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財務內部控制論文:事業單位財務會計內部控制論文
一、事業單位財務會計內部控制的現狀
（一）事業單位的預算成本有盲目性
事業單位經過改革之后，在短時間里面取得了一些成效，但是根本問題依然沒有得到有效解決。首先，事業單位的預算編制基礎比較薄弱，往往容易忽視項目具體細節，項目編制的需求是基于上一年度的收入和支出，并不注重預算年度內項目需要多少真實的資金投入，導致編制的預算與實際的需求脫節。其次，單位制定預算不夠嚴謹、不夠細化，缺乏科學性和可操作性，預算經常需要調整。此外，由于單位預算管理約束力不強，項目經費之間互相擠占，隨意性大。
（二）事業單位的監督力度不夠
由于單位的領導對于內部監督在認識上存在誤區，認為內部監督機構與單位是屬于對立的，領導往往存在抵觸情緒，因此阻礙了內部監督工作的開展。單位的內部監督機構隸屬于單位，屬內設機構，在人員編制、經費運行、獎懲激勵等方面沒有獨立性，導致監督工作不能做到客觀公正。其次，事業單位的內部監督機構中，很多人員是由其他崗位人員兼任或轉任的，人員老化、知識更新能力差等問題也是制約內部監督工作開展的一個重要因素。
二、加強事業單位財務會計內部控制的建議
（一）加強內部控制意識
內部控制的實現，重要的前提和基礎是要增強內部控制意識，只有從思想上真正認識到內部控制的重要性，才能夠逐步完善事業單位內部控制。加強內部控制意識，首先是要加強事業單位領導的內部控制意識，單位領導負責對整個單位的財務會計工作負責，領導加強內控意識，能夠帶動單位內部全員對于內部控制的正確認知。其次是要加強財務會計人員對于內部控制的意識，使其熟悉國家的法律法規，在平時的工作中堅持原則，真正的做到按規章制度辦事，只有這樣才能夠保障內部控制有效的實施。另外，事業單位還應加強對內部控制的宣傳力度，讓全體員工了解內部控制的內容，掌握內部控制的流程，形成貫徹內部控制制度的合力。
（二）建立健全財務會計內部控制制度
1.建立科學的崗位設置制度事業單位應該根據單位的實際情況，建立科學的崗位制度，新增必要的崗位，合并或分流多余的崗位，明確現有崗位的職責和權限，努力營造各崗位之間各司其職、既有分工合作又有互相制約的體制機制。
2.強化資金管理內部控制的重要內容之一就是資產管理，只有管理好單位的資金，才能夠保障單位的正常運營。事業單位一旦出現了資金上的漏洞，往往會帶來巨大的經濟損失。要強化資金管理，一是要結合單位自身的實際情況，制定出適用于本單位的資金管理制度，明確分工，將收入和支出等職責分散，加強單位內部的審計力度，對于任何超范圍、超標準使用資金的情況進行嚴肅處理；二是要保障資金的安全，確保不出現挪用公款、私設小金庫等現象。三是要嚴格控制單位的業務流程，在目前事業單位內部控制普遍不夠健全的現狀下，通過財務會計內部控制措施來規避不必要的風險；四是建立單位的內部監督機制，不定期的對崗位設置的合理性及員工的履職情況進行調查，確保內控制度的合法合規并得到有效的落實，確保資金使用能取得預期的績效。
（三）加強預算控制
預算控制包括預算的編制、執行和監督。事業單位應該細化預算的編制，特別是項目預算，在申報重大項目時應該委托中介進行可行性論證，以保障預算編制的質量及后續的項目的可行，避免資金的浪費。預算的執行中必須強調預算的剛性，確保資金能專款專用。通過內部審計、外部監督等形式，運用審計、檢查、績效評價等多種措施加強預算控制。
三、結語
事業單位的可持續發展離不開內部管理，而如何完善財務會計內部控制又是內部管理的重中之重，是事業單位迫切需要解決的一項工作，需要單位所有人員的共同努力，共同參與。事業單位制定并有效實施科學的、具有可行性的財務會計內部控制制度，是自身發展的需要，更是緊跟時代步伐，與時俱進，為實現依法治國的重要保障。
作者：張劍林 單位：臨海市教育局
財務內部控制論文:公立醫院財務風險內部控制論文
一、衛生行業特殊性以及重大突發事件的原因
醫院自古以來就承擔著救死扶傷的重任，這不僅是一種社會義務，也是整個衛生行業公益性的一種體現。在發生一些重大自然災害或者是突發性的社會事故以后，醫院特別是公立醫院必須承擔起相應的社會責任，為那些弱勢群體以及無助病人提供良好的醫療救護。而這些受助者往往無法支付醫院高額的救治費用，公立醫院自身的公益性也要求其開展無償救治，這就使得醫院在進行財務管理的時候，必須要適時的做好應收賬款的壞賬準備。
二、COSO框架下醫院財務風險的應對能力分析
公立醫院所面臨的財務風險多種多樣，在許多的業務流程以及環節當中都有存在，這就需要建立完善的內部控制體系，從而加強對于財務風險的管理與控制，盡可能的避免財務危機的產生。因此通過運用COSO內部控制框架，能夠有效地對醫院內部控制當中的一些薄弱環節進行分析，從而將容易出現財務風險的關鍵點進行歸納，為公立醫院以后的內部控制提供良好的參考。1.控制環境在COSO內部控制框架當中，控制環境是最為基礎的一個環節，主要包括公立醫院的責任劃分、醫院員工的職業道德與勝任能力、組織結構以及管理層哲學與經營模式。而醫院在控制環境的過程中，最容易出現以下兩個問題。首先，由于組織結構以及責任劃分中存在的問題，很容易造成內部控制不力，進而引發財務風險。在公立醫院的組織結構當中，領導大多都是由上級任命，醫院的大部分權利都集中在院長手中，這就使得在一些風險的應對過程中，由于院長的一時疏忽，造成嚴重的財務風險。其次，在管理層哲學、經營模式以及風險意識中存在問題。由于醫院自身的一些特殊性，使得醫務水平較高的學科帶頭人擔當管理者，而這些人的財務知識比較欠缺，在應對一些財務風險的過程中，很容易出現一些問題。這就使得公立醫院在面臨一些重大項目的投資決策的時候，很容易帶有較強的主觀性，失誤的發生概率也就大大提升了，進而會引發一系列的財務風險。2.風險評估風險評估的開展，最主要的任務是對目標過程中可能產生的風險進行確認與分析，從而為決策者提供科學的依據。在2004年9月COSO的《企業風險管理———整合框架》當中，將風險評估的要素進行了進一步的細化，包括事件識別、風險反應、目標確定以及風險評估。這就使得風險評估的高度得到了進一步的提升，達到了風險管理的高度，這就充分的體現出了控制的核心理念為風險的觀點。公立醫院應該根據這四個要素，對于自身的內部控制進行改良，從而盡可能的做好風險評估，降低財務風險的發生概率。3.控制活動在項目的開展過程中，控制活動最主要的目的在于，一些風險活動的政策與程序能夠在管理者的要求下執行。但是，在我國的一些公立醫院當中，財務管理制度不是很健全，對于風險管理的開展往往停留在審計監督以及財務會計當中，并沒有形成嚴格完備的風險管理制度。而在醫院的內部，由于內部控制的不健全，使得一些規章制度與制度存在矛盾，缺乏對于一些不常見的財務風險的控制能力。4.內部監督在醫院日常的業務開展當中，通過持續有效的內部監督，能夠在很大程度上提升風險的識別能力。然而在我國的公立醫院當中，實行的是院長負責制這就很容易造成內部治理機制不完善，審計部門在開展工作的時候，經常會受到其他因素的干擾。除此之外，由于審計人員自身的專業素質影響，內部監督的作用也不能充分的發揮出來，很難做到真正的財務風險監督控制。
三、加強公立醫院內部控制，提升財務風險防范能力
1.改善醫院內部環境首先應該注重培養公立醫院人員的風險意識，促進道德與能力的提升。公立醫院應該注重財務人員素質的提升，為財務人員創造條件，積極的參加培訓學習，從而保障能夠及時的獲得近期的知識，促進業務能力的提升。除此之外，還要強化醫務人員參與內部控制的思想意識，保障每一位員工都能自覺的按照內部控制的制度要求規范自身的行為與意識。其次，要促進醫院管理者管理理念的轉變，提升醫院領導對于管理的重視程度。與此同時，要加強對于醫院管理人員審計與財務專業知識的培養，從而在面臨財務風險的時候，能夠更好的應對，盡可能的減少由此產生的經濟損失。2.改善風險評估公立醫院應該加強對于內部財務控制的能力，從而有效的評估識別風險，盡可能的加強對于風險的監控。在加強風險評估的時候，可以適當的借鑒企業的管理經驗，成立專門的財務風險小組，通過完善的財務風險識別機制，較大程度上的將風險的發生概率降到低。除此之外，應該自與醫院身的具體特點相結合，及時的建立風險預警機制，通過完善的評價指標體系，通過優先的控制順序，采用最合理的風險預防管理策略，將財務風險的損失降到低。3.強化控制活動公立醫院應該結合自身的具體特點，建立起的財務控制制度，通過完善的內部審批制度，保障國家各項法規政策能夠得到有效的貫徹落實，進而為醫院內部控制制度的有效實施提供良好的基礎。在進行資金籌備的時候，所有的籌資工作必須在財務部門的嚴格監管之下開展，保障能夠按照規定的期限償還，盡可能的避免財務風險的發生。與此同時，應該加強公立醫院內部相關部門的聯系，通過完善的協作，對于財務活動的框架進行完善，從而找出財務風險控制的關鍵點，為醫院預防財務風險提供的保障。4.加強內部監督在確保醫院經營目標實現的過程中，加強內部審計能夠有效的對內部控制進行評價。因此公立醫院應該及時的建立財務風險管理目標，通過編寫內部控制自我評價報告，強化對于自身的財務控制監督，從而提升對于工程建設等專項項目的審計工作水平。完善預算審批制度，對藥品、庫存物資和固定資產以及預算、收支等經濟活動合法合規性進行定期檢查。除此之外，要與醫院的實際情況相結合，細化內部控制的要素，從而達到控制內部可能存在的風險，及時的采取相應的解決措施，避免財務危機的產生。
四、結語
綜上所述，醫院面臨的各種風險，最終都會以財務風險的形式表現出來。醫院的內部控制覆蓋了管理部門和業務部門，內部控制的目標正是合理保障組織經營管理合法合規，財務報告及相關信息的真實完整，提高組織經營效率和效果。因此，公立醫院必須要建立有效的內部控制機制，從而有效的防范財務風險的發生，為企業的長遠發展打下良好的基礎。
作者：肖飛 單位：重慶醫科大學附屬及時醫院計財處
財務內部控制論文:公司財務管理內部控制論文
一、內部控制在財務管理中的必要性分析
內部控制對財務管理來說極其重要。一個良好的內部控制制度具有健全性、實效性的特點，可以大大的降低公司的資金成本，可以對財務管理的風險進行有效的防控，把風險降為低，但是就目前我國的現狀來看，很多的公司在內部控制方面的認知還很欠缺，沒有認識到它的重要性，所采取的措施也過于簡單，存在很多的管理漏洞。另外，從控制的環境方面來說，由于公司發展速度的加快，體現出了較多的當前國內民營經濟的特色，在財務控制上也體現了一定的“人治”的色彩，這與當前實際使不相符的，造成公司的經營方向和經營行動出現不一致的現象。這些狀況的出現都影響著公司的健康運行，也是內控制度的缺失造成的后果，因此，從公司的長遠發展來看，加強內控制度在財務管理中的高效應用具有客觀的必要性，能夠有效規避這些問題的發生，從而促進公司的穩定有序發展。
二、財務管理中內部控制存在的問題
1.內部控制制度的認知不夠
對于內部控制制度的重視，在規模較大的公司中，雖然有一定的關注，但是并不是管理的重點內容，很多是浮于形式的管理，這與領導層對內部控制的重要性認知度有很大的關系，領導層認知的缺失造成管理工作出現失衡現象，重點不突出；在一些中小企業的財務管理中，由于規模的限制，財務管理人員的專業素質和基本崗位技能與要求的并不相符，對于財務的決策大都是根據公司決策者的意愿制定的，缺乏與實際情況的聯系，造成管理活動的空洞，實效性不強，對內部控制制度的認識不足，具體的崗位分工不明確，工作人員的權責也不清晰，這些都給財務管理造成了很大的風險隱患。
2.內部控制制度的執行力度不夠
在經濟快速發展的要求下，很多的公司迫于競爭壓力都制定了相應的財務內部控制制度，但是，由于經營理念的固守，使制度在具體的實行上有很大的困難，缺乏強有力的執行力度。我國當前的公司財務管理內部控制制度，具有很強現實性的財務制度體系的公司還寥寥無幾，存在很多的空的、形式化的財務制度，造成公司在發展過程中偏離了國家財政和國資辦規定的要求，所制定的制度也不切實際，缺少了執行力的內控制度對公司的財務管理是沒有實質性的作用的。
3.內部控制制度的監督機制不完善
在目前的公司內部監督評審工作中，很多的評審都要根據內審部門的職能來實現，內審部門在其中發揮著不可替代的作用，但是現實狀況卻是很多的公司在財務部門的設計上恰恰忽略了這一部門的設置，領導決策權也過于集中，這樣的話很容易導致在進行內審工作時缺少一定的獨立性，使組織機構的劃分不明確，此外，在進行內部審計工作時很多的公司在審計會計賬目和會計制度上的設計是否合理，直接影響著內控制度的執行是否有效，尤其是在當前科技得到普遍應用的今天，對于公司財務管理內部控制制度的監督管理就更要得到切實有效的執行，建立完善的監督機制。
4.財務管理隊伍與公司的內部控制要求不相符
