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引言
在新醫改政策實施的背景下，醫療市場競爭日益激烈，為了提升公立醫院的競爭力，醫院必須在精細化管理的基礎上開展財務風險控制工作，規范財務管理，實現醫院更加高效的運營，基于精細化管理的背景下采取有效的財務風險控制手段，使公立醫院的財務精細化管理水平有所提升，減少財務風險的發生，為公立醫院的高質量發展奠定堅實的基礎。
一、公立醫院實施財務風險控制的必要性
（一）有利于管理人員樹立風險意識在醫院實際工作中，大多數公立醫院的財務管理人員忽略了財務風險管理與控制工作的重要性，在公立醫院中實施財務風險控制工作能夠在醫院中形成風險控制的氛圍與環境，使財務人員充分認識風險控制，樹立風險意識有利于完善醫院的財務管理制度，實現規范化的財務管理工作，強化財務管理人員的風險防范意識，有效落實一系列財務管理制度，規避公立醫院中的財務風險，實現醫院財務管理工作的規范化運營[1]。
（二）有利于實現科學的投融資在公立醫院中，部分醫院在決策方面表現為經驗與主觀決策，這也是醫院發生財務風險的主要原因之一，在投融資的過程中，財務人員未能夠細致化分析項目的可行性，導致在制定決策的過程中缺少全方位信息的支撐，從而發生財務風險。在公立醫院中開展財務風險控制工作能夠解決醫院資金結構的不合理現象，獲得全面、可靠的經濟信息，提升醫院投資決策的準確性，增加醫院投資項目的預期收益。同時還能夠緩解醫院資金緊張的局面，增大醫院的資金規模，為投融資的開展奠定基礎，實現良性的資金循環，提升公立醫院的市場競爭力。
（三）有利于應對市場波動與復雜環境面對金融市場波動與宏觀環境的復雜多變，特別是近幾年新冠肺炎疫情影響，再加上醫保支付方式的改變，公立醫院資金呈現短缺狀態，迫切需要將醫院的運營方式由粗放型向精細化轉變。為了使醫院能夠有效適應宏觀環境的變化，必須采取財務風險控制措施，加強對財務風險管理的重視程度，認真落實各項財務管理制度，增強管理效果，完善風險防范體系，不僅能夠預防風險，還能夠在風險發生時及時解決，降低醫院財務風險發生的可能性[2]。
二、公立醫院財務精細化管理概述
（一）財務精細化管理概述精細化管理中的重點為“精細”，也就是指細致化，財務精細化管理也是通過開展細致化的財務管理工作，才能夠站在精細化管理的觀點上合理配置財務資源。為醫院創造更多經濟效益。以往，醫院的財務管理工作完整性較低，而精細化管理主要的目標是實現更為細致的管理模式，能夠從整體的基礎上細化財務管理的各項內容，促進公立醫院順利、有效地開展財務管理工作[3]。綜合分析來看，公立醫院在開展精細化管理時能夠推動醫院的財務管理工作的效率與質量發展。最大限度地控制財務風險，實現有效的風險預防，以最小的成本獲取最大的效益，提升公立醫院的經濟管理水平。
（二）精細化管理在財務風險控制中的作用公立醫院在財務風險控制工作中實施財務精細化管理模式有利于實現財務管理標準化，將醫院的各職能部門細化，有利于有效落實財務管理目標。在公立醫院中要樹立全員的責任意識，使其更新自身的財務管理理念，使醫院全員都肩負起財務管理的責任。精細化管理模式在醫院中的實施能夠推進財務管理工作的有序開展，對全過程進行有效的管理和控制，提升風險控制的完整性與全面性，促進公立醫院朝著精細化財務管理的方向前進。精細化管理在財務風險控制中最明顯的優勢為防范財務風險，對財務風險進行預防、防范，形成合理的財務結構，實現高效的財務管理，轉變財務管理職能，有利于醫院培養專業性較強的財務人員，提升財務風險控制水平。
三、公立醫院財務風險的主要類型
（一）籌資風險公立醫院的公益性較強，為了提升公立醫院的醫療服務水平，其通常會選擇擴大規模的方式，探索實現一院多區的模式，對醫院的資金水平提出了更高的要求。公立醫院在籌資時，主要選擇內部與外部籌資兩種籌資渠道，但在絕大多數情況下，醫院中的資金結余都難以滿足規模擴大的需求。在此基礎上，醫院資金結余與資金需求出現不平衡現象，再加上地方政府對公立醫院的財政資金投入不足，使公立醫院主要獲取資金的途徑為銀行借款，但銀行借款會使醫院面臨很大的還本付息壓力，對醫院的正常運營與發展會造成一定的影響。為了提升患者對公立醫院的滿意度，醫院還需要用大量資金擴大基礎設施建設，使醫院資產主要表現為流動性較差的固定資產，難以提升醫院的醫療服務水平，在債務償還的背景下，醫院的資金保障程度不足，使醫院面臨著籌資風險[4]。
