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雖然因技術上的缺陷，造價咨詢報告所確定的工程造價允許有±5%的誤差，但造價工程師在編制預結算過程因自己的過失或舞弊等行為，導致所出具的咨詢審價報告出現了偏差，給客戶或第三者造成損失，造價咨詢機構仍有可能承擔賠償責任或法律責任。
1、造價執業人員過失。造價執業人員一般都具有造價咨詢方面的專業技能，并能為他人提供咨詢服務，在執業過程中必須恪盡職守，謹懼負責，要求不能出現失誤，一旦出現失誤，就有可能承擔賠償責任。而這種失誤從某種意義上說是客觀存在的，無論執業編制人員如何小心謹慎，仍然存在發生過失的可能。如工作底稿中工程量計算錯誤，輸入微機套定額時輸入出錯等過失，導致造價報告結果錯誤。
2、造價執業人員舞弊。舞弊是一種故意的錯誤行為，以欺騙或坑害為目的，具有不良動機。如造價執業人員與有關人員串通，通過多計工程量、高套定額、高定材料價格、提高取費標準等，謀取非法經濟利益，這種嚴重后果將導致造價咨詢機構承擔法律責任。
3、造價咨詢機構管理體制不健全，沒有真正建立起內部審核稽查制度。編制工程預結算是一項資料多、分析計算量較繁重的工作，有許多政策性和技術性的問題，因此對造價咨詢報告的復核審查也是一項技術性強、較繁瑣工作。在操作過程中，有的復核審查人員，責任心不強，走馬觀花，復核流于形式；有的報告自己編制，自己審核，沒有實行交叉復核等，給簽發的造價咨詢成果質量埋下陷患。
避免或減少報告質量責任的措施
在健全工程造價咨詢項目的風險評價制度的基礎上，要對客戶的背景情況有詳細了解，把風險評價與項目的接受與否結合起來，在工程造價咨詢操作過程中時刻注意監控風險，同時采取以下內控措施避免或減少造價咨詢報告質量責任。
1、加強對造價工程師的后續培訓。從根本上講，造價咨詢工作的風險主要是造價工程師水平不足造成的。造價工程師的執業水平包括業務工作能力、執業道德等多個方面，后續教育應在重視技術業務能力培訓的同時，也要加強執業道德等方面的教育。機構的內部管理制度和操作規范最終要在造價工程師執業過程中體現，因此，提高造價工程師的執業水平，加強后續培訓工作是減少執業質量風險，避免質量爭議的根本途徑。
2、完善工程造價咨詢項目的內部審核稽查制度。通過嚴格的三級審查，即項目經理的詳細審查，部門經理的一般審查，機構負責人的重點審查，可以及時從工作底稿中發現問題，避免質量問題在報告中出現。
審查工程預結算的技巧
編制工程預結算是一項資料多、分析計算量較繁重的工作，有許多政策性和技術性的問題，因此對造價咨詢報告的復核審查也是一項技術性、政策性、經濟性強的工作。審查的主要內容主要是工程量計算和預算單價套用是否正確、各項費用標準是否符合現行規定等。如果做好審查前的準備工作和采取合適的審查方法、技巧，那么審查工程預結算就可能取得事半功倍的效果。
（一）做好審查前的準備工作
1、熟悉施工圖紙。施工圖是編審預結算分項數量的重要依據，必須全面熟悉了解，核對所有圖紙，清點無誤后依次識讀。
2、了解預結算包括的范圍。根據預結算編制說明，了解預結算包括的工程內容。例如配套設施、室外管線、道路以及會審圖紙后的設計變更等。
3、弄清所采用的單位估價表。任何單位估價表或預算定額都有一定的適用范圍，應根據工程性質，收集熟悉相應的單價、定額資料。
（二）審查工程預結算的技巧。
為實現工程預結算的快速審查，就要按照從粗到細、對比分析、查找誤差、簡化審查的原則，對編制的預結算采用對比，逐項篩選和利用統籌法原理迅速匡算等技巧、方法，使審查工作達到事半功倍的實效。
1、分組計算審查法。分組計算審查法是把預結算中的項目劃分為若干組，并把相連且有一定內在聯系的項目編為一組，審查或計算同一組中某個分項工程量，利用工程量間具有相同或相似計算基礎的關系，判斷同組中其他幾個分項工程量計算的準確程度的方法。如：
（1）地槽挖土、基礎砌體、基礎墊層、槽坑回填土、運土。
（2）底層建筑面積、地面面層、地面墊層、樓面面層、樓面找平層、樓板體積、大棚抹灰、大棚刷漿、屋面層。
（3）內墻外抹灰、外墻內抹灰、外墻內面刷漿、外墻上的門窗和圈過梁、外墻砌體。
在第（1）組中，先將挖地槽土方、基礎砌體體積（室外地坪以下部分）、基礎墊層計算出來，而槽坑回填土、外運的體積按以下確定：
回填土量=挖土量-（基礎砌體+墊層體積）
余土外運量=基礎砌體+墊層體積
在第（2）組中，先把底層建筑面積、樓（地）面面積計算出來。而樓面找平層、頂棚抹灰、刷白的工程量與樓（地）面面積相同；墊層工程量等于地面面積乘墊層厚度，空心樓板工程量由樓面工程量乘樓板的折算厚度；底層建設面積加挑檐面積，乘坡度系數（平層面不乘）就是屋面工程量；底層建筑面積乘坡度系數（平層面不乘）再乘保溫層的平均厚度為保溫層工程量。
在條（3）組中，首先把各種厚度的內外墻上的門窗面積和過梁體積分別列表填寫，再進行工程量計算。先求出內墻面積，再減門窗面積，再乘墻厚減圈過梁體積等于墻體積（如果室內外高差部分與墻體材料不同時，應從墻體中扣除，另行計算）。外墻內抹灰可用墻體乘定額系數計算，或用外抹灰乘0.9來估算。
2、對比審查法。本方法是用已建成工程的預結算或雖未建成但已審查修正的工程預結算對比審查擬建的類似工程預算的一種方法，對比審查法一般有以下幾種情況，應根據工程的不同條件區別對待。
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2.明確責任，理順結算關系
工程結算標準化管理，首先需要明確各方的責任以及組織管理的職責分工，這樣就能夠高效開展檢查、指導和監督配網工程結算工作，同時也有助于協調工程結算中存在分歧的地方，定期完成相關的工作。由于各個公司是受供電公司的委托，開展配網階段的日常管理工作，因此必須嚴格落實與結算有關的規定，并對工程承包商提供的資料，審查詳實，保證數據的真實性，并加強對設計變更和經濟簽證的管理。而財務管理部門，應參與到工程階段活動中，合理安排、嚴格控制各項資金，為工程財務決算打下良好的基礎。審計單位也應加強對工程結算活動的監督，保證審計監督貫穿工程建設的整個壽命周期。此外，參與工程項目的各個單位，還需要加強協調與配合，在工程投運后，在規定的時間內，給監理單位提供規范的資料文件。其中，設計單位需要提交的資料包括批準的概算書、設計變更和施工圖預算書等，這是工程結算的主要依據。監理單位主要是負責監督工程的施工活動，需要嚴格控制工程預付款、進度款項等，核實工程設計變更、簽證預審和費用情況等，按時提交監理報告、匯總表和現場簽證文件等。供電單位負責工程的建設和管理工作，需要提供費用支出清單。而施工單位，需要根據合同的規定，按時提交開工報告、竣工報告。施工價款結算書和現場簽證等。
二、配網工程結算的過程控制分析
1.前期控制分析
對于工程前期的控制，因從當前的被動控制轉變為主動控制。在規劃設計階段，設計單位應根據工程的實際情況，提高設計的質量和深度，提高編制概算的準確性。同時，加強對初步設計的審查，建立完善的工程圖紙會審制度，防止由于設計紕漏而出現常識性和專業性錯誤，盡可能將設計變更控制在事前，減少施工過程中的設計變更。而在工程的招標階段，實行嚴格的招標管理工作，規范設計、施工和監理等公開招標的透明度，對于材料、設備和采購工作，也應制定計劃，制定預算，在采購時作為參考。
2.規范合同的簽訂工作
工程結算的管理，應從簽訂合同時就開始。我們知道，合同文件時工程結算時主要的依據，合同內容主要包括協議書、投標書、中標通知書和附件等，還包括工程報價單、設計變更協議、預算書和圖紙等，這些材料必須以書面形式呈現，并具有雙方的簽字或者蓋章才生效，否則不能夠引用。對于那些有可能造成工程造價變化或者造價失控的問題，應在合同中明確控制的途徑和手段。比如對于合同價款的調整方式、設計變更的控制、違約爭議處理和工期發生變化等，均應明確解決的辦法，在合同中加以明確，提高控制的有效性。
3.強化施工變更的控制
對于施工中的變更問題，設計和施工單位應從技術和經濟兩個方面進行考慮，保證設計變更的可行性。同時，根據設計單位的意見，討論施工變更的必要性，盡量不做變更。加強對施工變更工程的管理，達到有效控制投資的目的。
4.結算階段的審核
工程結算通常由施工單位編制，而設計單位提供設計變更、簽證等資料。因此，這就要求造價控制管理人員，切實履行職責，明確審核意見，定期匯總，保證結算的嚴密性和合理性。由于材料價格變化比較大，應加強對材料價格的審查，避免發生爭執。此外，還需要加快工程結算工作，根據工程進度將工程分成不同的階段，工程每完成一個階段，則收集整理某階段的結算資料，減輕后續工作的壓力，并確保結算資料的準確性和及時性等。總而言之，為了節約結算時間，應核對現場情況與結算資料，全面、細致進行結算審核，保證審核結果的準確性。
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(二)商業銀行由于業務較為繁雜，人員綜合素質不高等原因而易造成操作風險。
商業銀行的工作人員每天都要處理相當多的銀行業務，包括記賬、審核、對賬等等，工作量相當大。日常工作中較為繁重的銀行業務需要工作人員具有較強的會計基礎和較為熟練的技能。但是，因為各種原因導致許多商業銀行工作人員綜合素質普遍不高，并且由于崗位設置等問題導致其業務技能并不純熟。這樣也就難以規避在商業銀行業務支付中產生的操作風險。
(三)商業銀行由于操作人員態度問題而引起的道德風險。
商業銀行的許多工作人員并未得到系統的培訓，少數工作人員由于自身綜合素質不高，較易受到社會惡劣風氣影響而導致缺乏道德。當銀行的薪水并不能滿足其享樂主義的要求時很容易引起其不滿心理，而相關責任人又不能及時做好監督及管理工作，造成這些人存在長期的不滿情緒，于是不僅可能導致其對客戶發泄不滿也可能會最終導致其挪用資金。這些狀況都導致了商業銀行產生支付結算風險。
(四)商業銀行支付結算系統會因為被不發分子盜用而造成欺詐。
隨著科學技術迅速發展，先進的支付結算工具也隨著科學發展而發展。這些進步在為社會大眾帶來方便的同時也給不法分子帶來了機會。據調查，近些年利用先進的科技工具進行非法欺詐的案例屢見不鮮，而且作案手段也不斷提升。如果商業銀行柜臺人員對欺詐風險不夠重視，并且責任心不高，那么很可能會導致支付結算風險。因為商業銀行的業務量十分龐大，對于簽章并沒有核對，這樣就較難進行查詢。不法分子較喜愛利用人員素質較低和業務較少的中小型金融機構進行詐騙。這也是商業銀行支付結算的又一個新的風險趨勢。
二、商業銀行支付結算風險的特征分析
在我國，銀行支付結算已經形成了十分嚴謹的組織形式。商業銀行支付結算的主要工具包括銀行卡及銀行票據，隨著科技進行，移動及互聯網支付也加入了商業銀行支付結算體系。但是，隨著商業銀行支付結算體系愈加龐大，商業銀行支付結算風險也就不斷增強，支付結算風險主要產生于運用結算工具進行資金活動的進程中。可以說，商業銀行支付結算風險主要有以下特征:
(一)商業銀行支付結算風險與社會經濟環境緊密相關
過去，我國對銀行業監管并不嚴格，銀行支付結算風險主要表現為違規貸款和擔保、信用卡違規及高額利息攬儲等形式。但是，隨著市場經濟快速發展，我國已經進行了巨大的經濟體制改革，商業銀行支付結算風險的表現形式也發生了巨大變化。我國的支付結算風險已經轉變到票據領域和業務，逐漸轉變為信貸及票據領域成為支付結算風險的高發區。
(二)商業銀行支付結算風險危險性高
