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一、引言
2018年9月，中共中央、國務院《關于全面實施預算績效管理的意見》作為全國預算績效管理的綱領性文件，對全國實施預算績效管理進行了統籌謀劃和頂層設計，意見明確要求力爭用3~5年時間建成全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理體系。所謂全方位是指囊括全部評價對象；全覆蓋是指覆蓋所有政府部門；全過程是指貫穿預算活動始終，從預算資金運動環節來看，預算績效全過程管理要求績效目標管理、績效跟蹤、績效評價、結果應用之間應當建立起有機聯系，從項目生命周期視角來看，應做好前期、中期和后評價等全周期的績效管理。全面實施預算績效管理是推進國家治理體系和治理能力現代化的內在要求，是深化財稅體制改革、建立現代財政制度的重要內容，是優化財政資源配置、提升公共服務質量的關鍵舉措。2021年3月，國務院印發實施《關于進一步深化預算管理制度改革的意見》，確立了“堅持目標引領”的基本原則，按照建立現代財稅體制的要求，堅持目標導向和問題導向相結合，完善管理手段，創新管理技術，破除管理瓶頸，推進預算和績效管理一體化，以信息化推進預算管理現代化，加強預算管理各項制度的系統集成、協同高效，提高預算管理規范化、科學化、標準化水平和預算透明度。如何將中央、國務院的文件落到實處，多方已經有不同的實踐。包括中央層面建立的扶貧開發系統，《財政專項扶貧資金績效評價辦法》已將該系統的有關信息作為財政專項扶貧資金績效評價的重要依據，有效提高了扶貧財政資金的使用效率。在地方層面，海南省率先建設全省統一的財政預算管理一體化系統，浙江省成立數據財政管理中心，《江蘇省全面實施預算績效管理四年行動計劃》的出臺及江蘇省預算績效指標體系框架的發布等等在預算績效管理、數字財政上都作出了積極的探索。本文著重探討在財政部制定的《預算管理一體化規范》和《預算管理一體化系統技術標準》框架下，項目資金預算績效管理如何納入預算管理一體化系統平臺，通過平臺流程及要素的設計達到“預算管理圍繞績效目標進行，預算管理的每項工作都以績效為核心導向”的要求。
二、預算管理一體化系統平臺與績效管理流程
2021年是全國大部分省市建設預算管理一體化系統平臺（以下簡稱一體化平臺）的起始年，隨著一體化平臺在全國范圍的推行，作為省級平臺，它必將完成海量數據的搜集，這些數據中包括了資金收支信息流數據、資金收支過程數據、資金使用結果數據等，如能妥善處理并科學應用這些數據，必將使財政資金管理工作實現智能化與自動化，發生大數據式飛躍。所謂大數據是指需要新處理模式才能具有更強的決策力、洞察發現力和流程優化能力來適應海量、高增長率和多樣化的信息資產。需要指出的是預算管理一體化系統根據支出性質和用途將項目區分為人員類項目、運轉類項目和特定目標類項目，前兩者主要對應基本支出，目標主要為三保支出中的保開門、保運轉。本文下述所指項目均為特定目標類項目，特定目標類項目是指部門和單位為完成其特定的工作任務和事業發展目標所發生的支出項目，該類項目屬性最明顯、占比最大，是項目核算的重點，也是績效管理的難點。特定目標類項目的績效管理具備體量巨大、類型繁多、價值巨大、實時處理的典型大數據特征，將一體化平臺打造成具有大數據功能的平臺以應對績效管理要求可謂正逢其時。下面詳述預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有應用的績效管理閉環，如何在一體化平臺的流程及要素中實現。
（一）預算編制環節與績效目標根據財政部預算管理一體化要素，包括績效目標、績效指標、產出指標、數量指標、質量指標、時效指標、成本指標、效益指標、經濟效益、社會效益、生態效益、可持續影響、滿意度指標、服務對象滿意度等指標。在預算編制期，進入項目庫的項目必須提供績效指標。歷來績效指標沒有統一標準是績效管理的難點之一，這里的標準既包括預算項目支出的價格定額標準體系，因為市場價格波動、預算項目信息復雜且封閉、項目經辦人員可能利用權力尋租等等原因，同樣的貨物與服務，使用預算資金的價格經常高于市場價格，導致財政資金出現浪費或者流失；也包括績效目標水平的標準體系，因為不同層級、不同行業、不同地區需要達到的績效目標水平有所不同，如何根據不同的績效水平制訂出符合項目內部要求的標準，對預算項目編制人員而言難度很大，在沒有大數據支持的情況下，財政部門的審核也存在較大困難。通過將現有指標體系嵌入一體化平臺可以解決這個問題，以江蘇省為例，該省已建立包含20個依據具體事務分類的共性指標及20類依據預算支出功能分類的個性指標體系，該體系涵蓋了大量決策、過程、產出、效益等一級指標及二級三級指標。