（二）投資風險在醫療體系中，公立醫院占據著重要位置，其具有特殊的經濟實體性質。公立醫院為了滿足公益性需求，肩負著救死扶傷的重要使命與責任，爭取為患者提供高質量的醫療服務。醫院在發展與提升自身的過程中，主要的實現途徑是擴大經營規模，這就需要投資建設設施，購進醫療設備，才能夠滿足醫院的發展目標。但在醫院實際開展投資的過程中，會伴隨著投資風險的發生。部分公立醫院在開展投資活動時會受到地域與經濟因素的影響，投資方式為對內投資，如購入設備、擴大規模等，在投資活動進行的過程中未對項目進行可行性分析，使公立醫院在投資時較為盲目，投資風險發生的可能性較大[5]。部分公立醫院有關投資項目的決策都由負責人獨自決定，缺乏集體的決議，使投資風險的意識薄弱，極易引發醫院的投資風險。
（三）運營風險公立醫院主要的任務是為患者提供醫療服務，另外還要維持自身的發展與運營，運營風險發生的可能性較大，運營風險的防范尤為重要，具體體現在以下幾點：一是醫院的流動資金管理水平較低，流動資金是保證醫院正常運轉的基礎，若醫院的流動資金管理水平較低，醫院的資金結余較少，將會處于還債的壓力下，使醫院出現經濟損失，只能通過銀行借款籌集更多資金，在此背景下醫院會積累更多債務，使醫院面臨的財務風險更大。二是醫院的庫存管理水平有待提升，不利于提升醫院的資金利用率，為了滿足醫療服務需求，醫院要購買醫療物資，保持自身具備可用的流動資金與充足的庫存物資，部分公立醫院采取公開招標的方式控制采購成本，醫院中還存在著庫存積壓與不合理的周轉計劃，導致醫院資金利用率較低，引發運營風險的可能性較大。
（四）醫療風險醫院的重大風險還包括醫療風險，若醫院的醫療技術有待提升，在技術的限制下，若在醫療過程中發生失誤會引發醫療風險。也就是說，醫療事故的發生能夠引起醫療風險，醫療行業具有一定的運營風險，若發生醫療事故，醫院要對其進行補償，會給醫院帶來一定的經濟損失，醫院在財務風險的影響下難以開展高質量的醫療服務。部分醫院的財務管理制度中不包含與醫療風險相關的內容，在發生醫療風險后，難以對醫療經濟賠償進行充分考慮，將會給醫院帶來財務損失，在發生醫療事故后，極易引發醫療糾紛與醫療賠償，影響醫院的正常運營[6]。
四、公立醫院財務風險控制中存在的問題
公立醫院開展財務風險控制工作能夠幫助醫院規避風險，提升管理水平，但在實際發展的過程中，其中還存在著一些問題，現階段大部分公立醫院制度的制定未能與實際運行情況相契合，導致醫院的財務制度不完善，財務預算水平有待提升，且部分公立醫院對財務風險控制工作缺乏重視，容易出現財務資料不全面的情況，醫院領導層在決策時缺乏科學依據，仍采取傳統的思維與手段進行控制，內部控制有效性不足。公立醫院財務人員缺乏財務風險意識與信息化建設意識，不利于財務風險控制工作的有效開展。
五、基于精細化管理的醫院財務風險控制對策
（一）強化公立醫院的預算管控基于精細化管理的醫院財務風險控制第一步要強化醫院的預算管控，采取有效的防范措施，提升醫院內部預算工作效率，健全財務管理的監督管理機制，有效規避財務風險。首先，醫院要做好內部的預算工作，根據醫療改革、相關制度與醫院的實際運營情況，有效收集相關的數據，通過對數據的準確計算預測醫院未來的戰略發展與方向，做出正確的決策，有利于協助醫院發展。其次，要合理應用醫院內部預算，無預算不支出，有支出需問效，最大可能地降低醫院財務風險發生的可能性，使職工對預算工作的重要性有深刻的認識，提高職工處理數據的效率與質量。
（二）制定針對性的財務風險控制策略作為醫院改革與發展的重要組成部分，醫院要重視財務風險控制工作，考慮自身的實際發展狀況，制定有效的財務管理方法，合理預算企業的資產，以實現資金的科學利用，為醫院的決策提供支撐，創造更多的經濟效益，使醫院的運營成本有所降低，再實施精細化管理模式，使財務風險控制策略的針對性更強，提升財務核算流程的規范性，提升財務核算的準確性。
