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內部會計控制論文:行政事業單位內部會計控制論文
[摘要]內部會計控制制度是現代企業管理理論的重要組成部分。行政事業單位雖然不是贏利單位,但其建立有效的內部會計控制也具有非常重要的現實意義。通過建立有效的內控制度,不僅可以規范單位的管理,促進各項工作的順利開展,保護各類資產的安全性和完整性,對防止財務風險、提高管理水平、嚴格財經紀律有著極其重要的作用,而且可以有效地防止各種舞弊和腐敗的發生。目前行政事業單位的內部會計控制工作中存在諸多問題,若不加以防范將會造成財務收支無法控制、會計信息失真等不良后果。本文從內部會計控制特殊性著手,通過分析行政事業單位內部會計控制的現狀,提出具體的措施和對策。
[關鍵詞]行政事業單位內部會計控制措施
內部會計控制是單位為實現目標,保護資產的安全、完整,在遵守國家法律法規的前提下提高單位運營的效率及效果而采取的各種政策和程序的組合,是一個單位賴以生存和發展的前提和基礎。所謂內部控制,是指企業為了保障各項經營管理活動的有效進行,保護資產的安全和完整,防止、發現、糾正錯誤與舞弊,保障會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內部控制可以分為會計控制和管理控制。內部會計控制是內部控制的重要組成部分。
內部會計控制制度的健全與否、有效與否,關系到一個單位的管理效率和發展潛力。行政事業單位不同于企業,它以實現社會公共效益為宗旨,不以營利為目的,把社會公共效益作為衡量業績的基本標準。隨著財政改革的日益深化,行政事業單位的財務管理改革也不斷加強,已經逐步建立起了比較完善的管理體系和管理方式。
一、行政事業單位內部會計控制的特殊性
行政事業單位內部會計控制的基本目標是確保行政事業單位各項資金的安全運行,提高資金的使用效率,保障單位管理的合法合規、資產安全完整,財務報告及相關信息真實完整。具體來說,行政事業單位的內部會計控制主要有以下特點:行政事業單位內部會計控制制度建設不以經濟效益為前提,而以實現社會效益為目標;內部會計控制制度建設的空間相對企業來說要小;行政事業單位的組織結構、職能權限等方面受到外來制度和規定的約束,行政事業單位在資金來源、資本結構、會計處理等方面與企業有著很大的區別,內部會計控制制度建設的內容相對簡單。
二、行政事業單位內部會計控制的現狀
行政事業單位雖然逐漸開始通過建立內部會計控制制度來加強管理,防范風險。但在實際操作執行中由于控制環境難盡人意,政府預算約束弱化,并且缺乏嚴密的內部財務控制體系等原因,導致大多數行政事業單位內部會計控制作用不明顯,并在一定程度上成為問題、漏洞存在的保護傘。具體表現在以下幾個方面:
1.內部會計控制意識淡薄
內控意識是內控環境中的一項重要內容,只有具備良好的內控意識,才能建立健全的內控制度并促使其有效實施。但在研究中發現,行政事業單位管理人員內控意識相對薄弱。一些單位領導對內部會計控制制度的重要性認識還不到位,重事業發展、輕內部管理,甚至缺乏對內部會計控制知識的基本了解。有的單位領導錯誤地將財政的部門預算控制等同于內部會計控制。對財務會計工作重視程度也遠遠不夠,忽視其控制監督職能。同時財務人員控制意識不強,也沒有明確的崗位責任約束,日常監督與控制工作做得不好,缺乏基本的控制意識。
2.內部會計控制制度不健全,崗位設置不夠合理
由于行政事業單位編制有限,人員緊張,部分單位建立內部會計控制制度時,沒有將內部會計控制覆蓋到單位的所有人員和各業務環節,崗位安排不盡合理,許多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現象。甚至個別單位將會計、出納、資產管理等職務由一人擔任。記賬人員、保管人員、經濟業務決策人員及經辦人員沒有很好的分離制約,固定資產管理混亂等問題十分突出。
3.預算控制比較薄弱
行政事業單位隨著部門預算改革的推進,預算控制得到了一定程度加強,但仍較薄弱,主要表現為:
一是單位內部并沒有對各責任科室人員的責任預算約束,也沒有建立明確的費用支出和審批金額權限控制制度。業務招待費、辦公費、差旅費等費用項目控制乏力。
二是預算編制比較粗糙,沒有細化到具體項目。目前部門預算的編制一般仍根據當年財政狀況、上年收支實績、預算單位自身的特點和業務進行核定,大部分都還沒有細化到具體項目,預算支出達不到逐筆進行核定的要求。
三是預算的計劃性、科學性不強,預算調整追加較為頻繁,資金使用缺乏預見性,削弱了預算的約束控制力。例如有的單位招待費實銷實報,超過審批額度就申請追加;有的單位汽車的燃油費、修理費居高不下等。
4.財務與業務管理脫節
工作成敗的關鍵因素就是人的因素,特別是內部會計控制制度的制定和貫徹落實更需要具有較高素質的專業人員。但在現階段,由于一般行政事業單位內部會計核算較為簡單,財務管理的地位未能得到充分體現。因此,對會計人員的素質要求并不如企業那么高。另外,也有許多單位的財務人員直接由業務人員兼任,對財務知識不了解,使他們難以實施內部財務監督。大部分單位內部的財務部門只起到“核算”、“付款”的作用。例如一些行政事業單位財務部門對于房租收入項目,往往只負責對收入登賬核算,而對收入額確定是否合理、是否按合同及時進行收取、是否做到應收盡收等卻未能實施必要的財務監控。
5.內外監督力度不夠
一些行政事業單位沒有內部審計機構或內部審計機構形同虛設,單位的內部審計工作得不到應有的重視和支持,整體上沒有建立起對單位會計工作和經濟活動的監督機制。
另外,在外部監督環節上,包括財政、審計等在內的政府監督機構,工作中各行其是,未能形成綜合監督的合力;財政、審計部門大多偏重于對單位財政資金的運用是否合法、合規進行監督,較少對被審計單位是否建立有效的內部控制制度以及有效執行加以實質性檢查。更嚴重的是,一旦查出問題,對其處罰往往對事不對人,重人情而輕規定,嚴重損害了法律的威嚴。作為行政事業單位主要外部監督力量的缺少有效的外部監督,在一定程度上使得行政事業單位內部控制制度體系不夠完善。
三、行政事業單位內部會計控制的措施和建議
1.增強內部會計控制的意識
(1)增強單位負責人內部會計控制的意識
單位負責人對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負責任,在單位內部會計控制中居主導地位、負主要責任。
(2)強化財會人員控制責任意識
財會人員的控制責任意識能夠促使單位內部會計控制有效實行。具體可以從三方面著手:首先,加強對人員素質的前期控制,提高工作人員錄用標準,嚴禁無證人員上崗;其次,強化崗前培訓及繼續教育,使其具備熟練的會計核算水平,熟悉單位的經濟業務流程,樹立強烈的崗位責任意識;還要加強對會計工作人員的職業道德和反腐倡廉教育,使其充分認識到會計信息失真的重大危害,自覺執行內部會計控制制度,從而防止營私舞弊現象的發生,優化財務管理。
2.建立健全內部會計控制制度
完善制度是加強內部會計控制的重要保障。建立和完善內部會計控制制度,細化責任,特別是加強對薄弱環節和重要崗位的控制,做到制度管人,責任到人,形成一個在內部控制方式、技術、手段等方面有章可循的完整的內部會計控制體系。確定哪些崗位和職務是不相容職務,并明確規定各個機構和崗位的職責權限,使不相容崗位和職務之間相互監督、相互制約,進而形成有效的制衡機制。例如,記賬人員與審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確,并相互分離和制約;重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行要相互監督、相互制約;財產清查的范圍、期限和組織程序必須明確;對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確等。財政部門應該根據當地具體情況,在國家規定的內部會計控制的相關條款的基礎上,以行政單位會計管理制度為載體,制定統一規范的行政事業單位內部會計控制制度,使各行政單位在內控方式、技術、手段等方面有章可循,在會計機構建設、崗位設置、職責權限劃分方面更為科學合理。這樣不僅能切實規范行政單位的會計行為,也有助于進一步減少單位資產損失風險,提高財政資金的使用效益。
3.進一步加強預算控制
預算是行政事業單位財務管理的重要組成部分,它是行政事業單位為達到既定目標編制的業務、資金、財務等年度收支總體計劃,也是對行政事業單位日常業務規劃的授權批準。單位的預算控制要求單位內部全部業務活動都按預算進行,是有效實施內部控制制度的載體和方法。
(1)在預算的制定上,要改革預算模式和編制方法。
在實行既有的部門預算、零基預算的基礎上,適當引入績效預算模式。部門預算的各項收支必須嚴格按照規定標準編制,按類、款、項、目進行細化,分門別類地在預算中單獨編制,并要詳細說明預算金額和支出標準。同時,對經費性支出實行定員定額制度。對于專項經費,要根據單位發展需要和財力可能,分輕重緩急予以適當分配。
(2)在預算的執行環節,應嚴格按制度執行,避免主觀隨意性。
預算單位要增強法制意識,嚴格按照制度辦事,控制集體舞弊行為的發生。例如,在年度預算下達后,行政事業單位應該編制預算實施計劃,把各個項目的實施進度詳細地確定下來,把實施任務落實到部門和責任人,對于未能按時完成任務的部門和責任人給予適當處罰。特別強調的是,部門預算一旦經過財政部門審批,即具有法律效力。預算單位必須嚴格執行,財政部門要對預算編制、下達、資金撥付、資金使用的全過程進行監控管理。
4.加強業務流程控制
業務流程控制是內部會計控制的核心環節,其控制方法的合理性、有效性直接決定著控制目標的實現。行政事業單位的各項財務收支,應該按照規定的程序進行審批和批準。原始的“先審批后審核”?用授權批準替代了監督檢查,不利于發揮會計的審核監督作用。因此,要建設合理的業務流程控制制度和完整的會計處理程序。例如,原始資料要先經過會計人員及內部相關部門檢查和監督后再進入審批和記賬等環節;對于已處理的會計信息或單位財務業務,一定要進行復核,強化財會人員的實際把關效果,防止違紀違規問題的發生。
5.繼續完善內部審計和外部監督
(1)加強內部審計
對于行政事業單位而言,內部審計是內部會計控制系統的重要組成部分。我們不僅要轉變觀念,還要對內部審計職能進行改造。內部審計不應只是獨立的問題發現者,而應成為推動改革的使者。從而,提高內部審計機構層次,強化其性和獨立性,使其制度化和規范化是我國行政事業單位加強內控和財務管理的當務之急。強化內部審計的作用,不僅要提高內審職能的地位,保持其與被審計部門的獨立性,還要設置專職人員,確保內部審計人員獨立行使職權。超級秘書網
(2)強化外部監督
對于國家來說,要充分發揮財政部門、審計機關或社會中介機構的性和監督作用,加強對事業單位內部會計控制制度建設的監督和指導,杜絕事業單位管理人員濫用職權而影響內部會計控制制度的正常施行,幫助單位建立和完善現有的制度,指出單位管理上的漏洞,從而促進單位內部會計控制制度的執行。這樣,通過內部審計與外部審計緊密結合,形成合力,才能夠更充分地發揮其在內部會計控制中的監督評價作用。
內部會計控制制度的建設及實施是一項任重而道遠的工作,它不僅是制定一項制度或做一個固定的操作,也不只局限于某個人、某個環節、或某一個載體的控制,而是對整個經濟活動的全過程實施的動態監督及控制。因此,作為財務管理人員,必須密切關注經濟發展和會計動態,注重控制理論創新和機制創新,并根據形勢需要對內部會計控制做出動態調整,從而完善機制,進而推進控制創新,力求內部會計控制與單位發展、時展相適應。行政事業單位這個特殊的單位,又不同于企業,有著自身的特點,特別是在社會主義市場經濟大發展的背景下,行政事業單位的建設也面臨著新的嚴峻挑戰,因此內部會計控制制度的健全也顯得猶為重要。為保障行政事業單位正常運行,除了要建立起完善的內控制度外,更要使內部控制適應時展,做到與時俱進!
