引論：我們為您整理了13篇內控調查報告范文，供您借鑒以豐富您的創作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發您的創作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
苯是一種無色、具有特殊芳香氣味的氣體。膠水、油漆、涂料和黏合劑是空氣中苯的主要來源。苯及苯系物被人體吸入后，可出現中樞神經系統麻醉作用；可抑制人體造血功能，使紅血球、白血球、血小板減少，再生障礙性貧血患率增高；還可導致女性月經異常，胎兒的先天性缺陷等。
氡是一種無色、無味、無法察覺的惰性氣體。水泥、磚沙、大理石、瓷磚等建筑材料是氡的主要來源，地質斷裂帶處也會有大量的氡析出。氡及其子體隨空氣進入人體，或附著于氣管粘膜及肺部表面，或溶入體液進入細胞組織，形成體內輻射，誘發肺癌、白血病和呼吸道病變。世界衛生組織研究表明，氡是僅次于吸煙引起肺癌的第二大致癌物質。
氨是一種無色而有強烈刺激氣味的氣體。主要來源于混凝土防凍劑等外加劑、防火板中的阻燃劑等。對眼、喉、上呼吸道有強烈的刺激作用，可通過皮膚及呼吸道引起中毒，輕者引發充血、分泌物增多、肺水腫、支氣管炎、皮炎，重者可發生喉頭水腫、喉痙攣，也可引起呼吸困難、昏迷、休克等，高含量氨甚至可引起反射性呼吸停止。
TVOC揮發性有機化合物（VOC）在室內空氣中作為異類污染物，由于它們單獨的濃度低，但種類多，一般不予逐個分別表示,以TVOC表示其總量。TVOC包括甲醛、苯、對（間）（鄰）二甲苯、苯乙烯、乙苯、乙酸丁酯、三氯乙烯、三氯甲烷、十一烷等。室內建筑和裝飾材料是空氣中TVOC的主要來源。研究表明，即使室內空氣中單個VOC含量都低于其限含量，但多種VOC的混合存在及其相互作用，就使危害強度增大。TVOC表現出毒性、刺激性，能引起機體免疫水平失調，影響中樞神經系統功能，出現頭暈、頭痛、嗜睡、無力、胸悶等癥狀，還可能影響消化系統，出現食欲不振、惡心等，嚴重時可損傷肝臟和造血系統，甚至引起一種身體活動是會伴隨你一生直到你的生命結束，那就是“呼吸”。
植物消除法（吊蘭、蘆薈）
吊蘭、蘆薈、虎尾蘭能大量吸收室內甲醛等污染物質，消除并防止室內空氣污染；
茉莉、丁香、金銀花、牽牛花等花卉分泌出來的殺菌素能夠殺死空氣中的某些細菌，抑制結核、痢疾病原體和傷寒病菌的生長，使室內空氣清潔衛生。
大多數植物白天進行光合作用，吸收二氧化碳，釋放氧氣；夜間進行呼吸作用，吸收氧氣，釋放二氧化碳。
而有些植物則相反，如仙人掌就是白天釋放二氧化碳，夜間則吸收二氧化碳，釋放氧氣，這樣晚上居室內放有仙人掌，就可補充氧氣，利于睡眠。
二、吸附法（活性炭）物理治理
吸附是一種固體表面現象。它是利用多孔性固體吸附劑處理氣態污染物，使其中的一種或幾種組分，在固體吸附劑表面，在分子引力或化學鍵力的作用下，被吸附在固體表面，從而達到分離的目的。
常用的固體吸附劑有焦炭和活性炭等，其中應用最為廣泛的是活性炭。
活性炭對對苯、甲苯、二甲苯、乙醇、乙醚、煤油、汽油、苯乙烯、氯乙烯等物質都有吸附功能。
居室異味：居室空氣污濁，可在燈泡上滴幾滴香水或風油精，遇熱后會散發出陣陣清香，沁人心脾。
如何去除室內新裝修的油漆味：
注意:裝修好的居室不可馬上入住，要盡量通風散味，但又不能打開所有門窗通風，因為這樣可能會給剛施工完畢的墻頂漆帶來不利，使墻頂急速風干，容易出現裂紋，破壞美觀。
1盛器打滿涼水，然后加入適量食醋放在通風房間，并打開家具門。這樣既可適量蒸發水份保護墻頂涂料面，又可吸收消除殘留異味；
2買些菠蘿在每個房間放上幾個，大的房間可多放一些。因為菠蘿是粗纖維類水果，既可起到吸收油漆味又可達到散發菠蘿的清香味道、加快清除異味的速度，起到了兩全其美的效果；
3要快速清除殘留油漆味，可用檸檬酸浸濕棉球，掛在室內以及木器家具內；
4剛裝修過的房屋往往有天納水等各種刺鼻的化工原料氣味，把一只破開肚的菠蘿蜜（一種形似榴蓮的熱帶水果,但絕不是榴蓮啊!!放榴蓮可糟了!）放在屋內，由于菠蘿蜜個體大（一般有西瓜那么大），香味極濃，幾天就可以把異味吸光；
5可以去市場挑選一些高科技的祛味清潔劑，它能去除新裝修房、新家具等散發出的有害氣體。據有關人士介紹，這些祛味清潔劑一般都是進口產品，利用氨化合物與有害物質發生化學反應，從而起到了祛味清潔的作用。在新裝修的房間中，可把這種祛味清潔劑倒入盤中，將盤分別放在每個房間中，再結合擦洗祛味法，連續幾天后就可有效去除難聞氣味；
6在房間里擺放桔皮、檸檬皮等物品，也是一種很有效的去味方法，不過它們的見效不會很迅速；
7可以在室內放兩盆鹽水，油漆味會很快消除。如果是木器家具散發出的油漆味，可以用茶水擦洗幾遍，油漆味也會消除得快一些；
1）通風換氣是最有效、最經濟的方法，不管住宅里是否有人，應盡可能地多通風。一方面新鮮空氣的稀釋作用可以將室內的污染物沖淡，有利于室內污染物的排放，另一方面有助于裝修材料中的有毒有害氣體盡早的釋放出來。每天開窗通風要選擇合適的時間，一般早晨10點以后，分早、中、晚通風各20分鐘。根據居室的污染程度，可選擇不同的通風方式。但要注意，家中有老人的時候，不適宜長時間通風，防止由此誘發的面癱和中風，室外空氣污染很嚴重時，也不要開窗通風。
2）室內保持一定的濕度和溫度，濕度和溫度過高，大多數污染物就從裝修材料中散發的快，這在室內有人時不利，同時濕度過高有利于細菌等微生物的繁殖。但是在住宅內無人時，比如外出旅游時就可以采取一些措施提高濕度。
3）在使用殺蟲劑、除臭劑和熏香劑時要適量，這些物質對室內害蟲和異味有一定的處理作用，但同時它們也會對人體產生一些危害。特別是在使用濕式噴霧劑時，產生的噴霧狀顆粒可以吸附大量的有害物質進入體內，其危害比用干式的嚴重的多。另外現在市場上的香熏油質量參差不齊，好的香熏油，像一些純的植物精油，有益健康，并有抗病毒，驅蟲，抗氧化等作用。但有些熏香油會對人體眼睛，呼吸道產生刺激，或引發過敏癥。在室內密閉環境中，含有化學香精的污染空氣進入人體，容易造成身體缺氧疲勞，過敏等癥狀。尤其孕婦要慎用。
4）盡量避免在室內吸煙，它不僅危害自身，而且對周圍人群產生更大的危害。
5.裝修過程中應注意那些問題？
室內環境污染的來源很多，其中有相當一部分是由于裝修過程中所使用的材料不當造成的，包括甲醛、苯、二甲苯等揮發性有機物氣體。因此在裝修過程中應盡量選擇有機污染物含量比較少的材料。
1）油性油漆為改變其流動性以滿足生產和應用的需要使用了大量的有機溶劑，涂料成膜后有機溶劑會不斷揮發出來，而水性油漆是以水作為溶劑或分散介質，涂料成膜后揮發的大部分都是水。以水性油漆代替油性油漆進行室內裝飾會大大降低室內揮發性有機物的產生量；
2）使用低揮發性有機化合物的地毯和石膏間隔板；
3）使用干式殺蟲劑代替噴霧式殺蟲劑；
6.怎樣選擇環保建材？
環保型材料主要有幾種：
1）基本無毒無害型。是指天然的，本身沒有或極少有毒有害的物質、未經污染只進行了簡單加工的裝飾材料。如石膏、滑石粉、砂石、木材、某些天然石材等。
篇2
隨著高校改革的日益深入，高校的深層次問題表現得越來越突出，如何建立和健全高校內部控制、促進高校資源的有效利用、避免舞弊和損失浪費，已成為當前全社會關注的重大課題。內部審計逐步得到了高校領導層的重視。高校內部各項內控制度正在逐步建立或已趨于完善，內部審計為此起到了積極促進作用，也取得了較好的經濟效益，本文就內部審計如何保障高校事業健康發展談幾點看法及建議。
一、內部審計的定義職能
