引論：我們?yōu)槟砹?3篇內(nèi)部統(tǒng)計(jì)論文范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
我們?cè)谶M(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣的時(shí)候，一般分為三個(gè)步驟，分別是樣本設(shè)計(jì)階段、樣本選取階段和樣本評(píng)價(jià)階段。
（一）樣本設(shè)計(jì)階段
此階段我們需要確定審計(jì)抽樣的目標(biāo)、確定好抽樣總體的范圍和構(gòu)成總體的單元項(xiàng)目、準(zhǔn)確地定義構(gòu)成誤差的條件，并根據(jù)以上元素確定最佳的審計(jì)程序。在控制測(cè)試中，統(tǒng)計(jì)抽樣的目標(biāo)一般是為了能夠獲取公司的某項(xiàng)控制運(yùn)行有效性的證據(jù)。我們?cè)诖_定該測(cè)試的抽樣總體和個(gè)體時(shí)，應(yīng)考慮總體的同質(zhì)性、適當(dāng)性和完整性，其個(gè)體可能是一份文件資料、一個(gè)記錄或者數(shù)據(jù)中的某一行。我們應(yīng)該依據(jù)自身的專(zhuān)業(yè)性，預(yù)估和選取能夠顯示被測(cè)試控制運(yùn)行情況的最合適的內(nèi)部控制特征，并定義誤差條件?？刂茰y(cè)試的實(shí)施通常發(fā)生在期中，我們可能有必要針對(duì)剩余期間獲取足夠充分的證據(jù)。在細(xì)節(jié)測(cè)試中，測(cè)試目標(biāo)一般為獲取某類(lèi)交易或賬戶(hù)余額的金額的正確與否的證據(jù)?？傮w范圍可能是某類(lèi)交易或賬戶(hù)余額中的部分項(xiàng)目或者所有項(xiàng)目，而抽樣單元項(xiàng)目可能是實(shí)物項(xiàng)目或者貨幣單元。在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，如果總體的變異性大，通常需要根據(jù)總額對(duì)總體進(jìn)行分層，以使審計(jì)資源偏向于金額更大的項(xiàng)目中。我們需要提前確定哪些情況會(huì)構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，以定義誤差條件。
（二）樣本選取階段
樣本選取階段主要是要確定選取樣本的方法和樣本的規(guī)模。統(tǒng)計(jì)抽樣選取樣本的方法有很多，常用的有隨機(jī)數(shù)表法、系統(tǒng)抽樣和分層抽樣。
（1）隨機(jī)數(shù)表法指的是首先對(duì)總體范圍的各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行一對(duì)一的編號(hào)，然后在計(jì)算機(jī)生成的隨機(jī)數(shù)表中選擇一個(gè)比較隨機(jī)的起點(diǎn)和一個(gè)路線，依次查找，選中號(hào)碼所對(duì)應(yīng)的總體范圍項(xiàng)目就是選取的樣本項(xiàng)目單元。
（2）系統(tǒng)抽樣法指的是先確定選樣間距和起點(diǎn)，然后從總體中等距離地按順序選取樣本。
（3）分層抽樣法在前面兩種方法的基礎(chǔ)上改善了一步，就是首先針對(duì)總體按照一定的標(biāo)準(zhǔn)劃分若干子總體，然后在子總體中采用前面兩種方法進(jìn)行抽樣選取樣本。
確定樣本規(guī)模的影響因素有很多，主要有以下幾點(diǎn)：
（1）可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。在控制測(cè)試中，可以接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)指的是可接受的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)，而在細(xì)節(jié)測(cè)試中，可以接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)指的是可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)?？山邮艿某闃语L(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模的大小通常是反向變動(dòng)的關(guān)系。
（2）可容忍誤差。在控制測(cè)試中，可容忍的誤差指的是可容忍偏差率，在細(xì)節(jié)測(cè)試中，可容忍的誤差指的是可容忍錯(cuò)報(bào)。可容忍誤差與樣本規(guī)模的大小通常也是反向變動(dòng)的關(guān)系。
（3）預(yù)計(jì)總體誤差。在控制測(cè)試中，預(yù)計(jì)總體誤差指的是預(yù)計(jì)的總體偏差率，而在細(xì)節(jié)測(cè)試中，預(yù)計(jì)總體誤差指的是預(yù)計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)。預(yù)計(jì)總體誤差與樣本規(guī)模的大小通常是同向變動(dòng)的關(guān)系。
（4）總體變異性?？傮w變異性指的是總體的某個(gè)特征在各個(gè)項(xiàng)目單元之間的差異程度，一般在細(xì)節(jié)測(cè)試中才需要考慮?？傮w變異性與樣本規(guī)模大小一般成同向變動(dòng)的關(guān)系（。5）總體規(guī)模。樣本規(guī)模幾乎不會(huì)受到總體規(guī)模的影響，除非總體范圍很小的情況下。
（三）樣本評(píng)價(jià)階段
此階段主要是根據(jù)數(shù)理統(tǒng)計(jì)理論進(jìn)行統(tǒng)計(jì)推斷，根據(jù)樣本的誤差來(lái)推斷總體的誤差，進(jìn)而形成最終的審計(jì)結(jié)論。在控制測(cè)試中，應(yīng)該根據(jù)抽取樣本的誤差率來(lái)推斷總體偏差率，然后將推斷的總體偏差率與可容忍偏差率進(jìn)行比較。如果總體偏差率加上抽樣風(fēng)險(xiǎn)的和大于或者等于可容忍偏差率，那么總體不能接受；如果總體偏差率加上抽樣風(fēng)險(xiǎn)的和小于可容忍偏差率，那么總體能被接受。在細(xì)節(jié)測(cè)試中，應(yīng)該根據(jù)抽取樣本的錯(cuò)報(bào)推斷總體的錯(cuò)報(bào)，扣減被審計(jì)單位已經(jīng)更正的錯(cuò)報(bào)后，將調(diào)整之后的總體錯(cuò)報(bào)加上抽樣風(fēng)險(xiǎn)，然后與該類(lèi)交易或者賬戶(hù)余額的可容忍錯(cuò)報(bào)比較。若調(diào)整之后的總體的錯(cuò)報(bào)與抽樣風(fēng)險(xiǎn)的和大于或等于可容忍的錯(cuò)報(bào)，那么不能接受；若調(diào)整之后的總體錯(cuò)報(bào)與抽樣風(fēng)險(xiǎn)的和在可容忍的錯(cuò)報(bào)值域范圍以下，那么可以接受。
篇2
2.保護(hù)作用。
企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展的過(guò)程中，通過(guò)監(jiān)督各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，來(lái)保證內(nèi)部各個(gè)部門(mén)可以嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)規(guī)定和要求來(lái)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和解決。對(duì)于出現(xiàn)的各種問(wèn)題，及時(shí)總結(jié)和探討，完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，將內(nèi)部控制的作用給更好的發(fā)揮出來(lái)。因此，保護(hù)作用也是內(nèi)部審計(jì)所具備的功能，可以讓企業(yè)更加順利規(guī)范的開(kāi)展各項(xiàng)控制、業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)，以期能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)預(yù)期的目標(biāo)。
二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的意義
1.提高資產(chǎn)的使用效率和保護(hù)資產(chǎn)的安全。
在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著十分重大的作用，通過(guò)審計(jì)企業(yè)的各類(lèi)資產(chǎn)管理，就可以將資產(chǎn)管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題給找出來(lái)，采取針對(duì)性的措施進(jìn)行解決，這樣管理水平就得到了提升。研究發(fā)現(xiàn)，在企業(yè)資產(chǎn)總額中，非常重要的一個(gè)組成部分是存貨和固定資產(chǎn)，那么就需要結(jié)合制度要求，科學(xué)管理各項(xiàng)資產(chǎn)。比如在存貨管理中，需要重視多個(gè)環(huán)節(jié)，如存貨驗(yàn)收入庫(kù)、出庫(kù)、盤(pán)點(diǎn)等等，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)動(dòng)態(tài)變化進(jìn)行審計(jì)，保證分離了會(huì)計(jì)上的記錄和實(shí)物保管，仔細(xì)核實(shí)和登記實(shí)物資產(chǎn)的損毀以及流失情況，在盤(pán)盈盈虧方面，有完整的報(bào)批手續(xù)，在賬務(wù)處理方面，嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)的規(guī)定和準(zhǔn)則來(lái)進(jìn)行。
2.加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制審計(jì)，保證企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
從會(huì)計(jì)控制制度的角度上來(lái)進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算大力控制；如今在經(jīng)營(yíng)管理中還存在著諸多的問(wèn)題，因?yàn)闆](méi)有足夠的憑證和全面的手續(xù)，這樣就無(wú)法得到真實(shí)的會(huì)計(jì)資料，有工作人員出現(xiàn)弄虛作假的問(wèn)題，這樣就無(wú)法獨(dú)立開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，無(wú)法有效的監(jiān)督和檢查內(nèi)部控制，因此就無(wú)法控制企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程。如果在整個(gè)監(jiān)督機(jī)制中，內(nèi)部控制部門(mén)有著較大的權(quán)威和較高的地位，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者有著高度的重視，就可以有效實(shí)施內(nèi)部控制工作。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，將處理措施以報(bào)告的形式向領(lǐng)導(dǎo)反饋，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層需要及時(shí)反饋，這樣方可以順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)的各項(xiàng)發(fā)展目標(biāo)。
3.科學(xué)配備內(nèi)部審計(jì)人員
審計(jì)部門(mén)在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，需要將審計(jì)監(jiān)督的作用給充分發(fā)揮出來(lái)，領(lǐng)導(dǎo)也需要給這個(gè)方面以足夠的重視，只有這樣，內(nèi)部審計(jì)人員方可以獨(dú)立的開(kāi)展工作。如今，還有諸多問(wèn)題存在于管理體制中，部分企業(yè)沒(méi)有充分重視內(nèi)部審計(jì)，在審計(jì)隊(duì)伍中安排的部分人員，沒(méi)有較高的審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)，這樣就會(huì)在較大程度上影響到審計(jì)工作的質(zhì)量。那么審計(jì)工作開(kāi)展的過(guò)程中，因?yàn)閷徲?jì)人員沒(méi)有較高的專(zhuān)業(yè)水平和綜合素質(zhì)，可能會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)上的一些行為瞞報(bào)，審計(jì)人員獲得的信息不夠可靠，即使部分行為與企業(yè)內(nèi)部控制制度不符合，但是因?yàn)槭穷I(lǐng)導(dǎo)授權(quán)的，內(nèi)部的審計(jì)人員為了保護(hù)自身，無(wú)法保證審計(jì)獨(dú)立性。這種情形之下，內(nèi)部的審計(jì)人員所得出的審計(jì)結(jié)果，無(wú)法公正客觀的反映出企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況，企業(yè)的管理層所得到的信息和實(shí)際事實(shí)存在一定的偏差。
三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題
1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)普遍不足。
現(xiàn)在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的人員大部分都是來(lái)自于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)，獨(dú)立性比較差。其中很多審計(jì)員沒(méi)有接受過(guò)系統(tǒng)化的專(zhuān)業(yè)訓(xùn)練，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的經(jīng)驗(yàn)比較匱乏。并且審計(jì)人員擁有專(zhuān)業(yè)職稱(chēng)的比例較低，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)師和工程師以及律師的配備比例很低，這樣對(duì)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性與審計(jì)效果造成了嚴(yán)重影響。
2.內(nèi)部審計(jì)人員權(quán)責(zé)不符。
內(nèi)部審計(jì)的人員對(duì)于發(fā)現(xiàn)的企業(yè)存在的問(wèn)題沒(méi)有處理權(quán)，只有建議權(quán)，并且審計(jì)的結(jié)論也不是強(qiáng)制性的，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)沒(méi)有形成任何的約束力。內(nèi)部審計(jì)的人員在承擔(dān)審計(jì)職責(zé)的時(shí)候，卻沒(méi)有相應(yīng)的權(quán)利。
3.缺乏統(tǒng)一的業(yè)務(wù)規(guī)范。
在對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行工作質(zhì)量的考核時(shí)，有很多的方法，都不夠合理和科學(xué)，沒(méi)有將考核工作進(jìn)行細(xì)化，使考核具有現(xiàn)實(shí)的可操作性，缺乏整套切實(shí)可行的考核指標(biāo)和方法，造成很難客觀考核企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。
4.內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容和方法落后。
