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在信息及大數據時代下，互聯網技術已然滲透到了各行各業，不論是為生活提供便利的移動支付及各類人工智能，還是為工作提供便利的無紙、智能化辦公，皆體現出互聯網技術對各行各業的巨大影響。在此大環境下，財務管理中的內部審計亦發生了些許改變，舉例而言，以往廣泛使用的紙質憑證已逐漸被淘汰，取而代之的是方便快捷的電子票據等，在此過程中，企業的審計工作出現了新的發展方向。
一、企業內部審計的作用
所謂內部審計，即通過上級公司或第三方公司對企業數年來包括資金使用狀況、財務經營狀況在內的多種經營數據進行評估與監督而幫助企業規范自身的財務管理活動。經過內部審計，企業不僅能夠對自身實現全方位了解，繼而取得規范自身的效果，還能對未來可能帶來的風險進行評估，以達到企業的可持續經營。對我國企業來說，內部審計主要有三大作用：第一，審計大數據化，企業可以借助計算機技術提升審計效率，能夠在節省人力資本的基礎上提升審計質量；第二，企業實施新型信息管理模式后審計方式亦發生了革新，數據化的分析模式令企業內部審計精準性與科學性皆得到了提升，企業內部的審計職能得到了最大限度地發揮；第三，以內部審計為根基的管理方式能夠令企業經營過程逐漸趨向于流程化與規范化，審計規模也變“抽審”為“全面審計”，科學合理的審計結果有助于企業控制財務風險。而在財務風險控制方面，企業內部審計的作用主要體現在四大方面：第一，能夠對企業愛無法風險戰略形成評估，內部審計能夠通過企業的財務戰略對財務風險做出等級的劃分，繼而在企業經營過程中對資金做出合理安排，幫助企業解決籌資問題；第二，能夠在企業財務中起到風險顧問及咨詢作用，幫助企業掌握自身資源配置，令內部審計人員提出有效的融資建議，對企業改革提出可施行的對策；第三，能夠梳理企業財務運營脈絡，解決企業內部財務經營體系混亂問題，加強企業財務運作管理，降低財務運作風險；第四，能夠挖掘財務風險隱患要素，確保企業內部財產規劃與市場風險防范能力相承接，規避市場、資金脫離的風險問題等。
二、我國企業財務風險控制工作中現存的難點
信息技術的發展令我國企業的審計水平得到了較大幅度的提升，大多數企業所使用的財務管控方法卻依舊未發生與審計水平相匹配的水平革新，因而對企業發展形成了阻礙。故而對從財務管控方法進行革新發展是當下所有企業實現可持續發展的必經之路，企業經營者及管理者應當在此方面做出積極努力，對以往的管理方式做出大膽改變，令企業整體管理與財務管理、員工學習能力、企業執行能力等多種能力水平得以隨之產生進步，繼而令企業的財務風險管控趨于科學化與和合理化，增強企業核心競爭力。
三、目前我國企業內部審計工作在財務風險控制中的發揮
(一)審計人員的綜合能力提升新時代下，財務風險的控制不僅要依賴財會方面的專業知識，對計算機操作技術、互聯網使用技術等方面的技術也有較高要求，故此企業對人才的需求也日漸趨向于綜合化、專業化，以往“半路出家”的審計人員及不具備計算機、互聯網操作使用技術的審計人員已難以滿足當今企業的需求，這也令審計業界呈現了“優勝劣汰”態勢，綜合型的人才逐漸成為了炙手可熱的人力資源選項，這在一定程度上也帶動了教育事業的發展，力求令校園與工作崗位進行接軌的高校多增添了綜合能力培訓課程，盡可能地滿足了當今企業的內部審計需求，而得到了人才的“加持”，內部審計的效率與質量自然水漲船高。但是，要對企業內的風險進行控制，僅僅招攬綜合型人才還遠遠不足，創新型人才也應納入企業招賢納士的范疇之內，通過創新型人才的招攬與培養，企業能夠得到科學的可行性建議，繼而打造出適合企業發展的人才梯隊，令企業保證活力。在此過程中，企業可實施以下三條人才培養對策：第一，對企業內的選拔制度進行革新，將制度革新與人才優化兩相結合，定期對具有較大潛力的人才進行培訓，在提升員工工作能力的同時優化企業制度；第二，針對互聯網進行培訓，企業要對財務風險進行控制，數據處理能力與包括互聯網在內的計算機技術皆為重中之重；第三，轉變財務風險控制人員的管理理念，將以往廣泛使用的線下管理向線上管理推進，將大數據互聯網技術完美融入至財務風險控制中，在此過程中可培養出實踐精神及創新能力較足的復合型人才，為企業打造出與時代相匹配的精英人才梯隊。