對內部審計科學界定，一直是國內外學術界和實務部門所研究和關注的，也是內部審計立法首先要明確的內容。國際上關于內部審計的通行定義，是2001年國際內部審計師協會的《內部審計實務標準》中所作的界定，即“內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動；目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采取系統化和規范化的方法，來對風險管理、控制及治理程序進行評估和改善，從而幫助機構實現它的目標”。該定義明確了內部審計的原則、內容和目的，代表了內部審計工作的發展方向。為適應內部審計形勢發展的需要，2003年初，國家審計署《審計署關于內部審計工作的規定》規定“內部審計是獨立監督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經濟管理和實現經濟目標”。同年6月，中國內部審計協會《內部審計基本準則》中所稱“內部審計是組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性、和有效性來促進組織目標的實現”。審計的職能是審計本質的客觀要求和內在功能，內部審計具有監督職能、評價職能、保護職能、建設職能、管理控制職能等。這些標準規定，為內部審計在單位內部的地位和作用給出了科學、適當的定位，完善了內部審計職業規范體系，保證了內部審計能夠更加廣泛地發揮服務和建設性作用，也有利于推動內部審計健康發展。
二、高校需要為內部審計營造良好的工作環境
國家供給側結構性的深化改革，必然呼喚引領教育上的改革。高校是供給側改革的重要一環，抓好供給側結構性改革，高校的作用至關重大，轉型、創新、發展必須要有人才支撐，在這種新形勢下，如何保障高校教育事業的發展，是新形勢下對內部審計提出的新的更高要求，供給能創造需求，需求也能倒逼供給。隨著國家改革和經濟的發展，內部審計的作用越來越被社會所認可，內部審計越來越受到高校的重視，內部審計的權威性得到增強。尤其是近幾年隨著教育改革的深入以及腐敗案的層出不窮，使許多高校認識到，只有建立一套完整的內部監督和控制體系，才能徹底解決舞弊和管理不當的問題。在這一監督控制體系中，內部審計是內控必不可少的組成部分。《審計署關于內部審計工作的規定》第三條“國家機關、金融機構、企業事業組織、社會團體以及其他單位，應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度”。高校內部審計組織形式多樣化的格局目前仍將并存，但內部審計的獨立性、權威性將日益增強。譬如我校審計是在主要負責人領導下開展工作，從人力、物力、財力等方面支持其內審工作，2013年獨立設置內審機構。學校把內部審計擺在管理重要日程，在進行重大審計任務時，主要領導或分管領導能夠定期聽取內審工作部署與匯報。特別是對其重點部門、重點項目、重點資金給予關注，規定工程不經審計不得結算等，充分發揮內審服務與監督保障作用，為內部審計順利開展工作營造了良好的發展空間和內部環境。
三、高校審計要圍繞改革發展，積極為其宏觀決策服務
基于供給需求理論，內部審計能為高校提供哪些職能的供給問題；高校需要內部審計提供哪些職能的需求問題。實踐證明：“有為才有位，有位更有為”。隨著高校改革和經濟的發展，績效審計、管理審計、內控風險審計將成為內部審計發展的必然趨勢。內部審計必須順勢而為，緊緊圍繞高校中心工作，創新審計工作理念，認真探索開拓審計服務內容，為其宏觀決策提供科學依據與服務。高校內審部門只有堅持“依法審計，服務大局，圍繞中心，突出重點，求真務實”的工作方針，充分發揮內部審計“免疫系統”功能，才能在規范內部管理、制度保障以及為高校防范經濟風險、廉政建設等方面發揮其重要作用。一是要圍繞高校改革發展要求，認真開展審計專項調查研究，為高校管理層提供有價值的調查報告。譬如我校開展的《關于所屬企業財務運行情況的專項調查報告》、《關于所屬企業清產核資的調查報告》、《關于后勤各中心運行與管理情況的調研報告》等；二是要關注高校帶有傾向性、苗頭性趨勢問題，譬如開展的《關于后勤食品采購及安全內控的專項調查報告》、《關于對學生實習經費專項調查報告》等專項審計調查；三是加強基建修繕改造工程等項目力度，促進學校增收節支，譬如我們開展的《關于校園修繕改造工程情況的專項調查報告》等。幾年來我校內審部門組織有關部門及專家完成并提供了許多有價值的調查報告，審計建議得到了有效采納，內審部門為管理層宏觀決策以及改革發展提供了強有力的審計保障和服務作用。
四、高校審計要增強使命意識，突出監督重點，促進增收節支
隨著國家經濟形勢的發展，高校內外環境已經發生了很大變化，這就要求內審部門在開展工作上要有新思路、新舉措、新方法。創新是審計事業發展的不竭動力，沒有創新就沒有進步。高校審計要適應新常態，以創新為動力，開拓審計新領域，要將重心逐漸轉向教育“供給側改革”。內部審計作為高校內部管理的重要組成部分，在供給環境方面，要創新審計思路，必須向全方位、寬領域拓展。要緊緊圍繞高校改革和發展中出現的新情況、新問題，開展研究和業務研討。在審計目標上，從“監督導向型”向“服務導向型”轉變，實現從查錯糾弊向完善內部控制和風險管理轉變，開拓績效管理審計等新領域。在審計思路上，超前思維，從宏觀上去思考審計要達到的目的和需要解決的問題，在更高層次上提出建議和意見，為高校管理層決策提供服務。內部審計要按照新常態、新理念，增強服務意識，將審計監督寓于服務之中，想基層之所想、辦基層之所急，將內審工作與高校供給側改革結合起來，強化審計在促進發展、服務基層等方面作用，在對其下屬單位審計中，不能只關注會計賬簿等賬內財務情況，更要關注下屬單位市場經營管理等“賬外”情況。內部審計要關注績效，側重管理，體現服務意識，幫助分析研究其影響發展的瓶頸問題，為下屬單位“籌謀劃策”，真正為高校教育的發展“科學供給”提供保障。我校幾年來對重點項目嚴格執行“三審制”和“三級復核制”，堅持工程不經審計不予結算的原則，實行全過程跟蹤審計，實現從事后審計向事中、事前轉變，累計完成基建修繕工程審計項目100多項，審查工程總金額上億元，審減工程金額千萬元，為實現各重大管理環節無失控現象做出了有力保障，有力地推動學校可持續健康發展。
五、高校審計要樹立科學的管理理念，推進法制化、規范化、科學化
內部審計是高校內部管理的組成部分，內部控制又是內部審計的重要內容。高校為維護總體經濟運行良好發展，必須建立健全內部管理，也必須建立健全內部審計制度。高校審計要按照法律賦予的職責來確定自己的定位，并按照《中國內部審計準則》的要求，規范內部審計程序、標準和業務流程，不斷深化各項制度創新，構建與高校相適應的、科學完備的審計制度體系，提高依法審計的水平。幾年來，我校內審部門制定了《內部審計處理處罰實施辦法》、《內部審計績效暫行辦法》、《內部控制評價與監督辦法》、《內部控制風險評估與控制辦法》等一系列規章制度。此外內審部門還完成了《關于經濟責任審計工作制度執行情況調查評估報告》、《關于年度內控風險評估報告》、《年度內控有效性評價報告》等，進一步規范和促進了內部審計工作質量建設，使內審工作逐步走上了法制化、規范化、科學化。
六、高校審計要正確處理監督與服務的關系，構建和諧的審計環境
篇3
2.1統籌運用審計資源
按照統一部署、分級實施、層層負責原則開展專項審計調查，推行實現項目統一立項、方案統一編制、調查統一實施，成果統一應用、問題統一整改，從組織形式上實現上下步調一致工作格局。
2.2周密部署審計調查
充分了解與調查事項相關的法規政策制度，調查對象的財務隸屬關系、主要業務流程、資金管理使用的基本情況。制定內容細致操作性強的審計調查方案，明確調查事項的范圍、內容、工作步驟、人員分工、時間安排等，特別要明確關注重點和調查方式。
2.3靈活運用調查方法
要運用靈活多樣的審計調查方法，跨地域、跨單位、跨部門開展調查，做到自查和互查相結合，全面調查和抽樣調查相結合，遠程審計和實地走訪相結合。采取聽匯報、現場抽樣、查資料、問疑點、關聯數據比對、信息系統檔案查詢等多種方式，開展內控測試、風險評估、分析性復核，充分利用各類信息系統，利用網絡開展在線審計，進行數據查詢和挖掘，根據調查情況繪制各業務管理的流程圖，大量收集審計調查證據，揭示經營管理薄弱環節，節約審計時間和審計成本，提升審計工作質量。
2.4總結提煉審計調查報告
通過橫向縱向對比分析調查結果，發現存在的普遍性、傾向性問題，分析問題要切中要害，要從大量的財務數據和非財務資料中歸納出規律性，分析問題產生的主觀原因和客觀原因、歷史原因和現實原因，挖掘問題根源所在，形成審計結論和審計建議，既要提出堵塞工作漏洞及薄弱環節，解決實際問題的具體措施，又要注意標本兼治，健全內部控制措施，優化業務管理流程。