在內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容上，目前比較側(cè)重財(cái)務(wù)收支的審計(jì)，對(duì)于其他方面很少涉及。審計(jì)方法則大部分都是事后被動(dòng)的進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于制度與風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)較少，審計(jì)工作的方法基本都是依靠手工操作。此外，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范性與合法性進(jìn)行審計(jì)，而現(xiàn)代企業(yè)制度內(nèi)部審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)在于審計(jì)與評(píng)價(jià)企業(yè)的有效性。
四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的措施
1.轉(zhuǎn)變審計(jì)職能。
以往的工作中，審計(jì)人員把主要的精力都是放在對(duì)于審計(jì)數(shù)據(jù)所具有的真實(shí)性與合法性的檢查和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督上，主要的職責(zé)是發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和不足。而現(xiàn)代審計(jì)不斷發(fā)展，審計(jì)職能已經(jīng)轉(zhuǎn)移到按照審計(jì)的結(jié)果來(lái)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，并且針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題提出管理建議。
2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。
高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍可以產(chǎn)生高質(zhì)量的審計(jì)結(jié)果，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)是目前審計(jì)工作的重點(diǎn)。對(duì)于審計(jì)人員基本的要求就是要有高度負(fù)責(zé)的敬業(yè)責(zé)任感和遵守職業(yè)道德，審計(jì)人員在懂財(cái)務(wù)知識(shí)的同時(shí)，還要對(duì)相關(guān)法律規(guī)范和制度進(jìn)行充分的熟悉，有些企業(yè)甚至還會(huì)要求內(nèi)部的審計(jì)人員可以進(jìn)行項(xiàng)目工程的審計(jì)，所以審計(jì)人員要不斷加強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高自身的業(yè)務(wù)能力，做一個(gè)復(fù)合型審計(jì)人員。
篇3
二、交通運(yùn)輸部門(mén)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的強(qiáng)化
(一)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度一個(gè)企業(yè)想要正常滴運(yùn)轉(zhuǎn)，必須要有嚴(yán)格而完善地內(nèi)部控制制度，交通運(yùn)輸部門(mén)也不例外。而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善可以幫助交通運(yùn)輸部門(mén)的經(jīng)濟(jì)體制的改革進(jìn)一步深化。交通運(yùn)輸部門(mén)應(yīng)該結(jié)合其業(yè)務(wù)特點(diǎn)，從相關(guān)的業(yè)務(wù)憑證、業(yè)務(wù)印章的種類(lèi)、財(cái)務(wù)的核算系統(tǒng)、以及資金的管理機(jī)制等諸多方面來(lái)制定出一系列行之有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，并對(duì)之前的制度進(jìn)行修訂、完善或淘汰。
(二)重視審計(jì)的作用制度的執(zhí)行力度欠缺很大程度上是因?yàn)楸O(jiān)督的力度不夠，而對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，不管是內(nèi)部的審計(jì)制度還是社會(huì)審計(jì)都應(yīng)該得到足夠的重視和完善，才能確保會(huì)計(jì)系統(tǒng)的正常運(yùn)行，控制企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境。所以按照交通部的《交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》以及《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》的要求，建立健全各種審計(jì)制度，并貫徹落實(shí)審計(jì)的職責(zé)，使交通運(yùn)輸部門(mén)的審計(jì)工作能夠有效地開(kāi)展。
(三)提高人員的素質(zhì)不管是企業(yè)的管理者還是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員，都要積極提高自身的素質(zhì)。如果交通運(yùn)輸部門(mén)的管理者的素質(zhì)不夠高，那么肯定會(huì)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行力度產(chǎn)生影響。所以必須要求管理者提升自身的素質(zhì)，才能保證各項(xiàng)制度能夠得到徹底地貫徹和落實(shí)。而財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)也影響著內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的功能的發(fā)揮，所以對(duì)現(xiàn)有的財(cái)會(huì)人員必須定期進(jìn)行多方位多層次的培訓(xùn)和教育，加強(qiáng)培訓(xùn)財(cái)會(huì)人員的執(zhí)業(yè)技能，提高他們專(zhuān)業(yè)方面的素質(zhì)。與此同時(shí)要重視提高財(cái)會(huì)人員思想素質(zhì)。針對(duì)財(cái)會(huì)人員，要求他們定期參加相關(guān)法律法規(guī)和職業(yè)道德的教育，形成自我約束的能力，提升思想道德境界。要及時(shí)掌握財(cái)會(huì)人員的思想行為動(dòng)向，這樣能更快更及時(shí)地采取防范措施。
篇4
計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)，首先是審計(jì)的系統(tǒng)性，要對(duì)數(shù)據(jù)、硬件、軟件等各種要素進(jìn)行系統(tǒng)的分析和檢查，才能確定輸出結(jié)果的正確性，作出可靠的審計(jì)結(jié)論。第二是審計(jì)的復(fù)雜性，這是由被審系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理方式、數(shù)據(jù)貯存方式、系統(tǒng)控制方式、應(yīng)用系統(tǒng)和電子計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的多樣性和復(fù)雜性所決定的。第三是審計(jì)資料的隱蔽性、敏感性和易逝性，這是由于審計(jì)線索主要以?xún)煞N形式存在：一種是肉眼可以看見(jiàn)的審計(jì)線索，如輸入的原始憑證、記賬憑證等原始文件、打印出來(lái)的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等；另一種是肉眼看不見(jiàn)的，如存儲(chǔ)在軟盤(pán)或硬盤(pán)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)資料等。第四是審計(jì)的運(yùn)行性，即在不斷運(yùn)行的系統(tǒng)中進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督。
二、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容
內(nèi)部審計(jì)可以從硬件和軟件的系統(tǒng)控制和實(shí)質(zhì)性審查兩個(gè)方面來(lái)進(jìn)行審計(jì)。
l、內(nèi)控制度的審計(jì)。對(duì)內(nèi)部控制制度的審查與評(píng)價(jià)，既是審計(jì)的基礎(chǔ)，又是審計(jì)的前提。從實(shí)施的角度來(lái)看，內(nèi)部控制有些是通過(guò)程序來(lái)實(shí)施的，有些則是通過(guò)制度約束來(lái)實(shí)現(xiàn)的。通過(guò)程序的設(shè)計(jì)和運(yùn)行來(lái)實(shí)施控制的“程序化”控制，和通過(guò)建立管理工作制度來(lái)完成控制的“制度化”控制，必須通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)確保其實(shí)施，才能使計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安全、可靠和穩(wěn)定得到雙重保險(xiǎn)。在電算化條件下，雖然仍要審查傳統(tǒng)審計(jì)的一些內(nèi)容，但重點(diǎn)主要在于系統(tǒng)軟硬件及數(shù)據(jù)的內(nèi)部控制。
內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在本單位以上各方面制度的制定過(guò)程中，積極發(fā)揮參謀作用，并在以上制度的實(shí)施過(guò)程中，定期審計(jì)或突擊檢查，查找內(nèi)部控制的弱點(diǎn)，提出改進(jìn)措施，使制定的內(nèi)部控制制度得以執(zhí)行，以保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全性、有效性、完整性和準(zhǔn)確性。
2、實(shí)質(zhì)性審計(jì)。在手工條件下，審計(jì)主要是對(duì)書(shū)面資料進(jìn)行審查。在電算化條件下，會(huì)計(jì)核算由計(jì)算機(jī)在程序的控制下完成，除了審查輸入和輸出數(shù)據(jù)，還要審查電子計(jì)算機(jī)程序和貯存在機(jī)內(nèi)的數(shù)據(jù)文件。因此審計(jì)工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移至對(duì)會(huì)計(jì)軟件合法性、正確性的審查和對(duì)機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)文件的審計(jì)方面。
三、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的方法
針對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)審計(jì)的特點(diǎn)，結(jié)合本系統(tǒng)的工作實(shí)際，我們已由以前的“繞過(guò)計(jì)算機(jī)”的審計(jì)方法，轉(zhuǎn)向在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行“通過(guò)計(jì)算機(jī)”的審計(jì)方法：計(jì)算機(jī)技術(shù)和經(jīng)濟(jì)管理的結(jié)合，極大地提高了管理工作的現(xiàn)代化水平。其中發(fā)展最快、應(yīng)用效果最顯著的，是計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用。
隨著會(huì)計(jì)電器化的廣泛應(yīng)用，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)面臨著新的挑戰(zhàn)，從而出現(xiàn)了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)。
一、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)
計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)，首先是審計(jì)的系統(tǒng)性，要對(duì)數(shù)據(jù)、硬件、軟件等各種要素進(jìn)行系統(tǒng)的分析和檢查，才能確定輸出結(jié)果的正確性，作出可靠的審計(jì)結(jié)論。第二是審計(jì)的復(fù)雜性，這是由被審系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理方式、數(shù)據(jù)貯存方式、系統(tǒng)控制方式、應(yīng)用系統(tǒng)和電子計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的多樣性和復(fù)雜性所決定的。第三是審計(jì)資料的隱蔽性、敏感性和易逝性，這是由于審計(jì)線索主要以?xún)煞N形式存在：一種是肉眼可以看見(jiàn)的審計(jì)線索，如輸入的原始憑證、記賬憑證等原始文件、打印出來(lái)的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等；另一種是肉眼看不見(jiàn)的，如存儲(chǔ)在軟盤(pán)或硬盤(pán)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)資料等。第四是審計(jì)的運(yùn)行性，即在不斷運(yùn)行的系統(tǒng)中進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督。
二、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容
內(nèi)部審計(jì)可以從硬件和軟件的系統(tǒng)控制和實(shí)質(zhì)性審查兩個(gè)方面來(lái)進(jìn)行審計(jì)。
l、內(nèi)控制度的審計(jì)。對(duì)內(nèi)部控制制度的審查與評(píng)價(jià)，既是審計(jì)的基礎(chǔ)，又是審計(jì)的前提。從實(shí)施的角度來(lái)看，內(nèi)部控制有些是通過(guò)程序來(lái)實(shí)施的，有些則是通過(guò)制度約束來(lái)實(shí)現(xiàn)的。通過(guò)程序的設(shè)計(jì)和運(yùn)行來(lái)實(shí)施控制的“程序化”控制，和通過(guò)建立管理工作制度來(lái)完成控制的“制度化”控制，必須通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)確保其實(shí)施，才能使計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安全、可靠和穩(wěn)定得到雙重保險(xiǎn)。在電算化條件下，雖然仍要審查傳統(tǒng)審計(jì)的一些內(nèi)容，但重點(diǎn)主要在于系統(tǒng)軟硬件及數(shù)據(jù)的內(nèi)部控制。
內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在本單位以上各方面制度的制定過(guò)程中，積極發(fā)揮參謀作用，并在以上制度的實(shí)施過(guò)程中，定期審計(jì)或突擊檢查，查找內(nèi)部控制的弱點(diǎn)，提出改進(jìn)措施，使制定的內(nèi)部控制制度得以執(zhí)行，以保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全性、有效性、完整性和準(zhǔn)確性。
篇5
1.2是存在于系統(tǒng)內(nèi)部的潛在安全威脅