(二)審計內容數字化在傳統的企業內部審計中，一般采用的審計方式多為人工查閱，這種查閱方式雖也具備一定的優勢，但與當下盛行的電子審計依舊相形見絀。因此，企業不僅需對傳統內部審計的工作經驗進行吸收，還要不斷進行創新，明確傳統審計到互聯網審計轉變的轉型意識。在企業財務風險控制方面，審計部門與人員也需遵循“轉變意識”，做到多籌并舉，實現統籌兼顧，對具體問題進行具體分析，最終實現對企業風險的控制。除此之外，審計人員更需吸收新時代的新型信息技術，通過審計軟件實現對企業數據的監督，令大數據采集方式的科學化、高效化特征得以發揮，其中需要掌握的知識內容包括但并不僅僅限于審計數據系統軟件的適應與使用、計算機信息系統的升級等。
(三)內部審計工作效率提升目前，我國大多企業的審計主要以企業的經濟結構模式與經營特點為根本依據，因而審計目的多選擇針對企業的財務數據進行經濟性審計。因此，審計效率的提升能夠為企業帶來較為積極的影響，而為了提升審計效率，企業需要提升審計人員的工作能力，學習互聯網相關知識。除審計人員的工作能力提升外，企業信息化建設同樣是提升審計效率的重要途徑，企業預先設立的財務風險控制部門應當以公司目前信息化建設狀況為先決條件，將傳統內部審計工作融入至云計算中，適時地對流程進行把控，令財務風險控制軟件乃至系統進行完善，保證財務數據分析與采集有效，令企業風險得到有效控制。
(四)審計數據的安全監督在大數據環境下，融入了新型信息技術對內部審計與傳統審計相比在數據分析、數據加工及數據存儲方面皆存在較大優勢，但仍存在許多不安全、不確定因素，例如數據的保護與監管便是其中應當首先需要考慮到的內容。針對這一內容，企業需要存在能夠解決實際問題的技術人員，如內部審計人員在工作時若遭到包括病毒入侵在內的黑客攻擊應在最短時間內解決惡意攻擊問題，同時基于計算機技術的電子數據存儲雖然具有完整、便利的優勢，但是與紙質存儲相比更有丟失，一旦電子系統發生損壞，數據丟失并非罕見之事，因此企業在進行內部審計時應當對原始電子數據進行多方面備份、拷貝，一旦突發狀況發生可以啟動備用數據，防止原始數據丟失而為企業帶來不必要的損失。四、結束語綜上所述，內部審計為我國諸多企業的財務風險管理提供了較多幫助，在我國當今的企業審計環境中，首先要做到的就是傳統與新時代審計的轉型，為審計風險控制提供良好的經驗與創新基礎。除此之外，企業風險控制需盡量借助新時代互聯網的優勢，在保證設計質量的同時提高審計效率，提升內部審計的實際效果。
作者:戚亮 單位:棗莊礦業（集團）有限責任公司
內部審計風險控制論文2
隨著我國經濟社會的不斷發展，以及市場經濟體制的不斷完善，現代化管理理念逐漸滲透企業經營管理過程中，改變了企業的管理模式，并對其企業的發展發揮了重要作用。在新的發展時期，企業如何優化內部管理，提升綜合管理水平，并逐步實現現代化發展已經成為企業面臨的主要問題。財務風險防控一直以來都是企業的重點工作內容，尤其是當前風險因素不斷復雜化和多樣化的時期，財務內控對其企業健康運營更起到了不可或缺的作用，基于企業新時期的發展需求和風險管控要求，對于內部審計工作進行研究具有現實意義。通過分析企業審計工作的內涵及其在財務風險控制中的作用，從而更好地發揮其作用，提升企業財務風險控制效果，為企業長遠健康發展奠定良好基礎。
一、內部審計與企業財務風險控制概述