在一體化平臺建設初期，可根據市場標準、歷史標準、行業標準、財政標準設置參考指標值。預算單位在確定績效目標后，可通過模糊搜索、精準推薦確定項目的各級指標。隨著預算執行與績效評價的反饋，一體化平臺數據積累量越來越大，大數據的價值將得以凸顯，將提供新的參考指標值。在原有標準體系的基礎上，為實現預算績效管理的自動化和智慧化等更高目標，還可以動態測算同類評價項目的合理指標和評價標準，比如通過收集同類項目多年的預算績效指標及其評價數據，結合數據包絡法、層次分析法等分析方法綜合測算選取該項目的新評價指標和評價標準。通過每年修正指標參考體系及參考值，來提高預算績效指標的科學性和客觀性。在以后年度的預算編制環節，同行業及同類型項目就可以對照指標數據對項目是否有必要立項、資金使用是否高效、績效目標是否合理、項目方案是否可行、籌資行為是否恰當等作出基本判斷。對于新政策、新需求、新產業導致的新項目，因為沒有任何參考數據，預算單位和財政部門應重點關注，共同設置新指標進行事前績效評價。
（二）預算執行環節與績效監控預算執行與績效目標融合，實現績效目標引領預算執行、績效目標約束預算執行是項目實施的最佳狀態，目前仍有較多問題需要解決。據較早運行一體化平臺的海南省財政廳的專題報告，該省已經在項目庫中嵌入績效目標、項目支出標準和資金測算模塊，預算項目編制的科學性、精準性不斷提高。
對于如何在一體化系統中構建績效管理體系，實現預算分配與績效目標分解，如何健全預算執行進度和績效目標程度雙監控，創新預算管理方式，如何在一體化系統中構建全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理體系，從而實現預算和績效管理一體化，據該省報告稱這些仍在探索之中。所謂雙監控要對績效目標與預算執行進行同步監控，實現多少績效目標，就動用多少預算資金，未達績效目標預算資金的使用就要打問號。實現同步雙監控的難度主要為：績效目標的設定遵循從效果-產出-成本的路徑，在效果目標的指導下，明確該目標需要達到的產出。而預算執行過程則是從產出到效果的反向過程，所以效果目標往往具有滯后與難以評估的特征，例如某些環保項目的效果可能要數年甚至數十年時間才能得到檢驗，再如政策研究類項目的常用效果指標“對經濟增長的影響或提升程度”、“對社會經濟發展的影響或提升程度”等指標量化難度非常大。
因此筆者認為，為實現預算執行進度和績效目標實現程度雙監控的目標，一體化平臺應為每個項目設置一個核心績效指標作為項目預算執行及績效管理的抓手，在預算資金使用以及賬務處理的同時必須錄入該核心績效指標。關于核心績效指標的理念詳述如下：在以績效目標為導向的預算管理過程中，為達到特定的經濟效益、社會效益、生態效益、可持續影響和服務對象滿意度效果，必須明確為達到這些效果所需要的產出指標，效果目標的實現依托于產出目標的實現。以城市居民最低生活保障金項目為例，該項目通過發放補助補貼要達到的效果是改善城市低收入群眾的生活水平，促進和諧社會建設。要達到這一效果應先設置城市居民最低生活保障標準，隨后排查統計出低于該標準的人群及每個人達到最低生活保障標準所需的補差金額，最后根據受益人數及所需補助金額確定預算項目資金。
再比如物資采購類項目，應當根據不同效果指標對應不同的數量與單價標準，既要達到效果，又要避免浪費。筆者認為核心績效指標應當從產出指標中的數量指標中選擇，根據產出數量指標在項目實施過程中呈現的不同形態以及效果與產出指標的相關程度，可以將項目分為三類。第一類項目產出數量指標的特點是與財務支出憑證中的數量基本一致，預算的執行率與項目效果關聯度較高，包括物資采購類項目的商品數量與單價、社會保障類項目的受益人數與每個人的補助金額、農林業補貼類項目的自然稟賦數量與單位自然稟賦補貼金額等等。此類項目性質單純，并且涉及大量民生保障補助資金及工農業生產補貼資金，一體化平臺使用商品數量、受益人數等作為核心績效指標，在預算資金使用及賬務處理的同時錄入該指標，基本可以初步實現預算執行與績效目標的雙監控。