3某大型國企駐省會辦事處審計調查的做法實例：
3.1自查與全面審計相結合，調查結果準確、完整
審計調查按照統一部署、分級實施、層層負責原則，由公司統一立項，各單位自查，公司審計部在各單位自查的基礎上對各駐省會辦事處開展全面現場審計調查，并形成調查報告。在審計調查中采取了聽匯報、現場抽樣、查資料、問疑點、數據比對等多種方式，進行了深入細致的調查分析，報告詳盡反映駐省會辦事處總體管理情況，內控制度建設與執行，資金安全管理，資產和產權管理，勞動用工及薪酬福利管理，費用報銷管理，債權債務管理，損益情況。
3.2制定標準化調查流程，加強橫向對比分析
審計組統一編制調查資料清單和調查表格，全面覆蓋駐省會辦事處涉及的資金、資產、人員等關鍵信息。通過各單位自查摸清各單位駐省會辦的管理模式和管理現狀，為開展現場審計工作打好基礎。由于本次審計調查涉及所有地市單位，對同類業務或事項采取橫向對比分析，同時綜合考慮各單位特殊因素，使審計組快速找尋審計突破口，有效提高審計效率。
3.3現場審計與遠程審計相結合，有效節約審計成本
針對審計資源不足問題，創新建立遠程審計與現場審計結合工作機制，將審計項目分為在線遠程核查和現場審計兩個階段。在線遠程核查階段，審計人員通過業務、財務等信息系統，遠程對被審計單位財務收支、人力資源管理等進行全面核查，記錄風險點和疑點。現場審計階段，由審計組將有風險點和疑點的業務記錄表發送至被審計單位，要求被審計單位準備資料，并開展現場審計。在實踐應用中，審計時間較以往節省15天，審計人員減少3人，差旅費、住宿費及交通費等節約近3.99萬元。
3.4促進項目信息資源共享
在督促檢查審計進程的同時，通過電話詢問、定期報告、疑難解答等方式掌握各小組在調查中的方式方法，發現的典型問題，借助QQ群會話、收集審計典型案例等活動載體，為信息共享構筑交流平臺，不僅提高了審計人員業務水平，也為審計結果的真實、全面、準確性奠定了基礎。
篇4
貸款操作程序是指貸款過程的基本要素和各項環節，是保證貸款正常運行的重要前提，也是合規合法性的具體體現，主要包括：建立信貸關系、貸款申請、貸前調查、貸款審批、辦理擔保或抵質押、貸款發放、貸后檢查監督、貸款收回、貸款展期、逾期處理、信貸制裁等環節。在信用社實際工作中，建立信貸關系十分重要，近年來農信社為農戶發放“貸款證”，評定信用等級，就是建立信貸關系的體現。然而農戶以外的貸款，農信社卻往往忽略了建立信貸關系的環節，在貸款申請、貸前調查、貸款審批、辦理擔保或抵質押、貸款發放等環節中，則應注意各種書面資料的收集和整理，保證資料的真實性、完整性、合規合法性。
三、健全內控制度
農信社不良貸款的形成既有政策因素、社會因素問題，也有內部管理上的問題。要提高農信社風險貸款的防范能力，根據業務的發展變化不斷完善內控制度，在確保國家金融政策、法律法規得以貫徹落實的情況下，建立健全信貸管理體系和事后監督協調運轉的內部控制制度，抑制內部違規行為，不斷強化信貸員和信貸會計及事后監督崗位之間相互制約的機制作用，完善信貸操作的合規合法情況，把信貸風險控制在原始的萌芽之中。
四、強化風險管理
篇5
3. 財務問題:規范與監督,這是我們在實際調查中發現比較棘手的問題。主要表現在缺乏健全的財務制度;缺乏合格的財務人員;缺乏有效的財務管理手段;財務內控不健全。應重點核實企業的資產和負債情況,厘定凈資產以及利潤的真實性。對企業存在的問題要完整的揭示,避免風險。
4. 團隊建設:創業團隊單薄,骨干隊伍不穩定,員工激勵機制未形成,企業文化建設空白。
5. 市場營銷模式:缺乏大量的合格的營銷人員,缺乏健全的市場銷售網絡,宣傳和市場推廣策略不清晰,營銷模式問題,銷售和貨款回籠不暢。
6. 今后發展目標定位問題:缺乏明確的長遠的發展目標,缺乏明確細分的企業定位。
二、 財務盡職調查報告撰寫總結
1. 綜合來看,盡職調查是一個要求比較高的工作,運用到財務分析、審計等知識,需要調查人員耐心細致的工作和對于細節的關注。
2. 財務盡職調查報告和審計報告不同,它側重在調查企業前3年和最近一個月的財務情況,充分揭示其存在的風險和問題。根據上市管理辦法的規定調查企業的歷史沿革、改制與設立、重大股權變動和主要股東、生產銷售、研發、同業競爭和關聯交易、高管人員、組織結構與內部控制調查、財務與會計調查、財務比率分析、盈利預測等情況。
3. 其中對財務與會計的調查,應對經注冊會計師審計或發表專業意見的財務報告及相關財務資料的內容進行審慎性核查。核查時不僅需關注會計信息各構成要素之間是否相匹配,還需關注會計信息與相關非會計信息之間是否匹配。
4. 計算調查單位的各年度毛利率、資產收益率、凈資產收益率、每股收益等,分析其各年度盈利能力及變動情況,分析利潤結構和來源,判斷盈利能力的持續性。
5. 計算各年度資產周轉率、存貨周轉率和應收帳款周轉率等,結合市場發展、行業競爭狀況、企業生產模式及物流管理、銷售模式及賒銷政策等情況,分析各年度營運能力及變動情況,判斷經營風險和持續經營能力。
6. 計算資產負債率、流動比率、速動比率、利息保障倍數等,結合現金流量狀況、授信額度、表內負債、表外負債及或有負債等情況,分析企業各年度償債能力及變動情況,判斷償債能力和償債風險。
通過以上比率分析,與同行業可比公司的財務指標比較,綜合分析企業的財務風險和經營風險,判斷財務狀況是否良好,是否存在持續經營問題。
7. 對財務各個科目的調查,銷售收入通過查閱銀行存款、應收帳款、銷售收入等相關科目等方法,了解實際核算中確認收入的具體標準,判斷收入確認標準是否符合會計準則的要求,是否存在提前或延遲確認收入或虛計收入的情況。核查發行人在會計期末是否存在突擊確認銷售的情況,分析經營現金凈流量的增減變化情況是否與銷售收入變化情況相符,關注關聯交易產生的經濟利益是否真正流入企業。
篇6
今年8月份對支行集中采購管理情況進行了調查，發現一些管理上的欠缺和不規范的操作，提出了整改意見和建議。
今年11月份對支行外匯法規、內控制度和業務操作規程執行情況進行了調查，通過現場詢問、調閱部分檔案資料和觀察臨柜操作情況，基本了解和掌握了瑞安支局外匯管理工作情況；從調查情況來看，瑞安支局能夠較好地執行外匯法規，及時貫徹落實外匯政策，建立了比較健全的內控管理制度，業務授權分責明確。并能根據上級局的內控要求，結合自身特點，對各項內控制度予以細化補充，及時修訂完善了各項外匯業務操作流程、外管股各崗位工作職責、外管股人員考核辦法，建立了《內控督導檢查辦法》。但也發現了不少一問題，根據問題的不同性質提出整改建議，基本得到整改落實。促進了外匯管理部門更好地貫徹和執行外匯法規政策，嚴格內部管理制度，規范業務操作。
今年我們通過審計調查，共發現了違規現象20余項，提出整改建議20條，大部分已得到整改落實，分別撰寫的調查報告已呈報給支行行長和中支內審科。
（二）積極開展審計發現問題“回頭看”活動
在行長親自督導下，我支行由內審牽頭，認真組織開展了對20xx年度以來審計查出問題整改情況的檢查，做足做細“亡羊補牢”工作，強化了整改落實，鞏固了審計監督成效。
1、領導重視，強化整改意識。布置安排對20xx年度以來審計發現問題和整改情況進行檢查事宜。要求有關部門進一步落實責任，制定切實可行的措施；強化整改意識，主動查找風險隱患，堅決杜絕同類問題的再次發生。
2、精心組織，確保整改實效。安排專人對所有審計項目進行逐一梳理，認真排查問題整改情況；并要求各部門將自查情況、未整改原因及下一步具體整改措施報內審部門。內審在各部門自查的基礎上，組織人員進行了再檢查。
3、強化責任，落實整改措施。制定了瑞安支行內審整改責任追究制度，對檢查發現的問題經過直接責任人、部門負責人認定后，根據問題的原因、性質和情節等采取相應的責任追究措施，并給予經濟處罰。
篇7
一、公司內部控制界定
