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目前來說，我國融資租賃行業處于快速發展階段，行業不斷“洗牌”，對于融資租賃公司來說，既面臨發展機遇，同時也迎來了很大的挑戰。若想在激烈的市場環境中穩定發展，要不斷加大企業經營管理，提高風險控制水平。基于此，深度分析此課題，有著重要的意義。
一、融資租賃行業發展現狀
根據WCG發布的數據顯示，全球融資租賃行業市場規模經過多年的發展，已經從1989年的2044億美元擴增到2013年的8840億美元，以每年6.3%的復合增長率增長。截止到2017年全球租賃市場規模已經超過1.25萬億美元，并且呈現穩定的擴張狀態。我國融資租賃雖然起步晚，但是近年來保持強勁增長態勢，以年均50%多的增速快速增長，在全球租賃市場的排名不斷提高，截至2018年12月底，全國融資租賃企業(不含單一項目公司、分公司、SPV公司和收購海外的公司)總數約為11777家。但融資租賃行業面臨的風險也較多，企業若想保持良好的發展狀態，就必須要具有較強的風險管理能力。
二、融資租賃公司財務風險分析
(一)租賃項目風險因為融資租賃使得融資融物和債權物權為一體，因此風險具有多樣化與復雜化特點。究其原因如下：首先，租賃項目涉獵的領域廣泛，比如金融貿易與交通運輸等，增加了風險發生的概率。其次，因為租賃物的所有權與經營權分離，促使風險難以被有效控制。再次，租賃項目具有投資額大和租賃期長等特點，增加了精準識別風險的難度。對于此類風險，要結合項目特點做好調查分析，通過對承租人基本情況的調查，采集其所處的環境特點和企業各類信息，對信息進行分析與處理，精準識別各類風險因素，實現對風險的精準計量與控制。最后租賃物風險也是需要關注的一個重點，租賃物是項目逾期后對出租人的一個重要保護，租賃物權屬是否清晰、變現能力強弱，都很關鍵。此外客戶單一，集中度高等都是可造成風險的相關因素。
(二)資金短缺的風險融資租賃企業的資金來源主要包括銀行信貸、資產證券化、債券等方式。但目前對于融資企業的融資條件較高，以上方式能夠為企業提供資金的額度也較為有效。因融資租賃行業的特性，通常融資項目為中長期，這和銀行信貸期間不太匹配，因此如果僅依賴銀行信貸等方式融資，融資渠道單一，勢必會導致資金短缺風險。
(三)租賃資產風險租賃資產方面的風險主要體現為兩點，一為租賃資產余值評估方面，二為租期中租賃資產的安全性。融資租賃資產具有特殊性，它是由融資公司根據承租人的需求在約定期間內為其提供，交由承租人使用后，承租人在租賃期需要支付租金，此外在租賃期間，承租人需要負責對所融資租賃的資產開展維修保養，如果這期間沒有做好相關的維修保養工作，將可能會造成租賃資產風險。此外租賃資產的估值，是融資租賃業務開展的一個基礎，當租賃期滿之后，如租賃資產的可變現價值小于租賃項目初始時的估值結果，那么融資租賃公司如果再次租賃或者是變現，都將可能會帶來損失。因此融資租賃公司在租賃期間必須要有效掌握租賃資產的相關情況，防止損壞、遺失、被低壓以及轉讓等的風險問題。
三、融資租賃公司財務風險控制策略
(一)嚴格審視承租人的各方面風險若想實現對財務風險的有效控制，要嚴格審視承租人的各方面風險。具體實踐中采取以下措施：行業分析。從承租人歷史入手進行調查，掌握其產業情況和市場地位等，進而實現對其所處行業基本情況的掌握，保證風險預測結果的準確獨，實現對信用風險和市場風險等的有效把控。管理層分析。融資租賃公司財務風險的管控，要做好風險預警，其中管理層分析為重點。一般來說，管理層情況如何，直接影響著企業經營好壞程序。通常來說，必須合理考慮執行董事以及非執行董事相關因素，包括數量和年齡等。管理層發生變動的次數與具體原因等，做好全面的分析，實現對信用風險和流動性風險的控制。財務分析。融資租賃公司財務風險的控制，必然要重點進行財務風險分析，比如盈利能力分析和資產負債分析，加之現金流量或者其他方面的綜合分析。現金流量多少為承租人是否能夠有效經營，所以出租人要做好現金流量分析，實現對流動性風險以及信用風險的把控。