我國當前的公司內部結構建設還是較為系統的，但是在財務管理中會計制度的發展還處于緩慢階段，會計隊伍在總體上呈現出參差不齊的現象，有的整體素質較高，有的整體素質較低，會計隊伍的素質不一致，造成公司財務內部控制制度的落實出現很多的漏洞，而且在信息技術快速發展以及金融業務的繁榮創新的影響下，給現有的會計隊伍在業務能力、技能素質以及理論知識的構成方面出現很大的不一致、不適應的狀況，從而給財務管理內部控制制度的執行埋下隱患。
三、財務內部控制制度問題的應對措施
1.建立標準化的財務內部控制制度
現代公司管理的基本組織形式是按照以產權為核心的法人治理結構，這種形式也是最能充分發揮公司內部控制制度作用的一種形式。公司在財務管理中要想使內部控制制度的實施更有效，就必須要對產權制度進行改革創新，利用經濟杠桿的作用，把公司所有者的切身利益和公司的生存發展密切結合，與此同時，形成以董事會、監事會和審計委員會為主體的內控體制，促進領導層管理水平的提高，把內部控制制度的動力和壓力進一步強化，使標準化的財務內部控制制度能夠得到有效的實施。
2.建立健全內部控制制度體系
建立健全內部控制制度體系要從內部控制的角度出發。公司在經營目標的制定、發展規劃的決策等方面要形成一個完整的市場調研、測評和評價體系，這樣可以確保公司決策的正確性，而后在此基礎上建立包括內部評審、監督監管等在內的內部控制制度體系，從而使風險的發生減少。在公司的內部管理體制上，還需要對公司內部各個部門機構的職責進行明確劃分，保障崗位間各司其職。
3.提高財務管理內部控制人員的綜合素質
隨著現代社會各種人才的激增，公司在進行人才管理時，要根據崗位的實際需求，選拔人員，引入競爭機制，發揮出職員的較大價值。因此，首先要提高管理層的素質，要能夠判別人才，正確分析崗位的特點；其次是會計人員的素質提高，在新形勢下，會計管理中會出現新的問題，這些問題的解決需要專業素質過硬，理論水平較高的會計人員來解決應對，并對問題的產生有的把握，從而減少此類問題的再次發生，因此，就需要對會計人員進行定期的培訓教育，對其知識構成結構進行不斷的優化完善，提高專業技能素質，從而能夠有效的防止問題的產生，確保了內部控制制度的高效執行。
4.重視監督監管工作
從傳統的角度來講，公司的內部控制制度體系的監督管理主要是根據公司內部的審計部門來實施的，但是從上述分析來看，大多數的公司在內部審計部門的設置上，不能保障其有良好的獨立性，這給監督監管工作的開展造成很大的阻礙，因此，公司就必須要對財政、稅務以及審計等部門進行管理，保持其協調一致，加強彼此間信息的交流，使之形成有效的監督合力。另外，在這一過程中還要重視注冊會計師所發揮的作用。
5.加大內控制度的實施檢查力度
要確保公司財務管理內部控制制度的有效落實，公司就要對內控制度的實施進行及時的檢查和考核，對其執行的效果進行判斷分析，不斷完善，促使內部控制制度不斷改進。另外，在內控制度的執行上，要對執行的機構和個人，實行公正的激勵獎懲措施，提高員工的工作積極性。
四、結語
在現代市場經濟繁榮發展的環境下，公司競爭力的提高很大程度依賴于財務管理內部控制制度的有效性，而對公司財務內部控制的優化完善也是現代市場經濟發展的必然。內部控制對于公司長遠發展的重要性顯而易見，針對于其中存在的問題，需要究其原因，采取正確合理的應對措施，確保內部控制的高效，保障財務管理活動的正常有序，從而推動公司的健康穩定運行。
作者：李小芳 單位：蘇州天馬精細化學品股份有限公司
財務內部控制論文:公司財務內部控制論文
一、明確原則
明確原則是指公司財務內部控制制度建設必須要減少模棱兩可的情況，制度明確是制度執行順利前提基礎，從這一意義來看，公司財務內部控制制度建設必須要明確具體，針對具體財務管理行為明確規定如何去做。
二、公司財務內部控制制度建設問題
我國公司財務內部控制制度建設與公司發展要求之間還有著較大的差距，觀察公司財務內部控制制度建設方面存在的典型問題，可以歸納為以下幾個方面：
1.財務內部控制制度目的不明確。財務內部控制制度目的不明確是目前很多公司財務內部控制制度建設中存在的普遍性問題，不同的目的決定財務內部控制制度建設的方向以及重心，目的不明確的情況下，也就是意味著財務內部控制制度失去方向。很多公司在財務內部控制制度建設方面都沒有明確目的，結果影響到了內部控制制度建設小效果。2.財務內部控制制度體系不完善。公司財務內部控制制度建設本身是一個系統性的工程，涉及到多種制度，舉例而言，投資制度、審核制度等等，如果財務內部控制制度體系本身不完善的話，必然就會影響到公司財務內部控制制度建設的有效性。而現實情況卻是很多公司財務內部控制制度建設存在不系統、不的問題，制度體系本身存在缺陷。3.財務內部控制制度執行不到位。有制度不落實以及執行所帶來的危害要遠遠甚于沒有制度，這一理論在企業財務內部控制制度建設領域同樣如此，很多公司財務內部控制制度雖然比較完善，但是在具體落實方面卻是不夠到位，制度形同虛設的情況比較普遍，這也一定程度上影響到了公司財務內部控制建設效果，企業在內部控制制度建設方面的努力付之一炬。
三、公司財務內部控制制度建設策略
針對公司財務內部控制存在具體問題，結合制度建設應遵循的一般原則，本文提出需要從以下幾個方面努力來提升財務內部控制制度建設效果。1.明確財務內部控制制度目標。明確目標是公司財務內部控制制度建設中首要工作，企業需要根據財務管理的需要，分析財務內部控制環境，在此基礎之上，明確內部控制制度建設目標，并在此目標之下進行制度體系建設，確保制度服從以及服務于相關目標，從而實現財務內部控制制度建設效果的較大化。
2.完善財務內部控制制度體系。公司財務內部控制制度建設需要做到性與重點性的兼顧，一方面要照顧到各項財務管理活動，另外一方面要突出制度建設的重點內容，兼顧各個方面，盡量避免出現某一制度方面存在短板的情況。完善財務內部控制制度體系方面還需要根據企業財務管理的情況進行動態調整，及時發現問題，解決問題，實現制度體系有效性。
3.加強財務內部控制制度執行。制定完善的財務內部控制制度之后，公司還需要在制度的執行方面進一步發力，確保相關制度能夠落到實處，轉化為企業財務內部控制效果的提升。在財務內部控制制度執行方面關鍵就是要將相關制度融入到員工崗位職責中去，同時制定相應的獎懲機制，嚴格要求各項財務活動的開展都要遵循等相關的制度，對于那些違反制度規定的行為進行懲罰。總之，企業需要加強財務內部控制度的分析，把握好財務內部控制制度建設方向，從而能夠構建符合企業需要內部控制制度體系，實現企業財務狀況的不斷改善，為企業的發展提供更好的財務保障。
作者：趙小英 單位：河南省濮陽市華龍區財政局
財務內部控制論文:醫院財務內部控制論文
一、醫院財務管理內部控制存在的問題
（一）管理者缺乏財務管理內部控制意識根據我國目前大部分醫院的財務控制情況可以看出，醫院的財務控制基本是按照領導者的意愿進行的，部分醫院管理者根據自身的經驗管理和控制醫院財務，缺乏對醫院實際情況的綜合與考察，導致了醫院財務管理混亂和低效的現象。管理者缺乏內部控制和財務管理意識會導致醫院的財務管理流于表面，缺乏對實際情況和市場環境的考察。以書面文件為依據而缺乏具體的管理方法并不能解決醫院的財務管理內部控制問題，而領導者控制財務更加會使得文件缺乏其應有的執行力度。這樣一來，一旦醫院出現了財務方面的問題和漏洞，就會使醫院遭受不可避免的經濟損失。管理者缺乏對醫院財務進行內部控制的意識不利于醫院進行科學有效的財務管理，也就不能夠發揮內部控制在財務管理中應當發揮的作用，阻礙了醫院的科學發展。
（二）缺乏有效的財務預算許多醫院由于缺乏對市場價格波動情況的了解而導致預算不問題的出現，常常會超出預算或者預算資金不夠。醫療設備及藥品會隨著市場環境的變化而發生改變，醫療用品采購人員如果不能及時掌握市場近期動態，就會導致預算缺乏有效性。同時，許多醫院還存在著由于員工福利或者內部設施增加而導致的財務預算問題。內部基礎設施的不定時增加具有隨意性和不穩定性，這些原因都會導致財務部門不能夠進行而有效的預算，從而對財務管理內部控制造成極大影響，阻礙了有效內部控制工作的開展和進行。
（三）財務人員內部控制意識欠缺醫院財務部門人員的內部控制意識欠缺同樣會導致醫院財務管理出現問題，部分財務人員甚至缺乏基本的財務管理知識及工作整體意識，對于會計人員的基本職業素養及相關法規和準則欠缺充分的把握。此外，財務人員缺少核算知識及醫療過程中的基本財務控制觀念，這些問題都是財務人員自身的問題，缺乏內部控制意識都會導致醫院財務方面出現嚴重問題。內部控制是對醫院財務進行有效管理的基本方式，而財務工作人員對這一項重要內容的忽視將會直接導致醫院出現財務與經濟問題，管理者也無法意識到內部控制的重要性，進而不能夠加強內部控制制度建設。
（四）缺少財務審計監督機制，導致內部控制不力在財務部門的審計工作中，審計監督是一項發揮重要作用的工作內容，對于醫院財務管理內部控制也有著重要的影響作用。然而，目前我國有許多醫院將財務會計的工作重心放在了簡單的記賬上，忽略了審計監督機制對于醫院內部財務管理控制的重要意義。醫院的審計監督制度缺乏嚴格的審計標準及行之有效的體系，使得部門之間的關系沒有很好的約束體制，造成了醫院財務管理中的漏洞和缺陷，造成嚴重問題。
二、加強醫院財務管理有效內部控制的策略
（一）強化內部控制意識，創造積極工作環境正確的觀念是高效行為產生的動力，因此醫院想要實現有效的財務管理內部控制，就需要管理者及時更新財務管理觀念，樹立正確的財務內部控制意識，并且推動財務人員思想觀念的更新，為醫院進行積極工作環境的創造。領導財務觀念的及時更新有利于醫院財務管理工作重心的確定，并且能夠促使領導者自身提高決策能力和管理水平，同時為財務部門的工作人員建立良好的榜樣，指導其進行財務管理內部控制工作。同時，也能夠使財務部門工作人員認識到自身的工作對于醫院發展的重要性，強化財務管理內部控制意識。及時更新財務觀念不僅包括領導者觀念的轉換，同樣還關系到財務部門工作人員的意識，這樣才能夠從多方面確保財務內部控制工作的真實性和有效性，推動醫院健康發展。
（二）加強財務預算，健全內部控制制度加強醫院財務預算管理是進行有效內部控制的重要途徑，對財務進行嚴格的控制和成本的預算是保障醫院能夠穩固運營的策略方法。醫院的財務部門應當根據醫院實際和資金的多少設立分級制簽字制度，對醫院購買設備的資金和項目也要進行專門化的考察與計劃制訂。建立財務管理內部控制制度需要加強財務預算管理，針對現有醫療設備數量和醫院未來發展目標制定出的預算金額，保障醫院能夠有效的進行資金的利用，進而為人民解決實際看病問題，促進醫療事業的長足發展。
（三）完善財務審計監督機制，有效加強內部控制為了保障醫院財務管理內部控制制度的實施和落實，醫院還必須設立專門進行財務審計與監督的工作部門，對財務部門進行制約和有效監督，確保內部控制有效進行。醫院應當促進財務審計監督機制的信息化建設與完善，通過網絡技術對醫院資金的使用和流向進行監督控制，避免和防止挪用公款等現象的出現。并且對醫療設備及財務系統進行嚴格的控制與監督，實現真正意義上的內部有效控制，實現醫院的經濟效益并保障社會效益。總之，嚴格有效的內部控制對于醫院財務管理工作和醫院整體來說都具有非常重要的意義，醫院必須從整體的角度對財務工作給予高度的重視，并且對財務部門的各項管理工作進行落實并且完善內部控制制度，做好財務管理內部控制工作，有針對性地解決醫院在財務管理的內部控制中存在的問題，建立一系列行之有效的內部控制體系。良好有效的內部控制體系能夠從根本上確保醫院的財務管理問題不出紕漏，醫院管理者務必要動用和鼓勵各個工作部門進行內部控制制度體系的建設和完善，高度配合醫院的財務管理，進而在保障人民群眾醫療利益的同時推動自身的發展。
作者：劉曉媚單位：福建省寧德市醫院
財務內部控制論文:高速公路財務內部控制論文
一、當前時期下高速公路財務內控建設中存在的問題分析
1.工作人員基本素質有待于進一步提高。在十幾年之前，高速公路較其他行業而言，還是新興的。加上其工作環境處于人煙稀少的地方。所以，企業在組件初期工作人員結構較為復雜：某些人員從社會上招聘而來，有的則從別的行業轉過來的，還有很少的一部分是從大中專院校畢業分配而來的，那么這就使得會計工作人員的素質參差不齊。職工受到傳統思想及陳舊觀念所影響，這些因素都嚴重地阻礙了內部會計制度的創新。
2.賬款收支長久以來失去科學化管理。絕大多數的公路建設公司均存在著一段時間的往來賬款掛賬，其中包括重大項目的支出與收入，而且該部分賬務掛賬的時間一般較長，而且在賬務結算轉移的時候未對確切的時間進行記錄，也未對該部分賬務相應的查賬簿。因此，會導致大量呆賬及壞賬的出現。
二、加強高速公路財務內控管理的具體策略
基于上述關于高速公路財務內控管理的重要性及當前時期下高速公路財務內控管理中存在的問題分析，提出如下幾個方面的對策或策略：
1.轉變觀念，加強創新意識。針對當前時期下高速公路財務內控中存在的突出問題，筆者認為，根源在于觀念和意識為創新。樹立財務管理是企業管理的核心的觀念，特別是企業領導應該懂得財務管理的重要作用。公路經營企業的各項管理均要服務以及服從于企業的價值目標。通過構建內部會計控制制度，真正地將預算資金落實到實處，使得有限的資金發揮至，并取得較大的社會收益。