內部控制是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。1992年，美國反虛假財務報告全國委員會（簡稱COSO）了《內部控制整體框架》，報告將內部控制要素分為內部控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督。COSO框架在全球獲得廣泛認可和應用。2002年，由于連續發生的“安然”和“世通”等財務欺詐事件對國際投資市場造成了重大損害，美國國會出臺了《薩班斯-奧克斯利法案》（簡稱SOX法案），要求上市公司全面關注風險，加強風險管理，推動了內部控制整體框架的進一步發展。無論是COSO框架還是SOX法案，都是為了防患于未然，這就是內部控制的真正含義。上述法案和理論的提出及發展，對我國相關政府部門、企業界和理論界也產生了很大影響。為切實改善我國企業，尤其是大型企業及上市公司治理及內部控制薄弱、財務造假頻繁出現等問題，加強研究和實踐COSO框架下的內部控制體系建設具有現實意義。
二、我國上市公司內控管理現狀
近幾年，我國上市公司在內部控制體系的實施及評價等方面都有了積極的發展，如大部分上市公司在金融危機的形勢下，提高了對內部控制和風險管理的重視程度，組織了內部控制的梳理工作，有針對性地加強管理；企業風險防范認識進一步加深；越來越多的上市公司開始編制并披露內控評價報告，推動內控理念和制度深入人心、落地生根。然而，就我國上市公司內控管理現狀而言，普遍存在以下問題：
（1）內部控制環境有待改善。《企業內部控制基本規范》第5條明確指出：“內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策和企業文化等。”全球四大會計師事務所之一的德勤連續四年對中國上市公司內控管理狀況進行了調查，最新調查結果顯示，61%的企業認為內部控制環境建設存在不足，企業只關注控制活動層面的內容，而對以治理結構為代表的控制環境重視不足。按照上市公司的制度框架，股東會是其最高權力機構，但是在國有企業改制為上市公司的過程中，其董事會成員其實已經由原國有企業的上級作了安排，股東特別是新加入公司的中小股東對此根本沒有什么發言權。由此可見，加強和完善上市公司法人治理結構是當務之急。（2）內部控制執行不力。許多企業的內部控制制度是寫在紙上、掛在墻上，實際執行情況可想而知。德勤的調查報告顯示，57%的企業認為持續監控是當前企業內部控制的薄弱點。由此說明，大部分企業內部控制實施效果的監督工作沒有得到足夠的重視，這在一定程度上表明企業的內控建設更多的是一種“救火式”的管理，內控工作還處于一種初步實施的階段，企業并未將內控工作形成一種常態，沒有建成內控工作的長效機制。（3）內控評價報告可靠性較差。德勤的調查報告顯示，71%的受訪企業認為其風險識別與評估有待加強。目前，企業編制內部控制評價報告的程序不夠規范；相當一部分企業內控評價牽頭部門是財務、董事會及其他部門，雖在形式上滿足了監管需要，但這可能造成評價者不夠獨立，或能力有限，評價結果缺乏說服力或評價工作流于形式；內部控制專業人才儲備不足，這是上市公司存在的一個普遍問題。（4）內部控制現狀案例分析。案例一：南方航空集團屬于國有大型企業，從2001年開始調集巨額資金乃至賬外資金進行委托理財。據檢察機關偵查證實，南航集團財務部長陳利民利用經辦委托理財的職務便利，采用先辦事，后請示或不請示；不匯報合作對象或隱瞞不報等方式，大肆超范圍地開展委托理財業務，收受回扣；超權限地從銀行貸款供個人經營所用；收受賄賂近5400萬元，挪用公款近12億元，貪污公款1200多萬元。從內部控制的角度分析，南航集團幾十億的委托理財業務集中于公司2～3個人的運作，反映出該公司法人治理結構嚴重缺失，董事會應承擔更為重要的公司治理角色；個人收受賄賂、挪用和貪污公款，反映了關鍵人員的道德敗壞、企業基本內部控制的缺失以及管理層凌駕等問題，企業整體價值觀和操守偏離，沒有形成強大的誠信和道德價值體系。案例二：華源集團曾是中國最大的醫藥集團，但由于長期以來以短貸長投支撐其快速擴張，最終引發整個集團資金鏈的斷裂，引發了華源集團的信用危機。據財政部2005年會計信息質量檢查公報披露，中國華源集團財務管理混亂，內部控制薄弱，部分下屬子公司為達到融資和完成考核指標等目的，大量采用虛計收入、少計費用和不良資產巨額掛賬等手段蓄意進行會計造假，導致報表虛盈實虧，會計信息嚴重失真。從內部控制的角度分析，企業在項目實施前沒有進行嚴謹的風險預測控制，肆意追求規模，導致其快速擴張之路受阻；企業內部會計控制失效，應有的內部審計監督并沒有發揮效力，導致其財務管理混亂，會計信息失真。
三、完善我國上市公司內部控制管理對策
近年來，政府及各監管機構對企業內部控制陸續提出了一系列要求，如財政部等五部委聯合《企業內部控制基本規范》，國資委了《中央企業全面風險管理指引》，滬深交易所也都對上市公司的內部控制提出了具體要求，上市公司對監管機構的要求都能夠積極應對，已經采取了一些措施來加強和完善內部控制，同時對內部控制的重要性以及與風險管理相結合、建立內控長效機制等方面的認識持續加深。但內部控制的執行沒有達到預期效果，筆者認為需從以下方面加以完善：
1．重視內控環境建設。第一，改善公司治理結構。近年來，上市公司中出現的許多腐敗分子與我國的公司法人治理結構不完善、企業改制“走過場”有很大關系。因此要完善內部控制制度，必須首先從完善公司治理結構開始，即優化股權結構，平等對待所有股東；確立董事會在內控體系中的核心地位；健全獨立董事制，擺脫董事會中“內部人控制”現象；加強監事會的監控職能，賦予監事會更大的監督權力。第二，健全對經營者的約束與激勵機制。首先，對于由國有企業改制上市的公司制企業，要取消經理人員的行政任命制度，全面推行聘任制；其次，加強對經營者的制衡約束，通過所有者約束機制、市場約束和國家法律約束來完善對公司經理層的約束機制；再次，健全經營者激勵機制，推行適當的經營者持股制度（如股票期權制度），實施長期激勵，實現經營者與所有者共擔風險、共享利益。第三，重視人力資源的開發和利用。企業必須建立良好的人力資源政策，如用人計劃、考核機制和薪酬激勵機制等，有利于保持和吸引優秀人才。第四，建立優良的企業組織結構。企業要按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次，設計不同的組織機構；根據責、權、利相結合的原則，明確規定各職能機構的權限與責任，劃分崗位系列；組織機構不僅要有利于上下級的溝通，也要避免機構重疊與過死。
2．提高內控制度執行力。任何健全與科學的制度不付諸實施，都是無效的。內部控制作為一種管理工具，執行與監督其作業效果也成為管理層的責任。第一，確保內控制度落實到位。要廣泛深入持久地宣傳內部控制制度，使全體管理人員與職工清楚最高管理層的決心、意向與要求，明確本職工作的地位與影響力；制定貫徹執行的切實措施，使每個工作人員清楚自己遵循的制度和規定，提高自我監督與監督他人的意識，并接受違規后應有的懲罰；注意制度執行中的檢查與調解工作，保證整個調度暢通無阻。第二，加強內控監督體制。對企業內部控制的過程必須進行恰當的監督，在必要時加以修正。據報道，上市公司中關村科技因隱瞞25.6億元的巨額擔保使其背上了沉重的財務負擔，遭到了深交所公開譴責。可見，企業一旦作出擔保的決策，就要對被擔保方實施實時監控，從而做到及時發現潛在風險并恰當應對，將風險降到最低。所以，內部監督不僅僅是對企業內部各成員進行監督和評價，還應對企業的內部控制和經營管理活動提供咨詢和建議。第三，落實內控考核機制。企業員工是內控建設的主體，但僅僅依靠員工的自覺性來提升企業的內部控制管理水平是不夠的，適當的檢查監管將在加強內控建設方面發揮重要作用。內控考核要以全體員工貫徹落實內控制度的健全與有效為考核重點，制定考評辦法、量化考評內容、規范考評程序、定期綜合評價、完善激勵機制。
3．加強內控評價工作。內部控制是一個動態循環的過程（設計-執行-評價-改進），其中內部控制評價是內部控制運行過程中非常關鍵的一環。第一，建立內控評價體系。內部控制評價主體應構建四個層次的評價主體體系：第一層次，是企業內部的自我評估；第二層次，是由監事會、審計委員會及其領導下的內部審計機構，這是內部控制評價的核心部分；第三層次，是社會中介審計；第四層次，是政府監管部門。第二，建立內控評價常態機制。開展內部控制評價活動，要做到明確責任、實事求是；要選派業務能力強的骨干人員參加評價工作，內控體系建設和維護是一個長期的工程，企業必須培養自己的內部控制專業人才，相應進行人才儲備；適當時候引入外部審計；精心制定評價方案，形成并保存內控工作底稿；針對內部控制評價中發現的薄弱環節，認真分析原因，制訂改進意見和措施，使內控評價工作起到實效。
