引論：我們?yōu)槟砹?3篇內(nèi)部控制工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
我國目前內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)工作在內(nèi)控審計(jì)指引的帶領(lǐng)下逐步走了方向，上市公司內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露數(shù)量逐年增加，然而許多公司所披露的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告并不統(tǒng)一，審計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)時(shí)的依據(jù)也有許多差別，這都反映出企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)體系存在著較多的問題。
（一）內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)依據(jù)不統(tǒng)一
不同審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，選擇的主要評(píng)價(jià)依據(jù)存在差異，企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)比較集中的選擇，也有的審計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)用其他準(zhǔn)則作為評(píng)價(jià)依據(jù)，另外，上市公司出具的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告類型有較大不同，規(guī)范的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，內(nèi)部控制鑒證報(bào)告等一些其他類型的報(bào)告。
（二）審計(jì)機(jī)構(gòu)未建立與我國配套的內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)體系
內(nèi)部控制指引主要表述的是內(nèi)部控制審計(jì)工作的一些內(nèi)容與要求，它只是為內(nèi)部控制審計(jì)工作指明了初步方向，并沒有提供具體可操作的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門雖然建立了自己的內(nèi)部制審計(jì)評(píng)價(jià)體系，但是存在著許多不完善的地方，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司內(nèi)部控制情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，面對(duì)的對(duì)象會(huì)是各種類型的公司，因此審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立起一套與我國真正匹配的內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)體系。
（三）審計(jì)機(jī)構(gòu)人員審計(jì)評(píng)價(jià)能力不足
審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的審計(jì)評(píng)價(jià)能力的好壞直接關(guān)系到我國企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的發(fā)展及其評(píng)價(jià)體系的形成與完善。依我國目前情況來看，內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)開展的時(shí)間并不長，多數(shù)審計(jì)機(jī)構(gòu)人員內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)相關(guān)專業(yè)理論知識(shí)比較?T乏，對(duì)于許多理論的理解較為模糊與片面。另外，由于相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)也比較少，大多數(shù)審計(jì)人員尚沒能具備良好的評(píng)價(jià)能力。
（四）審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論沒能發(fā)揮應(yīng)有的作用
企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)工作結(jié)束之后，審計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)出具最終評(píng)價(jià)結(jié)論，并對(duì)所發(fā)現(xiàn)的重大缺陷提出改進(jìn)意見，這無論是對(duì)企業(yè)的后續(xù)改進(jìn)還是對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)來說，都是非常寶貴的資料。而目前的狀況是，審計(jì)機(jī)構(gòu)所提出的一些改進(jìn)意見，通常只是將其通知被審計(jì)部門，相關(guān)內(nèi)外監(jiān)管部門往往對(duì)其后期改進(jìn)工作的了解不夠深入，沒能形成有效的監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督改進(jìn)作用沒能得到充分的發(fā)揮。審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論的利用也存在較大的不足，對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論不能進(jìn)行更深層次的挖掘、整理與提煉。
三、我國企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)體系問題的對(duì)策
（一）政府部門應(yīng)建立統(tǒng)一的評(píng)價(jià)依據(jù)
政府部門在日常監(jiān)管工作中，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)情況的觀察，確定最適合我國企業(yè)目前狀況的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)揮其引領(lǐng)作用，盡快將我國內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)相關(guān)政策統(tǒng)一起來，建立起一個(gè)統(tǒng)一的供審計(jì)機(jī)構(gòu)參照的內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)依據(jù)，規(guī)定審計(jì)機(jī)構(gòu)必須在同樣的評(píng)價(jià)依據(jù)下對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，不再容許自行選擇。各審計(jì)機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)依據(jù)的統(tǒng)一，能夠很大程度上對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)工作起到規(guī)范作用，使得審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論也就更加具備可比性，更加有利于利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制情況的了解與比較，進(jìn)行投資、信貸決策。
（二）審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立起與我國配套的評(píng)價(jià)體系
審計(jì)機(jī)構(gòu)在建立內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)體系時(shí)也可以從這五要素開始著手，在各要素之下，確定更加詳細(xì)的具體因素，并為各因素選取指標(biāo)、賦予權(quán)重。總之，審計(jì)機(jī)構(gòu)要建立起來的體系要考慮到以下幾方面：首先，該體系必須要有嚴(yán)格的層次劃分，且各個(gè)層次的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)依據(jù)都要有非常明確的規(guī)定。其次，該體系一定要科學(xué)，要符合我國的制度特點(diǎn)、客觀實(shí)際情況，無論是在評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建上，還是相關(guān)指標(biāo)的選擇上，都要與企業(yè)的實(shí)際情況及政策的要求相符合，也要結(jié)合我國企業(yè)的制度背景特點(diǎn)，做到客觀可信、切合實(shí)際、科學(xué)合理。最后，該體系要具備實(shí)際可操作的特點(diǎn)，要盡量尋找那些簡便易行的操作標(biāo)準(zhǔn)與評(píng)價(jià)方法，這樣才能使得內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)工作高效率進(jìn)行。
（三）審計(jì)人員的審計(jì)評(píng)價(jià)能力需要不斷提高
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成其工作任務(wù)的同時(shí)，也要積極去參加相關(guān)職業(yè)培訓(xùn)、再教育，要經(jīng)常與一些內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)驗(yàn)較為豐富的審計(jì)人員進(jìn)行交流與探討，以此來提高自己的職業(yè)判斷力和相應(yīng)工作能力。會(huì)計(jì)師事務(wù)所也要對(duì)其員工進(jìn)行業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)指導(dǎo)，對(duì)其職業(yè)道德也要進(jìn)行教育與提升，提高員工的職業(yè)能力，提升員工的職業(yè)道德修養(yǎng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所也可以通過適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲制度，以此來防范內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)驗(yàn)較為豐富的人才流失，同時(shí)對(duì)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)較為缺乏的員工可以起到較好的督促與引導(dǎo)作用
（四）充分利用審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論
篇2
石油企業(yè)是我國能源產(chǎn)業(yè)的一部分，與國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著密切的關(guān)系。財(cái)務(wù)共享模式的建設(shè)，可以為石油企業(yè)經(jīng)營管理與決策提供全面、有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持，提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平。如何發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)手段的優(yōu)勢(shì)，提升石油企業(yè)綜合管理水平，是企業(yè)管理者需要解決的問題。本文就石油企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式的應(yīng)用進(jìn)行分析。
二、財(cái)務(wù)共享模式產(chǎn)生的背景
財(cái)務(wù)共享模式最早由美國福特公司提出，是該公司針對(duì)自身財(cái)務(wù)管理問題，通過多方面的研發(fā)與調(diào)整，實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)與財(cái)務(wù)管理結(jié)合的一種財(cái)務(wù)管理模式。通過對(duì)企業(yè)實(shí)際管理情況的分析，提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理工作效率，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理力度，減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，以提升企業(yè)的綜合競爭力[1]。財(cái)務(wù)共享模式的運(yùn)用為企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作的開展提供信息數(shù)據(jù)支持，同時(shí)可以使管理者對(duì)自身工作情況與管理中存在的問題形成初步的認(rèn)識(shí)，使其在財(cái)務(wù)共享模式的支持下解決管理問題，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)共享模式的推廣得到眾多企業(yè)的重視，逐漸成為當(dāng)前企業(yè)比較關(guān)注的一種財(cái)務(wù)管理模式，為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展與經(jīng)營管理工作開展的打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
三、石油企業(yè)中財(cái)務(wù)共享模式運(yùn)用的意義
（一）整合企業(yè)財(cái)務(wù)資源
石油企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式的建設(shè)為資源管理工作的開展提供技術(shù)支持，保證財(cái)務(wù)資源的集中、統(tǒng)一管理。在日常經(jīng)營管理工作中，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)共享模式的建設(shè)，借此收集與管理企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)資源，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展需求，優(yōu)化業(yè)務(wù)組織與流程，發(fā)揮業(yè)財(cái)資源共享的優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)業(yè)務(wù)工作開展提供財(cái)務(wù)資源信息支持[2]。當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)資源得到整合利用后，企業(yè)的管理模式與經(jīng)營效果也會(huì)發(fā)生變化，不僅實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量工作，同時(shí)還為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與可持續(xù)發(fā)展提供充足的資源保障，提升石油企業(yè)經(jīng)營管理水平。
（二）統(tǒng)一企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式
在財(cái)務(wù)共享模式的支持下，改變企業(yè)各部門財(cái)務(wù)各自為政的工作模式，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的統(tǒng)一。財(cái)務(wù)共享模式的運(yùn)用能夠結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部管理情況，統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理工作流程與標(biāo)準(zhǔn)，為財(cái)務(wù)管理行為提供制度保障，使財(cái)務(wù)管理工作有秩序地開展。這樣一來，不僅可以增強(qiáng)各部門之間的財(cái)務(wù)信息互動(dòng)效果，使財(cái)務(wù)管理人員了解各個(gè)部門工作的情況，還可以將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反饋給企業(yè)管理人員，為針對(duì)性管理工作的開展提供支持。（三）提升企業(yè)業(yè)務(wù)工作效果石油企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式的建設(shè)為業(yè)務(wù)工作有序開展提供支持，解決業(yè)務(wù)工作效果不理想的問題。部分石油企業(yè)因?yàn)樨?cái)務(wù)與業(yè)務(wù)信息互動(dòng)不到位，所以無法發(fā)揮財(cái)務(wù)信息的作用，為業(yè)務(wù)工作開展提供指導(dǎo)。財(cái)務(wù)共享模式的建設(shè)主要以信息技術(shù)為載體，以財(cái)務(wù)部門為核心，覆蓋企業(yè)所有的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)[3]。在該模式的支持下，財(cái)務(wù)管理人員可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)工作中存在的問題，有針對(duì)性地制定科學(xué)的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃，為高效率管理工作的開展提供支持。業(yè)務(wù)部門可以根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，做好資源配置與業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃工作，降低企業(yè)成本的同時(shí)，提升經(jīng)濟(jì)效益，促使企業(yè)管理工作有序進(jìn)行。
四、財(cái)務(wù)共享模式在石油企業(yè)中的應(yīng)用
（一）統(tǒng)一財(cái)務(wù)信息，提高管理效果
石油企業(yè)經(jīng)營管理工作中，財(cái)務(wù)信息具有非常重要的作用，反映出企業(yè)經(jīng)營管理狀態(tài)，是企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的依據(jù)。財(cái)務(wù)共享模式運(yùn)用的過程中，提升對(duì)財(cái)務(wù)信息管理的認(rèn)識(shí)，明確這一工作對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力與綜合管理水平提升的重要性，樹立積極樂觀的工作態(tài)度，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作順利進(jìn)行[4]。與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作模式相比，財(cái)務(wù)共享模式的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)預(yù)算、執(zhí)行等工作的全方位監(jiān)督，可以保證企業(yè)管理工作實(shí)施的效果。財(cái)務(wù)共享模式具有實(shí)時(shí)性的特點(diǎn)，能夠解決以往財(cái)務(wù)預(yù)算信息滯后性的問題，同時(shí)可以提升企業(yè)對(duì)預(yù)算工作的重視，促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作有序進(jìn)行。因此，在日常工作中，應(yīng)提升對(duì)財(cái)務(wù)信息管理工作的重視，將此作為財(cái)務(wù)共享工作的重點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)石油企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的收集與整理，將此運(yùn)用在財(cái)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的建設(shè)中，為石油企業(yè)經(jīng)營管理與可持續(xù)發(fā)展提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持，促使企業(yè)更好地發(fā)展。
（二）加強(qiáng)人員隊(duì)伍培訓(xùn)，促使財(cái)務(wù)共享模式運(yùn)行
在石油企業(yè)運(yùn)行的過程中，需要做好財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍的建設(shè)工作，使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員掌握財(cái)務(wù)共享模式的運(yùn)用方法及原理，并主動(dòng)用此進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，為企業(yè)發(fā)展助力。財(cái)務(wù)管理人員是財(cái)務(wù)共享模式的建設(shè)者與實(shí)施者，其業(yè)務(wù)素質(zhì)與能力直接影響財(cái)務(wù)管理工作效果。若是工作人員不了解財(cái)務(wù)共享模式的工作特點(diǎn)，那么將會(huì)影響財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新與改革，無法提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。因此，石油企業(yè)可以根據(jù)財(cái)務(wù)管理人員的工作情況，組織個(gè)性化培訓(xùn)活動(dòng)，提升從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)與職業(yè)素養(yǎng)，使其掌握現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理模式，并在日常工作中靈活運(yùn)用，以此增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作效果，促使企業(yè)經(jīng)營管理工作高效開展。首先，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行思想政治教育，培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的創(chuàng)新意識(shí)與改革發(fā)展意識(shí)，使其認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)共享模式是時(shí)展的要求，是自身必須掌握的一項(xiàng)技能。思想政治教育工作的實(shí)施，可以提升工作人員的積極參與意識(shí)，有利于財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新發(fā)展。部分財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)共享模式的運(yùn)用存在一些抵觸心理，認(rèn)為信息化財(cái)務(wù)管理工作可以支撐企業(yè)的發(fā)展，不需要對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行創(chuàng)新。當(dāng)前部分石油企業(yè)雖然已經(jīng)引進(jìn)信息技術(shù)，建立信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，但是無法滿足石油企業(yè)未來的發(fā)展需求，企業(yè)財(cái)務(wù)人員難以獲得更多與企業(yè)內(nèi)外部發(fā)展有關(guān)的信息，增加了財(cái)務(wù)管理工作的難度。財(cái)務(wù)共享模式的建設(shè)，不僅可以獲得企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息，同時(shí)可以了解市場環(huán)境，為企業(yè)經(jīng)營決策提供支持。因此需要利用思想政治教育工作，改變財(cái)務(wù)人員的思想觀念，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理模式改革與創(chuàng)新。其次，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行理論方面的培訓(xùn)，使工作人員掌握財(cái)務(wù)共享模式的操作方法，借此提高財(cái)務(wù)管理工作效果，為企業(yè)工作的開展提供支持。理論培訓(xùn)活動(dòng)是豐富財(cái)務(wù)人員基礎(chǔ)知識(shí)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作效果的重要媒介。通過個(gè)性化的培訓(xùn)，可以提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，使其掌握更多現(xiàn)代化技術(shù)，對(duì)后續(xù)管理工作的實(shí)施具有重要作用。在培訓(xùn)活動(dòng)中，應(yīng)以工作人員的財(cái)務(wù)工作水平與信息化管理能力為基礎(chǔ)，選擇適合的內(nèi)容，以此提升培訓(xùn)效果，提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，為財(cái)務(wù)共享模式的運(yùn)用提供人員支持。最后，做好工作經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，為財(cái)務(wù)共享模式的運(yùn)用奠定基礎(chǔ)。石油企業(yè)利用財(cái)務(wù)共享模式開展工作時(shí)，需要做好工作經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，吸取財(cái)務(wù)管理工作經(jīng)驗(yàn)，為財(cái)務(wù)共享模式的運(yùn)用提供基礎(chǔ)保障[5]。工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)十分重要，是發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的重要舉措。日常工作中，要求工作人員定期總結(jié)財(cái)務(wù)工作情況，并反思自身在崗位工作中存在的不足或者問題，利用以往的成功經(jīng)驗(yàn)解決問題，促使石油企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作有序開展。