(二)完善租后管理融資租賃公司在租賃期間，要和承租人構建定期交流互動機制，不但要在合同中明確承租人的責任，還要跟進承租方的經營情況、財務運轉以及租賃資產是否安全正常等。融資租賃公司應安排負責人到承租方定期進行租賃資產的盤點并做好記錄，以防止承租方不按約定私自處置的情況。租期內如果有承租方拖延租金的支付，或沒有按照合同規定拒付或少付租金等問題，租賃公司應行使權力將租賃資產收回，以將所造成的損失風險控制在最低水平。
(三)提高租賃資產評估與管理能力租賃資產管理能力是融資租賃公司競爭力的一個重要體現，這是一項較為復雜的工作，并具有一定的專業性，除強化租后管理外，還應當盡量提高評估資產余值的準確性，評估時除常規的評估內容外，還需要從市場環境、資產的市場需求以及經濟周期等角度進行綜合分析，充分挖掘其潛在價值，如果收回租賃資產，發現資產受損，就需要和承租方做好處理辦法的協商，并在合同中也要注明這些方面的規定。
(四)拓寬融資渠道防止資金短缺風險為提高融資租賃公司應對風險的能力，無論是發展初期還是業務能力不斷壯大的情況下，公司都應當有效平衡資金持有量和對外投放余額，通過融資的方式，增加資金持有量，以防止資金短缺、資金斷裂等問題。除資產證券化、銀行貸款等傳統方式實現融資之外，還應當進一步拓寬融資渠道。融資租賃公司，特別是商租，較難取得大規模的流動資金貸款，因此可采用拓寬融資渠道，依靠自身形成的租賃資產。即投放資金——形成租賃資產——形成的租賃資產賣給其他金融機構——回收資金——投放資金。形成良好的循環，租賃公司就可以持續健康的發展。所以，在業務的選擇上，在充分考慮風險和收益的情況下，需要考慮形成資產后的融資問題，形成的資產需要是銀行等其他金融機構能夠準入的資產。否則，只能依靠股東的投入，一方面無法做大資產規模，另一方面也無法提高股東的回報率。
四、結束語
綜上所述，融資租賃公司財務風險控制，要結合風險產生的原因和類型特點，制定相應的風險控制方案和措施，強化對風險的有力控制。文中結合具體實踐，提出了以下風險控制策略：嚴格審視承租人的各方面風險；做好租賃設備風險的控制；現金流動性風險等。
作者:張寧 單位:泰和融資租賃有限公司
租賃財務風險分析2
融資租賃作為當前我國應用較多的一種租賃形式，在金融服務業中占有重要地位。企業通過融資租賃能夠大大減少資金占用周期，也為企業規避經營及財務風險創造了良好條件。融資租賃也是金融服務業創新產物，近年來在我國發展速度很快，為企業帶來了較大收益，包括保持設備與技術等優勢，促使企業資產流動性提升。本文將簡述融資租賃的優勢與種類，然后分析了融資租賃對企業經營及財務的影響，最后提出相應的融資租賃風險控制措施。融資租賃最早在美國興起，有著融資與融物的雙重屬性，在引入我國后得到了廣泛應用。企業通過采取融資租賃的形式，既能夠加快技術與設備更新步伐，也在盤活資產、優化資源配置上發揮著重要作用。融資租賃除了為產業結構調整、產品更新換代等方面產生巨大推動作用以外，相比于傳統銀行借款來說有著更多的優勢，體現在節稅、降低資產成本、增加財務杠桿和緩解資金流等方面。融資租賃在為企業經營與財務帶來益處以外，也會讓企業面臨諸多風險，這就需要我們加大研究力度，充分掌握融資租賃對企業經營及財務帶來的影響，便于采取有效解決措施，消除融資租賃中企業遇到的各種風險，為企業今后進一步發展打下良好基礎。