（三）樹立財務風險控制意識為了實現醫院的財務精細化管理，公立醫院必須形成風險控制意識，加大財務管理工作中的財務風險控制工作執行力度，增強風險控制效果。首先，醫院領導層要重視風險工作，準確認識財務風險，在領導層的帶領下，員工能夠通過風險控制工作的開展提升風險控制水平，在醫院中強調風險控制的重要性。在醫院的日常會議中，領導層引導員工樹立財務風險防范意識，在制度決策時要保證其科學性與合理性，正確應對財務風險，有利于進一步推動醫院的財務風險控制工作[7]。其次，財務人員是開展財務管理工作的核心，必須具備風險意識，醫院要通過培訓的方式使財務人員具備風險意識，定期開展財務相關知識的培訓，提升其專業能力與綜合素養，為財務風險控制工作的開展提供必要條件。在此背景下，醫院要通過明確財務風險的重要性、控制內容等，使財務人員能夠正確認識與了解財務工作，醫院要為財務人員提供充實自我的機會，支持財務人員參與培訓與考試等，不斷提升自身的專業知識與技能，提升公立醫院的管理與風險控制水平，實現醫院的財務精細化管理。
（四）改善外部環境在精細化管理的背景下，要改善醫院的外部環境，為醫院財務風險控制工作的開展奠定基礎。醫院的外部環境主要由國家法律法規、政策等環境形成，要想實現有效的財務風險控制工作，醫院可以對外部環境進行改善。首先，政策環境是醫院發生財務風險的重要外部原因，分析政策環境來看，其能夠給醫院的運行與財務工作帶來影響，隨著醫療事業的改革，醫院要根據政策的變化來更新與改革自身的發展模式，與政策環境變化的要求相符合。其次，分析醫院的法律環境，醫院具有一定的公益性，主要為患者提供醫療服務，在財務法律法規方面，與其他行業不同，在法律法規的制約下，醫院的籌資與投資力量較薄弱，因此法律環境也能夠引發醫院的財務風險，因此醫院在開展財務風險控制工作時，必須了解與掌握國家的政策和相關法律法規，在合法范圍內實行各類活動[8]。最后，從醫院的經濟環境分析來看，醫院要想實現有效的財務風險控制，就必須加強其經濟管理水平，按照要求準確進行經濟核算。
（五）積極引進財務信息技術隨著信息技術的發展，我國已進入大數據時代，為了適應社會發展醫院要積極引入信息技術，以信息技術發揮醫院的優勢，實現現代化發展。首先，醫院在應用信息技術后，能夠在信息平臺上實現信息共享，在軟件中加強各部門的交流與互動，將醫院的管理工作集中到統一平臺進行管理，為決策提供可靠的依據，使公立醫院能夠做出精準決策，最大限度地降低風險對醫院的影響，通過財務管理軟件的應用實現現代化的醫院財務工作，使醫院的財務管理工作水平有所提升。其次，要加強醫院數據與網絡的安全保護，財務系統中使用數據前必須設置密碼，避免財務數據泄露，保障數據安全，加強財務系統的數據備份與儲存工作，對財務系統內的病毒進行定期查殺，避免出現系統控制與數據盜用現象，提升網絡傳輸的安全性。另外將一些關鍵的財務風險控制點納入信息系統中，避免在信息系統中出現風險較大的操作，利用信息化手段來規范內部控制，使人為操作引發的風險有所減少。最后，在防范醫療風險時，信息技術的應用能夠為患者建立電子病歷，醫院還能夠形成藥品知識庫，能夠快速、便捷地獲取藥品相關信息，提升醫療決策的精準性，降低醫療風險發生的可能性。結語綜上所述，公立醫院的財務風險控制效果能夠影響到公立醫院的高質量發展，因此醫院要通過實施財務精細化管理模式，開展有效的財務風險控制工作，通過強化預算管控、樹立財務風險意識等，有效規避公立醫院的財務風險，增強公立醫院的實力，促進公立醫院的長遠與健康發展。
作者:王海峰 單位:山東省諸城市人民醫院
企業風險管理探究2
引言
政府采購風險貫穿于政府采購全過程，防范和控制風險是提高政府采購效率和效益的重要前提。2020年12月31日，國家衛生健康委會同國家中醫藥管理局聯合印發了《公立醫院內部控制管理辦法》，《辦法》中明確要求“醫院內部審計部門或確定的牽頭部門應當自行或聘請具有相應資質的第三方機構開展風險評估工作，風險評估結果應當形成書面報告，作為完善內部控制的依據”，因此，及時識別醫院政府采購存在的內部控制風險并采取措施進行控制，是當前內部審計工作的重要一部分。
一、公立醫院政府采購審計基本情況
（一）公立醫院政府采購基本情況公立醫院的政府采購活動包括集中采購和分散采購，集中采購活動指各級國家機關、事業單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為，分散采購是指采購人將采購限額標準以上的未列入集中采購目錄的項目自行采購或者委托采購代理機構代理采購的行為。政府采購基本框架，如圖1所示。公立醫院應對整個組織采購活動的計劃、組織、指揮、協調和控制活動以及全體采購人員進行采購管理。醫院的采購管理包括三種組織結構：分散型采購、集中型采購和混合型采購。