（三）建立數(shù)字化管理平臺(tái)，提升財(cái)務(wù)工作效率
在石油企業(yè)中，若想展示財(cái)務(wù)共享模式的應(yīng)用價(jià)值，提高財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)工作效果，可以建立數(shù)字化管理平臺(tái)，將此作為推動(dòng)財(cái)務(wù)共享工作實(shí)施的載體，為信息管理、業(yè)務(wù)管理提供技術(shù)支持。財(cái)務(wù)共享模式管理工作具有高度集約的特點(diǎn)，涉及的工作內(nèi)容、信息數(shù)據(jù)非常多，若是采用傳統(tǒng)人工方式進(jìn)行管理，會(huì)失去財(cái)務(wù)共享模式建設(shè)的意義，無法實(shí)現(xiàn)資源共享。數(shù)字化管理平臺(tái)的建設(shè)，為工作開展提供支持，同時(shí)可以解決管理效率低下的問題。石油企業(yè)運(yùn)行的過程中，可以在原有的管理系統(tǒng)基礎(chǔ)上進(jìn)行創(chuàng)新，引進(jìn)現(xiàn)代化管理技術(shù)手段與方法，建立符合實(shí)際的財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)庫，要求工作人員利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的處理工作，減輕工作壓力，提升財(cái)務(wù)信息處理工作的有效性。以中石油為例，該企業(yè)建立了多個(gè)數(shù)字化平臺(tái)，包括業(yè)財(cái)融合價(jià)值管理平臺(tái)、全球財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)等。在數(shù)字化平臺(tái)輔助下，促使企業(yè)業(yè)財(cái)融合，同時(shí)能夠?qū)扇f余財(cái)務(wù)人員的工作批量化、集約化到不到兩千人的財(cái)務(wù)共享中心完成，促進(jìn)效率大幅提升，并實(shí)現(xiàn)低碳、安全化運(yùn)營。石油企業(yè)運(yùn)用的過程中，可以參考其他成功企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，立足自身經(jīng)營管理情況，建立符合實(shí)際的數(shù)字化管理平臺(tái)，將企業(yè)財(cái)務(wù)信息全部整合在一起，為管理工作的實(shí)施提供技術(shù)支持，促使石油企業(yè)長遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展。
（四）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，提高財(cái)務(wù)管理效果
在石油企業(yè)運(yùn)行的過程中，會(huì)因?yàn)槭袌霏h(huán)境或者企業(yè)內(nèi)部管理的因素，出現(xiàn)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展造成較大的影響。實(shí)際工作中，石油企業(yè)應(yīng)提升對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的重視，使企業(yè)管理人員與財(cái)務(wù)工作人員認(rèn)識(shí)到企業(yè)運(yùn)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并發(fā)揮財(cái)務(wù)共享管理模式的優(yōu)勢(shì)，做好風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，為石油企業(yè)管理工作的開展提供支持[6]。在風(fēng)險(xiǎn)防范工作中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的運(yùn)用，利用財(cái)務(wù)信息對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理情況與業(yè)務(wù)工作情況進(jìn)行深層次的分析，建立財(cái)務(wù)預(yù)警體系，若是發(fā)現(xiàn)問題，則需要做好數(shù)據(jù)的處理與分析工作，利用風(fēng)險(xiǎn)防范策略解決問題，以此提升財(cái)務(wù)管理工作水平。此外，石油企業(yè)日常經(jīng)營管理中，應(yīng)將財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)作為工作的載體，增加財(cái)務(wù)部門與其他業(yè)務(wù)部門的交流與互動(dòng)，提升各個(gè)崗位人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，為企業(yè)資金管理與運(yùn)用提供支持，促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。通過管理制度與日常溝通的方式，為風(fēng)險(xiǎn)防范工作開展提供支持，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，促使石油企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行。
（五）建立內(nèi)控制度，提高財(cái)務(wù)共享工作效果
內(nèi)部控制工作的開展，可提高財(cái)務(wù)共享工作效果，使各項(xiàng)工作變得更加規(guī)范有序。在財(cái)務(wù)共享模式下，內(nèi)部控制工作的實(shí)施，需要體現(xiàn)出信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，以企業(yè)的發(fā)展需求為基礎(chǔ)，對(duì)石油企業(yè)的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等經(jīng)營性活動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)督，以此實(shí)現(xiàn)高效率管理，推動(dòng)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。首先，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系。石油企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式管理工作中，應(yīng)樹立正確的工作理念，將內(nèi)部控制工作與企業(yè)財(cái)務(wù)管理有機(jī)融合，對(duì)財(cái)務(wù)工作行為、管理行為等進(jìn)行監(jiān)督，使各項(xiàng)工作在內(nèi)部控制體系的監(jiān)管下進(jìn)行。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心中有較多的數(shù)據(jù)信息，內(nèi)部控制中，對(duì)共享中心的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，了解企業(yè)財(cái)務(wù)管理的需求，要求業(yè)務(wù)部門人員以財(cái)務(wù)管理需求為基礎(chǔ)，開展業(yè)務(wù)工作，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)目標(biāo)的同時(shí)，完成財(cái)務(wù)目標(biāo)，為石油企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)[7]。其次，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)共享中心系統(tǒng)的管理，優(yōu)化系統(tǒng)的功能，增強(qiáng)管理工作效果。財(cái)務(wù)中心服務(wù)系統(tǒng)中應(yīng)包含應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、資金動(dòng)態(tài)管理、財(cái)務(wù)報(bào)表等功能，通過多個(gè)功能的集中建設(shè)，實(shí)現(xiàn)對(duì)石油企業(yè)所有業(yè)務(wù)的動(dòng)態(tài)管理，為后續(xù)信息的運(yùn)用提供便利。最后，立足財(cái)務(wù)共享中心，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程。對(duì)財(cái)務(wù)共享模式的內(nèi)部控制，可以更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)共享中心的作用，能夠?yàn)楣芾砉ぷ鏖_展提供支持。實(shí)際工作中，需對(duì)財(cái)務(wù)共享中心的運(yùn)用情況進(jìn)行分析，結(jié)合內(nèi)部控制的要求，建立適合該中心的內(nèi)部控制流程，對(duì)企業(yè)資源的運(yùn)用情況進(jìn)行監(jiān)管，保證資源利用與配置的有效性，促使后續(xù)管理工作順利進(jìn)行。
篇3
（一）降低電力企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)性。對(duì)于每一個(gè)企業(yè)，在其內(nèi)部管理當(dāng)中財(cái)務(wù)管理有著很重要的地位，電力企業(yè)也不例外，在電力企業(yè)內(nèi)部管理中，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)中重要的一個(gè)組成部分，在實(shí)際的企業(yè)經(jīng)營當(dāng)中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)安全以及資金安全有著很好保證，從而能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)運(yùn)行的正常。加強(qiáng)內(nèi)控管理能夠?qū)⑵髽I(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降低，能夠?yàn)槠髽I(yè)的管理人員提供準(zhǔn)確以及詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營對(duì)策，從而將其在實(shí)際的經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，以此降低企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營中所存在的風(fēng)險(xiǎn)，有效實(shí)現(xiàn)電力經(jīng)營企業(yè)的效益實(shí)現(xiàn)最大化。（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能夠有效提高電力企業(yè)的系統(tǒng)性。在電力企業(yè)當(dāng)中對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的應(yīng)用，由于在實(shí)際的管理中財(cái)務(wù)內(nèi)部工作在實(shí)際的實(shí)施中需要和生產(chǎn)以及銷售和物資管理部門之間做好相應(yīng)的協(xié)調(diào)和溝通工作，這樣才能夠有效的確保財(cái)務(wù)工作的良好。電力企業(yè)在實(shí)際的溝通和協(xié)調(diào)當(dāng)中，就能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部的和諧型提升以及將企業(yè)的系統(tǒng)性提高。除此之外，在企業(yè)的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)以及業(yè)務(wù)管理和設(shè)計(jì)當(dāng)中財(cái)務(wù)內(nèi)部管理能夠?qū)⑵渲g有效融合，采用其實(shí)際的意義能夠?qū)⑵髽I(yè)的整體控制效果提升，從而確保企業(yè)在實(shí)際的運(yùn)行中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)規(guī)避。
二、電力企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面存在的問題
（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控的環(huán)境還不夠成熟。電力企業(yè)在實(shí)際的生產(chǎn)中，很多管理人員都是從銷售部門或者生產(chǎn)部門調(diào)入，或者一些沒有財(cái)務(wù)基礎(chǔ)的一線工作人員當(dāng)中抽調(diào)。這些人員因?yàn)閷?duì)于財(cái)務(wù)知識(shí)了解的不是很多，并且對(duì)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐也很缺少，因此造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理的人員也就很少，還有就是很多電力企業(yè)往往都比較重視經(jīng)濟(jì)效益或者實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營，相對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，對(duì)相關(guān)只是的掌握不全面，因此往往就造成企業(yè)實(shí)際的內(nèi)控管理工作為其他的業(yè)務(wù)讓步，更嚴(yán)重的還會(huì)造成企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)工作很難有效開展，同時(shí)其工作難度也不斷增加。（二）對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重視程度不夠。在實(shí)際的內(nèi)控管理中，一些企業(yè)因?yàn)閷?duì)于自身工作不重視，同時(shí)在實(shí)際的內(nèi)控中還會(huì)產(chǎn)生工作懈怠等文藝，造成內(nèi)控實(shí)際工作流于表面，起不到實(shí)質(zhì)性的作用。其次就是隨著市場競爭的激烈發(fā)展，大部分電力企業(yè)都從粗放式的管理模式朝向精細(xì)化的管理模式轉(zhuǎn)變，然而在過渡期內(nèi)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制管理產(chǎn)生一定的影響，造成企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很大，甚至還會(huì)產(chǎn)生一定的經(jīng)濟(jì)危機(jī)。（三）內(nèi)控管理體制不夠完善。一些電力企業(yè)在內(nèi)部控制管理體系中存在問題，還需要加強(qiáng)完善。內(nèi)控管理體制不完善主要表現(xiàn)在一些電力企業(yè)缺少完善的管理體制和內(nèi)部管理系統(tǒng)，因此就造成財(cái)務(wù)管理體系比較簡單，很少能夠全面概括。還有在財(cái)務(wù)管理中缺少整體性，造成在日常的運(yùn)行中電力企業(yè)有著很大的不確定性，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，對(duì)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展非常不利。
三、我國電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控改進(jìn)的具體措施
（一）合理優(yōu)化內(nèi)控結(jié)構(gòu)。在對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)合理優(yōu)化中首先需要和市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展有效順應(yīng)，并且在該基礎(chǔ)上加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)以及部門的有效設(shè)置。其次，電力企業(yè)在對(duì)內(nèi)控結(jié)構(gòu)合理優(yōu)化中需要對(duì)其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)實(shí)施優(yōu)化，以此實(shí)現(xiàn)能夠在這個(gè)基礎(chǔ)上將內(nèi)部控制機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的實(shí)際作用體現(xiàn)出來。同時(shí)，電力企業(yè)在實(shí)際的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)優(yōu)化當(dāng)中對(duì)于電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的地位進(jìn)行明確化，使得其能夠在一定的市場中采用制度對(duì)結(jié)構(gòu)實(shí)施創(chuàng)新和發(fā)展，從而能夠使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)多元化的發(fā)展效果。（二）創(chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式。電力企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理模式的創(chuàng)新中首先就需要根據(jù)當(dāng)前企業(yè)管理的實(shí)際要求建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理體系，在這當(dāng)中，電力企業(yè)可以采用相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督管理體系來確保財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的有效運(yùn)行。其次，電力企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式的創(chuàng)新當(dāng)中需要和當(dāng)前的企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)完善的基礎(chǔ)上進(jìn)行結(jié)合，以此使得企業(yè)內(nèi)控體系在開展中順利，同時(shí)使得電力企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不斷深化。（三）建立內(nèi)部審計(jì)制度。電力企業(yè)在實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)制度建立當(dāng)中，首先需要將其實(shí)際的監(jiān)督作用發(fā)揮出來，以此使得企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理創(chuàng)新工作能夠順利實(shí)施。其次，電力企業(yè)在度內(nèi)部審計(jì)制度的建立中需要不斷的加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的完善，并且在這個(gè)過程當(dāng)中企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要和企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)狀況進(jìn)行結(jié)合，以此實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作全面展開。在這當(dāng)中，除了能夠?qū)⑵髽I(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作效果提升，并且還能夠確保審計(jì)機(jī)構(gòu)自身的獨(dú)立性。
四、結(jié)語
總之，在當(dāng)前的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理當(dāng)中，其在實(shí)際的應(yīng)用中還有很多問題存在，企業(yè)管理人員的不重視以及企業(yè)內(nèi)部環(huán)境惡劣都會(huì)對(duì)其在電力企業(yè)的應(yīng)用產(chǎn)生影響，因此就需要采用相關(guān)的措施及時(shí)處理是非常重要的，以此來實(shí)現(xiàn)管理人員對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重視和對(duì)內(nèi)部管理環(huán)境實(shí)現(xiàn)優(yōu)化，從而使得電力企業(yè)當(dāng)中的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理得到有效的應(yīng)用。
篇4
