jìn)行施工的過程中，從圖紙的設(shè)計(jì)到一座座高樓大廈的拔地而起，整個(gè)過程都離不開產(chǎn)品的定額。產(chǎn)品定額的內(nèi)容包括圖紙?jiān)O(shè)計(jì)定額、建筑材料定額、建筑技術(shù)員和普通工人的勞務(wù)費(fèi)等等，這些內(nèi)容是建筑工程財(cái)務(wù)預(yù)算與支出分配過程中重要的組成部分。產(chǎn)品定額必須做到與市場(chǎng)價(jià)值相互適應(yīng)，定額過高會(huì)增加建筑企業(yè)的生產(chǎn)成本，降低建筑企業(yè)的利潤(rùn)，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展;定額過低很容易導(dǎo)致建筑工程在施工過程中出現(xiàn)資金鏈斷裂問題，由于資金鏈斷裂還會(huì)引起一系列問題的出現(xiàn)，例如，材料供應(yīng)不足、人員流動(dòng)量加大等等。影響產(chǎn)品定額的因素有很多，例如，近幾年，我國的科學(xué)技術(shù)不斷革新和發(fā)展，一些原來沒有的技術(shù)，或者通過從國外引進(jìn)，或者通過自主研發(fā)現(xiàn)在擁有了;一些原來就已經(jīng)具有的科學(xué)技術(shù)和生產(chǎn)設(shè)備，通過不斷進(jìn)行改進(jìn)和技術(shù)革新，大大提高了其生產(chǎn)效率，降低了其生產(chǎn)成本;也有的產(chǎn)品定額受到社會(huì)環(huán)境或者市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響，使定額需要加大。縱觀目前我國建筑類企業(yè)的定額問題，產(chǎn)品定額更新緩慢是一個(gè)普遍存在的問題，在我國以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心的今天，產(chǎn)品定額更新緩慢會(huì)導(dǎo)致大量的資金浪費(fèi)或者資金不足，也就是在建筑工程財(cái)務(wù)預(yù)算過程中，由于定額不科學(xué)、不合理會(huì)導(dǎo)致企業(yè)自己的支出分配出現(xiàn)嚴(yán)重的問題，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

(二)用于規(guī)范建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理和支出分配的法律法規(guī)有待完善。我國是一個(gè)法治社會(huì)，任何人、任何事都不可以凌駕于法律之上，都必須遵守法律的管控。對(duì)于建筑行業(yè)的法律法規(guī)，我國陸陸續(xù)續(xù)頒布了很多，例如《建筑法》、《中華人民共和國招投標(biāo)法》等等，這些法律中不乏用于規(guī)范和管控建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理和支出分配的法律和法規(guī)，但是法律法規(guī)的制定和修訂需要經(jīng)過嚴(yán)格的市場(chǎng)調(diào)查和科學(xué)分析，在市場(chǎng)調(diào)查和科學(xué)分析的過程中會(huì)花費(fèi)大量的時(shí)間，導(dǎo)致目前我國現(xiàn)有的法律法規(guī)在管理建筑企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理和支出分配的過程中存在嚴(yán)重的漏洞。也就是說在當(dāng)前的法律制定下，現(xiàn)有的法律法規(guī)還存在大量的問題，需要立法部門進(jìn)行不斷的修訂和完善，盡量做到法律法規(guī)的制定與當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求相互適應(yīng)，避免法律法規(guī)出現(xiàn)滯后現(xiàn)象。

(三)在建筑工程的施工過程中可變性因素太多，而預(yù)算部門的靈活性較差。進(jìn)行工程預(yù)算和支出分配計(jì)劃一般都是在進(jìn)行工程施工之前就完成的，很多預(yù)算和支出是通過一些計(jì)算公式和工作經(jīng)驗(yàn)得出的預(yù)算和支出結(jié)論，而在具體施工的過程中，存在很多可變性因素，任何一個(gè)可變性因素就會(huì)將工程預(yù)算和支出分配計(jì)劃打亂，例如，大多數(shù)的建筑工程的期限都比較長(zhǎng)，有的需要幾年，有的甚至是需要十幾年或者更加漫長(zhǎng)的時(shí)間，在這漫長(zhǎng)的工期中，可變的因素太多，物價(jià)的上漲或者跌落、新科學(xué)技術(shù)的出現(xiàn)、或者市場(chǎng)上某種產(chǎn)品供求關(guān)系的改變、國家的宏觀調(diào)控等等，這些因素都會(huì)對(duì)建筑工程財(cái)務(wù)預(yù)算與支出分配的計(jì)劃產(chǎn)生嚴(yán)重的影響，對(duì)于我國的一些建筑類企業(yè)來講，這種可變因素的出現(xiàn)有時(shí)候是致命的，特別是對(duì)于那些對(duì)規(guī)模較小的企業(yè)由于他們的規(guī)模較小，對(duì)市場(chǎng)變化的反應(yīng)靈敏度較低，很多建筑類企業(yè)的信息閉塞等等;對(duì)于那些規(guī)模較大的企業(yè)來講，雖然他們擁有暢通的市場(chǎng)信息和敏感度，但是由于它們的企業(yè)規(guī)模較大，管理起來相對(duì)比較麻煩，可謂“牽一發(fā)而動(dòng)全身”，而且對(duì)于大規(guī)模企業(yè)來講，預(yù)算工程也相當(dāng)浩大，要對(duì)既定的預(yù)算和支出方案進(jìn)行修改，需要付出很大的人力物力。