縱觀近些年發生的支付結算案件，大多數案件的范圍都十分廣闊。許多案件主要是由于商業銀行內部人員或者外部人員，聯合其他不法分子一起作案，他們主要的作案手段包括挪用、欺詐及貪污等。可以說，當代的商業銀行支付結算不僅范圍廣而且風險也較高。支付結算風險無論何時無論何地都可能會發生。只要涉及到商業銀行業務，都可能會產生支付結算風險。
(三)商業銀行支付結算風險多以內部風險為主
根據對過去已經發生的案例研究得出:大多數案件都是有銀行內部人員涉案。涉案人員不僅包括銀行基層員工，還包括銀行高層管理者，可以說是包含了銀行的各個層次的工作人員。同時，案件呈現越來越專業化的趨勢，不僅作案的收到愈加科學化和專業化，而且作案人員也大多數是受到良好教育、具有豐富學識的高級知識分子。這樣也就導致了商業銀行的支付結算案件越來越難以解決。
(四)商業銀行支付結算風險的涉案金額逐步增大
通過對近些年的支付結算案件進行研究，可以得出商業銀行支付結算案件的金額越來越大，這樣也對社會風氣造成了極差的影響。
三、商業銀行支付結算風險的類型
通過對商業銀行支付結算風險進行分類，可以更好地對商業銀行支付結算風險進行研究，因而支付結算風險主要有以下幾種類型:
(一)內控風險
商業銀行支付結算風險的內控風險主要是由于銀行的組織結構不合理，并沒有形成完善的監督管理機制。銀行內部的執行和監督并沒有區分，并且崗位設置不科學，重要的崗位缺少必要的監督等。這些都是內控風險的重要體現。
(二)市場競爭風險
當前，民間資本大量涌入市場，企業融資渠道越來越多樣化，這就造成了金融機構之間的競爭也越來越激烈。為了增加市場占有率，許多銀行不惜利率倒掛來增設基層網點。并且許多金融機構為了追求高額利潤，各式各樣的創新型金融業務開始不斷涌出，違規操作的結算和貼現業務也不斷增加，這些也都導致了一定的市場競爭風險。
(三)信息技術風險
商業銀行使用電子計算機進行業務操作，因而信息技術就占據著越來越重要的地位。商業銀行信息技術風險主要是由于有些銀行系統老化，服務不到位，顧客信息遭到泄露及黑客攻擊銀行系統等。這些都會造成商業銀行信息技術風險。
(四)欺詐風險
商業銀行的欺詐風險主要是指銀行內部工作人員利用自身權利對資金進行挪用或盜竊，并且相關負責人也不能及時發現問題。同時銀行內部人員對貸款審批不嚴格，惡意泄露客戶信息，或者銀行內部人員與外部不法分子勾結偽造銀行信息、偽造信用卡等行為都造成了極大的損失。
(五)其他相關風險
其他可能歸類為商業銀行支付結算風險的主要有:信用風險和流動性風險等。
四、商業銀行支付結算風險存在問題分析
(一)支付結算賬戶存在的問題
當前，商業銀行的所有對公網點都可以辦理企業的賬戶開立業務，企業可以通過該賬戶進行資金活動。但是由于商業銀行并未形成完善的監督管理機制，使得商業銀行基層網點為了完成存款任務而不能對客戶執行嚴格的賬戶監控，形成了潛在的風險。同時客戶的重要印鑒及資料都會在基層網點保管，這也就為某些員工偽造印鑒提供了可乘之機。
(二)審核管理方法落后
當前，商業銀行對企業支付指令都是采取人工審核方式，銀行通過手工審核來判斷付款人的指令是否正確，當銀行不能判斷企業的指令是否正確時就會通過，這樣就不能正確防范不法分子通過高科技進行違法活動。并且商業銀行對現金收付管理更為寬松，對可疑的現金交易不能實現實時監管。由于許多商業銀行基層網點都需要招攬企業滿足自身的營銷任務，因而其對許多企業的現金管理基本都停留于表明，不得不盡量滿足企業的現金需求。
(三)銀行對賬方式較為落后
銀行對賬是每個企業與銀行必須進行的業務之一，同時定期對賬也是確認客戶資金收付是否合法的主要依據。而當前大多數銀行是通過基層網點記賬人員發送或收回銀行對賬單，并不能有效防止銀行工作人員與企業財務人員串通挪用資金等行為。
(四)支付結算工具管理落后
我國已經基本上形成了以銀行卡和網銀為主的商業銀行支付結算體系。電子支付已經成為了支付的主流。但是由于我國計算機行業相對落后，加上缺乏完善的管理監督機制，使得支付結算工具引發的風險時常發生，這也就不斷暴露了商業銀行支付結算工具上存在的問題。
(五)支付結算監督管理機制相對缺乏
我國商業銀行缺乏較為優良的支付結算監督管理環境，并且銀行的管理者對支付結算的重要性缺乏專業的認知，因此也不夠重視。很多管理者甚至認為監管是人民銀行的責任，同時商業銀行為了自身的營銷任務，在企業辦理結算過程中并不能嚴格審核，這也違反了商業銀行支付結算監督管理的規定。
(六)監管效率較低，懲處力度不強
隨著科學技術不斷更新，支付結算工具也不斷更新，但是商業銀行的檢查方法依然停留在傳統的手段上，因此監管效率就不高。同時，很多操作人員已經長時間不進行系統操作，對系統并不熟悉，這樣也降低了監管效率。另外，由于企業與銀行的業務關系，銀行往往礙于人情而減輕對企業的懲罰，有時甚至并不處罰。
五、商業銀行支付結算風險管理對策
商業銀行支付結算風險管理對策需要銀行內部許多部門進行合作，不斷總結經驗教訓來完善其自身的管理機制。
(一)我國應當建立完善的法律法規。
完善的法律是保障社會經濟能夠持續平穩發展的基礎，同樣能夠進一步完善商業銀行支付結算的相關法律法規，這也是能夠保障支付結算順利進行的重要基礎。
(二)我國應當構建健全的信用監管體系。
建立完善的信用監管體系，開發建設包括個人征信體系在內的全社會的信用監管體系，完整記錄各種企業或者個人的不良信用，并在依法的狀況下提供查詢服務。這樣也能夠為社會創造一個良好的信用環境。
(三)商業銀行應當提升員工的綜合素質。
商業銀行支付結算風險是產生于支付結算的各個環節之中，商業銀行都應當認識到防范支付結算風險的重要性，從各個方面提高員工自身的綜合素質。同時，銀行也應當從過去的案例中總結經驗教訓，不斷提升自身的風險防范能力。
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為進一步規范人民幣銀行結算賬戶的開立和使用，維護經濟金融秩序穩定，中國人民銀行于2003年9月1日起開始施行《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》（以下簡稱《辦法》），此辦法的出臺，為有效保證支付結算工作的正常進行，維護經濟金融秩序穩定，促進經濟金融的改革和發展，推動社會主義市場經濟建設發揮了重要的作用。
1《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》實施以來出現的新情況新問題
1.1賬戶的開立和使用中存在的問題
（1）《辦法》對一般存款賬戶放開，使存款人可以自主選擇不同的銀行。但同時《辦法》規定存款人因向銀行借款或其他結算需要可開立一般結算賬戶，沒有對“其他結算需要”的內容進行明確，因此，存款人會以“其他結算需要”為名將其他款項以現金或轉賬形式轉入一般存款賬戶，再以“其他結算需要”名義轉出。上述行為可能會有以下弊端：
①易將有借款的基本存款賬戶架空，只辦理現金支取而逃避銀行債務。
②銀行為擴大存款余額為存款人開立多個一般存款賬戶，勢必造成一般存款賬戶過多過亂。
③資金頻繁轉入轉出，為洗錢犯罪活動打開方便之門，容易將資金轉為己有。
④一些地市為防范上述現象產生，至今未放開一般賬戶，仍采取取得借款后方予開立一般。
(2)《辦法》與相關法律法規缺乏關聯性，實施存在梗阻。一是與《行政許可法》不符，如，規定商業銀行可對睡眠戶（包括核準類）進行強制銷戶，與“誰許可，誰撤銷”的原則不符；同時，《辦法》賦予開戶銀行賬戶年檢權，造成行政許可機關“實施許可”與履行“監督檢查”義務相分離，影響了賬戶管理的有效性。二是人行對賬戶的監管和處罰權缺乏法律依據。新金融三法規定支付結算檢查、處罰權屬于銀監部門，而《辦法》及相關規定卻明確由人民銀行負責監督管理銀行賬戶，結算賬戶而其他情況不予開立的做法，此類做法又嚴重違背了新《辦法》的立法原則。由于“法大優先”，除核準類賬戶的審批外，人行只能借助反洗錢檢查對賬戶進行監管，客觀上形成監管缺位。
1.2人民幣銀行結算賬戶管理中存在的問題
（1）地方財政部門實行集中核算以后開立專用賬戶增多。究其原因:一是銀行機構為了拉存款;二是銀行賬戶管理與財政管理脫節，財政預算賬戶管理松懈;三是預算單位巧立名目開立其他專用賬戶。
（2）部分賬戶管理人員對結算賬戶認識不夠，未能按《人民幣銀行結算管理辦法》要求存款人出具規定證件，放松對存款人的要求，開立結算戶時出具單位副本、或無效過期證件。
（3）《辦法》規定專用賬戶（預算單位專用賬戶除外）只需報備無需核準，因此，從一個地區來講，儲源不可能無限增加，存款任務卻年年加碼，銀行工作人員要完成存款任務，就會搞不正當競爭，受利益驅使或信貸資金吸引，客戶將其整體資金按用途分解到各家銀行。銀行為留住客戶可能會提供不真實的開戶資料，由于各種因素限制，人民銀行無法對其開戶資料的真實、完整、合規性進行監督，給銀行賬戶管理帶來一定難度。
（4）銀行結算賬戶管理執行層面的難點。一是賬戶生效日制度執行不到位。存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業務。但開戶銀行為協調客戶關系或經辦人員對賬戶管理辦法學習不透，新開立賬戶在未經當地人行賬戶管理部門核準前，就擅自辦理對外支付業務，賬戶生效日控制制度執行不到位。二是大額公轉私款項提供付款依據監控難。目前對單位賬戶支付給個人賬戶的款項，每筆超過5萬元的，應向其開戶銀行提供規定的付款依據。但開戶銀行為處理好銀企關系，放松對該項規定的執行，如建議單位簽發規定限額以下的多筆轉賬支付憑證逃避監測，或不要求單位存款人提供相關付款依據。三是賬戶實名制未能得到有效執行。目前賬戶管理員只能憑肉眼對單位和個人申報的開戶資料和證件的真偽進行審核，缺乏不能有效監控匿名開戶、虛假開戶等行為，為公款私存、逃避債務、逃稅漏稅等提供滋生的土壤。
1.3人民幣結算賬戶系統運行存在的問題
（1）賬戶開立及使用的實時監督難度較大。部分金融機構工作人員對賬戶的開立，對各類賬戶的性質、使用缺乏了解，為了保客戶，拉存款，變相違規開立賬戶或將存款人“睡眠戶”賬戶不做銷戶，也不做“久懸”，一直留存，占用賬戶系統資查核對才能發現金融機構是否違規給企業或預算單位開立結算賬戶。現場檢查有一定的間歇性，給企業逃廢債務等不法行為留下可乘之機。
（2）系統的功能不完善，如系統提供的查詢權有限，查詢、公告提示等功能不是很盡如人意，修改刪除功能也不是很完善。
（3）系統未能實現真正意義上的全國聯網，跨地區的異地非臨時機構臨時戶難以開立異地基本戶開戶許可證號碼確定后，系統發出異地征詢，過了數分鐘，系統提示發出征詢失敗，或信息發送成功，但沒有回復，使異地存款賬戶開立受到系統障礙限制，特別是專戶和臨時戶的開立無法正常核準。
2對人民幣銀行賬戶結算管理的建議
2.1對賬戶管理的建議
（1）建議財政部門與人民銀行積極協調配合，對所轄財政預算單位的銀行賬戶進行定期和不定期檢查，防止開戶銀行與預算單位共同蒙混過關辦理開戶。對于開戶資料不全不真實，騙取銀行開戶許可證的預算單位、金融機構進行通報處罰。并制定切實可行撤銷戶制度，加強對撤銷戶管理，嚴格撤銷戶原因審核，防止惡意競爭。
（2）財政、工商、稅務、技術監督等各部門業務系統在辦理業務時，應以個人身份證姓名，企業單位公章名稱為主，避免漢字、名稱、地區簡寫，確保存款人賬戶資料真實性。
