引論：我們?yōu)槟砹?3篇工程竣工決算審計(jì)重點(diǎn)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
確定工程資產(chǎn)的價(jià)值、評(píng)價(jià)投資預(yù)算的實(shí)施情況、評(píng)價(jià)項(xiàng)目實(shí)際的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益是高速公路工程進(jìn)行竣工決算的主要目的，其能夠?yàn)檎顿Y決策提供重要依據(jù)及支持，使得政府投資項(xiàng)目產(chǎn)生的實(shí)際效益能夠得以提升。
高速公路竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容有以下幾個(gè)方面：
預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況。查看擅自提升工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)及進(jìn)行計(jì)劃外建設(shè)的情況是否存在。
工程資金的來源、使用及剩余。對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出的合法性進(jìn)行確認(rèn)；審核剩余的資金與撥款的數(shù)額是否具有準(zhǔn)確性及真實(shí)性；對(duì)包干結(jié)余實(shí)施的分配是否符合規(guī)定進(jìn)行審核。
進(jìn)行合同執(zhí)行情況及合同質(zhì)量等級(jí)的控制的了解。
交付財(cái)產(chǎn)使用情況。對(duì)使用固定資產(chǎn)的真實(shí)性進(jìn)行審核，對(duì)驗(yàn)收手續(xù)進(jìn)行審查，同時(shí)審核無形資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)的合法性及真實(shí)性。
掌握收尾工程尚未完成的工程量及其當(dāng)前所需資金。
制定竣工工程概況表、財(cái)務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表等。
二、高速公路工程竣工決算審計(jì)的重點(diǎn)及方法
（一）竣工決算報(bào)表的審核
高速公路工程項(xiàng)目竣工決算形成的決算報(bào)表是工程建設(shè)單位遵循相關(guān)法律法規(guī)編制的反映從工程籌建到投產(chǎn)整個(gè)過程全部建設(shè)資金的使用明細(xì)的匯總文件。審計(jì)人員要根據(jù)相關(guān)依據(jù)，參照國家規(guī)定的編制方式對(duì)表表的合法合規(guī)性進(jìn)行審核。
審核項(xiàng)目的立項(xiàng)程序。最初設(shè)計(jì)、工可研報(bào)告、預(yù)算及施工圖等關(guān)鍵文件復(fù)批的實(shí)際情況進(jìn)行審核，是項(xiàng)目立項(xiàng)程序?qū)徍说闹饕ぷ鳌?/p>
審核報(bào)表內(nèi)容及數(shù)據(jù)。參照相關(guān)財(cái)務(wù)資料、設(shè)計(jì)及合同對(duì)數(shù)據(jù)及內(nèi)容的真實(shí)性、完整性及勾稽關(guān)系準(zhǔn)確性進(jìn)行逐一核對(duì)；對(duì)決算說明書內(nèi)容的完整性、真實(shí)性、客觀性及數(shù)據(jù)引用的準(zhǔn)確性進(jìn)行審查。
（二）工程項(xiàng)目概算實(shí)施情況的審核
作為公路工程投資成本控制中限額最高的一個(gè)控制環(huán)節(jié)，概算是對(duì)工程基礎(chǔ)建設(shè)進(jìn)行管理的主要內(nèi)容之一，也能作為重要指標(biāo)對(duì)高速公路工程整體管理水平進(jìn)行評(píng)價(jià)。進(jìn)行概算執(zhí)行情況審核主要包含以下幾點(diǎn)內(nèi)容：
概算執(zhí)行及子項(xiàng)目執(zhí)行情況。對(duì)子項(xiàng)目額度的使用是否進(jìn)行過相互調(diào)劑進(jìn)行審核；對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)支出與相關(guān)規(guī)定及標(biāo)準(zhǔn)是否相符進(jìn)行審核；審查規(guī)模擴(kuò)大、施工標(biāo)準(zhǔn)降低或提高等現(xiàn)象是否存在；是否產(chǎn)生計(jì)劃之外的施工項(xiàng)目。
如果施工項(xiàng)目出現(xiàn)需要進(jìn)行概算追加的情況，要對(duì)需要進(jìn)行概算追加的緣由、過程及合規(guī)性進(jìn)行核查。
調(diào)整查算審核，根據(jù)相關(guān)文件及規(guī)定進(jìn)行概算調(diào)整原則、概算調(diào)整相關(guān)系數(shù)、變更的費(fèi)用及估算增減的審核。
核實(shí)投資實(shí)際的完成額，核對(duì)概算投資的總額，明確實(shí)際產(chǎn)生的概算金額，對(duì)超過或低于概算金額情況的原因進(jìn)行分析。
（三）工程資金到位及使用情況的審核
高速公路工程是一項(xiàng)投資量相當(dāng)大的工程，施工具有連續(xù)性強(qiáng)的特點(diǎn)，其所需要的施工資金都是通過投資的相關(guān)計(jì)劃來獲得，并使資金能夠及時(shí)到位，合理使用。主要按照工程相關(guān)業(yè)務(wù)的流程、合同內(nèi)容及資金使用有效性來進(jìn)行審計(jì)與評(píng)價(jià)。主要有以下幾個(gè)方面：
對(duì)項(xiàng)目資金的管理實(shí)況是否與國家相關(guān)規(guī)定相符進(jìn)行審查，主要有施工項(xiàng)目資金的審核、資金到位情況的審核、資金與工程施工進(jìn)度的相適性的審核。
確認(rèn)資金的使用和管理是否有挪用、擠占、轉(zhuǎn)移及截留等現(xiàn)象。
如果建設(shè)單位有結(jié)余資金或基金收入，要對(duì)其結(jié)余資金或收入的處理是否與相關(guān)的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)相符進(jìn)行審核。
進(jìn)行決算當(dāng)日工程賬戶余額的實(shí)際額度的審核。
進(jìn)行通過各種途徑實(shí)現(xiàn)資金投入的準(zhǔn)確金額的核對(duì)，尚未及時(shí)到位的資金也要進(jìn)行審核，并對(duì)不到位的緣由及已經(jīng)產(chǎn)生或?qū)?huì)產(chǎn)生的影響進(jìn)行分析。
核實(shí)各渠道投入資金的合法性。
（四）建筑安裝費(fèi)用的審核
建筑項(xiàng)目安裝支出是指進(jìn)行各種設(shè)備安裝及建筑工程的建設(shè)時(shí)所產(chǎn)生的費(fèi)用，也就是安裝工程的工程造價(jià)。主要包括間接與直接費(fèi)用、裝備費(fèi)、施工技術(shù)費(fèi)、計(jì)劃利潤(rùn)及稅金六個(gè)部分。參照合同及招標(biāo)資料等，對(duì)工程取費(fèi)的類別、合同中約定的直接費(fèi)用中的間接費(fèi)、措施費(fèi)及稅金進(jìn)行確定，直接費(fèi)用中只有直接工程費(fèi)用是會(huì)產(chǎn)生變動(dòng)的，因此安裝費(fèi)用的審計(jì)重點(diǎn)是直接工程費(fèi)用。
1、 工程量計(jì)算的審查
對(duì)施工企業(yè)提供的工程竣工決算文件的完整性、合法性、真實(shí)性及有效性進(jìn)行審核，參考竣工圖開展算量，對(duì)計(jì)算重復(fù)、工程量加大、虛列工程項(xiàng)目及決算費(fèi)用增加等內(nèi)容進(jìn)行識(shí)別。進(jìn)行工程變更的簽證辦理時(shí)一定要有足夠的依據(jù)，并保證內(nèi)容具有完整性、詳細(xì)性及準(zhǔn)確性。
2、 定額套取與取費(fèi)
工程定額計(jì)價(jià)基礎(chǔ)就是當(dāng)前的費(fèi)用與預(yù)算定額，決算時(shí)要根據(jù)規(guī)定的計(jì)價(jià)及取費(fèi)定額來執(zhí)行。審計(jì)人員可以通過現(xiàn)場(chǎng)勘察、圖紙審閱及決算所報(bào)的定額項(xiàng)目對(duì)定額套取的真實(shí)性進(jìn)行檢查。
3、 進(jìn)行索賠審計(jì)
索賠的原則是：在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出與損失相應(yīng)的索賠通知、索賠報(bào)告；的確使得施工企業(yè)增加了額外費(fèi)用；合同規(guī)定風(fēng)險(xiǎn)之外；并非施工企業(yè)自身原因造成。假如不能與以上幾點(diǎn)原則同時(shí)相符，應(yīng)相對(duì)核減索賠的費(fèi)用。
除去以上幾點(diǎn)內(nèi)容，還要對(duì)價(jià)款支付是否與合同相關(guān)規(guī)定相符、相關(guān)發(fā)票的合法性、扣留質(zhì)量保證金的合規(guī)性、預(yù)付備料款及工程款的抵扣的準(zhǔn)確性等進(jìn)行審核。通過甲方獲取材料的工程項(xiàng)目應(yīng)該對(duì)甲方材料結(jié)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行審查，并明確審定工程成本總額里是否含有甲方材料。