分散型采購是最早的醫院采購管理形式，每個職能承辦部門負責各自采購物料的質量，設備部門負責設備采購、總務部門或者基建部門負責工程項目采購、藥學部門負責藥品的采購等，此種采購管理方式具有自主、靈活、多樣性等優點，有利于部門間的競爭，但同時容易造成供應商分散和混亂，使采購成本上升；集中型采購是指在單位層面設置招采中心，負責產品規格的集中制定、供應商的選擇決策以及合同的準備洽談工作，此種方式可以形成規模效應，有利于采購戰略的實施和采購管理，但也容易導致醫院對市場反應過慢，失去采購機會，致使采購工作效率低下，同時如果所有采購活動全部由招采中心負責，那么招采中心工作人員無法承受如此大的工作量以及全面的專業知識，因此混合型采購模式應運而生；混合型采購將招采中心劃分為醫院采購歸口管理部門，同時各職能承辦部門也有采購職責，整體設置為兩級采購部門，此種方式也是當前公立醫院的主要采購管理模式。
（二）公立醫院內部審計在政府采購中扮演的角色政府采購的監督部門包括財政、紀檢、審計、媒體與公眾。財政主要負責業務監督，非公開招標形式以外的采購形式是必須得到財政部門的審批及認可的，紀檢主要負責行政監督，保證廉政風險，隔絕采購人和供應商的關系，媒體與公眾主要負責社會層面的監督，而審計主要負責參與采購過程的監督，在采購過程中不發表任何針對性意見，只是對整個政府采購過程的合規性及合法性進行監督。內部審計是指衛生計生系統內部審計機構和審計人員本系統、本單位實施的一種獨立客觀的監督、評價和咨詢活動，審計不是經濟活動的主體，不能介入到經濟活動中，2022年國家衛生健康委第9號文《進一步加強衛生健康行業內部審計工作若干意見》中明確指出，內部審計人員不能參與政府采購活動的評標工作，只有保持獨立性，才能做到客觀的評價和監督。醫院政府采購審計的模式主要包括項目管理式審計和過程參與式審計，項目管理式審計主要是事后審計，有計劃地將某個采購承辦科室或者某種采購物資納入年度審計計劃，形成專項審計項目，過程參與式審計主要由內審人員參與監督醫院項目采購的全過程或者重要節點，每一筆采購項目都不能繞開內部審計獨立實施，因此對內審人員的要求比較高，耗費人力比較大，但是不容易造成內部審計職能被架空的現象，同時內審人員通過參與項目招標過程，聽取多種內部背景人員針對項目的討論，加強了對醫院招標項目的理解，最終可以形成更有質量、更可靠的內部審計意見，審計意見的提出一定要在實際調查以及國家法律法規文件的基礎上進行梳理。內部審計可以參與政府采購活動的全過程審計監督工作。事前審計主要是對采購預算金額、攔標價以及合同簽訂前的審計，合同簽訂過程中，內審人員經常擔任了法務人員的角色，現在雖然大部分醫院有固定的法律顧問，但是只有內部審計人員才有更專業的能力去判斷法律意見的合理性，是否符合醫院的業務實質，并不是所有合同的條款都是合法合規的，很多合同條款最大問題是從業務角度出發是否符合市場規律、是否符合醫院行情，內部審計人員院內獨立的身份更方便駕馭合同條款。事中審計主要對政府采購過程進行監督，發揮決策發起中的立項論證，但只是從內審的角度給出一些決策的參考意見，不能影響醫院正常的采購業務。事后審計是指在采購工作完成后進行實質性審計、總體評價等。
二、公立醫院政府采購內部控制過程中的風險識別
（一）公立醫院政府采購內部控制管理為全面推進公立醫院內部控制建設，規范公立醫院內部經濟及相關業務活動，建立健全科學高效的內部權力運行制約和監督體系，2020年12月31日，國家衛生健康委會同國家中醫藥管理局聯合印發了《公立醫院內部控制管理辦法》，政府采購屬于醫院業務層面的內控建設，《辦法》中詳細指出了政府采購風險評估關注的重點，包括是否實現政府采購業務歸口管理；是否按照預算和計劃組織政府采購業務；是否按照規定組織政府采購活動和執行驗收程序；是否按照規定保管政府采購業務相關檔案等，同時也詳細規定了醫院采購業務內部控制建設的具體內容：建立健全采購管理制度、實行歸口管理、合理設置采購業務關鍵崗位、醫院應當優化采購業務申請審核、嚴格遵守政府采購及藥品、耗材和醫療設備等集中采購規定。如果內控了解不透徹，行業知識、專業知識掌握不到位，那么內審人員很難發現相關內控風險。