該公司是洗煤——煉焦——化工——煤氣發(fā)電于一體的循環(huán)經(jīng)濟(jì)，工藝流程復(fù)雜，主產(chǎn)品聯(lián)產(chǎn)品繁多。具體流程如下：先有朝川礦一井原煤直接從井下通過皮帶提升運(yùn)輸?shù)较疵簭S，經(jīng)過水洗，介質(zhì)，浮選劑，磁礦粉一系列的洗煤工藝，生產(chǎn)出符合煉焦的精煤，又產(chǎn)出中煤，泥煤，矸石等聯(lián)產(chǎn)品。同時(shí)煤泥又經(jīng)過發(fā)電廠富余蒸汽干燥脫水，生產(chǎn)出符合質(zhì)量要求外銷煤泥。精煤一部分外銷，一部分通過皮帶運(yùn)輸?shù)綗捊箯S配煤場地，同委托加工的精煤和外購的精煤進(jìn)行配煤煉焦。煉焦廠通過科學(xué)的配煤，生產(chǎn)出符合質(zhì)量的一級(jí)焦或二級(jí)焦，同時(shí)產(chǎn)生聯(lián)產(chǎn)品焦粒，焦沫，焦粉等產(chǎn)品。在加工過程中產(chǎn)生的荒煤氣通過化工廠一系列的化工工藝進(jìn)行冷卻，冷凝生產(chǎn)出焦油，荒煤氣同硫酸發(fā)生反應(yīng)經(jīng)過脫硫，生產(chǎn)出硫銨，脫硫的煤氣同洗油發(fā)生接觸，進(jìn)行脫苯產(chǎn)生粗苯，經(jīng)過脫硫脫苯的荒煤氣，生產(chǎn)出凈煤氣，凈煤氣52%回爐加熱煉焦。48%的凈煤氣，一部分煤氣外銷，一部分通過管道運(yùn)輸進(jìn)行加壓，過濾，通過燃?xì)鈾C(jī)發(fā)電，發(fā)電的過程產(chǎn)生蒸汽，供一井、二井及本公司用蒸汽。發(fā)的電供各廠及生活使用，多余電外銷。由于是典型的循環(huán)經(jīng)濟(jì)，再加上工藝復(fù)雜，各部門相互提品及勞務(wù)。
成本核算的基礎(chǔ)工作在：
1. 劃分好生產(chǎn)組織：
包括所生產(chǎn)過程的組織，生產(chǎn)過程的空間組織和生產(chǎn)過程的時(shí)間組織，空間組織包括洗煤廠、煉焦廠、化工廠，動(dòng)力廠，輔助生產(chǎn)過程、及其他管理部門。通過計(jì)算空間組織，按時(shí)間先后順序布置好生產(chǎn)過程時(shí)間組織。科學(xué)的生產(chǎn)組織是正確歸集費(fèi)用和分配費(fèi)用的依據(jù)。為費(fèi)用歸集分配費(fèi)用做了空間的規(guī)定。
2.健全原始記錄
原始記錄是指按照規(guī)定的格式，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體事實(shí)所做的最初書面記載。它是進(jìn)行各項(xiàng)核算的前提條件，是編制費(fèi)用預(yù)算，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出的重要依據(jù)。成本會(huì)計(jì)有關(guān)的原始記錄主要包括以下內(nèi)容：
（1）反映生產(chǎn)經(jīng)營過程中物化勞動(dòng)消耗的原始記錄。
（2）反映活勞動(dòng)消耗的原始記錄。
（3）反映在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種費(fèi)用支出的原始記錄。
（4）其他原始記錄。
原始記錄是一切核算的基礎(chǔ)，成本核算更是如此。因此，原始記錄必須真實(shí)正確，內(nèi)容完整，手續(xù)齊全，要素完備，以便為成本計(jì)算、控制、預(yù)測和決策提供客觀的依據(jù)。
3.健全存貨的計(jì)量、驗(yàn)收、領(lǐng)退和盤點(diǎn)制度；
為了保證入庫材料物資數(shù)量與質(zhì)量，必須搞好計(jì)量與驗(yàn)收工作，準(zhǔn)確的計(jì)量和嚴(yán)格的質(zhì)量檢測是保證原始記錄可靠性的前提；為了保證領(lǐng)、退的材料物資準(zhǔn)確無誤，還必須及時(shí)辦好領(lǐng)料和退料憑證手續(xù)，使成本中的材料費(fèi)用相對(duì)準(zhǔn)確。由于材料物資等存貨品種、規(guī)格多，進(jìn)出頻繁，盡管嚴(yán)格管理，但由于種種原因，賬面不符還經(jīng)常存在，所以對(duì)材料物資還得進(jìn)行定期或不定期的清查盤點(diǎn)，進(jìn)行賬面調(diào)整，以保證庫存材料物資的真實(shí)性，確保成本中的材料等費(fèi)用更加準(zhǔn)確。
4.實(shí)施有效的定額管理；
定額是指在一定生產(chǎn)技術(shù)組織條件下，對(duì)人力、財(cái)力、物力的耗及占用所規(guī)定的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)。科學(xué)先進(jìn)的定額，是對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行預(yù)測、核算、控制和考核的依據(jù)。與成本核算有關(guān)的消耗定額，主要包括：工時(shí)定額、產(chǎn)量定額、材料、燃料、動(dòng)力、工具等消耗的定額，有關(guān)費(fèi)用的定額如制造費(fèi)用的預(yù)算等。消耗定額的制定是作為企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生耗費(fèi)應(yīng)該掌握的標(biāo)準(zhǔn)。但由于消耗定額服務(wù)于不同的成本管理目的，可表現(xiàn)為不同的消耗水平。當(dāng)企業(yè)編制成本計(jì)劃時(shí)，是根據(jù)計(jì)劃期內(nèi)平均消耗水平所制定的定額；當(dāng)定額作為分配實(shí)際成本標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，是以能體現(xiàn)現(xiàn)行消耗水平的定額為依據(jù)來衡量的；當(dāng)企業(yè)為實(shí)現(xiàn)預(yù)期利潤而控制成本時(shí)，是根據(jù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期利潤必須達(dá)到的消耗水平作為衡量的尺度。定額制定后，為了保持它的科學(xué)性和先進(jìn)性，還必須根據(jù)生產(chǎn)的發(fā)展、技術(shù)的進(jìn)步、勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高，進(jìn)行不斷的修訂，使它為成本管理與核算提供客觀的依據(jù)。
5.建立適合企業(yè)內(nèi)部的結(jié)算價(jià)格；
在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)內(nèi)部各單位之間往往會(huì)相互提供半成品、材料、勞務(wù)等等，為了分清企業(yè)內(nèi)部各單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，明確各單位工作業(yè)績以及總體評(píng)價(jià)與考核的需要，應(yīng)制定企業(yè)內(nèi)部結(jié)算價(jià)格。
制定結(jié)算價(jià)格的主要依據(jù)有：
（1）內(nèi)部轉(zhuǎn)移的材料物資等，應(yīng)以當(dāng)時(shí)的市場價(jià)格作為內(nèi)部結(jié)算價(jià)格；
（2）材料物資、勞務(wù)等也可以以市場價(jià)格為基礎(chǔ)，雙方協(xié)商定價(jià)，作為內(nèi)部的結(jié)算價(jià)格；
（3）企業(yè)生產(chǎn)的零部件、半成品等在內(nèi)部轉(zhuǎn)移時(shí)，可以用標(biāo)準(zhǔn)成本或計(jì)劃成本作為內(nèi)部結(jié)算價(jià)格；
（4）在原有成本的基礎(chǔ)上，加上合理的利潤（即一定利潤率計(jì)算）作為內(nèi)部的價(jià)格。
除上述計(jì)價(jià)方法外，企業(yè)也可以根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求以及結(jié)算上具體情況來確定其合理的結(jié)算價(jià)格進(jìn)行結(jié)算。本公司煉焦廠用的精煤按成本價(jià)格來核算，各部門用電按市場價(jià)核算，月末計(jì)算出發(fā)電廠的成本差異，再把電廠成本差異分配給其他用電部門。
6.頒布科學(xué)、完善的規(guī)章制度。
規(guī)章制度是企業(yè)為了進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營和管理而制定的有關(guān)制度、章程和規(guī)則。規(guī)章制度是人們行動(dòng)的準(zhǔn)繩，是實(shí)施有效的成本管理的保證。
企業(yè)內(nèi)與成本會(huì)計(jì)有關(guān)的規(guī)章制度主要包括：計(jì)量驗(yàn)收制度、定額管理制度、崗位責(zé)任制、考勤制度、質(zhì)量檢查制度、設(shè)備管理和維修制度、材料收發(fā)領(lǐng)用制度、物資盤存制度、費(fèi)用開支規(guī)定以及其他各種成本管理制度等。各種規(guī)章制度的具體內(nèi)容應(yīng)隨著生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營情況的變化、管理水平的提高等客觀條件和變化，不斷改進(jìn)，逐步完善。
7.建立健全科學(xué)的內(nèi)部控制制度。
加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)注意市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾的利益，根據(jù)國家有關(guān)法律，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》于2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)實(shí)行。作為企業(yè)的成本核算自始自終貫穿企業(yè)控制的全過程，建立健全企業(yè)內(nèi)控制度是確保會(huì)計(jì)成本信息的可靠性，真實(shí)性的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。
8.建立必要的會(huì)計(jì)科目，成本信息的輸出主要是從成本核算所需要的會(huì)計(jì)科目為基礎(chǔ)的，因此，建立一套科學(xué)完善的會(huì)計(jì)科目是成本核算的必要基礎(chǔ)。特別是一些關(guān)鍵科目的設(shè)置尤為重要，即要符合業(yè)務(wù)特點(diǎn)，又要結(jié)合現(xiàn)代化信息的需要。比如，洗煤廠的精煤，直接銷售，哪么解就要把它作為庫存商品核算，如果作為煉焦產(chǎn)品，就要把它只作為自制半成品核算，還有化工廠生產(chǎn)的凈煤氣，直接銷售，作為完工產(chǎn)品核算，一部分作為煤氣發(fā)電又要把它作為發(fā)電廠的直接材料來核算，這樣處理即要符合工藝哦流程，又要符合會(huì)計(jì)電算化報(bào)表取數(shù)問題。我們公司關(guān)鍵點(diǎn)科目設(shè)置如下：
（1）通過設(shè)立庫存商品——自制半成品-精煤，解決了煉焦廠和洗煤廠相互提品的問題，解決了報(bào)表取數(shù)問題。
（2）通過設(shè)立庫存商品——自制半成品-荒煤氣，解決了煉焦廠同化工廠相互提品的問題，解決報(bào)表取數(shù)問題。
（3）通過設(shè)立庫存商品——自制半成品-凈煤氣，解決了煉焦廠、化工廠、動(dòng)力廠相互提品的問題，解決報(bào)表取數(shù)。
（4）通過設(shè)立庫存商品——自制半成品-蒸汽，解決了動(dòng)力廠向外單位和公司其他單位相互提品的問題，解決報(bào)表取數(shù)。
（5）通過利用產(chǎn)品成本差異科目解決了自用電和自發(fā)電及外購電及外供電的關(guān)系和有關(guān)電的分配問題，解決了報(bào)表取數(shù)。
9.建立適合管理需要的會(huì)計(jì)會(huì)計(jì) 內(nèi)部表表。通過業(yè)務(wù)特點(diǎn)和生產(chǎn)工藝流程及公司管理需，結(jié)合用友公司NC 財(cái)務(wù)軟件（會(huì)計(jì)電算化），建立一套適合內(nèi)部管理需要的管理會(huì)計(jì)內(nèi)部報(bào)表。如下：
（1）洗煤成本計(jì)算表；（2）煉焦成本計(jì)算表；（3）化工成本計(jì)算表；（4）動(dòng)力廠成本表；（5）制造費(fèi)用分配表；（6）銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)和入洗原煤和入爐精煤計(jì)算表；（7）期間費(fèi)用明細(xì)表；（8）產(chǎn)品生產(chǎn)成本指標(biāo)表和有關(guān)各產(chǎn)品成本指標(biāo)統(tǒng)計(jì)分析圖；（9）產(chǎn)品銷售指標(biāo)表和有關(guān)各產(chǎn)品銷售指標(biāo)統(tǒng)計(jì)分析圖；（10）財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)內(nèi)容和指標(biāo)體系；（11）杜邦分析指標(biāo)體系；（12）主營業(yè)務(wù)分析表；（13）固定資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)分析；（14）利用因素法分析成本費(fèi)用構(gòu)成及變化情況。
成本核算的捷徑：
根據(jù)生產(chǎn)組織和生產(chǎn)流程的特點(diǎn)結(jié)合自己的工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)出成本費(fèi)用歸集分配原則——什么原因由什么人在什么時(shí)間什么地點(diǎn)如何發(fā)生的什么費(fèi)用（六問）。從一定程度上，對(duì)客觀的、正確的、全面的、及時(shí)的、連續(xù)的、綜合的、系統(tǒng)的、最終科學(xué)的核算監(jiān)督會(huì)計(jì)對(duì)象起著巨大促進(jìn)和推動(dòng)作用。在實(shí)際工作當(dāng)中，產(chǎn)品的生產(chǎn)過程也是費(fèi)用的發(fā)生過程，而費(fèi)用的發(fā)生一定是某一生產(chǎn)過程某一空間和某一時(shí)間發(fā)生的費(fèi)用，什么原因致使費(fèi)用的發(fā)生，費(fèi)用的執(zhí)行者是誰，用什么方法，發(fā)生的什么費(fèi)用。通過問這些為什么可以判斷費(fèi)用發(fā)生的真實(shí)性，可靠性，及時(shí)性，正確地歸集到什么科目。六問是會(huì)計(jì)工作者實(shí)際業(yè)務(wù)中實(shí)際工作中的具體工作方法。也是正確及時(shí)歸集分配核算成本的捷徑。總之：
（1） 費(fèi)用——什么原因發(fā)生；
（2） 費(fèi)用——什么人執(zhí)行；
（3） 費(fèi)用——什么地方發(fā)生；
（4） 費(fèi)用——什么時(shí)間發(fā)生；
篇5
[中圖分類號(hào)] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2013）16- 0015- 02
由于近年來我國國力不斷增強(qiáng)，集團(tuán)公司的發(fā)展規(guī)模也越來越大，就現(xiàn)階段而言，我國集團(tuán)公司已經(jīng)向多元化的經(jīng)營模式領(lǐng)域發(fā)展，其對(duì)外投資數(shù)量和規(guī)模正在逐年遞增。集團(tuán)公司的對(duì)外投資項(xiàng)目是集團(tuán)直接投資的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)外投資項(xiàng)目的管理與考核分別由集團(tuán)公司或相關(guān)單位制定投資單位管理。在實(shí)踐過程中，集團(tuán)對(duì)外投資項(xiàng)目的經(jīng)營和生產(chǎn)活動(dòng)通常涉及投資主體外的其他公司于單位成員的配合，本文重點(diǎn)就投資管理模式中的可復(fù)制和規(guī)范性操作模式進(jìn)行分析。
1 集團(tuán)對(duì)外投資管理模式分析
公司法明文規(guī)定，集團(tuán)公司股東持有股份比例和股東對(duì)集團(tuán)的控制力度有很大關(guān)聯(lián)，現(xiàn)實(shí)中股東的持股數(shù)量超過股票總數(shù)的2/3，這部分人對(duì)集團(tuán)公司的控制力度最強(qiáng)。超過半數(shù)股權(quán)的投資模式較為簡單，控制力度一般，而投資與持有各占一半的情況下，持股雙方都有較高的影響力，當(dāng)個(gè)人持股超過集團(tuán)公司股票總數(shù)的1/3時(shí)，有一定的控制力度，但是控制力度較弱，如果股東數(shù)量較少時(shí)則對(duì)重大項(xiàng)目有否決權(quán)。而股票持有量少于33%時(shí)，除非股東的行為較為統(tǒng)一，通常情況都為少數(shù)股東，其控制力度較弱，因此，通常情況下該種持股數(shù)額投資模式基本為財(cái)務(wù)和戰(zhàn)略投資。
2 規(guī)范的運(yùn)作建議
強(qiáng)化與對(duì)外投資項(xiàng)目的階段性管控機(jī)構(gòu)的聯(lián)系與溝通力度，應(yīng)適時(shí)延長公司項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)的管理階段，經(jīng)過前期的可行性調(diào)研與決策工作，項(xiàng)目管理人員應(yīng)對(duì)戰(zhàn)略公司的意圖、合作基礎(chǔ)以及合作人員意圖等理解得較為深刻，如此才能更好地開展內(nèi)部協(xié)調(diào)活動(dòng)，項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行全方位跟蹤調(diào)查，在公司決策結(jié)束后繼續(xù)召集相關(guān)責(zé)任人，直至投資項(xiàng)目順利運(yùn)營為止。與此同時(shí)，項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)應(yīng)收集全部的項(xiàng)目關(guān)聯(lián)文件信息，其他機(jī)構(gòu)和單位應(yīng)妥善處理原信息，項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)應(yīng)保留原信息的復(fù)印件。
大力培養(yǎng)專職的項(xiàng)目管控工作者。由于集團(tuán)公司的對(duì)外投資領(lǐng)域范圍不斷擴(kuò)大，因此就必須培養(yǎng)出素質(zhì)過硬的對(duì)外投資專業(yè)項(xiàng)目的管控工作團(tuán)隊(duì)，強(qiáng)化工作人員的談判能力，將工作人員的協(xié)調(diào)工作能力培養(yǎng)出來，提高其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和管控意識(shí)，可以使其開展科學(xué)有效的領(lǐng)導(dǎo)活動(dòng)，活躍于各種中介機(jī)構(gòu)間，理解集團(tuán)公司的發(fā)展意圖，辨別項(xiàng)目的優(yōu)劣，執(zhí)行投資規(guī)劃為集團(tuán)公司決策提供服務(wù)。
成立專門的對(duì)外投資機(jī)構(gòu)，當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)通常都由上市公司、集團(tuán)公司及其他控股公司和全資公司作為主要的對(duì)外投資主體，選擇項(xiàng)目的投資主體用以突出主體發(fā)展的主業(yè)原則，由集團(tuán)投資主體開展各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，比方說，上市公司參與的主要是業(yè)主投資業(yè)務(wù)。但很多對(duì)外投資項(xiàng)目的投資主體并沒有獨(dú)立的營運(yùn)投資項(xiàng)目能力，或者存在類似投資項(xiàng)目由不同主體投資產(chǎn)生競爭內(nèi)耗現(xiàn)象，因此應(yīng)成立單獨(dú)的對(duì)外投資機(jī)構(gòu)用以專門承擔(dān)公司投資新產(chǎn)業(yè)、新技術(shù)和新材料。這種方式的主要優(yōu)點(diǎn)有以下幾種：
（1）吸納優(yōu)質(zhì)投資項(xiàng)目，開展集中考核和管理工作。當(dāng)前，集團(tuán)公司的對(duì)外投資項(xiàng)目由多個(gè)機(jī)構(gòu)或投資單位進(jìn)行自行的考核和管理，很多投資項(xiàng)目的運(yùn)營情況不能直接反應(yīng)到集團(tuán)公司內(nèi)部，因此，成立單獨(dú)的對(duì)外投資公司能夠使對(duì)外投資項(xiàng)目的管理更加集中化，從而有利于公司掌握與管理項(xiàng)目。
（2）建立健全專業(yè)的投資管理平臺(tái)，使其形成有力的人員優(yōu)勢(shì)，對(duì)外投資公司以管理公司的對(duì)外投資活動(dòng)為主業(yè)，實(shí)施集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)，用以實(shí)現(xiàn)公司最大化利益的獲取能力，吸引素質(zhì)過硬的投資管理工作者，使其成為公司的對(duì)外投資平臺(tái)。
（3）便于和其他單位協(xié)同工作。作為承擔(dān)集團(tuán)對(duì)外投資任務(wù)的全資下屬公司，在集團(tuán)總部領(lǐng)導(dǎo)下可以更好地開展協(xié)調(diào)工作，更有效地調(diào)度其他單位和單位內(nèi)的成員 ，從而全面提升集團(tuán)公司的資源配置率。
（4）有利于調(diào)節(jié)集團(tuán)內(nèi)部收益情況。集團(tuán)設(shè)立專門的投資公司就一定會(huì)和其他單位形成相關(guān)交易。通過交易條件、交易價(jià)格和設(shè)定享受大型集團(tuán)的配合效應(yīng)，能夠有效地調(diào)節(jié)集團(tuán)內(nèi)部利益分配情況。
（5）有利于人才流動(dòng)，作為集團(tuán)全資下屬公司，能夠在除改制機(jī)構(gòu)范圍內(nèi)調(diào)配人員，將集團(tuán)公司的人才儲(chǔ)備優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來，與此同時(shí)，也有利于人員流動(dòng)頻率，拓展員工發(fā)展的空間。
（6）減少單位政策的傾斜力度，從而可以開展更加公平的活動(dòng)。雖然很多集團(tuán)仍作為改制機(jī)構(gòu)控股股東，但是改制機(jī)構(gòu)員工早已獲得了改制補(bǔ)償，不同于其他集團(tuán)公司的下屬公司員工，因此，對(duì)個(gè)別改制機(jī)構(gòu)的政策傾斜有失公平，如由集團(tuán)全資下屬公司享受政策利益則其收益留存與公司內(nèi)部并由企業(yè)的所有員工共同享有。
持股比例必須追求有限投資控制效率，集團(tuán)公司的對(duì)外投資持股比重需傾向于強(qiáng)化投資企業(yè)的控制力度，如果在不考慮集團(tuán)董事會(huì)和股東會(huì)的原則下，投資公司持股率在67%和99%時(shí)，其對(duì)公司的管控力度是一樣的，這種情況下，就使得67%的股份控制投資機(jī)制的效率要遠(yuǎn)遠(yuǎn)優(yōu)越于99%的股份控制投資機(jī)制。
因此，公司在對(duì)外投資持股比重和控制目的必須有機(jī)地結(jié)合在一起，盡可能地選擇控制投資效率高的投資機(jī)制，比如像50%、51%和67%，如果在合作合資期間擁有資源、技術(shù)、市場和品牌等優(yōu)勢(shì)，當(dāng)公司持股超過51%時(shí)同樣可以實(shí)現(xiàn)高度控制投資公司的目的。
3 總 結(jié)
集團(tuán)公司對(duì)外投資體制的正確與否直接關(guān)系到集團(tuán)控股人對(duì)集團(tuán)的掌控力度，因此，對(duì)于該問題的研究必須結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，以企業(yè)發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)作為投資機(jī)制定位依據(jù)，從而將更加科學(xué)合理的、更有利于集團(tuán)發(fā)展的投資比重制定出來。與此同時(shí)，在人員管理問題上也應(yīng)結(jié)合公司的實(shí)際情況，充分發(fā)揮人員優(yōu)勢(shì)，建立健全企業(yè)的投資平臺(tái)，促使企業(yè)對(duì)外投資活動(dòng)更加健康、科學(xué)。
主要參考文獻(xiàn)
[1]劉家松.企業(yè)對(duì)外投資決策全過程的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)與主體[J].上海會(huì)計(jì)，2003（8）.