（五）設(shè)備投資支出的審核
是否有相應(yīng)制度約束設(shè)備采購及制度執(zhí)行情況的審核是審計(jì)的重點(diǎn)；設(shè)備采購是否進(jìn)行過有效的招投標(biāo)；設(shè)備的規(guī)格、品種是否與工程預(yù)算及相關(guān)規(guī)定相符，是否還存在工程項(xiàng)目之外的經(jīng)營及生產(chǎn)設(shè)備；設(shè)備的采購、運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試及保管中產(chǎn)生的各種經(jīng)費(fèi)及價(jià)格高昂的先進(jìn)設(shè)備運(yùn)行所產(chǎn)生的各種費(fèi)用是不是已經(jīng)被詳細(xì)列入購置設(shè)備的成本中；設(shè)備費(fèi)用的計(jì)算是否是按照單個(gè)工程項(xiàng)目及設(shè)備的規(guī)格、類別與品名進(jìn)行的；施工所安裝的通風(fēng)、動(dòng)力及照明等設(shè)備設(shè)施所產(chǎn)生的費(fèi)用是否已經(jīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)章制度納入工程安裝成本當(dāng)中。需要說明的是，根據(jù)《公路工程國內(nèi)招標(biāo)文件范本》的規(guī)定，工程監(jiān)理工程師所用的辦公及生活設(shè)施、交通用具、專業(yè)儀器、實(shí)驗(yàn)設(shè)備等不包含在設(shè)備成本中，要算在建安工程成本中。
（六）收尾工程及結(jié)余資金的審核
對(duì)收尾工程是否屬實(shí)進(jìn)行審查。并對(duì)其預(yù)留費(fèi)用是否具有真實(shí)性進(jìn)行審查，依照工程預(yù)算及施工進(jìn)度，對(duì)尚未完成的收尾工程工程量及若要完成該項(xiàng)工程所需資金數(shù)額進(jìn)行審核。核對(duì)后，收尾工程可按預(yù)算價(jià)格及合同價(jià)格，將各種變更因素考慮充分之后列入竣工的決算中。
審核銀行存款、現(xiàn)金及其他貨幣資金，查明是否存在小金庫及庫存材料盤虧等；著重對(duì)隱蔽轉(zhuǎn)移及挪用物資等現(xiàn)象是否存在進(jìn)行審查，并對(duì)債權(quán)債務(wù)及往來賬款進(jìn)行審查；對(duì)是否存在建設(shè)資金的擅自挪用、債權(quán)債務(wù)界定不及時(shí)等現(xiàn)象進(jìn)行重點(diǎn)審查。
三、結(jié)束語
抓好高速公路竣工決算審計(jì)的重點(diǎn)及方法，根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)及指導(dǎo)方針進(jìn)行有效、安全的竣工決算審計(jì)能夠在很大程度上保障工程資金使用的安全性，使得資金使用情況明細(xì)化，透明化，從而有效避免不法行為及工程合作各方因資金問題而產(chǎn)生矛盾，實(shí)現(xiàn)工程的和諧施工與高效的竣工驗(yàn)收。此外，做好高速公路工程的竣工決算審計(jì)不僅能夠更好地為相關(guān)部門提供關(guān)于公路工程造價(jià)信息，還能在市場(chǎng)定額及市場(chǎng)定價(jià)之間建立一座利于相互溝通的橋梁。
參考文獻(xiàn)：
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篇2
公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的審查,是交通部門根據(jù)國家交通基本建設(shè)的規(guī)定及交通部《交通建設(shè)項(xiàng)目竣工決算編制辦法》的規(guī)定,對(duì)交通建設(shè)項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行審查。審查主要體現(xiàn)在工程造價(jià)構(gòu)成的合法性、合理性、完整性、真實(shí)性,通過審查核定建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)成本。其審查主要內(nèi)容包括:
(1)審查竣工決算合法性、完整性,項(xiàng)目是否有完善的基建程序,是否按批準(zhǔn)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和建設(shè)規(guī)模組織實(shí)施。
(2)審查竣工決算費(fèi)用組成的合法性、合理性,分析分項(xiàng)工程綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)合理性。
(3)審查施工合同執(zhí)行情況,明確工程費(fèi)用結(jié)算原則,工程費(fèi)用是否按合同結(jié)算。
(4)審查竣工圖的工程量與實(shí)際結(jié)算工程量是否一致。
(5)審查變更及索賠手續(xù)是否齊全,變更單價(jià)是否符合合同約定,工程費(fèi)用確定是否合理。
(6)審查建設(shè)項(xiàng)目土地、青苗等補(bǔ)償費(fèi)和安置補(bǔ)助費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)等費(fèi)用是否符合規(guī)定,結(jié)算費(fèi)用是否合理。
(7)審查與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的其他費(fèi)用結(jié)算是否合理:主要有港航安全監(jiān)督費(fèi)、航標(biāo)設(shè)置維護(hù)費(fèi)、租用交通船費(fèi)、施工維持交通費(fèi)用、工程保險(xiǎn)費(fèi)、文物普查費(fèi)、環(huán)境評(píng)價(jià)費(fèi)、水土保持評(píng)價(jià)費(fèi)、地震安全性評(píng)價(jià)費(fèi)、地質(zhì)災(zāi)害性評(píng)價(jià)費(fèi)。
(8)審查建設(shè)單位管理費(fèi)、質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)、定額管理費(fèi)等費(fèi)用的支出是否符合相關(guān)規(guī)定,開支是否合理;根據(jù)建設(shè)期貸款的合同協(xié)議、利率、貸款金額,結(jié)合工程進(jìn)度等項(xiàng)目實(shí)施情況,審查利息支出是否合理。
(9)根據(jù)批準(zhǔn)的尾工工程方案審查其工程數(shù)量及費(fèi)用。
二、公路建設(shè)項(xiàng)目工程竣工決算的審計(jì)
公路建設(shè)項(xiàng)目工程竣工決算的審計(jì),是指國家審計(jì)機(jī)關(guān)依照國家的方針政策、法律法規(guī),對(duì)公路工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的合法性、真實(shí)性、正確性,以及整個(gè)投資活動(dòng)的合法性、效率性、效果性、效益性進(jìn)行的監(jiān)督與評(píng)價(jià)活動(dòng)。審計(jì)范圍主要包括:對(duì)建設(shè)、施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、材料供應(yīng)、招投標(biāo)等單位的審計(jì)監(jiān)督,以及對(duì)與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的行業(yè)管理及有關(guān)政府部門管理工作的再監(jiān)督。竣工決算審計(jì)是基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的重要環(huán)節(jié),通過對(duì)公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì),促進(jìn)提高竣工決算的質(zhì)量,提高建設(shè)管理水平,及時(shí)發(fā)現(xiàn)公路建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)過程中存在的問題,正確評(píng)價(jià)投資效益。審計(jì)的主要內(nèi)容包括:
（1）審計(jì)竣工決算報(bào)表編制
根據(jù)項(xiàng)目批文、合同、設(shè)計(jì)文件和歷年財(cái)務(wù)資料,逐項(xiàng)核對(duì)竣工決算報(bào)告的各項(xiàng)表格中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實(shí)準(zhǔn)確,審核表表之間的鉤稽關(guān)系是否正確,審核竣工決算說明書的真實(shí)與準(zhǔn)確情況。
(2)審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目概算執(zhí)行情況
審核各種資金渠道投入的實(shí)際金額及其合法性;審核資金不到位的數(shù)額、原因及其影響;審核實(shí)際投資完成額;審計(jì)概算調(diào)整原則、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計(jì)變更和估算增加的費(fèi)用;核實(shí)概算總投資。