（二）政府采購前的風險識別1.政府采購組織架構方面。（1）在醫院采購管理委員會設置上，一方面大部分醫院成立的采購管理委員會成員長期固定不變，成員履職不到位。另一方面由于輪崗或者工作調整等原因，致使委員會成員變更頻繁，而新委員沒有充足的時間了解掌握相關管理知識和采購知識，或者新委員由于沒有相關履歷的新任干部擔任，無法承擔起政府采購參謀的角色，而參謀需要具備豐富的專業知識和法律知識，同時醫院的重大采購決策主要在于院長辦公會或黨委會，現在醫院大部分管理委員會委員將自己默認為決策角色，會前并沒有全面了解招標項目具體情況、醫院需求、市場條件等，難以起到參謀作用；（2）在招標流程上，招標采購前不按流程及時召開相關會議，或僅僅為了開會而開會，忽視開會的本質目的。2.采購項目立項論證方面。（1）在立項論證質量方面，當前大部分公立醫院的職能承辦部門均比較重視對采購項目的立項論證工作，但是立項論證質量高低良莠不齊，而立項論證不合格是外部檢查經常披露的問題，比如，某醫院CT購買論證只有A4紙的一半，且沒有統一的表格形式。同時也存在論證帶有明顯傾向性的情況，比如審計署披露，大部分醫院存在對某某品牌有傾向性的情況；（2）在決策方面，各科室在提出決策建議時，均有各自立場，比如醫務科會站在醫務的立場決策，財務科會站在財務的立場決策，只有院領導才能站在全院的立場上把握決策的平衡，因此院領導決策前，需要各相關科室準備充足的立項論證資料，以保證領導決策的科學性。
（三）政府采購中的風險識別政府采購中的風險主要為采購環節風險，大部分與法律法規相關的合法合規問題?；撅L險包括無預算、超預算采購，規避公開招標采購或采購方式不符合規定，隱匿、銷毀、偽造、變造采購文件等?！墩少彿ā返诙鶙l規定“采購人不得將應當公開招標方式采購點貨物或者服務化整為零或者以其他任何方式規避公開招標采購”。例如某醫院規定50萬元以上項目應該公開招標，空調按需在某線上平臺進行采購，每次采購1~10臺不等，同一供應商，某一年共計采購65萬元，則此行為不符合規定。電商平臺采購物品其實存在風險比較小，至今各檢查部門未曾披露過某東平臺吃回扣的案例，但是還發生此種不合規現象，主要是職能承辦部門沒有提前做好物資購買預判，超過了公開招標規定限額。
（四）政府采購后的風險識別1.驗收風險。如果采購驗收不規范，付款審核不嚴，可能導致實際接收物資與采購合同約定有差異、資金損失或信用受損。2.資產控制方面。采購相關人員應警惕資產購入后是否出現閑置或使用率低下等問題。如果醫療設備前期準備工作不到位，或者購置申請流程不符合規范，可能會導致設備不符合資產配置標準或者業務要求，容易與實際工作脫節，進而導致資源浪費或者資產購置混亂的情況。3.服務合同履約不嚴風險。合同履行過程中，合同履行監管不嚴，未能及時發現已經或可能導致醫院利益受損的情況，或未能采取有效措施，最終會導致合同履約不嚴的風險。當前醫院服務合同最長可以一次性簽訂兩年服務期，服務期間職能承辦部門如果沒有做到及時監督管理，可能會被服務公司抓到管理漏洞，進而工作中偷工減料，如某醫院層流凈化外包服務合同中規定日常駐扎醫院的常規工作人員為2~3名，但是內審人員進行突擊檢查時，發現只有一名常駐工作人員，與合同不符。
三、公立醫院政府采購內部控制過程中審計對風險點的控制策略
（一）政府采購前風險控制措施1.加強醫院政府采購組織架構建設。醫院應設立采購領導小組，小組成員主要由醫院領導、采購歸口部門、財務部門及職能承辦部門組成，職能承辦部門主要負責申報采購預算、編制采購計劃、確認采購文件、確認中標結果、申請支付采購資金等工作，財務部門主要負責匯總采購預算、支付采購資金，不負責采購行為，監督機構主要為內審部門和紀檢監察部門。內部機構之間的相關業務、環節和崗位之間加強監督與制約，做到不相容崗位分離，制定合理的輪崗制度。2.加強醫院采購需求管理，做好采購意向工作。（1）2021財政部發布了《政府采購需求管理辦法》（財庫〔2021〕22號），《辦法》中明確指出“采購需求管理應當遵循科學合理、厲行節約、規范高效、權責清晰的原則”，如果需求管理出問題，會導致后面一系列“過度采購”問題，所以醫院應加強對采購申請的審核，確定合理的采購需求，編制嚴格的采購計劃，同時加強對招標文件的審核，確保招標文件符合醫院采購需求；（2）2020年財政部發布了《關于開展政府采購意向公開工作的通知》（財庫〔2020〕10號），《通知》要求按項目實施的集中采購目錄以內或者采購限額標準以上的貨物、工程、服務采購項目，應不晚于采購活動開始前30日公開，公開渠道主要為政府采購網、省級以上財政部門制定的其他媒體同步公開，隨著我國經濟的發展，當前絕大多數是買方市場，物資供給環境優越，但是仍存在不滿三家以上公司報價的情況，相關部門應及時反思，是不是由于公開工作不到位所導致。3.加強政府采購預算控制。不同類型的預算編制方法不同，醫院應建立采購、資產管理和預算編制等各部門或崗位之間的溝通協調機制，設置合理的預算目標，分類、有序地制定預算方案。