（3）加強對支付結算人員的業務培訓，提高業務人員綜合素質。賬戶管理作為社會信用體系的重要組成部分，與反洗錢、大額和可疑支付交易監測以及現金管理有著必然的聯系。因此，央行和金融機構應設立專門的銀行結算賬戶管理崗位，配備專人對銀行結算賬戶進行管理，并加大對相關人員的綜合業務培訓，使相關人員在熟悉掌握《辦法》的同時，了解掌握《金融機構反洗錢規定》、《人民幣大額和可疑支付交易報告管理辦法》、《現金管理條例》及稅法的相關規定，強化綜合業務素質，提高依法管理銀行結算賬戶、防范風險和各種違法犯罪行為的能力，同時通過加強聯動網絡的防范功能，確保賬戶管理富有成效并積極推動金融安全區和金融信用區建設。
2.2對完善人民幣銀行賬戶管理工作的對策建議
（1）金融機構應在《辦法》規定的框架內，滿足不同客戶群體需求采取開發多樣化的支付結算工具來吸收客戶資金。
（2）商業銀行經辦人員要嚴格依照《銀行賬戶管理辦法》等有關規定管理賬戶。人民銀行要嚴把賬戶開設的審核關，并加大對銀行存款賬戶的監管力度，強化內部賬戶管理部門和現金管理部門之間的配合，對違反《銀行賬戶管理辦法》等規定的行為，按《辦法》規定嚴查嚴管違規操作。
（3）完善現行賬戶管理辦法，堵塞制度上的漏洞。盡快出臺《銀行賬戶管理辦法實施細則》，對在賬戶執行過程中遇到的問題加以明確。依法確立和強化央行對支付結算的監督檢查職能，提高央行執法權威。由于金融監管職能的分離，調整后的央行職能更加凸顯了央行的貨幣政策制定、實施和金融服務等職能，同時強化了央行對支付結算工作的管理職能，由此應從法律上對等地賦予央行為保證自身法定職能正常履行的結算監督檢查權，特別是對存款人違規行為的監督檢查權。通過法定程序檢查、規范結算賬戶的開立和使用，督促金融機構加強賬戶管理，有效地防范和打擊利用銀行結算賬戶進行偷逃稅款、逃廢債務、套取現金和洗錢等違法犯罪活動，維持經濟金融秩序穩定。
2.3對賬戶管理系統管理的建議
（1）加強相關部門的協調配合，盡快實現賬戶管理系統與工商、稅務、公安、技術監督等部門的聯網，提高開戶信息錄入的準確性，杜絕違規開戶行為的發生，維護系統在賬戶管理中的權威性。
（2）在賬戶管理系統中完善各項功能。①增加開戶銀行的查詢、修改功能。金融機構通過賬戶管理系統對錄人存款人開戶相關資料及信息提交到人民銀行待核準數據庫后，可進行一定范圍內的信息查詢、修改、變更、刪除，如發現錄人有誤時可在本機構三級別的授權下進行查詢、修改，確保為人民銀行提供一個資料齊全、核實一致的待核準數據。②對于核準類賬戶可設定為在人民銀行中心支行高級主管審批授權的情況下，能對客觀因素引起的賬戶變更進行修改。③完善系統公告提示功能。當上級行向下級行公告時應在系統任意操作界面彈出提示;金融機構發出存款賬戶信息公告時，任意操作界面“公告”菜單作閃動提示或“公告”彈出。
（3）從實際出發補充完善賬戶管理辦法的不足。結合實際，針對性的制定《實施細則》或補充說明，進一步完善法規，以利于實際操作。同時應該盡快升級賬戶管理系統，解決賬戶管理系統在運行中出現的問題，將人民幣賬戶系統設置可在盟市(地區)級所在地的金融機構辦理轄區預算單位專用存款賬戶(也就是小異地)，使國家的專項資金真正落實到實處，有利于專項資金管理，防止專用資金挪用。
（4）寬進嚴控是今后賬戶管理的必由之路。賬戶管理應當根據經濟、金融發展的需要，逐步從依靠行政手段監管逐步轉向利用市場機制監管。如適當調整銀行賬戶的開戶準人條件，將管理的重點放在加強開戶申報和日常使用的監控管理上。在管理模式的選擇上可考慮借鑒澳大利亞的成熟做法，就是對銀行賬戶不限制其使用方式，任何賬戶都可以辦理轉賬和現金收付業務，但對銀行賬戶的使用管理主要體現在交易報告制度上，商業銀行對存款人存取現金超過一定限額或有可疑交易嫌疑或有匯人、匯出境內外的，必須按規定向交易報告分析中心報告。
總之，賬戶管理現在還是起步階段，需要在實踐中逐步把制度完善、健全起來。由于當前各方面對賬戶管理的重視，相信不久賬戶管理的成就會對金融系統，乃至經濟的良好運行起到保駕護航的巨大作用。
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2、做好預結算管理的具體辦法
能不能做好預結算是以結算送審的質量為前提條件、審定的時限為表現形式、最終結算金額為考核標準的。我們在抓工程結算管理的同時，首先應追求效益的最大化，拓展二次經營成果，提升結算工作的含金量。來源于/
2.1在招標階段，項目法人與項目造價員就應積極參與到經營活動中，了解業主的招標文件內容與報價要求，參與標書的報價，認真仔細地研究投標策略，將投標策略與今后的工程結算工作統一起來，既要降低自己的投標報價，增強自己的價格優勢，提高自己的市場競爭能力，又要為最終的工程結算工作留有一定的空間。
在項目中標以后，必然會組建項目部，由項目部實行對該項目的管理，并代表企業履行該合同。因此在項目中標后，原先編制標書的造價人員應向項目部有關人員仔細做好標書交底工作，并及時向項目部轉交完整的投標資料包括招標文件、招標圖紙、招標答疑、雙方的往來文件、詢價資料、投標文件及相關的清單報價與價格分析等，讓項目部有關人員充分了解中標項目背景情況，以便在工程施工過程中，在不影響合同履行的情況下，充分地利用業主方面的投標缺陷與自己的投標策略，最大程度地提高自己的工程結算質量。
2.2在工程結算過程中，保證送審結算的編制質量，此是以后與業主或者審核機構進行洽談的基礎。在編制結算時，應做到：
2.2.1熟悉合同以及招標投標文件的所有內容，利用好業主的招標缺陷。
2.2.2熟悉項目的財務狀況，成本的損益點，工程結算的底線，做到胸有成竹。其中，應注意與財務部門的溝通，要清楚該工程成本支出情況及業主可能轉過來的款項。只有在夯實成本的基礎上才會形成一個確切的、真實的結算成本底線。在編制結算時候，編制人員不僅要有嫻熟的專業技能，還需了解、掌握業主與審核人員的心態。有針對性地編制結算文件，編制時要留有余地，要為審核人員留有一定的操作空間。
2.2.3在編制結算時，要抓住結算中的重點。現在實現的都是清單投標報價，結算中的主體部分都比較容易完成，只要計算出工程量，依據投標單價就可以計算完成，結算中的重點難點部分是工程在施工過程中發生的變更，簽證等部分，這就需要造價人員編制結算單價，有些變更涉及到新技術新工藝，還需要造價人員收集施工現場關于補充定額方面的資料，如現在施工的地鐵二號線位南北中軸線路面改造工程，采用了就地冷再生新技術，這個項目沒有現成的定額可套用，這就需要補充定額，需要造價人員收集相關人材機消耗資料，才可以編制出相應的結算報送單價，進而完成好結算編制工作。
2.2.4在結算審核過程中，經常會碰到一些需要通過洽談來解決的問題，如果洽談成功，會給企業帶來很大的利益。因此要不斷提高談判技巧，在洽談過程中做到頭腦冷靜、思維敏捷、翻譯迅速、能言善辯、有理有節、不亢不卑。當然要做到這些，是不容易的，除了要有扎實的專業水準外，在工作中也要不斷地學習、不斷地磨練。
2.3在工程建設過程中，必須加強公關，應與設計單位、業主、監理定額站、造價審計單位加強聯系，爭取建立良好的關系。因為每一個環節關系的好壞，對企業而言都是舉足輕重的，它將直接關系到工程結算質量的高低。在與業主結算的過程中，同樣應該信奉顧客是上帝的信條。因此有必要知道他們的需求，在合理合法、不損害企業利益、不傷害自尊的情況下，盡可能地滿足顧客的需求。來源于/
3、預結算管理的有效措施
3.1要強化過程控制。要花精力去研究招標文件與實際施工的不同，要對比分析之間的差距；對于工程量變更，要在合同規定的時效期內轉變為工程價款的增加；建立工程開工的至竣工這一時期的向業主發出的工程簽證結算單、經業主確認的工程簽證結算單、雙方的往來文函的目錄，以提高結算工作的可追溯性，最終提高結算工作的效率。
3.2在施工過程中，要加強工程索賠意識及熟悉索賠程序。工程索賠，就是建筑企業在施工過程中，因非乙方原因造成損失后，根據合同文件向業主要求經濟補償或工期補償的過程。索賠工作的質量好壞與項目的經濟效益是密切相關的，一般索賠工作做得到位的項目，成本情況是比較好的，效益也比較明顯，反之則不然。
工程索賠分費用索賠、工期索賠。其中費用索賠是重點。工期索賠只是業主方對施工方工期的合理延長，這只能使施工單位工期得到補償，但是一般由此造成的費用損失只能通過費用索賠來實現。
3.3通過明確責任目標，建立二級考核機制。結算應做到四個明確，即明確項目責任人、明確結算送審期限、明確最終結算期限、明確結算底線和爭取目標。在明確責任目標的基礎上，可實施季度考核。考核形式采取對應責任人自評，考核小組測評的辦法，綜合評價考核責任人的工作業績，并開展每季度一次的考核點評、反饋，建立完善的考核機制。結算工作的考核應遵守民主、公平的原則，責任人如因客觀原因沒有完成考核指標，考核方也應充分給予解釋的機會，要求責任人提供充足的資料陳述原因和背景，經考核方認定后給予適當的調整。
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一、改進支付結算手段，服務社會主義市場經濟
我國社會主義市場經濟還處在初期發展階段，信用制度尚不健全，信用觀念比較淡薄，運用支付信用工具疏導、規范社會信用的作用未得到充分發揮。因此，人民銀行應采取積極的措施，加大力度推廣和運用支付信用工具，為社會提供支付結算服務。
(一)推廣票據使用，促進商業信用健康發展。要繼續宣傳推廣商業匯票和信用證結算，各商業銀行對企業間的商品交易要積極做好商業匯票的承兌和信用證開證，以及商業匯票貼現和信用證議付，逐步形成在大宗商品交易中使用商業匯票和信用證結算。擴大票據交換覆蓋面，積極推廣使用銀行本票，減少現金流通，方便客戶結算，繼續擴大支票的使用范圍和對象，提高票據信用，鼓勵具有良好信譽的個人使用支票，促進區域經濟的發展。
1．加大宣傳與推廣力度，提高金融機構和企業對商業承兌匯票業務的認知，提高金融機構對商業承兌匯票業務重要性的認識，進一步轉變經營觀念和本位主義思想，增強票據市場意識和金融業整體風險意識，在充分防范風險的前提下，逐步使商業承兌匯票業務成為一個新的利潤增長點；推動企業認識并廣泛使用商業承兌匯票，使獲取商業承兌匯票簽發資格成為企業的榮譽和優勢的標志。促使企業在承兌與支付中誠實守信，共同維護和提高商業承兌匯票的信用度，使商業承兌匯票成長為我國經濟活動中的“金牌”支付工具。
2．建立完善征信管理體系，降低風險評估成本。改善商業信用環境。一是建立和完善我國企業征信管理體系，盡快把企業商業匯票信息導入人民銀行信貸登記系統，把企業所有支付結算信息納入征信管理，逐步實現企業信用信息的完整性與權威性，為商業承兌匯票信用評估提供低成本及時全面的咨詢信息，促進商業承兌匯票推廣的穩妥進行；二是制定統一的企業信用評級標準，規范對企業的信用評級，避免因金融機構信用評級各自為政而導致企業存在多個信用等級，提高企業信用等級的通用性；三是引導各金融機構真實、完整、及時地將企業支付結算、信貸等方面的不良記錄輸入相關征信系統，確保企業信用信息的全面性與透明度；四是加強金融機構之間的信息溝通與協調，實施合力制裁，使喪失信用的企業在融資、結算等業務中享受“差別”待遇，形成有效的制裁制度，以此強化企業信用約束，樹立和培育企業的信用觀念，逐步改善商業信用環境，提升社會整體信用。
3．積極創新金融產品，拓寬商業承兌匯票市場。金融機構應積極適應經濟發展需求，在國家經濟金融法規和宏觀經濟政策的允許范圍內，不斷創新業務，推出新的金融產品，助推商業承兌匯票業務的開展。如參照招商銀行的商業承兌匯票保貼、中國光大銀行的商業承兌匯票包買等業務，通過將銀行信用引入商業承兌匯票的票據權利義務中，對某些特定的企業給予一定商業承兌匯票貼現額度的授信，鼓勵實力雄厚、資信情況良好的大型企業集團和上市公司簽發使用商業承兌匯票，拓寬融資渠道，提高商業承兌匯票的變現能力和流通性，讓更多的企業從使用商業承兌匯票中得到實惠，以進一步推廣使用商業承兌匯票，拓寬商業承兌匯票市場。