內部審計是企業在經營管理過程中的一項內部管理監督工作，主要是針對企業的財務管理工作，與財務管理相互獨立，實現對財務管理工作的審計管理，能夠通過對相關財務數據的分析發現一些潛在的財務風險，實現對風險的識別與分析，從而保障財務管理工作的效果，并有效地規避財務風險，提升企業內部管理水平。在企業現代化發展過程中，將內部審計工作作為重點工作，并積極采取相關措施以更好地發揮其作用，便于企業更加精準全面地掌握財務狀況，從而制定針對性的經營決策，在提升企業經濟效益的同時，減少財務風險發生的可能性，保障企業正常運營。[1]財務風險是企業在經營管理過程中面臨的主要風險類型，同時也是企業需要重點加以控制和規避的風險類型，財務風險一旦發生，對于企業的生產運營將產生較大的消極影響。財務風險的影響因素是多方面的，包括企業的投資決策和財務管理模式等，也包括一些外部因素，如原料市場和市場需求變化等。企業在實際經營管理過程中，需要重點加強財務風險防控，不斷提升財務風險防控水平，以減少財務風險，保障企業的健康運營與發展。內部審計在企業財務風險控制上包括多項功能的發揮，首先是檢查與識別功能，能夠在財務管理工作上進行有效的分析識別，幫助財務管理人員識別財務風險，或者察覺到一些財務管理人員沒有發現的潛在風險，便于及時采取應對措施；其次是協調與管理功能，能夠對財務管理中出現的財務風險進行分析，協助財務管理人員的風險分析工作，同時可促使各部門加強協調溝通，降低決策風險；最后是咨詢和顧問功能，財務管理人員在應對一些財務風險時，內部審計可為其提供必要的咨詢和支持，從而更加高效地處理財務管理工作，提升風險抵御與防控能力。顯然內部審計的多項功能通過影響財務管理工作，對財務風險識別、分析與防控等各個環節發揮著重要作用，進而影響企業整體財務風險控制水平。
二、企業在財務風險控制中存在的主要問題
（一）風險管控體系不完善企業在財務風險管控過程中，缺乏相對完善的風險管控體系，影響了財務風險控制效果。一方面，企業沒有制定完善的風險管控指標，為了實現對財務風險的防控，需要明確風險發生的特征，并采用量化的指標進行分析識別，但是部分企業沒有根據常見的風險類型制定相應的風險管控指標，或者長期沿用傳統的財務管控指標，沒有根據企業實際情況和市場變化等進行更新和優化，顯然這些風險管控指標無法為企業的財務風險識別與管控提供有效參考和支持[2]；另一方面，企業的財務風險管控模式傾向于事后防控，當財務風險發生時才采取相應措施加以應對，沒有針對企業實際情況建立相應的風險預警機制，導致財務風險防控工作存在滯后性，顯然會給企業運營帶來較大不利影響。
（二）財務風險防控意識薄弱當前，許多企業在財務風險防控工作上重視不足，無論是企業管理層還是財務人員都缺乏財務風險管控意識，導致企業財務風險防控能力較低。首先，部分企業針對財務風險的防控，存在一定的不連續性，財務風險是伴隨著企業運營發展的整個過程中，然而企業僅僅在面臨風險困擾時才進行必要的風險防控，而在此之后，往往就將該項工作擱置一邊，這種財務風險控制活動的不連續性不僅無法起到良好的風險防控效果，甚至可能增加財務風險發生的可能性；其次，企業沒有針對財務風險進行定期的全面核查與評估，對自身財務風險狀況了解不清，也缺少必要的防控措施，降低了企業財務風險規避能力；最后，企業財務人員等缺乏財務風險防控意識，對于自身財務核算和財務分析工作，往往以完成工作任務為主，而沒有主動分析企業財務數據，及時識別分析其中可能存在的財務風險并反饋。財務人員的風險防控意識不足也是導致企業風險防控水平難以提升的重要原因。
三、內部審計在企業財務風險控制中的作用
通常情況下，企業里的內部審計人員日常工作內容涉及經濟責任審計、管理審計、專項審計等，并負責對企業不同投資項目進行具體化處理，包括項目的預算、基本投資、執行等，整個工作過程都與企業管理緊密相關。換句話說，內部審計工作能夠深入分析企業所涉及的各項財務內容，通過分析找出企業已有管理所存在的問題，進而幫助企業形成合理化的管理模式。除此之外，內部審計工作的開展還可以在一定程度上預測企業財務風險，并且綜合性地分析企業內部財務情況，使企業能夠快速發現相關財務問題，從而提前制定針對性措施。內部審計在企業財務風險控制中的具體作用分析如下。