篇6
一、健全預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，為預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行提供保障
預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行離不開制度保障，提高預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行力健全預(yù)算管理機(jī)構(gòu)是關(guān)鍵。預(yù)算管理機(jī)構(gòu)由四部分組成，分別是：預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室、預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組、預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。健全預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，首先，要建立預(yù)算管理委員會(huì)，委員會(huì)成員可由公司的董事長、總裁、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、各分公司總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師擔(dān)任，其職能是擬定預(yù)算草案。其次，在預(yù)算管理人員會(huì)的下面建立預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，其組長可以由總會(huì)計(jì)師兼任，以處理各個(gè)日常預(yù)算事務(wù)。再次，建立預(yù)算管理辦公室，其主要負(fù)責(zé)人可以由各個(gè)分公司或者子公司的總經(jīng)理擔(dān)任，次要負(fù)責(zé)人可由財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人擔(dān)任。預(yù)算管理辦公室的主要責(zé)任是執(zhí)行預(yù)算管理委員會(huì)的各項(xiàng)預(yù)算決策，并將執(zhí)行效果及時(shí)向預(yù)算管理委員會(huì)報(bào)告，同時(shí)要制定本分公司的預(yù)算。最后，要建立預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)，預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)實(shí)質(zhì)上是各個(gè)分公司與子公司在各個(gè)部門設(shè)立的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，其成員可以由部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任，其職能是負(fù)責(zé)完成本部門的預(yù)算編制、預(yù)算實(shí)施、預(yù)算控制、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算分析、預(yù)算總結(jié)、預(yù)算考核等工作。
二、完善預(yù)算內(nèi)容
提高預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行力，最關(guān)鍵的是預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定要科學(xué)，公司要隨著經(jīng)營環(huán)境的變化，對(duì)預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，或者適當(dāng)?shù)淖芳踊蛘咦窚p，以保證預(yù)算目標(biāo)的科學(xué)性。
（一）預(yù)算調(diào)整
預(yù)算調(diào)整不是完全顛覆原有的預(yù)算，而是在原有預(yù)算總額不變的情況下，對(duì)月度預(yù)算額進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。首先總公司的負(fù)責(zé)人要召開預(yù)算調(diào)整會(huì)議，對(duì)預(yù)算調(diào)整部門、調(diào)整時(shí)間、調(diào)整項(xiàng)目、調(diào)整額度進(jìn)行開會(huì)討論。在預(yù)算調(diào)整之后，要將其以書面的形式呈現(xiàn)出來，并且要編制調(diào)整后預(yù)算表，標(biāo)明時(shí)間、調(diào)整次數(shù)、制定時(shí)間、調(diào)整說明等內(nèi)容。如果各個(gè)分公司要調(diào)整預(yù)算，首先要征求總經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)，向公司的總會(huì)計(jì)師呈交預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，對(duì)調(diào)整理由、調(diào)整項(xiàng)目、調(diào)整額度、調(diào)整時(shí)間和彌補(bǔ)措施進(jìn)行詳細(xì)的說明。
（二）預(yù)算追加或者調(diào)減
預(yù)算追加或者追減是指對(duì)公司的年度預(yù)算總額進(jìn)行改變。公司以經(jīng)營發(fā)展需要為依據(jù)，可以對(duì)銷售、利潤、資本、采購等重大項(xiàng)目的預(yù)算進(jìn)行追加或者追減。除此之外，各部門在執(zhí)行預(yù)算的過程中，如果新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際金額超出預(yù)算，就需要申請(qǐng)追加或追減。對(duì)于預(yù)算追加或者追減，要有公司的總經(jīng)理召開預(yù)算調(diào)整會(huì)議，對(duì)于項(xiàng)目的可行性進(jìn)行討論研究，在對(duì)市場形勢(shì)進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，明確追加額度，形成書面決議，由預(yù)算管理辦公室完成追加預(yù)算的編制。如果是追加或者追減部門預(yù)算，要由部門負(fù)責(zé)人向所屬的財(cái)務(wù)部門提出申請(qǐng)，對(duì)追加或者追減理由進(jìn)行詳細(xì)說明，填寫“預(yù)算追加申請(qǐng)單”，逐級(jí)審批。在完成追加或者追減之后，要編制追加或者追減預(yù)算表，對(duì)時(shí)間、次數(shù)、執(zhí)行時(shí)間和追加（減）說明進(jìn)行詳細(xì)的記錄。
三、全面落實(shí)預(yù)算管理，提高預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行力
預(yù)算管理的落實(shí)就是預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行過程，對(duì)預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行效果有著直接的影響。完善預(yù)算內(nèi)容之后，要促使預(yù)算內(nèi)容得到有效的落實(shí)，需要從四個(gè)方面來完成，分別是：預(yù)算控制要將成本控制作為基礎(chǔ)，將現(xiàn)金流量控制作為核心，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金收支分別管理的模式，保證內(nèi)部財(cái)務(wù)的結(jié)算中心能夠充分發(fā)揮其應(yīng)有的功能，促使資金使用效率得以有效的提高；將預(yù)算控制與目標(biāo)成本管理結(jié)合在一起，從經(jīng)營的實(shí)際出發(fā)，通過成本管理、費(fèi)用控制、先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用來完成利潤目標(biāo)；以落實(shí)企業(yè)預(yù)算，完善管理制度，增強(qiáng)預(yù)算的約束力與控制為核心，遵照“以月保季，以季保年”的原則，編制季、月滾動(dòng)預(yù)算，全面落實(shí)預(yù)算管理制度，使預(yù)算執(zhí)行情況能夠得以充分的反映，以提高預(yù)算的執(zhí)行力。將預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與企業(yè)員工的利益相結(jié)合，通過滿足員工需求以提升員工工作的積極性，以提升預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行力。
四、實(shí)行預(yù)算考核，對(duì)預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行效果進(jìn)行檢測
預(yù)算考核就是對(duì)預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行檢測，其預(yù)算考核結(jié)果在一定程度上反映了預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行效果。對(duì)預(yù)算管理系統(tǒng)的評(píng)價(jià)與考核是對(duì)各公司業(yè)績的綜合評(píng)定，在考核的過程中要以各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的實(shí)際完成情況為依據(jù)，考評(píng)指標(biāo)要包括以下幾種，分別是：銷售收入、回款率、毛利率、費(fèi)用完成率、庫存周轉(zhuǎn)率、付款率和實(shí)際利潤等。考核指標(biāo)的確定要以各部門的實(shí)際預(yù)算執(zhí)行內(nèi)容為準(zhǔn)。
五、結(jié)束語
財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的中心環(huán)節(jié)，完善公司的財(cái)務(wù)管理制度，提高預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行力。提高預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行力，首先要健全預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，為預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行提供保障；其次要完善預(yù)算內(nèi)容；再次要全面落實(shí)預(yù)算管理，提高預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行力；最后要強(qiáng)化預(yù)算考核，對(duì)預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行效果進(jìn)行檢測。
參考文獻(xiàn)：
篇7
如何寫？
一是先簡要介紹自己是基本情況，如現(xiàn)任職稱、任職時(shí)間、畢業(yè)學(xué)校、政治面貌、現(xiàn)從事的專業(yè)技術(shù)工作。擔(dān)任那些社會(huì)職務(wù)。
二是自己政治思想，工作態(tài)度，履行崗位職責(zé)情況。
三是詳細(xì)地?cái)⑹鲎约喝温氁詠韽氖碌膶I(yè)技術(shù)工作。即主持那些課題，課題進(jìn)展，有那些創(chuàng)新，取得那些突破，通過那類鑒定，獲得什么獎(jiǎng)勵(lì)，專家對(duì)此評(píng)價(jià)。 四是發(fā)表那些論文。
五是獲得的獎(jiǎng)勵(lì)。
總結(jié)，就是把某一時(shí)期已經(jīng)做過的工作，進(jìn)行一次全面系統(tǒng)的總檢查、總評(píng)價(jià)，進(jìn)行一次具體的總分析、總研究；也就是看看取得了哪些成績，存在哪些缺點(diǎn)和不足，有什么經(jīng)驗(yàn)、提高。
（一）基本情況。
1．總結(jié)必須有情況的概述和敘述，有的比較簡單，有的比較詳細(xì)。這部分內(nèi)容主要是對(duì)工作的主客觀條件、有利和不利條件以及工作的環(huán)境和基礎(chǔ)等進(jìn)行分析。
2．成績和缺點(diǎn)。這是總結(jié)的中心。總結(jié)的目的就是要肯定成績，找出缺點(diǎn)。成績有哪些，有多大，表現(xiàn)在哪些方面，是怎樣取得的；缺點(diǎn)有多少，表現(xiàn)在哪些方面，是什么性質(zhì)的，怎樣產(chǎn)生的，都應(yīng)講清楚。
3．經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。做過一件事，總會(huì)有經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。為便于今后的工作，須對(duì)以往工作的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)進(jìn)行分析、研究、概括、集中，并上升到理論的高度來認(rèn)識(shí)。
4．今后的打算。根據(jù)今后的工作任務(wù)和要求，吸取前一時(shí)期工作的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，明確努力方向，提出改進(jìn)措施等。
（二）寫好總結(jié)需要注意的問題
1．總結(jié)前要充分占有材料。最好通過不同的形式，聽取各方面的意見，了解有關(guān)情況，或者把總結(jié)的想法、意圖提出來，同各方面的干部、群眾商量。一定要避免領(lǐng)導(dǎo)出觀點(diǎn)，到群眾中找事實(shí)的寫法。
2．一定要實(shí)事求是，成績不夸大，缺點(diǎn)不縮小，更不能弄虛作假。這是分析、得出教訓(xùn)的基礎(chǔ)。
3．條理要清楚。總結(jié)是寫給人看的，條理不清，人們就看不下去，即使看了也不知其所以然，這樣就達(dá)不到總結(jié)的目的。
4．要剪裁得體，詳略適宜。材料有本質(zhì)的，有現(xiàn)象的；有重要的，有次要的，寫作時(shí)要去蕪存精。總結(jié)中的問題要有主次、詳略之分，該詳?shù)囊敚撀缘囊浴?/p>
5．總結(jié)的具體寫作，可先議論，然后由專人寫出初稿，再行討論、修改。最好由主要負(fù)責(zé)人執(zhí)筆，或親自主持討論、起草、修改。
申報(bào)高級(jí)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)工作總結(jié)（供參考）
本人XXX，男，生于19XX年X月，大學(xué)文化，現(xiàn)任XXXXXX有限公司財(cái)務(wù)經(jīng)理。20XX年11月通過全國經(jīng)濟(jì)專業(yè)工商管理子專業(yè)中級(jí)資格證書考試，獲得經(jīng)濟(jì)師（工商管理）資格。20XX年5月通過全國會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)資格證書考試，獲得會(huì)計(jì)師資格。20XX年9月通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試的全部科目，20XX年加入中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，為非執(zhí)業(yè)會(huì)員。20XX年3月加入中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)。20XX年9月參加全國高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試成績達(dá)到XXX合格標(biāo)準(zhǔn)。現(xiàn)根據(jù)人事部、財(cái)政部“國人廳發(fā)[2004]14號(hào)”文件和《XX省高級(jí)會(huì)計(jì)師資格評(píng)價(jià)試行辦法》的精神，申報(bào)評(píng)審高級(jí)會(huì)計(jì)師。
一、本人概況
19XX年9月畢業(yè)于XXXX學(xué)院會(huì)計(jì)系XXXX專業(yè)，學(xué)制X年，并于同年XX月參加工作。20XX年1月開始參加全國高等教育自學(xué)考試會(huì)計(jì)專業(yè)本科段考試，于20XX年12月取得由XX省高等教育自學(xué)考試委員會(huì)和XXXX學(xué)院聯(lián)合頒發(fā)的自學(xué)考試會(huì)計(jì)專業(yè)本科畢業(yè)證書。20XX年4月考入XXXX大學(xué)MPAcc（會(huì)計(jì)碩士）專業(yè)進(jìn)行在職碩士學(xué)位學(xué)習(xí)。
19XX年12月至19XX年9月，在XXXXXX公司負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算、報(bào)表編制等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。19XX年9月至20XX年2月，分別在XXXX有限公司（XX合資企業(yè)）、XXXXXXX（中方投資者）、XXXXXX有限公司（由XXXXX重組更名）先后擔(dān)任主管會(huì)計(jì)、主任、財(cái)務(wù)副經(jīng)理等職位，開始主要負(fù)責(zé)賬務(wù)處理、報(bào)表編制、報(bào)表分析、稅務(wù)核算等工作，擔(dān)任財(cái)務(wù)副經(jīng)理后主要負(fù)責(zé)預(yù)算管理、財(cái)務(wù)分析、融資管理、內(nèi)部審計(jì)、會(huì)計(jì)稽核等財(cái)務(wù)管理工作，協(xié)助部門經(jīng)理對(duì)公司財(cái)務(wù)工作的管理。20XX年3月至20XX年9月，在XXXXXXXX有限公司擔(dān)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方面工作，協(xié)調(diào)外部與稅務(wù)、銀行、外匯等相關(guān)管理部門的各類事項(xiàng)，規(guī)避公司潛在的風(fēng)險(xiǎn)，為公司健康快速地發(fā)展提供有力保障。20XX年10月至今，在XXXXXX有限公司擔(dān)任財(cái)務(wù)經(jīng)理，全面負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理工作。
從事財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作以來，始終堅(jiān)持黨的四項(xiàng)基本原則，遵守《中華人民共和國憲法》和各項(xiàng)法律，認(rèn)真執(zhí)行《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度、
準(zhǔn)則，以及有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度，無違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，具有良好的職業(yè)道德和敬業(yè)精神。
二、學(xué)識(shí)水平
1、學(xué)習(xí)情況
財(cái)務(wù)工作需要邊工作邊學(xué)習(xí)，我一直也是這樣做的。19XX年9月至19XX年9月，在XXXXXX學(xué)院會(huì)計(jì)系XXXX專業(yè)學(xué)年，系統(tǒng)學(xué)習(xí)了會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等基礎(chǔ)理論知識(shí)，為畢業(yè)參加工作奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。20XX年參加并通過了全國經(jīng)濟(jì)專業(yè)工商管理中級(jí)資格證書考試，取得經(jīng)濟(jì)師資格。20XX至20XX年參加了全國會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)資格證書考試，并以《經(jīng)濟(jì)法》81分、《財(cái)務(wù)管理》78分、《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)一》80分和《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)二》88分，平均成績81.75分的高分通過考試取得會(huì)計(jì)師資格。20XX年9月通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試的全部5門科目，獲得全科合格證書。從20XX年1月至20XX年10月，利用業(yè)余時(shí)間參加全國高等教育自學(xué)考試會(huì)計(jì)專業(yè)本科段考試，以全部專業(yè)課一次性通過、平均72分、論文優(yōu)秀的成績?cè)?0XX年12月獲得本科畢業(yè)證書。20XX年10月參加在職碩士學(xué)位全國統(tǒng)一聯(lián)考，被XXXX大學(xué)錄取為MPAcc(會(huì)計(jì)碩士)，經(jīng)過系統(tǒng)的理論學(xué)習(xí)后，目前正在撰寫畢業(yè)論文。20XX年9月參加全國高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試成績達(dá)到XXX合格標(biāo)準(zhǔn)。
在工作過程中，我不斷進(jìn)行具有針對(duì)性的學(xué)習(xí)并參加各類資格考試，學(xué)習(xí)與工作的相互促進(jìn)，使我不斷提升自己的專業(yè)能力。總之，從學(xué)習(xí)情況看，已經(jīng)較系統(tǒng)地掌握了財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和理論，具備了應(yīng)有的職業(yè)判斷能力，具有了履行高級(jí)會(huì)計(jì)師職務(wù)的學(xué)識(shí)水平。
2、對(duì)會(huì)計(jì)理論、專業(yè)知識(shí)的運(yùn)用情況