4．修改與完善相關制度法律。一是修改與商業承兌匯票債權保全相關的法律規定，使商業承兌匯票債權與其他形式債權具有相同的法律權利；二是增加對商業失信懲罰的法律法規條款，提高失信成本，加大對商業失信的懲罰力度，維護商業承兌匯票的信譽；三是借鑒發達國家的經驗，修改<票據法)，取消商業匯票必須具備真實交易和債權債務的設定，放開純粹融資性票據，使商業承兌匯票真正成為一種完全有價證券，充分達到支付、信用及融資的目的。
(二)推廣運用新的支付工具。商業銀行要積極研究探索新的支付結算手段。為客戶提供方便、靈活、快捷、安全的支付工具。要充分利用現代科學技術，創新電子支付工具，廣泛開辦定期借記、直接貸記業務，擴大轉賬結算，減少現金使用，便利公眾交納水、電、通訊、房租等公用事業費、保險費、稅款以及工資等。積極推廣貸記信用卡業務。引導消費信用，刺激消費需求。人民銀行要抓緊研究規范支付工具創新的管理辦法，進一步推進支付工具的電子化和支付手段的現代化，提高商業銀行的整體服務水平和競爭能力。
(三)積極推行支付結算的業務。人民銀行應按照《支付結算業務辦法》，做好商業銀行之間支付結算的指導和協調工作，按規定做好支付結算業務制的監督管理；國有商業銀行、股份制商業銀行、城市商業銀行和農村信用社要充分認識支付結算制的重要意義，轉變經營觀念，提高服務意識，通過銀行間支付結算業務的相互，互惠互利、互為補充，更好地為客戶提供優質、高效、滿意的金融服務。
二、強化支付結算監管．維護支付結算秩序
強化支付結算監管是維護結算當事人的合法權益，促進社會信用好轉，防范支付風險和案件發生，提高金融服務水平的重要保障。因此，人民銀行在改進支付結算服務的同時，必須強化支付結算監管。
(一)加大支付結算的監管力度。重點對支付結算法規制度的執行情況、各商業銀行支付結算內部管理和內控制度的建立及執行情況、支付結算的違規違紀行為以及銀行賬戶開立和使用等方面加強監管。加強對各項重要支付結算業務準入和退出審批的管理，規范商業銀行業務經營行為，營造公平的競爭環境。
(二)建立支付結算監督管理責任追究制度。辦理支付結算業務的商業銀行營業機構因管理混亂，內控制度不落實發生重大違規違紀行為和案件的，要按照規定追究有關當事人的責任；管理行未認真履行管理職責，對支付結算制度和中國人民銀行的各項管理要求貫徹不力，實施不到位，對其分支機構發生的嚴重問題不處理、不糾正，致使發生重大違規違紀行為和案件的，要按照規定追究有關主管行主要負責人的責任。人民銀行分支行，未認真履行支付結算的監管職責，造成轄內支付結算秩序混亂，經常發生違規違紀行為和案件，影響較大的．要按照規定追究有關人民銀行分支行的責任。
(三)強化不良支付行為規范管理。1．加強支付結算制度建設，建立舉報、投訴制度。疏通持票人舉報、投訴渠道，規范持票人舉報方式和方法，對舉報人給予一定的獎勵，使基層人行增加及時發現簽發空頭支票行為的渠道；z加強結算紀律監督管理，建立健全結算管理體制。由人民銀行牽頭，建立支付結算糾紛調解機制，同時通過實行不良支付行為社會舉報制度、銀行機構定期檢查報告制度、不良支付行為處罰制度等系列規章制度，促使銀行、單位和個人嚴格遵守支付結算紀律，維持正常的支付結算秩序；3．加強對空頭支票的業務管理。進一步明確商業銀行發現空頭支票行為后的權利與義務，對于不履行空頭支票報告義務的商業銀行，應給予經濟處罰，可適當提高商業銀行出票行提取處罰手續費比率，進一步維護持票人的合法權益；4．應用新的科技手段，提高支付結算監管水平。加強科技應用能力，不斷提高支付結算監管科技含量，充分利用計算機網絡資源強化對支付結算的管理，實現支付結算監管的現代化，主動適應對商業銀行支付創新業務的監管，并不斷引導商業銀行進行結算創新，加快資金周轉。
(四)加強支付結算安全管理。要認真貫徹中國人民銀行近幾年來出臺的關于加強支付結算安全管理的各項措施；加強落實內控制度，強化相互制約和事后監督；研究制定統一通用的支付密碼業務和技術標準，進一步明確和規范其使用范圍，實現客戶一機通用，保障銀行和客戶的資金安全；加強對基層臨柜人員的教育和培訓，提高他們對重要的支付結算憑證及票據真偽的識別能力，增強風險防范意識，提高案件堵截率；針對目前偽造票據進行詐騙比較嚴重的狀況，研究嚴厲打擊制造假票據的犯罪活動的措施，確保良好的票據使用和流通環境，維護正常的支付結算秩序和市場經濟秩序。
三、強化支付系統風險防范，提升資金使用效益
現代支付系統的建立為商業銀行和金融市場提供了優質的支付清算服務平臺，但如何有效防范和化解支付系統中存在的各種風險成為目前支付系統管理工作中的重點。應切實增強風險防范意識，落實風險防范措施，提高風險管理功能。
(一)進一步加強監督管理是防范支付風險的有效途徑。大小額支付系統運行后，全國金融系統支付網絡連在一起，金融機構的風險往往發生在支付結算環節，如果一家機構的清算問題將會導致支付風險，會引發連鎖反應，蔓延到整個支付系統并產生系統性風險。因此，對支付系統運行過程的監督和管理，是支付系統風險防范框架中的核心問題，應該把支付系統運行的安全和高效作為核心公共政策目標，采取一系列舉措來控制流動性風險、信用風險等。同時在實施過程中，明確支付體系的監督重點，強化事后監督和非現場監控，更多地運用經濟手段和法律手段，達到提高監管，優化服務的目的。
(二)加強制度建設是現代化支付體系建設風險防范的可靠保障，應盡快制定包括中小外資金融機構在內、涉及所有支付系統參與者準入、退出的管理辦法、票據交換管理辦法，完善支付系統的風險防范措施，完善支付系統的運行維護和應急機制。同時，將研究開發支付管理信息系統和業務監控系統，為貨幣政策提供決策依據和加強支付系統運行的業務監督和管理，以維護金融穩定。
(三)在推進支付系統建設的同時，完善支付系統的運行維護機制，確保支付系統安全穩定運行成為央行的工作重點。加強系統安全建設是防范支付系統風險的強有力的保障，在大額和小額支付系統全面推廣運行的基礎上，不斷完善系統安全防范措施，提高系統資源的利用效率，確保系統的安全高效穩定運行。
(四)規避票據交換工作風險。目前，在票據交換工作中存在對風險性認識不充分，部分交換員身兼數職等問題，票據交換員的行為不能得到有效牽制和制約，票據交換過程中手續不夠嚴密，這是同城清算中可能發生案件的一個最重要隱患。加之部分金融機構對票據知識宣傳不夠，部分客戶不知如何正確使用票據，常因收款人名稱、收款人賬號、金額有誤或者復寫憑證底聯不清造成退票或錯匯現象。人民銀行要進一步加強領導，經常召集參加票據交換的金融機構以座談會、聯席會等各種形式提高有關領導和票據交換人員識別風險的水平，加強對票據交換風險性的認識。對票據交換風險意識淡薄、管理不利的清算機構在轄區內予以通報，直至停止其參加交換資格。
(五)加強賬戶管理是防范支付結算風險的重點。人民幣銀行結算賬戶管理系統是人民幣銀行結算賬戶管理制度的有效支撐，涉及人民銀行各級機構和銀行所有網點。賬戶管理系統的建設運行，對規范銀行結算賬戶的開立和使用、有效防范利用銀行結算賬戶套取現金、偷逃稅款、逃廢債務和洗錢等違法犯罪活動，支持征信體系建設等提供了重要手段。賬戶管理系統擁有豐富的存款人信息資源，應當以完善查詢立法為基礎，開發專門的協助查詢功能，準確獲取存款人的有關信息，為有效遏制利用銀行賬戶違規支付或從事違法犯罪活動提供技術支持。賬戶管理系統依托現代化支付系統平臺，以進一步落實銀行賬戶實名制為契機，打擊金融犯罪，提高社會信用，維護社會及金融穩定，營造和諧、穩健、守信的金融環境。
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檔案管理應用計算機技術主要是用于檔案整編、檢索、統計及借閱等業務職能。主要包括：其一，用計算機編制檔案檢索工具。以著錄項目組成檔案機讀目錄數據庫，然后按不同的要求，利用庫內數據自動編制案卷目錄、專題目錄、分類目錄等；其二，用計算機進行檔案檢索。按照檔案著錄項目中所標識的內容特征和形式特征，檢索出符合不同利用者要求的檔案目錄及其原件；其三，用計算機對檔案管理中形成的各種數據或情況，包括入庫與出庫數量、庫存空間占有率，檔案調閱、歸還等進行登記與統計。
總之，在計算機技術應用于企業管理之初，現行文件和檔案是各自分別運用計算機技術解決原由手工操作的各項文件管理工作。
二、現行文件和檔案管理綜合應用計算機技術階段
由于現行文件和檔案管理是具有承繼聯系的密不可分的兩個階段，所以任何一階段應用計算機技術不僅會對另一階段的工作帶來影響，而且其系統功能的發揮也受制于另一階段的工作狀況。因此，為了實現現行文件和檔案管理不同階段文獻信息資源的共享和交換，減少數據的重復輸入，規范各系統的數據接口，就需要加強現行文件和檔案管理綜合應用計算機技術的研究，開發文檔管理一體化系統軟件。目前，一些企業已經自行開發或購買了文檔管理一體化系統軟件，進行現行文件和檔案管理的綜合化管理。
第二階段不同于第一階段的特點和難點在于，現行文件和檔案自動化管理子系統之間的接口。現在各企業應用的文檔管理一體化系統軟件在其結構設計和功能上不盡相同。
不管企業應用的現行文件和檔案計算機管理系統軟件的結構與功能有怎樣的差異，但它們基本上都是遵循現行文件和檔案手工管理的程序和方法。計算機技術的應用僅是使原有手工管理更加規范化、系統化及效率化，并未對現行文件和檔案管理基本理論產生根本影響。
三、電子文件階段
電子文件這一概念的出現是近10年的事。1996年12月，國家科委在北京召開了全國CAD應用工程工作會議，會上宋健主任指示：這件工作要請國家技術監督局和國家檔案局參加。國家檔案局很重視電子文件的管理問題。1996年9月成立了“電子文件管理、歸檔研究領導小組”。②1998年1月9日，王剛同志在全國檔案局長館長會議的講話上也指出：要在1997年研究制訂的《計算機輔助設計電子文件應用光盤存儲、歸檔及管理要求》試行稿國家標準的基礎上，在35個企事業單位進行試點，為實現我國電子文件管理規范化和現代化探索辦法和積累經驗。③1998年8月11日－13日，國家檔案局檔案科學技術研究所召開了電子文件管理研究專家研討會。該會的中心議題是對《電子文件歸檔及電子檔案管理概論》和《辦公自動化電子文件歸檔及電子檔案管理方法》、《CAD電子文件光盤存儲、歸檔與檔案管理要求》兩個標準的征求意見稿進行修改、補充及完善。④1998年8月18日－20日，在五洲工程設計研究院中國兵器工業第五設計研究院召開了CAD電子文件應用光盤存儲技術宣講演示會。⑤1998年8月23日，國家檔案局科學技術研究所和外事辦又聯合承辦了“電子文件歸檔管理國際學術研討會”。可見，有關電子文件及其管理問題的研究與應用正在緊鑼密鼓地進行。
關于什么是電子文件，美國聯邦管理法規對其解釋為“電子文件包括數字的、圖形的及文本的信息。它可以記錄在計算機能夠閱讀的任何一種介質上，并且符合文件的定義。”⑥國際檔案理事會電子文件委員會的定義為“電子文件是一種通過數字電腦進行操作、傳輸或處理的文件。⑦我國《CAD電子文件光盤存儲、歸檔與檔案管理要求》GB／T17678－1999把電子文件解釋為能被計算機系統識別、處理，按一定格式存儲在磁帶、磁盤或光盤等介質上，并可在網絡上傳送的數字代碼序列。為了全面、準確地把握電子文件的概念，不妨從與其最臨近的概念——機讀文件入手。