(3)審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)程序
審核項(xiàng)目是否嚴(yán)格按照程序作好前期工作,項(xiàng)目建議書、工程可行性研究、初步設(shè)計(jì)及概算等是否依次報(bào)送有關(guān)部門審批;審核項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等方面是否依法進(jìn)行招標(biāo)投標(biāo),工程承發(fā)包的合法性和有效性;審核勘察、設(shè)計(jì)、建設(shè)、監(jiān)理、施工等單位資質(zhì)的真實(shí)性和合法性。
(4)審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算
審核工程結(jié)算是否真實(shí)、合理,審核有無多計(jì)或少計(jì)工程價(jià)款問題。
(5)審計(jì)建設(shè)成本
對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的建筑安裝工程核算、設(shè)備投資核算、待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偂⑵渌顿Y列支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)。審核建筑安裝工程投資核算是否真實(shí)、合法;審核設(shè)備投資核算是否真實(shí)、合法,材料設(shè)備采購的價(jià)格和數(shù)量是否真實(shí)、合理;審核待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偸欠裾鎸?shí)、合理;審核前期費(fèi)用、管理費(fèi)用的列支是否真實(shí)、合法,有無大幅度超支的情況,并分析其原因;審核征地拆遷費(fèi)支出是否真實(shí)、合理、合法,手續(xù)是否完善;審核各項(xiàng)稅費(fèi)計(jì)繳的真實(shí)性和合法性;審核是否存在非公路項(xiàng)目支出、設(shè)計(jì)外項(xiàng)目擠列成本等行為;審核是否按規(guī)定的建設(shè)期和營運(yùn)期劃分界線來核算貸款利息。
(6)審計(jì)交付使用資產(chǎn)
審核交付的固定資產(chǎn)是否真實(shí),是否辦理驗(yàn)收手續(xù);審核工器具、備品備件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合乎規(guī)定,對(duì)移交手續(xù)不合規(guī)定的要根據(jù)具體情況進(jìn)行抽查,重點(diǎn)查明是否按實(shí)收數(shù)入帳,有無虛交資產(chǎn)或形成帳外資產(chǎn)等問題;審核交付的無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)是否真實(shí)、合法。
(7)審計(jì)尾工工程
審核尾工工程的未完工工程量及所需要的投資,查明是否留足投資和有無新增工程內(nèi)容等問題。
(8)審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目節(jié)余資金
審核銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金;審核庫存物資實(shí)存量的真實(shí)性,有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題;審核往來款項(xiàng),核實(shí)債權(quán)債務(wù),有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問題。
(9)審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)收入
審核建設(shè)收入的來源、分配、上繳和留成、使用情況。
(10)評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目投資效益和貸款償還能力
審核項(xiàng)目營運(yùn)以后的收入和車次是否達(dá)到原設(shè)計(jì)各項(xiàng)指標(biāo);審核能否按時(shí)、足額償還各項(xiàng)貸款;評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益;評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)管理水平。
三、竣工決算審查和審計(jì)的區(qū)別
公路建設(shè)項(xiàng)目工程竣工決算的審查和審計(jì)分別從工程和財(cái)務(wù)的角度對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行審查,其主要區(qū)別如下:
(1)依據(jù)不同
竣工決算審查主要是交通主管部門根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)和政策,依據(jù)交通部和財(cái)政部制定的有關(guān)規(guī)定,對(duì)項(xiàng)目工程造價(jià)進(jìn)行管理。在工程項(xiàng)目實(shí)施階段,建安工程以施工承包合同為基礎(chǔ),在交工驗(yàn)收后結(jié)合工程變更、有關(guān)簽證等情況,作出符合施工實(shí)際的工程結(jié)算,它是承、發(fā)包雙方結(jié)算的依據(jù),也是工程決算的基礎(chǔ)資料和依據(jù)。其他工程費(fèi)用則按有關(guān)協(xié)議或財(cái)務(wù)支出憑證確認(rèn)。
竣工決算審計(jì)是國家審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)《審計(jì)法》、審計(jì)準(zhǔn)則及其他相關(guān)法律法規(guī),對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的主要職能是監(jiān)督職能,在公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)中同時(shí)具有鑒定職能。
(2)從業(yè)人員不同
審查與審計(jì)是兩個(gè)截然不同的專業(yè)學(xué)科。竣工決算審查主要以審查工程為主,審查人員主要是工程經(jīng)濟(jì)和工程技術(shù)人員,目前國家正在實(shí)行注冊(cè)造價(jià)工程師制度,今后將以造價(jià)工程師為主。竣工決算審計(jì)則包括財(cái)務(wù)審計(jì)及工程審計(jì)兩方面內(nèi)容,審計(jì)人員包括審計(jì)師、工程師等各有關(guān)方面專業(yè)技術(shù)人員。
(3)側(cè)重點(diǎn)不同
竣工決算的審查是在對(duì)工程造價(jià)合法性審查的基礎(chǔ)上,更側(cè)重于審查其合理性,超標(biāo)準(zhǔn)、不屬于公路范疇的工程費(fèi)用,不得納入公路建設(shè)項(xiàng)目竣工決算成本。竣工決算審計(jì)是審計(jì)工程造價(jià)的真實(shí)性、正確性、合法性,凡符合概算內(nèi)容規(guī)定、合同約定且財(cái)務(wù)、工程等審批手續(xù)齊全的結(jié)算費(fèi)用均能得到審計(jì)認(rèn)定。
(4)法律效力不同。
竣工決算審查以建設(shè)合同為基礎(chǔ),以合同雙方發(fā)生的實(shí)物交易為依據(jù),按照國家或地方施工的工、料、機(jī)消耗標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算,對(duì)雙方有約束力,其審查結(jié)果可作為雙方結(jié)算的法律依據(jù)。
竣工決算審計(jì)中審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)單位是一種行政法律關(guān)系,審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定具有法律效力,對(duì)建設(shè)、施工、設(shè)計(jì)等單位均具有法律約束力,同時(shí),還對(duì)政府有關(guān)建設(shè)主管部門具有再監(jiān)督職能。審計(jì)結(jié)果是工程驗(yàn)收的重要依據(jù),更具獨(dú)立性。
四、審查與審計(jì)的關(guān)系
公路建設(shè)項(xiàng)目工程竣工決算的審查與審計(jì)其目的是相同的,都是加強(qiáng)工程建設(shè)造價(jià)管理,二者從不同角度、不同層次對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行審核和認(rèn)定,竣工決算審查是交通行業(yè)主管部門行使交通造價(jià)管理的行為,而竣工決算審計(jì)則是國家審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立行使監(jiān)督職責(zé)的行為。兩者相輔相成,缺一不可。只有審查而沒有審計(jì),工程造價(jià)的合法性難以得到保證;只有審計(jì)而沒有審查,工程造價(jià)的合理性難以得到保證。只有將兩者有機(jī)結(jié)合起來,才能合理、合法、客觀地確定工程竣工決算造價(jià)和建設(shè)成本。
參考文獻(xiàn)：
[1]重慶市建設(shè)工程造價(jià)管理總站.重慶工程造價(jià)信息,2006.