擔(dān)任會(huì)計(jì)師以來，結(jié)合工作實(shí)際撰寫了理論文章6篇、重要調(diào)查報(bào)告3篇、業(yè)務(wù)工作總結(jié)8篇，規(guī)章制度和辦法等若干。以理論文章為例，20XX年在XXXXXX有限公司工作期間，與XXX、XXX二人就高科技企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、產(chǎn)品特點(diǎn)等使其內(nèi)部控制區(qū)別于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，探討高科技企業(yè)內(nèi)部控制模式對(duì)完善其管理的重要意義，撰寫的文章《XXXXXXXXX》發(fā)表在《XXXXX》20XX年XX期。20XX年在XXXXXX有限公司工作期間，通過案例進(jìn)行具體分析，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)涉及的稅收問題進(jìn)行分析探討，提出完善我國房地產(chǎn)稅制的建議，撰寫了《XXXXXX》、《XXXXXXXXX》兩篇文章，分別刊載于《XXXX》20XX年XX期和XX期上。20XX年新的營業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則頒發(fā)后，針對(duì)營業(yè)稅新老辦法在政策銜接上存在的一些問題，撰寫了《XXXXXXXXXXX》，文章發(fā)表在《XXXX》20XX年XX期上。此外，還有《XXXXXXXXXXXX》、《XXXXXXXXXXX》兩篇文章分別對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后對(duì)土地使用權(quán)的核算及稅務(wù)影響，購進(jìn)走私進(jìn)口貨物涉及的稅務(wù)問題進(jìn)行探討，文章成稿投出尚未發(fā)表。從上不難看出本人了解國內(nèi)外財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)方面的發(fā)展趨勢(shì)；了解宏觀經(jīng)濟(jì)政策，能夠熟練掌握并運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則以及與財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作相關(guān)的法律、法規(guī)、制度，具備了運(yùn)用會(huì)計(jì)理論和專業(yè)知識(shí)解決實(shí)際工作中的問題，并將之總結(jié)形成文章的能力。
三、工作能力和工作成就
工作XX年多來，從事過會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)分析、內(nèi)部審計(jì)、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理等工作，工作崗位也從開始的一般財(cái)務(wù)人員逐漸提升到現(xiàn)在的財(cái)務(wù)經(jīng)理，供職的單位主要是外商合資、獨(dú)資大中型企業(yè)。具有了較豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，包括XX年以上的企業(yè)中層領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)歷。具備較為全面綜合的企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)，尤其在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面專業(yè)能力突出。本人具有較高的政策水平和豐富的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，能擔(dān)
負(fù)起一個(gè)地區(qū)，一個(gè)部門或一個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作，能夠草擬和解釋一個(gè)地區(qū)、一個(gè)部門、一個(gè)系統(tǒng)或在全國施行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)、制度、辦法，組織和指導(dǎo)一個(gè)地區(qū)或一個(gè)部門、一個(gè)系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)核算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，培養(yǎng)中級(jí)以上人才，具有全面履行高級(jí)會(huì)計(jì)師崗位職責(zé)的能力和水平。
為人誠懇、謙虛、勤奮，性格開朗，富有責(zé)任感和事業(yè)心，勇于面對(duì)困難和壓力，擅于創(chuàng)造性地解決問題，有艱苦創(chuàng)業(yè)、開拓進(jìn)取和團(tuán)隊(duì)合作精神。熟悉企業(yè)的財(cái)務(wù)工作流程，能夠勝任企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)工作，有較為豐富的團(tuán)隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)和管理經(jīng)驗(yàn)，有較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)和社會(huì)活動(dòng)能力。下面就本人符合高級(jí)會(huì)計(jì)師職稱條件的能力和工作成就作一介紹。
20XX年，在省內(nèi)上市公司XXXX介入XXXXXXXXX有限公司公司的收購重組運(yùn)作中做了大量實(shí)際的工作，提出了多項(xiàng)決策性建議。隨后在20XX年再次全程參與了深市上市公司XXXXXX受讓XXXX，并部分收購XXXX投資者股權(quán)后，對(duì)XXXXXXX有限公司的股權(quán)重組工作，克服困難解決了上市公司收購?fù)馍掏顿Y企業(yè)的法律法規(guī)尚不健全，同時(shí)限制繁多的各類問題，平衡各方利益最終達(dá)成收購，使XXXXXX在專用車領(lǐng)域擴(kuò)張的目的得以順利實(shí)現(xiàn)，而且為XXXXX有限公司（收購后更名為“XXXXXXX有限公司”）進(jìn)一步的發(fā)展減輕了包袱、擴(kuò)大了融資渠道，取得雙贏效果。
20XX年，為了XXXXXX有限公司加快發(fā)展，抓住國內(nèi)道路運(yùn)輸車輛需求快速增長的有利時(shí)機(jī)，參與起草了XXXXXXXX建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告，利用所掌握的財(cái)務(wù)管理等專業(yè)知識(shí)，論證了投資可行性，推進(jìn)了XXXXXX在XXXXXXXX開發(fā)區(qū)基地的建設(shè)投產(chǎn)。
20XX年，擔(dān)任XXXXXXXX有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人期間，結(jié)合公司實(shí)際經(jīng)營需要，組織制定了《財(cái)務(wù)管理制度》、《會(huì)計(jì)核算制度》及《日常費(fèi)用管理辦法》等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，完善了財(cái)務(wù)制度建設(shè)，強(qiáng)化了內(nèi)部控制，對(duì)規(guī)范、保障公司經(jīng)營活動(dòng)的合規(guī)性起到重要作用。
篇8
最近幾年，我國經(jīng)濟(jì)增長速度達(dá)到了一個(gè)前所未有的高度，經(jīng)濟(jì)環(huán)境也開始變得愈發(fā)復(fù)雜。隨著各類經(jīng)濟(jì)糾紛案件數(shù)量的不斷增加，會(huì)計(jì)事務(wù)所的重要性也開始逐漸顯露出來。在市場經(jīng)濟(jì)愈發(fā)完善的當(dāng)下，各個(gè)行業(yè)中的企業(yè)均得到了更多的發(fā)展機(jī)遇與更大的進(jìn)步空間，企業(yè)作為獨(dú)立法人.必須要嚴(yán)格按照市場的需求來完成生產(chǎn)和經(jīng)營，以此達(dá)到資產(chǎn)保值與增值的目的。而絕大多數(shù)的中小型企業(yè)均不具備完善的財(cái)務(wù)制度與審核機(jī)構(gòu)，因此會(huì)將非常重要的審計(jì)工作交由會(huì)計(jì)事務(wù)所來完成。為了緊跟住時(shí)代的發(fā)展腳步，財(cái)政部在1980年12月印發(fā)了《關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問處的暫行規(guī)定》，在此規(guī)定中明確允許會(huì)計(jì)師制度的注冊(cè)恢復(fù)，企業(yè)可將各類會(huì)計(jì)服務(wù)委托給會(huì)計(jì)師事務(wù)所來完成。如今我國各種規(guī)模的會(huì)計(jì)事務(wù)所已經(jīng)多達(dá)6000余家，但由于相關(guān)的管理制度尚未制定完全。從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量控制水平尚未_到應(yīng)有高度。
二、提高會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的現(xiàn)實(shí)意義
如果會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量水平低下，那么所提供的財(cái)務(wù)報(bào)表就無法較好的滿足于利益者的實(shí)際需求，所能夠帶來的負(fù)面影響包括如下幾個(gè)方面：首先，對(duì)企業(yè)經(jīng)營者提供錯(cuò)誤參考信息，導(dǎo)致投資決策失敗；其次，對(duì)審計(jì)單位的信譽(yù)度造成不良影響，打擊投資者的參與信心；再次，為會(huì)計(jì)事務(wù)所帶來經(jīng)濟(jì)損失，流失潛在客戶；第四，影響國家法律制度的權(quán)威性，導(dǎo)致社會(huì)資源的不良流失；最后，助長不良風(fēng)氣，干擾社會(huì)誠信環(huán)境，為和諧社會(huì)的構(gòu)建造成不好影響。不難看出，會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的控制水平無論是對(duì)投資企業(yè)、上市公司，還是對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)行業(yè)與社會(huì)發(fā)展來說，均有著十分重要的影響。基于此，政府與相關(guān)從業(yè)人員必須要從根本上認(rèn)識(shí)到提高會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制水平的重要性，結(jié)合實(shí)際情況來制定出高效的策略方案，爭取將審計(jì)質(zhì)量控制工作的實(shí)際價(jià)值淋漓盡致的發(fā)揮出來。
三、會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制問題分析
（一）內(nèi)部控制制度不夠完善
目前，我國絕大多數(shù)的會(huì)計(jì)事務(wù)所均屬于中小型企業(yè)，由于他們不如大企業(yè)一般有著雄厚的經(jīng)營資本，因此在很多管理制度的制定上會(huì)顯得比較隨意。在工作任務(wù)比較密集的階段中，一些會(huì)計(jì)事務(wù)所會(huì)選擇從人才市場中雇傭一些臨時(shí)的審計(jì)人員，由于這些兼職人員的素質(zhì)水平參差不齊，從而導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量難以得到保障。歸根結(jié)底來看。造成此種現(xiàn)象的主要原因是由于會(huì)計(jì)事務(wù)所的內(nèi)部控制制度不夠完善，因此在執(zhí)行制度內(nèi)容的過程中會(huì)出現(xiàn)力度不到位的情況，從而導(dǎo)致人才流失現(xiàn)象不斷加重。除此之外，會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)審計(jì)人員的考核工作也并不到位，不僅缺少完善的績效考核方案，而且對(duì)于優(yōu)秀人才的薪資待遇也沒有達(dá)到應(yīng)有標(biāo)準(zhǔn)，從而嚴(yán)重影響到了審計(jì)人員的工作積極性與工作效率。
（二）會(huì)計(jì)事務(wù)所缺少應(yīng)有的獨(dú)立性
在我國現(xiàn)行的掛靠制度下，會(huì)計(jì)事務(wù)所所開展的業(yè)務(wù)完全要按照掛靠單位的意愿來執(zhí)行，在很多業(yè)務(wù)流程上均要聽從掛靠單位的指揮，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法站在客觀的角度上來發(fā)表公正的審計(jì)意見。不得不承認(rèn)的是，會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量水平在很多時(shí)候同其經(jīng)營規(guī)模是成正比的，這是因?yàn)榇笮偷臅?huì)計(jì)事務(wù)所擁有很多高水平且職業(yè)經(jīng)驗(yàn)豐富的高素質(zhì)人才，這一部分審計(jì)人員不僅對(duì)會(huì)計(jì)資料中的實(shí)際問題有著更高的敏感度，而且在處理問題時(shí)也表現(xiàn)的非常成熟，能夠從多個(gè)角度入手來看待問題。除此之外，規(guī)模較大的會(huì)計(jì)事務(wù)所在行業(yè)中有著較高的知名度，所具備的業(yè)務(wù)處理能力也更加獨(dú)立。不會(huì)因挽留客戶而出現(xiàn)不恰當(dāng)?shù)倪`規(guī)行為。
然而，就我國當(dāng)前的會(huì)計(jì)事務(wù)所發(fā)展現(xiàn)狀來看，發(fā)展模式仍然普遍偏小，在業(yè)務(wù)處理過程中會(huì)第一考慮客戶的需求。具體表現(xiàn)為如下的幾個(gè)方面：首先，會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)不夠規(guī)范，無法給予客戶準(zhǔn)確、公正、客觀的審計(jì)意見；其次，在我國當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，會(huì)計(jì)事務(wù)所同企業(yè)之間是雇傭關(guān)系，會(huì)計(jì)事務(wù)所必須要提供令企業(yè)滿意的審計(jì)報(bào)告，否則就有可能面對(duì)收不到酬金的尷尬局面；最后，我國的會(huì)計(jì)師行業(yè)存在著十分嚴(yán)重的業(yè)務(wù)回扣現(xiàn)象，一方面干擾了會(huì)計(jì)行業(yè)的正常發(fā)展秩序，另一方面還大幅壓縮了審計(jì)費(fèi)用。在此種情況下，一些會(huì)計(jì)事務(wù)所為了節(jié)約成本，就很難嚴(yán)格遵守獨(dú)立審計(jì)的準(zhǔn)則，進(jìn)而對(duì)審計(jì)質(zhì)量造成了比較嚴(yán)重的負(fù)面影響。
（三）會(huì)計(jì)事務(wù)所的監(jiān)管工作不到位
當(dāng)前。我國的會(huì)計(jì)師行業(yè)所采用的是政府監(jiān)管與企業(yè)自律相結(jié)合的管理模式。在現(xiàn)行的法律政策中明確要求國家的財(cái)政部門可以根據(jù)相關(guān)法律制度來對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所的日常工作給予監(jiān)督指導(dǎo)，這也就意味著，對(duì)于整個(gè)會(huì)計(jì)師行業(yè)而言，財(cái)政部門所處的是絕對(duì)主導(dǎo)的地位。
就當(dāng)前的會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制水平來看，監(jiān)管方面大致存在著如下幾個(gè)方面的問題：首先，會(huì)計(jì)事務(wù)所中的職責(zé)分工不夠明確，職責(zé)行使經(jīng)常相互重疊，導(dǎo)致監(jiān)管力量非常混亂。例如某一個(gè)中小型事務(wù)所在同一個(gè)時(shí)期內(nèi)會(huì)重復(fù)受到多個(gè)部門的檢查，并且由于各個(gè)部門所下達(dá)的整改要求都不同，因此為事務(wù)所帶來了非常大的經(jīng)營壓力；其次，在我國現(xiàn)行的會(huì)計(jì)師注冊(cè)規(guī)定中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)組織本身就是會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，那么在此種情況下，會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)就會(huì)站在行業(yè)監(jiān)管者的角度上來對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所發(fā)號(hào)施令，但由于監(jiān)管工作難以執(zhí)行到位，從而導(dǎo)致處罰效果難以發(fā)揮，部分會(huì)計(jì)事務(wù)所會(huì)出現(xiàn)造假行為，嚴(yán)重?cái)_亂了行業(yè)的誠信氛圍。
四、提高會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制水平的措施建議
（一）進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)事務(wù)所的內(nèi)部控制制度
如果想要進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)事務(wù)所的內(nèi)部控制制度，首先需要做到的是構(gòu)建一套系統(tǒng)化的激勵(lì)機(jī)制，唯有如此才能夠?qū)?nèi)部審計(jì)人員的工作積極性調(diào)動(dòng)起來，讓他們可以全身心的投入到審計(jì)工作當(dāng)中。會(huì)計(jì)事務(wù)所的管理者要針對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的審計(jì)人員給予適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)與精神獎(jiǎng)勵(lì)，同時(shí)對(duì)工作懶散且容易出錯(cuò)的審計(jì)人員一定的懲罰。在企業(yè)中形成規(guī)范的工作風(fēng)氣。除此之外，管理者還要結(jié)合自身的經(jīng)營情況來完善審計(jì)質(zhì)量控制程序，并經(jīng)常性的深入到基層員工身邊，根據(jù)他們所提出的工作建議來調(diào)整控制程序與控制政策，其中包括員工的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)執(zhí)行規(guī)范以及客戶關(guān)系處理準(zhǔn)則等多項(xiàng)內(nèi)容。
（二）進(jìn)一步加大對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)力度
1.完善培訓(xùn)制度，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。
會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提高對(duì)審計(jì)人員培訓(xùn)工作的重視程度，將更多的工作重心放到CPA的后續(xù)教育中。事務(wù)所應(yīng)采用分層次的培訓(xùn)模式，尤其是對(duì)于剛?cè)肼毜男聠T工來說，要對(duì)其展開全方位的崗前培訓(xùn)，直至其完全達(dá)到就業(yè)標(biāo)準(zhǔn)后才可進(jìn)入下一階段。除此之外，事務(wù)所還要對(duì)已經(jīng)具備執(zhí)業(yè)資格且擁有一定工作經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師展開后續(xù)教育，幫助他們養(yǎng)成終身學(xué)習(xí)的良好習(xí)慣，以此來應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)師行業(yè)中的諸多變化。除了要對(duì)企業(yè)員工展開專業(yè)化知識(shí)培訓(xùn)以外，事賬還要著重培養(yǎng)他們的職業(yè)道德，幫助每一位在職員工樹立起正確的人生觀、價(jià)值觀以及就業(yè)觀。讓他們可以在達(dá)到一定專業(yè)水平的基礎(chǔ)之上長時(shí)間的保持職業(yè)獨(dú)立性。
2.構(gòu)建內(nèi)部考核制度。減少人才流失。
令很多會(huì)計(jì)事務(wù)所感到頭痛的問題就是優(yōu)秀人才的流失，為了能夠?qū)⑦@些寶貴的人力資源長時(shí)間的留在企業(yè)當(dāng)中，事務(wù)所需要在原有的基礎(chǔ)之上進(jìn)一步完善考核制度與激勵(lì)制度。在設(shè)置員工績效的考核指標(biāo)時(shí)，管理者需要嚴(yán)格按照質(zhì)量指標(biāo)與數(shù)量指標(biāo)相結(jié)合的原則。經(jīng)過大量的工作實(shí)踐證明，會(huì)計(jì)事務(wù)所完善內(nèi)部考核與激勵(lì)制度的好處有如下兩點(diǎn)：有利于提高內(nèi)部員工的工作積極性，讓他們將個(gè)人利益與企業(yè)利益相掛鉤，從而為事務(wù)所創(chuàng)造更多的財(cái)富；其次，通過將分級(jí)考核與質(zhì)量考核有機(jī)結(jié)合，審計(jì)質(zhì)量控制的工作效率得到了較大幅度的提升。
（三）做好自我管理，加強(qiáng)政府監(jiān)管
