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現代商業銀行研究:現代商業銀行管理會計應用
一、前言
隨著社會主義經濟體制的改進,我國大部分商業銀行都取得了較大的改進,商業銀行的管理模式也進入了嶄新時代。而管理會計在商業銀行管理模式中起著至關重要的作用,管理會計將現代管理科學作為前提,應用專門的技術與對策作為實施主體,將各類經濟信息通過收集、分類、匯集、分析等,進而對經濟的發展趨勢做出科學的判斷,為企業的發展提供的保障。在世界商業銀行迅速發展的今天,落后的財務管理已經不能適應競爭的需要,對管理會計的需求正在不斷的上升,重視管理會計現代商業銀行中的應用,是各商業銀行發展中明智的抉擇
二、現代商業銀行管理會計應用中的問題分析
近幾年,我國大多數商業銀行已經開始關注管理會計應用,并且在努力地探索怎樣利用管理會計來提高商業銀行的競爭力。可是到目前為止,還沒有哪家商業銀行擁有相對完善的管理會計系統,多數的商業銀行僅僅是將管理會計的理論方法作指導,并沒有實際的運用到日常的管理中。下面將對我國現代商業銀行管理會計中的問題進行分析。
(一)財務核算權限分散
目前,我國商業銀行的數量已經遍布各級城市,盡管整體看來是屬于統一的機構,但是由于規模龐大的影響,很難實現集中的財務核算,不得不把財務核算權限劃分到不同的階層中。財務權限的分散會帶來很多負面的效果,主要包括兩個方面:及時,導致資源的大量損失;第二,逐級匯總方式在獲取整體信息時很繁瑣。所以,將現代商業銀行財務統一化整改作為建立管理會計系統的基本目標。從我國現代商業銀行實行財務統一管理的實際情況來分析,各銀行基本上按要求完成了財務核算向二級分行集中。解決財務核算權限分散問題,可以實現財務收支行為的合理化,減少了財務損失量,更能確保獲取財務信息的性。
(二)業績考核不夠健全
盡管在我國大多數商業銀行已經運用了特定的業績考核制度,但是它們應用的依然是落后的財務業績考核指標,在經濟市場迅速發展的今天,這樣落后的考核制度必然是滿足不了當代商業銀行發展的需要。以前的財務業績考核指標依靠財務報表來獲取數據信息,因為財務報表是針對銀行發生的經濟活動所做的記錄和分析,所以不能用來作為衡量企業過去歷史經營狀況的指標,應該劃分到商業銀行時候管理的范疇,已經不能符合現代商業銀行管理策略的需求。
(三)資金管理及劃轉定價不足
盡管商業銀行的階層管理中有了極大改善,銀行高層已經不像以往那樣對下級部門的各項活動進行直接干涉,而是將經營管理決策權分配給各附屬部門,基本實現了分權管理。可是受現代商業銀行業務類別與服務范圍的影響,經營手段日益更新,導致其規模在繼續壯大。一個銀行會有很多分支行,在分支行內又設立不同的部門。在這樣的環境下,會嚴重制約授權管理制度的推行,甚至產生過分強化強化與上級分行資金調度能力及過分權利化的不良現象。因此要強化現代商業銀行管理會計的應用,使得銀行內部部門設置更具科學性,對銀行各級間進行強有力的監管,只有這樣才能促進商業銀行內部組織的和諧發展。
(四)商業銀行從事人員道德素質薄弱
盡管商業銀行管理會計應有了很大的進步,但是很多決策仍然停留在理論研究上,沒有形成管理會計與財務管理內在聯系的思想意識。把管理會計錯誤的認為只是財務部門與特定財務人員的職責,不需要每個人都實行,沒有形成一種廣泛的觀念。觀念對所有的行為都起到導向的作用,銀行高級管理層給予銀行會計的關注程度對管理會計能否在銀行內部推廣有著巨大的影響。由于受到傳統理念的限制,我國商業銀行從事人員道德素質和國外先進銀行對比還是相差甚遠。長期以來,對于商業銀行經營優劣還尚未有性的衡量指標,過于重視銀行規模,而忽視了業務拓展和價值創造。業務部門所確立的各類計劃,在配置的時候也沒有形成整體要求,缺少商品、客戶、服務范圍和溝通等方面盈利研究的方法。特別是在專業人才的任用方面,不能提供人才更大的發展空間,這樣就會嚴重阻礙銀行的發展。
三、加強現代商業銀行管理會計應用的措施
管理會計實質為企業內部經營管理服務的范疇,要將加強現代商業銀行管理會計應用作為重點建設內容。要把管理責任制作為改進的中心內容,建立嚴格的考核制度,提高從業人員的素質建設,實現現代商業銀行健康有序的發展。下面就以下幾方面進行具體說明:
(一)做好決策分析及編制的預算工作
為了趕上當代銀行經營活動中的快速變化,就應該運用形式各異的預計分析與戰略的分析的手段,以便于銀行管理層中在所提眾多方案中選出方案,之后在對其方案進行細致的預算方案編制。可以通過綜合經營化方案的實行,將預測與覺得所構建的目標機職責利用表格信息真實的反映出來。值得注意的是,要將銀行價值的較大化作為銀行經營計劃編制的核心,結合銀行整體的發展目標,把計劃編制的過程當做實現資源優化的載體,確保各項工作的順利開展,并且通過計劃編制流程、計劃編制內容、計劃編制方法的健全,提高總行政部門在業務目標管理目標的領導職能,使得銀行資源配置和計劃目標做到透明化,保障全性綜合競爭力的快速提升。
(二)科學完善傳統的考核制度
要對各責部門的預算的實施過程進行跟蹤調查、記錄、分析,然后結合本行內部管理的實踐需求,詳細編寫業績報告。將實際數和預算結果的不同及時反饋給相關部門,有利于對各職能部門的實踐成果做出正確的考核,這也是目前國內考核制度衡量的重要指標。商業銀行的業績報告要實施時時檢測,定期考核。各級銀行財務部門依據所屬行政績效完成、財產數額、業務計劃的完成狀況的檢測,并把實際的檢測結果及時犯規給各級部門。考核制度要充分考慮到不同級別的指標,把各指標的權重進行再劃分,實行考核的百分制,將考核的結果相民眾公布。銀行內部要確立嚴格的獎罰制度,對高質量完成任務的各部門進行適當的獎勵,以此來激發員工的工作熱情,對不能如期完成規定業績的部門要給予懲罰,以此來提高此單位下期的業務能力的提升。