第二類項目產出數量指標與財務支出原始憑證有直接對應關系，但預算的執行率與項目效果關聯度一般，比如大型會議類項目要達到的效果通常為“促進某項事業的發展，落實某項政策的執行”，而其財務支出的會議費發票僅有參會人數、會議天數等數量指標，與效果的實現并無直接關聯，此類項目可以用參會人數等作為核心績效指標，但需結合其他績效指標完善雙監控流程。
第三類項目產出數量指標與財務支出原始憑證沒有直接對應關系，預算的執行率與項目效果關聯度較低。比如科研類項目的產出指標“研究報告數量”等，在預算執行過程中支出的印刷費、差旅費等與該指標關系不大。這類項目在預算編制過程就會出現從效果到產出難以量化的問題，應在實踐過程中通過同類項目的綜合分析，探索“研究進度”等績效核心指標，再進一步通過定期采集績效目標數據的方式盡量實現績效目標與預算執行過程的匹配。在以核心績效指標為抓手的前提下，所有項目都需要定期收集并填報績效監控數據并上傳一體化平臺。根據以上三類項目的不同情況對績效監控數據可以提出不同要求，但每年除了項目結束后的績效評價，至少應組織一次中期績效評價。參考《江蘇省省級預算績效監控管理辦法》，中期績效評價主要包括以下工作：收集、整理、分析績效監控信息并填寫預算績效監控情況表，按序時進度將項目實際執行的情況與績效目標進行對比，在中期績效評價的基礎上對全年績效目標完成情況進行預測等等。
對于涉及民生保障等重要項目資金，應當進行多次績效評價，也可以結合核心評價指標簡化流程。通過動態掌握預算資金的使用與績效目標的實現程度是否匹配，一體化平臺對于發生偏離的項目應當發出預警提示，對于有異常的發出整改通知，為資金支付提供參考。對于因國內外環境變化、國家政策變化、突然事件等等引起的預算執行波動較大的項目，一體化平臺應提供項目預算資金增加或減少的流程，并同步調整績效目標。對于績效監控中發現與目標嚴重偏離或者大概率將造成預算資金損失的項目，一體化平臺應提供項目中止執行程序，防止財政資金進一步的損失。
（三）預算完成評價及成果運用預算執行結束后的評價包括單位自評、部門評價、財政評價等等方式，本文所指的是自預算執行完畢后應同步完成績效目標數據采集，作出一體化平臺系統自身的績效評價。平臺應嵌入以指標評價法為核心的各類績效評價方法，運用下列常規分析方法對項目績效進行評價：比如用因素分析法、比較法、最低成本法等模型分析項目的經濟性；用投入產出模型分析項目的效率性；用成本效益法分析項目的效益性等等。運用上述評價方法并結合預算標準、歷史標準等評價標準一體化平臺自動計算分析出評價結果。結合專家評審、公眾評判等主觀評價方法，得出綜合的預算績效評價結果。項目績效評價結果主要運用在以下幾個方面：
1.實現“以結果為導向”的預算管理，將績效評價結果與以后年度預算資金安排及績效管理強度結合。對于績效評價結果優良的項目，資金方面應該優先予以保障；對績效評價結果一般的項目應該增加績效評價的次數，督促項目績效管理水平的提升；對于績效評價差的項目可以根據情況相應調減預算或整改到位后再予以安排。
2.在原有預算公開的基礎上加入項目績效評價結果的公開，非涉密項目，尤其是涉及民生保障類的項目，資金使用應接受全社會監督。
3.建立專家智庫，利用智庫對數據進行更專業的分析，如多元回歸分析、聚類分析、判別分析等，進一步提升數據使用效率。同時利用智庫，加強財政大數據建設的理論基礎研究，預算績效評價需要和預算支出種類的各類數據，因此有必要重點研究和財政大數據建設有關預算相關性理論。
4.一體化平臺可在保障隱私與數據使用正當性前提下，對各級人大代表開放查詢功能，人大代表包含各行業的精英，對各行業有深刻的認識，他們的參與可進一步提升我國公共管理水平，為財政管理提供新的活力與思想。
5.通過數據接口實現不同地區同類項目績效的綜合對比分析，進而查找各地區財政項目管理的不足，持續改進項目管理水平；通過數據接口探索一體化平臺與教育、環保、衛生等部門平臺的互聯互通，進行跨行業、跨部門的關聯性分析，進而通過調整宏觀財政政策，改善資源在各部門的配置。綜上所述，績效指標標準不統一、數據共享不足、信息化程度不高等問題一直是推進績效管理的主要障礙。這些障礙隨著一體化平臺的建設都將迎刃而解，應當探索一體化平臺的績效管理模塊并擴展其大數據管理功能，逐步實現預算績效管理與預算執行的一體化，實現改進預算管理、優化資源配置、控制節約成本、提高公共產品質量和公共服務水平的目的。