內部會計控制論文:民營中小企業內部會計控制論文
一、民營中小企業內部會計控制存在的問題
1、控制環境方面
(1)企業的組織機構設置很不合理。對于民營中小企業而言，組織機構設置不合理主要體現在以下兩個方面:其一，機構設置的比較復雜，并且還有一部分的部門沒有按照規定履行好自身的責任，這樣就使得民營中小企業組織機構的權利和責任比較模糊，并且內部會計控制的運行效率不是很高。其二，很多民營中小企業在進行內部管理的時候，企業對橫向間的協調不夠重視，而比較重視縱向間的權利與義務之間的關系，這樣就促使各個部門之間沒能進行很好的溝通，從而造成執行力不通暢的情況。
(2)企業內部控制意識薄弱，管理者素質較低，并且企業的管理對會計控制認識不足、重視程度不夠。現在很多民營中小企業的經營者沒有嚴格的按照有關的規章制度進行管理，而是過分的重視靈活性，這樣就使得內部會計控制制度沒有很強的獨立性。同時還要一些民營中小企業的管理人員，只看重個人利益，而對法律法規沒有引起高度的重視，這樣企業的工作人員和會計人員也就不重視內部會計控制，從而就很大程度的減弱了企業內部會計控制的作用。
2、預算管理方面
在企業經濟活動中，預算管理是其重要的組成部分，它能夠不斷的健全和完善內部會計控制制度。但是很多民營中小企業在實際的預算中，還存在著很多方面的問題:其一，在進行預算考核的時候會遭遇到很多阻礙，目前很多考核人員在進行預算標準考核的時候，經常加入一些個人感情，這樣就使得預算管理工作不能很好的控制，并且受到考核方過度的強調外部因素對績效產生的不利影響。其二，預算缺乏客觀性，并且脫離了實際需求。
3、審計監控方面
(1)內部審計監督不到位。現階段，我國內部審計有了快速的發展，但是很多審計都是依靠行政干預而建立的，針對這樣的現狀，就很難受到企業的高度重視，特別是民營中小企業，并且還有很多內部審計人員的專業審計知識不夠。其中絕大多數的審計人員都是外借的，并且沒有接受過比較系統的培訓，從而就使得內部審計的作用很難得到實施。
(2)外部的審計監督，過多的強調了形式，走了過程。對于外部監督而言，其以社會監督和政府監督為主。同時在當今時代，很多組織機構在進行審計監督的時候都是采用的社會監督，但是因為這些組織對民營中小企業內部會計控制的監督評價具有很大的限制作用，并且沒有有效的聯合政府來對各個部門進行監督，這樣就使得監督功能出現了交叉，并且沒有交流，從而就使得其不能夠很好的進行監督。
二、完善我國民營中小企業內部會計控制的對策
1、加強控制環境建設，構造良好的控制環境
(1)構建合理組織機構。對于民營中小企業而言，在進行內部會計控制制度設計的時候，一定要設置與企業相符合的組織機構，并且還要讓各個部門了解自身的責任。與此同時由于進行組織機構設計的時候，既受到企業性質和經營范圍的限制，并且還與企業經營人員的做事行為、執政觀念等有著密切的關系，所以一定要嚴格的根據法律法規來實施內部會計控制制度，并且還要采用切實可行的制度來進行員工的管理工作。
(2)對于民營中小企業來說，作為經營者一定要加強對會計法規的認識，并且還要高度的重視內部會計控制制度，例如:多開展一些關于法律法規的培訓，讓他們自覺的遵守法律法規，并且作為經營管理人員還要做好帶頭的作用。
2、完善預算管理制度，增強預算的約束力
民營中小企業在進行內部會計控制的時候，預算管理是非常重要的，所以一定要不斷的完善預算管理制度，從而才能夠不斷的增強預算的約束力。首先要建立比較健全的預算管理組織，組織主要是由董事會、經理層和預算管理委員會等組成的，并且要保障他們做好自己的本職工作、盡到應盡的責任。例如:作為董事會就必須要制定出科學合理的預算方案;作為總經理就要根據董事會制定出的方案制定相應的制度，并且將其實施下去;作為預算管理委員就必須要在具體的實施過程中，起到監督控制的作用。然后要進行有效的預算編制，并且要提前對其進行規劃以及對市場進行考察調研工作，這樣就可以制定出長期的發展目標，從而能夠有效的避免預算編制的盲目性，也能夠促使預算的指標更加客觀公正，也就與民營中小企業的實際情況更加符合。，要將預算出來的結果與預算之前的預測結果進行對比分析，倘若其出了問題，不僅要找出問題的所在，還要分析出來這些問題的原因，這樣就能夠為今后的工作做好鋪墊，也能夠促使預算對企業的行為進行約束。。
3、加強審計監督，促進內部會計控制不斷完善
(1)在對民營中小企業進行審計監督的時候，一定要將內部審計的作用有效的結合在一起，并且充分的發揮企業內部會計控制檢查評價與考核機制的作用、與此同時作為內部審計人員一定要了解和掌握企業的實際情況，倘若企業的內部會計控制制度存在缺陷，就要向有關部門提出寶貴的意見對其進行整治和改革，這樣就能夠不斷的完善內部會計控制。因此，在進行審計監督的時候，要在遵守獨立性的原則，并且要科學合理的進行內部審計機構的設置，從而能夠落實好內部會計控制工作。
(2)建立起良好外部監督氛圍。作為政府部門在進行審計監督的時候，一定要明確自身的職責、合理的劃分，并且還要加強各個部門之間的溝通，這樣就可以進行高效率的監督。與此同時還要發揮輿論監督的作用，例如:大力鼓勵電視、廣播等新聞媒體去公開企業違法違紀行為，這樣就能夠使人們對其進行充分的了解。此外，作為有關部門一定要加大執法的力度，并且還要提高注冊會計師審計和查看的力度，這樣就能夠充分的發揮注冊會計師的監督責任，也能夠不斷的完善和健全內部會計控制。
三、結束語
綜上所述，在現代企業管理過程中，企業會計內部控制是一項非常重要的制度，所以一定要建設民營中小企業的會計內部控制機制，這樣民營中小企業就能夠減少經營的風險，也能夠不斷的規范和完善財務管理，以及提高企業的綜合競爭力。同時作為民營中小企業的管理人員在實際的管理過程中，一定要確保內部會計制度的控制質量，從而能夠促進企業健康穩定的向前發展。
作者：王曉蕙
內部會計控制論文:衛生行政事業單位內部會計控制論文
一、我國衛生行政事業單位內部會計控制現狀
（一）內部會計控制工作不受重視，衛生行政事業單位內部缺乏實施內部會計控制的環境
內控環境是有效實施內部會計控制的前提，而內控意識是內部控制環境的重要組成部分。只有衛生行政事業單位的工作人員具有內控意識，才能在實際工作中自覺遵守內部會計控制制度。但是實際上，衛生行政事業單位的很多領導缺乏內控意識，他們沒有認識到內部會計控制制度的重要性，只是看重任期內單位的發展、忽略效率的提高，甚至根本不了解內部會計控制。他們認為單位所需的資金主要來源于財政資金，只需要按照規定和需要編制預算，不需要進行內部會計控制，所以很多單位經費支出超過預算。而會計工作人員僅僅從事的是記錄、核算的工作，沒有參與到衛生行政事業單位的管理或者重大決策中，財務監督只存在于形式，并沒有得到落實和執行。
（二）衛生行政事業單位沒有健全的內部會計控制制度，職能分配和崗位設置不科學
國家正在對行政事業單位進行改革，編制內名額越來越少，所以很多單位在建立內部會計控制制度和內部會計控制部門時，監督的范圍沒有全部覆蓋單位生產經營過程的各項環節和所有崗位的工作人員，內部會計控制工作上人員的職能分配和崗位設置不科學，很多單位一人負責多個崗位的工作，甚至兼職不相容的崗位。例如，在個別單位會計和出納崗位由同一個人擔任。固定資產記賬人員和保管人員，業務的經辦人和決策人，這些崗位并沒有按照內部控制制度要求相互分離制約，導致了固定資產的管理很混亂，使用效率低，賬實不符、會計信息質量低等問題。
（三）預算管理薄弱，在進行內部會計控制時沒有充分利用預算控制
雖然目前衛生行政事業單位已經加強了預算管理，但是由于行政事業單位所需資金來自于財政撥款，預算管理仍然相對薄弱。首先，在預算編制階段，經常沒有對項目進行調研，而是簡單地依據之前的財務狀況和業務情況來申請財政資金，大部分資金沒有細化到具體的項目，導致后來實際辦理業務時資金收支不能按照預算進行。其次，單位內部沒有具體到人員的預算約束，缺乏明確的審批金額，難以控制資金的支出。，由于沒有科學地編制預算，因此實際執行時資金的收支情況和預算不符，頻繁地調整預算，預算控制喪失了約束控制力，內部會計控制難以利用預算管理達到內部監督控制的目的。
（四）內部審計部門形同虛設，缺乏外部監督
一些衛生行政事業單位沒有內部審計機構，或者雖然設立了內部審計部門，內部審計部門沒有得到單位的支持和重視，缺乏對整個單位財務工作和業務活動的監督與控制。而在外部監督環節，衛生行事業單位要受到財政部門、審計部門等政府監督機構的監督，但是這些部門缺乏相互的溝通和資源共享，沒有形成外部監督的合力。外部監督部門重點關注財政撥款的使用過程是否合法合規，忽略對被監督單位內部控制的運行狀況。甚至，如果外部監督部門查出問題，處罰往往看重人情，損害了法律的威嚴。衛生行政事業單位缺乏外部監督，同時內部監督又不完善，因此內部會計控制工作不能順利開展。