2.完善規章制度，創新內控機制。規章制度指的是各項業務應該遵循的標準以及程序的總和，同時它也是檢查及糾正一切違規問題的基本依據與參考。高速公路的內控制度的構建，并不是一成不變的，而是隨著單位經營管理活動以及外部環境的發展與變化而不斷發生改變，那么這就需要每一個高速公路管理部門隨時都要對會計內控制度的構建加以重視與關注，及時發現內控制度構建中存在的各種問題，并找出解決問題的基本辦法與對策。
3.發展高速公路會計電算化建設。隨著信息技術的快速發展及進步，加強高速公路會計信息化建設已經成為當前的一個重要的問題。會計系統是高速公路公司信息化系統最為重要的一個組成部分，是高速公路公司內部進行信息傳遞及溝通的重要途徑。高速公路公司會計電算化管理系統軟件不僅屬于財務核算軟件的范疇，而且也屬于財務管理軟件的范疇。其中最為突出的一個設計就是面向國際、與世界先進水平接軌的設計給高速公路公司財務管理工作人員帶來了非常深刻的思考與啟發。高速公路公司的財務管理工作重點從原來的記賬及對賬等機械工作逐漸轉向更偏重于財務管理方面。另一方面,信息化管理系統規范了財務管理的業務操作,構建了高速公路建設高效的報告體系。而信息化的財務管理,更能真正做到財務數據的真實性,及時性以及性。財務報表的集中存放,則有效減少了信息之間的傳遞和交付,同時簡化了采集過程。財務管理系統極大地滿足了高速公路建設公司信息披露所需求的及時性以及性,還極大適應了各方面業務的交流和信息分享平臺的需求,同時增強了建設公司的管控能力,有效提高了高速公路建設公司內部控制的效率,并且在一定程度上提高了財務管理和會計核算水平,同時為建設公司的信息化科技化建設做出了巨大的貢獻,從而達到提升高速公路建設公司的整體管理水平。
4.注重對財務預算進行管理控制。主要策略為：（1）加強預算管理，對超支以及浪費的現象進行嚴格地控制與管理。特別地，應加強對高速公路管理單位的車輛燃油費、維護費、參加會議費、培訓費以及招待費等進行嚴格地控制，嚴禁超支情況發生，以更好地維護高速公路管理單位的社會形象。（2）清晰地界定高速公路管理單位項目資金使用管理過程中的基本支出與項目支出。實際過程中，常常會出現用項目支出來填補基本支出空缺，以實現專款專用，對各個項目之間的支出進行清除地界定，嚴禁發生經費互相擠占挪用、費用支出不符合相關規范等方面的問題。
5.完善財務監督及加強投資管理。高速公路投資項目的成功與失敗會對高速公路建設部門的整體經營狀況產生直接性的影響。因此，應該適當地加強高速公路項目的各項管理以及控制。與此同時，在投放資金之前，應該選擇專業的人員參與對項目可行性的分析以及探討之中，在某種程度上對高速公路的投資額度以及未來的交通量進行充分地科學分析與預測，且對比投資項目之間存在的風險度以及報酬，旨在作出合理的投資決策。在高速公路工程項目建設初期，應該對概算分析進行仔細的研究，同時將總概算進行科學化的分塊處理，且進行嚴謹地計算，以對設計變更進行嚴格地控制。其次，在高速公路工程項目正式竣工之后，還應該組織各個管理部門以及施工單位完善賬務處理流程，且注意加強對動態投資進行有效地控制，確保資金高效、安全的使用。
三、結語
綜上所述，高速公路財務內控制度對高速公路的財務管理具有十分重要的作用，對于其中出現的問題應采取有效的措施對其加以解決，更好地使高速公路建設資金得到高效、安全的使用。
作者：楊軍平單位：河南省交通運輸廳高速公路洛陽管理處
財務內部控制論文:公司財務內部控制論文
一、公司財務內部控制存在的風險
1.財務內部控制制度周期短。我國企業的財務內部控制制度存在的另一個較為突出的問題就是制度的周期短，有些制度制定出來甚至都沒有實行過，然后就被新的制度給取代了。這種朝令夕改的制度，不僅會讓公司的員工無法適從，不知道該如何行為，長期以往還會造成公司經營的不穩定。若是一個公司里的事情全部由一個人或者幾個人說了算，公司很有可能會出現為小部分人的利益而犧牲大多數人利益的行為，嚴重的話甚至會發生公司或個人的違法犯罪事件。這些其實都與財務內部控制制度的建立有關。若是公司存在一個完善的財務內部控制制度，并能嚴格執行，不存在朝令夕改的可能性，那么少數人損害公司利益的風險將大大降低。
2.資金使用效率低。目前我國公司在資金使用效率方面主要存在三方面的問題，這些問題對于公司資金的整體使用是很大的資金壁壘，也就增加了我國公司的財務內部控制風險。首先，我國多數公司在資金管理上實行的是分散式管理，也就是說公司的資金并不統一進行預算、統一做賬，而是由各個部門進行各自的管理，這樣資金整體的使用效率就會降低。其次，即使有些公司實行的是集中式的資金管理模式，但是也會存在于子公司、分公司資金混用的現象，這樣就使整個公司集團的資金管理仍然處于混亂之中。總公司與分公司資金混用，就無法掌握各分公司與總公司的投資效益等情況。一個問題是公司內部各部門之間的資金配置不合理。這個問題是由于公司實行分散式資金管理造成的。因為公司實行的是分散式資金管理，所以各部門的資金都是在自己部門進行調配與使用，但是公司每個部門的職責不同，有些部門的收益會較高，而有些部門的收益會較少，這樣就會產生在各部門間的資金使用不平衡問題。
二、公司財務內部控制風險對策
針對我國公司在財務內部控制上的諸多風險，筆者提出了以下幾點建議。
1.完善預算制度。預算制度對一個企業的發展是起著至關重要的作用的。一個預算制度要想發揮其應有的價值與作用，首先要制定出一個完善的、有執行力的預算方案，在存在一個完善的預算方案的前提下，完善公司治理結構與管理體系，不能由一個人或幾個人去決定或改變公司既存的預算方案。科學的預算管理系統不但可以明確一個公司的目標（包括首要目標，重要目標與次要目標等），還可以對資金的流向起到一個監管的作用。完善的預算制度應該是在全過程監控的情況下進行，各種預算有沒有被實際使用，實際使用與預算的差別在哪都應該記錄，這樣公司的股東將可以通過對預算的執行情況進行檢查來估算自己的利益。同時，預算方案的修改與執行差異的出現也應該進行全程的監控與管理。
2.規范治理結構及財務組織結構。縱觀我國的整個公司行業，董事（會）、股東（大）會，監事（會）以及各經理層之間的職權不分，沒有形成相互制約的體系與機制，公司的決策可以由一個人或幾個人來決定，這種治理結構的存在是我國公司目前存在各種問題的根源。所以，要想實現我國公司財務內部制度風險的有效控制，規范治理結構是首要的。公司應該制定一個股東相互制約與制衡的管理體系，董事會、監事會與股東會應該相互制約，實現政企分開，逐漸弱化政府在公司發展過程中的影響力，加大公司自身的決策能力，讓公司在激烈的市場競爭中得到鍛煉與強化。同時，公司能否有效運行，最根本的還是在于這個公司的財務組織結構設置的是否科學、合理，內部控制制度是否有效執行。一個科學合理的財務組織機構首先應該實現企業財務總部權責統一的分配，做到集權與分權的結合。若是一個公司存在完善的財務組織結構，公司的管理層不能隨意對公司的財務作出決定，公司的內部管理就會更加公平、公正，公司員工工作的積極性就會得到提高。
3.財務集中管理。實施財務集中管理較大的好處就是可以實現公司資產集中、共享和協同，提高運營效率。一個公司若將公司所有的資金都集中起來，統一管理、統一配置，以整個公司的發展為大局考慮，將資金集中運用到最需要的部門與項目中，實現部門與項目的有效運行，這樣不但可以使公司的閑散資金得到有效運用，同時還可以為公司的進一步發展奠定基礎。公司財務集中管理后，對于公司的每筆使用情況都進行記錄也是加強內部監控的一種有效手段，管理者將很難在通過資金管理控制中的漏洞腐蝕公司的利益了。
三、結語
公司的發展離不開財務內部控制的有效管理。在2008年的經濟危機后，我國的公司雖然受到了一定的影響，尤其是在內部控制上。希望公司可以盡快調整自己的經營理念，完善本公司的財務內部控制，有效控制風險，為公司健康發展，提升核心競爭力奠定基礎。
作者：劉磊單位：單位：中國石油天然氣股份有限公司吐哈油田分公司
財務內部控制論文:財務管理中內部控制論文
一、目前企業財務管理的狀況
我國企業財務管理的發展相對較晚，在相應的改革和發展中，企業的財務管理有許多不規范和不合理的現象；另外，很多企業的成本核算及審核體系并沒有建成，在中小型的企業財物管理中，甚至沒有財務部門的設置。我國很早就頒布了相關的企業財務會計相關制度，但在執行的過程中，有許多的隨意性，執法不嚴的情況屢屢發生。所以，在企業的財務管理的現狀上，應加強企業財務管理工作，積極面對現狀，加強管理，促進財務部門工作的有效管理，使之科學合理的運行。
財務管理部門存在較多問題，如企業并沒有建立完善的評估和績效工作制度，很多企業對績效考核和相關的評估工作不重視，對員工的績效考核和相關工作情況沒有多方位的認識，對績效考核沒有納入工資制度，且對績效的考核和評估存在不公平、不合理的現象時有發生，從而對企業員工產生了負面的影響。另外，對企業的資產和相關財務工作缺乏規范、合理的融資體系，一部分企業在經營活動和相關工作中，并沒有進行資本和成本的考慮，形成不了融資體系，流動資金運行不力。財務管理還存在沒有相對有效科學的生產供應鏈，使企業的相關財務管理制度混亂不堪。財務管理還缺乏相應的人力資源管理制度，人才的引進和管理跟不上企業的發展和進程，不重視對企業人才的培訓和管理工作。對人才的招聘缺乏有效的策略，引進人才沒有創新的思想，進而導致企業的內部人員老化，知識結構跟不上時代的發展。
二、內部控制在企業財務管理的重要作用
隨著國家經濟改革的深入發展，企業的經營規模越來越大，內部控制的管理變得越來越重要。企業的內部控制是一個強大的運行系統，在現代化的企業管理中要形成有效的自我約束和自我管理，把企業的財務風險降到低，充分發揮內部控制的作用，對企業進行動態化管理和持續化的控制，充分改善和提供啊企業的組織能力，發揮各部門的職能作用，使企業內部能夠精誠團結，協同工作。因此，企業的內部控制具有重要的意義和作用。
在企業的財務管理上的作用主要在：首先，能夠保障企業的財會信息的真實性，同時使企業的經營目標能有效完成。企業的財務管理中，做好內部財務的審計和管理工作，把企業的經營目標和企業的內部控制相結合，從而保障企業的經營目標的實現。內部審計是企業財務工作的重要內容，內部控制人員要對企業的財務部門的審計進行認真的核實和監督，保障企業的財務信息的真實有效性。其次，企業的內部控制能夠對財務信息進行創新型管理，使之能順應經濟社會的發展和潮流。財務管理的創新是經濟社會對企業財務管理的要求，隨著我國經濟社會的不斷深化改革和發展，現代化企業要面臨較為殘酷的競爭和經濟壓力。為此，應加大企業的內部控制，并對企業的財務信息進行創新管理，使企業能順利健康地成長和發展。，企業內部控制在企業財務管理的觀念上，應以人為本，充分調動企業的內部人員的積極性，加強企業的財務管理能力。企業內部控制在財務管理中的最重要的作用就是以人為本，充分發揮人的主觀能動性，把人的積極性發揮到較大限度。采取以人為本的企業內部控制制度，能夠實現企業的人才資源儲備體系的建設，使企業內部上下人才濟濟，為企業的健康發展注入許多新鮮的活力。
三、結語
在現代企業管理中，財務管理的重要性不言而喻，其內部控制制度更是重中之重。現代化的企業管理，一定要對企業的內部控制制度進行加強和完善，使之充分發揮其控制和管理的作用。通過對企業內部管理和控制，嚴格統一企業內部人員的行為，發揮財務管理在企業管理中的作用，從而促進企業的生產目標和經營目標的順利實現。
作者：孫俊峰單位：河南省地質環境規劃設計院有限公司
財務內部控制論文:財務報告的內部控制論文
一、日本財務報告內部控制評價
（一）日本ICOFR評價依據：兩個層次。日本ICOFR評價依據包括兩個層次：法律法規層次———2006年6月日本議會通過的《金融商品交易法》；技術規范層次———2007年2月日本企業會計審計會正式的《關于財務報告內部控制評價與審計準則以及財務報告內部控制評價與審計實施準則的制定（意見書）》和同時頒布的《財務報告內部控制評價與審計準則》（簡稱為評價與審計準則），以及《財務報告內部控制評價與審計實施準則》（簡稱為實施準則），要求上市公司自2008年4月1日以后開始進行會計年度ICOFR的評價與審計。以上法規共同為企業管理層以及公認會計師對ICOFR評價提供指導。日本內部控制評價與審計準則主要由三部分組成：內部控制基本框架、財務報告內部控制評價及報告和財務報告內部控制的審計。“財務報告內部控制評價及報告”和“財務報告內部控制的審計”分別闡述了管理層對財務報告內部控制的有效性評價和注冊會計師進行審計的思路。