首先，國家應(yīng)當(dāng)聯(lián)合各個(gè)地方上的財(cái)政部門來嚴(yán)格執(zhí)行《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》與《行政許可法》中的相關(guān)規(guī)定，按照公開公正、自由民主、便民高效的工作原則來加大對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所的審批力度；其次，積極開展對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格的檢查力度，一旦發(fā)現(xiàn)有諸如掛名簽字、兼職執(zhí)業(yè)以及虛假廣告等不法現(xiàn)象發(fā)生，應(yīng)在第一時(shí)間將違規(guī)操作會(huì)計(jì)事務(wù)所的行政許可進(jìn)行回收處理；最后.嚴(yán)厲打擊惡意競爭行為，營造出一個(gè)和諧健康的行業(yè)氛圍。對(duì)于存在于會(huì)計(jì)師行業(yè)中的無效監(jiān)管與多頭監(jiān)管現(xiàn)象，地方上的審計(jì)部門、財(cái)政部門、工商部門以及稅務(wù)部門要緊密的聯(lián)合在一起，加強(qiáng)工作交流與溝通，采用聯(lián)合辦案的方式從根本上強(qiáng)化監(jiān)管力度。
篇9
隨著經(jīng)濟(jì)，科技的高速發(fā)展，電子信息技術(shù)的應(yīng)用越來越廣泛。其中會(huì)計(jì)行業(yè)由傳統(tǒng)審計(jì)發(fā)展為信息化審計(jì)，就是適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，利用電子信息技術(shù)的典范。會(huì)計(jì)審計(jì)對(duì)企業(yè)的運(yùn)作，安全等問題起到很大的作用，是企業(yè)管理的重要部分。尤其現(xiàn)在企業(yè)的市場競爭越來越激烈，會(huì)計(jì)審計(jì)的工作質(zhì)量對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有很大影響，而會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的開創(chuàng)對(duì)企業(yè)的發(fā)展提供了保障。
一、會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的簡述
（一）會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的內(nèi)容
會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的內(nèi)容就是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。不同與傳統(tǒng)手工統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)大多數(shù)分為以下幾部分：對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的審計(jì)；對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)程序的審計(jì)；對(duì)會(huì)計(jì)信啟、系統(tǒng)質(zhì)量的審計(jì)；對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的審計(jì)等等。
（二）會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的目的
會(huì)計(jì)信息化審計(jì)是以會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性，有效性，可靠性為目的的。確保信息系統(tǒng)的安全有效可靠對(duì)企業(yè)有重要意義，審計(jì)部門一般會(huì)通過對(duì)硬件系統(tǒng)、軟件系統(tǒng)、數(shù)據(jù)通訊、數(shù)據(jù)資源、安全產(chǎn)品的控制測試的方法來進(jìn)行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的評(píng)估，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)安全、效率的問題，并且及時(shí)找出有效的解決方法，避免損失，提高企業(yè)效益。
（三）會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的特點(diǎn)
第一，會(huì)計(jì)信息化審計(jì)充分應(yīng)用電子信息技術(shù)。會(huì)計(jì)的審計(jì)工作是很復(fù)雜的，不僅僅是在計(jì)算數(shù)據(jù)的時(shí)候是運(yùn)用計(jì)算機(jī)而是在會(huì)計(jì)審計(jì)的全部過程都運(yùn)用計(jì)算機(jī)工作。工作的效率不僅會(huì)節(jié)約人力等資源的成本投入，還能提高工作效率。
第二，會(huì)計(jì)信息化審計(jì)系統(tǒng)有非常強(qiáng)的適應(yīng)性。會(huì)計(jì)審計(jì)信息化以后，具有了強(qiáng)大信息庫，能夠更快更好的適應(yīng)多變的市場環(huán)境。
第三，會(huì)計(jì)信息化審計(jì)影響傳統(tǒng)會(huì)計(jì)審計(jì)。會(huì)計(jì)信息化審計(jì)會(huì)為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，在現(xiàn)有審計(jì)的程序、方法、管理等方面進(jìn)行全而改進(jìn)，重組等，開展新型高效的新工作形式。
二、會(huì)計(jì)的信息化審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的不同
為了緊跟市場的步伐，創(chuàng)造較高的經(jīng)濟(jì)效益，大多數(shù)企業(yè)紛紛從傳統(tǒng)會(huì)計(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向會(huì)計(jì)信息化審計(jì)轉(zhuǎn)變。會(huì)計(jì)信息化審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)存在許多差異，了解兩者之間的不同之處，對(duì)提高會(huì)計(jì)審計(jì)工作效率是必不可少的。
（一）會(huì)計(jì)信息化審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則不同
傳統(tǒng)審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則是根據(jù)以往財(cái)務(wù)人員實(shí)際操作，積累的工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)所形成的，而由于會(huì)計(jì)審計(jì)的信息化使得現(xiàn)在會(huì)計(jì)審計(jì)的在工作方法，使用工具，工作內(nèi)容上等方面都存在很大差異，原有的傳統(tǒng)會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則不再適用，所以催生了新的審計(jì)準(zhǔn)則，用以新的信息化審計(jì)。
（二）會(huì)計(jì)信息化審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的工作的不同
傳統(tǒng)審計(jì)的財(cái)務(wù)人員大多只要求計(jì)算監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)狀況等，需求的技能比較少。而由于會(huì)計(jì)審計(jì)的信息化，除了為企業(yè)帶來的利益便利外，也相應(yīng)程度的帶來了新的挑戰(zhàn)和新的問題。信息化審計(jì)大多資料數(shù)據(jù)都儲(chǔ)存在電子設(shè)備中，一旦電子設(shè)備出現(xiàn)安全問題，會(huì)造成企業(yè)的巨大損失。同時(shí)，進(jìn)行會(huì)計(jì)審計(jì)的工作人員，不僅需要有會(huì)計(jì)審計(jì)的工作能力，還要熟練掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)、技術(shù)等等。
三、會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的方法策略
第一，建立會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的組織機(jī)構(gòu)。無論發(fā)展什么項(xiàng)目，都需要有一個(gè)組織機(jī)構(gòu)。建立會(huì)計(jì)信息化審計(jì)專門的組織機(jī)構(gòu)，有助于我國的會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的發(fā)展，反之，則會(huì)阻礙其發(fā)展，進(jìn)而影響企業(yè)的發(fā)展。
第二，制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)信息化審計(jì)準(zhǔn)則。現(xiàn)在會(huì)計(jì)信息化審計(jì)剛剛發(fā)展起來，很多企業(yè)在實(shí)踐中還在遵循著傳統(tǒng)審計(jì)的準(zhǔn)則，而前面已經(jīng)分析到信息化審計(jì)準(zhǔn)則與傳統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則有很多不同之處，只有制定出適合信息化審計(jì)的準(zhǔn)則，才能發(fā)揮出信息化審計(jì)的有點(diǎn)，利于企業(yè)發(fā)展。
篇10
“三農(nóng)”和小微企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力相對(duì)較低，農(nóng)村金融信貸環(huán)境尚未成熟，使農(nóng)村商業(yè)銀行必須承擔(dān)和面對(duì)越來越多的金融風(fēng)險(xiǎn)。借助有效的內(nèi)部審計(jì)，可以為農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展提供更好的安全和利益保障，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信息的有效識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)問題的有效監(jiān)控和預(yù)警。最后，隨著我國四大行等互聯(lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)對(duì)農(nóng)村金融市場的不斷滲透，必然導(dǎo)致銀行間的激烈競爭。與其他銀行相比，農(nóng)村商業(yè)銀行在治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、人員素質(zhì)和內(nèi)控管理等方面存在較大差距。為了維持競爭日益激烈的農(nóng)村市場，借助有效的內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)，提高風(fēng)險(xiǎn)防控水平已成為農(nóng)村商業(yè)銀行的迫切需求。
二、當(dāng)前農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題分析
（一）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)
農(nóng)村商業(yè)銀行進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，審計(jì)主體一般由本單位的紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)務(wù)等部門組成。由于我國內(nèi)部審計(jì)時(shí)間較短，操作過程、內(nèi)容和方法均處于探索階段，從事內(nèi)部審計(jì)的人員缺乏該領(lǐng)域的工作經(jīng)驗(yàn)。在審計(jì)過程中，遇到困難問題時(shí)，很難做出準(zhǔn)確的判斷。內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象是經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)人所屬的部門和單位，審計(jì)的對(duì)象是其所在部門和單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)。在農(nóng)村商業(yè)銀行中，由于內(nèi)部審計(jì)的主體和對(duì)象屬于同一單位，各部門之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系復(fù)雜，因此審計(jì)主體往往難以作出客觀、公正的審計(jì)結(jié)論。就審計(jì)工作而言，相對(duì)良好的獨(dú)立性是保證審計(jì)工作有效性的重要前提。目前，農(nóng)村商業(yè)銀行雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但普遍缺乏完善的審計(jì)制度。甚至部分農(nóng)村商業(yè)銀行成立了審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，但仍存在審計(jì)委員會(huì)議事規(guī)則不明確、履職不到位甚至不履職的情況。就目前的情況來看，農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)審機(jī)構(gòu)只是管理部門之一，還要執(zhí)行總務(wù)。未能與董事會(huì)形成緊密聯(lián)系，未能得到領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)邊緣化，審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)作用無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。
（二）缺乏科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系
目前，我國缺乏一套科學(xué)有效的內(nèi)部審計(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，社會(huì)各方對(duì)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的認(rèn)識(shí)存在差異。因此，各地采用的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系不統(tǒng)一，評(píng)價(jià)方法也不一致。選定的評(píng)價(jià)指標(biāo)難以對(duì)審計(jì)對(duì)象產(chǎn)生全面的量化評(píng)價(jià)。審計(jì)結(jié)論是片面的，多為績效結(jié)果，很少有指標(biāo)能夠解釋經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)人能力的差異。部分農(nóng)村商業(yè)銀行在選擇指標(biāo)時(shí)，注重對(duì)經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)人的考核和獎(jiǎng)勵(lì)，而不是評(píng)價(jià)本部門和本單位財(cái)政收支的真實(shí)性、合法性和有效性，本部門的國有資產(chǎn)是否和單位已經(jīng)失去，以及經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)人的紀(jì)律守法、廉潔自律。這些經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)重心的偏離將直接影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的績效評(píng)價(jià)，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體系的完善程度與其治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)、資源配置、技術(shù)水平和制度支持直接相關(guān)。就目前情況來看，很多農(nóng)村商業(yè)銀行在治理結(jié)構(gòu)的前提下，并沒有構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)體系，內(nèi)部審計(jì)組織無法發(fā)揮作用，這也阻礙了審計(jì)工作的發(fā)展和創(chuàng)新。此外，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度不健全、不完善，甚至缺乏必要的流程操作，導(dǎo)致審計(jì)判斷失誤嚴(yán)重。
（三）內(nèi)部審計(jì)的目的有失偏頗
內(nèi)部審計(jì)的主要目的是分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在任職期間本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的責(zé)任，作為對(duì)有關(guān)部門的考核依據(jù)。一些單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)只是走個(gè)形式，不重視這項(xiàng)工作，使內(nèi)部審計(jì)無法發(fā)揮其在內(nèi)部控制中的作用。一些領(lǐng)導(dǎo)也對(duì)內(nèi)審寄予厚望，希望通過內(nèi)審調(diào)查農(nóng)村商業(yè)銀行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的問題，挖掘人才。這兩種對(duì)內(nèi)部審計(jì)不切實(shí)際的期望將直接影響審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論的準(zhǔn)確性。目前，我國農(nóng)村商業(yè)銀行仍然采用傳統(tǒng)的以事后檢查為核心的內(nèi)部審計(jì)工作體系，內(nèi)部審計(jì)工作的定位仍然是檢查合規(guī)性。受部門職能定位、人員結(jié)構(gòu)等諸多因素影響，內(nèi)審部門需要監(jiān)督檢查，同時(shí)完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的任務(wù)，或者配合其他業(yè)務(wù)工作。內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化存在較大問題，無法為農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營提供有效的決策依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)主要是通過檢查被審計(jì)方財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性，對(duì)被審計(jì)方經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。在實(shí)際應(yīng)用中，影響一個(gè)單位的財(cái)政收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的因素是復(fù)雜的。有些是由于國家宏觀政策的調(diào)整，有些是由于農(nóng)村商業(yè)銀行外部環(huán)境的變化，這可能是人為的主觀原因、單位的集體決策或歷史遺留的問題。因此，很難通過在一個(gè)單獨(dú)的時(shí)期內(nèi)評(píng)估負(fù)責(zé)人的工作績效來確定審計(jì)責(zé)任，而且定性結(jié)論在審計(jì)報(bào)告中占的比例太大。
（四）內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)不完善
目前，經(jīng)過近20年的發(fā)展，我國的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)仍在建設(shè)和改進(jìn)的過程中，目前還沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。此外，在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的過程中，在法律制度中存在一些操作困難，如農(nóng)村商業(yè)銀行負(fù)責(zé)人的定義，公司法規(guī)定他是農(nóng)村商業(yè)銀行的法定代表人。但在實(shí)際經(jīng)營過程中，農(nóng)村商業(yè)銀行的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)往往被分開，農(nóng)村商業(yè)銀行的日常經(jīng)營活動(dòng)由經(jīng)營者實(shí)施。因此，在確定內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人時(shí)，存在責(zé)任定義的問題。另一個(gè)例子是，目前對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的離職審計(jì)往往是負(fù)責(zé)人先離職，然后再進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)結(jié)論對(duì)如何追蹤負(fù)責(zé)人沒有明確的條款，很難界定內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任。
（五）缺乏高度信息化的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)