計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的安全不僅受到外部風(fēng)險(xiǎn)的沖擊，同時(shí)還存在來(lái)自系統(tǒng)內(nèi)部的威脅。具體地說(shuō)，系統(tǒng)內(nèi)部威脅主要可劃分為三大板塊：一是人為因素形成的安全漏洞。比如某一網(wǎng)絡(luò)管理員因個(gè)人原因泄露了某條應(yīng)用程序的操作口令，更改了網(wǎng)絡(luò)設(shè)置和記錄信息，從而導(dǎo)致硬盤(pán)上某些文件被人惡意利用。二是系統(tǒng)與通信線路形成的安全漏洞。在計(jì)算機(jī)內(nèi)部編程的過(guò)程中，由于人們認(rèn)識(shí)和思維的局限，導(dǎo)致計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)及通信線路在設(shè)計(jì)初期就已經(jīng)埋下安全隱患，從而容易受外來(lái)攻擊的破壞。三是系統(tǒng)軟硬件設(shè)備使用不當(dāng)形成的漏洞。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的軟、硬件就是系統(tǒng)內(nèi)的安全管家，但由于使用者不恰當(dāng)?shù)牟僮髦率瓜到y(tǒng)內(nèi)軟、硬件受損而無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有作用；同時(shí)，還存在設(shè)計(jì)疏漏，導(dǎo)致運(yùn)行過(guò)程中無(wú)法辨認(rèn)部分病毒的情形存在。
1.3是計(jì)算機(jī)病毒帶來(lái)的直接與潛在影響
計(jì)算機(jī)病毒是指人為編制或在計(jì)算機(jī)程序中植入的一種破壞計(jì)算機(jī)正常運(yùn)行或破壞計(jì)算機(jī)內(nèi)部數(shù)據(jù)，是一種具有自我復(fù)制能力的一組計(jì)算機(jī)指令或程度代碼。屬性不同，病毒的破壞性、復(fù)制性與傳染性也不相同。計(jì)算機(jī)一旦遭到病毒入侵，則會(huì)破壞計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，影響計(jì)算機(jī)的運(yùn)行速度，甚至造成整個(gè)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)癱瘓，給人們帶了不便的同時(shí)，還有可能造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。需要注意的是，病毒通常不是獨(dú)立存在的，多數(shù)隱藏在計(jì)算機(jī)程序中進(jìn)行“暗地”復(fù)制和破壞。
1.4是關(guān)乎于網(wǎng)絡(luò)安全監(jiān)管體系的缺失
計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)作為一種年輕的產(chǎn)品進(jìn)入人們的生活，雖然我國(guó)已初步建立部分計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全管理系統(tǒng)，但仍舊缺失嚴(yán)格的網(wǎng)絡(luò)安全監(jiān)管體系，主要體現(xiàn)為：一方面是計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全管理機(jī)構(gòu)的不健全，比如在出現(xiàn)某些網(wǎng)絡(luò)安全問(wèn)題后，并沒(méi)有相應(yīng)的機(jī)構(gòu)能夠有權(quán)并及時(shí)的處理相關(guān)事宜，遑論防患于未然；另一方面是部分已建立的基本計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全管理機(jī)構(gòu)卻因職責(zé)權(quán)分配不明確，防護(hù)意識(shí)淡薄，遇到問(wèn)題相互推諉，難以起到預(yù)防與治療的效果。等等這些都使得計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全監(jiān)管漏洞百出，最終導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)危機(jī)日益加重，嚴(yán)重影響著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的安全。
2維護(hù)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全的有效方法
2.1指導(dǎo)網(wǎng)絡(luò)安全與道德教育與宣傳
通過(guò)網(wǎng)絡(luò)安全教育宣傳，能增強(qiáng)人們的網(wǎng)絡(luò)道德意識(shí)，在提升道德水平的同時(shí)，也能提高對(duì)網(wǎng)絡(luò)信息的分析能力，進(jìn)而形成對(duì)網(wǎng)絡(luò)中不良信息的免疫力與抵制力。同時(shí)，還能幫助計(jì)算機(jī)用戶(hù)以及網(wǎng)絡(luò)管理員認(rèn)識(shí)到計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全的重要性，進(jìn)而掌握必要的計(jì)算機(jī)安全防護(hù)措施。譬如，定期安排人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)體檢、木馬查殺、垃圾清理等，能及早發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)的安全威脅因素，做好應(yīng)對(duì)防護(hù)工作，防止計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)受到外部不安全因素的侵襲，有效實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的安全。
2.2指導(dǎo)強(qiáng)化操作系統(tǒng)自身安全性能
由于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的開(kāi)放性，任何信息都能隨意進(jìn)入其中，無(wú)形中為計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)埋下了很多安全威脅。由此，為了強(qiáng)化操作系統(tǒng)本身的安全性能，筆者建議可在系統(tǒng)中安裝“NTFS”格式文件的操作系統(tǒng)，這類(lèi)系統(tǒng)對(duì)各種文件開(kāi)展權(quán)限設(shè)置，能防止用戶(hù)非法使用網(wǎng)絡(luò)信息資源。同時(shí)，在設(shè)置操作系統(tǒng)管理員賬號(hào)和密碼時(shí)，建議改成由字母、數(shù)字與其他特殊符號(hào)組合起來(lái)的高保密度的復(fù)雜密碼，以防止密碼被破解。此外，在日常使用中，還應(yīng)定期對(duì)操作系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)，及時(shí)進(jìn)行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)體檢，一旦檢查出病毒或漏洞，應(yīng)立即殺毒并安裝相應(yīng)補(bǔ)丁程序。再有就是建立安全系數(shù)高的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器，如在安裝操作系統(tǒng)時(shí)拒絕默認(rèn)共享，在源頭切斷默認(rèn)共享可能帶來(lái)的不安全因素，加強(qiáng)操作系統(tǒng)本身的安全性能。
2.3指導(dǎo)防范計(jì)算機(jī)病毒入侵與查殺
計(jì)算機(jī)病毒憑借其“全面”特性可以做到無(wú)孔不入，由此，防患于未然，預(yù)防計(jì)算機(jī)病毒首要工作即是安裝強(qiáng)大的防病毒軟件，并定期對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行查殺與軟件的升級(jí)。同時(shí)，采用綠色上網(wǎng)也是防止計(jì)算機(jī)中病毒的有效手段，如訪問(wèn)正規(guī)網(wǎng)站，下載正版軟件，對(duì)于外來(lái)文件進(jìn)行掃描確保無(wú)病毒后再使用，藉此切斷計(jì)算機(jī)病毒來(lái)源。需要注意的是，如遇清除不了的頑固病毒，應(yīng)反復(fù)查殺，還可以將其上傳到專(zhuān)業(yè)殺毒網(wǎng)站，尋求相關(guān)專(zhuān)家?guī)椭愿玫亟鉀Q問(wèn)題。
2.4指導(dǎo)預(yù)防網(wǎng)絡(luò)黑客入侵反查技術(shù)
黑客攻擊的方式，通常依靠計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)端口和遠(yuǎn)程軟件開(kāi)展攻擊，采用收集信息、選擇目標(biāo)、攻擊程序等方式對(duì)用戶(hù)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)施破壞。所以，在計(jì)算機(jī)運(yùn)行過(guò)程中應(yīng)及時(shí)關(guān)閉不用的網(wǎng)絡(luò)端口，不給黑客攻擊留有“后門(mén)”。時(shí)下常見(jiàn)的幾款黑客遠(yuǎn)程控制軟件有：黑洞、灰鴿子、木馬程序、網(wǎng)絡(luò)神偷等?，F(xiàn)實(shí)中，黑客侵入網(wǎng)絡(luò)的目的，多為盜用計(jì)算機(jī)用戶(hù)相關(guān)賬戶(hù)和密碼等，在獲取這些信息后通過(guò)系統(tǒng)的身份認(rèn)證，成為計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的合法用戶(hù)，進(jìn)而獲得計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)資源的使用權(quán)進(jìn)行更深一層次的破壞。比如，部分黑客盜取用戶(hù)“QQ號(hào)”與密碼后，冒充原用戶(hù)來(lái)向親戚、朋友進(jìn)行詐騙，從而造成不同程度的經(jīng)濟(jì)損失與精神傷害。所以，我們必須正確認(rèn)識(shí)到計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對(duì)身份認(rèn)證的重要性，定期或不定期的修改計(jì)算機(jī)用戶(hù)的賬戶(hù)與密碼，結(jié)合“密保設(shè)置”等輔助功能的運(yùn)用，規(guī)避黑客攻擊。此外，還可以借助防火墻技術(shù)進(jìn)行訪問(wèn)限制和隔離網(wǎng)絡(luò)來(lái)控制網(wǎng)絡(luò)訪問(wèn)權(quán)限。在防火墻技術(shù)下，計(jì)算機(jī)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)進(jìn)入和輸出以及計(jì)算機(jī)外部網(wǎng)絡(luò)進(jìn)入和輸出的數(shù)據(jù)訪問(wèn)情況都受到了實(shí)時(shí)監(jiān)控，能夠有效抵制計(jì)算機(jī)外部網(wǎng)絡(luò)的黑客侵入。但是，“防火墻”只能夠抵擋計(jì)算機(jī)外部網(wǎng)絡(luò)的侵襲，無(wú)法確保內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的絕對(duì)安全。所以，必須結(jié)合服務(wù)器來(lái)效隱藏“IP地址”，黑客無(wú)法搜獲用戶(hù)真實(shí)“IP地址”，自然無(wú)法展開(kāi)網(wǎng)絡(luò)攻擊，這樣一來(lái)，便可有效防止黑客入侵，保證計(jì)算機(jī)用戶(hù)上網(wǎng)安全。
篇6
2企業(yè)電算化內(nèi)部控制系統(tǒng)存在安全隱患
計(jì)算機(jī)系統(tǒng)技術(shù)是企業(yè)會(huì)計(jì)電算化及其內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)和前提，但隨著計(jì)算機(jī)信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的高速發(fā)展，各種網(wǎng)絡(luò)病毒頻繁出現(xiàn)，這些病毒的入侵會(huì)修改企業(yè)電子數(shù)據(jù)，并且不會(huì)留下任何審計(jì)線索，給電算化內(nèi)部控制系統(tǒng)的安全帶來(lái)了極大的挑戰(zhàn)和威脅。目前，企業(yè)在系統(tǒng)穩(wěn)定、數(shù)據(jù)保密和會(huì)計(jì)信息傳輸?shù)葐?wèn)題上存在安全隱患，在很大程度上阻礙了企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展。
3企業(yè)缺乏對(duì)電算化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督
目前，對(duì)于我國(guó)大多數(shù)企業(yè)而言，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)缺乏合理有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度也是存在的主要問(wèn)題之一。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏對(duì)電算化內(nèi)部控制的了解，對(duì)會(huì)計(jì)電算化的風(fēng)險(xiǎn)和特點(diǎn)不夠熟悉，不懂得如何對(duì)電算化進(jìn)行正確有效的審計(jì)，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)無(wú)法得到有效合理的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。
4企業(yè)相關(guān)人員素質(zhì)有待提高
會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)在內(nèi)部控制工作中起著關(guān)鍵的作用。對(duì)于會(huì)計(jì)人員來(lái)講，他們既需要熟悉計(jì)算機(jī)的相關(guān)操作，又要精通基本財(cái)務(wù)知識(shí)、信息系統(tǒng)管理和計(jì)算機(jī)硬件維修。但目前，我國(guó)這種人才還比較匱乏，會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高。內(nèi)部控制的制度是企業(yè)管理的重要組成部分，所以，企業(yè)管理者的素質(zhì)水平同對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制工作同樣有著極為關(guān)鍵的作用，但很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層并沒(méi)有意識(shí)到實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的重要性，阻礙了會(huì)計(jì)電算化工作的發(fā)展。
二加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制工作的措施
1加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全控制
系統(tǒng)控制主要包括安全控制、環(huán)境保護(hù)和接觸控制3個(gè)部分，安全控制的目的是避免因外部環(huán)境因素所導(dǎo)致系統(tǒng)運(yùn)行錯(cuò)誤的不安全隱患，保證計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全正常運(yùn)行；環(huán)境保護(hù)的目的是減少由于外界因素而引起的計(jì)算機(jī)故障；而接觸控制可以保證企業(yè)資源的正確性，防止未經(jīng)授權(quán)的人擅自動(dòng)用系統(tǒng)的各種資源。隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全控制成為企業(yè)十分重要的工作，企業(yè)應(yīng)該針對(duì)自身狀況，建立嚴(yán)密的防火墻，設(shè)置相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)安全指標(biāo)，包括身份識(shí)別、訪問(wèn)控制和數(shù)據(jù)保密等，并開(kāi)發(fā)相應(yīng)的技術(shù)來(lái)保證電算化系統(tǒng)的安全性。