（二）日本ICOFR的基本框架———超越COSO框架。在借鑒美國SOX法案主要內容的基礎上，日本在意見書中規定了全新的內部控制框架，提出了建立內部控制的四個目標和六個基本要素。四目標：除了COSO報告中包括的提高業務活動的效率性、財務報告的性與經營活動的合法性三個目標外，還增加了“資產保全”目標。內部控制的基本要素，除了吸收美國COSO報告中的關于控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監控被多數國家認可的五要素以外，考慮到隨著IT環境變化發展，IT滲透企業以及信息系統反饋與ICOFR制度密切相關，日本增加了“對IT的應付”這一新的基本要素。IT的應對在內部控制框架中體現了日本信息技術的飛躍發展對組織產生的深刻影響。IT內部控制是日本內部控制框架的重要特征。在管理層評估內部控制有效性時，日本與美國都是采用自上而下基于風險導向的方法。但與美國不同的是，日本意見書實施準則規定：由管理層評估使用IT的控制是評估業務水平控制的重要內容。實施準則包括：使用IT內部控制的評價、評價范圍的決定、評價單位的認定及使用IT的內部控制的構建狀況和運行狀況有效性的評價四方面。
（三）日本ICOFR評價———與財務報告審計相關聯。具體體現在：（1）ICOFR評價與財務報表審計協同進行。兩個審計過程可由同一個注冊會計師執行，并且可互相利用對方的審計證據。這樣可以縮小測試范圍，減少審計工作量和降低執行成本。（2）主要評價與財務報告相關的內部控制。內部控制是一個非常廣泛的概念，日本審計準則的內部控制評價范圍只與財務報告相關，這與美國相同。日本準則同時對公認會計師進行ICOFR的評價范圍做了要求，其內容主要包括管理層對內部控制評價范圍的適當性、評價范圍所選擇方法的合理性、內部控制有效性評價適當性以及內部控制重大缺陷的報告適當性等幾部分。（3）內部控制評價報告原則上可與財務報表審計合并編制。所以日本財務報告內部控制評價執行標準是與財務報告審計相關聯的。日本以上的做法也是基于成本效益原則的考慮。
二、美日經驗對我國的借鑒
美國的財務報告內部控制體系較為成熟，而日本的經濟和人文環境與我國較為相似，美、日兩國ICOFR評價經驗對于我國上市公司如何實施ICOFR評價具有重要的借鑒意義。
（一）關注IT的應對。2008年6月我國五部委聯合了《企業內部控制基本規范》，表明我國在內部控制評價和審計中取得了重大成就。但基本規范中提出的我國內部控制五要素中不包括內部控制IT的應對，這不得不說是一個缺憾。目前IT環境迅速發展，IT已滲透到企業經濟業務的各方面，組織的業務內容在很大程度上依賴信息技術，組織信息系統與IT高度結合，如果離開了IT信息技術上市公司將無法進行業務活動。上市公司各項業務活動對IT的應對已成為公司實現內部控制目標必不可少的內容，因此我國應借鑒日本的做法，將IT的應對作為內部控制的基本要素之一，及時制訂與IT內部控制相關的I-COFR評價和審計的具體措施。
（二）通過法律形式對我國I-COFR的有效性評價進行強制性規定并嚴加監管。我國開展內部控制評價和審計工作時間不長，取得了一定的成就，企業內控重視程度、經營管理水平、風險防范與應對能力都有顯著提高，但也存在不少問題。截至2012年12月1日，滬、深交易所共有2492家上市公司，其中2244家披露了內部控制評價報告，占比90.64%，還有9.36%沒披露；有2236家上市公司未披露內控缺陷，占比99.64%，8家上市公司內控存在重大缺陷。內部控制審計情況：2012年共有1532家上市公司披露了內部控制審計報告，占比僅為61.48%，其中內控審計結論為標準無保留意見的為1506家，占98.%，非標準意見的是26家，占1.7%。從中可以看出，目前還有不少上市公司未披露ICOFR評價和審計的情況，公司財務報告的性無法得到保障。所以我國有必要借鑒美國的做法，通過法律形式對ICOFR的有效性評價進行強制性規定。為了更好地推動內控規范體系的落地，應針對不同行業以及企業現實需求，研究特殊行業運作特點、共性風險和行之有效的控制措施，及時制定和行業實務指南。針對目前有些公司內控缺陷認定的隨意性，監管部門應研究制定內控缺陷認定指南。在修改《會計法》、《證券法》等相關法律法規時增加內部控制相關條款，提升內控要求的法律層次，進一步明確企業及相關中介機構對內控的責任。要建立健全考試和培訓制度，將內控的規范知識納入到會計從業和專業技術職稱考試以及繼續教育的內容中，培育壯大內控專業技術隊伍人才。財政部、證監會及派出機構要加大監管資源的投入，形成合力，加大對有關企業、會計師事務所和咨詢機構實施規范體系的監督檢查力度，堅決查處內控評價工作走過場、缺陷認定不客觀、評價結論不適當和內控信息披露不充分的違規違法行為。
（三）明確內部控制評價范圍和審計方法與財務報告相關且協同整合。根據前面的論述可知，及時，目前美國和日本的內部控制評價與財務報告相關，這樣可突出重點和降低高昂的評價費用以降低內控評價的工作阻力，使公司內控評價工作得以順利開展。第二，美國第5號審計準則明確指出，審計人員在進行財務報告審計的同時進行ICOFR的審計，并提出了整合審計理念，日本在相關準則中也明確要求內部控制審計和財務報告審計兩個過程協同進行，并且可以由同一家會計師事務所的同一注冊會計師進行，因為它們程序關聯，目標一致，相互補充。而我國《企業內部控制應用指引》和《企業內部控制評價指引》規定企業內部控制評價范圍是的評價，與其相適應的鑒證必然是的。由于企業內部控制具有復雜性和多樣性，注冊會計師對被審計單位內部控制進行了解和評價是非常困難的。另外，我國《企業內部控制審計指引》規定注冊會計師可以進行內部控制審計，也可將內部控制審計與財務報告審計整合進行。這與美國和日本的相關規定不同。所以建議我國應借鑒日、美兩國的做法，將我國企業內部控制的評價范圍和方法明確為與財務報告相關且協同整合進行。這樣不僅可以充分利用審計資源，而且還可以大大降低I-COFR評價成本，提高ICOFR的評價質量和效率。
作者：肖丹單位：江西理工大學軟件學院
財務內部控制論文:電力企業財務風險內部控制論文
摘要：風險潛在于電力企業發展的各個方面，財務風險則是電力企業風險的方向標，所以對電力企業進行財務風險管理則是電力企業進行風險管控的必不可少的手段。財務風險一般指在電力企業的業務活動中，其所創造的財務收益與其原始的財務目標發生了背離，而電力企業進行財務風險管理的最終目標是尋求電力企業的收益較大化，因此進行財務風險管理關系到電力企業收益的最終實現，對電力企業的戰略發展來講意義重大。基于此，本文將著重分析探討電力企業財務風險內部控制現存問題及改進措施，以期能為以后的實際工作起到一定的借鑒作用。
關鍵詞：電力企業；財務風險；內部控制
隨著電力企業飛速，電力改革的不斷深化，電力企業已經不能僅僅只看重經營狀況，同時要關注市場行情變化和風險隱患，比如新能源投資帶來的成本增加問題和低效無效資產的處置等問題，電力企業對財務管理要求不斷提高。
一、電力企業財務風險內部控制現存問題
（一）投資風險。投資行為是企業擴大利益的重要舉措。發電企業自身利益回收周期長，企業支出金額高，在資金流上會有很大的不確定性，所以為了擴大企業規模提升企業效率，很多發電公司會進行多元化投資，但在投資中往往缺少客觀分析，實際調查，投資具有盲目性，往往以失敗告終，使電力企業發展中的財務風險加劇。（二）融資風險。發電企業在運營中需要大量資金支持，立項前的基礎工程建設，項目進行中的設備購置，后期的設備更新等，都需要大量資金。在發電企業自身資金難以運轉的時候，企業往往會采取融資的方式緩解資金壓力。融資主要通過銀行信貸，但貸款就要面臨利息，發電企業本身資金回收就很慢，有時會缺少償債能力，面對高筑的債臺和高額利息，企業財務風險將會切實發生。（三）審計風險。審計風險是企業自身的風險問題、電力企業財務每年要為支付員工工資，企業辦公物資，電力工程設備等種種項目支出大筆資金，在支出最終完成前存在很多審批流程，在各個環節中如果出現差錯就會造成支出問題。所以在企業資金支出的每個環節都是存在風險的。
二、電力企業財務風險內部控制措施
（一）完善管理制度。科學完善的管理制度，是確保電力建設項目財務管理工作順利實施的基礎和保障，因此，電力企業財務管理部門要根據國家財經法律法規，結合電力企業管理要求，樹立先進的建設造價控制理念，建立健全財務管理制度，施行業主負責制，制定科學的財務管理計劃，為企業建設項目財務管理工作打好基礎。其中，實施業主負責制的目的是將工程部項目建設與基礎建設單位的生產管理融為一體，匯聚各方在項目建設中的合力，實現參與建設各部門的部門利益較大化，節約建設成本。與此同時，建立專業、高效的財務管理機構，由其負責財務管理和監督工作，以提高電力建設項目的財務管理效率。（二）擴展財務管理內容。對發電企業中的財務管理內容實施擴展，以促進其管理內容的豐富性。在對其執行期間，需要根據企業的實際發展情況，促進財務管理范圍的擴展性與延續性，保障在財務管理工作中，能夠將其納入到企業生產以及企業經營工作中，促進各個環節工作的優化實施。其中，可以將財務管理的工作納入到企業生產過程中，根據生產指標，將其與實際的發展形式形成對比。還需要根據技術性指標，將其與實際的生產差距形成對比，保障在源頭上能夠發現其存在的問題，這樣不僅能實現生產過程與財務管理工作的有效執行，促進財務管理工作的充分發展。還要將財務管理工作內容滲透到運營工作中去，以促進管理工作中的資金因素、電價因素等實現結合發展。這樣不僅能促進財務計劃分析管理工作的嚴格執行，還能從根本上做好企業的財務管理決策工作。（三）建立健全信息溝通體系。首先，保障電力企業信息與溝通的真實性。企業依據各種財務數據了解企業目前的發展方向及其相應的戰略目標的實現程度，這些財務、經營等方面的數據是企業進行財務風險管理的基礎，良好的財務風險管理系統需要了解充分的電力企業內部數據，供應商信息、宏觀經濟狀況、行業數據等，這些信息的有效溝通才能保障企業進行財務風險管理的真實有效，才能運用這些數據預判潛在的財務風險。（四）加強監督管理力度。作為電力施工企業，要不斷加強對自身財務工作的監管，創造更多安全的監管思路。營改增正處于過渡期，企業要對內部財務框架進行整改，減少內部管理不當所帶來的影響。在實際工作時，要盡量取得增值稅發票，從而不斷突破政策對抵扣項目的限制。按照營改增相關政策，材料購置滿足抵扣的主要條件時應取得對應的增值稅專用發票，從而較大程度發揮稅收優惠政策對企業的鼓勵作用，減少企業稅負所面臨的壓力。為此，企業要強化發票管理，對其領取、購買、運用等環節加以監督，促進發票的科學管理。（五）加強信息化建設。技術是基礎建設，沒有過硬的技術再好的管理模式沒有支撐也是無用，不斷提高技術水平是及時要務。財務數據有原來的定期集中需要向實時集中轉變，加快信息傳遞速度和決策效率；健全審計制度、拓展審計空間、豐富審計內容，確保企業各項業務都能符合合法達標。總而言之，隨著企業的發展壯大，其所面臨的風險也愈加復雜，相應而生的財務風險也逐漸引起企業管理層的重視，對電力企業進行財務風險管理已經成為電力企業風險管理的重要手段，這就要求我們在以后的實際工作中必須對其實現進一步研究探討。
作者:梁睿 康堅 任敬博 單位:國網甘肅省電力公司電力科學研究院
財務內部控制論文:航天企業財務內部控制論文
一、航天企業財務內部控制實施要點分析
航天內控管理操作是一項較為長期的系統化工程，要對企業外部資源結構和內部控制要素進行綜合分析和評價，處理好控制目標、控制要點以及控制手段等各個方面的管理要點。（一）控制目標。航天企業財務內部控制目標主要是指管理系統下內部財務管理結構下的組織管理活動，要增強與內控工作執行前期中控制目標的一致性、協調性。在經濟管理控制中，相關管理負責人和審計人員只有制定出完善的財務內部控制評價機制，才能更好地踐行最終的控制成果目標。因此，在航天企業內控管理工作的實施中，要充分掌握基本管理結構各個控制環節的相關要求，不斷探索企業的財務內控目標。（二）控制手段。指標評價在航天企業內控方法中得到了普遍的應用。對于企業的內部控制管理活動而言，手段型指標和成果型指標的采用是指標評價的關注點。其中，手段型指標是指崗位倒班、信息審核以及記錄憑證等評價指標；而應付賬款和會計信息等是成果型指標的內容。然而，手段型指標要加強與結果型指標的綜合運用，更加地反映出企業的業務管理活動，要對控制成果性指標進行深入分析。
二、航天企業財務內部控制體系所存在的不足之處