1.融資租賃的種類與優勢分析
1.1融資租賃的種類融資租賃作為一種非銀行金融形式，在現階段國內外各行業中應用非常廣泛。對融資租賃來說，即出租人按照承租人請求，與第三方訂立供貨合同，結合合同規定出租人出資購買承租人選定的設備。此外，出租人和承租人訂立一項租賃合同，為承租人出租設備，同時收取相應數量的租金。其分類如下：租賃包括簡單融資租賃、回租融資租賃、杠桿融資租賃、委托融資租賃、項目融資租賃、經營性租賃和國際融資轉租賃等，融資則包括直接融資、間接融資等。從業務分類上看，則包括直接融資租賃、經營性租賃、出售回租、轉租賃、委托租賃和分成租賃等。融資租賃作為一項新興的金融產業，涵蓋了融資與融物、貿易與技術等內容，因為具備融資與融物相結合等特征，發生問題后租賃公司能夠對租賃物進行回收與處理，所以融資過程中在企業資信與擔保方面要求普遍較低，是中小企業融資的一種常用方式。
1.2融資租賃的優勢融資租賃是企業發展中經常用到的一種租賃方式，其優勢包括下面兩個方面，一方面，融資租賃讓企業租賃設備折舊中有了很多便利，這樣企業設備更新改造速度將由此加快。企業通過融資租賃在技術改造上將獲得足夠資金支持，由于率先應用了最先進的設備和技術，因此產業升級步伐將由此加快，推動產品技術更新，從而保持了在行業中的領先地位。企業在融資租賃的過程中能夠降低在社會、行業等技術改革中出現的設備、技術水平落后等風險，能夠在市場中占據著更大的份額[1]。另一方面，融資租賃能夠促使企業資產流動性提升。企業采取回租的方法讓存量資產得以盤活，獲取經營中所需的流動資金，這樣資金缺口問題就將得到解決，促使企業的資產更具流動性。由《租賃會計準則》相關規定可知，企業結合資金資本化、費用化等方面進行適當的選擇，也讓租金比例、留購方式等方面有可選擇性。企業在融資租賃后能夠解決資金不足的問題，同時也加強了對資產負債率的控制。2.融資租賃對企業經營及財務影響分析
2.1融資租賃對財務比率的影響企業通過融資租賃能夠保證資產更具流動性，企業售后租回通常也是一種融資租賃形式，承租方在資產形式上發生變化后，減少為會計報表中租賃資產結構帶來的影響。企業資產出售后固定資產將減少，而貨幣資金將隨之提升，資產總量是固定的。選擇租賃后企業利用長周期遞延支付租金，這樣可以增加貨幣。從法律角度分析可知，承租方在企業自有資產上出售，企業資產所有權會出現改變。對企業來說，主要采取融通資金手段達到改善財務結構的目的，這樣出租方以承租方租回該項租賃資產為條件作出的購買行為。企業各項設備關系著生產情況，在售出這類資產后，正常生產經營將面臨較大影響。此外，融資租賃租入的資產主要按照承租方固定資產進行核算，平均流動資產一般不會改變，讓融資租賃能夠讓承租方流動資產周轉率升高。
2.2融資租賃為企業帶來的財務風險由于承租方很難全面獲取國家經濟形勢、經營市場環境等信息，顯得不夠準確與及時的，這樣在融資租賃中對于未來收益出現了較大的不確定性。面對這信息不對稱、不完全的局面，以及收入的不確定性將為企業融資租賃中各環節產生較大財務風險[2]。企業選擇融資租賃后，財務風險將在多個環節發生，包括租賃期確定、租賃資產余值估計、市場利率變動以及租賃資產購買方式等，并在余值、現金流動性和利率等方面引起風險。第一，余值風險。租賃資產余值風險是由租賃開始時估計的約定租賃期屆滿時所租賃資產的公允價值，在余值風險控制過程中，出租方通常規定承租人在約定期限屆滿后對租賃資產進行購買，從而達到對租賃資產余值風險進行轉移的目的。第二，現金流動風險?，F金流動風險主要由市場經營變化引起，這樣承租方難以在租賃期內按時對租金進行支付。出租方考慮為避免出現上述情況，通常會提前將投資收回，租賃期間一般設置在5到10年。