（二）政府采購中風險控制措施針對大量程序性風險，醫院應規范執行政府采購相關法律、法規、部門規章等，針對實質性風險，政府采購相關部門應進一步規范、嚴謹招標文件的編制，包括需求說明、與價格相關的所有因素的約定、評標規則等，比如設備采購贈送免費質保期，免費質保期結束后，最高費率上限是多少，銷售方伴隨設備采購贈送與不贈送的具體物品或服務明細等，必須得到銷售方的承諾函，同時重視雙限價，對商品或服務的總價及單價分別進行限定。
（三）政府采購后風險控制措施1.驗收方面。驗收小組應當按照政府采購合同，包括規定的技術、服務、安全和質量標準等組織履約驗收，驗收人員應當與需求制定人員以及采購人員相分離。如果是向社會公眾提供的公共服務項目，驗收時應當邀請服務對象參與并出具意見，驗收結果應當向社會公告。驗收結束后，形成詳細的驗收報告。2.資產控制方面。驗收人員及監督人員應關注買回的設備有沒有及時開箱、使用，如果長期未使用，應及時調查其原因，如果是醫院方面的原因，應及時上報有關領導，進行追責，避免日后出現類似問題。3.合同履約方面。職能承辦部門應設置專門合同管理員，明確合同管理員的具體職責，及時記錄合同執行情況，定期對本部門的經濟合同進行清理，提示相關人員和對方單位及時履行合同，避免合同違約，同時針對服務合同制定相關定期或不定期檢查細則，及時發現問題，按合同違約條款進行處理，維護醫院相關權益。結語公立醫院每年有大量政府采購項目，涉及資金達到上千萬甚至上億元，政府采購也是醫院內部控制建設業務層面的重要一環，存在大量風險點，我們應該樹立風險管理意識，綜合運用各種控制手段和方法，對政府采購各環節風險實施全面防范，從而進一步提高醫院內部控制管理水平。
作者:周倩男 單位:臨沂市中心醫院
企業風險管理探究3
采購，主要是通過合同的方式有計劃、大規模地購得物資。行政事業單位的采購一般分為政府性的和非政府性的，再往下劃分還有更細致的采購類型，因此，需要有一套完善的管理制度來規范采購工作。但是在現行的采購管理中，由于內部控制風險力度不夠，采購管理制度還不夠完善，因此，需要加大監管力度，完善相關的管理制度，保證采購管理工作能夠順利有序進行[1]。
一、采購管理的分類與意義
（一）采購管理的分類采購基本上是所有行政事業單位都會有的工作內容，通過合理的物資采購，能更好地保證事業單位的各項工作順利有效展開。具體而言，采購可以細分為兩種，即政府性采購和非政府性采購。政府性采購受到法律法規的監管，具有較強的規范性。而非政府性采購因為相關的法律法規規范較少，容易滋生采購腐敗。因此，需要行政事業單位加強監管，杜絕腐敗行為，促進行政事業單位的廉政建設，保證事業單位的健康發展。
（二）采購管理的意義加強采購管理，有利于保證行政事業單位采購行為規范，合理利用資金，節約采購成本，提高行政事業單位的采購績效。同時，加強采購管理，有利于提高采購效率和資金利用率，還能有效杜絕腐敗行為，提高陽光采買建設[2]。二、采購業務主要風險采購工作存在著一定的風險性，需要相關人員對采購風險具有全面的認知。在進行采購前，需要制定采購預算，將每批次的采購預算記錄在冊，如果采購預算和事業單位的年度預算對不上，或者是事業單位對采購工作沒有一個規范的管理，很容易導致采購資金超支，影響事業單位的資金使用情況。在有規范采購預算的基礎上，還要制訂詳細的采購計劃。如果沒有詳細的采購計劃，采購人員對當地的物資市場價格、供應量以及供應商的情況都不了解，很容易影響采購質量。同時，沒有明確的采購計劃，采購的時間、數量、人員也無法明晰，會導致采購效率降低，影響事業單位的工作運轉。很多行政事業單位的采購申請流程不夠規范，申請中沒有明確的采購方案和計劃，流程審批不細致，導致采購管理松懈。采購管理松懈很容易導致采購過程中招標、選擇供應商的環節出現腐敗情況，影響采購質量。采購工作后期，很容易因為采購計劃的不完善導致后期工作難以有效推行下去，比如貨物供應不足影響采購時間、采購價格由采購人員自行決定，沒有嚴格的監管，容易滋生腐敗，比如貨物質量出現問題、不符合采購需求、資金利用率低等。這些問題都在很大程度上加大了采購工作的風險，需要相關人員加強采購監管，規范采購整個工作流程。