（一）缺少完善的內部控制制度。在航天事業工作開展中，財務內部控制體系的構建是企業穩定發展的重要影響因素。一些航天企業并不重視財務內部控制制度的建立，管理控制制度的并不科學、先進財務內部控制時效性很難得以體現，無法進行企業財務的優化配置與利用。航天企業財務內部控制制度的不完善，引發了企業極大地安全風險，而且一些財務管理條例制定較為混亂、無序，企業財務內部經營環境有待于進一步提升。（二）航天企業內部控制監督效能難以發揮。航天企業內控工作的執行要求與市場化經濟要求有著極其緊密的聯系，主要是由于航天企業文化體系背景是在各個組織全體員工下建立的，將企業目標戰略、營銷戰略等納為企業整體文化體系的框架中。但是，在航天企業的文化背景下，企業財務內部控制體系的執行力度嚴重缺失，并沒有建立起高度的財務內部控制體系監督機制，在具體財務內控工作中，內部審計工作有著較大的依賴性，尚未實現獨立，容易受到各個部門的約束，企業內部計劃部門、技術部門以及宇航部門等組織部門的監控力度明顯不足。此外，各個部門之間也缺少相互交流與協作，難以形成良好的相互監督氛圍。管理模式也存在著較多問題，企業內部獎勵與約束機制較不完善，薪資福利較不合理，很難調動相關工作人員的工作熱情。（三）企業信息化建設程度不夠深入。在航天企業財務內控體系的構建中，信息化建設管理工作的地位不可估量，對于企業財務內控水平的提升具有深遠的意義。但是，航天企業各個部門并不明確自身的權責范圍，信息傳遞效率并不高，很難信息資源的實時與共享，與此同時，航天企業內部也沒有設置獨立的信息交流平臺，大大增加了企業員工查閱并下載資料、文件工作的難度性，對于一些重大事項，相關工作人員難以及時反饋給上層管理者，進而造成了極大地財務風險。
三、航天企業財務內部控制體系的相關建議
（一）不斷提升企業財務內部控制的認知程度。航天企業各個部門和相關管理人員要充分認識到財務內部控制工作的重要性，不斷提升財務內部控制觀念的認知程度，要將內控體系制度作為內控工作執行環節中重要的監督標準，進一步鞏固自身在市場經濟的主導性地位。眾所周知，航天企業是國有經濟產業中不可或缺的一部分，對于國有經濟進程的產業經濟的提升具有極大地促進作用。因此，航天企業各個崗位部門要制定出合理的業務管理控制目標，更好地踐行內控工作的執行成果，充分考慮資金流、信息流、營銷采購等因素，構建航天企業良好的企業文化，促進企業財務內控工作的正常進行。（二）充分發揮出企業內部控制的監督效能。航天企業要制定出完善的內部控制體系監督機制，不斷拓展和延伸企業業務管理的監控網絡。在整個監控體系制度中，企業內部控制目標要具體細化到各個部門、各個管理小組等的內控執行目標中，形成一種多方位、多角度領域地監控內監控組織網絡。在具體財務內部控制工作中，相關監督部門要充分發揮出自身的監督職能，善于站在審計角度出發，加強企業內部宇航部、技術部以及金融部等聯系程度，實施嚴格的監督與管理。同時，部門之間要保持著高度的協作與配合，各司其職，相互促進、相互制約。此外，要始終圍繞“以人為本”的管理控制原則，實施人性化管理模式，不斷完善激勵與約束機制，充分激發工作人員的積極性、主動性以及創造性，促進良好工作氛圍的形成。（三）強化信息化建設。航天企業信息化建設的加強，有利于提升航天企業的經濟管理水平。深入分析航天企業的實際需求，在信息管理系統中，企業內部各個部門的管理人員要明確自身的權責關系，致力于企業財務內控體系的構建中，增強信息資源的實時性與共享性。同時，航天企業要建立起獨立性較強的信息交流平臺，為企業員工提供查閱文件和信息傳遞的場所，要通過信息化建設，明確自身在管理工作中存在的問題，并且及時制定相應的改善措施，還要將重大事項及時時間反饋給上層管理人員，做到及時發現問題并解決問題。（四）將關鍵點的控制融入到企業財務內控執行工作中。航天企業財務內部控制工作的順利實施主要得益于關鍵點的控制而展開的。因此，航天企業財務內控工作的執行規劃、執行策略等要充分了解具體活動探索適宜的關鍵點。在采購規劃內控執行過程中，要將訂購單的審核和授權歸集到采購環節的重點問題，在采購單價、具體數額以及規模型號等方面，要加以嚴格的審查。此外，要有重點性的控制資金流經營活動的相關注意事項，尤其在外資引入、信用擔保、技術研發以及投資等專項活動中。還要嚴格規范航天企業的工作行為，對于有損企業利益行為要加以大力嚴懲，避免固定資產的大量流失與浪費。（五）加大風險管理力度。現代市場的不穩定性比較嚴重，航天企業在經營管理活動中難免會遭遇風險的侵蝕，企業管理者要樹立高度的風險管理觀念，設置專門的風險管理部門，更好地識別和預測企業可能存在的風險性問題。同時，要建立起完善的動態風險評估系統，為企業的風險管理提供強有力的數據支持。
四、結束語
綜上所述，加強航天企業財務內部控制體系的構建勢在必行，可以大大增強航天企業的經濟效益和社會效益，確保企業在同行業領域中永葆生機與活力。因此，航天企業要充分結合自身的行業特點，制定出完善的財務內部控制體系，樹立高度的防范財務風險意識，加大財務內部控制監督力度，進一步強化信息化建設，加強信息傳遞效率。并且保持內部審計部門高度的獨立性，保障財務內控相關人員高度的專業水平與綜合素養，加強全員的共同參與程度，從而實現航天企業可持續發展的戰略需求。
作者:張蕾蕾 單位:航天恒星科技有限公司
財務內部控制論文:高校財務內部控制論文
一、引言
高校是我國高等教育的主要陣地，在當今社會承擔著人才培養、科學研究、服務社會、文化傳承等功能，在推動我國特色社會主義建設中發揮著重要作用。2016年，是“十三五”規劃的開局之年，更是建成小康社會決勝階段的開局之年。國家對高校發展也提出了更高要求，更加注重加強高校與社會之間的緊密聯系，努力發揮高校基本職能，為社會發展提供智力與人才支撐，并努力營造大眾化的文化氛圍，推動全民學習良好社會文化環境的建設。一方面，隨著我國教育體制改革的不斷深化，高校自主辦學權也在日益擴大，高校在完成基本教學以及科研活動的同時，開始更多地參與到對外投資、校企辦學、基礎建設等經濟活動中。另一方面，隨著高校參與社會經濟活動程度的不斷加深，社會對于高校資金的安全與有效合理使用，也提出了更高的要求。有控則強，無控則弱，失控則亂。為了更好地履行高校對于社會的基本職能，以及保障資金的安全與高效使用，加強高校財務內部控制，建立行之有效的高校財務內部控制制度已勢在必行。本文重點闡述了當前高校財務內部控制所面臨的一系列問題，并就如何進一步完善高校財務內部控制進行了探討，以期為提高高校財務內部控制水平，促進高校健康發展作出貢獻。
二、高校財務內部控制概述
（一）高校財務內部控制內涵
財務內部控制的概念最初出現于20世紀初期，財務內部控制的作用主要在于審核相關財務信息，組織相關財務工作，確保財務信息的性，從而保障資金的安全與完整。隨著經濟的不斷發展，財務內部控制的概念，也得到了進一步的豐富與完善。目前財務內部控制除保障資金的安全與完整外，進一步強調了按照國家基本準則規范，運用適當的方法，合理有序地安排相關財務工作，進行資源的合理有效配置，確保財務信息的真實性、性，為財務信息使用者提供決策有用的財務信息。與此相適應，高校財務內部控制，是指高校按照國家相關基本準則的規定，采用適當的財務核算方法，對學校教學與科研管理過程中發生的各種經濟業務進行審核與監督，保障科研活動的有序進行，并確保學校資產的安全與完整，防止、發現并糾正財務舞弊行為，降低高校的財務風險，進一步減少高校可能面臨的損失，為實現高校的科研與教學目標制定并實施的一系列控制方法、制度和程序（梁曉妮，2006）。
（二）高校財務內部控制要素
高校財務內部控制環境，是指在組織內部，對其中的政策、科研活動組織執行、相關業務往來等產生顯著影響的各種因素的組合。控制環境作為高校財務內部控制各要素發揮作用的前提與基礎，決定了內部控制的基礎，對于高校財務內部控制的貫徹執行發揮著基礎性作用，對高校財務管理目標以及高校戰略層次目標的實現具有重要意義。高校財務內部控制風險評估，是指對組織中各種潛在事項的發生，可能會給組織財務目標的實現帶來的影響進行的分析與評估。通過對組織中內部控制進行風險評估，結合高校的財務管理目標與戰略目標，對高校管理中存在的各種風險因素進行綜合分析評估，將有助于高校根據自身活動所處環境面臨風險的性質、范圍、風險可能帶來的影響與后果等，選擇正確規避風險的措施，最終順利實現高校的管理目標，促進高校健康有序發展。高校財務內部控制活動，主要是指單位組織為了保護高校資產的安全與完整，實現高校的財務管理目標，根據前述所進行的風險評估結果，運用相關控制措施，將高校面臨的各種風險控制在有效承受范圍內。目前高校財務管理中應用比較廣泛的控制措施，主要有會計系統控制、不相容職務分離控制、審核批準控制、實物資產控制等，通常將這些控制措施結合運用會發揮更好效果。高校財務內部控制信息與溝通，主要強調單位內部、單位內部與外部之間的的信息傳遞。一方面，高校通過及時收集并綜合分析，將的財務信息與外部進行及時有效的交流與溝通，從而加強與利益相關者 、政府監管部門以及社會公眾的信息溝通，更好地接受社會的監督。另一方面，在單位內部通過對相關信息及時進行收集與分析，并將其中重要相關信息，傳遞給單位內部各有關部門，使其及時了解學校政策，知悉學校內外部情況，從而更好地配合高校所作出的各項決策，做好本職工作。高校財務內部控制監督，是指單位在日常科研與教學過程中，對于財務內部控制的建立與執行情況進行監督檢查，評價財務內部控制制度是否科學，運行是否有效，設計是否合理，最終對發現的財務內部控制缺陷，提出合理有效建議并及時加以改進，以切實提高高校財務內部控制運行的有效性，促進高校健康有序發展。
三、高校財務內部控制現狀
（一）高校財務內部控制環境有待改善
目前我國高校在一定程度上仍處于粗放式管理階段，這進一步導致了當前高校財務內部控制問題叢生，嚴重制約著高校的健康發展。當前事業單位財務內部控制環境仍有待于進一步提高，財務內部控制活動尚需進一步細化，信息化平臺建設亟待進一步建立健全，以及單位財務內部監督機制仍需繼續加強（李衛萍，2015），高校財務內部控制應由粗放式管理向精細化管理轉變。近年來，隨著高校經濟腐敗案的接連發生，高校財務內部控制的健全與否，愈來愈引起人們的普遍重視，內部控制領域的專家學者，更是對此進行了深入細致的研究與探討。目前，社會各界也已認識到了完善的高校財務內部控制，對于高校健康發展的重要意義。基于以上各方面原因，我國教育領域部分單位目前仍然面臨著較為嚴重的財務管理薄弱、透明度不高的問題，這進一步導致了教育領域，尤其是高校社會公信力的降低，在一定程度上加劇了社會矛盾。
（二）高校財務內部控制制度不健全
王衛星等（2016）通過對江蘇省59所高校開展問卷調查發現，在選取的59所高校中，僅有5%左右的高校有意愿聘請內部控制領域的專家，為高校設計合理有效的內部控制制度和內部控制流程。有70%以上的高校自行組織有關人員，進行內部控制制度的設計。另外還有5%的高校，目前還沒有建立起完整的內部控制體系，在其相關管理文件中，只有關于內部控制的“零星碎片式”記載。由此可見，目前高校財務內部控制建設尚未得到高校領導層的充分重視。高校主管部門對于高校財務內部控制制度建設，還未提高至戰略高度，缺乏科學合理的頂層設計。張縣平 （2008）經過研究指出，高校目前面臨著財務內部控制相關法律法規不健全、對于高校財務內部控制定位不夠，尤其是高校財務內部控制意識淡薄等問題。進一步提出，如何切實有效地解決高校財務內部控制問題，已成為當前擺在高校面前亟需研究的重要課題。
（三）高校財務風險尚未得到有效防范
近年來，隨著高校不斷向縱深化發展，作為高校發展重要保障的辦學經費，也由國家財政直接撥款向市場經濟下的舉債擴張轉變。而目前高校尚未對大規模舉債所帶來的風險有充分的認識，從而導致高校的債務規模和風險日益擴大。楊從印等（2016）通過對教育部直屬高校開展調查問卷，系統地分析總結了當前教育部直屬高校財務內部控制制度的建設情況。指出高校財務內部控制制度的完善與否，直接關系到高校科研經費的安全、規范與使用效果，是高校管理中的一項重要制度保障，直接影響到高校預防腐敗、“軟環境建設”等重大問題的落實情況。宗文龍等（2012）通過對事業單位內部控制現狀所做的問卷調查，分析發現，事業單位當前面臨著事業性業務收入、基建工程項目以及“小金庫”等主要風險，并就如何進一步提高事業單位風險管理水平，加快推進事業單位改革提供了一系列可行性措施。綜合看，加快建立健全高校財務內部控制制度，強化高校財務內部控制運行流程，建立有效的風險防范機制，已成為當前高校需要重視的重要課題。
四、高校財務內部控制對策建議
（一）營造良好的內部控制環境
內部控制環境始終處于基礎性地位，良好有序的內部控制環境，對于更好地發揮內部控制的作用具有重要意義。一般來說，良好的內部控制環境包括以下部分，即嚴謹有序的財務流程、健全有效的內部控制制度、明確的崗位分工、專業素質過硬的財務人員等。一方面，營造良好的內部控制環境，首先要建立內部控制信息化系統，即將內部控制的理念、信息交流與溝通等要素融入到信息系統，進而實現內部控制體系的常態化和系統化，減少信息傳遞中人為因素的干擾，提高信息交流的質量（劉永澤等，2012）。另一方面，根據《高等學校財務制度》規定，應當注重對財務人員的業務培訓，不斷提升其業務技能和專業素養，同時提高高校領導對于內部控制的重視程度，建立崗位責任制度，實行差異化管理模式，以實現權責統一和財務人員之間的優勢互補。
（二）建立科學的內部控制制度