2加強(qiáng)企業(yè)相關(guān)人員的職能及權(quán)限的控制
企業(yè)應(yīng)制定相應(yīng)的管理和組織控制制度，加強(qiáng)自身的組織控制，明確職責(zé)分工。對(duì)于企業(yè)職責(zé)分工來(lái)講，首先，必須將用戶(hù)部門(mén)與電算化部門(mén)的職責(zé)分離開(kāi)來(lái)，其中，用戶(hù)部門(mén)所指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的人員或部門(mén)，職責(zé)分工的目的是保持不相容職能（如執(zhí)行、業(yè)務(wù)授權(quán)、記錄和保管）的分離和電算化部門(mén)內(nèi)部的職責(zé)分離，企業(yè)通過(guò)內(nèi)部職責(zé)分工來(lái)解決不相容職能集中化不足的問(wèn)題。
3加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)
工作內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度，也是企業(yè)自我發(fā)展、自我監(jiān)控和自我完善的手段。在網(wǎng)絡(luò)化和會(huì)計(jì)電算時(shí)代，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作將由于“人機(jī)”這種特殊的表現(xiàn)形態(tài)而變得更加重要。其具體內(nèi)容主要包括三個(gè)方面。第一，應(yīng)該對(duì)企業(yè)計(jì)算機(jī)內(nèi)數(shù)與紙質(zhì)數(shù)據(jù)的一致性進(jìn)行檢查，對(duì)錯(cuò)誤的賬表進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和更正；第二，應(yīng)該監(jiān)督和檢查數(shù)據(jù)保存方式是否安全，防止他人惡意篡改歷史數(shù)據(jù)；第三，應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)，正確執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)，確保電算化下會(huì)計(jì)處理的正確性，保證憑證附件的完整性和合法性。
篇7
1.會(huì)計(jì)工作方式改變帶來(lái)的挑戰(zhàn)。一是因會(huì)計(jì)人員操作不當(dāng)，會(huì)導(dǎo)致控制問(wèn)題。一旦出現(xiàn)操作失誤，輸入錯(cuò)誤的信息，將會(huì)導(dǎo)致明細(xì)賬，總賬乃至?xí)?jì)報(bào)表的一系列錯(cuò)誤。因此，因數(shù)據(jù)輸入不當(dāng)造成的問(wèn)題成為會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制中最重要的挑戰(zhàn)。二是企業(yè)面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)。由于計(jì)算機(jī)的高性能，會(huì)使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的責(zé)任高度集中。如果系統(tǒng)中資料遭到人為破壞或是系統(tǒng)故障造成的程序控制失效，就會(huì)影響會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行，甚至?xí)?dǎo)致整個(gè)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的崩潰，給企業(yè)造成不可估量的損失。因此，系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)成為內(nèi)部控制的另一個(gè)主要挑戰(zhàn)。三是由于數(shù)據(jù)集中進(jìn)行處理，可能會(huì)出現(xiàn)職責(zé)合并現(xiàn)象。企業(yè)應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)后，可能出于管理成本考慮，使某些本屬不相容職務(wù)的工作由一個(gè)人完成，這增加了對(duì)會(huì)計(jì)信息非法修改的可能性,無(wú)疑會(huì)使會(huì)計(jì)信息的安全性受到威脅。
2.會(huì)計(jì)信息存儲(chǔ)介質(zhì)改變帶來(lái)的挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)條件下,會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和信息全都記錄在紙介質(zhì)上，并裝訂成冊(cè)，裝訂人在封口處簽名，修改起來(lái)比較困難。但在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)條件下,所有會(huì)計(jì)電算化的資料都是通過(guò)計(jì)算機(jī)處理系統(tǒng)完成的,通過(guò)對(duì)存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)中的資料的打印，從而形成企業(yè)所需要的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。這些存放在磁性介質(zhì)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),容易遭到人為的修改,且不會(huì)留有較明顯的痕跡，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)嚴(yán)重失真。
3.電子計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展帶來(lái)的挑戰(zhàn)。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展在帶給會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)諸多的便利的同時(shí)也帶來(lái)了許多負(fù)面影響，開(kāi)放的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境增加了會(huì)計(jì)信息失真可能性,這將會(huì)使會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制面臨更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。目前在我國(guó)已實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位中，絕大部分僅僅利用會(huì)計(jì)電算化軟件來(lái)進(jìn)行日常的會(huì)計(jì)工作，如記賬、轉(zhuǎn)賬等等，而對(duì)會(huì)計(jì)信息的管理和分析還有所欠缺。這就需要我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化工作進(jìn)一步深化發(fā)展和普及，以應(yīng)對(duì)以上面臨的各種挑戰(zhàn)。
三、強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化的運(yùn)行控制，切實(shí)防范各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)
運(yùn)行控制通常又稱(chēng)作應(yīng)用控制，是指在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的運(yùn)用過(guò)程中，為確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全性，對(duì)其采取一系列的措施，防止在電算化系統(tǒng)使用過(guò)程中出現(xiàn)不必要的錯(cuò)誤或者出現(xiàn)不可避免的錯(cuò)誤時(shí)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并改正的內(nèi)部控制制度。它包括輸入控制、處理控制和輸出控制。
1.輸入控制。輸入控制的含義不言而喻，就是指在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的輸入過(guò)程中，為保證輸入數(shù)據(jù)的合法性、準(zhǔn)確性而實(shí)施的內(nèi)部控制。輸入控制的方法有：
（1）人員控制。這要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)人員來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行錄入工作，嚴(yán)格要求會(huì)計(jì)人員具有高尚的品德和良好的職業(yè)素養(yǎng)，同時(shí)采用口令或者密碼登陸系統(tǒng)加以強(qiáng)化，并對(duì)每一個(gè)使用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的會(huì)計(jì)人員建立詳細(xì)的上機(jī)日志，防止舞弊事件的發(fā)生。
（2）數(shù)據(jù)有效性檢驗(yàn)。它是指會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)建立會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)與代碼對(duì)照文件，以防止會(huì)計(jì)科目的輸入過(guò)程中發(fā)生錯(cuò)誤。
2.處理控制。處理控制就是指在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理過(guò)程中，為了保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性和安全性，對(duì)其進(jìn)行內(nèi)部控制。處理方法有：
（1）處理流程控制。做任何一項(xiàng)工作都有其固定的一套流程，會(huì)計(jì)工作也不例外，所有的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)就像生產(chǎn)流水線上的商品一樣，需要經(jīng)過(guò)一道道供需處理才能最終成為有用的東西。通過(guò)上述的對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理流程的控制，能夠有效的保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。
（2）數(shù)據(jù)修改控制。數(shù)據(jù)修改控制的含義是指當(dāng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)出錯(cuò)需要進(jìn)行修改時(shí)，應(yīng)對(duì)修改的過(guò)程實(shí)施嚴(yán)格的控制，防止在修改操作過(guò)程中人為的隨意修改會(huì)計(jì)信息，造成會(huì)計(jì)信息的失真。如果發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息有誤，不得已需要進(jìn)行修改時(shí)，應(yīng)由專(zhuān)人進(jìn)行負(fù)責(zé)，不允許私自進(jìn)行修改。而且，在修改時(shí)，要嚴(yán)格控制，做到不能在原來(lái)的會(huì)計(jì)憑證上修改，應(yīng)當(dāng)用另外一種方式來(lái)體現(xiàn)，做到修改有痕跡。通過(guò)這兩項(xiàng)控制，能夠有效的減少會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理過(guò)程中發(fā)生的舞弊現(xiàn)象，保證了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。
3.輸出控制。輸出控制是指采取一定的措施，對(duì)會(huì)計(jì)信息的輸出過(guò)程以及后期對(duì)會(huì)計(jì)信息的儲(chǔ)存與保管進(jìn)行控制，防止會(huì)計(jì)信息因意外或者人為破壞造成丟失或者損壞。輸出控制的方法有很多。首先，在輸出會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的同時(shí)，可以對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)立即進(jìn)行檢查，查看信息系統(tǒng)輸出的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，如有不正確的信息，及時(shí)通過(guò)利用電算化系統(tǒng)進(jìn)行二次處理；當(dāng)核對(duì)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)完全正確時(shí)，應(yīng)對(duì)輸出的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行妥善保管，這就要求企業(yè)必須派遣專(zhuān)人對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。如果采用傳統(tǒng)的紙質(zhì)介質(zhì)對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行保管，應(yīng)當(dāng)將這些紙質(zhì)的會(huì)計(jì)檔案妥善保管，有專(zhuān)門(mén)的保險(xiǎn)箱或者檔案箱歸納，并做好防火、防潮、防盜等準(zhǔn)備。如果采用磁性介質(zhì)對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行保管，應(yīng)當(dāng)對(duì)磁性介質(zhì)進(jìn)行特殊防護(hù)。與此同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該做好網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的防毒措施，定期對(duì)公司的電腦進(jìn)行殺毒，對(duì)病毒數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行升級(jí)。
篇8
小企業(yè)涉足行業(yè)眾多，包括工業(yè)、建筑業(yè)、批發(fā)業(yè)、零售業(yè)、餐飲業(yè)、住宿業(yè)、交通業(yè)、郵政業(yè)，非常繁雜，這些行業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程可以概括為圖1中的業(yè)務(wù)流程，簡(jiǎn)化來(lái)說(shuō)就是采購(gòu)———庫(kù)存———銷(xiāo)售———采購(gòu)……在這個(gè)循環(huán)過(guò)程中采購(gòu)與付款、銷(xiāo)售與收款、庫(kù)存管理與存貨核算三個(gè)業(yè)務(wù)流程占主要地位，研究小企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制就是要研究這三個(gè)流程的內(nèi)部控制。
（一）小企業(yè)采購(gòu)與付款流程內(nèi)部控制設(shè)計(jì)