三、行政事業單位采購工作現狀
（一）采購內部控制力度不夠行政事業單位在規劃采購工作時，內部控制力度不夠，對采購工作的管理缺乏重視和規劃。很多事業單位的管理者在進行管理時，其管理重心往往會放在單位的業績上，忽視了內部控制管理。這就導致采購工作缺乏有效的規范和監督，采買人員自主性強。長此以往，采購工作流程難以規范進行，容易滋生采購腐敗。而且，很多行政事業單位的審批機制依然是管理者審批為主，采購工作和規劃存在一定的主觀性。財務人員想要控制采購預算，也難以真正對這一領導審批機制形成有效制約，導致預算管理得不到嚴格控制，資金浪費、利用率低的情況比較嚴重。同時，很多行政事業單位的內部控制力度不夠，管理人員對采購的預算和風險意識也不夠強，導致在實際工作中，相關人員也缺乏采購風險意識和規劃預算意識，使得采購工作效率低。
（二）采購人員崗位設置不合理很多行政事業單位的崗位設置本身有限，很多采購人員往往是身兼數職。這導致不同崗位之間的工作內容權責不清，采購工作難以得到有效的監督，監督力度不夠。而且，采購工作人員的多重職務性，財務難以對其實施有效的監管[3]。
（三）風險評估不到位對于行政事業單位的采購管理，很多管理人員還沒有形成完善的風險管理意識。風險意識淡薄，導致很多工作人員在進行采購工作時，對風險考慮程度不夠，市場價格和供應商選擇判斷不夠準確。比如有時會出現確定好的供應商臨時抬價或者貨源不足等，這些問題都會影響到采購工作的穩定性和安全性，導致采購單位內外部出現各種風險問題。
（四）信息溝通機制不健全行政事業單位財務預算需要公開，但是實際上，很多公開的內容和信息不夠完善缺乏公信力。比如一些賬單公開后，其內容和款項以及用處細節缺乏詳細的解釋。在這種情況下，即便是將信息公開了，群眾也無從查證，無法真正做到監督，這種信息公示也就失去了其公示的意義。另一方面，針對采購工作相關內容，基層員工能夠反饋給管理人員意見的渠道不多，很多采購工作中的各種細節問題沒有專人進行收集，上下級之間缺乏有效溝通和工作反饋，導致很多工作中存在的問題得不到有效解決，影響采購工作效率。除此之外，由于部分行政事業單位的信息化建設程度不高，很多工作流程相對煩瑣，進度慢，效率低，工作中產生的各項信息數據無法得到有效的收集整理，申請流程緩慢，年度采購工作累積的信息數據整理起來缺乏有效的整合，導致很多有價值的數據信息沒能利用起來[4]。
四、行政事業單位采購管理應對策略
（一）加強內部控制政府性的采購行為有嚴格的法律法規監管，其規范性比較強，不容易滋生腐敗。非政府性的采購工作雖然也是國家統一下撥資金，但是因為采購過程缺乏有效的內部控制，很容易滋生腐敗，因此需要各個行政事業單位加強對單位的內部控制。比如，行政事業單位可以建立相應的內部控制制度，根據單位內部的實際崗位人員分布與工作情況進行細分，制定更具針對性的管理條例或規范。比如，采購管理中，要制定相應的管理規范，每次的采購要提前擬訂采購計劃，計劃中規定好采購時間、采購內容、數量、詳細的價格區間、供應商預選等等。在確定好計劃并進入實施之后，要有規范的申請流程，采購申請流程里除了包括上述內容，還要有與供應商簽訂合同，其中明確規定采購的物資、價格以及數量，確保實際的采購工作與計劃能夠對應上。同時，要設立相應的監管機制來制約采購工作，可以設立財務相關監管，加強內部控制，確保采購工作的每一環節都能在內部控制之內，將采購資金控制在預算之內[5]。
（二）規范工作流程在加強內部控制之后，要對采購工作的流程進行嚴格的規范，制定一套切實可行的采購流程并實施到工作中去。比如在供應商招標過程中，要規范其流程，保證招標的公開、公平、公正。在物資進行訂購交接過程中，要細節化每一個流程，使得每個工作流程都有明確的負責人，保證操作流程的規范性。
（三）增強風險防范意識在采購過程中，相關人員要樹立風險防范意識，避免出現各種合同問題。因為非政府性的采購，一般都是行政單位自發組織的，監管性不強。因此，需要相關的采購人員著重加強各種采購合同的審查工作，尤其要明晰合同中的責任區分，還要警惕各種合同詐騙風險。因此，采購工作不僅需要采購人員具備相應的風險意識，最好還能有合同法務和財務人員進行監督，確保采購流程的安全性以及合同款項的利益劃分。具體而言，采購流程中的合同擬定，行政事業單位不能全權交由采購部門來決定，要多個部門協同監管，對合同進行審查，保證合同中條例的公平合理性。還需要注意的是，在簽訂合同時，要確保供應商的合規性，檢查供應商資質。如果是借助第三方機構，則要審查第三方機構和供應商，確保兩方都具備相應的資質，信譽度合格且有保障，再確定合作[6]。