機讀文件僅指計算機識別的文件最早產生于本世紀40－50年代。這一概念經過近半個世紀的發展演變，至90年代逐漸被電子文件所代之。從機讀文件到電子文件不僅僅是概念叫法的變化，而是標志著計算機技術應用于文件管理的不同發展階段。弄清這兩個階段的差異，有助于深入認識電子文件的形成和管理特點。兩者的主要區別在于以下四方面：
其一，生成環境。機讀文件中的關鍵詞是“機讀”，即“能夠由計算機輸入裝置讀出的”文件。⑧所謂“讀”包括兩層含義：第一，通常指信息從一個存儲區讀到另一個存儲區；第二，從某一形式的記錄媒體，如磁帶讀出信息。⑨可見，復制和識別是機讀文件的主要特點。在這一階段，計算機讀出的文件不是由計算機制成的，它源于紙質文件的輸入。與機讀文件不同，電子文件則包括在計算機上直接生成的文件。它是企業管理和科技開發信息化的產物，是研究和應用CIMS的必然結果。
其二，管理模式。機讀文件的管理模式是模擬現行文件和檔案手工管理的程序與方法，因此對原有現行文件和檔案管理體系的影響是非本質性的。而電子文件的管理模式不是建立在獨立的現行文件和檔案的管理體系基礎上，它是建立在管理手段與現代信息技術的高度結合的基礎上。它要按照現代企業管理、科技開發及生產的要求重組管理體系，根據電子文件形成和作用的特點劃分管理程序與方法。
其三，存在形式。機讀文件的存在形式一般為磁帶、磁盤及光盤等有形介質。而電子文件的存在形式則不僅包括有形介質，還可以是網絡上傳遞的代碼序列。
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一、預算管理的概念及作用
預算管理是醫院根據事業發展目標和工作任務，對未來一定期間內經營活動的規模、結構進行預測，編制數字形式的事業發展計劃，以指導和控制經營活動達到醫院事業發展目標的內部控制活動或過程的總稱。著名管理學教授戴維·奧利認為，全面預算管理是為數不多的能把組織所有關鍵問題融于同一體系的管理控制方法之一。預算是高績效的管理工具，為實現內部管理及控制機制，其在數據科學加工的基礎上與醫院治理結構相適應，涉及醫院內部各個管理層次的權利和責任安排，具有全局性。通過全面預算管理可以統一經營理念，明確奮斗目標，激發管理動力，確保醫院核心競爭能力的提升。
二、醫院全面預算管理現狀
隨著部門預算改革的不斷深入，預算的完整性、公開性、公平性、效率性特點日益突出。新《醫院財務制度》于2010年12月28日公布，其在第二章中明確提出醫院要建立健全全面預算管理體系，為醫院實施全面預算管理提供了制度性指南。然而在實際工作中，全面預算管理的實施效果尚不夠理想，醫院在實施過程中還存在一些亟待克服的問題。
（一）預算管理缺乏全員參與意識
部分醫院高級管理層認為編制全面預算是財務部門的職責， 臨床、醫技科室和職能部門科室并沒有參與到編制過程中，科室工作計劃與醫院預算沒有直接關系，預算編制結果缺乏全員認同感。而全面預算編制目的則主要為了申請財政補助和完成上級主管部門布置的預算任務，沒有將預算管理提升為醫院綜合的、全局性的管理行為，預算管理在醫院經營管理中得不到高度重視。
（二）高級管理層全面預算管理意識淡薄
目前，部分醫院高級管理人員由醫療專業人員轉入，缺乏相應的財務及經營管理知識，實際工作中主觀隨意性很大，常常不根據預算統籌安排日常財務工作。由此造成醫院財務管理缺乏計劃性，有限的資金得不到充分利用，資源得不到合理配置，預算執行沒有反饋及考評措施，經營管理顯得混亂無序。
（三）預算編制方法不科學
全面預算編制的方法主要有固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算和概率預算等。部分醫院為簡化預算，往往只選擇最簡單的方法進行編制，但由于各種預算方法均存在一定缺陷，只用單一編制方法編制預算會致使預算編制的科學性和實用性大打折扣。如目前大部分醫院基本上采用“基數法”編制預算， 即根據去年的基數加本年增減因數來確定年度的預算收支規模，這樣編制出來的預算往往會成為空頭支票。
（四）預算執行過程中財務管理職能弱化
目前部分醫院預算約束力弱化，財務會計人員缺乏對預算的剛性監督機制。財務部門對經費的管理常常是事后核算，對經費收支的考核也只停留在表面平衡上，在預算執行過程中缺乏合理、有效的控制、分析和調整。預算事前無論證，事后無評價，造成資金使用效率低下。
三、醫院預算管理改進對策
（一）全面搜集信息，保障預算編制結果的真實性
一套較完善的預算方案建立在對醫院整體業務內容的全面理解、綜合預期基礎上。因此，在組織架構確立的條件下，預算編制的基礎是信息搜集。預算編制者不僅要掌握財務數字信息還要掌握非財務信息，例如院內及院外環境信息等，以此保證預算編制所需數據的精確性及編制結果的科學性、合理性、真實性、可行性。
（二）全員參與預算編制，調動全體員工的積極性
預算管理不是數據的簡單羅列，而是一種與醫院治理結構相適應，涉及醫院內部各個管理層次的權利和責任安排；是一種全過程、全方位、全員性的管理。臨床、醫技科室和職能部門科室管理人員在科室中既是學科帶頭人，又是科室管理者，在醫院管理結構中處于承上啟下的中間環節，肩負著科室和醫院發展建設的雙重重任。可以確切的說，預算編制沒有科室的參與就會成為無本之木，空中樓閣。如果預算編制的成果得不到全體員工的認同，就難以適應復雜多變的醫療經營環境。高級管理層應當合理梳理預算編制流程，讓廣大員工了解醫院的發展目標，以此調動員工的工作積極性。
（三）建立預算管理組織架構
全面預算管理作為一種管理控制系統， 需要有相應的組織架構才能得以順利實施。健全預算管理組織體系是保證全面預算控制有效運行的基礎。預算組織架構包括：預算管理委員會、預算編制機構、預算編制與協調、預算監控與協調、預算反饋組織等。其中預算管理委員會是預算的綜合審定機構，是醫院內部全面預算管理的最高權力機構。預算編制機構由財務部門領導，負責預算的編制、審定、協調、調整和反饋。 預算執行組織是預算執行過程中的責任單位， 醫院內部的預算執行組織是指各臨床醫技科室、職能部門等各責任中心。預算管理組織架構能在醫院預算管理過程中有效地積聚新的資源，同時協調好部門與部門之間的關系，人員與任務間的關系，使管理的各個層次明確自己應有的權力和應承擔的責任，保證預算的有效執行。
（四）加強培訓，提高預算管理人員專業素養
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1 財務預算管理觀念淡薄
目前，多數高校在預算管理方面所做工作較弱，尤其是領導層重視不夠、宣傳力度較小，加上學校內部預算管理制度不健全、預算申報程序不明確等缺陷，使得教學、科研、管理等多個部門缺乏參與預算編制的積極性和主動性，在對待財務部門所下達預算指標時，觀念淡漠、被動接受。長時期的落后觀念。造成多個部門認為學校財務狀況與本部門毫不相干，并對財務工作缺少應有的有效的理解和執行，更不可能主動、全員參與預算編制過程，如果預算編制無法得到全面保障，則預算在執行中便可能產生極大的不確定性。
2 預算編制不完整
預算編制主客體之間溝通不夠、了解甚少，預算編制人員難以掌握學校復雜繁多的業務活動等現實情況，都可能導致預算管理整個過程不科學、不全面。近幾年來，我國高校資金來源呈現多元化趨勢發展，下屬院系、處室等都采取多渠道創收和支出的方式，多項收入及相應的支出未能納入高校綜合預算內，部門資金體外循環現象嚴重。預算監管則對其失去監控作用。而反映在預算編報上面，則表現為部分資金使用狀況未能細化，管理方面缺乏定員定額指標，特別是基本支出的專項業務費用支出項目數額過大，極其不利于分析管理工作。此外，有些高校還有經營支出項目，此類項目大多未能詳細地反映于支出項目中，這便違反了收入支出配比原則，又可能加劇高校預算編制內容不完整、不科學的程度，最終，不僅破壞了高效預算管理的范圍。還極易造成高校會計信息失真。
3 預算執行效果較差
預算方案需要強有力的控制為執行做保證，預算控制力度不夠。便造成指標下達一段時間后。仍然未能有效執行。當前。預算執行和監管已成為各個高等學校的軟肋，財務預算執行不力、預算方案形同虛設、財務監管流于形式等問題甚為嚴重。因編制時間和指標下達的滯后，降低了事前控制的效果；因缺乏有效的控制制度，影響了事中控制的正常運轉；因對預算執行狀況分析不夠，造成高校喪失了財務比較優勢，對事后控制產生不利影響。高校的財務預算是對學校年度內所要完成事業計劃和工作內容的最佳反映，如果其執行不力、控制失控，必然嚴重影響學校事業發展和經營規模。
4 財務預算管理風險意識薄弱
任何組織采取的任何財務管理措施均應充分考慮客觀存在的各種財務風險，就目前高校經營狀況來講，學校尚未建立健全科學的教育成本分擔機制，學校教育經費有限。各部門吃大鍋飯現象又較為嚴重，則教學質量的提高、教職工生活福利的改善等方面的經費開支便難以得以保證。近年來。高等學校招生規模的擴大。又對高校相關配套硬件環境建設等提出新的要求，為了更好地完成基建任務，學校自然要尋求更好的資金籌措方式，比如較多的銀行貸款，但這給高校也帶來了巨大的負債，進而使高校舉債經營陷入各種財務風險狀況。甚至有效高校盲足貸款征地、上項目，使得藏在高校內部的隱患處處存在，高校財務預算管理面臨各種風險。
5 預算監控及考評體系缺失
在過去計劃經濟下，財務人員大多只關注成本費用支出，對成本費用支出的使用效益則不很重視，尤其是預算指標完成狀況，本應作為反映預算執行情況的標準，結果卻因為高校內部各個部門各自為政，導致資金浪費、資產重置等負面影響，真正依賴于資金建設的項目經費則不到位或者不夠用，財政資金使用效率及效益低下，預算管理作用大打折扣。預算編制方案的執行與控制，應建立在規范化分析、科學化考評的基礎上，但從我國高校現階段預算管理狀況分析，高校仍未建立健全業績考核與獎懲制度，預算管理和評價體系幾乎完全缺失，此種狀況下，高校內部各個部門員工工作積極性也會受到影響，預算總目標更難以得到實現。
二、解決我國高校財務預算管理問題的對策
1 更新財務預算管理觀念
加快高校財務預算管理改革，解決預算管理中常見問題，應首先更新預算管理觀念，觀念的轉變應放在首位。具體來講。應在高校內部管理中普及預算管理基本知識和嘗試，緊密結合預算運行機制和預算執行結果，將預算編制、執行視為高校內部各個部門的共同任務；以人為本，樹立廣泛參與意識，預算編制工作與學校事業活動密切相關，其編制過程應由多方人士共同參與研究、討論和論證。并接受各個院系和職能部門全體師生員工的共同監督；高校財務部門應去除只重視分配的傳統觀念，實現目標方式下的預算管理向過程管理的轉變，注重預算的事前控制作用以及預算向微觀管理層次延伸的效果。
2 統籌安排資金流向
加強預算管理，應特別重視資金統籌安排工作。對各項經費支出應加以嚴格控制。一則嚴格審批權限，將高校內部各個部門經費的審批工作嚴格控制在年度財務預算或財務收支計劃數額內。遇到特殊情況，支出費用須超出計劃所需經費時，須在高校相關預算管理制度規定范圍內，先申請調整預算，經有關部門批準后。方可據規定執行；實施獎罰分明的管理制度，把各個二級單位的財務預算執行情況當做領導干部年終考評內容，由學校統一組織人員抽查并評價各預算單位的執行細節，對執行較好的部門或單位，據其正常經費結余比例給給予獎勵，對執行較差的部門或單位負責人予以批評甚至做相應處罰，若預算執行中經費流失嚴重，則應嚴肅處理相關負責人。
3 增強財務預算管理風險意識