四、研究結論
研究表明，健全的法人治理結構、科學的內部機構設置與權責分配是建立和實施內部控制的基礎，是制約、影響內控環境的關鍵；有了制度，不去落實，制度本身的約束力和威懾力會大打折扣，所以，提升內控執行力，要狠抓內控制度的落實；完善的內控評價系統，能持續地監測內控運行質量，客觀地評價內控在防止舞弊、消除風險和嚴守經營法規方面的可靠性和有效性，從而提高內控機制的工作效率。內部控制制度是現代企業管理的重要組成部分，也是企業經營活動得以順利進行的基礎。隨著經濟的全球化，市場競爭將日趨激烈，企業要提高其核心競爭力，提高經濟效益，勢必要強化內部控制，通過加強和完善內部控制和監督制度，推動上市公司健康、持續發展。
參考文獻
[1]財政部，證監會，審計署，銀監會，保監會．企業內部控制基本規范．2008
[2]財政部，證監會，審計署，銀監會，保監會．企業內部控制配套指引．2010
[3]王如燕．內部控制理論與實務[M]．北京：中國時代經濟出版社，2008
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防范職務犯罪，一般來說有三道防線：第一道防線是思想教育（教育預防），第二道防線是制度約束（制度預防），第三道防線是查處并糾正違法違紀行為（懲治預防）。科學完善的懲防體系，是指三道防線的綜合體。通過這三道防線的共同作用，將職務犯罪風險降低到現實條件所能實現的最低水平，這便是科學的懲防體系。
筆者以為，在預防調查中需要把握好以下幾個邏輯。第一，被調查對象發生了職務犯罪案件，不可直接推導出它存在值得防范的職務犯罪風險。首先，該職務犯罪案件，既可能是值得防范的職務犯罪隱患所致，也可能是懲防腐敗體系正常的漏洞所致，還可能反映了第三道防線的積極作用。其次，有了職務犯罪案件，并不必然表明滋生職務犯罪的因素就在發案單位內部。任何一個單位都不可能生活在真空中，外部因素也可能是發案原因。如賄賂犯罪的誘因就非常復雜，絕非是僅僅通過完善單位內部管理制度就可以實現有效遏制的目的。第二，被調查對象發生職務犯罪案件，不可直接推導出它的內控制度存在值得防范的職務犯罪風險。防范和遏制職務犯罪不能僅僅依靠制度約束，思想教育和查處違法違紀行為都是防范和遏制職務犯罪的必要手段，且任何單一手段都不可能單獨實現杜絕職務犯罪的目的。職務犯罪案件的發生，可能是其中第一道防線不牢固，也可能是其中第二道、第三道防線都不牢固。第三，被調查對象沒有發生職務犯罪案件，不可直接推導出該單位不存在值得防范的職務犯罪風險。短期內沒有發生職務犯罪案件，不能充分證明它的懲防體系健全性。懲防體系是否健全，要看人民群眾的滿意度怎樣，要通過詳細地調查后才能得出結論。
從宏觀角度看，防范和遏制職務犯罪的三道防線中，制度預防為主，教育預防和懲治預防為輔。但需要注意的是，這不是恒定的規律。在不同的單位、不同的行業，因為特殊的單位文化，也可能使教育預防占主導地位，而制度預防則退居次要地位。因此，預防調查的邏輯不是去發現被調查對象某個防范措施是否存在缺陷，而是去發現被調查對象內部懲防體系作用效果的大小。通過調查，如果發現職務犯罪風險過了正常的限度，就要在懲防體系內查找導致高風險的因素，從而提出有針對性的改進建議。
二、預防調查的方法
預防調查是社會調查的一種形式，與其他社會調查沒有本質區別。從社會科學研究方法來看，檢察機關開展預防調查應當綜合運用以下兩類方法。
第一，客觀測量法。就是通過調取被調查對象中客觀存在的事實，去測量懲防體系存在職務犯罪風險的大小。客觀測量法需要調查的事實主要有：職務犯罪的發案數、發案環節，違法違紀數、違紀環節；申訴數、控告數；違法違紀人員的身份、級別、年齡、教育程度等等。通過分析較長一段時間內客觀事實和數據，可以發現職務犯罪的一些規律，如發案的態勢，關鍵環節等等。客觀測量法的優點是客觀性，沒有摻入調查者和被調查者的主觀傾向。但是客觀測量法也有缺點，那就是客觀數據有時并非隨機分布，這樣統計分析的前提就會引起爭議。如一個專項行動必然會導致某個行業的職務犯罪數量上升，但這不能說這個行業的發案率就真的比其他行業高。
第二，主觀測量法。主觀測量法是指收集相關人群對被調查懲防體系的主觀感受的過程。即通過調取合理范圍內的樣本人群，收集他們對懲防體系的意見和建議來測量懲防體系中職務犯罪風險的大小。樣本人群提出的觀點當然都是他們的主觀感受，都是從個人較為局限的經驗出發提出對整個行業或單位懲防體系的感受和建議，因而都是主觀的。但如果樣本人群足夠大且具有代表性，則大量的局部主觀感受也可以反映出客觀性的規律。主觀測量法有多種形式，如面向社會特定或不特定人群的問卷調查、座談會、個案分析等等。主觀測量法的優點是排除了案件范圍分布的選擇性，吸收了較大范圍內人群的主觀感受，反而進一步增強了客觀性。但是主觀測量法的缺點也顯而易見：一是問卷設計要求非常苛刻，否則將難以實現調查目的；二是檢察機關開展社會調查有時會引起被調查對象心理上的非正常反應，使得其真實意圖反映不出來，導致調查結果不真實。
這兩類方法的運用都應當服務于一個目的，即測量被調查對象的懲防體系中職務犯罪風險的大小，并且找出滋生風險的環節和部位。以上僅僅是對兩種調查方法的宏觀分析，如何具體運用這兩種方法以及判斷風險大小的適用什么樣的標準，非常值得我們去深入研究。
三、對當前預防調查邏輯和方法的反思
我國檢察機關預防職務犯罪部門自成立以來，已走過了十六個年頭。十六年來各級檢察機關都曾開展了大量的預防調查，形成了涉及眾多領域的預防調查報告，積極推動了我國懲防腐敗體系建設。筆者通過研判其中一些報告，發現了一些值得反思的問題，主要體現在預防調查的邏輯上和方法上。
第一，在調查方法上，重客觀測量、輕主觀測量。不少預防調查報告系對檢察機關所辦職務犯罪案件的分析，如對領域、環節、身份、年齡等客觀因子的分析，但是缺乏對懲防體系成效的主觀測量。客觀測量法是檢察機關最擅長的方法，但這種缺乏主觀測量結果的預防調查報告基本等同于犯罪分析報告，調查結論的說服力不夠。
篇9
土航“3?3”大空難
1974年3月3日，土耳其國家航空公司的一架“麥克唐納?道格拉斯DC-10”型客機，在執行法國巴黎飛往英國倫敦的981航班任務時，因機體部件損壞，導致爆炸失事；在巴黎奧利機場附近墜毀，死亡346人。
失事紀實：12時31分，航班按時起飛，并迅速進入正常飛行高度，以475英里/小時速度全速飛行。起飛后8分鐘后，機身突然失去平衡，機頭猛然向下，并從4000米高空直往下狂墜，轟然一聲震天巨響，客機墜毀在奧利機場東北41公里外埃默隆維爾森林中。
據法、土聯合空事調查報告稱：導致981航班突然墜機失事的主要原因是，客機下層部位的貨艙門被強大的高壓飛行氣流吹落。艙門洞開，氣流直往艙內猛灌。于是，“艙內驟然減壓，引起貨艙上方鐵板破裂”；加之“貨艙與其上部客艙之間的壓力不同，門一脫落就將客艙的地板頂部撞破”，以致使“6位乘客連同座位一起從裂縫中墜落下去”；從而徹底摧毀并破壞了飛機的整個飛行控制程序，如機內控制尾翼的鋼絲繩被氣浪切斷，發動機和飛行操縱裝置也相繼失靈，所以飛機在飛行不到8分鐘，就迅速失事墜毀。
荷航“3?27”大空難
1977年3月27日，荷蘭航空公司的一架“波音747”型客機，在圣克魯斯機場空中交通控制系統混亂之際擅自起飛，導致在跑道上與另一架客機高速相撞，共造成583人死亡。
失事紀實：14時47分左右，滯留在圣克魯斯國際機場的一架荷蘭航空公司“波音747”型客機，在未經機場總調任何許可的情況下，突然擅自啟動四臺渦輪機，以300公里/小時的速度沖向跑道。就在飛機快要脫離地面升空的霎那間，一架美國泛美航空公司的“波音747”型客機突然沖出。兩機躲閃不及，一聲巨響，頓時變成了一大堆金屬殘骸，碎片四處飛濺，數百人被大火燒成焦炭，就連機場跑道收縮縫中的瀝青也被燒化了。