作者:楊鵬鵬 單位:金湖縣財政局
預算管理探究2
企業一成不變，無法提高整體工作效率，只有在經濟管理工作中實現創新，才能在激烈的市場競爭中獲得獨特的優勢，企業經濟管理創新可以確保各項工作的順利開展。當前社會發展形勢為企業的經濟管理帶來了機遇與挑戰，企業管理者需要認清當前的經濟形勢，并結合企業發展狀況，采取有效措施，提升經濟管理水平。1新形勢下企業經濟管理實行創新的意義經濟全球化實現了生產要素的自由流動，企業可以充分發揮資源優勢，實現合理的生產要素配置。經濟全球化對企業經濟管理的影響主要體現在以下三個方面：第一，經濟中心逐漸轉變為網絡經濟。隨著各種信息技術和互聯網的發展，網絡經濟發展速度不斷加快。網絡經濟隸屬于知識經濟，深刻影響了社會經濟的發展與人們的生活。相對傳統經濟而言，網絡經濟突破了時間、地點等條件的限制，有利于充分提高各種生產要素與資源的利用率，推動了社會與企業的發展。第二，經濟全球化的各種形式不斷發展。經濟全球化主要是指生產規模不斷擴大、科技水平不斷提升、社會分工與國際分工不斷深化，使得世界各地區的經濟活動超出國家或地區范圍而相互依存、相互聯系的一體化過程。第三，各種信息技術的快速發展導致網絡信息技術的形成。當前社會正朝著信息化的方向發展，信息技術水平的提升可為各行各業的發展注入新的活力，在企業經濟管理工作過程中，管理者運用先進的信息技術明確內外部因素對企業的影響，據此制定企業經濟管理創新戰略。經濟全球化雖然為企業的發展帶來了許多機會，但同時也加劇了國際市場競爭程度，在激烈的市場競爭中，只有企業自身實現經濟管理創新，才能避免被市場淘汰。為了使企業更好地適應當前的新經濟形勢，企業管理者應將企業經濟轉變為經濟的主要增長驅動方式，確保企業經濟的健康發展。
2新形勢下企業經濟管理的創新路徑
2.1強化創新理念，推動內部改革在當前新經濟形勢下，市場形勢的風云變化使得企業間的競爭日趨激烈，企業不僅需要鞏固自己在市場中的地位，還要提升開放水平與國際市場接軌，進而提高企業的影響力與市場競爭力。經調查顯示，大型國有企業的管理人員年齡較大，仍然堅持傳統固有的管理理念，部分管理者認為變革管理理念可能帶來不良影響，害怕失敗，對新思想、新理念產生抵觸情緒。在企業經濟管理創新過程中，內部環境與外部環境需要引起重視，管理者需要加強對內部環境的重視，明確企業的組織結構、經營管理方式、企業文化。創新是企業開展經濟管理工作的根本動力，管理者需要以身作則，強化創新理念，在創新理念的影響下改變管理方式，適應企業經濟管理工作的需求。企業管理者要將創新理念落實到具體的行動當中，杜絕形式主義。管理觀念是企業經濟管理活動的指導思想，在強化創新理念的過程中，管理者基于對外部環境的分析可以看出，大型國有企業并未完全實現市場化，企業的管理人員無法在短時間內接受新思想、新理念，當大型國有企業的經濟管理工作出現問題時，管理人員無法在第一時間做出反應。為了避免這種現象的發生，大型國有企業領導者應發揮自身作用，加強對管理人員的培訓與教育，讓管理人員意識到強化創新理念在經濟管理工作中的重要性。管理人員在了解并結合企業內部經濟管理情況的條件下，向同行業中的其他企業學習，借鑒創新經驗，進而推動企業內部改革。
2.2建立企業經濟管理網絡平臺企業在新形勢下開展經濟管理工作，必須與時代發展的要求相一致，按當前市場環境的變化及市場需求變動情況合理運用現代化技術，提升企業內部管理水平，為企業開展各項工作創造了一個良好的內部環境。環境可以潛移默化地影響全體工作人員的行為，良好的內部環境可以對員工起到激勵、引導作用。負責企業經濟管理的工作人員需要在新時代背景下融入先進的管理思想，加強對互聯網思維的重視，在綜合考慮企業內部經營狀況的基礎上，結合“互聯網+”，實現經濟管理平臺的創新，拋棄落后的管理方式，選擇新的管理方式，讓各部門明確自身職責，下放權力，避免部門管理人員出現有權無責或有責無權的狀況阻礙企業經濟管理工作的順利開展。例如，企業可在管理過程中建立人力資源數據庫，幫助管理者充分認識企業目前的人員結構，在招聘員工過程中，明確職位需求，編制人力資源計劃。建立企業經濟管理平臺，可以讓各部門工作人員及時共享信息，實現信息數據的快速傳輸，便于企業工作人員了解內外部環境的變化。在當前市場環境下，企業管理者不僅需要注意優化經濟管理平臺，還可以通過借鑒其他企業發展經驗，改善管理方式，積極引導員工學習先進的管理方法。企業管理者在優化經濟管理平臺的過程中需要充分認識到各種先進信息技術的價值，采用先進系統為企業開展經濟管理工作服務，有利于提高企業管理質量。企業管理者還要預測開展經濟管理工作伴隨的風險，并制定方案，規避風險，避免企業遭受更多經濟損失。