篇3
（一）對(duì)項(xiàng)目完工審計(jì)工作的影響
當(dāng)出現(xiàn)水利工程項(xiàng)目竣工決算滯后的問題時(shí)，水利單位就很難在第一時(shí)間及時(shí)的發(fā)現(xiàn)建設(shè)過程中存在的問題，一般情況來說只有完工審計(jì)的水利工程項(xiàng)目，才能夠確認(rèn)最終的投資額，如果出現(xiàn)水利工程項(xiàng)目竣工決算滯后的問題，就會(huì)影響到審計(jì)工作的進(jìn)行，也不能夠提高審計(jì)結(jié)論的可靠性和有效性。
（二）對(duì)項(xiàng)目后續(xù)財(cái)務(wù)管理核算的影響
水利工程項(xiàng)目竣工決算延誤，就會(huì)直接導(dǎo)致不能及時(shí)的向財(cái)務(wù)部門遞交相關(guān)竣工資料和財(cái)務(wù)資料，一些賬務(wù)也長(zhǎng)期掛賬得不到及時(shí)的處理，無法正確的核定實(shí)際成本，水利工程爛尾問題頻發(fā)，不利于項(xiàng)目后續(xù)財(cái)務(wù)管理核算工作的順利進(jìn)行。
（三）對(duì)項(xiàng)目評(píng)估和追責(zé)工作的影響
水利工程單位進(jìn)行評(píng)估和績(jī)效考核的重要依據(jù)是竣工決算，只有做好項(xiàng)目竣工決算工作，才能夠提高績(jī)效評(píng)估的有效性，如果出現(xiàn)項(xiàng)目竣工決算滯后的問題就會(huì)影響到評(píng)估和追責(zé)工作的順利進(jìn)行。
二、水利工程項(xiàng)目竣工決算滯后的原因
從實(shí)際情況來看，水利工程項(xiàng)目竣工決算滯后的原因主要有以下幾個(gè)：
（一）水利工程項(xiàng)目竣工決算的重視程度不高
從實(shí)際情況來看，一些水利工程單位出現(xiàn)了重建設(shè)、輕管理的現(xiàn)象，在水利工程項(xiàng)目的建設(shè)中比較重視的是資金的投入量，對(duì)項(xiàng)目資金的產(chǎn)出效益卻不夠重視。有的水利工程單位在項(xiàng)目工程建設(shè)后的管護(hù)主體并沒有明確，運(yùn)行維護(hù)費(fèi)也沒有得到固定的安排，比較容易出現(xiàn)重復(fù)投資的問題。
（二）水利工程建設(shè)自身的特點(diǎn)
水利工程建設(shè)是一個(gè)周期性的過程，是分項(xiàng)目、分周期進(jìn)行的，有著時(shí)間跨度大的建設(shè)特點(diǎn)，同時(shí)由于受到資金、拆遷、征地等因素的影響，水利工程建設(shè)也應(yīng)該分期、分步的進(jìn)行建設(shè)，同時(shí)在工程竣工后也不能及時(shí)的進(jìn)行驗(yàn)收，這就直接影響到了竣工決算的速度。一些水利工程建設(shè)中還存在著隱蔽工程，并不能從表面上對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行評(píng)判，延長(zhǎng)了交付使用的時(shí)間，水利工程項(xiàng)目竣工的時(shí)間也受到了影響。
（三）較大的編制和審核竣工結(jié)算的工作量
政策性資金是水利工程項(xiàng)目的主要資金來源，這就要求在項(xiàng)目竣工后將政策資金報(bào)送到中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，一般情況來說水利施工單位在向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)遞交完工結(jié)算資料之前，需要經(jīng)過監(jiān)理部門的審核，并且必須得到建設(shè)單位的認(rèn)可，才能夠向中介機(jī)構(gòu)報(bào)送進(jìn)行終審，由此可見審查的程序非常的復(fù)雜，這樣就會(huì)延誤收集竣工決算的時(shí)間，降低項(xiàng)目竣工決算工作的效率。
三、解決水利工程項(xiàng)目竣工決算滯后問題的對(duì)策
從上述我們可以看出水利工程項(xiàng)目竣工決算滯后問題有很多原因，因此水利工程單位要積極的采取科學(xué)合理的對(duì)策來解決問題：
（一）重視水利工程項(xiàng)目竣工決算工作
水利工程單位的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該將工程項(xiàng)目竣工決算工作看做工作的重點(diǎn)之一，要將竣工決算工作與工程建設(shè)放在同等的位置，在工程竣工決算的時(shí)候要調(diào)動(dòng)起員工的積極性，讓員工主動(dòng)的參與到工程項(xiàng)目竣工決算工作，在工程項(xiàng)目完工后，水利工程單位要根據(jù)竣工決算的要求，要配備專門的人員進(jìn)行項(xiàng)目竣工決算工作，在內(nèi)部也要建立起專門的竣工決算機(jī)構(gòu)，這樣才能夠保證水利工程項(xiàng)目工作的順利開展。
（二）建設(shè)完善的項(xiàng)目竣工決算制度
完善的項(xiàng)目竣工決算制度是解決項(xiàng)目竣工決算滯后問題的關(guān)鍵，首先水利工程單位要制定項(xiàng)目決算的責(zé)任制度，要明確審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門、物資部門、工程部門的責(zé)任；其次要建立起定期例會(huì)制度，要求相關(guān)部門按照周和月竣工決算工作計(jì)劃執(zhí)行，在例會(huì)上要總結(jié)竣工結(jié)算的完成情況，對(duì)不能夠完成竣工結(jié)算的要說明原因，并通過一定的方式方法來解決竣工決算工作人員工作中的困難；再次建立竣工結(jié)算的信息溝通制度，水利工程的項(xiàng)目主管部門應(yīng)該定期要求相關(guān)部門上報(bào)財(cái)務(wù)竣工結(jié)算的完成情況，上報(bào)的內(nèi)容也應(yīng)該包括竣工滯后問題的原因，匯報(bào)的結(jié)果應(yīng)該納入績(jī)效考核當(dāng)中去；最后建立工程項(xiàng)目的監(jiān)督整改制度，水利工程單位的竣工決算小組應(yīng)該定期或是不定期抽查工程項(xiàng)目中的整改問題，避免發(fā)生建設(shè)單位發(fā)生對(duì)問題不進(jìn)行整改的現(xiàn)象發(fā)生。
（三）做好工程竣工決算的審核工作
在工程支付款環(huán)節(jié)水利工程單位要做好管理和監(jiān)督工作，要保證工程款支付的程序化，做到不拖欠工程款。水利工程單位要加強(qiáng)對(duì)分項(xiàng)工程的監(jiān)管，盡量做到對(duì)單項(xiàng)工程完工一項(xiàng)驗(yàn)收一項(xiàng)，竣工一項(xiàng)決算一項(xiàng)，避免出現(xiàn)延誤決算時(shí)間的問題出現(xiàn)。同時(shí)水利單位也要優(yōu)化竣工決算程序，建立起建設(shè)單位、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、監(jiān)理單位三方審核的審核機(jī)制，盡可能的簡(jiǎn)化審計(jì)程序，加快審核資料的速度，減少客觀因素給竣工決算帶來的不利影響。同時(shí)水利工程單位在簽訂承包合同的時(shí)候，承包合同應(yīng)該明確工程完工報(bào)送結(jié)算資料的時(shí)限以及要求，這樣有利于水利工程單位整理、收集和編寫工程竣工決算資料。
四、結(jié)束語
綜上所述，水利工程項(xiàng)目竣工決算滯后問題會(huì)帶來不同程度的影響，因此水利單位要認(rèn)識(shí)到工程項(xiàng)目竣工決算滯后問題的重要性，要認(rèn)真分析導(dǎo)致工程項(xiàng)目竣工決算滯后問題的原因，結(jié)合自身的實(shí)際情況采用科學(xué)合理的對(duì)策來解決滯后的問題，加快水利工程項(xiàng)目竣工決算的速度，保證我國水利工程建設(shè)的順利開展。
參考文獻(xiàn)：
篇4
一是要重點(diǎn)審核投資比例較大的分項(xiàng)工程,如混凝土結(jié)構(gòu)梁、板、柱、樓板、鋼結(jié)構(gòu)以及高級(jí)裝飾項(xiàng)目等。
二是要重點(diǎn)審核容易混淆或出漏洞的項(xiàng)目。如:建筑工程中的內(nèi)外墻體、面積應(yīng)以實(shí)砌體積計(jì)算,要扣除梁、柱、門、窗體積,在實(shí)際施工計(jì)算中施工單位往往不扣或少扣梁、柱的體積。
三是要防止儀表、衛(wèi)生器具、管道的閥門已計(jì)入定額,施工單位又計(jì)入安裝工程量。四是防止鋼筋混凝土基礎(chǔ)T型交接重復(fù)計(jì)算,以及梁、板、柱交接處受力筋重復(fù)計(jì)算等。