有控則強，無控則弱，失控則亂。針對行政事業單位內部控制中國特色和管理特質，以及單位內部控制與監督的關系特點，田祥宇等（2013）對進一步豐富行政事業單位內部控制理論，做了積極而有意義的探索。蔡雪輝（2013）就當前高校財務管理中存在的高校領導層財務內部控制意識淡薄、缺乏科學完整的高校財務內部控制規范性文件等突出問題，指出高校應當加強自身規范化建設，制定嚴密而又規范的動態管理控制系統。隨著我國市場經濟體制進一步完善，教育體制改革不斷推進，高校財務管理環境日趨復雜，如何在新形勢下順應發展規律，切實解決高校面臨的財務管理問題，梁國鋒（2013）進行了有益研究，對于如何進一步建立健全高校財務管理體制，促進高校健康有序發展提出了獨特的見解，頗有借鑒意義。2012年12月，財政部聯合教育部了修訂后的《高等學校財務制度》，其中明確指出當前各大高校應當盡快建立起科學完整的高校財務內部控制制度。
（三）建立精細化管理體系
為了改善高校財務內部控制體系不夠完善精細的現狀，防范高校所面臨的業務風險，進一步提升高校財務風險防控能力，高校有必要盡快建立并完善高校財務內部控制精細化管理體系，堵塞財務漏洞，防范財務風險（劉延平等，2015）。同時指出，加強高校財務內部控制信息化建設，已成為現代大學高校財務內部控制精細化管理模式下的顯著特征。樊子君等（2009）在對韓國內部控制進行規范分析的基礎上，結合我國當前內部控制規范中所存在的問題與不足，通過進一步梳理總結分析，認為精細化管理是我國高校財務內部控制發展的必經之路，為我國高校財務內部控制理論與實務的完善和發展提供了有益借鑒。
五、結語
在新制度經濟學有關理論對制度進行闡述的基礎上，企業內部控制制度得以確立并逐步發展完善，為高校財務內部控制制度的研究提供了理論借鑒。高校財務內部控制不僅有著理論意義，更有著實際意義。應當充分認識到財務內部控制的重要性，強化財務內部控制觀念，降低財務風險，從而提高高校的辦學效益，增強競爭力。目前不管在國外還是國內，對于內部控制理論的研究還主要集中于企業組織方面，對于高校等非營利組織財務內部控制的研究還較為缺乏。同時對該領域的研究，目前主要以高校財務內部控制存在的問題以及如何完善高校財務內部控制為主，而結合具體案例進行高校財務內部控制的研究還比較少。基于當前高校財務內部控制領域研究的不足，該領域尚有較大的空間，有待進行進一步深入研究。
作者:孫雪東 袁建華 劉允巖 單位:1.山東農業大學經濟管理學院 2.聊城大學數學科學學院
財務內部控制論文:建筑企業財務內部控制論文
摘要：2008年5月財政部聯合其他4個部委頒發了《企業內部控制基本規范》，2010年4月又頒發了《企業內部控制應用指引》。前者明確了內部控制五要素，為企業規范內部控制，提高經營管理水平和風險防范能力指明了方向，后者則對企業內部控制具體實施的環節和各環節存在的風險及應對措施做出了詳細闡述，為企業內部控制指明了道路。而近年來建筑行業持續低迷，競爭日益劇烈，市場環境卻不容樂觀——工程難接款難收的局面尤為突出，客觀上要求建筑企業提高自身經營管理水平，尤其是要不斷優化財務管理模式，加強企業財務內部控制，以應對企業自身面臨的各種財務風險。本文將簡要分析建筑企業財務內部控制工作中主要存在的問題，以及優化財務內部控制工作應該采取的措施。
關鍵詞：建筑企業；財務內控；問題研究
我國的建筑企業除國企和部分比較具有前瞻性的民企具有比較規范的財務內部控制以外，其余則是應房地產市場的火爆催生出來的，好些建筑企業業主是從以前的包工頭或者是項目經理賺足了資本搖身一變而來；由于業主自身知識和閱歷的欠缺，在做工程上他們還是比較內行，但是對企業財務內部控制知之甚少甚至一竅不通，或許意識到問題出現了照葫蘆畫瓢。就目前建筑企業財務存在的問題，筆者認為主要有以下三點：財務內部控制制度不完善、缺乏財務信息管理平臺、缺乏完善的監督管理機制。
一、建筑企業財務內部控制工作中存在的問題分析
1.財務內部控制制度不完善
財務內部控制制度不完善的主要原因首要的是企業治理層沒有充分重視財務內部控制工作的重要性，重生產經營輕內控的問題在某些建筑企業尤其突出；少數管理層人員自身職業道德和業務素質的缺陷，出于自身既得利益考慮或者業務素質低下，使內控制度的制定和執行變得困難重重。二是對財務內部控制缺乏系統的認知和頂層設計，沒有從企業自身財務實際情況出發來制定個性化的內控制度，從而使企業財務內控面臨種種挑戰。
2.缺乏財務信息管理平臺，內部信息溝通較差
建筑企業的財務管理工作需要以完備的財務信息作為基礎和依據，而較多的建筑企業沒有認識到信息數據管理工作的重要性，沒有建立財務信息管理平臺，導致財務信息數據的收集和分析工作被忽略，不利于財務內部控制工作找到切入點，財務內控目標模糊，管控手段缺乏科學性和效率。同時由于缺乏財務信息管理平臺，影響財務信息在各個業務部門之間及時傳遞，導致企業內部各個部門之間的溝通效率低下。其次，建筑企業因行業特殊，工程項目常常出現跨省跨市，加上人員配備不當和素質參差不齊等多方面因素，進而增加了紙質財務資料的收集難度。
3.缺乏完善的財務內控監督管理機制
某些建筑企業在開展財務內部控制工作時，沒有重視監督管理機制對內控工作的約束和規范作用，從而沒有完善的財務內控監督管理機制，“人監督人”的現象依然存在，以致于財務內控工作控制效果大打折扣。再者，企業沒有設定科學合理的績效考核指標，忽視了績效評價工作對財務內部控制工作的指導考核作用。
二、建筑企業提高財務內部控制工作質量應該采取的措施
1.要重視財務內部控制制度建設，制定和完善切合本企業實際的財務內部控制制度
面對日益嚴峻的內外在形勢，建筑企業治理層要充分認識到財務內部控制工作的重要性，成立由以財務負責人牽頭，各部門負責人參與的財務內控管理機構，該機構要以內部控制五要素（內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督）為切入點，做好財務內部控制的頂層設計和安排。首先對企業的內部環境做充分的調研，特別是對影響內部控制的公司組織架構、人力資源政策、公司的文化氛圍等做到充分的認識和了解。調研的重心在于識別企業財務控制總體上需要控制的環節，哪些環節是薄弱點，前期財務內控存在的設計和運行缺陷等，然后在此基礎上根據設定的控制目標進行風險評估，制定相應的風險應對策略。其次，要注重財務內控制度的系統性，即會計、審計監督和績效考核等重要制度要完善和配套，以便為內部控制工作的順利開展提供必要的配套制度保障，保障財務內控工作的有效展開。再次，企業應當結合不同發展階段和業務拓展情況，制定、修改、完善相關制度，以適應不斷變化的環境。
2.建立健全財務信息管理平臺，提高財務信息的后期利用率
建筑企業要重視內部信息管理平臺建設，首要的是對財務信息相關人員做好財務信息業務培訓和指導，提高財務信息相關人員的素質。其次，加大對平臺的資金投入，配備必要的硬件設施和必要的設施維護人員，為平臺的運行提供必要的技術支持。再次，建立和完善平臺運行中參與人員的職責、操作規范、信息傳遞流程、涉密信息處理等制度，保障企業財務信息及時、、安全運行。另外，財務信息平臺只是信息管理的手段，財務信息的后期利用才是關鍵，否則平臺再好也只是擺設。因此，企業在保障財務信息可以及時在各個部門之間的傳遞外，要有機制促使內部各個部門之間的財務信息溝通和反饋，提高財務信息的使用效率，減少信息不對稱帶來的負面影響。在保障財務信息得以充分交流的過程中，要注意信息資源的優化配置，減少不必要信息對管理決策的干擾，防范財務信息被濫用。
3.建筑企業要不斷完善監督考核機制，切實保障財務內部控制的有效運行
監督是企業財務內部控制體系有效運行的保障，建筑企業治理層應高度重視建立完善監督機制，徹底改變“人監督人”的過時理念，為“制度管人”。企業要設立內部審計機構或授權的機構專司監督職責。監督要到位，要做到監督的部門全覆蓋，監督的環節全覆蓋。其次，企業財務內部控制體系運行是否有效，需要一整套完備的績效考核指標來衡量，因而企業要完善監督考核機制，根據項目的性質來設定科學的績效考核指標，并做好績效評估和績效反饋工作，以發揮績效評價工作對企業經營管理工作的指導作用。
三、結束語
綜合上述，建筑企業要做好財務內控工作，應從企業的自身所處環境條件出發，有針對性地制定一套科學合理的、可操作的、又具有個性化的財務內控制度體系，并隨著企業的發展階段和外在形勢的變化不斷補充完善；建立健全財務內部信息平臺，為企業財務內部控制工作的開展提供強有力的技術支持；同時完善監督機制使企業財務內部控制體系得以健康有效運行。
作者:謝冬梅 單位:四川特康建設工程有限公司
財務內部控制論文:醫院財務會計內部控制論文
摘要:在我國醫院方面執行新財會制度的背景下，醫院需要對財務會計內部控制體系做進一步的完善，支持醫院財務會計內部控制規范、合理、有效的實施，提升財務會計的性、有效性。但目前的實際情況是諸多醫院財務會計內部控制存在問題。也就側面說明了醫院財務會計內部控制體系存在一些缺陷。基于此，本文本著促進醫院良好發展之意，對醫院財務會計內部控制現狀進行分析，探究如何完善醫院財務會計內部控制體系。
關鍵詞:醫院；財務會計；財務會計內部控制體系；對策
隨著近些年我國經濟的迅猛發展，醫療市場發生了巨大轉變，復雜性、多變性增強。此種情況下，醫院要想良好的發展，就需要不斷提升自身競爭實力。對此，應基于醫院方面新修訂的財務會計，結合醫院實際情況，完善醫院財務會計內部控制體系，對財務會計內部控制予以調整與優化，可以使其作用充分發揮，合理控制財務會計活動，發揮財務會計的有效性，真正意義上提升醫院經濟實力，為促進醫院長遠、健康的發展奠定基礎。
一、新財務會計制度下的醫院財務會計內部控制
于2011年修訂完成的我國醫院的新財會制度，對醫療系統改革發揮了促進作用，同時提升了我國醫院內部會計信息的質量。在此種背景下，實行財務會計內部控制是非常有意義的。所謂醫院財務會計內部控制是指醫院財務會計工作者對財務會計各項制度的的制定及貫徹落實予以支持、嚴格執行，為實現醫院財務活動預期目標、保障醫院財務財產安全、會計信息真實奠定基礎。基于此概念，可以確定醫院財務會計內部控制的實行，實際上是對醫院財務活動進行切實有效的控制，以便提升財務會計工作的性、有效性、真實性，為提升醫院經濟實力奠定基礎。所以，醫院新財會制度實施背景下，醫院優化實施財務會計內部控制很有必要。
二、醫院財務會計內部控制現狀的分析
財務會計作為醫院重要組成部分，其在某種程度上決定醫院能否良好運行。為此，結合醫院實際情況，規范、合理的落實醫院財務會計內部控制工作是非常必要。但實際情況則不然。綜合國內醫院財務會計內部控制工作落實現狀來看，其存在諸多問題，具體表現為：
(一)缺乏完善的內部控制制度
高質量、高效率財務會計內部控制工作的落實，需要配備完善的內部控制制度，對各項內部控制工作予以約束、說明，使財務會計內部控制作用有效發揮。但諸多醫院在內部管理上，存在切實可行的內部控制制度或制度過于形式化，導致內部控制人員在落實工作中，無章可循，只能自行決定，長此以往會導致財務會計內部控制隨意、混亂，不利于醫院管理，更不利于醫院健康發展。
(二)內部電子信息化建設不佳
在科技蓬勃發展的今天，越來越多的科學技術應用在醫療方面，醫院也越來越注重電子信息化建設，一方面是為了提升醫療業務服務水平，另一方面是提升財務會計活動的性。但是，目前醫院電子信息化建設處于摸索成長階段，在內部電子設置方面存在缺陷，相應的所設置的內部控制效果不佳，在自動化控制財務會計信息過程中時常出現差錯，最終導致醫院財務會計內部控制效果不佳。
三、完善醫院財務會計內部控制體系的對策
針對當前醫院財務會計內部控制存在諸多問題的情況，應當以新的財會制度為依據，對醫院財務會計內部控制體系進行完善。具體的做法是：
(一)嚴格按照新財會制度來執行財務會計內部控制工作
也就是嚴格遵循我國醫院方面的新的財會制度，對財務會計內部控制內容、對象、方法、方式等方面進行合理的調整，使其在落實的過程中，注意保障財務會計信息的性，嚴格、規范的控制財務會計活動的方方面面。
(二)完善財務會計內部控制體系的五個組成部分
財務會計內部控制體系主要包括控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通以及監督五個組成部分。為了充分提高財務會計內部控制體系的作用，在完善體系之際，應當結合醫院實際情況，充分考慮醫院環境與管理要求，科學、合理的優化控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通以及監督這五個部分。
四、結束語
在當前我國諸多醫院財務會計內部控制存在諸多問題的情況下，應當以醫院方面新的財會制度，對醫院財務會計內部控制存在的問題進行詳細了解，并結合醫院實際情況，提出切實可行的、完善的財務會計內部控制體系，有效的約束和調整財務會計內部控制，使其充分發揮作用，促進企業在競爭激烈的市場環境中良好發展。所以，進一步完善醫院財務會計內部控制體系是非常有意義的，有利于促進醫院健康、穩定的發展。