（1）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)采購(gòu)與付款流程。采購(gòu)涉及大量的資金，顯示了市場(chǎng)物價(jià)水平的狀況，在一定程度上決定了企業(yè)產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格、人員的工資、企業(yè)的最終利潤(rùn)等。在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，采購(gòu)環(huán)節(jié)需要先由采購(gòu)人員提出采購(gòu)請(qǐng)求，填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，經(jīng)授權(quán)后，與供貨商進(jìn)行協(xié)商，最后由采購(gòu)主管在一定限額內(nèi)簽訂采購(gòu)訂單，由專(zhuān)人驗(yàn)貨后，存入倉(cāng)庫(kù)并為商品付款，如果對(duì)商品不滿意，就需要采購(gòu)人員與供貨商協(xié)商，再填寫(xiě)退料通知單，庫(kù)存人員填寫(xiě)紅字外購(gòu)入庫(kù)單，會(huì)計(jì)人員開(kāi)具紅字采購(gòu)發(fā)票，辦理收款手續(xù)。在這個(gè)過(guò)程中，請(qǐng)購(gòu)單上的詳細(xì)信息會(huì)被錄入電腦，會(huì)計(jì)人員可以即時(shí)地查閱即將進(jìn)行的采購(gòu)，錄入憑證時(shí)也可以直接運(yùn)用查找功能，主管進(jìn)行審批時(shí)獲得的資料也更為全面。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的采購(gòu)與付款管理流程是請(qǐng)購(gòu)單一次錄入，后續(xù)一定范圍內(nèi)數(shù)據(jù)共享，非常方便。（2）采購(gòu)與付款流程風(fēng)險(xiǎn)。盡管會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)使小企業(yè)的業(yè)務(wù)核算更為方便、快捷，但對(duì)小企業(yè)來(lái)說(shuō)，采購(gòu)與付款流程存在兩方面的風(fēng)險(xiǎn)，從外部因素說(shuō)，貨物的質(zhì)量可能不符合生產(chǎn)或銷(xiāo)售的要求，采購(gòu)的物資堆放過(guò)久可能會(huì)淘汰，供貨商不存在，從內(nèi)部因素說(shuō)，驗(yàn)收人員可能不仔細(xì)，造成貨物不符合要求，也可能采購(gòu)物資過(guò)多或過(guò)少，最后貶值或需要再高價(jià)購(gòu)入，采購(gòu)人員也可能與供貨商勾結(jié)，收取回扣，還有一種情況則是采購(gòu)人員轉(zhuǎn)移了供貨商的支付，私自占用公司資金。（3）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)采購(gòu)與付款流程的內(nèi)控措施。第一，驗(yàn)收人員與采購(gòu)人員不得為同一人，且驗(yàn)收人員要依據(jù)簽訂的采購(gòu)訂單仔細(xì)核對(duì)貨物數(shù)量、規(guī)格，驗(yàn)收不嚴(yán)格的人員按不合格標(biāo)準(zhǔn)扣發(fā)工資；第二，采購(gòu)主管審批采購(gòu)訂單時(shí)，尤其是生產(chǎn)型企業(yè)要嚴(yán)格根據(jù)銷(xiāo)售計(jì)劃進(jìn)行采購(gòu)；第三，跟蹤同一供貨商貨物價(jià)格的短期變化，如若發(fā)生非客觀條件的價(jià)格上漲，說(shuō)明可能有工作人員通過(guò)收取回扣牟利；第四，定期審核采購(gòu)權(quán)限內(nèi)的行為，可以根據(jù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)列出短時(shí)間內(nèi)向單個(gè)供貨商進(jìn)行小額付款的情況，并檢查是否都與同一筆采購(gòu)有關(guān)；第五，核對(duì)包含延遲付款項(xiàng)目的供應(yīng)商對(duì)賬單和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的供應(yīng)商分類(lèi)賬進(jìn)行比較，如果分類(lèi)賬表明按時(shí)付款，但卻出現(xiàn)延遲付款情形，就說(shuō)明資金可能被挪用了。
（二）小企業(yè)銷(xiāo)售與收款流程內(nèi)部控制設(shè)計(jì)
（1）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)銷(xiāo)售與收款流程。銷(xiāo)售環(huán)節(jié)是所有小企業(yè)最為看重的一個(gè)環(huán)節(jié)。客戶(hù)資料、銷(xiāo)售價(jià)格更是一些機(jī)密材料。在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員填寫(xiě)銷(xiāo)售報(bào)價(jià)單，根據(jù)報(bào)價(jià)單尋找客戶(hù)，接受客戶(hù)訂單，根據(jù)客戶(hù)要求填制銷(xiāo)售訂單，專(zhuān)人對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)貨物進(jìn)行質(zhì)檢后，發(fā)貨，運(yùn)送至客戶(hù)，確認(rèn)無(wú)誤后，收取貨款，會(huì)計(jì)人員開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，最后由會(huì)計(jì)人員勾稽發(fā)票和出庫(kù)單，核算收入、成本和銷(xiāo)售費(fèi)用，并核銷(xiāo)相關(guān)單據(jù)。（2）銷(xiāo)售與收款流程的風(fēng)險(xiǎn)。銷(xiāo)售環(huán)節(jié)遇到的風(fēng)險(xiǎn)也非常重大，包括：第一，對(duì)市場(chǎng)預(yù)估不準(zhǔn)確，商品銷(xiāo)售業(yè)績(jī)不佳；第二，賒銷(xiāo)的貨款壞賬太多，難以收回；第三，為了個(gè)人私利，故意低價(jià)銷(xiāo)售，收取回扣，或者自己充當(dāng)客戶(hù)，再轉(zhuǎn)手賣(mài)出；第四，無(wú)職責(zé)權(quán)限，為了業(yè)績(jī)，擅自批準(zhǔn)賒銷(xiāo)；第五，收取應(yīng)收款的任務(wù)分配不明，導(dǎo)致無(wú)人催收貨款；第六，收款人員由于長(zhǎng)期與客戶(hù)聯(lián)系緊密，對(duì)其產(chǎn)生高度認(rèn)同感，放松了對(duì)壞賬風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注。（3）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)銷(xiāo)售與收款流程的內(nèi)控措施。第一，采購(gòu)人員在采購(gòu)物資時(shí)，必須對(duì)市場(chǎng)情況進(jìn)行調(diào)查，交給小企業(yè)主市場(chǎng)調(diào)查情況和生產(chǎn)、銷(xiāo)售計(jì)劃；第二，訂單的經(jīng)辦與審批、經(jīng)辦與會(huì)計(jì)人員、銷(xiāo)售貨款的確認(rèn)與會(huì)計(jì)記錄、退回貨款的驗(yàn)收與處置要為同一人；第三，小企業(yè)的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)需要銷(xiāo)售人員提供對(duì)應(yīng)企業(yè)詳細(xì)的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)由小企業(yè)主審批；第四，定期檢查賒銷(xiāo)客戶(hù)的付款情況，如果某客戶(hù)跳過(guò)了大額的支付選擇先支付小額訂單，或是某客戶(hù)突然停止享受提前付款折扣，都需要引起足夠的重視，并上報(bào)小企業(yè)主；第五，銷(xiāo)售人員收款時(shí)不能直接接觸貨款，若是現(xiàn)金，需要不相干人員陪同；第六，倉(cāng)儲(chǔ)人員要保證貨物與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)的信息相對(duì)應(yīng)，保證貨物的供應(yīng)；第七，明確說(shuō)明每一個(gè)客戶(hù)賬戶(hù)的負(fù)責(zé)人員，確認(rèn)其完成任務(wù)；第八，實(shí)行收款人員輪崗制，進(jìn)行持續(xù)、滾動(dòng)式輪崗。
（三）小企業(yè)庫(kù)存管理與存貨核算流程內(nèi)部控制設(shè)計(jì)
（1）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)庫(kù)存管理與存貨核算流程。庫(kù)存可是企業(yè)貨源供應(yīng)、正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的重要保證，經(jīng)營(yíng)工業(yè)、建筑業(yè)、郵政業(yè)、住宿等類(lèi)型的小企業(yè)在儲(chǔ)存物資方面都建有較大的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施，餐飲類(lèi)的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施則相對(duì)較小。按照小企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)物品的不同，存貨可以分為三類(lèi)：一是待銷(xiāo)售的，二是已銷(xiāo)售但未取得，三是自己采購(gòu)的。倉(cāng)儲(chǔ)管理人員要嚴(yán)格根據(jù)這三個(gè)分類(lèi)做好相關(guān)記錄，保證倉(cāng)儲(chǔ)消息的準(zhǔn)確性。倉(cāng)儲(chǔ)相當(dāng)于采購(gòu)與銷(xiāo)售的中間物流，承擔(dān)了連接的職責(zé)。在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，收到貨物時(shí)，由指定人員驗(yàn)貨后，庫(kù)存管理人員再根據(jù)物資情況填寫(xiě)外購(gòu)入庫(kù)單，出貨時(shí)，同樣需要填寫(xiě)出庫(kù)單，寫(xiě)明出庫(kù)貨物的數(shù)量、規(guī)格。（2）庫(kù)存管理與存貨核算流程的風(fēng)險(xiǎn)。庫(kù)存管理與存貨核算流程直接涉及實(shí)物資產(chǎn)，出現(xiàn)問(wèn)題后果比較直接，它的風(fēng)險(xiǎn)主要包括：第一，安全問(wèn)題，可能出現(xiàn)火災(zāi)、偷竊等意外，造成公司財(cái)產(chǎn)損失；第二，貨物存放不合理，不易查找；第三，當(dāng)庫(kù)存資料不足，沒(méi)有及時(shí)聯(lián)系采購(gòu)人員進(jìn)行采購(gòu)，使小企業(yè)供應(yīng)鏈鍛煉；第四，銷(xiāo)售、檢查、庫(kù)存管理三個(gè)職責(zé)的人員可能竄通，偽造銷(xiāo)售成果或者暗中克扣企業(yè)物資，換取利潤(rùn)；第五，倉(cāng)儲(chǔ)人員長(zhǎng)期擔(dān)任這一職務(wù)，容易將公物挪作自用，或暗中修改賬冊(cè)；第六，對(duì)于因不可抗力毀損的物資，有時(shí)會(huì)因倉(cāng)儲(chǔ)人員的一時(shí)偷懶或貪心，少報(bào)或多報(bào)，給營(yíng)業(yè)規(guī)模本就不大的小企業(yè)造成困境。（3）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)庫(kù)存管理與存貨核算流程的內(nèi)控措施。第一，拒絕未經(jīng)授權(quán)送達(dá)的貨物，沒(méi)有采購(gòu)訂單號(hào)碼的貨物也不予驗(yàn)貨，驗(yàn)貨人員對(duì)采購(gòu)訂單的貨物驗(yàn)貨時(shí)，要仔細(xì)檢查，根據(jù)貨物驗(yàn)收檢查清單中的項(xiàng)目；第二，識(shí)別并標(biāo)記所有的貨物，并按序排列，使查找貨物方便；第三，庫(kù)存與存貨管理人員每天要進(jìn)行存貨檢查，保證現(xiàn)有數(shù)量滿足生產(chǎn)或銷(xiāo)售需要；第四，擔(dān)任銷(xiāo)售、驗(yàn)貨、倉(cāng)儲(chǔ)三個(gè)職責(zé)不可集中于同一人身上，驗(yàn)貨人員驗(yàn)貨時(shí)要仔細(xì)核對(duì)采購(gòu)訂單、請(qǐng)購(gòu)單同貨物是否相符；第五，庫(kù)存管理人員的記錄要一式兩份，由兩個(gè)不同的責(zé)任人保管，可以一星期或一個(gè)月進(jìn)行輪值，避免長(zhǎng)期一個(gè)人看管倉(cāng)庫(kù)；第六，定期進(jìn)行存貨大盤(pán)點(diǎn)，大盤(pán)點(diǎn)時(shí)要求至少兩個(gè)不同職責(zé)內(nèi)的人員陪同，并在盤(pán)點(diǎn)表上簽字。
篇9
(二)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分
內(nèi)部審計(jì)也是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要的組成部分,是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)控制環(huán)境和控制程序的有效性進(jìn)行監(jiān)督,評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行,是否及時(shí)反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的信息,是否幫助企業(yè)更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)。同時(shí),在監(jiān)控過(guò)程中,內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)控制環(huán)境的建立和改善,為改進(jìn)控制制度提供建設(shè)性的意見(jiàn),為企業(yè)建立健全所需要的內(nèi)部控制水平服務(wù)。在內(nèi)部控制的監(jiān)督過(guò)程中,內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。
二、內(nèi)部審計(jì)在防范信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)中面臨的問(wèn)題
(一)信息系統(tǒng)安全管理機(jī)制不健全
企業(yè)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的存在,很多是由于管理不善或控制不嚴(yán)造成的。一方面,缺乏一套統(tǒng)一的安全策略體系來(lái)指導(dǎo)安全管理工作,無(wú)法建立系統(tǒng)內(nèi)部明確、全面的安全規(guī)范要求。從現(xiàn)有管理制度規(guī)范來(lái)看,主要存在的問(wèn)題是可操作性差,條理不清、重疊或遺漏等;另一方面,現(xiàn)有安全管理制度的管理對(duì)象基本是網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理員等技術(shù)部人員,管理對(duì)象沒(méi)有全面涵蓋所有信息系統(tǒng)技術(shù)相關(guān)人員,包括所有網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)上的內(nèi)部終端人員和外部人員。
(二)內(nèi)部審計(jì)在信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范中的角色缺乏獨(dú)立性
內(nèi)部審計(jì)的角色發(fā)生了轉(zhuǎn)變。從傳統(tǒng)的事后審計(jì)而逐漸轉(zhuǎn)向事前和事中審計(jì),主動(dòng)參與內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立和完善。內(nèi)部審計(jì)人員即承擔(dān)著評(píng)價(jià)硬件和應(yīng)用信息系統(tǒng)安全的任務(wù),如果又同時(shí)有參與了系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和實(shí)施過(guò)程,那么內(nèi)部審計(jì)人員就卻乏獨(dú)立性。反之,如果處于對(duì)喪失獨(dú)立性的擔(dān)心,內(nèi)部審計(jì)人員有可能會(huì)拒絕參與系統(tǒng)和軟件的開(kāi)發(fā),那么系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)又無(wú)法得到控制。