（一）在財務風險戰略評估方面的作用就企業財務風險而言，通過對財務風險的影響因素進行深入研究，發現投融資和資產配置工作對其具有一定影響，隨著企業的發展過程，企業管理層已經開始逐漸意識到財務風險防控的重要作用，同時更加重視對財務風險的識別與分析等工作，而內部審計的各項功能決定了其對于財務風險控制具有重要作用，因此越來越多企業將其作為一項財務風險控制的重要手段，并開始將工作重點放在最大化發揮內部審計的作用，從而達到財務風險控制的最終目標。[3]企業通過開展高質量的內部審計工作，可以將企業面臨的財務風險進行識別，并對其風險類型進行劃分，合理評估風險等級，為企業的財務風險控制工作奠定了基礎。在企業制定籌資戰略時，就需要重點發揮內部審計在財務風險控制上的作用，并將其作為核心工作，以企業的籌資戰略為基礎，確定其中的財務風險情況，并制定相應的風險戰略，從而為企業的籌資戰略實施提供重要參考，更好地規避籌資戰略規劃和實施過程中的財務風險。通過內部審計工作，對企業籌資過程的相關籌資項目發展前景，以及結合市場調研結果進行分析，同時對籌資額度和籌資規劃可行性等進行分析，并根據企業實際情況完成立項工作，一方面為企業籌資工作提供了重要指導和支持，另一方面可確保籌資戰略與企業戰略發展目標相一致，同時制定相應的長期經營目標和短期經營目標等，并對企業在實際經營上存在的缺陷加以分析，為企業制定改進和優化措施提供有效的建議，使企業的綜合經營管理水平得以提升，進而達到提升財務風險防控效果的目的。由此可以看出，企業通過加強內部審計工作，發揮內部審計的作用，可對企業的籌資戰略及各項財務風險戰略進行合理評估，結合企業的實際情況分析財務風險，并提出相應的改進和優化建議，提升了企業的綜合財務風險控制成效。[4]
（二）在財務風險顧問和咨詢上的作用企業內部審計部門除了對財務管理工作進行審計管理之外，還需對企業的內部經營管理工作進行全面的分析，并定期組織相關工作，對企業的財務數據情況進行分析，并對企業資源配置情況加以了解，從而對于企業管理層的財務決策和投融資決策等提供參考建議，促使企業做出科學合理的經營決策，推動企業健康長遠發展。與此同時，對企業的財務風險管理工作進行合理評估，分析工作中存在的問題，并基于工作情況制定相應的財務風險管控評估報告等，提出可行性財務風險管控建議，從而為企業的財務風險管控工作優化提供支持和參考，發揮財務風險顧問和咨詢的作用。另外，在企業經營管理過程中，內部審計可對各種經營信息和內外部數據信息等進行全面分析，明確在新的發展形勢下，企業可能面臨的財務風險，并結合企業實際情況和發展目標等提出財務風險控制建議，避免企業管理層做出不科學的投資和融資決策等，進而實現了有效的風險規避，降低了財務風險發生的可能性，為企業的經濟效益目標實現提供了支持。
（三）梳理企業財務運營脈絡內部審計工作可在企業財務管理中，對整體的財務運營脈絡進行分析和把控，并提出有效的優化建議，促使企業財務運作更加有序化、規范化，從而降低企業由于財務運營管理不科學造成的財務風險。根據相關數據顯示，國內有超過半數的企業，在財務運營體系上存在不合理，或者缺乏相對完善的財務運營體系，導致財務管理混亂的現象。而正是由于財務運作管理體系的不足，也導致當財務運營管理中出現風險情況時，相關風險管理部門無法及時發現風險也無法確定風險產生的具體原因。因此企業通過加強內部審計工作，借助審計工作對財務運營脈絡進行梳理，進而發揮其在風險防控上的作用，有效地降低財務運營風險。一方面，企業加強內部審計工作，可以階段性財務數據等為基礎，分析企業的財務運營狀況及財務運作趨向，可發現其中的潛在財務風險，同時為企業的資金運作思路和具體方向提供指導，從而規避企業由于對財務運作趨勢掌握不足而做出錯誤決策，增加財務風險的可能性，同時對財務運作趨向的分析，便于財務風險管理部門明確風險所在并及時采取應對措施[5]；另一方面，通過內部審計對財務運營脈絡的全面梳理，可獲得更為準確和全面的財務運營信息，企業可以此為依據明確財務風險管理的方向，制定風險管理目標，并進一步構建相應的風險管理體系，彌補了企業以往財務風險管理體系不健全的弊端，充分體現了內部審計在財務風險防控方面的作用。