高校規模越向縱深發展，其銀行貸款金額隨之增加，所可能遭遇的財務風險越加多樣化、嚴重化。防范高校財務管理中遇到的各種風險。已成為高校管理特別是財務預算管理的重中之重。樹立預算管理風險意識，組建信貸資金管理小組，廣泛采納各方意見，收集整理各項貸款項目的材料和證明，校驗貸款項目的可行性與必要性，根據貸款指標，測算一定時間內高校所需信貸資金的數量，由此制定還款計劃，分清主次和輕重緩急，將資金應用于能帶給學校一定經濟效益的項目，比如興建學生宿舍樓、教學樓等。
4 提高預算的約束力和權威性
高校應根據自身實際情況，制定出相應的預算規章制度，強化對預算執行過程的有效管控。定期或不定期地抽檢預算執行狀況，及時發現問題，并找出原因、解決問題、加強控制。參照預算執行中反映出的各種信息，高校應在宏觀上對年度財務報表、預算執行情況等加以分析和評價，不斷改進預算執行中的監督機制。按照《高等學校財務制度》相關規定，嚴格照章辦事，規避隨意追加、調整預算的行為，對于經常性支出項目不予調整，確實需要追加或調整的項目，須在預算管理制度制定程序之下，經高校最高決策部門審評以及主管部門、財政部門批準后，方可予以追加或調整。
5 加強資金使用效益考評
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會計電算化是指企業在其日常財務核算工作過程中，充分運用計算機信息化技術，取代傳統的手工記賬模式，以實現對會計信息進行的憑證錄入、賬務核算、財務分析、財務決策等會計核算及財務管理工作。通過實踐發現，企業將會計電算化應用到自身的會計核算及財務分析過程中，在很大程度上有助于企業財務、會計管理水平的提升。會計電算化管理不僅能夠對于企業的財務信息數據進行快速、準確分類、歸集、整理、記錄，同時還可以以價值量為尺度來對企業的償債能力、獲利能力、現金流等經營管理狀況進行及時反映和監督，最終為企業決策層提供更加客觀、全面的財務數據信息。
（二）會計電算化管理在企業應用的優勢
1.提高會計核算的工作效率。會計工作其實質就是在規定的會計期間內，將會計主體所發生的經濟業務，按照相關會計法規、制度的規定，進行分類、歸納、匯總并以貨幣形式予以計量的過程。傳統手工記賬模式下，存在工作效率低下的情況，從而造成每個會計期末，會計人員都在疲于奔命似的制單、記賬、報表、出具財務分析數據。這樣很容易使得會計人員的工作量驟增，還有可能導致財務數據出錯，使得工作效率大為下降。然而，會計電算化管理是運用計算機系統進行相關的會計核算，會計人員僅需每個月在總賬系統中制單，或是在其他諸如進銷存模塊、工資管理模塊、固定資產模塊等審核相關單據并進行制單后，就可以直接在電子系統中查詢到相關科目的余額、發生額及匯總金額，因而大大地提高了會計核算的工作效率。
2.提升會計信息的準確性。會計人員大多留給他人的印象都是細致、謹慎、不易出錯，有人戲稱這是會計的職業病。之所以這樣講，是因為傳統手工記賬模式下，會計人員對于一項經濟業務的處理，要經歷制單審核登記明細賬憑證匯總登記總賬對賬出具報表等過程，這些環節中如果有一個地方出現失誤，有可能就前功盡棄而造成從頭再來。老會計人經常說的一分錢找一宿的問題，既是一句笑談，也是一種無奈。因而，會計人員對于其所從事的財務工作不得不加倍小心。并且，最為重要的是，有時候很有可能因為一條會計信息的錯誤，導致企業管理工作的誤判，給企業的生產經營決策帶來不便。而現階段會計電算化管理前提下，只要在制單環節將憑證填制正確，審核人員認真地審核，其他的工作環節都由電子計算機代勞，從而省卻了會計核算中的很多工作環節。環節減少了，出錯率自然也就降低了，進而保證了企業會計核算信息的準確性。
二、現階段會計電算化管理過程中存在的問題
會計電算化管理對于企業提高會計核算的效率、提升會計信息的準確性、加強財務管理的力度等方面都會起到一定的積極作用。然而，凡事有一利就有一弊，會計電算管理與傳統手工記賬方式相比，雖說優勢較為明顯，但相對也存在著一定的問題。所以，只有找到會計電算化管理過程中存在的問題，并對其形成的原因加以分析，才能夠有效地解決問題，使其發揮更大的作用。
（一）企業的會計電算化管理推進進程阻力較大
會計電算化管理中，會計軟件是關鍵，可以說沒有會計軟件，會計電算化管理工作就無從談起。會計軟件屬于知識產權的范疇，無論是自行開發，還是選購成型的軟件產品，都需要一定的支出。盡管從財務會計核算的發展趨勢來看，會計電算化是未來企業財務核算的大體趨勢。但是，一涉及到資金支出的問題，一些企業的投資人或是負責人，就感覺到頭痛。尤其，少數領導者總是覺得，將資金應該用在開拓市場、研發產品，提高生產效率，并且將來會收到豐厚的回報。而對于給財務部門工作，覺得反正也就是個記賬，是否使用會計電算化軟件無關大局，從而使得企業會計電算化管理的意識淡漠。而一些企業，決策層即便決定采用會計電算化管理，采購或是研發一些軟件，對于會計軟件使用中的一些問題，如購買站點或后期的軟件升級費用，也是覺得可有可無，甚至認為是一種浪費。此種情形下，由于少數企業決策層，對于會計電算管理缺乏足夠的認識，造成會計電算化管理工作的推進進程阻力較大，最終不利于企業財務決策工作的開展，從而影響企業利潤的實現。
（二）會計電算化實施中內部控制相對薄弱
企業無論采用何種會計核算方式，其內部控制作為企業管理的重要組成部分，也是不應該放松的。然而部分企業隨著會計電算化工作的推開，忽視了內部控制的加強，從而為無形中給企業增添了一定的財務風險及稅務風險。
首先，在財務核算崗位設置方面的問題。提高工作效率是會計電算化管理的一個優勢所在，但是部分企業卻覺得，既然已經使用了會計軟件，且提高了工作效率，就可以減少財務部門會計崗位的設置。因而，為了節約人力成本，將原先的出納崗位、會計崗位、成本會計崗位、審核崗位等進行所謂的整合，壓縮了相關崗位的人員編制，最終形成由出納人員制單，由財務負責人兼任審核工作的二人轉式工作配置，這樣表面上看節省了人員費用，但是卻違背了不同崗位不得兼容的內部控制管理原則，很有可能出現貪污、舞弊的行為，最終有可能使得企業蒙受巨大的經濟損失，可謂撿了芝麻丟西瓜，顯得有些得不償失。
（三）會計電算化人才相對缺乏
現階段，隨著國內計算機科學技術及財務會計學科的普及，計算機人才及經驗豐富的會計人員可謂層出不窮。但是對于會計電算化管理來說，其需要的是既懂得計算機技術并對其進行熟練操作，又精通財、稅知識的復合型人才。目前來看，實施會計電算化管理的企業對于上述復合型人才還是相對缺乏的。有的企業雖然有所謂的會計電算化人員，但是由于專業設置或是人員素質的原因，達不到會計電算化人才的標準。人才的缺乏，必然導致該項管理工作推進緩慢，甚至出現一定的錯誤。使得一些即便應用了會計電算化管理的企業，由于缺乏相應的人才，也不得不將其束之高閣，而改回到手工記賬的模式，這無疑是一種資源的浪費。因而，培養和挖掘會計電算化人才的工作已顯得勢在必行、刻不容緩。
三、解決會計電算化管理存在問題的對策
（一）增強企業管理者的會計電算化管理意識
古語有云：工欲善其事，必先利其器。在企業的日常會計核算及財務管理過程中，會計電算化管理可以高效地完成該工作，并且準確性相對傳統手工記賬要高很多。要知道，如果企業因為財務核算信息方面出現了問題，很可能給企業帶來財務風險、稅務風險，有可能是對外簽訂多少份訂單都難以彌補的。因而，企業的決策層應該從內心深處認識到會計電算化管理的重要性，提高電算化管理意識，并積極推進會計電算化管理的開展。
（二）加強企業內部控制管理工作
首先，會計電算化管理為企業財務核算及財務管理帶來了一定的便利，但這并不是企業裁撤會計人員，從而弱化內部控制管理的理由。相反，企業的內部控制管理工作應該在原先的基礎上繼續加強。原因在于，會計電算化管理化后，企業的財務信息以數字化形式存入計算機之中，如果企業放松了內部控制管理，很可能被一些人利用，而對會計數字信息進行修改，從而產生非法侵占、挪用資產情況的出現。其次，會計電算化管理雖然在某個方面減輕了財務人員的工作負擔，但是財務部門的各崗位設置仍應遵循不同崗位不得兼任的原則，利用崗位的設置在財務內部形成一定的制約。最后，企業可以運用會計電算化管理信息，增強自身的持續審計管理，從而加強內部控制的監督力度。
（三）著力提高企業會計人員的綜合素養
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隨著我國城市間公路設施和城市內部道路設施建設的日益完善，公路貨運量在整個貨運行業比重將越來越大，以公路貨運的機動靈活特性與其它運輸方式的競爭更顯優勢。卻在公路貨運行業內，許多貨運公司在組建自己的車隊進入貨運市場競爭中，與其他運輸企業和貨運展開貨源的競爭，與貨主間進行價格、服務質量、運輸質量等成交條件的討價還價顯得無能為力。貨運企業可主動地通過創造條件，創新調整，根據各企業經營的業務項目，在不同的崗位上，構建、選擇公路貨運運營管理模式，實現改變內部管理環境與市場接合，求得生存的空間和發展的道路。
一、公路貨運企業運營管理存在主要問題
（一）投資不足，規模不大，資金緊張的現象普遍存在。據統計, 2009年中國經營公路貨物運輸企業超過512萬家,擁有營運貨車642萬輛。其中：擁有10輛以上汽車企業不到2%與發達國家的情況相類似；普通載貨汽車占比重95．16％，零擔車、集裝箱拖掛車、冷藏運輸車及廂式汽車等專用汽車占比重偏小，僅為4．84％。大多中小型公路貨運企業在開拓運輸網絡化、多式聯運業務中需要規范的合同交易和定期結算，因欠缺足夠的周轉資金被迫止步。
（二）在企業內現代企業管理論文，專業崗位人員配備不齊造成整體性管理團隊不健全。人才是企業的重要資源。要發展公路貨運企業，既需要掌握專業技術的人才，也需要操作型人才，更需要管理型人才組成團隊。目前大多公路貨運企業這幾方面的人才都很匱乏，特別需要這三種類型的復合型人才，這種人才匱乏現象已到了影響生存問題。
（三）制度管理不到位造成流程運作不經濟，操作風險過大。隨著運輸產品越來越多樣化和復雜化，在公路貨運業務運作過程中，因企業制度管理不完善或失靈的內部流程控制、人為的錯誤、制度失靈以及外部事件所產生的直接或間接損失的可能性過大，造成運輸服務質量差，因操作失誤，可能帶來很大的甚至是極其嚴重的后果。
二、構建公路貨運企業運營管理模式的必要性及運行條件
貨運企業運營管理存在主要問題是行業特點造成，但貨運企業可主動地通過創造條件，構建公路貨運運營管理模式，實現改變內部管理環境與市場接合，是每家貨運企業求得生存的空間和發展的必由之道。構建公路貨運企業運營管理模式的運行條件：
（一）推行“單車核算”的保障制度。“單車核算”是指以從事公路運輸營運業務的單臺車輛的收支和配比綜合費用，求取營運利潤的核算辦法怎么寫論文。單臺車輛是公路貨運責任單位最基本的構成單位。能適應貨運市場多變的環境和符合貨運企業采用不同的經營方式要求。為企業提供多種管理數據資料，是推行責權利管理的有力保障制度措施。
（二）形成內部交易價格與完成貨運量任務的雙行控制辦法。內部交易價格是企業內部交易結算和責任結轉所用價格。內部交易價格可作為部門之間合作，作業活動時空協調，經濟責任承擔的約束標準，更有力地推進責權利管理；同時，促使各責任單位以多種方式完成貨運量任務，有效地降低運營成本，實現價量雙行控制管理目標。
（三）執行“誰負責誰承擔”的分配方式。調整負擔運輸產品成本是“業務”，轉變為承擔責任成本的是“部門或崗位”。為了實現責權利協調統一，調動各環節的責任人的積極性，在整條物流供應鏈里，做到責任明確，量化細化到不同業務流程和責任單位上與效率，效益，效果掛鉤，充分體現“按時空責任分配”。
從管理模式應用角度上說，構建、運行每一種管理模式關鍵在設定運行必備條件和選用環境下才能順利地開展執行，才具可行性。