第二、審核材料用量及價(jià)差。
材料用量審核,主要是審核土建工程三大主材及裝飾工程、水、電、暖材料用量。材料量審核也是工程竣工決算審計(jì)的重要一環(huán)。由于市場(chǎng)材料價(jià)格不一且波動(dòng)較大,因此材料價(jià)差的審核,特別是主材價(jià)差的審核更為重要。要認(rèn)真審核材料的品種、規(guī)格、產(chǎn)地、質(zhì)量是否符合設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和國家規(guī)范。材料價(jià)差應(yīng)依照定額用量、實(shí)際消耗量和預(yù)算定額單價(jià)、實(shí)際單價(jià)分析計(jì)算,既不能遺漏,也不能重復(fù)計(jì)算。
第三、審核工程類別。
對(duì)施工單位的資質(zhì)和工程類別進(jìn)行審核,是保證工程取費(fèi)合理的前提。確定工程類別,應(yīng)按國家規(guī)定的規(guī)范認(rèn)真核對(duì)。
第四、審計(jì)工程定額的套用。
篇5
一、評(píng)審內(nèi)部控制制度
1.審查制度建設(shè)情況
審查建設(shè)單位是否建立了必要的基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度，落實(shí)基建人員和財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制，實(shí)施職能化分工和不相容崗位職責(zé)分離；是否制定了基建財(cái)務(wù)結(jié)算管理業(yè)務(wù)流程和規(guī)范的會(huì)計(jì)核算程序等。
2.審查關(guān)鍵控制點(diǎn)的有效性
（1）材料管理環(huán)節(jié)的控制。
（2）工程進(jìn)度款支付環(huán)節(jié)的控制。審查工程進(jìn)度款是否嚴(yán)格按照工程進(jìn)度表和付款通知單來支付，且工程進(jìn)度表和付款通知單必須經(jīng)甲方、施工單位、監(jiān)理三方簽章確認(rèn)。
（3）審查工程建設(shè)項(xiàng)目管理的法律、法規(guī)、政策執(zhí)行情況。包括基本建設(shè)管理程序、招標(biāo)投標(biāo)管理制度、工程建設(shè)監(jiān)理制度、施工合同等方面的內(nèi)容。
二、審查竣工財(cái)務(wù)決算
為了保證竣工財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性、合法性、效益性，應(yīng)主要審查以下幾方面的內(nèi)容：
1.竣工決算報(bào)表編制審計(jì)
（1）根據(jù)批文、合同、財(cái)務(wù)資料、設(shè)計(jì)資料，逐項(xiàng)核對(duì)“竣工工程概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)。
（2）審查竣工決算說明書。考核編制依據(jù)，審查其內(nèi)容和引用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
2.項(xiàng)目建設(shè)及預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)
（1）審查建設(shè)項(xiàng)目資金的來源、到位與使用情況。審查建設(shè)資金來源是否合法；有無非法集資、攤派和收費(fèi)；建設(shè)資金是否按計(jì)劃及時(shí)到位；建設(shè)資金使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金；有無損失浪費(fèi)問題。
（2）審查工程項(xiàng)目建設(shè)中有無嚴(yán)格概（預(yù)）算管理，應(yīng)主要審查以下內(nèi)容：①對(duì)已采購的設(shè)備審查是否符合概算范圍，檢查有無采購概算之外的設(shè)備。查閱建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算與交付使用資產(chǎn)明細(xì)核對(duì)，審查是否屬于概算范圍，有無建設(shè)概算外項(xiàng)目，檢查概算中所列的項(xiàng)目是否建設(shè)完成，有無自行減少建設(shè)內(nèi)容。②審查主要材料消耗量，要按竣工決算表中所列明的三大材料實(shí)際超概算的消耗量，查明在工程的哪個(gè)環(huán)節(jié)超出量最大，再進(jìn)一步查明超耗的原因。
3.建設(shè)成本審計(jì)
（1）抽查建筑安裝工程結(jié)算。抽點(diǎn)是超概算金額較大的單位工程、重大設(shè)計(jì)變更、高額索賠費(fèi)用等。
（2）審查設(shè)備、材料的核算情況。對(duì)財(cái)務(wù)列支的設(shè)備、材料成本要和工程相對(duì)應(yīng)的成本項(xiàng)目進(jìn)行相互核對(duì)檢查，防止重復(fù)計(jì)算和漏項(xiàng)的發(fā)生；對(duì)建設(shè)單位采購與工程有關(guān)的設(shè)備，要審查合同設(shè)備清單及結(jié)算發(fā)票，還要看合同內(nèi)容是否包含安裝費(fèi)、調(diào)試費(fèi)及附件、配件等；要從財(cái)務(wù)的角度審查建設(shè)單位是否直接承擔(dān)或支付了施工圖范圍以內(nèi)的工程費(fèi)用，明確哪些費(fèi)用應(yīng)由施工單位或設(shè)備安裝單位承擔(dān)。
（3）審查合同付款情況。基本建設(shè)項(xiàng)目的資金支付，絕大多數(shù)是以合同形式進(jìn)行控制的，實(shí)際工作中最好以列表的方式，按照簽訂合同的單位名稱，將各單位的付款情況詳細(xì)地加以統(tǒng)計(jì)，并與各單項(xiàng)工程結(jié)算審計(jì)定案數(shù)對(duì)照。審查基建財(cái)務(wù)部門在支付竣工結(jié)算款時(shí)，備料款是否已從施工方的應(yīng)付款中扣除。審查建設(shè)工期和工程質(zhì)量的履行情況，建設(shè)工期和工程質(zhì)量在原合同中均有規(guī)定，其履行結(jié)果是實(shí)行獎(jiǎng)懲，獎(jiǎng)懲所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入工程成本，因此，核實(shí)建設(shè)工期和工程質(zhì)量十分必要。同時(shí)，審查有無按合同條款暫扣工程保修金和質(zhì)量保修金，以免事后出現(xiàn)質(zhì)量問題而陷于被動(dòng)。
（4）審查待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偳闆r。待攤投資一般包括建設(shè)單位管理費(fèi)、勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、其他待攤投資等。建設(shè)單位管理費(fèi)主要審查其列支的內(nèi)容是否符合國家有關(guān)規(guī)定，審查其占總投資的比率是否超過國家的有關(guān)規(guī)定；對(duì)監(jiān)理費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)的審查，主要審查其支付標(biāo)準(zhǔn)有無超過國家有關(guān)規(guī)定。
4.交付使用資產(chǎn)審計(jì)
抽取部分會(huì)計(jì)憑證、原始憑證，檢查有無資產(chǎn)劃分不清、互相混淆的情況。審查“建筑安裝工程投資支出”、“設(shè)備投資支出”、“待攤投資支出”和“其他投資支出”明細(xì)賬驗(yàn)證交付使用資產(chǎn)的正確性；檢查建設(shè)單位用基建投資購建的在建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn)，是否按規(guī)定計(jì)入交付使用資產(chǎn)；審查工器具、備品件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對(duì)移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進(jìn)行抽查，重點(diǎn)查明有無虛交或賬外資材等問題；審查交付無形資產(chǎn)；審查交付遞延資產(chǎn)。
5.結(jié)余資金審計(jì)