而大部分租賃資產使用壽命通常會在十年以上，從而增加了致承租方每期償還租金的壓力，這樣企業將面臨著更大的現金流動性風險。第三，利率風險。主要是企業融資租賃中發生的利率風險，這是因為利率變化后，融資租賃承租方所支付的租金將引起一定的經濟損失[3]。融資租賃中承租方支付租金通常以固定利率進行計算，當市場利率出現變化后雖然各期租金數額保持不變，但是將市場利率作為貼現因子計算最低租賃付款額現值時，最后結果會出現改變。這樣會導致在企業融資租賃中最低租賃付款額現值產生利率風險。隨著利率的提升，最低付款額現值會減少，承租方成為有利的一方。而利率降低后最低付款額現值升高，則為承租方帶來不利，也大幅度提高了還租的負擔。
3.融資租賃風險控制措施
3.1違約風險控制項目交易中通常會涉及賣方、承租方與出租方，在設備交易期間需要在合同上進行規范，認真分析合同中不合理的地方，找出其中存在違約的可能性。雙方達成協議前應該掌握對方的信譽、買賣意向和具體付款等，要保證租賃合同的真實性與有效性。對此需要及時掌握承租企業的資金狀況，能夠保證租金每期都可以支付，承租企業需要找好項目擔保人，避免出現違約的現象。
3.2利率風險控制所謂利率風險，即由于利率波動引起的風險。對浮動利率來說，出租方應該確保每期支付的租金滿足市場價值，才能保證獲得最大化的利益。但是承租企業租賃的設備一般以機床設備為主，會更加傾向于固定利率，這樣利率變化將為公司資金流動帶來影響[4]。這樣企業希望融資租賃選擇固定的利率，從而防止在經營及財務中出現風險。在利率風險控制中，可以采取以下措施進行應對：第一，在合理區間范圍內采取浮動利率。對于區間范圍內出現的利率風險，則需要雙方共同承擔。若是超出了這個區間范圍，則雙方需要重新商定，明確新的利率，保證風險得以分散。第二，將保險工具的作用發揮出來。企業可以購買保險機構提供的利率保險保單，支付一定的保費，并確定利率的范圍，這樣無論今后利率如何變化與波動，均可以實現對利率風險的轉移。
3.3現金流動風險控制現金流動風險主要是企業在遇到市場環境出現變化后，無法保證正常支付租金而引起的風險，一般包括項目內風險與整體風險。通常來說因為收入引起的風險為項目內風險，其他的情況為整體風險，在發生項目內風險后需要企業及時補上租金。若是企業流動資本不多，無法補上租金缺口，這樣大幅度增加了企業還款壓力，讓企業面臨著各種流動性風險[5]。這與租賃期限有著密切關系，通常來說租賃時間越長，租金就越少，反之租金就越多。在選擇融資租賃的方式后，企業就需要在租賃期限上作出合理籌劃，這樣可以降低融資的成本，保證現金流更加充足。
3.4操作風險控制操作風險為內控管理范疇，涉及范圍很廣，若是企業缺乏豐富的經營管理經驗，相關人才不足，并且對租賃標的物評估不夠合理，也未選擇整個流程全部布局風險管理的措施，或者是由于個人主義盲目擴大規模，從而會讓企業面臨著較大風險，為企業今后的生存與發展帶來嚴重的威脅[6]。因此在操作風險控制中，企業應該注重引入與培養更多優秀專業人才，采取全流程布局風控的方式，促使每個部門與員工的風險防范意識得到增強。企業可以引入國內商業銀行在這個方面的成功做法，如增強信貸思想，全面掌握資金具體情況，并對還款能力進行分析等，保證消除風險對企業發展帶來的不利影響。
4.結語
總之，融資租賃對企業的發展有利有弊，會讓企業面臨一定的財務與經營風險，這需要企業用積極的態度應對，合理采取應對措施。這要求企業盡快建立起完善的風險監控與預測機制，做好數據搜集、分析和處理等工作。企業還要選擇相應計量模型，充分考慮到當前金融市場具體狀況，根據獲得的數據加強經營分析與預測，才能真正發揮出融資租賃在企業經營與財務中的作用。此外，企業也要培養更多專業人才，能夠為融資租賃的正常創造有利條件，為企業今后的穩定與長遠發展打下堅實基礎。