2.3經濟管理手段創新企業管理者在開展經濟管理工作中采取傳統經濟管理手段已經無法滿足企業的發展需要，當前信息技術已經成為許多企業管理的工具，信息網絡技術可在一定程度上轉變生產力，為企業開展經濟管理工作提供有利條件。沒有信息網絡技術的支撐，企業的經濟管理工作會受到許多外界因素的影響，降低整體工作效率。在新形勢下，信息網絡技術不僅可以為企業創造更多更高的價值，還可以擴大企業規模，增強企業實力，幫助企業在市場競爭中不被競爭對手替代。為了獲得更多的經濟利益，企業管理者應加強對網絡信息技術的認識，并結合新的管理理念，從而實現經濟管理手段創新。例如，工作人員在生產產品或服務的過程中，可以充分利用大數據技術，分析目標顧客的需求，并根據顧客需求偏好對產品或服務作出相應調整。大數據技術可以幫助工作人員收集目標顧客的信息，而且成本較低，工作人員在短時間內便可完成目標顧客調查工作，極大地提升了工作效率。在營銷過程中，利用信息網絡技術可以拓寬營銷渠道，進一步加強產品或服務對顧客的影響力。工作人員在完成銷售之后，需要收集顧客意見，大數據技術可以使工作人員與顧客進行一對一交流，了解顧客對產品或服務的評價，有利于提高企業在顧客心目中的形象。
2.4加強企業內部管理控制企業內部管理制度的建立，可以幫助企業營造良好的工作氛圍，起到激勵引導員工的作用。企業管理者在建立內部管理制度的過程中，需要聽取各方意見，不可憑借自身經驗。一套完善的內部管理制度，不僅包括以文字形式表述的規章制度、工作程序，還包括非文字形式表達的組織文化及行為準則。內部管理制度的建立，可以幫助企業管理者規范全體員工的工作行為。在上下級方面，企業管理者需要遵循統一指揮與控制幅度原則，每位下屬應該有且僅有一位上級，上下級之間需要形成一條清晰的指揮鏈，每位上級領導的下屬數量應有一定的控制限度。企業管理者可通過建立職能型組織結構確保工作人員發揮自身作用，為企業發展服務。在職能型組織結構中，管理者與工作人員都要明確自身職責范圍，在職權范圍內履行責任，部門只需要負責某一方面的職能工作，管理權力高度集中，有利于管理者直接對下屬進行控制。
2.5加強對人力資源的重視人力資源是企業開展經濟管理工作的重要資源，企業管理者需要將更多精力放在人員招聘與管理中。在人員招聘過程中，企業管理者不僅需要充分了解應聘者的專業知識與專業能力，還要加強對思想道德素質的重視。大部分企業管理者的權力過大，為了獲得不正當經濟利益常常采用不道德的管理行為，這一現象在很大程度上損害了企業的整體利益。在人員招聘工作開展之前，企業管理者可以利用信息技術開展職位分析，明確當前企業空缺的職位及職位要求，制定相應的標準。企業管理者需要在考慮組織員工結構的條件下，編制人力資源計劃、招聘員工、選用員工。管理者可通過廣告招聘、員工推薦、職業介紹機構推薦開展人員招聘工作。員工入職后，企業管理者需要安排相應的就職培訓，讓新入職的員工充分了解企業目前的結構，明確自身職責。企業管理者對在職員工需要采取有效措施以強化員工對企業的認同感，例如創造濃厚的環境氛圍、培養和樹立典型榜樣。企業工作人員在遇到困難時，需要與其他工作人員進行溝通與交流，尋求解決問題的方法，發揮團隊作用，積極為企業開展經濟管理工作服務。企業管理者還需要注意保健因素與激勵因素，保健因素是指企業的制度、人際關系、工作條件，激勵因素是指可以讓工作人員提高滿意度的因素。管理者在開展經濟管理工作過程時，需要發揮激勵因素的作用，激發員工的工作熱情，同時注意保健因素，最大程度地避免工作人員產生不滿情緒，進而影響整體工作效率。