濃烈的煙霧迅速蔓延開來，影響并阻礙了整個特內里費島的航空交通。據后來的空事調查報告稱：由于荷航客機時速太快，在兩機相撞后又慣性向前沖出了200多米；旋即又連續發生爆炸，以致全機無一人生還。
萬幸的是，兩機相撞后，泛美航客機的機艙前頂部撞開一個大缺口，計有68人從此間爬出并攀上機翼才得以僥幸逃生。據統計，兩機共有583人（一說576人）死亡。這是20世紀以來，也是世界航空史上最大最慘烈的一次特大空難，直接經濟損失高達4.25億美元。
印航“6?23”大空難
1985年6月23日，印度航空公司的一架“波音747”客機，在執行印度孟買飛往加拿大多倫多的航班任務時，在愛爾蘭海上空遭到暴力炸機，導致飛機粉碎性解體，死亡329人。
失事紀實：當班機從多倫多飛抵介于英國大不列顛島與愛爾蘭島之間的愛爾蘭海海域上空時，地面導航雷達屏幕上突然不見該機的蹤影，所有訊息聯絡完全中斷。
與此同時，在9000米高空傳來震聾發聵的巨大爆炸聲，猶如晴天霹靂；頓時，在西北部的深海海域上空，飄落下七零八落的飛機殘骸。
據后來的空事調查報告稱，飛機是被數顆定時炸彈炸毀的；共計有329人被炸死，無一人生還。印度警方懷疑是當時猖獗橫行在南亞次大陸旁遮普等地區的錫克教（易行派、獅子派）中的極端所為。這是20世紀以來，極端用暴力恐怖手段在空中犯下的一起最大最殘酷的特大空難。
日航“8?12”大空難
1985年8月12日，日本國航空公司的一架“波音747”型客機，在執行東京飛往大阪的123航班任務時，因機尾折斷，機身破裂，導致飛機失控，在日本國群馬縣墜毀，死亡520人。
失事紀實：這是一架分上下兩層艙、可載員550人的特大超寬體客機，素有“空中公共汽車”的美譽。18時25分，也就是客機在東京羽田機場起飛后13分鐘，客機尾部突然發生爆炸，尾部頂端炸出了一個直徑約1.5米的大窟窿。
有篇紀實報道也這樣描繪說：“包括飛機方向舵在內的飛機垂直尾翼的大部分，已在空中分解脫落，但在機艙內的高濱機長并不知道是尾翼已失去，以為是后機艙門脫落或是液壓系統出了毛病，因而使飛機失控。”其時的飛機，完全“像落葉一樣上下飄動”著。18時30分。客艙事務長向乘客宣布面罩氧氣全部耗完，下令作好應急自救準備。18時40分，驚恐萬狀的乘客，已能透過機尾洞口清楚地看到富士山。18時57分，123航班“像喝醉酒打著‘8’字”闖進群馬縣西南的山谷中，并從東京空中交通控制中心的雷達屏幕上消失；但在“控制中心仍然能聽到高濱機長同佐佐木（駕駛員）的對話，‘抬高機頭’、‘向左’、‘向右’，顯然飛機在急劇下降。他們的對話越來越驚恐，接著是‘轟’的一聲……”，機頭朝下，墜落在海拔1648米的大岳山上。
據統計，此次空難，除川上慶子（12歲）等4名女性奇跡般死里逃生外，其余520人全部罹難。這是20世紀以來，也是世界航空史上的第二大事故和單機死亡人數最多的一次特大空難。
美宇航“1?28”大空難
1986年1月28日，美國的一架“挑戰者號”航天飛船，在執行美國國家航空和宇宙航行局“24號太空使命”任務時，因“右側火箭助推器聯接處環形密封圈在火箭點火后破裂”，導致飛船碎裂性劇烈爆炸，造成7名宇航員全部罹難，12億美元付之一炬。
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【關鍵詞】 傳染病；疾病爆發流行；學生保健服務
學校、幼兒園是學生和兒童集體生活和學習的場所。做好學校傳染病防治工作，預防和控制傳染病在學校中爆發和流行，是保障學生身心健康的關健。近幾年來，學校傳染病突發疫情有增多趨勢，在一定程度上影響到學校的正常教學秩序和學生的身體健康。盡管教育、衛生主管部門曾多次聯合下發文件，并采取有力措施加強學校傳染病防治工作，但仍然沒有從根本上得到有效控制。為了解學校傳染病突發疫情流行情況，掌握傳染病突發疫情發生發展規律及其流行病學特征，為制定相應的預防控制策略提供科學依據，筆者對興山縣1999-2006年中小學校傳染病突發疫情資料進行分析，現報道如下。
1 資料來源
收集興山縣疾病預防控制中心1999-2006年中小學傳染病突發疫情調查報告及當事人調查的記錄進行整理分析。疫情調查確認均由縣疾病預防控制中心按國家傳染病診斷標準規定認定。
2 結果
2.1 基本情況 興山縣共有中小學、幼兒園52所，其中高中2所，初中10所，小學36所，幼兒園3所，特殊教育學校1所，在校學生25 000余人。
2.2 傳染病突發疫情發生情況
2.2.1 不同類型學校疫情發生情況 1999-2006年共發生傳染病突發疫情6種24起，其中幼兒園2起（8.3%），小學18起（75.0%），中學（含高中）4起（16.7%）。發生在農村中、小學21起，占87.5%；城鎮3起，占12.5%。
2.2.2 發病病種 24起突發疫情均為呼吸道傳染病，乙類傳染病1種（麻疹）6起，占25.0%；丙類傳染病3種7起，占29.2%，其中流感5起，占20.8%，腮腺炎、風疹各1起，占8.3%；非法定傳染病2種11起，占45.8%，其中水痘10起，占41.7%，腺病毒感染1起。
2.2.3 發生時間 全年除寒暑假外，在校期間均有發生，其中2-6月份發生16起，占66.7%；9-11月份發生8起，占33.3%，表明學校突發傳染病疫情以春夏季學期為主。
2.2.4 發病病例數 24起突發疫情中，報告發病病例數最少者10例，最多者202例，報告20例以內者7起，占29.2%；20例以上17起，占70.8%。罹患率在10%以下者13起，占54.2%；10%以上11起，占45.8%；最高達28.7%。
2.2.5 發病報告時間與疫情流行時間 發病24 h報告者僅3起；2～9 d報告8起，占33.3%；10 d以上報告13起，占54.2%。發病距報告時間最長達56 d。疫情流行持續時間20 d以內控制者8起，35 d以內控制者18起占75.0%，最長流行持續時間達70 d才終止。
3 討論
學生是一個特殊群體，仍然是傳染病突發疫情發生的重點人群，約占全部傳染病爆發疫情的73.5%［1］。本資料分析結果表明，小學發病占75.0%，其次為中學和幼兒園；農村及城鄉結合部小學發病占87.5%。突發疫情主要為呼吸道傳染病和群體性不明原因發熱性疾病；發生時間春夏季(2-6月)占66.7%，秋季(9-10月)占33.3%。因此，學校傳染病突發疫情的預防控制重點應為春季呼吸道傳染病。
本組資料分析結果表明，學校傳染病疫情仍存在著嚴重的遲報現象，24 h內報告者僅3起，10 d以上報告者占54.2%，嚴重延誤了疫情控制的時機。因此，應大力加強學校和鄉村醫生對傳染病和突發疫情報告意識，提高報告及時性，特別是首發病例，以便在最短、最佳時間內迅速撲滅疫情。
加強學校衛生管理，鄉鎮寄宿制學校應作為預防控制傳染病的重點［2］。學校傳染病的預防控制與學校衛生狀況密切相關，教育部門與衛生管理部門應密切配合，加強對學校衛生工作的監督和管理，加強《傳染病防治法》、《食品衛生法》、《學校衛生工作條例》等法律法規知識和相關專業知識的學習。鄉鎮中小學應按有關規定配備專(兼)職校醫，強化學校管理人員和醫務人員的法律意識，加強學校基礎衛生設施的建設，切實改善廣大學生的生活和學習環境，共同將學校傳染病突發疫情控制在最低限度。
4 參考文獻
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《新理財》：2012年，繼在境內外同時上市的公司之后，我國所有上市公司被要求出具內控自評報告，對于這些自評報告的具體內容與所反映出的實質，您有怎樣的解讀和評價？
謝安：在上市公司公布內控自評報告方面，每年證監會在年報公告中會提及，兩家交易所也會具體的要求。二者的具體要求有些差別。上交所每年都會公布一份報告的模板，對自評報告的格式、內容均進行規范。同時還會一份董事會成員對內控報告的審議工作底稿，是一張需要做選擇題的表單，要求董事親筆作答并簽名。深交所也要求符合條件的企業披露內控自評報告，還專門針對中小板要求披露一份內控規范落實自查表，并且要求保薦人對持續督導期的公司的自查表出具審核意見。通常，上市公司會按照交易所的具體要求來披露內控自評報告，因而，并不是所有的公司的自評報告的內容與格式均一致。