二、加強衛生行政事業單位內部會計控制的建議
是否建立并有效執行科學的內部會計控制制度，影響整個衛生行政事業單位的經營管理的效率和未來的發展水平。國家目前正日益深化財政改革，衛生行政事業單位需要不斷加強財務管理改革和內部控制制度建設，加快建立科學完善合理的管理模式，提高效率，更好地實現社會公共效益。針對目前內部會計控制工作中存在的上述問題，衛生行政事業單位可以參考以下建議，不斷改善內部會計控制工作。
（一）單位內部要加強內部會計控制的意識，培育良好的內
部會計控制實施環境單位領導和負責人在單位內部會計控制工作中負主要責任，對單位財務報告的真實性、完整性以及內部控制制度實施的有效性負責，所以，首先他們需要增強內部控制的意識，重視單位內部會計控制工作。而企業的財務人員作為內部會計控制工作的實際執行人員，他們具有了內部控制意識能夠使單位內部會計控制制度有效實施。提高財務人員的錄用標準，加強培訓和繼續教育，提高他們的理論基礎。財務人員需要熟悉本單位業務流程，熟練掌握會計核算工作，同時還要具有強烈的崗位責任意識，認真對待工作，履行崗位職責。在提高專業技能的基礎上，要對財務工作人員進行職業道德教育，提高他們的綜合素質，防范財務舞弊行為的發生，保障國有資產和財政資金的安全。
（二）建立科學合理的財務管理制度和內部會計控制制度
要加強內部會計控制，完善制度是保障和前提。衛生行政事業單位在遵守國家法律法規的基礎上，結合本單位的具體情況，逐步完善和強化內部會計控制，分析業務流程，加強重要環節和關鍵崗位的監督，細化崗位責任。根據企業內部控制制度的要求確定不相容的崗位，明確各個部門和崗位的責任，不相容崗位要互相制約和監督，形成約束制衡。衛生行政事業單位在進行內部會計控制工作過程中要重點關注重大對外投資、重要項目、重大資產處置和資金收支等經濟業務事項的決策和執行過程。在完善內部會計制度的同時，也要不斷改善企業的財務制度，規范衛生行政事業單位會計工作的同時也利于內部會計控制制度的有效實施，減少單位資產損失的風險。
（三）加強預算管理，強化預算的控制和約束作用
衛生行政事業單位為了實現其社會公共效益，根據其業務，二編制資金、財務的年度總體計劃就是進行預算。衛生行政事業單位的預算要求單位的全部生產經營活動都按照所編制的預算進行，這樣有助于實施內部會計控制。首先，要嚴格按照規定編制預算，細化預算，對預算金額和支出標準詳細說明，定員定額地分配單位的經費性支出。對于項目的專項經費，在預算約束的基礎上，結合未來發展需要，適當分配。而在預算執行階段，要按照預算實施計劃，詳細記錄項目和業務的實際情況，將工作落實到具體的部門和責任人，對于未能完成工作的部門和員工要進行適當處罰，分析原因，防止舞弊行為，全程監督預算編制和執行過程中的財政資金收支的情況。
（四）加強內部審計工作的效力，結合內部和外部監督
內部審計工作是衛生行政事業單位內部會計控制的重要內容。衛生行政事業單位不僅要提高內部監督的意識，還要加強內部審計工作。內部審計不能僅僅起到發現單位財務問題的作用，同時還要促進單位進行財務管理和內部控制的改進和完善。衛生行政事業單位要重視內部審計工作，保障其獨立性，提高內部審計部門的地位，分配專職人員才可以保障內部審計人員可以獨立進行審計工作，使得單位的內部控制和會計工作盡快實現制度化和規范化。對于衛生行政事業單位的管理部門來說，要充分發揮外部監督的作用，加強對衛生行政事業單位內部會計控制工作的監督，分析管理上存在的問題和漏洞，從而促使衛生行政事業單位不斷地改善內部會計控制工作。結合內部監督和外部監督，相互促進，這樣才能形成合力，充分發揮對衛生行政事業單位監督作用。
三、結論
建立健全內部會計控制制度，并使制度能夠得到有效實施，不僅僅只需要制定制度或者工作規范，而內部會計控制工作也不只是單位財務人員或者內部審計人員的工作內容和工作責任，而涉及到整個單位的生產經營活動和全體工作人員的工作過程，對單位的業務活動各個環節進行監督和控制。從衛生行政事業單位的領導到會計工作人員，平時需要關注內外環境變化和會計發展動態，加強理論學習，并結合實際情況不斷調整和優化內部會計控制工作，從而實現對單位內部控制與單位長期發展、外部環境變化相適應。衛生行政事業單位不同于一般企業，隨著國家不斷深化對經濟體制的改革，衛生行政事業單位也將面臨越來越激烈市場競爭和嚴峻挑戰，因此內部會計控制的實施非常重要。為了實現衛生行政事業單位的正常運行和長期發展，要不斷學習和創新，建立健全內部會計控制，保障內部控制有效執行。
作者：郭巖 單位：富裕縣疾病預防控制中心
內部會計控制論文:醫院內部會計控制論文
一、醫院內部會計控制存在的主要問題
(一)內部會計控制意識薄弱
目前，大多數醫院的管理層沒有意識到財務管理的重要性，工作重心主要放在醫療和科研方面，對財務管理有所忽視，片面的認為內部會計控制機制可有可無，將內部會計控制簡單理解為建立各種規章制度，或是錯誤的認為內部會計控制與醫院經濟效益相對立，導致一部分員工產生抵觸情緒，不配合內部會計控制制度的推行。
(二)預算管理形同虛設
大多數醫院的管理層及職工對預算管理缺乏思想認識，日常行為游離于預算管理之外，醫院收入未能按照預算收入及時足額上收，日常支出未能按照預算支出進行有效控制，預算執行情況也沒有建立相應的跟蹤分析制度，預算考核評價機制流于形式。
(三)財務風險不斷加大
隨著新醫保政策的實施，醫保病人在醫院就醫時只需支付個人自負部分，由醫保報銷的醫療費用由醫院預先墊付。而醫保機構向醫院結算的醫保費用到賬往往比較滯后，導致醫院的應收醫保機構的醫療款金額不斷增大，嚴重影響醫院資金周轉；另外，政府對醫院財政撥款也比較少。醫院在資金不足的情況下，為擴大醫院規模、購買先進的醫療設備、改善病人的就醫環境等，只得通過銀行貸款、國家財政貸款等籌措資金，導致自身資產負債率偏高，到期可能無法償還貸款，引起醫院資金鏈斷裂。
(四)財務人員素質參差不齊
目前,我國醫院的部分財務人員專業素養不高,道德觀念淡薄,再加上日常工作繁忙、負擔較重，學習新業務、新知識的時間相對較少，人員素質無法達到實施內部會計控制的基本要求，這就容易導致內部會計控制工作流于形式，影響內部會計控制的實施效果。
(五)內部會計控制缺乏監督力度
內部審計是強化醫院內部會計控制監督的一項重要措施。然而，在我國有些醫院沒有設立內部審計機構，有些醫院雖然設立了內部審計機構，卻沒有配備專業的審計人員，有些醫院的內部審計機構只審查財務數據，而不審查內部會計控制情況。內部審計機構未能充分發揮防錯防弊的職能，形同虛設。
二、完善醫院內部會計控制制度的對策和建議
(一)增強醫院人員的內部會計控制意識
增強醫院人員的內部會計控制意識是確保內部會計控制制度有效實施的保障。一方面，增強醫院管理層對內部會計控制的重視，管理層以身作則是內部會計控制制度得以有效執行的前提和根本；另一方面，醫院應為會計人員創造一個優良的工作環境，大力支持會計人員的依法行使職責，如此才能調動會計人員履行工作職責的積極性，確保醫院內部會計控制制度的有效實施。
(二)完善預算管理制度，加強預算執行監督
新《醫院財務制度》規定，醫院要實行預算管理，建立健全預算管理制度，國家對醫院實行“核定收支、定項補助、超支不補、結余按規定使用”的預算管理辦法。醫院要成立由較高管理層牽頭、各部門人員參與的預算管理機構，規范預算的編制、審批、執行、調整、分析、考核程序，完善預算經費審批權限，加強對預算執行結果的分析，并將預算執行結果作為科室業務綜合考核的重要內容。
(三)建立風險評估機制，做好投融資可行性分析工作
隨著國家醫改政策的推進，醫療市場的競爭越來越激烈，醫院經營管理面臨的財務風險也越來越大。為防范、規避財務風險，醫院應建立風險評估機制，設置風險評估機構，專門負責融資、投資和合同風險的評估工作。醫院管理層在利用銀行貸款等負債經營策略獲取財務杠桿收益時，應借助風險評估指標體系，結合醫院的償債能力、獲利能力和資產運營能力等指標對醫院未來的財務狀況和經營成果做出地判斷，及時發出風險預警信號，防止醫院因過度舉債而陷入財務困境，確保醫院健康持續發展。
(四)提高財務人員素質
財務人員的素質是實施內部會計控制的關鍵,因此,必須采取有效措施提高財務人員的素質。首先，加強對財務人員的崗前培訓和入職后的再教育。其次，加強考核機制，對業務水平和職業道德考核不合格得人員進行更換，使財務人員自覺養成遵守相關法律法規的習慣，使內控制度真正能落實到每一個人。只有這樣，才能確保醫院內部會計控制的有效實施。