2.6加強企業財務監督風險防范與成本預算管理財務部門是企業的重要組成部分，財務部門工作人員主要負責資金的籌措、運用與控制。資金是企業開展經濟管理工作的重要資源，充足的資金可以為企業提供強有力的支撐。企業財務部門需要引起重視，企業管理者為了獲得更多的利益，需要加強企業財務監督風險防范，避免給企業造成損失。企業管理者需要對財務活動進行分析，在充分了解具體財務狀況的基礎上預測潛在風險，提前制定風險防范方案，一旦風險發生，管理者就可在第一時間內實施風險防范方案，將企業的損失降到最低。企業管理者需要加強對財務部門的監督，審核財務報告，避免工作人員利用職權出現造假行為，損害企業的經濟利益。在制定相關監督管理方案的過程中，企業管理者不能為了減少工作內容，照搬其他企業的管理方案，需要在考慮企業經營管理狀況的基礎上，制定契合企業需求的財務監督管理方案，規定財務部門工作人員的職責。成本預算隸屬于財務管理范疇，作好成本預算工作可以有效避免不必要費用的支出，提高資金的利用率，節約企業經營管理成本。科學合理的成本預算管理體系可以控制成本，在設計方面，企業需要在了解消費者需求的基礎上，與銷售部門、財務部門進行溝通，避免不必要費用的支出；在采購過程中，工作人員需合理確定訂貨量，選擇經常來往的供應單位，企業可以建立統一采購平臺，實現統一管理及資源共享；在人工方面，企業需要精減人員，最大程度地降低人力資源消耗。
2.7引入信息化管理技術在開展經濟管理工作過程中，傳統的管理方式無法提升管理水平，提高工作效率。在新形勢下，信息在企業管理中發揮了愈發重要的作用。為此，企業管理者應在分析企業經營管理狀況的基礎上，積極引入信息化管理技術，采用信息化管理模式，進行全面信息化改革可在一定程度上實現企業的可持續發展。企業管理者需要抓住機遇，實現信息化管理技術的全覆蓋，為經濟管理工作的開展提供技術支持。管理者需要推動信息化管理系統的建設，信息化管理系統可以加快信息收集速度，完成信息收集工作之后建立數據分析系統，不僅可以減輕工作人員的負擔，還可以為數據的真實性與準確性提供保障。
3結語
在新形勢背景下，社會對企業的發展提出了更高的要求。為了滿足社會發展的需要，企業管理者需要通過創新來提升自身管理水平，創新在企業生存與發展過程中發揮了至關重要的作用，不僅可以推動企業各項工作的順利開展，還可以幫助企業在市場競爭中獲得優勢。
作者:張赫然 單位:中鐵大橋局集團物資有限公司
預算管理探究3
預算是事業單位財務工作運行的基礎，預算管理直接影響著事業單位財務管理的效率和長期穩定發展，因此，預算管理至關重要。本文在新預算法的基礎上，分析當前事業單位預算管理中存在的問題，實現對管理模式的創新和優化，從而進一步提高事業單位的整體財務管理效果。
一、新預算法的基本內容及設置目的
（一）基本內容通過對新預算法內容的分析，發現其主要規定了預算審查重點，要從收支平衡、赤字規模轉向支出預算，將收入預算由約束性轉變為預期性。此規定，為年度的預算控制方式的實施與深化改革提供了法律基礎，進而迎來了我國政府預算管理制度的變革。在預算法應用過程中，要厘清預決算原則，各級預算按照量入為出、收支平衡的原則編制，充實全口徑預決算體系，建立預決算公開制度、完善預決算監督審查等制度。
（二）設置目的新時期，我國設置和完善了預算法，其主要目的是適當分散預算權力，通過健全權力均衡制約機制，不斷規范預算的行為，在此基礎上增強我國預算的可歸責性。通過預算公開，人民群眾參與結果監督等工作，對審計、審議監控機制及程序等進行優化。這種制度設置的目的，是以預算“最終目的論”替代“工具論”，完善現有的預算制度，在最大程度上保障國家利益。
二、現行事業單位在預算管理中存在的問題
（一）預算編制中存在的問題1.預算編制的時間短，相關內容準備不充分，缺乏精細化管理部分業務部門夸大資金使用需求，導致預算虛報虛高；部分業務部門對資金實際需求不明確，導致預算漏報少報；財務部門不熟悉業務情況，對實施的項目與具體標準等內容不了解，這都會降低預算編制的精細程度。預算編制是預算管理工作穩定實施的基礎，所有的工作人員都要積極參與其中，廣泛進行調研與論證。但是，當前的預算編制時間過短，如在7月初布置任務，7月底就要求上報，再加上財務部門人員少，在這種時間緊、工作量大的情況下，預算編制過分依賴業務部門提供的信息，缺乏調查取證，這會影響預算編制的有效性，降低其質量。
2.預算編制不夠完整，未做到應編盡編大多數業務部門并沒有積極參與到預算編制中，一些財務人員對本單位的相關業務活動，或者是發展目標等并不明確，在對預算進行編制時，預算編報的內容也不夠準確，存在收入來源少報或漏報等問題。對于項目支出預算主要由單位自行編制，預算在編制的時候，部分單位依據上年的決算數據，增加一定的額度進行上報，此草率與粗糙的編制方式缺乏充分的依據，這會導致在實際執行中出現調整、追加預算等現象，影響預算編制的完整性與合理性。