(三)加強人員素質建 設,促進先進管理理念形成
人在所有行業發展的過程中都起著主導作用,當然商業銀行的發展也不例外。目前,商人銀行要采取一切手段來加強人員素質道德建設,進而整體促進管理會計先進理念的形成。在日常工作中,高級管理層要善于引導下屬在各項業務經營與管理活動中都要樹立正確的財務理念,鼓勵他們努力成為管理會計的實施者、爭相做銀行財務的承擔者。只要這樣才能使得公司全員統一思想,有利于銀行內部凝聚力的形成。
(四)推行管理會計責任制度
結合銀行的實際狀況與管理的需求,要在銀行內部推行管理會計責任制度,以便于職能的充分體現。及時,在銀行內部劃分出不同的責任部門。第二,根據則、權、利三者間的內在聯系,應用理論知識作為指導,確立責任會計制度。第三,將整體預算的統一指標進行層層劃分,對各個責任部門編制責任預算,有利于對進行的掌控。管理會計不僅是簡單的管理方法更是一種管理制度,其核心內容是實現銀行目標管理責任制。現代商業銀行為了緩解競爭壓力,紛紛將會計管理應用到企業管理活動中,在經濟收益和服務范圍擴大等方面都取得了很大的成績。在未來的商業銀行發展中,推行管理會計責任制度會有更多的體現,這是商業銀行發展的必經之路。
四、結束語
總而言之,在全球經濟化的影響下,我國當代商業銀行面臨著其所未有的挑戰,怎樣能夠推進商業銀行在激烈的競爭中站穩腳步,受到了社會各界的共同關注。通過對現代商業銀行管理會計應用的研究發現,管理會計的應用確實為商業銀行的發展做出了巨大貢獻,這也是未來商業銀行發展繼續堅持走的道路。在黨正確方針的指導下,我們有理由相信實現商業銀行發展的美好明天即將到來。
現代商業銀行研究:現代商業銀行內部控制制度的探討
隨著市場經濟體制和法制建設的日益完善，人們越來越感到強化管理的重要，尤其是內部控制的概念已引起了金融界的極大關注。但是，內審或稽核人員在檢查監督的過程中，時常發現被審單位的管理層對內控制度的認識還處于概念性階段，不太了解內控與管理、內控與審計之間的關系。本文試圖在這些方面加以研究、探討。
一、內部控制的內涵
內部控制制度是風險管理制度的核心內容。使控制活動寓于管理活動之中，是銀行日常工作不可分割的一部分，而不是對經營管理的額外補充。
內部控制有其科學的定義和豐富的內容。現代內控理論試圖提出能被普遍接受的內控定義，以便滿足不同單位的需要。美國審計COSO（1994）的定義是：內控是一個受某單位不同層次的人影響的過程，而設計這一過程是為實現下述三大目標提供合理的保障：經營的效果和效率；財會報告的性；對現行法規的遵守。
巴塞爾銀行監管委員會（Basle）參照美國等國的理論，提出了新的內控定義，其中進一步強調董事會和高級管理層對內控的影響，組織中的所有各級人員都必須參加內控過程，對內控產生影響。巴塞爾委員會把內控的三大目標分解為操作性目標、信息性目標和合規性目標。操作性目標不只針對經營活動，而且包括其他各種活動；信息性目標中包括管理信息，明確要求實現財務和管理信息的性、完整性和及時性。
這三大目標既滿足不同的需要，又相互交叉。顯然，內控是保障各項業務發展的，而不是妨礙其發展的。此外，公司或銀行不能為實現經營性目標而不遵從法規，也不能為實現遵從性目標或操作性目標而違反財務和管理信息的性、完整性和及時性。
內部控制固然很重要，但不是萬能的，也有其固有的局限性。例如，①內控能合理地確保基本經營目標的實現，但不能把一個本質上很壞的經營者變好，以及不能控制競爭對手的行為和客觀經濟條件的變化。②確保財務報告的和合法合規，但不能保障，而只能合理保障。這些目標的實現受到內控制度內在的限制，包括決策者失誤和決策錯誤導致的經營中斷。控制還可能被兩個或兩個以上的人合謀制約。管理層也有能力踐踏內控制度。此外，內控制度的設計還受到人、財、物等資源的約束。
二、商業銀行內部控制系統的構成
1994年COSO認為內部控制包括五大組成部分。
1、控制環境：控制環境是推動控制工作的發動機，是所有其他內控組成部分的基礎。它奠定組織的作風和結構，并且涉及到所有活動的核心——人，特別是人的控制覺悟，還反映中央銀行和商業銀行等金融機構各級管理對內控的要求。
2、風險評估：是識別和分析那些妨礙實現經營管理目標的因素，是對風險的分析評估構成風險管理決策的基礎。
3、控制活動：是為了合理地保障經營管理目標的實現，指導員工實施管理指令，管理和化解風險而采取的政策和程序，包括高層檢查、直接管理、信息加工、實物控制、確定指標、職責分離等。
4、信息與交流：存在于所有經營管理活動中，使員工得以收集和交換為開展經營、從事管理和進行控制等活動所需要的信息，包括管理者對員工的工作業績的經常性評價。
5、監督評審：是經營管理部門對內控的管理監督及稽核監察部門對內控的再監督與再評價活動的總稱。
上述內控內容已經被COSO從理論上分析成為一個完整的有機結合的整體，并且得到了巴塞爾委員會的認同和發展。
1998年巴塞爾委員會則在控制環境中強調了管理層的督促和控制文化；在風險評估方面將風險的識別和風險的評估并舉；在控制活動方面又突出了職責分離的重要性；該委員會特別對信息與交流作了更多的解釋；除了監督評審活動之外，還把缺陷的糾正這種被COSO認為并非內控的活動也歸納為內控活動。巴塞爾委員會還在上述內控的五大組成部分之外，增加了監管當局對內控的檢查和評價，把它作為內控的另一不可忽視的內容。