（四）挖掘企業財務風險潛在隱患，規范財務管理工作企業加強內部審計工作，可對企業的資金運作情況進行分析，并為企業的合理資金規劃制定及資金科學配置提供支持，并明確企業的資金配置目標，確保企業的資金配置與發展需求及市場情況發展趨勢相一致，通過合理的資金和財務規劃提升企業靈活適應市場環境的能力，更好地抵御各種資金和運營風險，進而降低企業發生財務風險的概率。企業通過開展內部審計工作，可對企業的財務管理狀況和各種財務風險因素進行全面分析，在明確風險情況的同時，深入分析風險發生的原因及威脅企業運營安全的風險隱患，促使企業采取有效的措施加以應對，保障正常運營，如對業務人員風險和賬目風險等分析，為企業優化人員配置和加強賬目核對提供支持。另外，通過開展內部審計工作，可以對企業的經濟業務活動和資金交易往來等進行全面分析，包括流動資產和股東資金等，進行相應的核對與解讀，從而全面掌握企業的財務管理狀況，確保財務工作規范化開展，避免徇私舞弊等情況的發生，使企業面臨相應的資金損失等。因此，通過內部審計工作，可規范財務管理工作，并通過安全隱患的挖掘，為企業制定應對措施提供支持，從而提升企業內部治理水平，為企業長遠發展提供支持。
（五）通過內部審計工作優化增強財務風險內控效果對于內部審計工作而言，在企業新的發展時期，其職能作用已經不再局限于傳統的審計工作，如對賬簿、財務報表等進行核查和分析，審計內容已經全面拓展到人力資源管理及市場營銷和生產經營等各個環節，還包括對企業的信息技術和項目管理等各個方面，通過對企業管理的整個過程進行全面的評估和管理，發現企業在這些工作上的風險情況，從而提升內控水平，而這些環節與財務管理又存在著千絲萬縷的聯系，因此對這些環節的風險防控與規避，對于企業財務風險起到了間接的控制效果，有利于提升企業的整體內部控制水平，進而降低財務風險等，保障企業正常運營與發展。隨著市場競爭的加劇，企業在發展過程中面臨著更加多樣化的風險，這些外部風險因素也會導致企業財務風險的發生，而內部審計工作可對這些外部風險進行全面的評估與管理，明確風險存在的領域，并為企業采取有效措施規避這些風險提供有效的支持和參考。因此企業管理層需要明確內部審計工作的重要性，并將其作為風險評估的重要手段，發揮其重要作用，充分考慮內部審計部門的意見和建議，將各種風險因素考慮在內，并將其貫穿到整個經營管理過程中，強化風險意識，改變以往由于風險管理意識不強等問題，這樣才能夠充分發揮內部審計的作用，達到較好的風險防控效果。內部審計工作應避免局限于傳統的財務控制工作，拓展職能范圍，對企業戰略等層面對企業財務風險管理發揮影響作用。[6]內部審計工作應該加強事前和事中控制環節，避免滯后性的事后控制，并將內部審計與外部審計，以及靜態審計與動態審計等方式結合起來，通過審計工作的全面覆蓋，掌握企業整體運營狀態，進而更好地把控財務風險情況，為風險管理機制的健全提供支持，以便更好地防范財務風險，發揮內部審計的實際價值，提升企業財務管理水平和風險防控水平。
四、結束語
企業在實際經營管理過程中，內部審計工作發揮著重要作用，不僅體現在對財務管理的審計管理，還體現在財務風險控制上。在新的發展時期，企業財務風險傾向于多元化和復雜化，企業意識到財務風險防控的重要性以及當前財務風險管控工作存在的不足，加強內部審計工作，充分發揮其在財務風險戰略制定和風險管理目標確定，對財務運營趨勢的把控和財務運營體系的梳理，以及對潛在資金和財務風險因素的挖掘等方面的作用，以內部審計工作為支持，制定更加科學的經營決策，從而更好地規避風險，提升財務風險控制水平。