農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目通常包括組織治理、經(jīng)營管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)報(bào)告、信息系統(tǒng)、績效考核、薪酬管理、員工績效、問題整改等方面。就目前情況來看，與其他國有或全國性股份制商業(yè)銀行相比，農(nóng)村商業(yè)銀行的科技含量相對(duì)較低，沒有結(jié)合實(shí)際情況建立完善的審計(jì)制度，或者內(nèi)部審計(jì)制度缺乏足夠的可操作性，難以在內(nèi)部審計(jì)中充分利用金融科技。農(nóng)村商業(yè)銀行信息化審計(jì)水平較低，甚至很多工作還處于手工處理狀態(tài)，導(dǎo)致審計(jì)時(shí)間過長，審計(jì)效率低下。
三、新常態(tài)下農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)對(duì)策
（一）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)職能的準(zhǔn)確定位
首先，農(nóng)村商業(yè)銀行需要積極改變傳統(tǒng)的事后監(jiān)督的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位，將其轉(zhuǎn)型升級(jí)為事前、事中、事后監(jiān)督評(píng)價(jià)協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位，以保證審計(jì)的充分獨(dú)立性和權(quán)威性，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控的有效推進(jìn)，進(jìn)而將風(fēng)險(xiǎn)隱患控制在初始階段。其次，農(nóng)村商業(yè)銀行需要構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，確保內(nèi)部控制體系和組織架構(gòu)的合理合規(guī)，嚴(yán)格按照國家相關(guān)經(jīng)濟(jì)金融法律法規(guī)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作，監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)職能的履行，促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)。
（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性
內(nèi)部審計(jì)與農(nóng)村商業(yè)銀行的各個(gè)部門密切相關(guān)，也需要各個(gè)部門的積極配合。因此，有必要保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，以保證內(nèi)部審計(jì)的客觀性和公正性。首先，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)層級(jí)管理，將內(nèi)部審計(jì)部門置于董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)之下，充分保障其高級(jí)審計(jì)權(quán)威。其次，各管理部門和業(yè)務(wù)部門必須高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，積極配合審計(jì)，最大限度地減少審計(jì)阻力。此外，審計(jì)部門必須配備高水平的專業(yè)審計(jì)人員，以保證審計(jì)工作的獨(dú)立性和有效性。改變農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部環(huán)境，相關(guān)部門和負(fù)責(zé)人由對(duì)內(nèi)部審計(jì)的被動(dòng)應(yīng)對(duì)轉(zhuǎn)變?yōu)榉e極配合。被審核方對(duì)內(nèi)部審計(jì)形成了正確的認(rèn)識(shí)，即通過內(nèi)部審計(jì)，不僅可以展示本部門和個(gè)人的業(yè)績和廉潔自律，還可以發(fā)現(xiàn)日常經(jīng)濟(jì)管理中存在的差距。有待完善，有利于整個(gè)農(nóng)村商業(yè)銀行平穩(wěn)有序發(fā)展。農(nóng)村商業(yè)銀行要形成自上而下的網(wǎng)絡(luò)管理體系，董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的建立、完善和有效實(shí)施，組織、紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)等部門協(xié)同工作，部門負(fù)責(zé)員工積極參與。在內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過程中，各有關(guān)部門要密切配合，協(xié)同工作。農(nóng)村商業(yè)銀行決策層要為審計(jì)人員依法審計(jì)、解決問題保駕護(hù)航。與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)具有更特殊的審計(jì)環(huán)境，審計(jì)手段相對(duì)有限，風(fēng)險(xiǎn)因素更多。審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性和公正性會(huì)影響到相關(guān)負(fù)責(zé)人的績效評(píng)價(jià)，甚至可能影響到相關(guān)負(fù)責(zé)人今后的崗位晉升。因此，被審計(jì)方一般對(duì)審計(jì)報(bào)告持謹(jǐn)慎態(tài)度，以盡量減少對(duì)審計(jì)結(jié)論的不利影響。但是，如果審計(jì)人員沒有披露發(fā)現(xiàn)的問題，就會(huì)影響審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為了預(yù)防和避免這些風(fēng)險(xiǎn)，我們必須“有明確的事實(shí)、可靠的依據(jù)、明確的責(zé)任和適當(dāng)?shù)脑u(píng)估”，并出具客觀、公正的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告中應(yīng)對(duì)可量化的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)盡可能補(bǔ)充詳細(xì)的數(shù)據(jù)，定性結(jié)論應(yīng)明確調(diào)查方法，形成對(duì)各方經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益的綜合評(píng)價(jià)。
（三）不斷完善內(nèi)部審計(jì)職能
監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)部門的主要職能，但基于前瞻性審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)防范的需要，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)不斷完善內(nèi)部審計(jì)職能。首先，要不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度，使審計(jì)工作規(guī)范化；其次，要建立完善的內(nèi)部審計(jì)流程并嚴(yán)格執(zhí)行，提高內(nèi)部審計(jì)的透明度、客觀性和權(quán)威性；再者，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，不斷提高其法律和業(yè)務(wù)知識(shí)和技能，引導(dǎo)和促進(jìn)新的審計(jì)理念和方法的形成，充分發(fā)掘潛在風(fēng)險(xiǎn)，避免損失。
（四）提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)信息化建設(shè)水平
要從審計(jì)信息管理系統(tǒng)、員工信息技能等方面入手。比如，加強(qiáng)信息化建設(shè)，構(gòu)建完善的審計(jì)信息管理系統(tǒng)，借助信息化系統(tǒng)，特別是借助審計(jì)問題模型，建立規(guī)范的審計(jì)工作流程，提高審計(jì)工作的整體處理能力。目前，農(nóng)村商業(yè)銀行審計(jì)信息化程度較低，關(guān)鍵在于審計(jì)信息管理系統(tǒng)和員工信息，以達(dá)到提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和效率的目的。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員信息審計(jì)技能培訓(xùn)，要求農(nóng)村商業(yè)銀行配備合適的審計(jì)信息技術(shù)人才，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)部門人員計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)能力的提高。同時(shí)，加強(qiáng)人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，有效提高審計(jì)人員的信息運(yùn)作能力，使農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作更加適應(yīng)新常態(tài)的發(fā)展要求。
（五）完善內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)
由于社會(huì)制度的不同，國外幾乎沒有有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的文獻(xiàn)可以直接參考。國外對(duì)類似理論的研究主要集中在政府績效審計(jì)的理論上。我國政府的“內(nèi)部審計(jì)”始于1985年的“廠長、經(jīng)理離職后的內(nèi)部審計(jì)”和2008年的《經(jīng)濟(jì)審計(jì)與審計(jì)條例》（曝光草案）。經(jīng)過多年的發(fā)展，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律、法規(guī)和實(shí)施規(guī)章制度正在逐步完善。然而，農(nóng)村商業(yè)銀行正處于一個(gè)復(fù)雜的國際轉(zhuǎn)型之中，制度建設(shè)與農(nóng)村商業(yè)銀行的實(shí)踐之間始終存在著一定的脫節(jié)。只有不斷完善和完善相應(yīng)的法律法規(guī)，才能為審計(jì)實(shí)踐提供明確的指導(dǎo)，審計(jì)員能夠規(guī)范、高效地開展審計(jì)工作。
（六）提高審計(jì)人員創(chuàng)新能力
通過推動(dòng)審計(jì)創(chuàng)新，切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)人才建設(shè)，努力培養(yǎng)審計(jì)人員的開拓創(chuàng)新能力、綜合分析能力、組織協(xié)調(diào)能力。加強(qiáng)理論研討，發(fā)揮內(nèi)審協(xié)會(huì)在審計(jì)理論研究方面的帶動(dòng)作用，不斷強(qiáng)化科研保障、創(chuàng)新研究形式、拓展交流平臺(tái)，努力做到學(xué)以致用、用以促學(xué)、學(xué)用相長，組織審計(jì)理論學(xué)術(shù)研究研討會(huì)和交流會(huì)，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員參與審計(jì)工作研究的積極性，進(jìn)一步提高理論水平和實(shí)踐能力，逐步培養(yǎng)一批能夠進(jìn)行前瞻性、針對(duì)性、應(yīng)用性和學(xué)理性研究的審計(jì)人才，激發(fā)了審計(jì)人員的內(nèi)在動(dòng)力和研究興趣，提升審計(jì)人員的能力素質(zhì)。應(yīng)當(dāng)為審計(jì)人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)提供時(shí)間安排、經(jīng)費(fèi)保障等支持和保障。培訓(xùn)方式可采用講授式、互動(dòng)式、參觀式等，提高審計(jì)人員在培訓(xùn)中的參與度，增強(qiáng)獲得感。除了參加主管機(jī)構(gòu)舉辦的培訓(xùn)外，內(nèi)部也積極組織交流分享，鼓勵(lì)審計(jì)人員分享外出培訓(xùn)、工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)、自學(xué)等多途徑獲取的知識(shí)、技能、經(jīng)驗(yàn)等。制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，明確學(xué)習(xí)主題、學(xué)習(xí)內(nèi)容、學(xué)習(xí)方式等，問題導(dǎo)向和目標(biāo)導(dǎo)向相結(jié)合，多元化、多形式、全方位、全過程地培訓(xùn)，確保各項(xiàng)學(xué)習(xí)任務(wù)落到實(shí)處，提高職業(yè)勝任能力。除了專業(yè)知識(shí)外，加大培訓(xùn)力度，針對(duì)新興大數(shù)據(jù)軟件與平臺(tái)進(jìn)行學(xué)習(xí)，掌握大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)的流程，提高審計(jì)人員的電子數(shù)據(jù)分析取證業(yè)務(wù)能力。扎實(shí)抓好“傳、幫、帶”工作，采取以老帶新、以審代訓(xùn)等方式，由經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的同志帶領(lǐng)新進(jìn)人員共同參與審計(jì)項(xiàng)目，讓新同志邊學(xué)邊干，達(dá)到理論與實(shí)踐相互交融，短期內(nèi)業(yè)務(wù)技能快速提升的效果。
四、結(jié)語
總而言之，為了更好的適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展，我國對(duì)銀行監(jiān)管體制機(jī)制進(jìn)行了不斷完善，面對(duì)這樣的發(fā)展新常態(tài)，銀行機(jī)構(gòu)必須進(jìn)行針對(duì)性調(diào)整才能更好地適應(yīng)新形勢(shì)的發(fā)展要求。農(nóng)村商業(yè)銀行是我國實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)村振興經(jīng)濟(jì)金融服務(wù)的主要力量之一，其經(jīng)過經(jīng)營結(jié)構(gòu)的不斷完善，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營效益的大幅提升。即便如此，其內(nèi)部審計(jì)工作的效能仍然較為低下，不利于自我監(jiān)督體系的形成與完善，對(duì)其職能發(fā)揮與經(jīng)濟(jì)效益的提升都產(chǎn)生了較大影響。因此，面對(duì)發(fā)展新常態(tài)，農(nóng)商銀行的內(nèi)部審計(jì)工作必須實(shí)現(xiàn)有效的轉(zhuǎn)型升級(jí)，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)與決策支持作用，推動(dòng)農(nóng)商銀行實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。
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篇11
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時(shí)節(jié)如流、居諸不息，又到了總結(jié)一年過往，明晰思路與目標(biāo)，堅(jiān)定信心再出發(fā)的時(shí)刻。回顧一年的工作，發(fā)展規(guī)劃部在集團(tuán)業(yè)務(wù)部門及公司領(lǐng)導(dǎo)的精心指導(dǎo)下、各部門的鼎力支持與配合下，基礎(chǔ)業(yè)務(wù)能力更為扎實(shí)，“務(wù)虛體系”業(yè)務(wù)更顯實(shí)效，精細(xì)化管理與全面管理水平均有較大提升，下面針對(duì)一年來主要工作完成情況及下一步工作思路做如下匯報(bào)：
一、2019年主要工作完成情況
1、強(qiáng)化戰(zhàn)略規(guī)劃引領(lǐng)，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展明方向、劃路徑。
按照集團(tuán)公司編制三年滾動(dòng)規(guī)劃、專業(yè)化指導(dǎo)意見以及專業(yè)化建設(shè)項(xiàng)目調(diào)研等相關(guān)文件要求，部門在深入學(xué)習(xí)集團(tuán)公司新發(fā)展理念的基礎(chǔ)上，分析掌握經(jīng)濟(jì)發(fā)展、行業(yè)發(fā)展形勢(shì)，結(jié)合公司發(fā)展實(shí)際，把握方向，謀劃全局，提出戰(zhàn)略目標(biāo)，規(guī)劃戰(zhàn)略路徑，制定保障措施，高質(zhì)量完成了三年滾動(dòng)規(guī)劃、專業(yè)化建設(shè)總體規(guī)劃等綱領(lǐng)性文件的編制工作，并堅(jiān)持高站位、強(qiáng)管控、保落實(shí)的戰(zhàn)略思路，扎實(shí)推進(jìn)集團(tuán)公司改革發(fā)展新思路新舉措在公司落地落實(shí)，為解決影響公司整體改革發(fā)展的經(jīng)營、經(jīng)濟(jì)、施工生產(chǎn)、專業(yè)化建設(shè)、虧損治理等重點(diǎn)工作打下了戰(zhàn)略基礎(chǔ)。
2、健全制度體系建設(shè)，為企業(yè)改革創(chuàng)新添動(dòng)力、激活力。
制度是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的體制保證，高效發(fā)展的活力源泉，政令不清、執(zhí)行不力、獎(jiǎng)罰不明，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)將陷入僵局直至衰亡。為重塑制度建設(shè)工作，切實(shí)發(fā)揮制度引領(lǐng)、規(guī)范、保障作用，部門在深入學(xué)習(xí)集團(tuán)公司制度體系建設(shè)工作經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，結(jié)合公司實(shí)際，制定了公司制度建設(shè)管理辦法，并于四季度開展了制度評(píng)估及制度檔案信息收集工作，共收集制度類、管理類問題五十余條，作為制度體系改革創(chuàng)新的方向依據(jù)，同時(shí)建立了制度信息檔案及有效性制度目錄，為公司制度信息系統(tǒng)集成夯實(shí)了基礎(chǔ)。通過一系列業(yè)務(wù)改革舉措，制度建設(shè)取得了一定創(chuàng)新實(shí)效，為公司制度建設(shè)合規(guī)性開展及制度學(xué)習(xí)宣貫強(qiáng)化了基礎(chǔ)保障。
3、強(qiáng)化執(zhí)業(yè)資格人才培養(yǎng)，為企業(yè)經(jīng)營拓展強(qiáng)基礎(chǔ)、作保障。
建造師人數(shù)緊缺、業(yè)績不足、證件不匹配等問題一直以來困擾企業(yè)經(jīng)營承攬的痼疾頑癥，如何為公司經(jīng)營承攬獲取更多投標(biāo)資源，如何實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理人員“人證合一”，成為部門深入思考的問題。通過過去的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié)得來，正向的宣傳引導(dǎo)與做好配套服務(wù)已收效甚微，必須在完善執(zhí)業(yè)資格人才培養(yǎng)機(jī)制上下功夫，方能取得實(shí)效。在聽取多方意見的基礎(chǔ)上，部門結(jié)合集團(tuán)公司相關(guān)辦法與公司業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀制定了公司《注冊(cè)執(zhí)業(yè)資格證書管理辦法》，針對(duì)執(zhí)業(yè)資格人才供給與需求兩端矛盾，制定差異化、階梯式津貼補(bǔ)助原則與標(biāo)準(zhǔn)，使無證者渴望取證、持證者期盼價(jià)值實(shí)現(xiàn)，價(jià)值貢獻(xiàn)者真正受益。
4、實(shí)現(xiàn)資質(zhì)證照有序管理，為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)力保駕、強(qiáng)護(hù)航。
一是積極響應(yīng)集團(tuán)戰(zhàn)略，助力新產(chǎn)業(yè)發(fā)展。近年來，建筑行業(yè)信息透明度越來越高，各級(jí)行政審批核查力度也日趨嚴(yán)格，今年資質(zhì)平移工作可謂一波三折，大體可以概況為“四進(jìn)住建部、五訪省建委、六跑市建委”，最終在對(duì)人員、業(yè)績等各項(xiàng)資料反復(fù)推敲、細(xì)致修改的基礎(chǔ)上，于10月份完成了房建、市政兩項(xiàng)一級(jí)資質(zhì)的兩次平移工作，及時(shí)解決了集團(tuán)建筑裝配科技公司“準(zhǔn)入不準(zhǔn)營”的現(xiàn)實(shí)困難。
二是強(qiáng)力清理分支機(jī)構(gòu)，營造良好經(jīng)營生態(tài)環(huán)境。前些年受地方政策限制，公司經(jīng)營承攬遺留的分公司達(dá)13 個(gè)之多，其中大部分被強(qiáng)制吊銷，此部分分支機(jī)構(gòu)因面臨超出公司業(yè)務(wù)布局、負(fù)責(zé)人離崗、注銷手續(xù)繁雜等因素影響，清理難度大，同時(shí)給企業(yè)信譽(yù)帶來一定影響，部門經(jīng)細(xì)致研究后，積極協(xié)調(diào)單位人員及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，采取就近原則，分頭辦理，并持續(xù)跟蹤，逐個(gè)銷號(hào)，經(jīng)過一年的不懈努力，現(xiàn)已基本清理完畢。