(五)加強內部會計控制監督
醫院內部會計控制是一項需要投入大量人力物力的工程。因此，為確保醫院內部會計控制制度的貫徹執行，首先必須發揮財務科長在內部會計控制中的主管作用，保障責任落實到人，措施落實到位。其次要建立內部會計控制監督檢查制度，由內部審計機構具體負責內部會計控制制度執行情況的監督檢查和考核評估，確保內部會計控制制度的有效執行。
作者：張付杰 單位：河南省許昌市中心醫院
內部會計控制論文:水利工程內部會計控制論文
一、水利工程項目內部會計控制存在的主要問題
根據我國水利工程建設的整體情況來看，水利工程項目內部會計控制存在的主要問題有如下幾個方面：管理層對內部會計控制重視不夠、內部會計控制機制不健全、內部會計控制沒有很好地參與投資決策、預算審核過程的控制不夠嚴格、合同簽定過程沒有得到有效控制等。由于受傳統觀念的影響，管理層人員普遍存在內部會計控制意識不強的問題，導致內部管理制度的不完善，內部會計控制很多情況下處于空置狀態，造成資金嚴重浪費的情況。由于財務部門的人員沒有系統專業的培訓，使得財政實際收支和預算相差甚遠，給水利工程正常運作帶來極大危害。另外，財務部門會計工作人員的會計基礎知識較薄弱，專業性和專業素質不高，沒有明確的崗位責任制，沒有參與到水利工程招投標、施工設計、合同簽定等環節中，給內部會計控制帶來很多困難，導致各種資金漏洞出現，嚴重影響水利工程建設的經濟效益和社會效益。
二、水利工程項目的內部會計控制制度建設策略
1.提高認識，樹立風險意識，完善管理制度
管理人員必須提高對內部會計控制的認識，改變傳統觀念，從現代社會發展的角度出發思考問題，高度認識到財務預算管理的重要性，建立完善的內部控制管理制度。定期對各個部門的工作人員進行專業知識講座和培訓，提高整體意識和素質修養；對財務人員加強專業技能的培訓，提高財務預算水平；運用現代高科技網絡技術，對各個部門的財務進行系統的管理，合理分配資金，達到收支平衡。新形勢下，全體工作人員只有不斷提高認識，學習現代高科技技術，樹立風險防范意識，熟悉操作現代計算機應用軟件，不斷完善內部控制體系和內部管理機制，才能真正促進水利工程項目內部會計控制制度有效建設。
2.合理設置業務流程，運用科學方法，健全考核制度
建立完善的管理制度，使用正確的內部會計控制方法，合理設置業務流程，運用科學的方法對資金投入進行預算，不斷完善相關法律條件，合理分配資金，才能使資金得到最有效利用。與此同時，內部會計控制相關管理制度中，必須健全相關工作人員的考核制度，要求各個部門在實際的活動中要對資金的支出給以有效的發票、收據等票據證明，嚴格按照財務預算的資金使用項目來進行，嚴禁資金浪費和去處不明等情況出現。在實際工作中，設置不同的管理機構和部門，明確授權級別和要求，以確定各崗位的辦事權限和責任，確保各項經濟活動得到保障。另外，對會計工作人員進行考核評估，提高他們的工作積極性，對其他部門的資金流動進行監督和管理，才能確保水利工程項目內部會計控制制度建設得到真正落實。
3.加強溝通，強化內部管理，科學運用資金
有效的內部會計控制制度建設，各部門必須不斷加強溝通，各個部門資金流動必須做出明確的預算規定，有效分配資金，實現資金運用科學化。與此同時，不斷加強內部管理和控制，嚴禁任何人員對其進行更改，樹立風險意識，制定有效管理策略，以較大限度的降低風險。只有建立完善的財務預算管理制度，加強部門之間的溝通，嚴格按照預算規定執行，科學的運用資金，才能真正提高水利工程建設的經濟效益和社會效益。
三、結束語
根據我國水利工程項目的內部會計控制基本情況可知，內部會計控制是確保各施工階段有效進行的重要保障，在優化配置資金投入、協調各部門工作和提高水利工程建設質量等方面發揮著重要作用。
作者：武春銘 單位：貴州省水利水電工程咨詢有限責任公司
內部會計控制論文:事業單位內部會計控制論文
一、事業單位內部會計控制現狀考察
從內部會計控制的發展來看，國外很早就開始理論研究并付諸于實踐。我國直至20世紀90年代中期才開始予以關注并逐步加強制度建設，目前企業內控制度體系已基本形成，相比之下，事業單位內控制度建設較為滯后。從實踐來看，雖然許多事業單位開始接受新的管理理念，實施內部會計控制，但由于多方面因素的影響，內部會計控制實施效果并不令人滿意，從總體上看，還存在不少突出問題。一是事業單位內部會計控制環境有待改善。控制環境影響內部人員實施控制的自覺性，決定會計控制能否正常發揮作用。當前，不少事業單位負責人對內部會計控制認識不足，對相關的政策理解不深入，甚至認為實施內控耗費大量人力物力，得不償失，積極性不高。而會計人員普遍素質不高，缺乏職業判斷能力、分析能力和職業敏感性，加上法律意識薄弱，監督管理責任意識不強，難以保障內部會計控制順利執行。二是內部會計控制制度不健全。事業單位由于內控制度建設落后，缺乏的指引，造成單位在制度設計上不盡合理，缺乏系統性、科學性、可操作性，以致實際工作中隨意性較大，控制力不強。三是信息交流與溝通系統不完善。完善的信息系統不僅有助于管理層及時獲得、掌握內部會計控制活動的相關信息，還能增強與職工的溝通，使職工順利履行其職責。事業單位在此方面尚需要完善。四是內部會計控制監督評價機制缺失。內部會計控制是一個過程，對其進行監督評價是必要的，這有助于內部會計控制合理、合法運行，達到預設目標。但事業單位多未設置專門的內部會計控制評價機構，對內控制度的合理性及執行情況進行檢查和評價。
二、加強事業單位內部會計控制的相關措施
（一）改善事業單位內部會計控制環境
控制環境是事業單位構建內部會計控制體系的基石，單位領導要與時俱進，更新管理理念，改變過去重事業發展、輕內控管理的思想，將內部會計控制作為一項關系事業發展的大事來抓，加強內控宣傳，為單位內部會計控制的實施提供必要支持，并以身作則，帶頭遵守有關規定，促進單位形成重視內控管理的新風氣。會計人員作為內部會計控制的關鍵要素，其素質對內部會計控制的成效深具影響。事業單位應加強會計繼續教育，提升會計人員素質，確保其在內部會計控制活動中能夠發揮應有作用，不僅能嚴格遵守核算制度，提供高質量會計信息，而且能忠實履行監督職能，對事業單位的各項經濟業務活動實施嚴格監督。
（二）健全內部會計控制制度
事業單位應在國家內控法規的要求及財政部門的指導下，結合本單位實際，構建一套科學合理、實用性強的內部會計控制制度。該制度的設計應遵循合法性、性、系統性、制衡性、適應性等原則，做到單位領導和各職能部門的職權和責任明確，各項經濟業務處理應遵守的程序和手續明確，保障各崗位、人員之間能夠形成監督制約關系，并將各項制度貫徹落實到位，責任落實到人，避免制度流于形式。
（三）完善信息交流與溝通系統
這是建立與實施內部會計控制的重要條件。為提高會計控制效率，事業單位需要建立快速順暢的信息傳遞機制，一方面，要加強單位會計信息化建設，推動部門之間信息共享和信息流動，確保內部會計控制各環節之間持續不斷的信息交流，使內控中的風險和缺陷及時反饋到管理層和各職能部門。另一方面，要建立有效的職工溝通渠道，鼓勵廣大職工發表意見，反映問題，消除內控隱患。
（四）加強內部會計控制監督評價
這一工作多由內部審計承擔。事業單位要重視內部審計建設，不僅要加強內審機構及內審隊伍建設，更要放開權利，賦予內審部門較大的監察權限，對單位內部會計控制活動進行有力監督，并進行客觀評價，發現內部會計控制制度的設計缺陷及運行中暴露出的問題，提出整改意見，促進事業單位內部會計控制的完善。
作者：易小艷 單位：湖北省漳河工程管理局
內部會計控制論文:建筑施工企業內部會計控制論文
一、建筑施工企業內部會計控制管理措施分析
會計控制工作的有序開展，能夠使企業更有效的利用資金，達到經濟效益的較大化，但是實際情況是，企業內部會計控制工作并沒有按照預期的要求進行，而是在控制的過程中存在著一定的問題，上文中對這些問題進行了簡要的分析，下面本文就針對這些問題，對當前建筑施工企業內部會計控制管理的具體措施進行論述。
首先，逐步完善建筑施工企業內部會計控制制度。對于企業來講，完善的內部會計控制制度能夠更好的提升企業會計工作的效率，并且實現資金的合理高效利用，為企業帶來更多的經濟效益，基于此，必須要結合建筑施工企業的實際情況，建立完善的企業內部會計控制機制，使得這一工作的進行能夠有章可循，更好的發揮這一工作的作用。具體來講，要建立起完整的會計資料數據庫，確保施工企業的會計資料信息的完整性和真實性，并且保障會計信息的性，數據庫的建立能夠在確保會計信息有效的基礎上更快捷的開展各種內部會計控制工作，進一步確保施工企業的財產安全。同時，必須要根據建筑行業市場的特點完善會計內部控制機制，如實行不相容的職務分離控制機制，并按照會計制度的相關規定進行會計核算工作，于此同時，還需要逐步加強對會計工作流程的監督和管理，建立起完善的動態監督管理機制，確保企業內部會計控制工作的順利進行。還需要逐步完會計工作責任機制，讓每個內部會計控制人員都能夠明確自身的職責和任務，這樣當出現了問題才能夠及時時間找到責任人，及時了解問題產生的原因，并采取有效的措施加以解決。