三大目標和五大組成部分構造了內探險系統的整體框架，現代內控理論對內控日臻完善的描述幫助人們更和更深刻地理解內控及其控制對象，使人們能夠以內控為有力武器，為實現三大目標自覺奮斗。
我國的金融工作者應該適應形勢，轉變觀念，從內控的三大目標出發，考察本單位上述五大組成部分的各個方面，檢查是否建立了健全的內控制度，而且，這些制度是否得以認真貫徹實施。稽核檢查的方法和評價的標準也應當沿著這條思路，按照這個有機結合的整體去設計。
三、建立商業銀行內控制度必備的條件
1、管理層擁有正確的管理思想和經營作風。管理層在控制環境中發揮著重要的作用，其管理思想和經營作風是經營活動的基礎和指南，也是進一步制訂發展目標的方向。如果管理層不愿意設立適當的控制或不能遵守已建立的控制，那么控制環境將受到很不利的影響。正確的管理思想和經營作風的原則是：制定符合國家經濟金融立法政策和法律規范的經營目標，堅持“安全性、流動性、效益性”相統一的經營原則，避免制定不切實際的經營目標。
2、完善的決策組織機構。決策組織機構包括董事會、監事會、各類專門委員會及經營管理組織。在設立這些機構的同時要建立有效的議事規則，提高意見和建議的性，確保決策的科學和。決策組織機構應充分了解內部控制中存在的問題，并及時加以糾正，這是評價其績效的重要標準。
3、科學的、具有激勵作用的人力資源管理機制。人的因素關系到能否勝任控制需要和實現控制目標的問題。擁有品質良好、訓練有素的人員可以在一定程度上彌補內部控制制度的某些不足。良好的人力資源管理機制可以保障員工的誠信程度、工作態度、專業技能和知識結構等符合要求。
4、部門崗位職責恰當分離，這是內部控制獨立性的具體體現。合理的職能分工和恰當的責任分離能夠使各部門各崗位人員各盡其職，在各自的工作層范圍內完成相應的任務，同時，不相容職務必須分離。如實行貨幣、有價證券和重要單證的保管與賬務處理、保管與使用相分離；程序設計開發與操作相分離；貸款的發放、審批與監管相分離等。
5、具有性和相對獨立性的內部審計。內部審計是自我獨立評價的一種活動，可通過協助管理層監管其他控制政策和程序的有效性，促成好的控制環境的建立。內部審計可為內部控制制度提供 建設性意見。內部審計的性和有效性與其權限、人員資格以及可使用的資源緊密相關，因此，內部審計部門應當直接向法人或較高決策管理組織負責，而不受被監督人員和部門所管制；內部審計部門應當根據業務發展的規模配備足夠和稱職的人員，有效地開展內部審計工作；內部審計部門和內部審計人員應當有暢通的信息反饋和報告渠道，保障發現的問題能夠及時完整地為較高決策組織所掌握。
6、明確的授權和審批制約機制。各業務部門和分支機構都應明確，開辦任何業務活動須經有權批準部門的書面認可，應按照內部有關經營管理權限實行逐級有限授權，根據被授權人的實際情況實行區別授權，并根據情況的變化及時調整授權，明確規定相應責任，對越權行為予以嚴肅處理。
7、有效的會計系統。該系統應做到：確認并記錄所有真實業務，及時充分地對交易作出恰當分類，計量交易價值，確定交易發生的期間，適當地表達交易和披露相關事項，即會計記錄應當按規定的要素和會計期間，完整地反映各項業務活動，防止會計人員接受非法指令，從事違法的會計記賬和核算活動。
8、信息安全的保障措施。各業務應用系統的立項、設計、開發、測試、運行維護應進行嚴格管理和監控；計算機操作要注意密碼的保密性，并定期更換；備份文件應妥善保管；機房應按安全管理規定配備防火、防震等設施。
9、應急應變措施。應急應變措施是在一旦遭到不測時而采取的措施，它是保障業務持續發展、避免造成損失和維護公眾形象的重要手段。應明確規定，遇到斷電、搶劫、火災、支付困難等緊急情況時，各崗位人員應當采取的應急應變措施，并在日常予以演練。
總之，隨著我國市場經濟體制的日益健全，商業銀行的競爭將愈演愈烈。作為商業銀行要想在市場競爭中站穩腳跟，取得可持續發展，除了加大市場營銷力度，占取市場份額，獲取利潤之外，還必須重視風險管理，加強內部控制制度建設，使控制活動寓于管理活動之中，成為銀行日常工作不可分割的一部分，把風險消滅在萌芽狀態。
現代商業銀行研究:現代商業銀行風險限額管理研究
論文關鍵詞:商業銀行 風險限額 經濟資本
論文摘要:風險限額管理是商業銀行在風險管理方法、技術和管理制度上的創新。國際實踐證明,風險限額管理可以有效地降低貸款集中性風險,實現貸款風險的事前管理和控制,強化商業銀行的風險管理能力。本文從風險限額管理的理念出發,介紹了風險限額管理的基本流程和組織框架.并對我國商業銀行風險管理體系的構建進行了設想和展望。
一、引言
現代商業銀行業務是由多個產品、部門、地區等維度組成的資產組合,隨著金融市場競爭的不斷加劇,決策者需要在組合層面上判斷業務與產品的風險與價值,制定正確的經營戰略和業務決策。風險管理的一項基本原則就是“不要把所有的雞蛋都放在一個籃子里”。各類金融危機的發生更進一步說明,風險集中度管理上的失控,不僅容易導致銀行遭受難于承受的損失,而且也使得風險十分容易在不同機構、不同地區之間“傳染”,造成系統性風險。對于超大型商業銀行,由于其管理層級多,分散風險、控制集中度風險的難度更大,且顯得尤為迫切。近年來,許多國外先進銀行開始應用經濟資本管理方法,設定各類產品和交易的風險敞口設定七限,實行風險限額管理。這些限額之問相互聯系和制約,在風險管理中發揮著制約、分散和預警作用,形成一個有機的風險限額管理體系。
二、風險限額管理的理念