（四）構建采購工作組織架構不論是什么類型的工作，都要有明確的工作組織架構。行政事業單位要做好明確的崗位規劃，構建科學合理的組織架構，明確崗位工作內容和職責。通過明確的崗位職責和內容分化，提高工作分配效率，避免工作內容重復和權責區分不明等情況的發生。明確的工作內容和責任區分，有利于提高各崗位人員的責任心，工作出現問題也方便追究根源責任人。通過合理明確的組織架構，也方便管理人員對各個崗位人員進行管理，推進決策、監督和管理工作。比如，在采購工作中，可以設立采購主管、采購小組、采購方案設計組、采購流程負責組以及監督小組等等。同時，還可以設立內部控制管理人員崗位。因為有了明確的工作組織架構，相對而言，管理也需要加強力度。只依靠采購部門內部管理，遠遠達不到制約和監督的力度，需要外部監督權利的制約?？梢栽O立相應的工作監督評審部門，評審的內容可以貫穿采購的全過程，從采購的計劃擬訂、審批過程、采購人員的詢價招標以及看貨、簽約、核算、付款等流程內的工作，對相關采購人員的工作質量進行評定，對于其不足之處可以提出相應的建議或意見，以此來提高工作人員的工作質量。有明確的組織架構，還要有意識地培養員工的崗位責任意識和專業能力，提高員工的采購能力，培養團隊精神，打造一支強大的采購人才隊伍。
（五）控制年度采購預算事業單位需要控制好年度預算，保證資金的合理利用?？梢詫挝坏霓k公設備、公用品消耗等實際情況做一個具體的調查，以此對辦公物資的消耗有個全面的認知，對年度財務預算也能有一個更加準確的資金估算。在明確了解物資消耗需求之后，做一個全面的規劃統籌，控制好年度采購預算，將年度的預算細分到每個月。要保證預算規劃的科學性，還要了解行政事業單位所需的辦公物資在當地的價格波動，給每月的采購預算留有一定的價格波動區間，保證預算的合理性。同時，相關的采購部門管理人員要對采購的物資、數量和貨物來源做好嚴格的監督，控制采購資金的使用，避免滋生腐敗。同時，對于一些資產閑置浪費的情況，要加以控制，可以將閑置的物資重新整合利用起來，減少采買的數量，避免鋪張浪費[7]。
（六）做好采購分類管理很多行政事業單位的采購管理沒有完善的流程，導致采購內容混亂，有時會出現重復采購或者多購少購的情況，影響采購質量和效率。因此，需要設立專門的人員進行采購分類管理。比如，日用辦公類的采購管理，進行細分，記錄好每一次的采購數量以及每月剩余數量，規劃好下一次采購數額，避免出現浪費物資現象。除了日用品之外，各種辦公設備也要做好分類，記錄在冊，保證每一筆采購，不論數目大小都能找到相應的記錄。
（七）保證管理和采購的分責想要保證采購工作能夠得到有效的管理，避免滋生腐敗，就要保證管理和采購工作區分開來，用外部管理來制約內部采購。采購活動必須要在其他部門監管下進行，以保證采購的公開度和透明度。同時，也可以成立相關的監督部門，專門監督采購活動全程，對采購活動進行評審。通過監督管理部門和采購部門的區分，減少腐敗滋生。管理部門可以是相關審計、財務，需要明確管理部門和采購部門沒有利益關系，保證監管的公平性。
（八）選擇采購方式在采購過程中，采購也分很多種，有小額采購、大額采購、直接采購、招標采購等。如果行政事業單位選擇招標采購的話，要注意做好招標工作，保證招標的公平性。在確定供應商后，要對供應商的公司資質進行嚴格的審查，降低采購風險。同時，確認招標后的一系列流程、合同都要有明確規范的操作。如果是直接采購，行政事業單位需要至少與三家以上的供應商進行談判，通過對貨物質量、價格、可供應數量的對比來選擇最適合供應商，提高采購的性價比，促進資金的合理利用[8]。綜上所述，行政事業單位要想加強采購管理內部控制，防范采購風險，不僅需要加強采購流程的監管，規范采購工作，還要制定相關的采購制度，保證相關人員工作規范。通過加強監管，把控采購流程，保證行政事業單位的資產安全，杜絕采購腐敗，促進事業單位的發展。
參考文獻：
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[8]徐鋒，周守亮.高校后勤業務內部控制風險評估與優化建議[J].財會學習，2021，（9）：197-198.
作者:高山 單位:鐵道警察學院