其次，完善建筑施工企業內部會計審計工作。內部財務審計對加強建筑施工企業內部財務控制具有十分重要的作用，在建筑施工競爭日趨激烈的形勢下，企業的經營狀況在很大程度上依賴于其內部的經濟活動以及這一活動的結果和信息反饋情況，基于此，為了更好的實現建筑施工企業的良性發展，必須要逐步的完善其內部的會計審計工作，并拓寬企業內部的審計領域，更好的發揮審計的作用。具體來講，必須要突出內部會計審計工作的評價職能，并改進原有的內部會計審計制度，結合當前的實際情況進行審計工作的開展，以更好的適應現代化的建筑企業發展需要。除此之外，為了能夠更好的確保企業經濟效益的獲取，在內部會計審計的過程中，相關的人員必須要積極的參與到企業的經濟活動全過程之中，進而較大限度的降低企業不不必要的損失。在這個基礎上，建立起對審計事項的后續審計制度，也是開展這一工作必不可少的環節，這一制度的建立，既能夠很好的實現對企業經濟活動的跟蹤管理，并參與到企業經營結構調整等重大的戰略活動中，又能夠確保建筑企業內部會計審計工作延續性的重要保障。
，不斷提升會計相關工作人員的整體水平。上文中簡單提到，當前建筑施工企業內部的會計工作人員整體水平較低，這樣影響到了其工作的正常開展，必須要采取有效的措施提升會計工作人員的整體水平。為此，建筑施工企業必須要從源頭上采取措施，加強對會計人員的思想政治教育，不斷提高會計人員的業務素質，要建立起完善的會計人員招聘和錄用機制，確保高學歷、有資質的會計人員進入到施工企業內部，不斷提升整體隊伍的綜合水平，真正的發揮會計人員的作用，優化內部結構，逐步提升會計團隊的整體水平。
二、結束語
對于建筑施工企業來講，內部的會計控制工作對建筑施工企業具有重要的地位和作用，是實現企業管理的重要舉措，在當前建筑市場競爭日趨激烈的今天，必須要加強企業內部管理，逐步的完善內部會計控制工作，并高度的重視企業內部會計團隊的建設。本文就以此為中心，結合工作實際，對當前建筑施工企業內部會計控制工作存在的問題進行了分析，并以此為基礎，提出了幾點切實可行的解決對策，希望通過本文的論述，能夠對今后的相關工作起到一定的指導作用，實現資金的有效利用和資源的合理配置，推動企業的可持續發展。
作者：段超許 單位：中國水電基礎局有限公司
內部會計控制論文:改進醫院內部會計控制論文
一、醫院內部會計控制必須遵循的基本原則
（一）合法性的原則
醫院內部會計控制制度的建立及實施，必須以國家相關法律法規為依據，嚴格遵守各項法紀，這是任何一項制度體系建設和實施的關鍵。因此，醫院內部會計控制應該在合法性的基礎上，結合醫院自身的實際情況，來制定相關的規章制度，并在醫院黨委組織的領導下有步驟、有秩序的開展。
（二）控制的原則
醫院全體員工都是內部會計控制的主體，他們既是內部會計控制的實施者，也是受益者。同時，醫院內部會計控制也包含了各個崗位和職位。只有本著性的原則，才能保障內部會計控制得到有效實施。因此，醫院內部會計控制應該覆蓋到醫院的全體員工，包含各個部門、各個工作環節。
（三）內部牽制的原則
為了保障醫院內部會計控制能夠達到良好的實施效果，醫院內部應該遵循不相容職務相互分離的原則，以此來保障不同機構和崗位之間能夠權責分明。保障醫院的各類經濟活動及決策，能夠由不同的職權組織部門共同協商決定，進而達到相互監督與制約的目的。
（四）適宜性的原則
當今的社會環境不斷變化，尤其是在經濟調整發展的外部環境中，醫院的內部環境也會受到不同程度的影響。因此，醫院內部會計控制必須與時俱進，順應社會經濟的發展步伐，在不違背以上原則的基礎上，進行適當的調整與改進，以滿足醫院內部環境變化的要求。
二、醫院內部會計控制的改進措施
（一）樹立內部會計控制意識
樹立和強化醫院內部會計控制意識，是改善醫院內部會計控制有效性的前提條件。醫院可以建立起以院長為首的經濟責任制，突出總會計師的主導作用，使內部會計控制得到科學合理的組織和領導。醫院內部會計控制會涉及到醫院各個層面、各個崗位的人員，因此，必須在全院范圍內建立起統一的認識，保障內部會計控制的功能得到充分發揮。
（二）構建良好的醫院內部會計控制環境
醫院應該對內部機構設置進行合理設置。從性的原則出發，考慮醫院的全局發展需要，設置出符合醫院發展特點的組織機構。機構設置必須有利于醫院內部會計控制的實施與開展，能夠充分體現出內部會計控制體系的控制職能；醫院還需要建立起嚴格的、完善的人員招聘機制，嚴把人才入口關，以不斷提高醫院員工的整體素質。此外，醫院還應該開展有效的崗位培訓與教育活動，不僅嚴格要求員工的業務能力，還要對員工的職業道德進行培養；在管理者方面，醫院管理層應該進一步提升對內部會計控制的認識，同時強化自身的管理水平和對會計工作的了解。各級、各部門之間建立起有效的溝通機制，為醫院內部會計控制體系提供良好的運行環境。
（三）完善醫院內部會計體系建設
強化醫院內部的信息化建設，構建出一整套成熟、完善的信息系統。科學運用現代化的管理技術，來處理相對復雜與繁瑣的會計事務。需要注意的是，在利用信息系統來處理會計信息時，必須保障操作者的應用水平和會計信息的性；醫院還應該盡快建立起合理的風險評價體系、績效評價體系及激勵監督體系。這些制度體系的建設不僅可以改善醫院的內部環境，也可有效提升醫院規避各類經營風險的能力。而且各項制度體系的建設，也可為醫院內部會計控制提供動力支持和基本保障；在財務制度方面，醫院應該建立起完善的財務管理制度，對財務預算的日常化管理及約束作用加以強化。還要對相關的財務審批機制、會計賬務處理機制、會計稽核機制等會計制度進行針對性的建設與完善。
（四）強化醫院內外部的監督力度
在醫院內部，應該采用對會計資料進行內審的方式，來強化內部會計控制工作的有效性。醫院內部審計不但需要審計醫院的經營活動，還需要識別和防范各類經營風險，幫助醫院實現良性發展。另外，內部審計還可有效審查和監督醫院內部會計控制制度，對其作出及時的審計預警。在外部監督方面，可以利用國家的相關審計部門、監督部門，對醫院的內部會計控制進行定期的客觀評價。從而避免醫院管理層及會計人員濫用職權、違法亂紀行為的出現。
三、結語
醫院內部會計控制體系的建設及實施，不僅有利于提升醫院的管理水平，也有利于醫院整體效益的增加。雖然目前很多醫院在內部會計控制方面存在不足，但只要我們充分認識到內部會計控制的重要性，并針對不足采用積極而有效的改進措施，那么醫院內部會計控制的各項職能必然會得到充分發揮。
作者：應銘 單位：桐廬縣及時人民醫院
內部會計控制論文:事業單位加強內部會計控制論文
一、存在的問題
還有部分事業單位內部會計控制制度比較完善，也有較好的意識，但其內部在制度執行和監督方面缺乏力度，仍然抱有應付上級檢查的心態；同時以國家和社會兩方面為主的外部監督方面，也缺乏統一的監管制度和標準，互相之間的信息溝通也較少，導致很難對事業單位的內部會計控制形成有效監督。
二、加強事業單位內部會計控制的措施
（1）強化內部會計控制意識
一方面首先需要加強單位領導的內控意識。作為事業單位的領導，必須深刻認識內部財務管理的重要性，領導在提高集體意識上必須起到帶頭人的作用。作為單位負責人，必須把關負責單位內部會計信息數據的真實有效性，加強內部會計控制意識，明確管理職責，確保工作過程中各職員各司其職，從根本上確保本單位財務工作的有效完整性。二要加強事業單位人員在內部會計控制方面的意識。采用多種措施和宣傳手段，增強單位內部會計控制方面的意識氛圍，提高整個單位會計人員對內部控制工作的積極性。此外，通過組織單位內部會計控制的培訓，提高財務人員的整體素質。
（2）不斷完善內部會計控制體系
一個完善的內部會計控制制度對事業單位的可持續發展必不可少，所以事業單位必須將完善單位內部控制系統作為一項重點工作。一方面應該結合自身實際，在職務不重合的情況下對本部門的人員職責進行科學合理分工，形成科學有效相互制約的管理機制。二是要完善監督機制，建立一套從預算到執行整個過程的監督體系，業務人員職責應當明確并相互制約，由單位領導親自監督或授權相關管理人員進行監督，確保事前論證和事后問責功能的實現。健全單位員工對會計的監督控制體制，盡可能降低國有資產流失等風險，提高單位經濟效益。