風險限額是根據風險調整后資本收益率(RAROC)的較大化原則,應用資產組合分析模型設定的風險敞口(EAD)或風險價值(、aR)的較高上限。風險限額代表了銀行在某一項業務中所能容忍的較大風險,凡在限額以內發生的非預期損失,都可以通過銀行經濟資本來抵御,超出限額則意味著損失會超過承受能力。限額管理是一種基于風險計量的管理方式,它綜合體現了銀行的經營戰略、政策導向以及資本配置,代表了當今風險管理的專業化、精細化和系統化發展方向。與傳統風險管理方式相比,它具有如下特征:
(一)限額管理是對風險的事前管理。在風險管理體系中,各類敞口的限額都是根據對風險變化的預測提前設定的。當某類風險敞口保持在限額以下,說明業務發展穩健,風險基本可控;當風險敞口逼近限額時,監測系統將發出預警信息,提示風險經理采取防范措施;而風險敞口一旦突破限額,就預示著風險正在顯著上升,風險經理應啟動緊急處理程序。可見,限額管理應發生在資產損失形成之前,屬于“防患于未然”的事前管理。
(二)限額管理是對風險的實時動態管理。限額管理強調實時動態監控,即在每個時點上,系統都可以根據近期市場變化和業務數據,計算調整各項限額,并監測所有限額的執行狀態。業務經理和風險經理通過客戶終端,隨時從限額管理系統獲取近期數據,了解所轄業務的風險狀態,做出及時、的決策。從這個意義上講,限額管理必須依托一個有效的管理信息系統,在暢通發達的網絡環境下實現全行范圍的連續監控。
(三)限額管理是對風險和收益的綜合管理。風險限額是對業務經營規模施加的一種硬性約束。從短期看,限額管理可能會對業務拓展形成一定的制約,但長期而言它有利于銀行的持續、健康發展。某項業務的開展在初始階段會給銀行帶來較大的收益增加,但隨著業務不斷擴張,就會出現邊際收益遞減的現象;而如果業務規模突破風險限額,就會使RAROc降到較低水平,甚至出現負值,反而不利于銀行增加實際收益。因此,風險限額不單純是業務發展的約束,更為重要的,它是銀行經營策略和風險承受能力的綜合體現。
(四)限額管理是基于資產組合分析的風險管理。商業銀行的限額管理體系建立在風險計量和組合分析的基礎上,不僅涵蓋了信用風險、市場風險、操作風險和流動性風險,同時也貫穿了宏觀、中觀和微觀等各個層面。該體系不僅包括對單筆業務或某一客戶的交易限額,也包括國家、行業、區域、產品等資產組合層面的額度限制。它基于對違約概率(PD)、違約損失率(LGD)、風險敞口(EAD)的計算,也通盤考慮了資產風險之間的相關性以及整個銀行的實際資本狀況。從這個意義上講,限額管理體系具有多方位、全流程和全要素的管理功能,是銀行真正實現風險管理的重要手段。
三、風險限額管理的基本流程
(一)風險限額設定。風險限額管理模式的基理就是在一定資本約束的條件下,按照組合的風險調整后收益率(RAROC)較大的規則將貸款限額總量分配到各個債項。風險限額設定是整個限額管理流程的重要基礎,其本身就構成了一項龐大的系統工程。風險限額的設定分成四個階段:首先是風險計量,即銀行對各類業務所包含的信用風險進行量化分析,以確定各類敞口的預期損失(EL)和非預期損失。根據BaselⅡ的要求,信用風險可通過銀行內部評級系統進行計量。第二,利用會計信息系統,對各業務敞口的收益和成本進行量化分析,其中制定一套合理的成本分攤方案是亟待解決的一項重要任務。第三,運用前文介紹的經濟資本分配和配置模型,對各業務敞口確定經濟資本的增量和存量。第四,綜合考慮監管部門的政策要求以及銀行戰略管理層的風險偏好,最終確定各業務敞口的風險限額。
(二)風險限額監測。銀行總行在風險限額后,需要對限額執行情況實施連續監測,限額監測是為了檢查銀行的經營活動是否服從于限額,是否存在突破限額的現象。為監測貸款限額的執行情況和貸款經濟資本占用變化情況,設置單筆業務的貸款限額和經濟資本限額監測指標。總行風險監控部按月對監測指標變化情況進行監測,通過內部評級系統和授信業務風險監測系統有關監測信息。當實際新增貸款余額超過新增貸款限額的理想額度時,或貸款實際占用經濟資本超過該業務經濟資本限額的理想額度時,對貸款限額按旬進行監測。此時,信貸經營部門應對資產組合結構情況進行分析,甄別出潛在突破風險限額的行業,及時調整營銷重點。
(三)風險限額預警。根據經濟資本配置要求,商業銀行需要針對設定的各類敞口理想額度和限制額度(即風險限額),建立監測預警機制。當實際交易額超過理想額度時,系統發出藍色預警信號;當實際交易額超過風險限額時,系統發出紅色預警信號。當行業出現預警信號時,風險監控部應對出現預警信號的業務單元進行差別化分析,向總行有關信貸經營管理部門、審批部門及一級分行發出預警提示書,同時抄報首席風險。
(四)風險限額控制總行相關部門及一級分行在收到預警提示書后,根據不同的預警信號在單筆信貸業務的審批及貸款發放兩個環節分別采取先核準后審批、暫停審批、先核準后發放等相應的措施,在核準時應把分行貸款經濟資本占用系數是否下降作為考慮因素,促使分行進行結構調整。確保信貸投放在行業限額內。對于限額執行情況,應定期在風險報告中加以分析描述。對超限額的處置程序和管理職責必須做明確規定,并根據超限擷的程度決定是否上報5風險管理部門要結合業務特點,制定超限額后的風險緩釋措施,定期進行返叵檢測
(五)風險限額調整。風險限額的調整分定期調整和不定期調整兩種,定期調整是指在限額執行的中期,總行風險管理部在對國家宏觀調控政策、產業及行業風險變化、限額執行情況等進行分析的基礎上,酌情提出調整行業限額的建議報營彳亍風控委審議。不定期調整是指總行信 貸經營管理部門根據市場變化和業務發展的需要,有充分理由認為需要調整某業務單元的風險限額,以書面形式向總行風險管理部提出調整限額的建議,風險管理部在進行風險評估和測算后,提出調整風險限額的意見,報總行風控委審議或報首席風險官簽批。