作者:王靜 單位:四川得陽特種新材料有限公司
租賃財務風險分析3
和一般租賃行業相比，融資租賃行業基本關系人主要有出租人、承租人和供應商。從目的來看，融資租賃通過融資和租賃的方式完成相應的交易。從籌資角度來說，籌資活動中的風險與金融環境密不可分，同時受到政策、市場利率和匯率等方面的影響，主要體現在籌資活動中的償債風險、利率風險、匯率風險等方面。從投資角度來說，參與交易的主體眾多，交易各方對合同義務的履行至關重要。投資和業務環節的風險主要體現在投資活動中的信用風險、租賃資產風險等方面。此外，融資租賃行業的平均資產負債率高達50%以上，其開展業務的資金大多數來源于對外融資，融資活動和投資活動的期限錯配，容易造成融資租賃公司存在流動性風險。本文主要對當前階段我國融資租賃行業所存在的與財務相關的風險進行研究，同時闡述相應的控制方法。
一、融資租賃公司主要財務風險
(一)償債風險《融資租賃企業監督管理辦法》第二十二條規定：“融資租賃企業的風險資產不得超過凈資產總額的10倍。”這也就是通常所說的十倍杠桿?？梢?，國家為支持融資租賃行業的發展，發揮其直接扶持實體經濟的作用，在利用境外資金方面給予了十分寬松的外債管理政策。這種優勢促使外商投資的融資租賃公司不斷擴大公司外債規模，加大杠桿，甚至有的公司在沒有真實業務發生的情況下進行跨境套利。債務負擔過重，缺乏相匹配的經營性現金流入和必要的現金持有量，將導致償付困難，不能按期償還到期債務。
(二)利率風險和匯率風險由于融資租賃業務周期相對較長，在租賃期間特別是使用外債期間，利率和匯率變化也會給融資租賃公司帶來一定的風險。從利潤角度來看，融資租賃公司主要掙取租賃利息收入與服務費等收入之和扣除銀行融資成本之后的差價。在市場經濟的影響下，央行基準利率處于不斷變化中，這在一定程度上影響了融資租賃公司的利潤，造成租賃收益存在較大的不穩定性，對融資租賃公司的長期發展產生一定不利影響。從匯率角度來看，外債貨幣的升值將直接導致外債到期時用于購匯還款金額遠大于外債借入時結匯的金額。
(三)信用風險作為企業生存和發展中的基本風險，信用風險是非常普遍的，在融資租賃行業表現更為顯著。具體而言，融資租賃公司信用風險主要體現在參與方的違約風險和在租賃物的損失風險兩個方面。在工作的開展中，如果承租企業經營不善無力支付相應的租金，融資租賃公司通常不能直接使用租賃設備，在短時間內又無法找到相應的承租企業，這種違約風險勢必會給融資租賃公司帶來較大的損失。如果在具體使用中，承租人不能很好地履行維修和保養的義務，造成租賃物使用壽命縮短，也會給融資租賃公司帶來一定的損失。(四)流動性風險融資租賃公司資金主要來源于銀行中短期信貸，雖然公司債券、資產證券化、海外融資等渠道也受到融資租賃公司的青睞，但鑒于融資條件、綜合成本、跨境使用限制等因素，上述融資方式為融資租賃公司提供資金非常有限。融資租賃業務租期一般為中長期，銀行信貸期限與租賃業務項目期限不匹配，必將給融資租賃公司帶來不可避免的流動性風險。
二、融資租賃公司財務風險控制策略
(一)加強融資及外債管理，降低償債風險、利率與匯率風險融資租賃公司應當合理利用其外債額度，適度控制外債規模。財務人員應當加強學習，熟練使用利率互換、遠期購匯、匯率期權等金融衍生工具加強對外債利率、匯率風險的管理。對于浮動匯率，可以以利率互換的方式固定匯率，對于外債的本金，可以通過遠期購匯的方式付出一定成本鎖定將來購匯的匯率，對于按期支付的外債利息，可以密切關注目標幣種匯率走勢，在支付利息的各期，進行看跌、看漲期權的交易，有選擇性的進行行權。值得強調的是，利率互換和本金部分的遠期購匯需支付一定成本，這種基于風險控制的成本，應當納入舉外債的綜合成本考慮。