3.預算編制缺乏全員整體參與目前大多數事業單位的領導、中層干部已經對全面預算逐漸重視起來，但是部分單位預算編制未與單位發展戰略、經營管理、組織架構聯系起來，更缺乏與基層員工實際工作的聯系，基層員工對全面預算參與度仍然不夠。某些單位在預算編報時，過于重視事業單位負責人預算的職能，忽視一些專業部門預算參與功能，這會降低業務部門參與預算編制和管理的積極性。部門預算管理是保證各項預算活動順利開展的關鍵，但大部分事業單位在人員設置、職責分配等方面并不合理，并且各部門之間還缺乏信息交流，這會對預算編制等內容帶來影響。
（二）預算執行中存在的問題目前，雖然在新預算法下，大部分事業單位都認識到了預算管理工作的重要性，但是在預算執行方面還存在隨意性強、沒有針對性等問題，這會導致在實際執行過程中，預算調整頻繁，從而影響預算管理效率。同時，無預算及脫離預算方案等問題比較多，對預算資金分配管理不合理。部分事業單位在使用預算資金時，支出范圍不明確，支出標準缺乏依據，一些項目支出不能結合具體的規定執行預算。還有部分單位在對項目支出進行預算編制時，整體缺乏科學性，內容也不夠細。所以在項目執行時，會對監控和追蹤問責的效果帶來影響，導致執行與預算出現嚴重脫節的情況。同時，部分項目資金會挪用到其他的項目，導致部分建設項目超出預算的范圍。此外，隨意改變項目內容等問題比較嚴重，影響支出預算的準確性。當前，政府的一些項目投資金額比較大，已經超出了預算范圍，這會導致項目內容繁雜，從而影響預算執行的整體效果。
（三）預算績效管理工作推進緩慢預算績效管理工作主要附著在預算管理的不同環節中，屬于一項綜合性強和耗時長的管理工作。在目前的預算績效管理中，該項工作缺乏統籌協調，主體責任難以落實，這會對整體工作的推進帶來影響。再加上，財務與業務部門之間的職責劃分不清晰，沒有形成管理合力。目前，大部分的預算單位沒有建立成熟的預算管理體系，專業人員不多，導致各項績效管理工作開展不夠深入。實際參與績效管理的人員業務能力薄弱、綜合素質低，不能及時發現預算績效評價中的問題。且部分財務人員還身兼預算、決算、政府采購和審計等多種職責，沒有時間和精力去開展績效評價，從而導致預算績效管理工作推進緩慢。
（四）預決算公開不徹底，流程不規范目前，部分事業單位對預決算的公開，還停留在及時性、報表完整性、公開方式和報表格式等基本內容上，并不重視數據的真實性與邏輯性，并且公開的流程也不是非常完善。一些單位因承擔了派出地的特定任務，派駐地政府撥付了相應的經費，但是有的單位并沒有將此部分資金納入預決算的公開范圍中，導致實際公開的內容與數據并不完整，也不夠準確，更不能體現各單位的預決算收支的真實情況。在對預決算公開方案進行制定時，各主管部門之間所公開的文字模板與報表格式并不統一，公開內容與工作要求也存在差異性。由于各單位之間缺乏積極的溝通，在預決算公開內容與流程上還存在一定的局限性。預決算公開前并沒有主動和部門對接，業務指導的力度不；完成公開后，缺少專業性的歸納總結。此外，由于不夠重視日常管理工作，影響了預決算公開效果，一些單位沒有嚴格按照法定時間與要求，完成相關的公開工作。
三、新預算法下做好事業單位預算管理工作的相關措施
（一）加強預算管理，細化預算編制內容新預算法下，事業單位應不斷完善自身的財務管理機制。首先要安排好各種業務活動中的預算支出，在此基礎上充分發揮預算管理自身的作用價值，實現對預算管理內容的細化。同時，還要加強對各項支出的嚴格管理，科學安排預算資金，在保證人員經費和社會保障等支出穩定運轉的情況下，加強對項目的管理，實現對項目支出中重點內容的有效管理。在此過程中，還要優先安排符合我國經濟及相關政策的重點支出，重點，貫徹執行國家所規定的各項支出和標準，建立完善的支出管理制度，在強化自身項目資金統籌應用力度的同時，保證項目資金用途的合理合法合規。提高公用經費預算資金的使用效益。嚴格規范公用經費的預算編制，嚴控支出，重點加強對“三公經費”和會議費使用，全面貫徹落實《黨政機關厲行節約反對浪費條例》等制度，實現對資金的有效管理和科學配置，對支出范圍的嚴格控制，不斷完善和優化預算編制中的相關內容，強化預算細化。雖然新預算法高效地推行能夠實現對預算全過程的監督，有效降低成本，但是，不管是應用哪種預算方式，都要結合事業單位的實際情況，及時調整和完善預算管理方式，從而為財務管理工作的順利進行提供保障。