四、風險限額管理的組織框架
風險限額管理工作由總行風險管理部牽頭,總行資產負債管理部、計劃財務部、信貸審批部、風險監控部及公司業務部、機構業務部、集團客戶部等經營和管理部門分工負責。
(一)風險管理部門職責:負責組織設計、優化行業風險評級和風險限額管理模型;負責風險評級和風險限額的計量;負責組織各相關部門對系統計算的評級結果和風險限額進行論證和調整,并上報有權審批機構審批;負責擬定貸款風險限額管理的有關政策和制度;負責將審定后的風險限額錄入內部評級系統;負責行業經濟資本占用比例變化的監測;負責對信貸經營管理部門調整風險限額的需求進行審核并報有權審批機構審批。
(二)對公信貸經營管理部門職責、對公信貸經營管理部門包括總行公司業務部、總行機構業務部和集團客戶部。對公信貸經營管理部門負責參與風險評級及風險限額計量模型的優化,提供風險評級及風險限額計量所需要的相關資料;負責參與風險限額管理的研究和討論,提出對評級結果、風險限額及相關配套政策的意見和建議;負責落實指令性風險限額管理的有關政策和調控措施;負責根據市場變化和業務發展的需要提指令性風險限額調整的意見;負責指導和督促分行執行風險限額管理,在行業限額內優化信貸資源配置。
(三)信貸審批部門職責。負責參與風險評級及風險限額計量模型的優化,提供風險評級及風險限額計量所需要的相關資料;負責參與風險限額管理的研究和討論,根據審批情況提對評級結果、風險限額及相關配套政策的意見和建議;負責落實風險限額管理的相關風險政策和預控措施。
(四)風險監控部職責:負責參與風險評級及風險限額計量模型的優化,提供風險評級及風險限額計量所需要的相關資料;負責參與風險限額管理的研究和討論,根據風險監控情況提對評級結果、風險限額及相關配套政策的意見和建議;負責對風險限額的監測和預警,并及時預警信號。
(五)資產負債管理部、計劃財務部門職責。負責參與風險評級及風險限額計量模型的優化,提供風險評級及風險限額計量所需要的相關資料;負責參與風險限額管理的研究和討論;負責綜合經營計劃與風險限額的銜接。
五、風險限額管理的體系構建
目前我國商業銀行越來越重視風險管理,但行之有效的管理手段不多,真正掌握的核心技術也較少。實踐表明,風險限額管理具備較強的系統性、及時性和可操作性,是一項適用于現代金融體系特點的風險控制手段。我們應該加快引進和國外該領域的成熟技術,結合本國銀行的具體情況,扎扎實實地開展這方面的研究、設計和探索工作。根據國際先進銀行的經驗,實施風險限額管理一般需要經過2~3年時間,其間大致分為三個階段。
啟動階段。風險限額管理涉及銀行的所有業務條線,對全行經營管理將產生重大影響,因此,董事會和高管層必須對此做出戰略決策。尤其是長期以來,我國商業銀行習慣于粗放式經營模式,偏重業務擴張,輕視風險控制,對限額管理理念在短時間恐怕難以接受,所以需要較高決策層下決心,方能有效地推動。決策者應對實施限額管理的戰略意義形成共識,對工程實施難度做出充分估計,做好戰略部署,集中優勢資源,積極穩妥地推進工程建設。啟動階段的前提規劃至關重要,可考慮聘請國外咨詢公司協助完成規劃,并由銀行專家進行充分論證。
體系構建階段。由風險管理部門牽頭,相關業務條線配合,組成一個跨部門的項目組。項目組在既定的整體規劃下,圍繞基礎數據、計量模型、IT系統和業務測試和四個關鍵環節順次展開工作。與內部評級系統不同,構建限額管理系統的重點和難點一般不再是數據基礎,而是如何通過業務測試,系統計算的限額結果只有被業務部門接受,才能轉化為實際管理效能,這不僅需要做大量的檢驗和調試,更需要前后臺部門密切合作,共同完成對模型和系統的改進。
體系應用階段。該階段的首要任務是建立與限額管理系統相配套的管理制度。只有將限額管理的流程操作和技術方法制度化、規范化,才能使這種管理模式真正發揮作用。對國內銀行而言,限額管理是一個全新的概念,接受起來需要一個過程。為此,需要加大培訓力度,盡快使經營管理人員掌握相關的理念、方法和技術。在系統建立后的前一兩年,較穩妥的方法是將風險限額系統作為業務參考和預警機制,鼓勵業務經理和風險經理盡可能多地接觸和使用,同時積累數據、發現問題、總結經驗,對限額管理系統不斷進行修正和完善,為限額管理模式的應用做好準備
現代商業銀行研究:現代商業銀行的貸款管理
現代商業銀行的貸款管理
信貸業務是現代商業銀行最重要的一種職能，它對銀行的經營動作有著重要的意義。其一、發放貸款是銀行收入的主要來源；其二，通過發放貸款可以加強與銀行重要顧客的關系，以增加銀行出售其它服務的能力；其三，通過銀行的服務和經營，可以滿足社會、政府和企業的需求，促進社會經濟發展。本文對這一業務的闡述主要基于對理論和實際操作的制度變遷過程分析，這種分析可按下面的結構展開。
一、現代商業銀行貸款理論變遷
由于美國銀行業和金融制度在國際金融體系中無以倫比的地位和威望，研究其貸款理論演變將成為一種的依托，這種演變經歷了：