（3）健全內部審計制度
建立健全單位內部控制制度是加強事業單位內部會計控制的重要一環。首先內審制度必須得以加強，規范化、制度化的內部審計是內部控制必不可少的部分，且必須保障其在執行時的獨立性。在常規監督過程中，獨立審計具有其他審計模式不可替代的作用，不僅可以加強單位內部財務管理，更可以確保內部會計控制的平衡，從制度上保障會計信息的性。作為單位內部會計控制的基本內容和方式，內部審計的審計對象主要是會計工作過程中的各類憑證原件、會計賬本、報表，通過內部審計制度實現內部控制制度實施情況的檢查，掌握內部控制制度執行中所存在的問題，將問題反饋給單位領導，以便領導據此及時改進完善制度,長此以往還能使單位的財務工作事半功倍。在具體工作中，事業單位領導應重視內部審計工作，充分發揮內審作用，制定相應的獎懲機制，通過適當的獎懲制度實現內控制度對會計人員的行為約束。
（4）提高會計人員職業道德
事業單位國有資產流失和其他違法現象產生的主要原因之一就是會計人員職業道德水平較低，只有提高會計從業人員的職業道德水平和法律意識，才能從根本上實現對內部會計控制的監督。首先不僅要加強制度建設，從意識層面提高會計人員的自我約束力。同時，還應該對會計人員專業知識進行培訓，加強基礎工作的能力，從而減少工作中的錯誤。另外應該注意提升會計人員監督執行意識，會計人員應在工作中依法履行職責，對違反《會計法》等相關法律法規的，必須依法采用適當的手段進行制止和懲罰，避免重復犯錯。強化會計人員的職業道德和專業素質，健全業務單位內部會計控制制度，從而保障事業單位的健康穩定發展，保障會計工作過程中各類材料的真實、完整和單位財產的安全。
（5）加強政府審計的力度
與一般的企業不同，我國事業單位中的國有資產占據很大的比例，且部分事業單位還履行一定的行政職能。因此，可以看出對該類型事業單位若僅靠內部審計部門進行審計顯然有一定的缺陷，不能滿足對事業單位的嚴格控制。而政府審計具有較強的性和獨立性，應成為事業單位的外部監控主體，同時，為完善起見，當政府審計力量無法滿足對事業單位外部監控的時候也可考慮借用民間的社會審計力量實現對事業單位的外部監控。
作者：梁月 單位：山東省醫學科學院
內部會計控制論文:地產企業內部會計控制論文
一、我國地產企業內部會計控制存在的問題
在地產企業施工企業內部，內審、執行人員的綜合素質高低都會影響實施內部會計控制制度的實際效果。若地產企業施工企業內控制度相關執行人員的綜合素質不高，并欠缺專業的業務知識培訓學習，導致這些執行人員在內部會計控制執行過程中遇到難題，則無法及時對相關的執行制度進行調整，嚴重影響制度的執行。除此以外，專業的會計人員在開展工作的時候，并沒有規范、系統的內部會計控制規范作為依據，令工作效果不明顯。
二、解決我國地產企業內部會計控制存在的問題
（一）提高企業員工對內部會計控制的認識
要完善、強化我國的地產企業內部會計控制，首先要做的就是要提高地產企業員工對內部會計控制的認識，這就需要從員工的思想認識方面入手。所以說，唯有加強地產企業施工企業內部的工作人員對內部會計控制的思想認識，才能順利地達到加強地產企業內部會計控制的目標。其主要的措施可以使企業內部的員工擁有初步的內部會計控制的理念、態度已經相關的行動，這些能夠從根本上幫助企業進行內部會計控制工作。同時，企業領導還需要在提高意識方面作出表率，且制定的控制制度和政策實施到實處，為企業內部的員工做出的表彰和榜樣，從而達到理想的內部會計控制效果。因此，要在地產企業施工企業內部地提高內部會計控制意識的認識，并定期進行培訓和考核，提升相應的理論水平，而管理者則可以定制相關的把企業內部會計控制制度和績效考核結合在一起的考核制度，明確每位員工的職責，這樣才能使各位員工處于一個良好的、控制意識較為強烈的工作環境中進行內部會計控制工作，更好地促進地產企業長遠發展和經營。
（二）加強地產企業內部會計控制建設資金控制
地產企業在進行經營和開發的時候，往往需要在建筑設備、建筑材料、施工成本以及開發費用等多方面投入大量的資金，因此，地產企業經常需要面臨較高的風險。加強地產企業內部會計控制工作，必須要合理控制企業的投資資金，才能夠很好地幫助地產企業發展和經營，加強地產企業的資金管理是十分重要的。在進行控制內部會計控制建設資金的時候，風險管理是非常重要的，相關的管理人員可以對地產企業的總體經營資金進行詳細的分析，并在這分析結果的基礎上，對企業的總體資金進行合理的調配，實現資金利用的較大化，這樣不僅能夠減少地產企業發生風險的可能性，還可以適當增加內部會計控制建設的資金投入，令地產企業的成本得到有效的降低。
（三）完善內部會計控制監督體系
若地產企業想要實現良好的內部會計控制效果，那么就需要合理利用相關部門的關系，完善企業內部會計控制監督體系，對各部門進行的監督。在地產企業內部設置內部審計部門，定期、、詳細地對企業的生產經營狀況進行監督和檢查，并對其內部會計控制的效果進行客觀、公正的評價。只有這樣，才能確保企業內部的每個業務流程都能夠得到充分的落實，在往后的發展過程中才能夠更好地完善企業內部會計控制管理制度。企業可建立完善的內部會計控制監督體系及相關制度，獨立審計部門和會計部門，充分發揮部門的監督稽查的作用，才能更好地完善企業內部會計控制的落實和成果。
三、結言
總的來說，地產企業內部會計控制對于地產企業的未來發展和經營工作都是十分重要的，但是不少地產企業的領導層仍然未能夠認清這個問題，從而導致我國地產企業內部會計控制制度和工作都存在著不少問題。為了能夠進一步提高我國地產行業的發展水平，完善地產企業的內部會計控制工作刻不容緩。地產企業的內部會計控制制度必須要得到強而有力的監督，提高會計專業工作者的職業素養和專業水平，提高企業財務風險的防范管理水平，才能夠令我國的地產企業的未來發展前景越來越好。
作者：楊秀娟 單位：濟南匯博置業有限公司
內部會計控制論文:醫院內部會計控制論文
一、當前醫院內部會計控制存在問題分析
醫院內部審計是對醫院自身所開展評價活動，是對醫院會計控制的有效監督，然國內醫院審計部門多隸屬財務部門，其審計活動獨立性受到限制，不能真正意義上反映財務信息的真實性《;衛生系統內部審計工作實施細則》嚴格規定醫院必須建立內部審計部門，但醫院管理層、財務部門不作為，致使審計部門建設及其工作開展不順利，甚至審計人員都由財務人員掛職，人員素質不達標、醫院管理層不重視、財務部門的牽制致使醫院內部會計控制制度貫徹和執行呈于表面，稽核缺乏完整性和性，內部審計作用不能得到發揮，削弱其性、獨立性。
二、加強醫院內部會計控制的改進對策
(一)強化醫院內部會計制度的建設
健全、完善的內部會計制度是實現醫院內部控制有效的根本，內部會計控制制度應涵蓋收支控制、資產控制、信息系統控制、貨幣資金控制等。根據醫院具體情況，建立健全資產管理制度、崗位責任制度，明確各個崗位的職責，對不相容的崗位嚴格執行分離，固定資產業務的辦理不得由同一部門和個人經辦，定期對醫院固定資產進行盤存，定期對固定資產入賬、報廢進行管理。明確對醫院各部門支出范圍給予規定，嚴格遵守支出控制的“聯審會簽”制度，每筆費用審批層層把關，形成“科室申請-分管領導審批-財務負責人審批-財務審核人員審核-出納支出”的公共監督的內部支出控制制度，財務部門負責人還要嚴格審批原始憑證，超過規定金額支出要上報相關領導審批；對內部違反收支行為個人及科室給予相應的處罰。
(二)強化醫院內部會計控制意識
醫院內部會計控制是一項綜合性很強的管理工作，涉及到經營、管理的方方面面，隨著醫院越來越高的內部會計控制要求，領導層必須加強對其重視程度。強化醫院內部會計控制意識、扭轉管理層管理理念是提高醫院內部會計控制有效性的根本，通過宣傳先進會計理念加深內部會計控制在醫院內部的認識和理解，上到院長下到各部門、科室職員都會參與，醫院管理層必須認識內部會計控制重要性，轉變傳統“重醫療經營、輕管理”觀念，致力實現醫院上下對內部控制的高度統一，促進內部會計控制制度的有效、健康的執行。
(三)強化醫院內部審計職能的發揮
內部審計是加強醫院內部會計控制的重要手段，是對醫院內部會計控制開展情況的控制，目的為檢查內部會計制度貫徹執行情況，為制度完善、內部控制加強提供條件。大型國有醫院必須建立獨立的審計、監督部門，并采取“院長”主管制，以體現其性、獨立性，內部審計要打破傳統模式的“事后審計”，將審計中心轉向“事前預測、事中追蹤、事后審計”的模式，實現對醫院經濟活動多方位、全程的監督，較大限度降低醫院經營管理的風險；醫院要積極解決審計人員編制問題，制定具有激勵性的薪酬制度，激發審計人員的工作積極性，同時醫院要充分肯定審計部門工作，給予其足夠的支持，維護其獨立性、性，以發揮較強的審計職能。