基本上，那些作風穩健、運作規范、管理基礎好、內控工作起步較早的公司的內控評價報告的可讀性比較強，能比較真實和客觀地反映內控的實際情況，對于存在的問題（當然是比較不嚴重的問題）的描述也比較準確；而基礎不太好的公司的報告中，對問題的描述往往稍顯籠統，并不深挖，這也跟不愿意展露缺陷的心理有關。
《新理財》：與2011年在我國境內外同時上市的首批執行企業內控規范的公司相比，2012年所反映出的執行情況有哪些異同？
謝安：2011年首批執行規范的公司都是境內外同時上市公司，從內控工作開展的角度看，境內外同時上市公司又可以分為幾類，一是美國上市，眾所周知，美國是最早要求披露內控報告的，因而很多同時在美上市的中國公司的內控工作早在7、8年前就已經起步，包括財務報告內控的自我評價和審計，可以說這些公司在對內控的認知、財務報告內控的健全性等方面的基礎比較好；同時在香港上市的公司要在年報中披露企業管制報告，其本質上也是董事會對公司內控的一種自我評價，評價的范圍不局限于財務報告內部控制，但是并不要求對內部控制做審計。或多或少境內外同時上市的公司的內控都有一個來自外部的持續的要求，這個要求在促使公司持續完善內控方面起了一定的作用。所以無論從報告編制經驗，還是從內控的實際水平的角度來看，首批實施內控的公司的基礎都會好一些。
對上市公司的內控工作我們有持續的關注，已經連續7年內控調查報告。從調查的結果也能印證上述分析，即每年內控的自評都會有進步的表現，包括越來越實，不像剛開始那樣大而空的感覺；重點越來越突出，篇幅也有所調整，不像剛開始那樣長的幾十頁，短的只有一兩頁，可讀性增強了。
內外兼修跨越差距
《新理財》：對比中美兩國的企業內控報告，從出具過程、所反映出的內容、揭示的問題實質角度來看，存在哪些差異？為什么？
謝安：兩國內控報告最大的差異就在于內控的范圍，美國要求的是財務報告內部控制，直白點說，是關注那些出了問題會導致財務報告錯報的領域；而中國要求的是全面內部控制，不僅包括財務報告內控，還包括與戰略、運營的效率與效果、合規性及資產安全相關的內控，是包羅萬象的，范圍遠遠大于美國的要求；相應的，在技術上評價的難度也加大了，評價財務報告內控是否失敗，在很大程度上是可以量化的；而其他方面內控的評價是很難量化的。但是從閱讀者的角度出發，全面的內控自評報告還是更受歡迎的，報告中披露了更多企業經營管理中的細節，包括內控方面的管理架構、企業運營方方面面的政策流程等，投資者可以進一步了解公司，有利于作出更恰當的投資決策；監管機構可以發現公司內控方面的優勢及薄弱領域，并可以開展有針對性的監督工作。
《新理財》：我國上市公司內控，從事后懲罰到事前控制，從突擊檢查到持續監察，從被動他查到主動自查，這之間的距離有多遠？如何跨越？
謝安：這個距離看似遙遠，其實只在“一念之間”，只在最高決策層、管理層的認識里。作為檢查的主體，事后懲罰、突擊檢查更容易操作，也更容易“出成績”，而事前控制，持續監察需要更細致、更耐心、更全面的工作，且不容易看出“成績”。從被動到主動，也是一個挑戰自我的過程。一個企業的主動性、挑戰自我的愿望和能力，跟一個人在這方面是很像的，最難做的是挑戰自我、超越自我。
解決之道可以從兩個角度入手：一是外力的推動，充分珍惜監管要求的契機，提升自我；二是內在的需求。有作為的企業管理者應該是定期回顧、調整企業發展目標，不斷自省、不斷提升的，企業發展的內在需求是能夠建成和維護內控長效機制的最有力的保障。一家公司如果真正實現了內控工作從事后到事前，從突擊到持續，從被動到主動，我相信，在其他方面，也會做得卓有成效。
態度決定成敗
《新理財》：中國的企業內控要想沖破形式化“外衣”真正做到行之有效，應從何入手？
謝安：對于任何一家企業來說，內控工作都應該講究實事求是。正如內控技術框架里寫的，最高管理層的理念和行為影響著一家公司的內控基礎，內控工作只有各級管理層認識到位，思路正確，自上而下地推動，才有可能做得好。管理層的認知和思路是內控工作做好的最必要的基礎條件。
除認知外，管理層身體力行的支持也是必需的，上行下效，身教勝于言傳。只有最高管理層時時刻刻嚴格遵循政策、流程，也就是按內控的要求辦事，自然而然的內控體系被破壞的可能性會相應降低，若管理層隨意逾越，內控體系肯定會淪落為空談。
在技術上，需要做的工作是領會監管要求的精神實質，同時充分認識自身的現狀，只有兩者充分結合在一起，才有希望把內控工作做到實處，發揮內控為公司發展“保駕護航”的功能。若是斷章取義地應付檢查，一定會導致事倍功半的后果。若要內控長期有效，勢必應該結合公司的長期及階段性發展目標，持續完善，包括完善監督機制。
事實上，內控的意識、職責、具體的措施應該是無孔不入地融入公司的日常運營，宏觀到戰略規劃的制定，細致到每一份崗位操作手冊，無一不蘊含著內控。從這個角度講，內控體系的建設、持續完善和監督機制運轉正常了，整個公司的運轉也就正常了。
打好持久戰
《新理財》：據您了解目前，中國上市公司乃至非上市公司的內控管理實務中，有哪些亟待解決的問題？對此，您有怎樣的建議？
謝安：從我們歷年對內控的調查來看，如前所述，最高領導的重視是一個突出的問題。說白了，內控是一個涉及長治久安的話題，要從基礎做起，有些“功在當代利在千秋”的意味。真正好的內控，一定是有個好的內控文化作支撐的，而文化的形成，決非一朝一夕之功。
此外，如何把握內控建設的成本效益原則也需要特別注意。好的內控，其效益是很難量化的，與此形成鮮明對比的是，內控工作的投入是現實的。能否、如何將短期的投入跟長期的效益結合起來，這可能跟領導的風格、考核及任期等問題頗有關聯，這可能不僅需要高管層自己思考，董事會等權力機構也要更多地思考。
其他的問題可以看做是衍生問題，比如人才。很多公司做內控工作時感覺人力匱乏。其實內控并不是一個全新的概念，技術壁壘也不高，只要領導真正重視了，舍得投入，培訓、聯合項目組等各種形式都可以迅速培養出內控人才，并且無論什么樣的組織體系，無論是專職還是兼職，都有可能把內控工作做得有聲有色。我們曾經接觸過從集團總部開始，建立獨立的內控部門，垂直管理，進行內控的維護和監督工作（當然也需要其他部門的配合）；也接觸過只在集團總部開始成立一個部門，在二、三級公司的各部門均指定內控聯絡員，明確職責，內控工作上下聯動，內控工作也做得非常到位。
再比如工具。越來越多的公司將內控措施固化在系統中，以提高效率和效果設置得當的自動控制的效果要遠遠優于人工控制，效率也不可同日而語。
重實質而非形式
《新理財》：今年3月底，財政部公布了《石油石化行業內部控制操作指南（征求意見稿）》，這也是我國首個行業內控操作指南，對此，您持怎樣的態度？接下來，就政策法規層面而言，您認為還有哪些需要明確和完善的？
謝安：不同行業的公司內控的重點領域、控制手段可能會有不同，行業性的操作指南對于公司的內控工作具有重要的指導意義，從這個角度來說，這份操作指南在中國內控發展的歷史上可稱為一塊重要的里程碑。
篇12
合規成本
成本收益比，恐怕是企業實施內控過程中最關注的問題之一。
2012年末，甫瀚咨詢的《2012年實施情況調查報告》中顯示了一個不太樂觀的消息：大約半數的受訪公司表示《薩奧法案》在一定程度上成本高于收益；接近三分之一的受訪公司表示《薩奧法案》帶來的收益高于成本，其中大型加速編報公司持有的觀點略為積極。就《薩奧法案》對美國企業的整體影響而言，大多數受訪公司的觀點較為消極。
恰如所料，大部分小型公司投入于合規工作的成本遠遠少于中型和大型公司。大多數小型公司每年的《薩奧法案》合規預算低于10萬美元；三分之一的中型公司每年的合規支出在10萬至50萬美元之間；近80%的中型公司年度合規支出為100萬美元或以下。大型公司的合規支出最多，且成本金額分布也最廣泛。
有趣的是，不論公司規模大小或正進行第幾年的合規工作，受訪公司都預期下一個財務年度的《薩奧法案》合規成本將維持不變。或許，這表明受訪公司認為其合規流程已獲精心管理及有效控制。
價值及收益