1.實票論和商業貸款理論。在歷史上，美國的貸款實踐仿效了英國銀行業的模式。英國的理論被稱為“實票論”，而其美國的變體則被稱為“商業貸款理論”。這兩種理論都認為貸款是資金的主要來源，并認為需要有資金的流動性，以應付預料不到的提款需要。因此，好是只發放短期貸款，因為貸款理論認為，長期投資的資金應來自長期資源，如留存收益，發行新的股票以及長期債券。“商業貸款理論”的缺點在于：及時，這一理論并不適用于整個銀行業務系統――雖然它可能適用于個別銀行，以庫存貨物作低押發放一筆貸款，借款人只有把貨物出售后才能清償貸款。其二，如果借款人找不到買主，這位顧客也會借一筆款去完成這筆交易。這樣，雖然個別銀行可能預期貸款到期通常會增加銀行的資金流動性，而對于整個銀行系統來說，則未必如此。再次，整個銀行系統的脆弱性，在長時間中，可能影響個別銀行的資金流動性。
2.轉換論。1918年，產生了H.G.莫爾頓的“轉換論”，這一理論認為，把可用資金（存款）的一部分投放于二級市場的貸款與證券，可以滿足銀行資金流動性的需要。流動性的需要增大時，可以在金融市場上出售這些資產（包括商業票據、銀行承兌匯票、美國短期國庫券等）。轉換理論的實際應用，增加了新流動性來源，并證明銀行可以發放較長期的貸款，這樣就延長了各種貸款的平均期限。但是，“轉換論”也同樣具有“商業貸款理論”的那種局限性，此外，貸款平均期限的延長會增加銀行的流動性風險。
3.預期收益理論。1949年，赫伯特·V·普羅克提出了“貸款流動性的預期收益理論”。根據這一理論，穩定的貸款必須有適當的歸還日期表，這個日期表以借款的預期收益或現金收入為依據。這一理論與先前的一些理論是一致的，但增加了寬廣度。“實票論”認為銀行應滿足工商業的借款需要，“轉換論”認為，如果銀行的投資是高質量的，那么貸款的期限并不影響它的安全性。“預期收益理論”認為，穩定的貸款應該建立在現實的歸還期限與貸款的證券擔保的基礎上。這樣，聯邦儲備體系就成為資金流動性的來源保障了。
二、現代商業銀行貸款政策和程序
（一）貸款政策。
制定貸款的重要性在于為銀行管理部門和業務部門提供適當的信用標準，使之遵守各項法規，保障貸款決策一致性，向顧客和公眾披露銀行現行信貸策略的有關信息等，最終控制和調整銀行貸款的的規模和結構，實現經營目標。制定適宜的貸款政策，銀行需權衡以下因素：①銀行經濟的戰略目標。貸款政策文件通常以一般性說明開始闡述銀行的目標，以及貸款政策如何有助于實現這些目標。②放款的三大原則。安全性、流動性和盈利性三大原則是最基本的因素。③資本狀況。銀行的資本起著保護存款賬戶資金的緩沖作用，資本的規模與存款的關系影響著銀行能夠承擔風險的程度。自有資本占資產總額比例較大的銀行，才能承做期限較長、風險較大的放款。④貨幣政策和財政政策。某一時期的貨幣政策和財政政策的緊縮和放松，直接影響到銀行放款利率的高低，必然對銀行的信貸規模起到抑制和促進作用。⑤存款的穩定性。存款是放款的基礎，存款量的變化直接影響放款的規模。⑥服務地區的經濟條件。穩定的經濟環境要比受季節性、周期性波動影響的經濟環境更利于銀行采取積極和寬松的信貸方針。
根據以上考慮，一個典型的商業銀行制定的貸款政策應對以下內容作出說明：①有關借款和借款人說明。沒有完整和的信息，就不能做出正確的貸款決策。書面貸款政策應該列出估計借款者及時歸還貸款的意愿和能力所需的文件。完整的貸款記錄應包括以下項目：借款者個人品格、借款用途等，核心檔案還應收藏與借款者的通信、電話會談記錄、現場走訪的詳細報告和有關借款者的廣告和報刊剪輯。為容納與日俱增的記錄卷冊和有關文件處理問題，許多銀行已經或正在轉向記錄檔案電子計算機化。②貸款種類。貸款政策應當包括關于適當與不適當貸款的簡要說明，應該拒絕不適當貸款，這些貸款通常帶有某些投機因素。商業銀行應當對貸款類別進行定期檢查，因為貸款的分類受經濟周期變動影響較大。③合格的抵押品。貸款政策應規定可充作抵押的各種抵押品及其額度。例如：以一批應收賬款作抵押的貸款，其金額不得超過九十天期以上的應收賬款的70%；以國家注冊的法團債券、市政債券和美國政府債券作抵押的貸款，其金額不得超過市場價格的65%；負債不應超過原材料和制成品成本的60%。④對貸款集中化的限制。穩健的銀行經營實踐要求貸款政策對貸款種類、行為和地域的集中化方面作出某些限制，以減少整個資金運用的風險。⑤信貸額度。正式貸款政策應區分信貸較高限額、指導性限額（或內部掌握限額）、貸款承擔額和循環貸款協議之間的關系。⑥需集體磋商的例外情況。具有同等能力的信貸主管人員。面臨一系列相同的環境，可能會做出不同的信貸決策。貸款政策文件不可能為處理所有此類問題都訂立規則，但它應該包括某些一般性準則。遇到這種情況，通常的做法是，同有關部門磋商后才做決定。這些例外的情況包括：對原來沒有往來關系客戶的貸款；收購、兼并貸款；對新業務的貸款；本區域外貸款；對新業務的貸款；本區域外貸款；以價格跌落、不適銷或不上市的股票作抵押的貸款；新業務的貸款，等等。⑦貸款定價。
此外，貸款政策文本中還應包括以下內容：①銀行經營目標的說明；②貸款權力歸屬部門及組織原則；③銀行現有業務的地域限制；④有關法律的考慮；⑤借款人的貸款保障、清償和業務量規模。
（二）貸款程序。
商業銀行發放貸款時將遵循既定的程序制度，目的是為了保障貸款的安全性、盈利性和流動性，使貸款政策是得到最恰當的執行。貸款程序通常包括以下幾個方面：
1.對貸款的審核與檢查。這主要由貸款權力歸屬部門負責執行，目的在于保持貸款政策執行的客觀性，其標準在于：確定貸款是否符合管理方針和法令規定；批準貸款 的主管人員是否按照銀行貸款政策辦事；信貸檔案是否齊全；貸款申請書是否說明抵押品的種類和金額；全部必要的債券利息是否完整無缺；還款來源是否象清單所列明的那樣足以清償貸款。具體而言，對貸款的審核與檢查包括對借款申請書的審查和對貸款項目本身的調查。前者要說明：借款的目的和用途，銀行通常要在審查借款人的借款目的是否與貸款方針的要求相符；借款的數額，銀行要審查借款人的借款數額是否與實際需求相符，是否超過法定的貸款限額；借款期限；還款的方法及來源；擔保的方法，銀行通常愿意接受市場價格穩定、易銷售的財產作為抵押品。后者的目的在于確定：該項貸款整個社會經濟發展或地區經濟發展是否有利；貸款的利益；借款人的資信能力；合法人；放款規模。