三、在不同業務或崗位環境下，企業選擇公路貨運運營管理模式
（一）公路貨運企業以運營成本中心管理模式
該模式以崗位發生的費用支出現代企業管理論文，建立成本中心，把發生收入全額上交，實行收支兩條線的管理方式。在創新調整資源思維下，由于公路貨運企業供給固定成本高,設施和設備專用性強,不同運輸產品之間有獨特的成本要素不同,加之運輸需求的時間和空間分布不均衡,只能適應公路貨運市場需求變化的需要，隨著社會經濟的發展、高新技術的廣泛應用以及社會生產、流通、消費方式的改變,當公路運輸的小批量、多品種、高時效和高附加值貨物的比重不斷增長時, 企業必然選擇零擔公路貨運業務來滿足需要，為客戶提供的運輸產品，建立一套對小批量、多品種、高時效的運輸產品適合的一站式完整的運輸單證，流程，解決一次運輸過程中要與多方承運者發生轉換成本，同時，處理在一定范圍內不確定性成本劃分標準。除了重視流程管理外，由于激烈的市場競爭以及科學技術的迅速發展，按完全成本法提供的會計資料越來越不能滿足預測、決策、考核和分析的需要。因此，對貨運企業的管理層要求會計提供更廣泛、更有用的信息，以便加強對經濟活動的事前規劃和日常控制，運用變動成本計算法加強對運營成本事前預測、決策，及時地調整運價和運營標準成本，適應對零擔業務和各種新開發的運輸產品管理變動需要。更靈活，更實際應對競爭對手的變化。
（二）公路貨運企業以運營利潤中心管理模式
在公路貨運行業，許多貨運公司都在選擇組建自己車隊或建造營業網點的發展路向。當它們進入運輸市場參與競爭，除了與其他運輸企業開展的爭取貨源的競爭外，事實上面臨著與貨主間在爭取對自己有利的條件成交的競爭，也同時面臨與其它的運輸方式的競爭、宣傳的競爭、服務質量的競爭、運輸質量的競爭和價格的競爭。其實價格是競爭核心，在運輸服務方式相似的情況下，運價便宜者就有可能占有更多的市場份額。運價是貨主選擇承運者的主要因素；服務質量的競爭和運輸質量是競爭基礎，在提高運輸服務水平，保證運輸質量水準時，也就是增加運營成本和管理成本，當價格與質量、服務實現有效地平衡，最終運營利潤低于投資收益，影響投資者信心和擴張發展計劃的實現。
在考慮價格與質量、服務有效地平衡為出發點，凡建造每個營業網點都作為物流利潤中心，讓其成為既負責物流收入，又負責物流支出，并負責管理現代企業管理論文，使用一定數量資產的物流責任單位，亦即對物流成本收入的發生都能加以控制的責任單位，該物流利潤中心的領導者具有控制物流價格、物流業務和所有相關費用的權力，每個營業網點與貨運企業的各操作部門之間提供貨源、物流服務，其收入按內部轉移價格結算，物流成本按其實際發生額轉移，雖則其收支都是虛構的，但對于物流系統內部的某個部門來說，本來可能是一個成本中心，通過內部結算價格的確定，將其確定為一個內部人為利潤中心，這對于責任中心的成本控制來說也具有一定的促進作用。提高每個部門的經營管理意識，也了解物流成本的節約對本部門業績的重要性，從而促使改善本部門的物流管理水平，降低自身的物流成本。此外，對貨物運輸質量事故所發生的貨物丟失、短少、變質、污染、損壞、誤期、錯運以及由于失職、借故刁難、敲詐勒索而造成的不良影響或經濟損失歸入各物流利潤中心承擔，通過制定貨物運輸質量考核的指標和標準對接，杜絕發生重大貨運質量事故，嚴控貨運質量事故頻率，貨損率，貨差率；獎勵達標的完成運量及時率，實現貨物安全優質送達，承托雙方都受益，各方經濟利益得到維護。
當然，在利用利潤中心管理來進行物流成本控制的過程中，應注意解決以下幾個問題：
（1）對于幾個責任中心共同承擔的費用，依據一定的標準，按照誰受益誰負擔，受益多就多負擔，受益少就少負擔的原則分配。一定要避免共同費用不合理分配挫傷各部門的積極性。
（2）內部轉移價格的制度要合理。這是合理評價各物流責任中心的工作業績，促進各單位努力提高物流效率、降低物流成本的重要保證。合理制度在內部轉移價格，是加強物流系統內部資金、成本、利潤管理的有效措施，使客觀評價各利潤中心的工作業績的重要手段。物流內部結算價格是指運輸、裝卸、包裝、倉儲等人為利潤中心之間相互提供物流的結算價格。一般可分為成本定價和利潤定價兩大類。成本底價是依據實際成本和標準成本來制訂內部轉移價格。一般可以按標準成本進行定價，因為實際成本定價下供方可能向需方轉移不利成本差異，不利于分清責任。而按標準成本定價可以克服這個缺陷現代企業管理論文，但它不符合利潤中心要考核效益、評定利潤的要求怎么寫論文。所謂利潤定價法是指各利潤中心之間結轉物流業務是除成本之外，還要加之以一定比例的利潤確定轉移價格；另外，也可以參考市場價格來制訂內部轉移價格。
（3）除了內部轉移價格的制度和對費用計劃標準控制外，公路貨運企業還需要衡量在不同產品、不同區域、不同渠道和不同促銷規模等方面的實際獲利情況，主要環節是進行贏利能力分析。贏利能力分析就是借助于有關財務報表和數據的處理，把所獲利潤劃分到各運輸產品、貨源地區、促銷渠道、顧客群等方面以便比較每個因素對企業最終獲利的貢獻大小以及其獲利能力的高低，一般主要是用銷售利潤率、總資產報酬率、資本收益率、物流服務周轉率等指標來衡量。
（三）公路貨運企業以“運量—運力平衡”業務管理模式
市場是第一位的，客戶也是第一位。“運量—運力平衡”業務管理模式的經營理念就是：以市場為導向，以客戶需求為中心，提供靈活多樣、盈利最大化的綜合物流服務。對于一個多環節、多工種的聯合作業系統的整車貨物運輸業務的組織作業來說，需要參與運輸生產的要素包括勞動者運用運輸車輛、裝卸設備、承載器具、站場設置等，通過各種作業環節，將貨物這一運輸對象，從始發地運送到目的地的活動過程。而制造企業的產前產后物流多采用整車運輸，公路貨運企業對于整車運輸業務的組織作業管理應充分發揮主動發現、創新、整合市場需求的設計能力，及時了解市場的終端和供應鏈的始端變化信息，通過整合供應鏈上的相關企業如生產企業、運輸企業、配送企業、倉儲和加工包裝企業、貨代以及消費者可用需求信息資源，能夠為物流鏈上的企業提供最佳的管理咨詢服務，實現物流鏈上最佳流程。
當今的物流活動是一個社會化的活動，涉及行業面廣，涉及地域范圍更廣，所以它必須形成一個網絡才可能更好的發揮其效能。“運量—運力平衡”業務管理必須根據自己的實際情況參選網絡組織結構，打破單純企業或集團內部的“運量—運力平衡”做法。推選主要有兩種網絡結構，一種是大物流中心加小配送網點的模式，即：“兩頭小中間大”；另一種是連鎖經營的模式，即：“鏈條式”。前者適合商家、用戶比較集中的小地域，選取一合適地點建立綜合物流中心，在各用戶集中區建立若干小配送點或營業部，采取統一集貨，逐層配送的方式，充分利用零擔，整車，空運（或鐵路）運輸方式特點，優勢構建零擔聯運快速干線。后者是在業務涉及的主要城市建立連鎖公司，負責對該城市和周圍地區的物流業務現代企業管理論文，地區間各連鎖店實行合約，性協作，該模式適合城市間或全國性物流，連鎖模式還可以兼容前一模式。第三方物流大大擴展了物流服務范圍，對上游生產商可提品、管理服務和原材料供應，對下游經銷商可全權為其配貨送貨業務，可同時完成商流、信息流、資金流、物流的傳遞。
以客戶需求為中心提供量體裁衣般的、靈活的綜合，以降低社會運營的總成本，最終讓需求者成為最終收益者并得到滿足為目標，實現相對“運量—運力平衡”結果，讓供物流鏈上的所有企業實現一種共贏的局面。 四、結束語
由于公路貨運企業存于外部經濟環境變化，客戶個性需求變動大，而企業自身資源貧乏之下，企業管理處于無政府主義狀態。為此，筆者認為，通過創造條件構建穩健性企業運營管理模式；根據企業不同的業務，崗位，創新調整企業可利用的資源選取運行運營管理模式，揚長避短，創造合理運營管理環境為公路貨運經營服務，適應貨運市場變化的需要。
參考文獻：
1、《物流運輸管理》王風剛高等教育出版社
2、《物流運輸管理》張敏黃中鼎上海財經大學出版社
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一、資金管理中存在的問題
（一）資金管理制度不清晰
在進行資金管理的過程中，傳統的資金管理在內部沒有形成統一的標準，資金管理平臺和管理制度不完善，造成資金總體出現缺口，貸款拖欠現象較為嚴重，造成企業在資金使用方面出現嚴重的浪費情況，這對于企業的管理是不利的。同時，有一些子公司出現資金沉淀的情況，造成資金整體分配不合理，資金周轉不能良性運行。一方面，在這個過程中，企業出現了較大規模的欠款；另一方面，資金沉積，資金整體規劃布局不合理，讓企業承擔了較多的還款壓力，影響了資金的合理布局。
（二）資金管理方式不健全
電力企業進行資金管理的過程中，缺乏統一的資金管理系統，普遍存在企業出現多個賬戶的現象，造成資金在管理中出現較大的隨意性，相互之間進行“走賬”，增加了資金管理的風險，造成企業資金虛增，企業在進行投資決策的過程中受到接收的信息完整度不高的影響，造成盲目投資，對于財務信息的把握程度不足，搞不清楚企業具體的資金情況，對于企業科學決策造成影響，制約了企業的發展。
（三）資金監督力度不足
一些電力企業對資金的監控力度不到位，導致擅自挪用和轉移資金的情況時有發生。盡管在企業內部制定了相應的資金管理流程，也制定了相應的資金監管制度，但是對于現金這項流動性較大的資產，在監督過程中并沒有充分地掌握企業財務資金的全部情況，造成監督力度不足。而且，企業在內部沒有形成長效的制約機制，導致資金流向與控制脫節，造成監督管理不健全，增加了企業的經營風險。
二、提升電力企業資金管理的方法分析
（一）加強資金的內部控制
要想不斷完善企業的資金管理體系，加強對資金的控制，就需要進一步完善現階段較為松散的資金管理體系，構建完善的資金結算制度，將公司名下多個賬戶進行注銷，統一由基本戶進行結算，并通過資金結算系統進行資金的日盤日結，加強對資金的掌控。同時，加強結算部門的職能建設，結算部門需要清晰地了解資金的流向，對于資金的管理和控制進行監督，從源頭上建立資金的管理和控制機制，理論上杜絕出現挪用資金的情況，從而實現資金的集中管理。
（二）重視預算的作用
預算是對資金進行控制的重要途徑，加強預算管理可以提升資金管理的有效性，企業可以清晰地了解資金的流向。如果出現實際資金與預算偏差太大的情況，需要及時查找原因，便于對資金流向進行更加清晰的認識，明確企業資金使用情況，對生產、經營和投資作出更加科學的規劃。構建完善的預算管理體系，將電力企業生產各環節中的資金收入與支出納入預算管理中，提升電力企業科學決策水平。
（三）提升資金管理信息化水平
在進行資金管理的過程中，需要進一步提升資金的信息化管理水平，使用網絡信息化的資金管理方法，引進財務軟件，進一步規范資金管理流程，簡化工作步驟，促使企業不斷轉變管理思想、提高管理水平，將科學化的財務軟件應用到資金管理中，將各個子公司的日常資金情況進行匯總，方便監督部門的檢查核對。加強對資金的管理力度，提升管理效果，為企業的發展提供必要的監督手段，實現企業資金的集中管理，推動現代企業資金管理工作的發展與進步。
三、結語
對電力企業的資金進行集中管理是實現企業收益的重要途徑，推動企業管理工作的展開，提升企業的管理水平，是企業財務科學化建設的重要方面。對資金進行科學合理的監督和控制，可以實現資金的有效運行，調劑余缺、盤活沉淀，最大限度地提升資本運營效能和資金使用效率，實現企業又好又快地發展。
（作者單位為國網安徽省電力公司宿州供電公司）
參考文獻
[1] 張偉.電力企業資金集中管理與控制策略研究[J].企業改革與管理，2016（08）.