（二）強化預算執行，建立預算執行責任制事業單位需要根據自身實際發展現狀，結合新預算法中的相關要求，制定預算執行機制，促進預算管理與執行之間的有效結合，從多角度出發，構建科學和完善的預算執行和管理機制，對整體的結構體系進行優化，促進財務與業務部門之間的積極交流，為日后預算執行工作的順利開展提供條件。建立預算執行管理責任制，需要強化預算執行主體的責任意識。事業單位是預算執行工作中的主體，要不斷強化自身的責任意識，承擔主體責任，采取措施提高預算執行工作的質量。按照預算內容，將具體的責任落實到責任人和責任單位，加強與財務部門之間的溝通聯系，加強對重點項目和資金的監督，保證預算執行的有效性，掌握執行的進度，為預算執行工作的順利開展提供條件。同時，結合單位的業務特點及預算管理中的實際要求，對當前事業單位中的預算執行機制進行改革，促進業務工作與預算執行的有效結合。嚴格執行各項財政制度，分析預算批復文件的內容，嚴禁擅自擴大支出的范圍，結合相關的預算規定，對支出用途與資金應用情況等進行全面分析。還要結合現階段的預算執行效果，采取措施切實提高整體的預算執行率，在預算批復后，就可以開始實施預算項目，從而進一步提高預算執行效果。此外，預算執行中，要健全責任管理制度，促進執行和績效評價有效結合，實現對項目的全面評估，明確項目在實施中的責任，才可進行更加客觀的績效考核，保證績效評價的有效和公正性。
（三）深化預算績效，構建預算績效管理機制根據財政部門的統一部署，緊跟當前的改革形勢，完善預算績效管理體系。對此，需要對責任管理范圍進行延伸，健全責任管理制度。在此過程中，可以通過績效評價工作，逐步建立健全績效相互反應機制，讓各項業務工作之間相互制衡，將決算作為改進預算績效管理的基礎，及時發現其中的問題，進而實現績效完整閉環管理。快速構建預算績效機制，提高部門支出責任與效率意識，在提高財政資金使用效率的同時，健全考核實施方案，主要結合規定權重計入被考核單位的年度考核總成績等，與年度的實際考核評優掛鉤。充分發揮預算績效管理的效果，在實現全面預算的基礎上發揮考核“指揮棒”的作用價值，確保激勵約束的有效性，積極推動全面預算績效管理措施。首先，要強化績效管理的主體責任，將激勵作為導向，在增強各預算績效管理效果的同時，強化主體的責任感。其次，各預算單位要積極參與預算績效管理工作中，促進全面預算和績效管理之間的有效融合，健全績效管理內部體系。同時，完善內部預算管理機制，主要是為了解決預算績效和業務管理等問題。最后，要不斷提速預算績效的管理效果，促進改革的進程。積極開展專項考核工作，采取措施營造“講績效、比績效和用績效”等良好的氛圍，促進各部門在工作中，一定要做好“事前、事中、事后”等基本的績效管理工作，從而進一步提高預算績效管理的效果，實現全面預算。
（四）健全預決算公開機制，完善預決算公開工作增強主動公開意識，規范預決算公開的方式與途徑，有效應用先進科學技術與管理方式，建立現代化預決算公開渠道。政府部門、事業單位、財務和預算部門等設立預決算公開專欄，規范預決算公開內容，例如，公開“三公”經費、一般公共預算收支情況等，公開預算調整情況，并對重點預算項目進行說明金等。健全預決算公開機制，明確涉密事項，規范預決算公開的相關標準，方便公眾獲得更加準確的信息，保證預決算信息公開的準確性。完善預決算公開制度，在對預決算公開情況進行考核時，要做到有據可依。同時，要強化預決算公開的有效性，公開內容上做到“全面、易懂”，積極主動回應社會的關切，及時解答公眾的問題，接受公眾的監督。四、結語隨著新預算法在我國的推行和實施，事業單位更加重視對預算管理工作。通過完善預算體系，加強預算管理，提高預算執行，深化預算績效等方式，強化了事業單位整體管理的有效性。同時，還要分析當前事業單位預算管理中的問題，不斷優化預算流程，健全預算執行責任制，建立預算管理績效機制，實現對資金的科學配置，從而進一步促進我國事業單位的可持續發展。
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作者:史曉楠 單位:交通運輸部東海第二救助飛行隊