(二)完善風險管理制度，控制信用風險首先，應當進行全面深入的盡職調查。在開展承租業務前，融資租賃公司要對承租人的基本情況有充分的了解，比如信譽、行業發展前景、經營管理水平、資產負債情況、租金支付來源等，同時確保調查資料的完整性和準確性。其次，應當正確評估承租人的信用風險。融資租賃公司要對承租人行業有全面的認識，合理評估承租人信用風險，在工作開展時提升針對性，主要包括承租人的行業信用、財務管理水平、經營狀況、履約能力，對可能存在的風險進行合理評估，確保承租人信用滿足基本租賃要求。融資租賃公司本質是資產租賃，租賃資產是第一風險救急措施，在評估信用風險時，要綜合考慮租賃資產的質量、維修成本、取回流程及處置順利與否等因素。在充分權衡風險和收益后，制定詳細的信用標準，即承租人所應具備的最低條件，信用標準制定要盡量做到合理有效，并適當增加企業增信措施，如提供企業資產抵質押、第三方擔保、保證金等等。最后，完善租后管理。融資租賃往往需要較長的周期，在此期間，融資租賃公司要做好與承租人的溝通交流，對承租人整體經營情況、租賃物使用情況有足夠的了解，可以指派公司專人調查承租人的基本情況，定期對租賃物進行盤點，發現維護、保養以及非正常使用的情況要及時上報處理。在租賃期間，如果承租人惡意拖欠租金或者超負荷使用租賃物，融資租賃公司應及時采取有效的解決對策，提升風險控制的實際效果。
(三)加強流動性管理我國很多融資租賃公司起步較晚，在資金規模和風險抵抗能力上相對較弱，在進行融資項目分析時不能一味追求獲取較高的經濟效益，要盡量控制融資期限和租賃物使用壽命的一致性，從而有效控制自有資金持有量和對外投放余額，盡量避免租賃物再次出租或者閑置。隨著市場經濟形勢的多樣化，租賃物在資金和多樣性方面變化較大，融資租賃公司應不斷擴展自身業務范圍，加大與金融機構之間的合作，為自身流動性管理創造有利條件。隨著我國政府對融資租賃公司支持力度的增大，融資租賃公司應根據自身發展情況擴大市場影響力，推動國際業務的發展。從特點來看，海外融資成本較低，期限有長有短，融資租賃企業應盡量精確地匹配每一筆資金的用途，根據融資期限合理控制租賃合同的期限，從而有效降低期限錯配的影響。
(四)提高財務管理水平最近幾年，融資租賃行業發展十分迅速，行業之間的市場競爭更加激烈，涌現了很多新理念和新的管理方法，融資租賃公司的財務管理環境出現了較大的變化。因此，融資租賃公司要逐步提升自身財務管理水平，通過招聘專業的財務管理人員，為公司財務管理的提升注入源源不斷的活力和動力，加大財務管理人員職業道德培養，注重風險控制理念的提升，強化財務管理在工作開展中的地位，通過合理的風險預測和管理提升融資租賃公司風險控制能力。在資金管理方面需結合融資租賃公司項目投放、對外融資等實際情況，制定符合公司資金使用最大效能的財務資金計劃；在外債管理方面合理利用外債額度，適度控制外債規模，熟練使用利率互換、遠期購匯、匯率期權等金融衍生工具加強對外債利率、匯率風險的管理。在項目運營方面運用專業財務分析方法對融資租賃項目進行綜合分析與評價，提高風險防控能力。
三、結語
總而言之，在市場形勢變化多端的形勢下，融資租賃公司面臨的風險更加多樣化、復雜化，在這個過程中各種風險因素存在很大的聯系，融資租賃公司在業務開展過程中要充分認識到風險客觀存在的特點，強化風險防控意識、提升風險應對能力，根據企業自身發展的情況不斷完善財務風險防控機制，實現融資租賃公司的經濟效益和社會價值。
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作者:寧琳 單位:四川發展融資租賃有限公司