(三)內(nèi)審部門(mén)技術(shù)力量薄弱造成對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)形成風(fēng)險(xiǎn)
審計(jì)稽核部門(mén)的技術(shù)力量薄弱,不熟悉業(yè)務(wù)系統(tǒng)的流程和功能,對(duì)信息系統(tǒng)缺乏必要的認(rèn)證能力和標(biāo)準(zhǔn)。突出表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面:一是實(shí)施審計(jì)稽核的手段和方法沒(méi)有得到及時(shí)更新,不適應(yīng)信息系統(tǒng)管理的要求,大部分仍停留在手工審計(jì)階段;二是審計(jì)稽核部門(mén)對(duì)計(jì)算機(jī)賬務(wù)系統(tǒng)實(shí)施審計(jì)的依據(jù)僅依賴(lài)于被審計(jì)單位提供的打印資料或事后資料,計(jì)算機(jī)賬務(wù)的真實(shí)性審計(jì)很難得到保證。
三、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施和對(duì)策
(一)構(gòu)建信息系統(tǒng)安全管理組織及規(guī)范體系
加強(qiáng)信息系統(tǒng)的自我風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系,讓信息系統(tǒng)的管理和技術(shù)人員在自身的職責(zé)范圍之內(nèi)正確識(shí)別和評(píng)估潛在操作風(fēng)險(xiǎn),主要包括內(nèi)控制度的查漏補(bǔ)缺、工作流程的整理和規(guī)范、應(yīng)急預(yù)案完善和演練等。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)操作人員的管理,規(guī)范操作程序。一是加強(qiáng)密碼管理,明確規(guī)定操作人員的權(quán)限,操作員必須在規(guī)定的權(quán)限內(nèi)辦理業(yè)務(wù),用戶(hù)口令及密碼必須專(zhuān)人專(zhuān)用,嚴(yán)禁公開(kāi)口令及密碼;二是要建立健全操作員崗位目標(biāo)責(zé)任制,對(duì)網(wǎng)絡(luò)操作人員要明確目標(biāo)任務(wù),規(guī)范操作程序,嚴(yán)格落實(shí)獎(jiǎng)懲制度。三是要嚴(yán)格崗位設(shè)置,不相容職務(wù)進(jìn)行分離。嚴(yán)禁系統(tǒng)管理人員、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)人員、程序開(kāi)發(fā)人員和前臺(tái)操作人員混崗、代崗或一人多崗。四是要加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)部的稽核監(jiān)督檢查?；吮O(jiān)督應(yīng)貫穿于網(wǎng)絡(luò)操作的全過(guò)程,重點(diǎn)是加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)、內(nèi)控管理制度落實(shí)、操作運(yùn)行等方面的
(二)關(guān)注信息系統(tǒng)的穩(wěn)定性、安全性和有效性審計(jì)
首先,審計(jì)人員應(yīng)運(yùn)用用一定的技術(shù)方法識(shí)別系統(tǒng)的完整性,該過(guò)程包括檢查、測(cè)試、評(píng)估系統(tǒng)的內(nèi)制,以保證系統(tǒng)的穩(wěn)定性;其次,審計(jì)人員應(yīng)評(píng)價(jià)系統(tǒng)存在的風(fēng)險(xiǎn)和可能產(chǎn)生的后果將成為審計(jì)的核心工作和基本內(nèi)容,保證信息系統(tǒng)的安全性。應(yīng)根據(jù)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則,評(píng)價(jià)控制環(huán)境的和IT基礎(chǔ)設(shè)施的安全,確保系統(tǒng)滿足組織的業(yè)務(wù)需要,保護(hù)信息資產(chǎn)的安全完整,以防非授權(quán)使用、泄露、修改、損壞或丟失;最后,還應(yīng)鑒別信息系統(tǒng)的有效性。內(nèi)部審計(jì)必須理解并熟悉操作環(huán)境,了解系統(tǒng)技術(shù)的復(fù)雜性及其對(duì)決策的影響;對(duì)來(lái)自?xún)?nèi)部的安全隱患,采用一定的方法進(jìn)行系統(tǒng)診斷、檢驗(yàn)、測(cè)試,評(píng)價(jià)其有效性及效率,以支持組織業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
(三)改善內(nèi)審機(jī)構(gòu),提高內(nèi)審人員素質(zhì),培養(yǎng)信息系統(tǒng)審計(jì)師
為了信息系統(tǒng)的安全、可靠與有效,由獨(dú)立于審計(jì)對(duì)象的信息系統(tǒng)審計(jì)師,以第三方的客觀立場(chǎng)對(duì)以計(jì)算機(jī)為核心的信息系統(tǒng)進(jìn)行綜合的檢查與評(píng)價(jià)。信息系統(tǒng)審計(jì)師也稱(chēng)lS審計(jì)師或IT審計(jì)師,是指那些既通曉信息系統(tǒng)的軟件和硬件(包括信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、運(yùn)營(yíng)、維護(hù)、管理和安全等),又熟悉經(jīng)濟(jì)管理的內(nèi)部審計(jì)人才。
(四)聘請(qǐng)專(zhuān)家進(jìn)行協(xié)助
內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)雖然有助于信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防御,但現(xiàn)實(shí)中必須承認(rèn),在企業(yè)中同時(shí)具備計(jì)算機(jī)技術(shù)和審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人才非常短缺。再出色的內(nèi)部審計(jì)人員可能面臨一些系統(tǒng)內(nèi)的專(zhuān)業(yè)問(wèn)題卻無(wú)法解決,因此有必要聘請(qǐng)外部專(zhuān)家?？梢酝ㄟ^(guò)專(zhuān)家的協(xié)助測(cè)試運(yùn)用其專(zhuān)業(yè)技能測(cè)試系統(tǒng)安全,進(jìn)一步防范和解決信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的存在。
參考文獻(xiàn):
篇10
(二)使企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制范圍加大，控制難度加大
通常來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中對(duì)數(shù)據(jù)的處理方式和手工系統(tǒng)中的處理方式是存在著一定差異的。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的建立和運(yùn)行是相對(duì)較復(fù)雜的，其對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制范圍相對(duì)于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)在不斷的擴(kuò)大，包括了一些手工系統(tǒng)中沒(méi)有的控制內(nèi)容，對(duì)于會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)及對(duì)過(guò)程的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制和調(diào)用、修改程序等各種控制制度，都在一定程度上加大了對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制難度。
二、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的影響和要求
(一)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境有了新的要求
企業(yè)的內(nèi)部控制關(guān)系能夠正確、可靠的反映出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，隨著會(huì)計(jì)電算化的普及，我國(guó)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境有了很大的要求，一是對(duì)于數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)由過(guò)去的紙質(zhì)存儲(chǔ)轉(zhuǎn)化為機(jī)內(nèi)文件和網(wǎng)絡(luò)語(yǔ)言等，這就需要不斷對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行保護(hù)、備份和恢復(fù)。二是對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)之間的調(diào)整，由原來(lái)的單純的會(huì)計(jì)核算崗位變化為與會(huì)計(jì)電算化相關(guān)的工作崗位。三是要充分利用網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)信息全球化，開(kāi)發(fā)出適合會(huì)計(jì)不斷發(fā)展的電算化系統(tǒng)，同時(shí)要注意防止病毒侵害。
(二)增加了內(nèi)部控制的內(nèi)容
會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中加強(qiáng)了輸入控制、處理控制以及輸出控制等方面的內(nèi)容。輸入控制中主要是在電算化系統(tǒng)中將原有的數(shù)據(jù)輸入到會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，增加其對(duì)網(wǎng)絡(luò)的連接。
三、會(huì)系計(jì)電算化統(tǒng)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀和問(wèn)題
(一)現(xiàn)狀
我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化事業(yè)已有了一定的基礎(chǔ)，取得了可喜的成績(jī)，在經(jīng)濟(jì)貿(mào)易全球化的今天，會(huì)計(jì)電算化已成為當(dāng)前會(huì)計(jì)工作的主要工具，是提高工作效率，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)代替手工記帳的基本方式。
(二)問(wèn)題
1.職責(zé)不明，安全意識(shí)薄弱。
會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)職責(zé)的集中會(huì)使操作系統(tǒng)的崗位減少，進(jìn)而減少了會(huì)計(jì)人員，同時(shí)企業(yè)的內(nèi)部控制程度也有很大的下降。在制定內(nèi)部控制措施時(shí)，管理者的意識(shí)沒(méi)有及時(shí)轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái)，對(duì)于安全的考慮較為淡薄，使得系統(tǒng)中對(duì)于新的組織機(jī)構(gòu)和崗位有了很大的制約，內(nèi)部控制中常常會(huì)出現(xiàn)一身多職、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)作弊等現(xiàn)象。
2.依賴(lài)程序質(zhì)量，系統(tǒng)不穩(wěn)定。
會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)對(duì)程序的依賴(lài)程度較大，容易在數(shù)據(jù)處理中出現(xiàn)問(wèn)題。表現(xiàn)在對(duì)于一些輸入操作不恰當(dāng)?shù)牡胤?，?huì)使明細(xì)賬及總賬等帶來(lái)一系列錯(cuò)誤，造成輸出信息的失真，不利于企業(yè)信息制度的建立。
四、完善會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制系統(tǒng)的對(duì)策
(一)明確職責(zé)
在操作過(guò)程的控制中為了避免出現(xiàn)各種重復(fù)、遺漏以及進(jìn)行誤操作等現(xiàn)象的發(fā)生，應(yīng)該對(duì)各個(gè)會(huì)計(jì)人員的職責(zé)進(jìn)行明確，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的維護(hù)和崗位不相容以及植物分離等規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的人員設(shè)置。
篇11
The design of the winter indoor temperature control system PID control theory and the stepping motor based on
HanLiang
（Heilongjiang province atmospheric detection securitycenter， Harbin， 150030）
Abstract： In the north of China， winter heating technology usually adopts the centralized heating and users can not control temperature by themselves. As a result， indoor temperature is too high which results in a serious waste of resources. The design adopts PID control technology and uses a step motor as the actuator. The design can change the flow of hot water or gas in pipes by controlling valves according to the real-time measurement of the indoor temperature. In this way， indoor temperature can be controlled. People will live in a more comfortable environment. At the same time， energy is saved.
key words：PID control； flow； PM2.5； encoding； decoding；
引言
我國(guó)北方屬于典型的溫帶大陸性氣候，冬季寒冷干燥。目前為了改善室內(nèi)溫度環(huán)境，我國(guó)北方城市普遍采用集中供暖[1]。各市均建有大規(guī)模的地下暖氣管道網(wǎng)，由政府指定的供暖公司負(fù)責(zé)運(yùn)營(yíng)。集中供暖有著較為明顯的好處：資源利用率高，平均成本較低，供暖效果好。但是，也存在不少缺點(diǎn)：一是無(wú)論白天還是黑夜，不管用戶(hù)是否需要，暖氣始終全天供熱；二是用戶(hù)沒(méi)有辦法自主調(diào)節(jié)室內(nèi)溫度的高低，造成室內(nèi)溫度過(guò)高，空氣流通不好。居民非常容易出現(xiàn)皮膚發(fā)緊，口唇干燥、咽部發(fā)癢、咳嗽、流鼻血等“暖氣病”。用戶(hù)為了降低溫度，只能打開(kāi)窗戶(hù)散熱，使寶貴的能源白白浪費(fèi)了。近年來(lái)，我國(guó)北方地區(qū)冬季霧霾頻發(fā)，pm2.5頻頻爆表，燃燒煤炭作為集中供暖的主要手段，成為罪魁禍?zhǔn)?，成為眾矢之的。如何才能在不降低冬季室?nèi)生活的舒適度的前提下，實(shí)現(xiàn)節(jié)能降耗的目的呢？