三、結束語
會計內部控制是醫院精細化管理和內部控制的重要內容，切實提高醫院對醫院內部會計控制的重視，健全完善內部控制制度，加強醫院內部審計控制,就能夠有效促進醫院財務管理水平的提高，確保醫院實現持續科學、穩定發展。
作者：張燕 單位：鄭州人民醫院
內部會計控制論文:事業單位內部會計控制論文
一、事業單位內部會計控制制度建立的主要內容分析
（一）事業單位會計崗位設立的控制制度
會計崗位設立必須嚴格按照相互分離的原則，從會計業務的角度出發，凡是屬于不相容的業務操作，必須由不同的人進行操作完成，以減少徇私舞弊或是發生會計業務記錄錯誤的現象。
（二）事業單位會計業務記錄的控制制度
會計業務記錄的控制制度主要是為確保財務人員能就將事業單位的財務情況詳細、和的進行記錄，避免漏掉像固定資產定期盤點的記錄情況。此外還需嚴格按照財務流程進行工作，先是登記，再是核算和審計等環節，不能忽視和省略任程，最重要的是要做到賬單相對、賬物相對以及賬賬相對，已達到真實記錄事業單位會計業務，發揮內部會計控制作用的目的。
（三）事業單位內部會計責任控制制度
為健全制度的有效性，建立明確的崗位職責是必不可少的，讓經辦人在授權的范圍內從事本職工作，以減少挪用公款、貪污的行為發生。此外在會計工作流程中關鍵環節也需建立相應的責任制度，比如資產的入庫、領用、盤點的環節必須建立制度控制，以防止資產流失。
二、事業單位內部會計控制制度完善的措施分析
事業單位內部會計控制制度也就跟以往的其他工作規章制度一樣，屬于紙質的條文，但如果要想完善和發揮其應有的作用，還是依賴于如何將建立的制度進行地實施，并能從實施過程中發現問題，解決問題，這才是完善有效措施。
（一）構建事業單位內部會計控制制度實施的良好氛圍
制度建立的再，沒有人主動地、積極地去實施，也是一紙空文，因此最基本也是最重要的就是有實施內部會計控制制度的環境。依賴于事業單位人員對內部會計控制制度的認識和重視程度，需要對事業單位人員進行宣講和培訓，尤其是領導干部，如果連他們都采用忽視的態度，不帶頭實施和樹立榜樣，再完善的制度也發揮不了效果。另一方面來自于會計人員的地位，由于內部會計控制制度還包含監督成分，因此為營造良好控制環境，不僅需要有上級對下級的監督，而且還需要同等級之間，下級對上級之間的監督，讓事業單位內部的會計人員都處主動地位，這樣的良好氛圍才利于會計工作順利開展。
（二）建立和完善事業單位內部會計控制制度的反饋機制
制度的建立難免會存在缺陷，而建立反饋機制能有效彌補這一缺陷，比如在會計審計工作中，尤其需要注重對會計事務的事前和事中的審計，在這一制度的實踐過程中，如果還是出現事后批準的現象，說明問題并沒有得到解決，在實施的過程中，審計人員及時發現了存在的不足之處，并反饋給相應部門。此外事業單位中發生的會計風險，控制失效等問題的產生根源在于人的行為，因此在反饋機制中還需要注重會計人員思想狀況的反饋，及時了解會計業務人員的思想狀況，加強思想溝通，對他們進行職業道德培訓或是其他特定的教育，都是完善內部會計控制制度的體現。
（三）強化事業單位內部會計控制制度的管理
無論是營造控制制度的環境還是建立反饋機制都需要專門的人進行實施和管理，因此強化事業單位的管理水平是保障內部會計控制制度完善的后盾。主要分為日常管理，保障會計事務的各項工作都是符合要求的，像會計處理程序和核對制度的標準化；預算管理，保障預算的透明度和可操作性；會計人員能力和素質管理，加強事業單位會計人員的隊伍建設，培養高素質的會計人才；內部審計管理，設立獎懲制度，這些管理措施的強化都能促使會計工作人員認真實施這一制度。
三、結語
鑒于事業單位對內部會計控制制度存在不夠重視，導致財務混亂，內部控制失效等不良現象，因此為發揮這一制度的優勢，本文以會計崗位、會計記錄以及會計責任為制度的建立方向，提出從環境、反饋以及管理三個方面來完善這一制度的措施，以期能改善目前事業單位內部會計控制制度的現狀。
作者：唐靜 單位：廣西壯族自治區皮膚病防治研究所
內部會計控制論文:基層醫院管理內部會計控制論文
一、基層醫院管理內部會計控制制度的意義
基層醫院通過建立內部會計控制制度，可以將總務部門、設備部門以及會計部門置于控制之下，確保會計系統同實物資產系統之間實現信息協調，從而掌握基層醫院醫療器械等固定資產購入、使用以及報廢的狀況，會計部門生成憑證，從而反映出醫療設備使用期限以及折余價值等，并分析其投資回報率以及投資回收期等方面的財務指標，基層醫院據此進行有效的財產物資管理。
二、完善基層醫院管理內部會計控制制度的措施
1.強化基層醫院管理內部會計控制的意識
基層醫院要想完善內部會計控制制度的建設，首先要從醫院的管理人員開始，高度重視內部會計控制制度的重要意義，從而為醫院內部會計控制的編定、傳達以及落實而提供良好分為。基層醫院的內部會計控制制度需要包括對投資、貨幣資金、藥品采購、門診以及住院服務手續各個環節的控制以及詳細說明，同時根據基層醫院的自身情況，將內部會計制度同經濟責任制以及崗位責任制加以結合[3]，從而實現互相監督以及互相牽制，保障基層醫院會計內部控制的相關措施實現預期的效果。基層醫院需要通過各種形式的活動來保障內部會計控制制度的有效落實，要定期或者不定期地組織進行內部會計控制實施情況的檢查活動，從而監督、考核內部會計控制制度具體的執行和落實情況，同時制定針對性的獎懲措施以督促制度得到貫徹落實。
2.加快基層醫院管理會計電算化建設
會計電算化可以說是基層醫院會計發展的大勢所趨，所以基層醫院應當通過會計電算化以及信息管理系統的建設來逐步落實內部會計的控制制度。在制度方面需要加強對于會計信息的輸入、處理以及輸出等各個環節的控制以及管理，從而保障會計信息以及數據的性以及規范性，并且要嚴格執行用戶權限的分級授權制度，從而提高安全控制的標準。在具體操作的過程當中，需要實施網上公證，從而實現第三方的監督牽制，預防出現修改或者是偽造數字化原始憑證的問題。除此之外，基層醫院要做好軟硬件設施的維護工作，避免因為計算機故障而引發的會計信息丟失問題，同時在基層醫院的內部財務網絡以及對外信息網絡間設置技術屏障，做好內部會計信息的保護工作。是基層醫院要定期備份核心會計數據，并且對全部的訪問用戶實行口令控制甚至指紋識別等身份認證，通過密碼以及電子簽章等手段來強化電子化會計數據的防偽效果。
3.加強基層醫院管理藥品管理的會計控制
藥品可以說是基層醫院的重要資產，也是醫院與其他企業有所區別的特殊資產，因此完善藥品的采購、銷售、儲存等方面的記錄工作，同時做好同藥品相關的核算工作，可以說是基層醫院內部會計控制過程當中的核心內容之一，同時也是基層醫院實現生存發展的重要保障。基層醫院的會計部門需要制定藥品采購、儲存以及銷售等各個環節的管理、會計核算、財務分析以及表格填報等流程，同時在實踐的過程當中要逐漸的完善規范。例如在藥品采購的過程當中，需要將以銷定購、加速周轉、保障供應以及定額管理等原則作為基準，每個季度制定常規用藥采購計劃，同時每周制定零星藥品以及急需藥品的采購計劃。藥品會計如果發現藥物的滯銷以及脫銷品種，需要及時向藥劑科反應，從而便于基層醫院根據實際需求情況來調整采購計劃。此外，基層醫院還應當通過完善各種制度來明確各個部門的藥品使用管理，同時借助計算機技術以及網絡技術等手段來保障藥品領取數同庫房出藥數、處方消耗數以及藥品收入之間保持一致，從而避免兌換藥品或者貪污盜竊等因素而給基層醫院帶來嚴重的財產損失。
三、結語
綜上所述，基層醫院作為醫療市場運作當中的經濟實體，為確保衛生資源能夠得到充分利用，就必須完善內部會計控制制度，有效防范控制風險，并將內部會計控制的管理納入到規范化、科學化的軌道，在實踐的過程當中不斷探索，最終為確保基層醫院的持續發展提供保障。
作者：鄧芳 單位：四川省達州市達縣中醫院
內部會計控制論文:醫院內部會計控制論文
一、進一步建立和完善醫院內部會計控制制度的途徑分析
（一）進一步提高管理層對內部會計控制的認識
醫院的內部會計控制制度是否能夠得到有效執行在很大程度上取決于醫院管理層的支持和理解，因此就需要醫院的管理者能夠在最短的時間內轉變自身的角色，要讓他們充分意識到醫院內部會計控制制度的重要性，其次要讓全體職工加強對內部會計控制的認識，從而積極配合會計部門開展各項會計工作。
（二）進一步加大會計內部控制的力度