作者:李學剛 單位:山東高速路橋集團股份有限公司
內部審計風險控制論文3
作為公司治理的有效手段之一，內部審計的重要性日益凸顯，不斷為企業帶來價值增值。內部審計依據相關法規和公司內部制度，對公司總部以及下屬子企業開展以經濟活動考核為目的的工作，對內部管理制度的執行進行有效監管，對高風險項目進行持續跟蹤，對公司日常經濟活動和賬務進行審核，持續提升公司治理水平。由于內部審計在內部廉潔、財務管控、經營收益核定等方面發揮著重要作用，越來越多的企業推行內部審計，內部審計機制逐步發展成熟。
企業內部審計的作用
一、經濟監督
經濟監督作用是內部審計的根本職能。審計的依據通常是國家有關財政法律、公司相關規章制度，按照一定的流程，對被審計對象的經營活動進行合規性評定，對流程進行詳細審查。隨著經濟社會的進步，企業的經營范圍、業務范圍越來越廣泛，經營規模也逐年擴大，使得管理層級趨于復雜。在多級化的管理模式中，企業高管尤其是集團型企業高管，想要快速了解掌握企業經濟活動狀況，就需要依賴內部審計部門的監管數據和報告。例如，審核重大項目是否按照報批手續和規定的方案執行，預算是否合理使用，承諾的責任是否認真履行等，從多角度加強企業管理。
二、經濟評價
內部審計的經濟評價作用，主要通過審核企業各項經營活動，對推進和實施情況進行客觀評價來體現。此外，內部審計還需要對是否持續獲得穩定的經濟效益作出評價。審核經濟活動的提案、計劃是否可執行，對其提出專業性、針對性的改善意見。內部審計的經濟評價作用，直接影響著企業的經營策略，進而對經濟效益產生影響。內審人員充分運用專業知識、評價手段，能對經營預算、經濟成本、支出費用的真實性作出評定，能對各項可能收入的科學性、實質性進行評估，保證經濟活動的高效穩健開展。
三、提升效率
歸結到企業發展的本質，企業需要整合、調配各類資源，以求獲得較高收益，促使價值最大化、利益最大化。如何才能有效調配企業資源，避免資源浪費、資源配置不科學、不合理等問題，減少收益不合理的情況，內部審計往往能提供可供參考的依據。在內部審計實際工作開展時，需要通盤分析內部財務狀況，了解資源、人力、經營現狀，通過審計項目，對其進行優化調整，必要時進行再次配置，實現人力資源、實物資源的最佳配置，使其發揮最大效用，減少由于運行效率不合理造成的資產減值等現象的發生。四、防范廉政風險監察是內部審計的根本職能，主要包含三個方面：一是監察財務狀況合理性，二是重大項目、重大投資合理性，三是審計執行情況合理性。正是由于審計的監察職能，依靠健全的監察機制，對經營中可能存在的問題進行監察，能夠確保制度的有效執行。在企業中，廉政風險時有發生。除了管理人員作風不嚴，紀律意識淡薄以外，管理薄弱也是造成廉政風險的主要原因。一旦廉政風險發生，不僅帶來經濟利益的損失，對企業競爭力、企業形象、品牌形象、經營管理氛圍等也會有不同程度的危害。因此需要通過內部審計的方式，對財務管控狀態進行監管，尤其是對不合規操作、關聯交易等提出審計意見，減少廉政風險的發生概率；同時提升管理績效，及時發現經營活動中的不規范問題，避免一些不必要的損失。
內部審計風險特性和產生原因
內審人員只能依據企業內部管理制度進行審計，而對制度邏輯和制度的健全性無法施加有效影響，導致無法規避制度漏洞帶來的潛在風險。審計風險由于內審人員工作中存在不恰當意見等不確定因素，進而引起結果偏差，造成損失。
一、內部審計風險特性
1.審計風險的必然性。審計風險是客觀存在的，在企業經營活動當中不可避免，只能通過有效的手段進行防范，卻很難杜絕。因此審計風險具有必然性，其引起的后果也客觀存在，即便采取必要手段，也不會徹底消除。2.審計風險的不確定性。審計風險還具有不確定性，在發生時間、存在形式、產生后果等方面均不可預測。3.審計風險的復雜性。審計風險一旦發生，除經濟損失以外，還可能造成社會、公眾等方面的負面影響。審計風險在審計活動中的任何環節中都有可能出現，且形式、頻次、影響難以把握，因而審計風險具有復雜性。4.審計風險影響持久性。由于審計風險帶來的后果不僅局限于經濟方面，還會對社會、公眾造成危害，影響周期長、廣度大，例如內審人員的心理問題、企業形象問題等，短時間內消除難度巨大，因此審計風險帶來的負面影響具有持久性。