2.簽訂貸款合同。如果銀行信貸部門對借款人和貸款項目本身審查合格，則依雙方協商內容最終將訂立法律文本，以明確各自的權利和義務，該合同書也將是未來有關糾紛和貸款具體執行的法律依據。這一合同將包括：①貸款總則，總則中規定貸款數額、利率、期限和還款方式等貸款的基本要素；②貸款條件，銀行為了保障貸款能夠安全收回，對貸款企業的資金運用、生產管理、投資方向、投資數額等生產條件；③擔保品的選擇；④財務報告，為了掌握借款方的財務狀況和貸款的使用情況，銀行在貸款合同中通常要求借款企業在使用貸款期間，提供各種與貸款有關的財務報告和統計資料；⑤違約條款，主要是解決拖欠貸款或破產時的債務清償問題；⑥還款方法，銀行可能要求借款人一次全部還清貸款，也可能同意分期攤還。
3.放款的償還。本環節涉及的結果有按期、提前、延期償還和無力清償四種狀況。后二者將涉及到銀行對借款者資信的評價和利息懲罰等問題，前二者可能會有相應的獎勵措施。
4.有問題貸款的催收和注銷。主要是涉及上述的后二種情況，銀行應該采取補救措施。情況不良征兆的顯現，要依靠銀行對有關報警信號的敏感反應能力和既定應急方案，這些報警信號諸如：收到財務報表、支付報表或其他文件時間的不正常推延；來自其他金融機構有關借款者的意外貸款需要；借款者態度的變化（即：拒絕回電話或經常不在辦公室）；當地經營環境的變化（即大企業關門或加入新的競爭者）；借款者的不負責行為（即曠工或過度的酗酒）；透支額增加；借款者的企業發生罷工或其他停工事件；違法行為被揭發；對借款者的意外判決（即侵權賠償或稅款留置）。銀行貸款管理者一旦發現這種潛在的違約風險，必須盡快采取行動使損失最小，任何拖延都會使損失增加。處理逾期賬戶總的原則是：爭取借款人的合作，搶先接管抵押品，主動與借款人合作使貸款得以償還。對于確認無法回收的貸款應提留呆賬準備金，但這并不意味著催收的停止。需要強調的是，盡管貸款政策和程序規定了有關銀行貸款業務的明確做法，但過分僵化的剛性規定將不利于員工創造力的發揮。因此，銀行應該鼓勵有關員工對貸款業務的積極參與，具體貸款政策和程序也應在保持穩定性的同時，根據實際情況不斷修正，尤其是在銀行內外部環境變動多端的情況下。
三、貸款的種類
貸款種類是銀行制定貸款政策時的主要考慮因素。這種劃分因標準不同而有差異，其中最重要的有兩類，其一是按不同用途分批發貸款和零售貸款，前者是為了經營企業的目的，后者主要是對個人。這類劃分將在確定貸款定價時顯示其作用。其二是根據貸款規定或條件劃分為信用貸款和擔保抵押貸款。
1.信用貸款。指單憑借款人的信譽，而不需提供任何抵押品的放款。這種放款可使借款人在不提供任何有價物的情況下取得貸款。獲得追加資本，因而信用放款是一種資本放款。由于信用放款只憑借款人的信譽，因而銀行對借款人必須熟悉，并充分了解借款人的償還能力和信譽程度。這種放款的利率較高，并且附加一定的條件。例如，要求借款人提供企業資產負債表，并說明經營情況和借款用途等，這樣，銀行便可以通過這種放款加強對企業的監督和控制。其種類主要有：①普通限額貸款。一些企業常常與銀行訂立一種非正式協議，以確定一個貸款限額，在限額內，企業可隨時得到銀行的貸款支持。②透支放款。對這種放款，銀行與客戶之間沒有書面協議，往往憑客戶與銀行之間存在的默契行事，特別是對信用較好的客戶，銀行經常提供透支上的便利，這種便利被視為銀行對客戶所承擔的合同之外的“附加義務”。③備用貸款保障。是一種比較正式的和具有法律約束力的協議。銀行與企業簽訂正式合同，在合同中銀行保障在指定期限和限額內向企業提供相應貸款，企業要為銀行的保障提供費用，其費用率通常相當于限額未用部分或全部限額的0.25%-0.75%。④消費者貸款。消費者放款是對消費者個人發放的用于購買耐用消費品或支付其他費用的放款。商業銀行向客戶提供這種貸款時，要進行多方面的審查，主要包括：借款人的職業；借款人的生活收支狀況；借款人的財產狀況；借款人的品德。⑤票據貼現貸款。票據貼現貸款，是顧客將未到期的票據提交銀行，由銀行扣除自貼現日起至到期日止的利息而取得現款。可貼現的票據包括銀行承兌匯票、商業承兌匯票、商業期票、銀行本票和匯票等。目前商業銀行貼現業務已擴展到政府債券。
2.擔保貸款。其產生源于：①借款企業的負債率較高，顯示出其財力脆弱；②借款企業沒有建立起使人滿意的和穩定的收益記錄；③借款企業的股本未能銷售出去；④借款人是新的客戶；⑤企業的經營環境惡化；⑥貸款的期限很長，等等。然而有時銀行并不尋求擔保，而是借款人主動提供擔保，這時借款人目的通常是為了獲得優惠利率待遇。根據充當擔保物的不同，擔保貸款又可分為兩種：