本設(shè)計(jì)采用步進(jìn)電動(dòng)機(jī)來(lái)控制閥門(mén)的開(kāi)度，進(jìn)而調(diào)節(jié)暖氣管道內(nèi)水或氣的流量，實(shí)現(xiàn)了控制室內(nèi)溫度的目的，從而增強(qiáng)了居民室內(nèi)生活的舒適度，為節(jié)能降耗做出了巨大貢獻(xiàn)。
一、系統(tǒng)設(shè)計(jì)方案
本系統(tǒng)由兩個(gè)模塊組成，一個(gè)是溫度設(shè)置及測(cè)量模塊，一個(gè)是驅(qū)動(dòng)模塊，兩個(gè)模塊在物理上相互分立，使用時(shí)可以將溫度和測(cè)量模塊放到遠(yuǎn)離暖氣片的地方，保證溫度測(cè)量的準(zhǔn)確性。驅(qū)動(dòng)模塊直接到暖氣管道上控制暖氣的流量。兩個(gè)模塊之間通過(guò)紅外遙控發(fā)射/接收芯片PT2262/2272傳遞控制信息。溫度設(shè)置及測(cè)量模塊又分為鍵盤(pán)輸入、溫度測(cè)量、溫度顯示三個(gè)單元。人們可以通過(guò)鍵盤(pán)設(shè)定自己需要的溫度，溫度的測(cè)量采用數(shù)字溫度傳感器18B20，18B20將采集到的溫度信號(hào)以串行數(shù)據(jù)的形式傳遞給單片機(jī)AT89C51，經(jīng)過(guò)處理后，在數(shù)碼管上顯示當(dāng)前測(cè)量的溫度。同時(shí)，AT89C51把實(shí)時(shí)測(cè)量的溫度和用戶(hù)預(yù)先設(shè)定的溫度比較和分析，得出調(diào)整指令。通過(guò)紅外遙控發(fā)射/接收芯片PT2262/2272將調(diào)整指令傳遞給驅(qū)動(dòng)模塊的單片機(jī)，由驅(qū)動(dòng)模塊單片機(jī)控制步進(jìn)電動(dòng)機(jī)完成閥門(mén)開(kāi)度的調(diào)整，實(shí)現(xiàn)改變暖氣管道內(nèi)熱水流量的目的。系統(tǒng)框圖如圖1所示。
圖1 系統(tǒng)框圖
二、溫度傳感器18B20
18B20是美國(guó)Dallas 半導(dǎo)體公司創(chuàng)造的數(shù)字化溫度傳感器。該溫度傳感器外形如一只三極管，溫度感應(yīng)元件及轉(zhuǎn)換電路集成在一個(gè)芯片上?，F(xiàn)場(chǎng)溫度直接轉(zhuǎn)換成二進(jìn)制數(shù)字表示的溫度，存儲(chǔ)在18B20內(nèi)的存儲(chǔ)器里，18B20和單片機(jī)之間僅需要一條數(shù)據(jù)線連接，單片機(jī)可以通過(guò)數(shù)據(jù)線向18B20寫(xiě)入或讀取數(shù)據(jù)，而且可以通過(guò)數(shù)據(jù)線提供18B20正常工作所需要的電源。每個(gè)18B20都有不同的序列號(hào)，所以多個(gè)18B20可以使用同一根總線和單片機(jī)相連接，單片機(jī)通過(guò)序列號(hào)識(shí)別不同的18B20并發(fā)起讀寫(xiě)動(dòng)作。這一特點(diǎn)使用戶(hù)組建溫度傳感器網(wǎng)絡(luò)變得十分容易。通過(guò)程序設(shè)定，DS18B20 可以達(dá)到9～12 個(gè)二進(jìn)制位的分辨率。測(cè)量溫度的范圍為-55°C～+125°C，在-10～+85°C范圍內(nèi)，測(cè)量精度可以達(dá)到±0.5°C[2]。由于DS18B20 具有體積小、測(cè)溫精度高、適用電壓范圍寬、采用一線式總線、可組網(wǎng)等優(yōu)點(diǎn)，在實(shí)踐中的得到了廣泛的應(yīng)用。
三、紅外遙控發(fā)射/接收芯片PT2262/2272
PT2262/2272采用CMOS工藝制造，分別具有編碼和解碼的功能，其中PT2262是編碼電路，PT2272是解碼電路，PT2262/2272必須配對(duì)使用，可用于無(wú)線數(shù)據(jù)的發(fā)送和接收。PT2262/2272分別擁有18個(gè)管腳，最多可以設(shè)置12位地址端管腳和6位數(shù)據(jù)管腳。地址管腳可以設(shè)置成“0”、“1”、“懸空”三種狀態(tài)，但是必須保證PT2262和PT2272的地址管腳設(shè)置相同，否則PT2272不能解碼。在實(shí)際應(yīng)用中，我們一般采用4位數(shù)據(jù)碼和8位地址碼的方式。
編碼芯片PT2262發(fā)出的編碼信號(hào)稱(chēng)為碼字，一個(gè)完整的碼字包含地址碼、數(shù)據(jù)碼和同步碼三部分。解碼芯片PT2272在接收到PT2262發(fā)來(lái)的信號(hào)后，首先分離出地址碼，并對(duì)地址碼進(jìn)行比較，只有當(dāng)接收到的碼字的地址碼和2272的地址碼相同時(shí)，2272的VT管腳才能輸出高電平，表示解碼成功。單片機(jī)在檢測(cè)到VT腳高電平的信號(hào)后，開(kāi)始讀取PT2272接收到的數(shù)據(jù)。
四、步進(jìn)電動(dòng)機(jī)
步進(jìn)電動(dòng)機(jī)也稱(chēng)為脈沖電動(dòng)機(jī)，它可以將電脈沖信號(hào)轉(zhuǎn)換成相應(yīng)的角位移，每輸入一個(gè)電脈沖信號(hào)，步進(jìn)電動(dòng)機(jī)就轉(zhuǎn)動(dòng)一定的角度，由于該電動(dòng)機(jī)的轉(zhuǎn)動(dòng)方式是步進(jìn)的，所以把它叫做步進(jìn)電動(dòng)機(jī)。步進(jìn)電動(dòng)機(jī)具有以下優(yōu)點(diǎn)：一是步進(jìn)電動(dòng)機(jī)轉(zhuǎn)動(dòng)的角度和輸入電脈沖的個(gè)數(shù)成正比，轉(zhuǎn)動(dòng)的速度由輸入電脈沖的頻率決定，頻率越高，速度越快。而且在不超出步進(jìn)電動(dòng)機(jī)負(fù)載能力的情況下，以上關(guān)系不受負(fù)載大小、電壓高低等因素的影響；二是步進(jìn)電動(dòng)機(jī)在不失步的情況下，每轉(zhuǎn)動(dòng)一圈的步數(shù)是固定的，所以電動(dòng)機(jī)的步距誤差不會(huì)積累；三是步進(jìn)電動(dòng)機(jī)具有良好的控制性能，在開(kāi)環(huán)控制系統(tǒng)中，轉(zhuǎn)速具有很寬的調(diào)節(jié)范圍，而且能夠快速啟動(dòng)、制動(dòng)和反轉(zhuǎn)。正是由于步進(jìn)電動(dòng)機(jī)具有以上優(yōu)點(diǎn)，所以在數(shù)字控制系統(tǒng)中經(jīng)常被用作執(zhí)行元件。
五、軟件設(shè)計(jì)
該系統(tǒng)的軟件設(shè)計(jì)分為兩大部分，分別對(duì)應(yīng)系統(tǒng)硬件的兩個(gè)模塊。其中驅(qū)動(dòng)模塊的程序設(shè)計(jì)包括控制量的讀取和步進(jìn)電動(dòng)機(jī)的控制。溫度測(cè)量模塊包括溫度采集子程序（讀取18B20測(cè)得的溫度數(shù)據(jù)）、顯示子程序、鍵盤(pán)輸入子程序（用戶(hù)設(shè)置室內(nèi)溫度）、PID溫度控制子程序（計(jì)算控制量）。前面幾個(gè)程序都比較簡(jiǎn)單，這里不再贅述，下面我們?cè)敿?xì)介紹一下PID溫度控制子程序的設(shè)計(jì)原理。單片機(jī)首先讀取18B20測(cè)量的實(shí)時(shí)溫度數(shù)據(jù)，然后把測(cè)量溫度和設(shè)定溫度進(jìn)行比較得到溫度誤差，把溫度誤差作為PID控制系統(tǒng)的輸入信號(hào)，由PID算法計(jì)算得出控制量。PID控制系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)框圖如圖2所示。
圖2 PID控制系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)框圖
系統(tǒng)的控制規(guī)律可以用u（k）= u（k）+u（k-1）和u（k）=Kp[e（k）- e（k-1）]+Ki e（k） +Kd[e（k）- 2e（k-1）+ e（k-2）]兩個(gè)算式表示[3]。其中u（k）表示每個(gè)測(cè)量周期閥門(mén)的變化量，Kp表示PID控制系統(tǒng)的比例系數(shù)， Ki表示PID控制系統(tǒng)的積分系數(shù)、 Kd表示PID控制系統(tǒng)的微分系數(shù)，e（k）表示k時(shí)刻的溫度誤差。由于室內(nèi)溫度是一個(gè)相對(duì)緩慢的變化過(guò)程，所以我們?cè)谠摐囟瓤刂葡到y(tǒng)中采用了周期性的控制方式，即在一個(gè)溫度采樣周期內(nèi)保持控制量u（k）恒定不變[1]。
結(jié)語(yǔ)
為了驗(yàn)證系統(tǒng)對(duì)室內(nèi)溫度控制的準(zhǔn)確性和穩(wěn)定性，我們做了多次試驗(yàn)，下表為實(shí)驗(yàn)記錄的測(cè)量數(shù)據(jù)，分析記錄數(shù)據(jù)可知，本設(shè)計(jì)控制溫度準(zhǔn)確性高，達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)。
本系統(tǒng)采用PID控制理論，以AT89C51單片機(jī)為系統(tǒng)的控制單元，以紅外遙控發(fā)射/接收芯片PT2262/2272為數(shù)據(jù)傳輸?shù)募~帶，選用步進(jìn)電動(dòng)機(jī)作為系統(tǒng)最終的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，根據(jù)室內(nèi)溫度和設(shè)定溫度的誤差來(lái)改變閥門(mén)的開(kāi)度，較好的實(shí)現(xiàn)了室內(nèi)溫度的調(diào)節(jié)。實(shí)驗(yàn)表明，該系統(tǒng)具有穩(wěn)定性好、控制精度高、節(jié)能環(huán)保等優(yōu)點(diǎn)，具有一定的實(shí)用價(jià)值。
參考文獻(xiàn)：
[1]于浩令.北方冬季室內(nèi)溫度控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì).科技信息.2010，（26）：272.
篇12
1、影響通信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的因素
內(nèi)部審計(jì)人員管理體制：因?yàn)楸粚彶块T(mén)和內(nèi)審人員同在一個(gè)通信企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于本企業(yè)的利益，因此，單位領(lǐng)導(dǎo)的意志就在很大程度上決定或者影響了內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)法的程度，在領(lǐng)導(dǎo)力量的制約下，通信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性自然會(huì)受到影響。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置方面：在目前的通信企業(yè)中，獨(dú)立性問(wèn)題是普遍存在的，很大程度的原因就是通信企業(yè)沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)工作是由一些部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)來(lái)完成的，或者是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他的一些部門(mén)一塊辦公；有些通信企業(yè)是由一些會(huì)計(jì)或者物資管理人員來(lái)兼職內(nèi)部審計(jì)工作；這樣內(nèi)部審計(jì)人員和機(jī)構(gòu)在工作的時(shí)候，就很容易受到多方利益的制約，不能獨(dú)立的開(kāi)展經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，自然會(huì)在很大程度上影響內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。
內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)以及內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量方面：我國(guó)相對(duì)于西方先進(jìn)國(guó)家來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)起步較晚，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只是成立了很短的一段時(shí)間，這樣工作的各個(gè)方面都很不成熟，有些還處于起步的階段，并且審計(jì)工作在監(jiān)督和評(píng)價(jià)一些相關(guān)經(jīng)濟(jì)部門(mén)的時(shí)候，難免會(huì)得罪人；還有一個(gè)原因就是內(nèi)部審計(jì)相對(duì)于一些技術(shù)性比較強(qiáng)或者是經(jīng)營(yíng)管理方面的待遇也比較的低，如果一個(gè)人擁有了較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，并且有著較強(qiáng)的工作能力，自然不愿意從事這項(xiàng)吃力不討好的工作，那么，目前通信企業(yè)從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員往往都沒(méi)有較高的專(zhuān)業(yè)水平、沒(méi)有足夠的敬業(yè)精神，在工作的時(shí)候容易將個(gè)人利益放在第一位，難免會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量產(chǎn)生很大程度的影響；這樣，僅僅依靠簡(jiǎn)單的查查帳，打打球，自然不能將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職能給有效的發(fā)揮出來(lái)。
2、解決通信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性問(wèn)題的對(duì)策
要對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的制度進(jìn)行建設(shè)和完善，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)通信企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子的民主監(jiān)督：要想有效的民主監(jiān)督通信企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)班子，首先應(yīng)該做的就是對(duì)法人的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)班子進(jìn)行考核的時(shí)候，將對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的態(tài)度和對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的支持力度等內(nèi)容加入進(jìn)去，從而促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展。通信企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還應(yīng)該注意學(xué)習(xí)一些西方先進(jìn)國(guó)家內(nèi)部審計(jì)管理的成功經(jīng)驗(yàn)，并且緊密的結(jié)合本企業(yè)的具體情況，探索出一條能夠滿足本通信企業(yè)管理需求的道路，從而保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有一定的獨(dú)立性。