作者:王元元 郭傳慧 單位:山東省文登整骨醫院
財務內部控制論文:事業單位財務管理內部控制論文
一、前言
事業單位作為國家的公益性組織，其資金來源的主要是財政撥款，還有一部分事業單位有自己的事業收入或經營收入，并沒有復雜的經濟業務的往來。因此針對事業單位財務管理的內部控制方面就顯得相對薄弱，并沒有引起經濟學者和社會學者的普遍關注和分析，難免會出現這樣或那樣的問題，影響事業單位的辦事效率，更影響事業單位的整體形象和社會公信度，并導致大量國有資產的浪費和流失。做好事業單位財務管理有利于加強事業單位的內部控制體系，有利于事業單位系統性的改善方案的設計與選擇，在實踐的過程中逐步完善事業單位的財務管理和內部控制結構，事業單位內部控制的加強不僅僅是為了保護事業單位本身的利益，也為了保護國家財政和稅收在合法層面上的正確使用。因此，本文的探討就著眼于對事業單位內部存在的財務管理問題進行分析，探究影響事業單位財務管理問題出現的主要因素，并提出解決事業單位財務管理內部控制的途徑和措施。
二、影響事業單位財務管理內部控制的因素
及時，從行政事業單位的特點來看，行政事業單位往往規模比較小，資金來源比較單一。內控相對于企業內控來說相對簡單，內控不以經濟業務活動為主要內容，不帶經營色彩，財會工作并不講求效益化，缺乏內部壓力。第二，事業單位對財務的管理，其中對固定資產的管理尤其薄弱，在事業單位實現政府統一集中采購制度之后，雖然事業單位財務資產的采購工作得到了加強和改善，但是各事業單位對財務的內部管理上仍然存在弊端，例如，新增的財政收入不能及時的入賬，入賬方式不能采用固定資產的明細賬和實物登記賬目，財務管理的負責制不明確，極其容易造成財產的流失和財產的挪用情況的發生。第三，事業單位不能有效控制費用的支出，對各種經費的支出缺乏標準，尤其對招待費、出發費、辦公支出費的控制，沒有明確的標準來對事業單位的財務管理進行有效的規定和監督。因此，在事業單位中大多使用的是實報實銷制度，單位規定只要有相關工作人員的簽字認同，財務部門就可以對花費的資金進行報銷，這種情況極易造成浪費現象和公款挪用現象的發生，不利于事業單位財務管理的內部控制。同時，花費的票據管理不周，并沒有按照相應地程序進行報賬，或者是遲報、多報，導致票據不能及時得到辦理和驗證，造成財務的入賬困難和私設小金庫情況的發生。第四，各事業單位對預算的控制不強，各部門目前已經認識到了這一問題，也進行了相應的改革，提出了一些具有建設性的意見和策略，控制預算一定程度得到提高，但是仍然存在各種問題，對預算的整體控制把握不強。具體地說就是事業單位各部門對預算的計劃和策略還比較簡單，往往就是根據當年的財政收入情況和去年的財政花費情況，并根據自身事業單位的特點來進行預算計劃的實施，并沒有將預算的計劃實施到具體的細節之中，不能面面俱到的將預算統一到合理的范圍之內。同時，針對預算提出的計劃造成策略性和科學性都不強，不能做到合理的預算和更加適合事業單位財務管理的預算系統。
三、財務管理內部控制的方法和途徑
及時，要嚴格實施《行政事業單位內部控制規范》并不斷加強國家相關法律的建設，建立起一整套完整的法律法規政策，切實保障事業單位財會管理方面存在的漏洞和不足，從法律的角度保障各項財務管理工作的實施和監管。目前新出臺的《會計法》明確規定了財會監管的具體范圍和監管的權限，加大了處罰的力度。一旦出現違規和違法行為，要運用法律的手段對違法違紀的行為嚴懲不貸，并且要不斷的加強相關法律的實施和建設。第二，針對事業單位財務管理責任制不明確現象，有些單位的負責人雖然承認自己對單位負有責任，但是一旦財會上出了問題，就會相互推諉，尋找解脫的方式或者是推卸責任。因此，要建立責任明細制度，在實際的操作中也要做到責任到個人，加強各單位負責人對財務管理的監督和管理，避免出現出了問題各個單位部門相互推脫責任的現象。應明確內部控制的建立與實施責任不僅在于單位領導，還應包含單位內部有關職能部門的領導，如財務主管或會計主管等。第三，要強調不相容崗位相分離。由于行政事業單位編制有限、人員緊張，崗位安排不盡合理，許多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現象，管理漏洞較多。明確不相容的各個工作崗位名稱及各崗位的職責權限，形成各司其職、各負其責、便于考核、相互制約的工作機制。目前，國家正在推進事業單位改革，部分承擔市場職能的事業單位要走向市場，這就必然要推進公司法人治理結構。要使內部控制在這些事業單位中得到有效實施，在不相容崗位分離控制的環節，應強調完善公司法人治理結構。另外，在考慮不相容崗位分離控制問題時，在相關控制點還要注意直系親屬回避問題。第四，應慮對業務活動和內部治理的控制。與企業內控一樣，事業單位內部控制也要強調全員責任和意識、貫穿所有業務活動和經濟活動。不能只關注經濟活動，而忽視對業務管理活動和內部治理的控制。既要確保業務活動合規達標，又要使業務活動和經濟活動合規，其重要基礎和前提在于內部治理，因此內部治理控制亦須規范。第五，要加強財務會計人員的從業培養，事業單位財務會計的業務水平和自身的素質水平直接影響到事業單位財務管理的水平，更影響到事業單位的社會公信度。因此，提高從業會計人員的整體素質，利用科學的財務會計基礎知識，提高財務會計從業人員的執行能力和管理能力，并逐步加強事業單位財務會計管理人員的思想道德素質和誠信建設的培養。加強事業單位財務制度的建設和對財務管理內部控制的提高。
四、結語
總之，事業單位財務管理內部的控制不僅僅需要逐漸加強國家對事業單位財務管理的控制，健全法律法規的建設。同時，還要注重對事業單位財務從業人員綜合素質的培養，更要注重加強事業單位內部控制系統的建設，以不斷適應事業單位財務管理的發展需求。
作者：徐國志 單位：合肥市廣播電視臺
財務內部控制論文:網絡財務內部控制論文
[關鍵詞]網絡財務；內部控制；內部網絡；外部網絡
[摘要]實施網絡財務給企業帶來利益的同時也給企業內部控制帶來新問題。建立適應互聯網環境的內部控制，其措施應基于企業的內部網絡和外部網絡兩大方面來進行。
隨著網絡財務的逐步實施，企業會計核算與會計管理的環境發生了很大變化，傳統會計系統的內部控制機制和手段已不適應于網絡環境，從而建立適合于網絡環境下的內部控制體系是目前企業急需解決的問題。為建立和加強網絡財務系統的內部控制，首先必須要弄清網絡財務為企業的內部控制帶來的新問題與新要求。
一、網絡財務時代企業內部控制面臨的新問題
（一）網絡財務的應用擴大了企業會計核算范圍企業實施網絡財務以后，會計核算環境發生了很大的變化。及時，會計部門的組成人員結構發生變化，由原來的財務、會計人員轉變為由財務、會計人員和計算機操作員、網絡系統維護員、網絡系統管理員等組成。第二，會計業務處理范圍變大，除完成基本的會計業務外，網絡財務同時還集成許多管理以及財務的相關功能，諸如網上支付、網上催賬、網上報稅、網上報關、網上法規及財務信息查詢，以及網上詢價、網上采購、網上銷售、網上服務、網上銀行、網上理財、網上保險、網上證券投資和網上外匯買賣等等。第三，網絡財務提供在線辦公等服務，從而使會計信息的網上實時處理成為可能，原來由幾個部門按預定步驟完成的業務事項可集中在一個部門甚至一個人完成。因此，要保障企業會計系統對企業經濟活動反映的正確，達到企業內部控制目標，企業內部控制制度的范圍和控制方法較原來系統將更加廣泛和復雜。
（二）網絡財務使會計信息儲存方式和媒介發生變化
網絡財務的應用使各類會計憑證和報表的生成方式、會計信息的儲存方式和儲存媒介發生變化。原始憑證在網絡業務交易時自動產生并存入計算機，不再存在傳統的原始憑證。會計電算化的及時階段促進了介質的改變，從賬本到磁盤文件。網絡財務使會計介質繼續發生變化，不僅賬表，更多的介質將電子化，出現各種電子單據（如各種發票、結算單據）。存貯形式主要以網絡頁面數據存貯。發生業務交易時系統不一定打印原始記錄；網頁數據只能在計算機及相應的程序中閱讀；原來在核算過程中進行的各種必要的核對、審核等工作大部分由計算機自動完成。因此，網絡環境下會計內部控制的重點由對人的控制為主轉變為對人、計算機和互聯網的控制。
（三）網絡財務使企業面臨的安全風險加大
網絡財務的應用將原來封閉的局域會計系統面臨開放的互聯網世界，給財務系統的安全提出了嚴重的挑戰。及時，在網絡環境下，過去以計算機機房為中心的“保險箱”式安全措施已不適用，大量的會計信息通過開放的internet傳遞，途經若干國家與地區，置身于開放的網絡中，存在被截取、篡改、泄漏機密等安全風險，很難保障其真實性與完整性。第二，由于互聯網的開放特性，給一些非善意訪問者以可乘之機。目前黑客肆虐，世界上的各類網站每天都受到成千上萬次攻擊，網絡財務系統無疑也面臨巨大的安全風險。第三，計算機病毒的猖撅也為互聯網系統帶來更大的風險。在互聯網中，計算機病毒可以通過E-mail或用戶下載文件進行傳播，其傳播速度是單機的20倍。有效地防治計算機病毒對保障網絡財務系統的安全性至關重要。因此，網絡財務系統的內部控制不僅難度大、復雜，而且還要有各種控制的先進技術手段。
二、網絡財務內部控制措施
（一）基于企業內部網（intranet）的控制措施
1.會計信息資源控制。會計信息來源于網絡服務器的數據庫系統中，所以網絡數據庫系統是整個網絡財務系統控制的重點目標。威脅數據庫系統的安全主要有兩個方面：一是網絡系統內外人員對數據庫的非授權訪問；二是系統故障、誤操作或人為破壞數據庫造成的物理損壞。針對上述威脅，會計信息資源控制應采取以下措施：（1）采用三層式客戶機/服務器模式組建企業內部網，即利用中間服務器隔離客戶與數據庫服務器的聯系，實現數據的一致性；（2）采用較為成熟的大型網絡數據庫產品并合理定義應用子模式。子模式是全部數據資料中面向某一特定用戶或應用項目的一個數據處理集，通過它可以分別定義面向用戶操作的用戶界面，做到特定數據面向特定用戶開放；（3）建立會計信息資源授權表制度；（4）采取有效的網絡數據備份、恢復及災難補救計劃。
2.系統開發控制。它是一種預防性控制，目的是確保網絡財務系統開發過程及內容符合內部控制的要求。財務軟件的開發必須遵循國家有關機關和部門制訂的標準和規范。（1）在網絡財務系統開發之初，要進行詳細的可行性研究；（2）在系統開發過程中，內審和風險管理人員要參與系統控制功能的研究與設計，制訂有效的內部控制方案并在系統中實施；（3）在系統測試運行階段，要加強管理與監督，嚴格按照《商品化會計核算軟件評審規則》等各種標準進行；（4）系統運行前對有關人員進行培訓，不僅培訓系統的操作，還要使受訓人員了解系統投入運行后新的內部控制制度和網絡財務提供的高質量會計信息的進一步分析與利用等；（5）及時做好新舊系統轉換。企業應在系統轉換之際采取有效的控制手段，做好各項轉換的準備工作，如舊系統的結算、匯總，人員的重新配置，新系統初始數據的安全導入等。
3.系統應用控制。是指具體的應用系統中用來預防、檢測和更正錯誤，以及防止不法行為的內部控制措施。（1）在輸入控制中，要求輸入的數據應經過必要的授權，并經有關內部控制部門檢查，還要采用各種技術手段對輸入數據的性進行校驗，如總數據控制校驗、平衡校驗、數據類型校驗、二次錄入校驗等；（2）在處理控制中，對數據進行有效性控制和文件控制。有效性控制包括數字的核對、字段和記錄長度檢查、代碼和數值有效范圍的檢查、記錄總數的檢查等。文件控制包括檢查文件長度、標識和是否染毒等；（3）在輸出控制中，一要驗證輸出結果是否正確和是否處于近期狀態，以便用戶隨時得到近期的會計信息；二要確保輸出結果能夠送發到合法的輸出對象，文件傳輸安全正確。轉4.系統維護控制。系統維護包括軟件修改、代碼結構修改和計算機硬件與通訊設備的維修等，涉及到系統功能的調整、擴充和完善。對網絡財務系統進行維護必須經過周密計劃和嚴格記錄，維護過程的每一環節都應設置必要的控制，維護的原因和性質必須有書面形式的報告，經批準后才能實施修改。軟件修改尤為重要，網絡財務系統操作員不能參與軟件的修改，所有與系統維護有關的記錄都應打印后存檔。
5.管理控制。是指企業為加強和完善對網絡財務系統涉及的各個部門和人員的管理和控制所建立的內部控制制度。由于網絡財務系統是一種分布式處理結構，計算機網絡分布于企業各業務部門，實現財務與業務協同處理，因此原來集中處理模式下的行政控制轉變為間接業務控制。主要應做好如下幾方面的工作：（1）設置適應于網絡下作業的組織機構并設置相應的工作站點；（2）合理建立上機管理制度，包括輪流值班制度、上機記錄制度、完善的操作手冊和上機時間安排并保存完備的操作日志文件等；（3）建立完備的設備管理制度，對硬件設備所處的環境進行溫度、濕度、防靜電控制，做好網絡的絕緣、接地和屏蔽工作，同時對人文環境進行控制，防止無關人員上機操作；（4）建立完備的內審制度。
（二）基于企業外部網（extranet）的控制措施