一種是擔保品貸款。充當擔保的可以是：股票和債券；保函、商品、地產、人壽保險單、匯票、本票以及其他物權憑證；第二、甚至第三抵押權，等等。由于后一類擔保品一般都缺少作為合格貸款擔保所必需的條件，銀行一般不愿接受。擔保品在未來能夠在多大程度上抵補貸款損失，往往取決于擔保品的質量，銀行當然要選擇質量高的擔保品。影響擔保品質量的因素主要有：市場價格是否穩定；是否容易銷售；是否易于保管；進行鑒定所需要的技術是否復雜。由此看來，商品最適合于作為擔保品，有價證券次之，不動產最差。按照銀行對擔保品取得的權利的不同，擔保可以分為：①取得留置權。銀行扣留債務人的財產直到他欠銀行的債務還清為止。②取得質押權。其內在規定性與留置權略有不同：其中之一是，在質押方式下，受質押人（銀行）在債務清償前擁有全部占有債務人用作抵押財產的權力，在某些情況下，受質押人還有出賣該財產的權力。與留置權不同的是，質押權是一種特別賦予的所有權。③抵押。拽債務人將其擁有法定權利或衡平法權利的不動產或動產轉讓給債權人作 為其借款的抵押品。對財產擁有衡平法權利的人，最多只能要求從這些財產中取得賠償，而無權出售它們，因為他不是財產的所有者，銀行應注意此點。在抵押方式下，受抵押人（銀行）對財產有特定的權益并有出賣權，銀行的抵押文件一般載有變賣擔保品的明確規定。
另一種是保障書擔保貸款。指由第三者出具保障書擔保的放款。保障書是保障人為借款人作貸款擔保與銀行的簽約性文件。保障書擔保放款的實務操作通常比較簡單，銀行只要取得經保障人簽字的銀行擬定的標準模式保障書，即可向借款人發放貸款。所以，保障書是銀行可以接受的最簡單的擔保形式。由于保障人替借款人承擔了實際的部分義務，因而成為這一貸款方式的特色，其權利和義務將成為貸款政策的重要內容。保障人的義務總是發生在債務到期時，即從債務到期日起保障人就負有義務，當主債務人無力清償債務，或者只能清償部分債務時，保障人必須保障全部債務得到清償。在下列情況下，保障人的責任得到解除：已付款；訂立放寬貸款期限的協議；保障合約發生變更；主要合同發生變更；當事人的法律地位改變。保障人不同，保障書的出具程序也是不同的；銀行在接受時必須對股份制、合伙制、單個制公司等加以區分。保障書在銀行陳述虛偽、保障人出于誤解、保障人受到不正當的影響三種情況下失效。
四、貸款定價
貸款利率即貸款價格。貸款利率的確定需考慮下列因素：央行貼現率；放款期限；存貸利率；放貸利率風險；管理貸款成本；優惠利率；銀企關系。其中的基礎是對風險的分析，這種風險主要來自于三個方面：
1.信用風險。對這種風險的分析集中在以下六個方面（簡稱6C）：①品德（Character）。指個人或企業借款者對其所欠債務是否愿意歸還，一般通過考察其過去的資信情況，了解誰介紹他來借款以及通過同借款人面談來做出談判。②經營才干（Capacity）。主要是通過審查其財務報表，看其資金的流入流出是否正常，以及經營業績怎樣。③資本（Capital）。指借款人財務報表上的總資產總負債情況、資本結構、資產負債相抵后的凈值，即借款人的財富狀況。④擔保品（Collateral）。指借款人用作借款擔保品的質量。⑤經營環境（Condition）。指借款人在經濟衰退及其他事件中的脆弱性，或說他在最糟糕的情況下的還款能力。⑥事業的連續性（Continuity）。指借款人能否在日益競爭的環境中生存與發展。此外，借款人的財務報表對銀行來說是至關重要的，但要注意，這些報表畢竟是反映著企業的過去，因此應用時要作信用調查，以得出正確的結論。此外，近幾十年來，還發展了許多觀察企業經營的方法。如1977年由阿爾曼等人提出的Z分析模型，使用了五個比率：X1為營運資金與總資產比率；X2為留成利潤與總資產比率；X3為支付利息及稅款前的收益與總資產比率；X4為股票的市場價與總負債值比率；X5為銷售收入與總資產比率。因此：
Z=a1×X1+a2×X2+a3×X3+a4×X4+a5×X5,
(其中，Z代表企業經營狀況，a為各項資產的信用權數（或系數），利用統計方法求出系數后，
Z=1.2X1+1.4X2+3.3X3+0.6X4+1.0X5,
若Z＜2.675，則該企業將有很大問題；若Z≥2.675，則說明企業經營良好。
2.利率風險。目前，防止利率風險的方法，主要是采取浮動利率，風險的方法，主要是采取浮動利率，定期調整。
3.搭配不當的風險。一是利率與時間搭配不當，短借長用，形成損失。二是幣種搭配不當，形成匯率風險。對國外放款，常常涉及不同貨幣的匯率風險。近年來國際金融市場的遠期交易為抵銷此種風險提供了可能。
貸款定價的目標在于確保預期收益率的實現。為此，銀行貸款管理者必須考慮發放貸款的預期收入、給借款者提供資金的成本、管理和收貸費用，以及借款者的風險等級。下列簡單公式可以說明這些因素之間的關系：
（貸款收益－貸款費）／應攤產權成本＝稅前產權資本預期（目標）收益率
其中：應攤產權成本＝銀行全部產權資本對貸款的比率×未清償貸款余額
若貸款收益低于目標比率，那么，該筆貸款或該類貸款將不得不重新定價。
貸款重新定價的主要方法是調整放款利率。此外，還有其他幾種方法：
①吸收被償存款。即借款者同意把存款存入放款銀行。②提取保障費或留置費。是指在確定貸款額度或訂立貸款協議時，對借款者所收取的費用。這些費用通常表現為貸款承擔額或貸款額度的某一百分比。使保障費對實際收益的影響復雜化的因素之一，是這些付款的時間安排。③收取其他服務費。包括貸款的開戶、手續處理、服務和收貸等方面所收取的費用。④差額定價。是以高于借入資金成本加成來決定貸款利率，差額定價并不考慮補償存款額、各種服務費，或者與顧客有關系的其他方面。此外，貸款價格的制定是根據應攤股本可實現的目標收益。⑤優惠加數與優惠乘數。目前，商業銀行間一種普遍的做法是，在優惠利率的基礎上，為不同風險等級的顧客制定不同的貸款利率。⑥交易率計算法，采用這種辦法時，申請借款超過某一低限額的借款者，可以幾種基礎（交易）利率中選擇，以決定該筆貸款的利率和到期期限。最通用的基礎利率是國庫券利率、定期大額存單利率或同業拆借利率。
原作者：劉振亞 姚文雄