(四)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算和支出分配工作的財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高。這種進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算和支出分配工作的財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高的現(xiàn)象在那些流動(dòng)性的建筑企業(yè)中比較常見。眾所周知，對(duì)于建筑行業(yè)而言，流動(dòng)性是一個(gè)非常重要的特點(diǎn)，建筑企業(yè)的工作地點(diǎn)不是由企業(yè)自身決定的，而是取決于工程的選址，建筑類企業(yè)特別是施工建筑企業(yè)工作地點(diǎn)的不確定性導(dǎo)致了其員工的不確定性，這種員工的不確定性反映在建筑企業(yè)的所有崗位上，財(cái)務(wù)管理部門相對(duì)來講受到這種影響要小一點(diǎn)，但是相對(duì)于企業(yè)行業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門來講流動(dòng)性還是相當(dāng)?shù)拇蟆＿M(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算和支出分配的財(cái)務(wù)人員流動(dòng)性大，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)不高，那些財(cái)務(wù)人員在獲取了一定的工作經(jīng)驗(yàn)以后，通常會(huì)選擇跳槽，換一份穩(wěn)定的財(cái)務(wù)工作，導(dǎo)致進(jìn)行建筑類企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的財(cái)務(wù)人員流動(dòng)性大，綜合素質(zhì)混亂的現(xiàn)象。

二、做好建筑工程財(cái)務(wù)預(yù)算和支出分配工作的對(duì)策措施

(一)加強(qiáng)建筑工程企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。建筑工程工期長(zhǎng)、工作量大的特點(diǎn)導(dǎo)致了建筑工程財(cái)務(wù)預(yù)算與支出分配工作繁瑣復(fù)雜，這就要求建筑類企業(yè)要不斷加強(qiáng)建筑工程財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。這種綜合素質(zhì)的加強(qiáng)不僅體現(xiàn)在建筑工程財(cái)務(wù)預(yù)算和支出分配的業(yè)務(wù)能力方面，而且還要加強(qiáng)建筑工程財(cái)務(wù)管理人員的道德修養(yǎng)，使他們對(duì)企業(yè)具有責(zé)任感，同時(shí)企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，給員工以歸屬感。加強(qiáng)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)的方法有很多，建筑類企業(yè)可以定期組織企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，通過培訓(xùn)的方式增強(qiáng)他們的業(yè)務(wù)能力。此外，為了加強(qiáng)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的道德水平，除了進(jìn)行培訓(xùn)以外，還要根據(jù)具體的施工進(jìn)度和時(shí)間安排舉辦一些有利于提高員工道德水平和企業(yè)歸屬感、責(zé)任感的活動(dòng)。雙管齊下，致力于加強(qiáng)建筑工程企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。

(二)加強(qiáng)建筑工程企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算。前面提到，建筑企業(yè)的預(yù)算工作都是在企業(yè)進(jìn)行具體的施工過程之前就已經(jīng)完成的工作，而在具體的建筑工程施工過程中，可變性的因素非常的多，尤其是對(duì)于那些耗時(shí)比較長(zhǎng)的工程而言，這種影響建筑企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算和支出分配的因素會(huì)增加，導(dǎo)致既定的財(cái)務(wù)方案不適合當(dāng)前建筑工程的財(cái)務(wù)情況。所以，在進(jìn)行建筑工程財(cái)務(wù)預(yù)算和支出分配工作的過程中，必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況能夠規(guī)避的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算的過程中，既要注重較大限度地提高規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力，又要注意避免資金的過度浪費(fèi)，做到科學(xué)合理地進(jìn)行工程風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算。

三、結(jié)語

在建筑行業(yè)飛速發(fā)展的今天，財(cái)務(wù)預(yù)算和支出分配工作顯得越來越重要。對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)來講，財(cái)務(wù)管理工作都是一個(gè)重中之重。良好的財(cái)務(wù)管理工作可以為建筑企業(yè)的運(yùn)行提供有力的資金保障，降低生產(chǎn)成本，提高資金利用率，同時(shí)還可以加強(qiáng)企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力，有助于建筑類企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

作者：姚宏文單位：鞍山三冶建筑工程有限公司