過去十年，大型加速編報公司、加速編報公司和非加速編報公司均已體會到成功實現《薩奧法案》合規所帶來的裨益，并且學會如何提高合規流程的效率并為企業增值。很多受訪公司表示，自從開始遵守《薩奧法案》404（b）條款后，其財務報告內部控制結構獲得改善。
受訪公司普遍認為《薩奧法案》合規最顯著的收益，是加深了對控制設計和執行有效性的了解，提高了內部審計職能執行傳統審計的能力，以及改善了運營的效率及效能。
絕大多數的大型公司，以及已完成第四年《薩奧法案》合規工作的公司，均通過《薩奧法案》合規工作，以推動與財務報告相關的業務流程的持續改進。許多大型公司亦已完成或接近完成其《薩奧法案》合規流程的成熟度改善工作。
一個值得關注的總體趨勢是：相比以往的年度，受訪公司從《薩奧法案》合規流程中所獲的收益和價值似乎有所減少，其原因可能是控制結構和合規流程已日漸成熟。
關注重點
不出所料，從公司首個合規年度至2011財務年度，多數受訪公司的公司層面及流程層面控制數量顯著下降，被歸類為關鍵控制的流程控制數量亦同時下降。
控制的數量下降趨勢，源于美國證券交易委員會（SEC）將焦點收窄在最重要的范圍，促使企業使用自上而下、以風險為基礎的方法。美國公眾公司會計監管委員會（PCAOB）《審計準則第5號》亦提倡這種自上而下、以風險為基礎的方法。
同樣，關鍵控制數量的減少也是預計之內的。隨著公司的《薩奧法案》合規流程日趨成熟，它們能夠進行更完善的規劃和范圍界定，并識別能夠降低重大財務報告錯報風險的最重要控制。值得注意的是，關于控制總數量和關鍵控制數量減少的調查結果，可能會因公司的上市時間長短而有所差異。此外，PCAOB近期的檢查結果可能會使得這一趨勢在2012年逆轉，因為會計師事務所被指需增加對某些領域所執行的審計程序。
為減少控制數量而采用的最常見戰略之一，是識別與高風險財務報告認定有關的“特定”控制。公司在實現關鍵控制自動化上仍有改善空間，這有助為控制環境建立主動和預防性的基調，同時為業務流程的簡化和精簡提供支持。從很多方面來說，這可能是公司在其內部控制結構與《薩奧法案》合規流程上，實現重大并有意義的變更及長期成本節約的下一步舉措及最后機會。
與中國企業相似，美國的小型公司仍然不太注重控制自動化方面的投資，相反，對于《薩奧法案》合規流程大都比較成熟的中型和大型公司，近半數都計劃繼續推進控制的自動化。
綜觀美國企業目前正在采用或計劃采用的《薩奧法案》合規戰略，大多主要聚焦于減少浪費、改善質量和效率，以及在財務報告內部控制以外的領域帶來積極改變。
合規流程
雖然近半數受訪公司均利用其內部人員來完成所有《薩奧法案》合規工作，但大型公司卻越來越依賴于外部服務提供商來協助開展《薩奧法案》合規工作，究其原因，一方面，外部專業機構的參與，可以促使合規工作更加高效；另一方面，企業希望內部人員能夠更專注于較高層面的戰略措施。同時，有近半數的受訪公司表示應規定企業定期輪換審計師。
在大多數公司中，《薩奧法案》合規流程的監督及組織工作更多是依賴于內部審計職能，而非其他部門或業務負責人，當然大型公司會更多地把這些職責分配給各個職能部門，包括專責的內部控制單元或項目管理辦公室。
調查結果顯示受訪公司正在擴大404（b）條款合規工作的范圍，并在更大程度上使用外部資源來進行合規。近期PCAOB公布的檢查結果可能是導致這種趨勢的原因之一。
許多受訪公司，尤其是大型公司，繼續采用標桿管理來評估其《薩奧法案》合規工作及識別需改進領域，重點改善關鍵控制的數量、公司層面控制環境及自動化的程度。
超過半數的受訪公司及多數大型公司使用專門設計的數據庫來儲存《薩奧法案》流程及測試文檔。這是一個積極的現象，反映出安全的數據儲存及隱私日益受到重視，由于相關數據中涉及的問題越來越棘手和復雜，因此將信息儲存在安全、獲妥善管理的數據庫中，有助于日后進行必要的更新。
JOBS法案
2012年4月，美國總統奧巴馬正式簽署《創業企業融資法案》（以下簡稱《JOBS法案》），豁免了“新興成長型企業”的《薩奧法案》404（b）條款下的審計師鑒證合規責任，旨在幫助小型企業遵守美國證券法的相關要求的同時，更容易吸引投資者和取得資本。這一新法案的出臺，給《薩奧法案》帶來了前所未有的重大變更。
篇13
一、預算執行審計審前調查的作用
一是審前調查可以使編制的審計方案更具有針對性。高等學校預算執行情況審計主要是對學校預算執行的真實性、合法性和效益性進行的審計。審計范圍很廣，涉及面很多，很容易造成注重審計面的覆蓋度，而忽視了審計的廣度和深度，審計視角往往局限財務帳表資料和事項，發現的問題流于形式。通過審前調查可以擴大我們的審計視角，對學校的經濟環境、業務流程、內部控制等方面來進行充分了解，確定預算執行審計的范圍、重點、程序，制定出一個指導性、針對性和操作性強的審計方案。突出審計重點，制定適宜的審計方法和合理的審計步驟，切實發揮審計方案作為審計工作指南，并促進提高審計工作質量、效率和水平的作用。
二是可以明確審計方向，最大限度查錯糾弊。高校預算執行審計基本上年年審，不可避免存在著“審計疲勞”的問題，每年按照固定的模式，固定的關注點去審計，未能及時根據當年財政發展、學校實際需要的角度確定新的審計重點，從而未能發現新的問題；另一方面，由于審計重點沒有變化，或者變化不大，使得財務部門和相關的職能部門熟悉了相關的審計流程和重點，存在他們有技巧的“對付”審計的可能。審前調查階段通過對校內各單位的調查了解，掌握重點、熱點、焦點的部門或問題，了解到各部門的新變化、新的控制薄弱點等等，了解到這些問題是傾向性的問題還是苗頭性的問題，是個別問題還是普遍性問題，做到心中有數。通過這一系列的審前調查工作，使審計人員有的放矢，有重點、有針對性地開展審計工作。
三是提升審計效率，提高審計質量。目前高校審計任務的不斷增多，審計力量又相對薄弱，存在為完成審計任務而進行預算執行審計，不能對預算執行審計進行深入思考，使同樣的問題屢審屢存在，未達到預算執行審計應有的作用。審前調查方式比較靈活，審計調查能夠獲得帳面審查所不能取得的比較真實的證據，可以將那些涉及面廣、政策法規不明的情況摸出來；同時審計調查具有很強的針對性，可以集中力量，將領導關心、群眾關注的問題進行深入調查，重點分析，點面結合，查出真實、準確的真實情況，從而為合理提出審計建議打好堅實的基礎，提高了審計效率和質量。
二、預算執行審計調查要把握好的環節
要切實做好預算執行審前調查，要在實施中注意以下環節：
（一）合理確定審前調查的范圍和重點內容
要做好預算執行審前調查，必須要有深度和廣度。廣度即審前調查的范圍，可以在認真翻閱歷年所做的預算執行審計項目的資料的基礎上，對發現的問題進行了分析、歸納和總結；召開相關業務部門及人員的座談會，了解預算管理情況、資金管理情況及內部控制建設情況，向他們征集調查關注的問題；同時也使相關部門了解和認識到審計調查的重要性，調動他們參與的積極性。通過歸集整理資料、座談會等方式，確定審計調查的范圍與重點。
（二）調查階段多種方式結合，切實取得實效
由于預算執行涉及的審計范圍很廣，因此審計調查的范圍也同樣很較廣，可以采用調查問卷、訪談、實地查看等多種方式進行。要認真組織相關部門及人員填寫問卷，真實反映情況，并對上交的調查問卷及制度文件進行了匯總、分析；訪談可以采用個別訪談與集體訪談相結合的方式，這樣既可以快速了解到面上存在的問題，也可以得到真實的情況；審計人員重點檢查內部制度制度的貫徹實施情況，了解相關的管理過程，找出關鍵環節和控制點，針對存在的問題進行了綜合評價，提出了完善制度、加強管理的意見和建議。
（三）注重總結匯總，為進一步開展預算執行審計提供方向
審前調查過程中及結束后都要及時匯總情況，召開調查工作會。要對調查得到的資料進行科學分類，運用各種分析方法進行科學分析。比如運用共性合一的方法挑選分析共性問題，運用矛盾分析法抓住主要問題、主要原因等。根據匯總的情況，找出應該重點關注的領域、各項工作的關鍵環節和薄弱環節，為下一步確定審計工作的重點打下基礎。及時形成書面調查報告，把審前調查的過程、方式、參加人員，調查的重點內容及審前調查的結論形成書面調查報告并存檔。
參考文獻：
[1]陳暉.論如何搞好高校預算執行情況審計[J].湖南科技學院學報，2005（6）：89-90.