核實(shí)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金，查明有無“小金庫”；審查庫存材料盤虧，重點(diǎn)審查有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用庫存物資等問題；審核庫存材料單價(jià)，查明有無故意提高或壓低庫存物資單價(jià)等問題；審查往來款項(xiàng)，核實(shí)債權(quán)債務(wù)，重點(diǎn)審查有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問題；審查類似保證金性質(zhì)的債權(quán)，在實(shí)際工作中，我們發(fā)現(xiàn)此類債權(quán)處理得很隨便，直接結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)成本。經(jīng)過審計(jì)后要求基建管理部門履行相關(guān)手續(xù)收回此類債權(quán)，核減相應(yīng)成本。
三、評(píng)價(jià)投資效果
對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算全面實(shí)施審查之后，還要對(duì)項(xiàng)目的投資效果做一個(gè)總體評(píng)價(jià)。一般從工期、質(zhì)量、造價(jià)等方面來評(píng)價(jià)。工期方面主要把實(shí)際工期與計(jì)劃定額工期對(duì)比，分析工期提前或拖后的原因，以及對(duì)投資效益的影響；質(zhì)量方面主要根據(jù)竣工驗(yàn)收委員會(huì)或質(zhì)量監(jiān)督部門的驗(yàn)收評(píng)定等級(jí)來對(duì)照是否達(dá)到預(yù)期的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；造價(jià)方面主要對(duì)照概算造價(jià)，說明節(jié)約或超支原因。
四、審計(jì)的具體做法
（1）嚴(yán)格執(zhí)行工程竣工決算審計(jì)的流程。要對(duì)工程竣工決算過程涉及的內(nèi)部控制制度有一個(gè)較為全面的了解，對(duì)工程管理流程進(jìn)行初步的評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)控制度的關(guān)鍵點(diǎn)和薄弱點(diǎn)做到心中有數(shù)。
篇6
建設(shè)項(xiàng)目竣工決算是綜合反映竣工基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)全過程的財(cái)務(wù)情況和建設(shè)成果的總結(jié)性報(bào)告文件。它可用以反映建設(shè)過程中實(shí)際發(fā)生的全部基本建設(shè)支出，正確核定新增固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)和無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)的價(jià)值，是建設(shè)單位向生產(chǎn)使用單位辦理建成財(cái)產(chǎn)移交、確定交付使用資產(chǎn)價(jià)值的依據(jù)，也是向國家或企業(yè)報(bào)賬并最終轉(zhuǎn)銷基本建設(shè)撥款的文件，也是工程竣工驗(yàn)收的重要組成部分。建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)，是指建設(shè)項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收前，審計(jì)人員依法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)，是建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)竣工決算的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)提高竣工決算的質(zhì)量，正確評(píng)價(jià)投資效益，總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，改善建設(shè)項(xiàng)目管理有著重要意義。
作者結(jié)合最近幾年從事工程竣工決算審計(jì)實(shí)踐，以民航空管某航路工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)實(shí)踐案例為例，針對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)過程中的內(nèi)部控制審核、審計(jì)重點(diǎn)等方面的問題進(jìn)行了分析討論，提出了如何提高基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)質(zhì)量的有益思路方法。
一、民航空管某航路工程審計(jì)案例的基本概況
1.200×年×月5日，民航局下達(dá)《關(guān)于××航路改造工程子項(xiàng)任務(wù)書的批復(fù)》（民航規(guī)財(cái)函〔200×〕4××號(hào)）。
2.200×年×月26日，民航局《關(guān)于××航路改造工程初步設(shè)計(jì)及概算的批復(fù)》（民航機(jī)函〔200×〕8××號(hào)）。××航路改造工程批復(fù)投資1.4億元，資金來源為民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金。
批復(fù)的建設(shè)內(nèi)容及規(guī)模：
（1）××航路華東段。
①榮成二次雷達(dá)站工程：建設(shè)榮成（煙臺(tái)）單脈沖航管二次雷達(dá)站，臺(tái)址位于威海與榮成之間的楊官屯，征地9畝（含道路）。雷達(dá)站建筑面積610平方米，塔高24米，配置雷達(dá)天線罩。供電采用二路市電及一部柴油發(fā)電機(jī)。傳輸采用一路光纖及一路衛(wèi)星。配套建設(shè)暖通、空調(diào)、給排水、道路、消防、避雷等設(shè)施。
②新建青島航管自動(dòng)化系統(tǒng)1套，包括：局域網(wǎng)3套、多雷達(dá)處理器2套、飛行計(jì)劃處理器2套、雷達(dá)管制席4套、塔臺(tái)管制席1套、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)記錄儀2臺(tái)、系統(tǒng)軟件1套、雷達(dá)前置處理系統(tǒng)l套、GPS時(shí)鐘設(shè)備及接口1套。新建青島12席位內(nèi)話系統(tǒng)1套，擴(kuò)容威海、連云港VHF遙控系統(tǒng)各1信道，配置威海、連云港VHF遙控臺(tái)比選器、延時(shí)器各l套，配置青島管制員訓(xùn)練模擬機(jī)2臺(tái)。
③青島航管樓改造：包括機(jī)房整修、配置1套80KVAUPS、改造空調(diào)及避雷接地系統(tǒng)。
（2）××航路東北段。
更新大連單脈沖航管二次雷達(dá)：與更新的航管一次雷達(dá)合建，臺(tái)址位于大連市西北方向的南山，為原東芝一、二次雷達(dá)站站址。雷達(dá)站建筑面積618平方米，雷達(dá)塔高13米，配置雷達(dá)天線罩。供電為二路市電及一部柴油發(fā)電機(jī)，本次新建一路市電及配置一部柴油發(fā)電機(jī)，配置1套80KVAUP。傳輸為一路光纖及一路微波。配套建設(shè)暖通、空調(diào)、給排水、道路、消防、避雷等設(shè)施。購置維修車l輛。
（3）××航路錦州段。
建設(shè)錦州航管單脈沖二次雷達(dá)站，臺(tái)址位于錦州西北方向的閻井寺，距錦州機(jī)場(chǎng)8公里，征地2.7畝。雷達(dá)站建筑面積530平方米，塔高15米，配置雷達(dá)天線罩。供電采用二路市電及一部柴油發(fā)電機(jī)，配置1套50 KVAUP。傳輸為一路光纖及一路衛(wèi)星。配套建設(shè)暖通、給排水、道路、消防、避雷等設(shè)施。購置維修車l輛。
二、內(nèi)部控制制度審計(jì)
為了保證竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)質(zhì)量的效果，在進(jìn)行基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)，首先要對(duì)其內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)。
1.審核內(nèi)部控制情況