可以從以下幾個方面入手：一是在對醫院當前的內部環境、相關標準以及運營結構等充分調查的基礎上，通過分析調查結果，進一步明確會計內部控制的關鍵環節，從而有針對性地對每天一個環節制定出有效的控制措施和標準操作方案；二是在醫院內部選擇一批會計控制相對知識扎實和表達能力強的人員將內部會計控制制度以文字或者流程圖的形式歸納成書面文本狀態，進而形成一套相對完善的制度體系；三是根據醫院內部會計控制制度的實際運行效果來查找出遺漏的地方，并及查找出醫院內部會計控制制度在運行過程中出現的問題和薄弱環節，進而對其不斷進行補充和修正，促使醫院的內部會計控制制度不斷趨于完善。
（三）進一步提高會計人員的綜合素質
在醫院內部會計控制制定和執行的過程中，職工不僅是制定和實施制度的主體，也是制度管理的對象，因此在建立和完善內部會計控制制度中應該突出“以人為本”的思想。會計人員作為醫院內部會計制度的實施者，其自身綜合素質的高度直接決定著內部控制制度的落實程度。因此要加強對會計人員的職業道德教育，進一步提高他們的法制意識，增強他們的自我約束能力，促使他們自覺養成“奉公守法、廉潔自律”的優良作風。還應該定期對會計人員開展業務培訓和再教育，從而不斷更新其會計等基礎知識，提高其財務管理的水平和能力。
（四）進一步加強醫院財務管理
及時，加強醫院的預算控制和成本費用控制。醫院的預算主要指的是按照國家相關醫療衛生事業的方針、政策并根據醫院各項事業發展的計劃和任務，制定出該醫院年度財務收支的計劃。醫院在編制預算時必須將其業務活動目標充分體現出來，并明確各個部門和崗位的職責，醫院的所有收入都應該納入醫院的整體預算中，實行統一核算和管理。而醫院成本費用的控制主要是對醫院成本核算的管理。因此加強成本核算管理首先應該建立適合醫院發展情況的成本費用內部會計控制制度，從而降低醫院經營成本，其次是對發生的成本費用進行分析和評價，通過對其考核和評價計算出目標成本跟實際成本之間的差距。建立合理的考核體系，爭取在每月、每季度以及每年對其進行考核，并定期向預算執行部門進行反饋。第二，加強對固定資產和存貨的管理。醫院的存貨主要包含藥品、衛生耗材以及醫療器械等。加強固定資產和存貨管理首先應該建立崗位責任制，將具體責任落實到個人身上，一旦發現問題，要追究負責人的具體責任。另外建立從驗收入庫、保管到存盤等環節的監督制度，從而確保資產賬卡相符、賬實相符，并詳細記錄好每一個貨物的來源和去向，并定期或者不定期組織人員進行盤點，避免出現貨物丟失、過期以及被盜等現象。
（五）進一步加強會計電算化管理
醫院在強化會計電算化管理時首先應該建立會計電算化崗位責任制，并對從事會計工作人員的具體工作內容和任務進行明確分工，爭取實現“事事有人管、人人有專責”，其次醫院還應該進一步建立一套會計電算化操作權限設置制度，嚴禁那些沒有得到授權的人員操作會計電算化系統；然后還應該進一步健全計算機軟、硬件以及數據的管理制度，確保各項會計數據的安全性；加強會計電算化檔案管理工作，重視對各項會計數據的管理和保密工作。
（六）進一步加強財務監督體系建設
醫院內部會計控制不再僅僅是會計部門的事情，還需要其他部門的合作才能給順利完成。因此醫院要進一步建立起由財務、審計、監察、國資等相關部門共同組成的監督機構，并按照相關法律法規實現醫院內部會計的控制。政府部門和醫院都應該建立相應的責任追究制度，針對造成醫院經濟損失的責任人要追求其相應責任。除此之外，還要積極引導廣大群眾參與到醫院財務經濟活動的監督工作中，實現醫院財務、經濟的公開化和透明化。
二、總結
總之，當前醫院內部會計控制已經成為了醫院財務管理的核心，能夠從整體上提高醫院的管理水平和會計信息質量，及時發現醫院會計中存在的問題并采取有效措施，從而保障醫院的經濟能夠沿著健康、良性以及有序的方向前進，促進醫院法制化、制度化以及規范化建設。
作者：包蜜蜜 單位：重慶醫科大學附屬口腔醫院
內部會計控制論文:出版社內部會計控制論文
一、出版社內部會計控制存在的問題
部分出版社的會計核算方式還是沿用傳統的手動的方式進行記賬、結賬等工作，如日常工作中需要使用到各種報表，包括進度表、物品采購報表、經費清單及其他各項報表等，采用手動的方式，不僅財務人員的工作效率較低，內容較多，工作量大且較為混亂，容易出現錯誤。另外，一些會計人員本身的技能水平較為有限，或者責任心不佳，在做報表時容易就弄錯數據、計算錯誤等，導致信息的質量不佳，會計信息失真。
二、強化會計內部控制的措施
（一）完善內部控制制度
完善會計內部控制是出版社需要及時進行的強化措施，主要由以下三個方面，具體內容如下：
①理清出版流程,加強流程管理。大多出版社由于沒有自己的紙張、制版和印刷廠，所做的工作都集中在圖書編輯和圖書銷售環節，圖書的印制都有第三方完成。供、產、銷、倉儲和財務五個環節，需要相互配合，緊密協作，相互監督才能保障企業內部控制真正有效。因此必須針對流程設計內部控制制度，特別是采購與付款和銷售與回款環節要尤其重視；
②構建監管部門，強化監督。出版社內部需要構建相應的監督管理機構，逐步的完善內部會計控制機制。監督管理部門的主要工作是根據出版社內部的各種制度來審查核實每個部門的活動、績效等，及時發現內部控制的不足之處，或者人員操作中不規范的情況，及時提出來，并校正。該措施能夠改善財務部門工作質量評價標準不明確的現象，使得會計預算更加，工作效率更高；
③實施預算管理。預算管理作為對現代企業成熟與發展起過重大推動作用的管理系統，是企業內部管理控制的一種主要方法。建立完善的預算體系才能使內部控制的作用發揮到較大，真正做到事前有計劃、事中有控制、事后能考評、追溯。好的內部控制預算管理一定也做的很好，由此建立內部控制制度必須要先建立預算體系。
④責、權、利要一致。出版社需要將各個流程，各個崗位的工作內容、職能、權利、責任范圍等明確的劃分出來，并構建相應的獎懲機制。對沒有按照規范工作而出現錯誤，造成損失的，需要根據該制度進行相應的處罰，而表現良好的人員則應予以一定的鼓勵，提高人員的工作熱情。
（二）合理利用資金
出版社需要在內部設置內審制度，并不斷對其進行完善，使得審計工作更加有力度，且有的依據，更加適應出版社的發展及社會形勢的變化。財務監督方面不僅需要較為注重資金使用的合法性，也需要充分重視資金的使用的效果，即重視資金其是否能夠發揮出較大的效能，創造出更多的效益。在進行投資決策時，出版社要及時收集相關數據，對投資項目進行的評價，包括可行性、效益、風險、資金的利用率等，并結合單位的資金情況，選擇對單位最有利的項目。不僅需要在宏觀上整體把握資金的大流動方向，也需要在微觀方面把握細節。資金的使用程序也需要嚴格管理，在使用資金時需要填寫申請單，其中需要詳細說明資金的用途、金額、所屬部門、責任人等，相關管理部門對其進行審核，并按照相應的程序得到各個領導的批準，避免出現資金流失的現象，減少成本支出，使得資金的利用率更高。
（三）信息化核算方式
隨著現代信息技術的發展，計算機的普及，信息化技術已經滲透到了各個行業和領域，出版社也需要緊跟時代的步伐，并結合自身的實際情況，利用信息化技術來轉變會計核算方式，實現信息化核算。具體方法有以下幾種：
①硬件配套。首先需要出版社在硬件設置方面加大投入，構建計算機等設備，強化信息化建設工作，使得各項設備能夠適應現代化的會計核算工作；
②內部推行管理型會計核算模式。及時、記錄資金流動的各項數據，構建專門的數據庫，將整個出版流程各項活動的數據與會計核算結合起來。有條件的單位實行“ERP”管理，各個部門將各自的不同數據輸入數據庫，并及時更新數據，使得資金的流向等清晰明了，有效避免信息失真，實現信息共享。詳盡的數據庫又為績效考核、內部控制、投資決策等提供了依據。
③需要抽調專門的人員維護系統，保障其正常運行。使用資金時也能夠通過數據庫查詢到各類數據，賬目也十分清晰；
④做好人員技術平培訓。出版社需要積極組織人員進行技術培訓學習，培訓的內容包括會計電算化的技術、會計理論知識、計算機的使用方法、數據庫的利用及思想教育等，不僅使得人員能夠更好的正握各項信息技術，科學的使用計算機、數據庫等，不斷的提高工作效率及質量，也能夠充分的認識到會計工作的重要性，對工作更加認真負責。
三、總結
社會經濟形勢的變化，出版社的性質發生了根本的變化，其從事業單位轉變為一般的盈利性企業，在適應社會發展趨勢的同時，其也受到了計劃經濟體制的影響，出現了許多問題，需要管理人員予以高度的重視，強化內部控制成為了管理人員的主要工作內容之一。本文簡單的分析了出版社會計內部控制中存在的問題，并提出了幾點建議，實踐的管理過程中，還需要出版社的管理人員結合自身的實際情況制定相應的控制方案，保障期運營的經濟性，從本質上更加適應現代社會形勢，在市場經濟中獲得良好的發展。
作者：張宏毅 單位：河南美術出版社有限公司