二、造成風險的原因
引起內部審計風險的因素很多，歸納起來包括客觀因素和主觀因素。客觀因素方面，一是基于審計工作基本原則，內部審計工作相對獨立，內審人員與被審核部門應在實質上和精神上保持獨立，但在實際操作中，可能引發風險問題；二是內部審計多屬于事后審計，實施審計工作時，財務報表、經濟活動等均已完成，會產生時滯性差異；三是內部審計以助力經營管理為目標，其職責相對固化，內容相對穩定，不具備自主安排工作的可能性。主觀因素方面，一是內部審計從方式方法上看，一般采用抽樣審計，如果樣本選取不夠準確，容易造成風險，此外在具體審計過程中，不可避免地采用主觀分析法，導致審計技術存在差異性和局限性；二是審計人員素質能力存在個體差異，若實施審計的人員能力經驗相對薄弱，有時即使實施了審計活動，卻沒能作出正確判斷，即使發現了潛在風險，但未能采取科學有效的方式在第一時間提出合理的審計意見，導致企業蒙受損失。
內部審計風險如何影響財務績效
內部審計作為內控管理的重要環節之一，通過內控部門的具體執行，參與企業經營，對制度執行、財務合規、重大項目等進行科學監管，建立事前、事中、事后一整套工作流程，以實現企業價值增值。內審執行力度影響審計質量，進而影響財務績效。
一、核算方式影響
在不同企業，根據制度的不同，將會采取不同的核算方式進行內審工作，這種核算方式的天然差異，對財務績效也產生了不同的影響，例如收益如何分配、財務如何規劃、稅金如何統籌等方面的差異，影響了內部審計的結果以及參考意義。因此在制定審計計劃時，需要把核算方式做一攬子考慮，最大限度確保審計工作服務于財務收益。
二、周期設計影響
企業內部審計實施過程中，需根據實際經營活動設計合理的審計周期，如果周期過短，審計過于頻繁，可能對企業的正常運行造成影響，增加不必要的審計成本。由于財務核算時間性較強，月度、季度、半年和全年都有節點性工作，因此審計周期應采取科學合理的審計頻次，對財務績效、審計價值產生積極影響。除按照時間制定審計周期外，按照事件規劃審計頻次也是對內部審計的有效補充，例如重大人事變動審計、重點項目審計等都不是按照既定時間節點進行的，兩種審計周期應組合考慮，才能提升審計質量，確保財務效益。
三、人員專業性影響
在企業內部開展審計工作，通常可采取第三方審計和內部審計相結合的方式進行，內部審計對財務績效產生一定影響，對專業性要求很高，內審人員是否能充分了解審計相關法規、公司制度、所處行業背景、市場波動情況等，從專業的角度開展工作，降低對財務績效產生的影響，是體現其專業素質和專業水平的重要方面。內審人員的綜合素質對審計規劃、審計實施、審計分析、報告出具等重要環節有著重要影響，進而影響著財務績效。審計人員專業性還體現在職業素養方面，審計人員掌握大量企業經營管理數據，若素養未能達到要求，存在泄密和審計失效風險，對財務績效的影響深遠。
優化策略分析
一、完善內部審計制度機制
事實上，內部審計部門很難獨立存在，內部審計的實質是服務企業經營活動，因此在具體執行時，也應把最大限度維護企業利益作為首要目的。此外，由于審計對象均為內部平行機構部門，對象均是內部人員，考慮到利益沖突問題，內部審計經常會受到影響。在完善審計制度機制的過程中，首當其沖的就是提升獨立性，有利于更專業、更客觀地出具審計意見，從實質上做到獨立運行。在組織領導方面，高層支持是獨立開展審計工作的保證，審計部門的重要性排序上，應排在董事會之后。從國際經驗上看，為了更加公正實施審計，可設立審計委員會，參與董事會議，由審計委員會領導審計部門開展審計工作，審計部門向審計委員會報告經營活動的審核情況，有助于顯著提高內部審計機構的權威性和審計工作的重要性。