篇13
將條碼數據服務器、防火墻和萊鋼辦公網絡實現互聯，將鋼材信息通過軟件系統生成用于檢索的二維條形碼，再將文字和條形碼信息同時打印在紙質標牌上，文字信息可以直接查看，條形碼信息用專用掃描器進行檢索。這樣就可以利用無線網絡和掃描器識別進行成品材入庫、盤點、出庫管理和質保書打印，建立一個以條形碼為信息載體的鋼材物流跟蹤管理系統，實現生產、質量和倉儲信息及時傳遞和共享。
2倉儲物流管理流程設計與分析
對流程重新設計，使條形碼具有的高效、快捷等優點充分發揮，解決了原系統存在的問題。流程主要包括標牌打印、入庫、發貨、倒垛和盤點環節。
2.1標牌打印流程分析
標牌打印需要將鋼材的爐號、牌號、規格、長度、生產日期、軋序號、支數、重量、件號等信息打印到標牌上。原系統由于沒有建立網絡連接，信息傳遞使用紙質《熱軋鋼材周期流動卡片》，生產工序將卡片人工傳遞到打印工序，打印人員將信息逐個錄入計算機后，再以固定格式打印到鋁制標牌上，每次只能打印兩個標牌，平均打印一個標牌需要用時20s，而且在錄入過程中易產生失誤，差錯率為2‰左右，需要復檢改正，并造成標牌浪費。新的管理系統建立了網絡連接，打印人員可在網上及時查詢生產信息，并調用到打印程序中，避免了人工錄入的失誤。打印標牌時將鋼材信息生成PDF417二維碼并進行加密，加密位是一個隨機的數字，按某種序列將鋼材信息進行組合。在進行打印時，根據計算機時鐘隨機產生一位0到9的數字，然后根據此隨機數，對組合內容進行位一級的運算處理。這樣，即使一件鋼材上的兩個標牌條形碼內容，也是有所區別的，然后再將整個組合進行二次加密。經過處理后，條形碼全部為密文，只有裝有系統配套軟件的讀取器才能將信息讀出，避免了信息泄露，可有效防止不法商販進行仿冒。為使條形碼便于打印，對原有標牌樣式進行了重新設計，并將鋁制標牌改成防水耐熱的紙質標牌，可實現連續打印，平均打印一個標牌只需1s。
2.2入庫流程分析
鋼材入庫時需要根據鋼材不同牌號、規格、長度定置碼放到不同貨位，而且需要及時了解質量判定情況。原系統為入庫人員根據質檢部門電話通知進行入庫操作，碼放時現場攜帶記錄本，記錄入庫情況，然后每隔1h左右交回值班室，由專人錄入到計算機中。新系統實現聯網功能，入庫人員可及時查詢質檢信息。入庫時使用手持式具有讀寫功能掃描器，進入系統后設定鋼材需要碼放的位置(可以定位到排/槽)，然后將掃描器對準標牌條碼逐個掃描，指揮天車吊運碼放。掃描器中的鋼材垛位信息實時通過無線網絡傳遞到服務器。
2.3發貨流程分析
發貨操作是入庫操作的逆過程，發貨時按銷售計劃組織裝車發貨，需要生成發運配車單，如果是非定尺材需要二次過磅，打印過磅單。原系統需要發貨人員根據庫存情況，到垛位上查找合適的鋼材，然后裝車，為避免發貨差錯需要二次確認，然后到值班室打印配車單，在二次確認時發現差錯，需要再次修改，在連續發貨情況下，平均每班只能發貨1600t左右。新系統在發貨時可在系統中直接檢索，找到相應位置(定位到排/槽)，吊裝前，通過掃描器掃描，去庫存。裝車完畢后，通過掃描器觸發發運配車單打印程序，打印出配車單。如果是非定尺材，增加二次整車過磅，其他操作與定尺材相同。通過條形碼掃描，可靠性提高，減少了二次確認環節，連續發貨時，每班可發貨2100t，提升幅度達30%，而且改善了提貨車輛長時間排隊等候現象，顧客滿意度得到提高。
2.4倒垛和盤點流程分析
現場需要根據庫存實際情況，合理優化垛位，適時組織倒垛。原系統需手工記錄倒垛情況，然后錄入計算機。在新系統中，倒垛后通過掃描器讀取鋼材信息，在掃描器上更新鋼材位置即可。為便于管理，結合現場將鋼材分為待收、待檢、成品、廢品、檢配、出庫六種狀態。每種狀態代表的含義不同。庫存盤點是倉儲管理的一項重要內容，原系統以紙質臺帳記錄為依據，到現場逐個盤點，發現差錯后在賬面修改，影響賬面美觀，并且效率較低，盤點一次需要一個班時間。基于條形碼技術的倉儲管理系統庫存盤點流程可以實現數據自動錄入，具有效率高、準確性強的特點，作業流程包括：盤點數據準備、條形碼數據掃描、差錯數據校驗、盤點報表生成。首先對鋼材倉儲管理系統中的庫存賬面數據進行整理，包括鋼材信息，如牌號、爐號、規格、長度、存放位置、鋼材狀態等。然后盤點人員持掃描器，并設置為盤點狀態，以每個標牌為單位進行盤點，盤點完畢確認后，系統生成庫存盤點信息，并將生成的盤點信息與原庫存賬面信息進行比對，通過人工方式確認是盤點數據還是原庫存賬面數據的偏差并修正。數據確認后，可根據工作需要進行分類匯總，生成報表。
3結語
這一管理系統自2010年12月份實施以來，大幅提高了工作效率，平均日發貨量比原來增加30%，未發生過發貨差錯，增強了產品防偽功能和可追溯性，由PET紙質標牌替換原來的鋁標牌，每個標牌可節約成本0.2元，每年可節約成本20萬元。下一步將在其他三條生產線推廣應用這一技術，并通過萊鋼網絡實現三區數據整合，從而實現全廠生產及產品數據的動態掌控。
倉儲管理論文范文二：企業倉儲管理成本核算論文
1系統功能
對于企業的工程項目倉庫而言，要達到如下幾個目的：及時提供工程所需貨品和各種原材料；減少和避免核算工程成本的人為錯誤；節約核算工程成本的時間；快速追溯貨品的來源以及去向；快速統計各種貨品的使用頻率和使用量，以便設置最小庫存量；快速查詢貨品實時庫存的種類和數量；快速并準確生成各種報表。通過該用例圖可知，系統涉及到的執行者共5類：采購員、倉管員、倉庫主管、企業工程管理信息系統、會計。其中，采購員、倉管員、倉庫主管、會計均為人，而企業工程管理信息系統則為信息系統。實際上，系統還隱含了另外一個特殊的系統--時間，這從后面的序列圖中便可知。
1.1獲取貨品采購清單
對于工程企業而言，如何保證工程所需貨品和原材料的及時供應是工程項目能否成功的一個關鍵因素，這就要一方面保證倉庫有足夠的貨品供給，另一方面又不能積壓貨品造成資金和庫存浪費。要達到此目的，根據以往的貨品使用情況，對于工程中常用的貨品設置最小庫存量。無論是否有新工程，一旦庫存量小于設置值時都將導致貨品采購行為。在有新工程時，必須結合庫存情況，快速購買工程所需增量貨品；沒有新工程時，只需購買常用的貨品就行。
1.2貨品入庫
采購員及時從倉儲管理與成本核算信息系統中獲取貨品采購清單后，即可向供應商采購所需貨品。當貨品到達倉庫后，采購員通知倉管員驗收貨品并入庫。一般來說，簡單的貨品驗收由倉管員完成，復雜的貨品或者說貴重貨品入庫前除了外觀檢查外，還得相關技術人員檢查驗收。此處省略業務序列圖。
1.3貨品出倉/歸倉
工程負責人接到工程任務通知后，先從企業工程管理系統中獲取工程任務要求與貨品清單，然后到倉庫中提取貨品，工程結束后如果貨品有剩余，要及時歸還倉庫(歸倉)；如果貨品不夠，則要查找原因。此處的工程任務包括新工程任務與維護工程任務。在新工程中，有工程貨品清單，一般情況下實際使用貨品與貨品清單中的貨品數量出入不大。但工程維護的情況，是根據工程系統出現的故障情況估計需要的貨品，有時會有誤差，此時，就會有貨品歸倉的情況。說明：工程未按期完成以及貨品不夠的情況要追溯相關人員的責任，此處不列出。
1.4盤點貨品
一般情況下，每個倉庫都有固定的盤點日期，比如，有的倉庫是每月的結尾那一天定為盤點日期；有的倉庫則是每月的26日定為盤點日期，這根據各倉庫的具體情況而定。無論是哪一種情況，均有一個固定的盤點日期。當系統檢測到時間到了盤點日期后，會自動計算當月的貨品結算情況，生成貨品結算報表，同時提醒倉庫主管已到盤點日期。倉庫主管偕同倉管員核對倉庫實物數量，如果與盤點結算表相同，則生成貨品盤點表以及進銷存報表；如果貨品實物與結算表不符，則要查明原因，修正庫存數量，再生成盤點表和進銷存報表。
2系統體系結構及開發工具