要建設(shè)和完善內(nèi)部審計(jì)方面的法律和制度：要制定和完善內(nèi)部審計(jì)方面的法律和條例，只有用法律的形式將內(nèi)部審計(jì)制度固定了下來(lái)，才能夠讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性和必要性產(chǎn)生深刻的認(rèn)識(shí)，并且將內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任和義務(wù)用法律的形式給明確出來(lái)；要制定和完善通信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)章制度，并且將這些規(guī)章制度的實(shí)施細(xì)則也明確出來(lái)；將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位、結(jié)構(gòu)都以法律的形式規(guī)定出來(lái)，從而讓內(nèi)部審計(jì)走向規(guī)范化和法制化，只有有了堅(jiān)實(shí)的法律保障，才可以有效的實(shí)現(xiàn)通信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，從而更好的開(kāi)展相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。
加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的待遇：內(nèi)部審計(jì)的工作人員要想提高自己的業(yè)務(wù)能力和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，就需要不斷的學(xué)習(xí)和鉆研，花費(fèi)時(shí)間來(lái)完善自己，并且應(yīng)該積極的探索能夠適應(yīng)新時(shí)期內(nèi)部審計(jì)要求的工作方法。通信企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)的工作，從而為員工的學(xué)習(xí)和發(fā)展提供保障，包括時(shí)間方面和資金方面；只有這樣，才能夠有效的提高通信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，只有提高了工作的業(yè)績(jī)，才能讓企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和其他部門(mén)的同事對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生認(rèn)可，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立；同時(shí)，通信企業(yè)應(yīng)該采取一系列有效的措施來(lái)提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的工資福利待遇，并且將內(nèi)部審計(jì)人員納入升遷考核的優(yōu)先范圍；要保證內(nèi)部審計(jì)在工資待遇方面和其他的財(cái)會(huì)人員持平，只有這樣，才能夠建立一支具有高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，并且吸引更多的優(yōu)秀人才來(lái)從事這項(xiàng)工作，這樣就可以用獨(dú)立的工作環(huán)境和穩(wěn)定的審計(jì)隊(duì)伍來(lái)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性進(jìn)行有效的保障。
明確思路，改進(jìn)方式：通信企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該緊密結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，將內(nèi)部控制制度和經(jīng)濟(jì)效益作為審計(jì)的重點(diǎn)。在審計(jì)方式方面，應(yīng)該改變過(guò)去的事后審計(jì)方式，采用事前和事中的審計(jì)方式，在事前進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)和決策，在事中事后進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，從而合理的評(píng)價(jià)通信企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為。
3、結(jié)語(yǔ)
隨著時(shí)代的發(fā)展和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，特別是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的確立和完善，通信企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈；要想在巨大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力中站穩(wěn)腳跟，并且獲得發(fā)展和進(jìn)步，就需要重視內(nèi)部審計(jì)工作在通信企業(yè)中的重要性。但是，目前大部分的通信企業(yè)因?yàn)榉N種原因在內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性問(wèn)題方面，還存在著比較多的問(wèn)題，本文簡(jiǎn)要分析了通信企業(yè)影響內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性的原因，然后針對(duì)這些問(wèn)題，提出了相應(yīng)的解決措施，希望可以提供一些有價(jià)值的參考意見(jiàn)。（作者單位：中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)福建有限公司）
參考文獻(xiàn)：
篇13
本文統(tǒng)計(jì)的論文是我系教師自1981年至1993年13年間發(fā)表的論文。在這13年里，我系教師共發(fā)表數(shù)學(xué)論文237篇，其中有40篇由于所載期刊未能找到，所以只對(duì)其中197篇數(shù)學(xué)論文所附的引文進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)與分析。197篇論文共附引文945條(其中有17篇未附引文，占8.6%，附引文最多的達(dá)52條)，平均每篇論文引文量4.8條，這個(gè)數(shù)字和國(guó)際數(shù)學(xué)論文平均引文量11.7條相比無(wú)疑是太低了，就是和國(guó)內(nèi)的核心數(shù)學(xué)期刊1987年發(fā)表的數(shù)學(xué)論文平均引文量9.04條相比也是過(guò)低。這說(shuō)明我系教師平均吸收文獻(xiàn)的廣博程度較低，其原因是科研人員掌握情報(bào)理論不夠，文獻(xiàn)檢索能力低造成的園此，今后一個(gè)時(shí)期內(nèi)，重要的伐務(wù)是提高我系廣大教師利用情報(bào)的能力和文獻(xiàn)檢索技能。
表1我系教師數(shù)學(xué):
從“表1”可以看出:我系教師的論文量是逐步增長(zhǎng)的，這說(shuō)明我系的科研成果不斷增大。
二、引文語(yǔ)種統(tǒng)計(jì)分析
考察引文語(yǔ)種分布情況，可以分析出科學(xué)研究工作與其他國(guó)家的交流程度，以及科學(xué)研究工作者掌握和利用不同語(yǔ)種文獻(xiàn)的能力。為了進(jìn)行對(duì)比分析，筆者對(duì)我系教師數(shù)學(xué)論文所附的945條引文的語(yǔ)種進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并將統(tǒng)計(jì)的結(jié)果與美國(guó)《數(shù)學(xué)評(píng)論》1987年收錄的文獻(xiàn)語(yǔ)種分布情況進(jìn)行了比較。這是因?yàn)樵摽癁槭澜缛髷?shù)學(xué)文獻(xiàn)之一，收錄數(shù)學(xué)文獻(xiàn)范圍較廣，且被評(píng)文獻(xiàn)學(xué)術(shù)水平較高，因而其語(yǔ)種分布基本上可以反映世界上數(shù)學(xué)文獻(xiàn)分布狀祝。統(tǒng)計(jì)結(jié)果見(jiàn)“表2”(徘在22頁(yè))。
從“表2”中可以看出，我系教師引用英文文獻(xiàn)最多，與《數(shù)學(xué)評(píng)論》語(yǔ)種分布一致，這一點(diǎn)是比較合理的。這說(shuō)明我系教師有一定的外語(yǔ)水平，而且大部分精通英語(yǔ)。其次是中文文獻(xiàn)被引用較多，這主要:黝衛(wèi)團(tuán)為中文是我們的母語(yǔ)，用起來(lái)比較方便，另一個(gè)原因是中文文獻(xiàn)周期較短，情報(bào)傳建較悔但對(duì)俄文文獻(xiàn)引用卻太少，僅占2.2%，而美國(guó)《數(shù)學(xué)評(píng)論》的俄文數(shù)學(xué)文獻(xiàn)收集量?jī)H次子英文文獻(xiàn)收集量，居第二位。我們知道，前蘇聯(lián)在數(shù)學(xué)方面的研究水平在國(guó)際上處于領(lǐng)先地位，而且業(yè)文數(shù)學(xué)文獻(xiàn)的收藏很受許多國(guó)家的重視，就是我國(guó)俄文數(shù)學(xué)文獻(xiàn)的收藏也很可觀。為什么我系教師引用俄文文獻(xiàn)少?究其原因，主要是語(yǔ)言障礙所經(jīng)，現(xiàn)在的青年教師全部是學(xué)的英語(yǔ)，而他們是我系教學(xué)和科研的主力，另外一個(gè)原因是，我系資料室每年訂的外文期刊有95%以上是英語(yǔ)的，俄文數(shù)學(xué)雜志僅幾種，這無(wú)疑是一大損失，今后應(yīng)加強(qiáng)俄語(yǔ)的學(xué)習(xí)和文獻(xiàn)的收藏。
三、引文文獻(xiàn)類(lèi)型統(tǒng)計(jì)與分析
我們將文獻(xiàn)類(lèi)型分為期刊、圖書(shū)和其他(包括內(nèi)部資料、會(huì)議論文等)三大類(lèi)型，從中分析出數(shù)學(xué)文獻(xiàn)源的主要載體。統(tǒng)計(jì)的結(jié)果是:945條引文分別分布在期刊上的549條、分布在圖書(shū)上的357條，其他39條引文分布在內(nèi)部資料和會(huì)議論文上。三種文獻(xiàn)載體所占比重見(jiàn)“表3”。
由“表3”可以看出:(1)期刊是我系教師數(shù)學(xué)論文引文的主要載體，占58.1%，這主要是因?yàn)槠诳鳛槲墨I(xiàn)載體具有既快又新的特點(diǎn)，這也符合世界范圍內(nèi)文獻(xiàn)載體期刊大約占總文獻(xiàn)源三分之二的特點(diǎn)。(2)圖書(shū)是我系數(shù)學(xué)文獻(xiàn)源第二大載體，占l鄺略強(qiáng)。書(shū)本作為文獻(xiàn)載體雖然沒(méi)有期刊快新的特點(diǎn)，但書(shū)本上的文獻(xiàn)內(nèi)容一般比較專(zhuān)深，系統(tǒng)全面，觀點(diǎn)成熟。(3)內(nèi)部資料占一定的比例，但比例不大。內(nèi)部資料內(nèi)容更較新穎，專(zhuān)業(yè)針對(duì)性較強(qiáng)，它包含了大量可貴的“零次文獻(xiàn)”，是專(zhuān)業(yè)圖書(shū)館、資料室皮藏不可缺少的一部分。但由于內(nèi)部資料的觀點(diǎn)尚不成熟，未得到公認(rèn)，且檢索較難，所以目前發(fā)表的科研論文中一般引用較少，這一點(diǎn)有礙于及時(shí)了解某些科學(xué)領(lǐng)域中新的發(fā)展動(dòng)向和某些研究成果的首次交流與探討。
由于期刊文獻(xiàn)被引用較多，在此對(duì)其具體被引用情況專(zhuān)做一次統(tǒng)計(jì)分析。統(tǒng)計(jì)結(jié)果表明，被引用的549條期刊引文共涉及中、外文雜志95種，其中有84種可以在我系資料室查到(占88.4%)，這說(shuō)明我系資料室皮藏狀況良好。另外，據(jù)統(tǒng)計(jì)有25種雜志被利用頻數(shù)較高，其中中文12種，英文13種。這25種雜志共載引文303條，占期刊引文總數(shù)的55.2%。因此，這25種雜志是我系的核心期刊，資料室應(yīng)注意收藏、積累和管理，以及這些期刊所載情報(bào)信息的傳遞工作。
12種中文期科是:(1)科學(xué)通報(bào)，(2)數(shù)學(xué)學(xué)報(bào)，(3)數(shù)學(xué)進(jìn)展，(4)數(shù)學(xué)研究與評(píng)論;(5)應(yīng)用數(shù)學(xué)，(6)數(shù)學(xué)的實(shí)踐與認(rèn)識(shí)，(7)應(yīng)用數(shù)學(xué)和力學(xué);(8)數(shù)學(xué)年刊，(9)應(yīng)用數(shù)學(xué)學(xué)報(bào);(10)計(jì)算數(shù)學(xué)，(11)河北大學(xué)學(xué)報(bào)(自然科學(xué)版)，(12)力學(xué)學(xué)報(bào)。13種外文期刊是:(i)J.Math.Anal。Appl。(2)FuzzySetsSyste(3)J。Fun-et.Anal.(4)Proe.Amer.Math，Soe，(5)J.Math，Soe，Japan(6)M盡th、Ann.(7)Bull.A犯er.Math.Soe.(8)PaeifieJ.Math.(9)BUSEFAL(10)Proe.LondonMath.Soe.(11)Trans.Amer.Math.Soe.(12)LinearAlgebraAPPI.(13)Amer.Math。Monthly。
四、自引率統(tǒng)計(jì)與分析
論文后面所列的參考文獻(xiàn)中出現(xiàn)了作者本人的文獻(xiàn)，這種現(xiàn)象叫自引。著名科學(xué)家都有其連續(xù)積累的科學(xué)成果，他們的研究方面往往是持續(xù)穩(wěn)定的，因此他們必然也要繼承和發(fā)展自己的成果。在一定意義上講，自引頻率大正是有成就的科學(xué)家撰寫(xiě)論文的重要而突出的特征。
在我系教師所發(fā)表的197篇數(shù)學(xué)論文中，出現(xiàn)自引現(xiàn)象的有87篇，其中以模糊數(shù)學(xué)專(zhuān)業(yè)方向自引率最高，這說(shuō)明我系教師在模糊數(shù)學(xué)研究方面有較強(qiáng)的連續(xù)性和穩(wěn)定性。
五、引文年代統(tǒng)計(jì)與分析
分析引文年代分布，可以幫助我們了解數(shù)學(xué)文獻(xiàn)的老化及其使用壽命。圖書(shū)資料人員掌握文獻(xiàn)自正式產(chǎn)生到被利用這一過(guò)程中時(shí)間上的規(guī)律，可以更有效地提高文獻(xiàn)的利用率和保證重點(diǎn)文獻(xiàn)的收藏。
“表4”是我系教師數(shù)學(xué)論文引文被引年代分布情況一覽表。為了便于觀察引文年代的變化情況，我們把我系教師發(fā)表的數(shù)學(xué)論文分為兩部分，即1981~1988年、1989~1993年兩個(gè)階段。由“表4”可以看出:(1)80年代和70年代的期刊是我系教師利用的重點(diǎn)，引文共422條，占期刊引文總數(shù)549的76.86%;〔2)從60年代到90年代共有引文531條，占期刊引文總數(shù)的96.72%，60年代以前的引文僅18條，只占3.27%，(3)從表中可以看出，80年代的外文引文載體主要是70年代的外文期刊，進(jìn)入90年代后，外文引文載體則是80年代的外文期刊，而中文引文載體則是以本年代的中文期刊為主，這和世界公認(rèn)的外文文獻(xiàn)半衰期為10年、中文文獻(xiàn)半衰期為6年幾乎一致。
六、結(jié)論
(一)從我系教師數(shù)學(xué)情況表中可以看出，我系的科研成果在逐年增多，因此對(duì)于數(shù)學(xué)文獻(xiàn)的需求量亦會(huì)隨之增大，作為數(shù)學(xué)情報(bào)資料工作者應(yīng)充分估計(jì)到這個(gè)趨勢(shì)。
(二)平均引文率低，說(shuō)明我系教師吸收文獻(xiàn)的能力低，所以增強(qiáng)廣大教師的情報(bào)意識(shí)，提高文獻(xiàn)檢索與利用能力是一項(xiàng)刻不容緩的任務(wù)。
(三)提高我系教師俄文文獻(xiàn)的吸收能力，克服利用外文文獻(xiàn)的單一性。