1.周界控制。是指通過安全區域的周界實施控制來達到保護區域內部系統安全的目的。它是預防外來攻擊措施的基礎，主要內容包括：（1）設置外部訪問區域，明確企業內部網絡的邊界，防止“黑客”通過電話網絡進入系統；（2）建立防火墻（firewall），在內部網和外部網之間的界面上構造保護屏障，防止非法入侵、非法使用系統資源，執行安全管理措施，記錄所有可疑事件。
2.大眾訪問控制。大眾訪問包括文件傳遞、電子郵件、網上會計信息查詢等。由于互聯網絡系統是一個多方位開放的系統，對社會大眾的網上行為實際上是不可控的，因此，企業應在網絡財務系統外部訪問區域內采取相應防護措施。外部網絡的訪問控制主要有：（1）在網絡財務系統中設置多重口令，對用戶的登錄名和口令的合法性進行檢查；（2）合理設置網絡資源的屬主、屬性和訪問權限。資源的屬主體現不同用戶對資源的從屬關系，如建立者、修改者等；資源的屬性表示資源本身的存取特性，如讀、寫或執行等；訪問權限體現用戶對網絡資源的可用程度；（3）對網絡進行實時監視，找出并解決網絡上的安全問題，如定位網絡故障點、捉住非法入侵者、控制網絡訪問范圍等；（4）審計與跟蹤，包括對網絡資源的使用、網絡故障、系統記賬等方面的記錄和分析。
3.電子商務控制。網絡財務是電子商務的基石，是電子商務的重要組成部分，因此，對電子商務活動也必須進行管理與控制。主要措施有：（1）建立與關聯方的電子商務聯系模式；（2）建立網上交易活動的授權、確認制度，以及相應的電子會計文件的接收、簽發驗證制度；（3）建立交易日志的記錄與審計制度。
4.遠程處理控制。網絡財務系統的應用為跨國企業、集團企業實現遠程報表、遠程報賬、遠程查賬、遠程審計以及財務遠程監控等遠程處理功能創造了條件。這些功能的啟用必須采取相應的控制措施，主要有：（1）合理設計網絡財務系統各分支系統的安全模式并實施；（2）進行遠程處理規程控制。
5.數據通訊控制。數據通訊控制是企業為了防止數據在傳輸過程中發生錯誤、丟失、泄密等事故而采取的內部控制措施。企業應采取各種有效手段來保護數據在傳輸過程中、安全、。主要措施有：（1）保障良好的物理安全，在埋設地下電纜的位置設立標牌加以防范，盡量采用結構化布線來安裝網絡；（2）采用虛擬專用網（VPN）線路傳輸數據；（3）對傳輸的數據進行加密與數字簽名。在系統的客戶端和服務器之間傳輸的所有數據都進行兩層加密保障數據的安全性，使用數字簽名確保傳輸數據的保密性和完整性。
6.防病毒控制。在系統的運行與維護過程中應高度重視計算機病毒的防范及相應的技術手段與措施。可以采用如下控制措施：（1）對不需要本地硬盤和軟盤的工作站，盡量采用無盤工作站；（2）采用基于服務器的網絡殺毒軟件進行實時監控、追蹤病毒；（3）在網絡服務上采用防病毒卡或芯片等硬件，能有效防治病毒；（4）財務軟件可掛接或捆綁第三方反病毒軟件，加強軟件自身的防病毒能力；（5）對外來軟件和傳輸的數據必須經過病毒檢查，在業務系統嚴禁使用游戲軟件；（6）及時升級本系統的防病毒產品。
財務內部控制論文:酒店財務內部控制論文
一、收入環節的內部控制
1.客房收入的內部控制要點
(1)嚴格把控客房保障金、預收定金的內部控制。保障金、預收定金的內部控制主要體現在收取及退回時的財務操作流程的合理性設計,手續要完備,會計處理時應當單獨列賬。保障金、預收定金的內部控制要求酒店財務稽核人員每天審核客人賬戶余額,若客人預付定金或信用卡授權不足支付下24小時房費或其他消費,應及時通知有關人員補收定金或補授權。在客人退房時,如客人定金單據遺失,除要求客人在定金遺失單上簽字外,尚須提供身份證明,前臺收銀員必須復印一份隨定金遺失單一并交財務部門。
(2)嚴格把握客房收入稽核的內部控制。酒店客房收入稽核的難點表現在與財務內部控制有關的所有數據都要逐步、逐筆核查。一是對前臺的收銀工作、客房部房間的出租情況、房租過賬三者應進行嚴格的審查和勾對。二是對當天客人客房收益匯總表形成二次核查。三是對離店客人消費明細表的最終核對,形成有利于賬款催收的有效、合理的數據。
(3)嚴格把控房價折扣權限的內部控制。酒店客房產品的特征,一是不可存儲性,二是時效性。客房產品如果當天未能銷售出去,就意味著當天客房價值永遠失去。為了有效利用、發揮好客房的時效性,酒店往往會制訂當天或一段時間內房價折扣制度,吸引更多客源。房價折扣權限的具體操作有一定靈活度,也容易產生失控。加強房價折扣管理,一是要檢查每日房費過賬前客房收入的折扣情況。二是檢查折扣是否符合規定、是否有越權批準的折扣。三是檢查折扣的實際比例與房金的收入情況是否一致。四是檢查預定人是否和入住人一致以及折扣計算是否正確等。
(4)嚴格把控換房內部控制。酒店客房產品有多種類型,以適應不同需求、不同檔次客戶的使用。酒店不同類型的客房產品,其投入與維護成本不同,客人可能因各種原因對原有預訂或在住客房提出更換要求。換房運作的內部控制也應嚴格規范。一是嚴格權限。要制訂嚴格的換房權限制度。二是同類互換,換房時應以同類房型更換為主。三是嚴格差價管理,非同類房型更換應補差價。四是嚴格操作,不管哪種換房均應填寫換房單,更換房卡,并將原客房中的消費轉入新房間。五是嚴格審核,稽核人員在每日客房收入過賬前,應檢查有關批準手續是否完備、原房間消費是否已全部轉入新房間。
2.餐飲收入的內部控制要點
(1)票、卡的保管與領用。領位記錄卡和點菜小票都應順序連續編號,并由財務人員登記保管,餐廳應由專人領用。所有作廢的小票應將三聯單同時上繳財務部門,財務部門應每天將收銀員和廚房上繳的小票銷號。
(2)小票的檢查核對。稽核人員應檢查廚房上繳的小票,廚房聯與收銀員上繳的收銀聯項目是否一致,有無遺漏。
(3)發票與小票檢查核對。稽核人員將小票收銀聯與收銀賬單(銷售清單或發票)進行核對,檢查收銀員是否漏收或少收客人餐費。
(4)發票與餐廳領位記錄核對。餐廳領位記錄詳細記錄了當天就餐客人的數量、臺號以及上座率、翻臺率等。稽核人員將發票與餐廳領位記錄進行核對的目的是防止餐廳“走餐”或“走單”等現象的發生。
(5)優惠折扣制度。稽核人員在審核賬單時,應檢查折扣優惠是否符合本酒店的規定,如有不符合規定的,應記錄在案,明確責任,嚴肅處理。
3.其他收入的內部控制。主要包括房間小酒吧、洗衣收入、商務中心、商場、汽車服務等收入的內部控制。在酒店的整個經營過程中以上收入所占份額較小,內部控制的方法在比照上述客房收入和餐飲收入內部控制方法基礎上可以適當的簡化。
二、成本費用環節的內部控制
1.餐飲成本內部控制的要點
酒店餐飲經營成本比客房、娛樂經營成本要高,餐飲成本控制十分重要。餐飲成本控制要建立標準,防止浪費和欺騙。餐飲部各餐廳菜單上的每一道菜肴,都必須有一份標準的成本核算單。每一道菜肴的標準份量、烹飪規格、操作方法、所有原料和輔助配料的名稱、分量、單價都必須一一核算并記錄在案。“標準菜單配方”是各個餐廳廚師日常操作的樣板,主要菜單經過試制整盤,還要拍照立樣,存入菜單資料庫。成本控制部門據此進行成本核算和控制,分析實際成本與標準成本的差異,發現有不正常或不合理成本差異時要查明原因,及時采取改進措施。
2.采購成本內部控制的要點
采購是酒店最難監控的難點之一,酒店物品質量要求一般較高,儲存周期短,采購次數多,所用采購人員多,一部份物品需要從境外購進,這種情況決定了酒店采購內部控制有別于其他行業采購的控制模式。在酒店采購內部控制中采購環節較容易出現舞弊行為。故而。采購內部控制的關鍵環節和難點是采購業務及財務控制流程的合理設置、人員素質的管理。在控制中強調請購、報批、訂貨、驗收、核準付款的控制。在食品的采購中重點應對每日食品存購一覽表的操作控制、倉庫與廚房的雙重驗收控制。對于采購物品的價格控制好采用三方報價的控制方式。
3.人力資源成本內部控制的重點
人是酒店經營管理的根基,配備高素質、高效率員工,加強員工培訓才能提升酒店服務質量,增加顧客資產,創造利潤。只有提供高質量服務,才能在激烈競爭中獲得更大市場份額。
4.工程費用內部控制的重點
工程管理是酒店財務控制重要組成部分,是維持酒店核心競爭力的重要手段。要控制好酒店能源耗費、日常維修備件備料、設施設備翻修改造工程費用支出。
【摘要】隨著酒店行業的迅速發展,財務內部控制制度亟待完善。為了實現酒店內部控制基本目標,必須抓住酒店業內部的關鍵環節,完善酒店內部財務控制系統。
【關鍵詞】酒店財務管理內部控制
財務內部控制論文:財務會計內部控制論文
一、財務會計內部控制中存在的問題
(一)缺乏獨立有效的管理理念
在我國，傳統守舊的財務會計內部控制理念嚴重制約著它的發展，致使它跟不上時展的潮流。傳統的理念不注重管理，沒有完善的制度。應新時代的發展要求，對財務會計內部控制提出了新的改革，彌補了傳統理念的缺陷。
(二)缺少人才
當今社會下，人才至關重要。不管你的理念有多完善、多先進都是需要人來執行實施的。在財務會計的內部控制中，同樣也是需要人才的支持。目前，我國財務會計工作人員的素質參差不齊，對專業知識的了解也不那么，這嚴重抑制了財務會計內部控制的發展和深入。比如，在很多企業中，對基層的財務會計工作者的要求普遍都不高，他們所接受的教育程度高低都不一樣，專業知識也沒有過多深入的了解，更沒有被統一培訓過。要想使財務會計工作者能在工作上較大限度地發揮他們的職能，就要有專業人才的帶領，進行專業的培訓。
(三)對資金缺乏有效的控制
目前，很多的企業管理者還沒有認識到企業資金的有效控制對企業的發展有多大的推動作用。所以，他們對企業內部建立資金控制制度并不積極，那么不健全的資金控制系統，對企業內部資金的使用和收益情況的了解就不那么清楚。很多財務會計人員在對資金進行管理時，沒有風險意識，沒有地盡到自己的責任，尤其是對某些領導批準使用的資金更是本著一種忽視的態度。如果不能夠清楚地知道企業資金的流向，不能夠使企業資金進行較大的利潤化的調整就會抑制一個企業的發展。
(四)信息化不健全，不能很好地進行監督
健全的信息化制度在財務會計的內部控制中是必要的，它能夠監督和優化財務會計的內部控制。在財務會計內部控制開展的過程中，需要和其他部門進行溝通，完善的信息化制度可以使這個環境很暢通，也可以對其他部門進行實時有效的監督，以確保企業會計資料沒有被弄虛作假。但是，這種信息化在企業中的利用率并不高，這也是影響財務會計內部控制發展的原因之一。
二、財務會計的內部控制有著重要意義
有效健全的財務會計的內部控制可以維護國家的財產安全，即使有些企業本身就是財產的擁有者。財務會計之所以如此受到國家的重視，是因為它不僅僅是國家收稅，還包括著工人的工資等。涉及的領域比較廣泛，需要相關部門的積極配合。另外，財務會計人員之間進行相互監督，也會提高他們的工作效率，保障他們經手的每一個數據、每一個信息的真實可信。所以，財務會計內部控制的科學規劃和實施至關重要。
三、財務會計內部控制制度的完善
隨著社會的發展，財務會計的內部控制也被注入了新的理論，它所面臨的壓力和挑戰也越來越多。這就需要我們不斷從各個方面去改進、去完善，積極地響應新時代的發展號召。財務會計的內部控制的完善可以通過以下幾方面進行：
(一)加強財務會計管理理念
我國傳統的財務會計的內部控制管理理念與新時代提倡的管理理念有著一定的差異，單單是這種差異嚴重限制了財務會計內部控制的發展。因此，在當前的背景下，既要保留舊的理念，又要在此基礎上進行創新和改革。首先應將企業領導層的理論更新，這樣由他們帶動其他財務會計工作人員，從而使企業整體人員都是本著新理念去工作。
(二)建立人才機制
為了適應新時代的步伐，每一個企業都應該有自己完善的人才體制。在當今競爭如此的激烈的市場環境中，更是需要專業的人才支持。首先，可以引進財務會計管理方面的專業人才，由他們去指導企業內部人員的學習與工作；其次，可以篩選出一些平時表現較好、工作效率較高、素質較高的員工進行專業的培訓，把他們培養成公司財務會計內部控制的骨干人才。
(三)強化資金的管理
企業要根據自身發展的實際情況，制定一套適用于本身的資金管理制度。它包括了企業資金如何合理進行分配和使用，嚴禁任何人以任何借口挪用企業的資金，對于合理使用資金的人員做好跟蹤記錄，避免資金流失時，員工之間互相推脫責任造成的公司損失。對于一切運用職權濫用資金的人，抓到后要嚴懲或者予以辭退。關系到企業今后的發展問題以及資金動用等問題要集體討論，合理選擇，盡量降低資金成本使用的風險。
(四)完善的信息化制度
建立完善的信息化制度是當今社會發展的重要組成部分。在這個網絡如此發達的今天，信息化的作用是不言而喻的。因此，在財務會計內部控制改革創新階段，也需要建立比較完善的信息化制度。利用信息化制度可以幫助財務會計工作人員對公司所有人員進行資金使用情況的監督，有力地推動企業財務會計內部控制的發展和強化。
四、結語
綜上所述，在這個新時代的背景下，財務會計內部控制在管理、資金、人才等方面將會遇到許許多多的問題和挑戰，這就需要我們財務會計工作者們充分發揮自己的本領，積極地迎接挑戰。從各種不同的角度對財務會計內部控制進行改革和創新，努力強化財務會計內部控制的作用，使企業的發展取得質的飛躍。
作者:陳麗 單位:中鐵第四勘察設計院集團有限公司