5、聚焦全面風(fēng)險(xiǎn)管控，為企業(yè)健康發(fā)展找癥結(jié)、開良方。
風(fēng)險(xiǎn)防控事關(guān)企業(yè)改革發(fā)展穩(wěn)定大局，要上升到企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度與長遠(yuǎn)角度看待。年初，部門在與集團(tuán)業(yè)務(wù)部門充分對(duì)接，深入學(xué)習(xí)外部管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，組織開展了風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)問卷調(diào)查等一系列風(fēng)控工作，系統(tǒng)梳理了公司當(dāng)前面臨的重大重要風(fēng)險(xiǎn)8項(xiàng)，并制定了專項(xiàng)防控方案，作為公司風(fēng)險(xiǎn)防控的指導(dǎo)性文件下發(fā)執(zhí)行。針對(duì)日趨復(fù)雜的市場環(huán)境以及企業(yè)面臨的諸多問題，探索建立完善公司風(fēng)險(xiǎn)防控體系，著力提升企業(yè)治理能力與合規(guī)性管理水平，將是下一步工作的重點(diǎn)研究方向。
6、積極落實(shí)國家政策，“三供一業(yè)”分離移交快進(jìn)推、見實(shí)效。
“三供一業(yè)”分離移交工作作為國企改革的一項(xiàng)重要任務(wù)，具有一定的政治性、系統(tǒng)性與復(fù)雜性。部門在單位領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下，積極與地方各接收單位對(duì)接協(xié)商，明確時(shí)間表、路線圖，制定各階段任務(wù)與目標(biāo)。在積極清收回款，確保改造支付的基礎(chǔ)上，全力推進(jìn)預(yù)算上報(bào)、資產(chǎn)評(píng)估、資產(chǎn)移交、審計(jì)清算等工作。全年共回收資金629萬，很大程度上緩解了資金壓力，新都職工家屬區(qū)也成為集團(tuán)內(nèi)首個(gè)完成分離移交的基地，受到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的一致認(rèn)可，下一步將重點(diǎn)完成審計(jì)清算及剩余補(bǔ)助資金回籠工作。
二、存在的問題
1、戰(zhàn)略規(guī)劃的執(zhí)行、監(jiān)控、糾偏、評(píng)價(jià)與考核等方面工作還存在很大不足。
2、國內(nèi)形式、行業(yè)形式、企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的認(rèn)識(shí)、分析判定能力還很欠缺。
3、風(fēng)險(xiǎn)管理形式大于實(shí)質(zhì)，風(fēng)險(xiǎn)防控體系尚未成形，長效機(jī)制還不健全。
三、2020年工作安排
在做好部門日常工作的同時(shí)，堅(jiān)持問題導(dǎo)向，著重抓好以下工作：
1、強(qiáng)化戰(zhàn)略引領(lǐng)，增強(qiáng)核心競爭力
強(qiáng)化戰(zhàn)略管理，做好五年規(guī)劃編制工作，規(guī)范戰(zhàn)略執(zhí)行、監(jiān)控、糾偏、評(píng)價(jià)與考核等各環(huán)節(jié)管理流程，建立保障機(jī)制，保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。
2、健全風(fēng)險(xiǎn)防控體系、提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力
篇13
一、云南省目前的現(xiàn)狀和環(huán)境
自2005-2007年，云南省農(nóng)業(yè)廳安排專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，在全省確定132個(gè)示范推廣單位，全面推行村級(jí)會(huì)計(jì)委托服務(wù)。截至2009年，全省129個(gè)縣全面開展了村級(jí)會(huì)計(jì)委托工作，1329個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)施了會(huì)計(jì)委托，占鄉(xiāng)鎮(zhèn)總數(shù)的96.72％；13091個(gè)村級(jí)實(shí)行了會(huì)計(jì)委托，占村級(jí)總數(shù)的96.4％。全省共代管村集體資金總額達(dá)113.3億元。但是，在全省34萬會(huì)計(jì)人員中，高級(jí)會(huì)計(jì)師僅有858人，只占0.26％；會(huì)計(jì)師有1.9萬人，只占5.9％；注冊(cè)會(huì)計(jì)師有1957人，只占0.59％。全省已實(shí)行電算化管理的鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)會(huì)計(jì)委托機(jī)構(gòu)901個(gè)，而配備的電腦數(shù)量僅1741臺(tái)，大約50個(gè)村民小組才擁有一臺(tái)電腦。
二、我國其他地區(qū)目前的現(xiàn)狀
1、我國農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀比較
農(nóng)村經(jīng)濟(jì)研究部經(jīng)過對(duì)全國東、中、西部幾個(gè)地區(qū)的2749個(gè)行政村的調(diào)查，分析農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀。
(1)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本現(xiàn)狀。其一，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)總體上收入微薄。從調(diào)研可見，東部蘇州等少數(shù)發(fā)達(dá)地區(qū)59％的村集體收入為100萬元－500萬元，西部、中部各有91.4％、75.9％村莊收入在10萬元以下，絕大多數(shù)中西部及東部農(nóng)村村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)收入微薄。其二，村級(jí)組織債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重。調(diào)查村集體平均負(fù)債水平為176.25萬元，東部村平均負(fù)債305.61萬元，中部平均負(fù)債52.48萬元，西部平均負(fù)債22.77萬元。
(2)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要途徑。村集體組織的收入來源總體上比較單一，主要靠土地等資源的出租或開發(fā)收入，特別是高度依賴土地出租收益。
(3)村級(jí)集體可用資金的來源。調(diào)查表明，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)收入的來源中，村農(nóng)業(yè)承包收入占到總收入的38.1％，即使在集體經(jīng)濟(jì)收人比較高的蘇南、浙江、廣東、北京等地，其收入來源也主要是靠集體土地的出租、開發(fā)，以及少量集體資產(chǎn)或物業(yè)的出租。
(4)發(fā)展壯大村集體經(jīng)濟(jì)的途徑。東部地區(qū)村干部更多認(rèn)為要靠招商引資、出租集體資產(chǎn)或集體土地的途徑來壯大集體經(jīng)濟(jì)實(shí)力，中部和西部地區(qū)村干部則更傾向于爭取上級(jí)下?lián)芑蜓a(bǔ)貼。集體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不平衡，資產(chǎn)的組織形式與結(jié)構(gòu)的差別，也會(huì)使得農(nóng)村會(huì)級(jí)制度在實(shí)施中存在差異性。在環(huán)境變遷，制度改革中，應(yīng)把握當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)特點(diǎn)及環(huán)境條件，因地置宜地實(shí)施農(nóng)村會(huì)計(jì)制度，發(fā)揮其作用。
2、浙江省上虞市村級(jí)會(huì)計(jì)委托現(xiàn)狀
浙江省上虞市是我國最先實(shí)行農(nóng)村會(huì)計(jì)制的地區(qū)，市政府從1998年就在全市推行在村賬鄉(xiāng)鎮(zhèn)代管模式的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的會(huì)計(jì)委托制。
(1)初始階段效果明顯。上虞市實(shí)行會(huì)計(jì)委托制起初三年的時(shí)間，取得了一定的成效，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：增強(qiáng)了干部廉潔自律的自覺性；提高了村級(jí)資產(chǎn)管理的有效性；調(diào)動(dòng)了群眾參政議政的積極性。并取得了兩個(gè)主要經(jīng)驗(yàn)：實(shí)行會(huì)計(jì)委托制，一是當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)，因?yàn)闀?huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)委托制的配套工作手段，需要一定的資金投入；二是村級(jí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量要適中。
(2)發(fā)展過程中暴露的問題。村級(jí)會(huì)計(jì)委托從2003年在浙江各地推廣至2006年，三年多的實(shí)踐表現(xiàn)出，預(yù)期效果并不佳：中心運(yùn)轉(zhuǎn)很不正常，村級(jí)會(huì)計(jì)委托制度在有些村一開始就沒能有效推行，實(shí)際的實(shí)行率最多在40％一60％之間，而且每年還以10％的降幅下降；農(nóng)村財(cái)務(wù)管理混亂情況依舊，民主理財(cái)和財(cái)務(wù)公開流于形式；鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府負(fù)擔(dān)加重。
(3)問題存在的原因。自2002年以來，浙江省在推行村級(jí)會(huì)計(jì)委托方面創(chuàng)造和積累了不少寶貴經(jīng)驗(yàn)，其機(jī)制也在不斷自我發(fā)展和完善，工作取得明顯成效。但還存在一些亟待解決的問題：村級(jí)會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格管理有待統(tǒng)一；村級(jí)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)制度有待完善；會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)有待加強(qiáng)；村級(jí)會(huì)計(jì)信息化管理水平有待提高。實(shí)行村集體會(huì)計(jì)委托，對(duì)于規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)收支行為，提高村級(jí)財(cái)務(wù)管理水平，加強(qiáng)對(duì)村級(jí)組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的外部監(jiān)督，預(yù)防村干部經(jīng)濟(jì)腐敗等具有重要作用，但其存在的問題也需引起重視。
3、農(nóng)業(yè)大省――山東農(nóng)村財(cái)務(wù)管理與現(xiàn)狀
山東省既有地處東部沿海的發(fā)達(dá)地區(qū)，也有中西部發(fā)展相對(duì)較慢的地區(qū)，存在著明顯的東中西部差異，而且是一個(gè)農(nóng)業(yè)大省，以山東省為樣本進(jìn)行農(nóng)村財(cái)務(wù)管理和的狀況調(diào)查研究，具有較好的代表性。本次調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題有：第一，農(nóng)村財(cái)務(wù)管理存在的問題。農(nóng)村財(cái)務(wù)管理上有待規(guī)范和制度化，農(nóng)村債務(wù)問題依然嚴(yán)重，新會(huì)計(jì)制度實(shí)施情況不樂觀，內(nèi)控制度不健全等。第二，農(nóng)村財(cái)務(wù)管理問題的原因初步分析：領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，認(rèn)識(shí)上有的誤區(qū)，管理上缺乏規(guī)范性；財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍不穩(wěn)定、素質(zhì)低、法律意識(shí)不強(qiáng)，缺乏有效監(jiān)督，審計(jì)力薄弱。第三，農(nóng)村財(cái)務(wù)管理問題的本質(zhì)分析：從村民自治的發(fā)展過程可以看出，雖然村民自治一開始是村民自發(fā)形成的，然而它的普遍推行則要?dú)w功于上級(jí)政府的推動(dòng)，是一種政府主導(dǎo)行為。
4、實(shí)施制后取得的成效
村級(jí)會(huì)計(jì)委托的實(shí)施，增加村級(jí)財(cái)務(wù)的透明度和可信度，維護(hù)了村民對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的參與權(quán)。主要表現(xiàn)在：規(guī)范了村級(jí)賬務(wù)；實(shí)現(xiàn)了村務(wù)的及時(shí)公開，促使農(nóng)村更加和諧；減輕了農(nóng)民負(fù)擔(dān)，保持了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。
5、過程中突現(xiàn)出的問題
幾年來，村級(jí)會(huì)計(jì)委托服務(wù)試行工作進(jìn)展順利，創(chuàng)造和積累了不少寶貴經(jīng)驗(yàn)，但也存在以下幾個(gè)方面的問題：第一，認(rèn)識(shí)不到位。一是部分村干部認(rèn)識(shí)不到位；二是部分村民認(rèn)識(shí)不到位；三是管理監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)；四是一些有企業(yè)或業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的村，不愿意委托；五是部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部對(duì)農(nóng)村審計(jì)認(rèn)識(shí)不到位。第二，制度執(zhí)行不夠規(guī)范。一些村干部實(shí)行“家長式”管理，“以支抵收”；還存在揮霍浪費(fèi)，“寅吃卯糧”，挪用村級(jí)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)移支付資金現(xiàn)象，集體資產(chǎn)流失嚴(yán)重。第三，監(jiān)管不力。一是部分村級(jí)財(cái)務(wù)核算所管的賬大多只是上級(jí)轉(zhuǎn)移支付資金和按規(guī)定向村民收取的費(fèi)用，村辦企業(yè)的資金大多游離于監(jiān)管之
外；二是民主理財(cái)小組形同虛設(shè)，對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督乏力；三是存在把關(guān)不嚴(yán)的問題；四是部分村財(cái)務(wù)不夠公開。第四，會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)比較低。許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)村級(jí)會(huì)計(jì)委托服務(wù)機(jī)構(gòu)人員，持證上崗人員只占42.42％，有專業(yè)技術(shù)職稱人員僅占6.23％。第五，大部分機(jī)構(gòu)辦公經(jīng)費(fèi)得不到保障。村級(jí)財(cái)務(wù)核算中心存在著主管部門、單位性質(zhì)不明確的問題，導(dǎo)致業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)沒有保障，辦公經(jīng)費(fèi)短缺。
三、目前農(nóng)村會(huì)計(jì)的研究成果
村級(jí)會(huì)計(jì)委托制是在農(nóng)村“政務(wù)財(cái)務(wù)兩公開”工作中產(chǎn)生的一個(gè)新事物。目前，村級(jí)會(huì)計(jì)委托制的相關(guān)文獻(xiàn)資料基本上屬于工作報(bào)道或者內(nèi)部參閱資料，側(cè)重于描述村級(jí)會(huì)計(jì)委托制度的產(chǎn)生背景、主要做法和成效。浙江廣播電視大學(xué)劉知林與金華市農(nóng)經(jīng)站孔祥衛(wèi)的文章(2008)《環(huán)境變遷，制度演進(jìn)：村級(jí)會(huì)計(jì)制的若干政策建議――基于浙江金華的調(diào)查》和東北財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)研究所的李懷文章(1999)《制度生命周期與制度效率遞減》為本文研究的主題提供了目標(biāo)：什么是村級(jí)制的效能發(fā)揮的影響因素；如何更好地發(fā)揮目前制度的效能。
四、云南省在農(nóng)村會(huì)計(jì)方面存在的問題
從云南省目前的現(xiàn)狀的數(shù)據(jù)可以看出，村級(jí)會(huì)計(jì)委托制度的建設(shè)，雖然取得一定成效。但許多地區(qū)不管是在理論上，還是實(shí)踐上都存在不少問題。具體如下：內(nèi)部控制環(huán)境較差；民主理財(cái)監(jiān)督小組的監(jiān)督作用沒有得到充分發(fā)揮；財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)的形式主義嚴(yán)重；會(huì)計(jì)電算化實(shí)行力度不夠；風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。
下面以云南省曲靖市麒麟?yún)^(qū)為例，說明這一現(xiàn)象。
麒麟?yún)^(qū)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)委托工作主要經(jīng)驗(yàn)：領(lǐng)導(dǎo)重視。區(qū)、鄉(xiāng)兩級(jí)把村集體財(cái)務(wù)管理工作經(jīng)費(fèi)列入本級(jí)財(cái)政預(yù)算，為做好農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)管理工作提供了經(jīng)費(fèi)保障；創(chuàng)新管理方式，全面推行農(nóng)村集體財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)委托制；打牢基礎(chǔ)，大力推進(jìn)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)電算化管理；扎實(shí)工作，全面推進(jìn)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)規(guī)范化建設(shè)。為進(jìn)一步鞏固、完善和提高農(nóng)村集體財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)委托成果和效率，該區(qū)向上級(jí)部門提出如下建議：建議上級(jí)財(cái)政繼續(xù)加大對(duì)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)委托工作的經(jīng)費(fèi)投入；建議上級(jí)部門增加本區(qū)經(jīng)營管理部門人員編制；懇請(qǐng)上級(jí)部門盡早理順農(nóng)經(jīng)機(jī)構(gòu)體制建設(shè)，盡快將農(nóng)經(jīng)人員納入公務(wù)員管理，理順管理體制。
五、云南省目前如何發(fā)揮農(nóng)村會(huì)計(jì)制的效能
對(duì)我比國實(shí)施農(nóng)村會(huì)計(jì)地區(qū)的經(jīng)驗(yàn)、對(duì)策，說明云南省在當(dāng)前在農(nóng)村會(huì)計(jì)方面依然存在與其他地區(qū)相同的問題。農(nóng)村會(huì)計(jì)制度的效果還需從以下幾個(gè)方面更深入地加強(qiáng)。
1、從理論上認(rèn)識(shí)村級(jí)會(huì)計(jì)制度
制度是一個(gè)含義廣泛的概念。制度是在一個(gè)特定群體內(nèi)部得以建立并實(shí)施的行為規(guī)則；制度本身也有一個(gè)產(chǎn)生、發(fā)展和完善以及不斷面臨被替代的過程。村級(jí)會(huì)計(jì)委托制是一項(xiàng)制度安排，其創(chuàng)新要受到我國農(nóng)村集體資產(chǎn)管理體制大環(huán)境的制約。我國集體資產(chǎn)制度的特點(diǎn)是一個(gè)集體范圍內(nèi)的資產(chǎn)為該集體全體成員共同所有，但任何個(gè)人都不能單獨(dú)占有或聲稱擁有某部分資產(chǎn)的所有權(quán)，權(quán)利的整體性和不可分性是這種制度安排的基本特點(diǎn)。
2、因地時(shí)置宜把握實(shí)行方式
經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度的不同，人口素質(zhì)的差別，認(rèn)識(shí)的不同，地理環(huán)境的差異，以及社會(huì)制度的變遷，人口的流動(dòng)，國家新制度的影響等等，都從各方面對(duì)農(nóng)村會(huì)計(jì)制度和效果產(chǎn)生著影響。
3、通過反饋不斷完善