該航路工程由民航空管總局牽頭，下面各空管分局及所屬空管站分別實(shí)施，屬于三級(jí)單位分別實(shí)施并對(duì)各所屬分管項(xiàng)目進(jìn)行基建財(cái)務(wù)獨(dú)立核算，由民航空管局匯總編制竣工財(cái)務(wù)決算，因此具有多點(diǎn)實(shí)施，管理分散，基建財(cái)務(wù)管理模式差異化等特點(diǎn)，竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)要面對(duì)點(diǎn)多分散等難度。為此對(duì)各所屬單位的內(nèi)部控制審計(jì)變得非常重要。該項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容如下：
1）該航路工程建設(shè)單位是否建立了必要的基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度，是否根據(jù)財(cái)政部《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》等相關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，按規(guī)定設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)，單獨(dú)設(shè)立基建賬，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；2）是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容，做好賬簿設(shè)置和賬務(wù)管理，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；3）是否落實(shí)基建人員和財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制，實(shí)施職能化分工和不相容崗位職責(zé)分離；4）是否制定了基建財(cái)務(wù)結(jié)算管理業(yè)務(wù)流程和規(guī)范的會(huì)計(jì)核算程序等；5）是否對(duì)項(xiàng)目建設(shè)活動(dòng)中的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資及時(shí)做好原始記錄；6）是否依據(jù)工程進(jìn)度定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查；是否按規(guī)定向財(cái)政部門報(bào)送基建財(cái)務(wù)報(bào)表。
2.在建設(shè)單位多點(diǎn)實(shí)施、管理分散和基建財(cái)務(wù)管理模式差異化的情況下，審計(jì)內(nèi)控制度的實(shí)際遵循情況。對(duì)嚴(yán)格按照內(nèi)控制度執(zhí)行的予以肯定； 對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行不利、甚至違反制度規(guī)定的行為，予以揭示并督促改進(jìn)。
三、竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)重點(diǎn)分析
為了保證該航路工程竣工財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性、合法性、效益性，審計(jì)重點(diǎn)分析了以下幾方面的內(nèi)容：
1.明確該航路工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的目的及程序，是竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的首要工作。根據(jù)審計(jì)計(jì)劃和所了解的該航路建設(shè)情況確定審計(jì)程序。
2.收集與該航路工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)有關(guān)的各種資料并編制資料清單。如是否提供工程項(xiàng)目批準(zhǔn)建設(shè)、監(jiān)理、質(zhì)量驗(yàn)收等有關(guān)文件；是否提供概算資料及招投標(biāo)文件；是否提供合同及協(xié)議書；是否提供工程結(jié)算審核報(bào)告書；是否提供計(jì)量支付書；是否提供有關(guān)開工許可證、產(chǎn)品質(zhì)量合格證、土地證等；是否提供竣工圖及竣工驗(yàn)收證明報(bào)告；是否提供竣工決算報(bào)表及竣工決算說明書；是否提供工程監(jiān)理報(bào)告；主要材料及設(shè)備發(fā)票；工程項(xiàng)目點(diǎn)交清單及財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)移交清單等。將已提供的資料裝訂成冊(cè)，未提供的資料作好記錄。
3.審核竣工財(cái)務(wù)決算的編制。建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算應(yīng)包括從籌建到竣工投產(chǎn)全過程的全部實(shí)際支出費(fèi)用，即建筑安裝工程、設(shè)備工器具購置和其他費(fèi)用等。竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表一般包括竣工決算報(bào)告說明書、竣工工程概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)總表及明細(xì)表、工程決算審核情況匯總表、轉(zhuǎn)出投資明細(xì)表、待攤投資明細(xì)表等。
審計(jì)人員重點(diǎn)審核該航路工程各分管單位實(shí)施部分的決算編制工作，審核有無專門組織，編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對(duì)遺留問題處理是否合規(guī)，尤其涉及到的征地拆遷問題及土地證的辦理問題。審核報(bào)表的真實(shí)和合法情況及竣工決算說明書的準(zhǔn)確與真實(shí)情況。最后對(duì)經(jīng)各分管單位實(shí)施部分的決算報(bào)表匯總編制的竣工決算報(bào)表進(jìn)行審核。
4.審核竣工工程概況表的真實(shí)、完整性。具體包括：
1）審核占地面積：該航路工程涉及到多個(gè)地方的占地問題，因此準(zhǔn)確地匯總核算。設(shè)計(jì)占地面積包括初步設(shè)計(jì)確定的面積和被批準(zhǔn)的實(shí)際用地面積。審核時(shí)注意批準(zhǔn)用地文件是否符合《土地管理法》的規(guī)定。并將批準(zhǔn)計(jì)劃用地與實(shí)際用地表格進(jìn)行比較并分析兩表差異的原因。
2）審核建設(shè)時(shí)間：該航路工程因涉及多地實(shí)施，故要對(duì)各實(shí)施單位的開工時(shí)間進(jìn)行審核，審計(jì)時(shí)注意審核：開工時(shí)間應(yīng)以開工報(bào)告批復(fù)以后或開工報(bào)告批復(fù)的時(shí)間為準(zhǔn)；竣工時(shí)間以試運(yùn)行結(jié)束為標(biāo)志。
3）審核完成主要工程量與工作量：該航路工程審核辦法是依據(jù)××工程造價(jià)咨詢有限公司出具的工程結(jié)算報(bào)告與單項(xiàng)工程的交付使用資產(chǎn)明細(xì)表對(duì)照審核。審核中發(fā)現(xiàn)不符，找出原因并進(jìn)行處理。
4）審核收尾工程：該航路工程所列收尾工程應(yīng)與單項(xiàng)工程驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的估計(jì)相符。如果發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)分析原因并作處理；根據(jù)總概算調(diào)整批復(fù)，核實(shí)尾工工程的未完工作量，留足投資。防止新增項(xiàng)目列作尾工項(xiàng)目、增加新的工程內(nèi)容。
5）審核建設(shè)成本：該航路工程建設(shè)成本的審核：依據(jù)××工程造價(jià)咨詢有限公司出具的工程結(jié)算報(bào)告與單項(xiàng)工程項(xiàng)目按照建設(shè)成本的構(gòu)成，分別編制對(duì)比表，逐一審核。建設(shè)成本包括建筑安裝成本、設(shè)備和工器具成本及其他費(fèi)用成本三項(xiàng)。
6）審核土建中的主要材料消耗：該航路工程主材消耗一般包括鋼材、木材和水泥。審核的辦法是依據(jù)××工程造價(jià)咨詢有限公司出具的工程結(jié)算報(bào)告對(duì)照各單項(xiàng)工程的竣工驗(yàn)收材料和施工單位提供的材料進(jìn)行分析，然后加以匯總。