二、加強審計工作統籌規劃
傳統審計工作屬于事后審計，即使發現了財務或管理方面的漏洞，也無法對財報和經營活動進行干預。因此，應轉變內部審計工作的思路和模式，由事后審計改為事中審計和事前規范，擴大審計工作的范圍，在經營管理活動當中，系統規劃審計節點，對正在發生的財務工作、重大項目、合同執行等實施審計，對財務部門、項目執行部門等機構和人員實施審計，例如在合同簽訂之前進行審計，而不是執行之后審計，對項目、合同的合規性、價格條款、合作方資質等進行審查；在項目執行過程中、合同履約過程中，對實施情況進行審核和驗收，妥善保存審計過程材料并歸檔，形成閉環管理，見圖1。實施財務審計時，單純核查賬目，可能存在漏洞難以發現、動機難以評估、環境難以預測的問題，可系統規劃審計順序和審計方法，例如將順序審計、逆序審計、抽查審計等方法組合進行。實施重大項目審計時，以全生命周期審核方法開展，其基本原則是審計在前，招標在中，結算在后，審計的內容可包含但不限于設備原料價格、任務量、計費標準等方面，驗收時可采取多方驗收的方式進行。
三、改進內審技術和手段
企業所處行業各有不同，選擇適合企業發展和經營的審計方法尤為重要，只有科學合理且適用的審計方法，才能起到內審防范風險的作用。有的企業采取制度基礎算法，此類算法應用于實際審計中，能夠實現流程審計的把控，但不利于找出風險背后的原因，給出審計意見的難度偏大，風險偏高。近年來，不少企業轉變了審計方式，更多選用以風險為基礎的方式方法，在確定審計效果時，采取風險指數法進行評價。此種基于風險的審計方法，在確定計劃之初，就將風險納入統籌考慮，從全局和系統的角度進行整體性分析，大幅提高審計質量，減少風險。運用計算機技術優化審計工作，將大大提高審計速度，滿足市場變化需要；審計結論經過模型驗證，出具更科學完備的審計報告，為決策提供支持。四、提升內審人員素質能力我們知道，專業人員的能力素質高低在很大程度決定了工作任務能否順利完成。雖然審計工作依據制度規范開展，但不可否認的是，內審人員的能力、專業素質等特質也會對審計結果產生重要的影響，因此內審部門的設置、人員隊伍的建設就顯得尤為重要。一是審計人員主觀判斷影響，審計人員通常是財務人員內部轉崗培養起來的，對財務工作了解較多，但對實際運營環節、相關流程和術語了解偏少，導致審計結果存在主觀判斷偏差。二是審計實踐經驗影響，審計工作不僅在階段上分為事后、事中、事前，由于經濟活動的復雜性和市場波動，審計流程和內容也在不斷調整，對內審人員的審核經驗提出了較高要求，因此審計人員隊伍的基礎培養、業務人員與審計人員的交流輪崗等對提升審計實踐經驗起到了積極作用。三是審計人員作風影響，審計工作要求內審人員具有嚴謹細致、追根問底的作風，在實際工作中要有敢于發現問題的決心和態度、善于發現問題的專業精神、勇于指出問題的務實作風。因此，必須加強內審人員專業能力培訓，使他們既熟悉相關法律法規和公司制度，也要具備很強的審計專業知識，提升綜合素質，提升風險意識，強化道德素養。
結語
審計風險是企業內部的客觀存在，無法避免，審計風險存在于開展審計工作的每個環節當中。隨著企業經濟活動的多樣化，審計業務不再是單一的工作，審計風險發生的可能性、頻次，以及危害都較以往逐步加大。當出現審計風險時，會對企業財務績效產生較大的影響和危害。內審風險雖然無法完全消除，但可通過有效手段進行防范，防控審計風險就顯得尤為重要。內審風險的控制具有系統性和長期性，需要對風險本身、產生原因進行系統科學分析，逐一找出合理的應對策略。造成內審風險的因素較多，在制定防范措施時，需要從頂層設計方面進行統籌考慮，同時關注主體、客體，協調相關部門積極配合，通過多方努力逐步加以改善。
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作者:文哲英 單位:中審亞太會計師事務所(特殊普通合伙）