5.審核竣工財(cái)務(wù)決算表的真實(shí)、完整性。主要包括：
1）審核交付使用資產(chǎn)和在建工程及轉(zhuǎn)出投資。審核該航路工程交付使用資產(chǎn)是否真實(shí)、完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全；成本核算是否準(zhǔn)確；核實(shí)該航路工程在建工程投資完成額，核實(shí)未能全部建成、及時(shí)交付使用的原因；轉(zhuǎn)出投資：審核列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實(shí)，合規(guī)。
2）審核該航路工程庫存設(shè)備器材的真實(shí)、完整性。該項(xiàng)目包括設(shè)備和器材兩項(xiàng)，由于空管設(shè)備器材復(fù)雜，有的屬于精密儀器儀表，有的屬于系統(tǒng)類資產(chǎn)，還涉及到進(jìn)口關(guān)稅和增值稅的問題，因此對(duì)資產(chǎn)價(jià)值的正確歸集就成為審計(jì)的重點(diǎn)目標(biāo)。
3）審核該航路工程應(yīng)收應(yīng)付款。應(yīng)將應(yīng)收應(yīng)付款列出明細(xì)表，然后由審核人員對(duì)照明細(xì)表逐項(xiàng)審核，必要時(shí)進(jìn)行函證。
4）審核撥款累計(jì)支出及資金結(jié)余情況。該航路工程撥款累計(jì)支出應(yīng)與各實(shí)施單位的年度財(cái)務(wù)決算撥款項(xiàng)目的累計(jì)數(shù)一致，也應(yīng)與開戶銀行的撥款賬上的支出一致，并進(jìn)行匯總才能反映其真實(shí)、完整性。
6.審核該航路工程交付使用資產(chǎn)總表及明細(xì)表真實(shí)性。審計(jì)方法是：審核表中所列內(nèi)容是否真實(shí)、正確，表列交付使用資產(chǎn)的數(shù)量、價(jià)值與實(shí)際交付使用的數(shù)量、價(jià)值是否相符，有無虛報(bào)、重報(bào)等。
7.審核待攤投資明細(xì)表的真實(shí)、正確性。該航路工程待攤投資包括征地拆遷費(fèi)、建設(shè)單位管理費(fèi)、勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、其他待攤投資等。建設(shè)單位管理費(fèi)主要審核其列支的內(nèi)容是否符合國家有關(guān)規(guī)定，審核其占總投資的比率是否超過國家的有關(guān)規(guī)定；對(duì)監(jiān)理費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)的審核，主要審核其支付標(biāo)準(zhǔn)有無超過國家有關(guān)規(guī)定。 重點(diǎn)關(guān)注征地拆遷費(fèi)的審計(jì)。
8.審核竣工決算分析說明的真實(shí)、正確性。竣工決算分析說明是竣工決算的重要組成部分，是對(duì)決算報(bào)表的分析和補(bǔ)充說明，其內(nèi)容為：項(xiàng)目概況、資金來源情況、基本建設(shè)概算和投資計(jì)劃執(zhí)行情況、建設(shè)成本和投資效益分析、經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)等。
1）該航路工程的總評(píng)價(jià)。從工程的進(jìn)度、質(zhì)量、安全和造價(jià)四方面進(jìn)行分析說明。進(jìn)度：主要說明開、竣工時(shí)間、對(duì)照合理工期和要求工期是提前延期；質(zhì)量：要根據(jù)竣工驗(yàn)收委員會(huì)或行業(yè)質(zhì)量監(jiān)督部門的驗(yàn)收評(píng)定等級(jí)，對(duì)合格率和優(yōu)良率進(jìn)行說明；安全：根據(jù)人力資源和施工部門的記錄，對(duì)有無設(shè)備和人身事故進(jìn)行說明；造價(jià)：應(yīng)對(duì)照概算造價(jià)，說明節(jié)約還是超支，用金額和百分率進(jìn)行分析說明。
2）各項(xiàng)財(cái)務(wù)和技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及經(jīng)濟(jì)效益分析。
該航路工程經(jīng)審計(jì)分析如下：
本項(xiàng)目批復(fù)投資140，160，000.00元，實(shí)際完成投資123，856，662.60元，節(jié)約投資16，303，337.40元。批復(fù)投資完成率88.37%，節(jié)約投資11.63%。全部作為交付使用資產(chǎn)處理。其中：交付固定資產(chǎn)121，332，712.86元，占比97.96%；交付無形資產(chǎn)（飛行數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)軟件）2，523，949.74元，占比2.04%。
3）審核建設(shè)項(xiàng)目及概算執(zhí)行情況。審核該航路工程建設(shè)是否按批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)進(jìn)行，各單位工程建設(shè)是否嚴(yán)格按批復(fù)的概算執(zhí)行，是否有概算外項(xiàng)目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的問題，是否存在經(jīng)濟(jì)損失和重大質(zhì)量事故。經(jīng)審計(jì)分析該航路總體概算執(zhí)行情況：本項(xiàng)目建設(shè)過程中建設(shè)單位嚴(yán)格按照概算批復(fù)執(zhí)行，嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出，使得總體投資控制在批復(fù)的概算范圍內(nèi)。批復(fù)總投資140，160，000.00元，實(shí)際完成投資123，856，662.60元，節(jié)約投資16，303，337.40元，各單項(xiàng)工程均未出現(xiàn)超支現(xiàn)象。
4）該航路工程管理經(jīng)驗(yàn)、問題和建議。
建設(shè)單位在工程開展過程中，注重工程質(zhì)量和進(jìn)度，更強(qiáng)調(diào)科學(xué)管理和協(xié)調(diào)配合，通過實(shí)踐，對(duì)搞好工程建設(shè)，有以下幾個(gè)方面的體會(huì)：強(qiáng)化設(shè)計(jì)，加強(qiáng)配合；實(shí)行定期項(xiàng)目協(xié)調(diào)會(huì)議制度；堅(jiān)持項(xiàng)目法人制、招投標(biāo)制、施工監(jiān)理制、合同管理制、質(zhì)量終身負(fù)責(zé)制；加強(qiáng)建設(shè)資金的管理和使用；實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制度。
四、提高審計(jì)質(zhì)量的有益方法
根據(jù)以上審計(jì)實(shí)踐，本文認(rèn)為要提高竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)人員可以采取以下幾種方法：
1.嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的程序。要對(duì)建設(shè)單位工程竣工決算過程涉及的內(nèi)部控制制度有一個(gè)較為全面的了解，尤其要增強(qiáng)在建設(shè)單位多點(diǎn)實(shí)施、管理分散和基建財(cái)務(wù)管理模式差異化的情況下內(nèi)部控制審計(jì)的極端重要性，對(duì)建設(shè)工程管理流程進(jìn)行初步的評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)控制度的關(guān)鍵點(diǎn)和薄弱點(diǎn)做到認(rèn)識(shí)到位。
2.高度重視審計(jì)依據(jù)的重要性。掌握財(cái)政部基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度及審計(jì)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及國家相關(guān)的政策法規(guī)、規(guī)章制度標(biāo)準(zhǔn)，適時(shí)了解政策法規(guī)的變化，做到與時(shí)俱進(jìn)。
3.熟悉工程技術(shù)方面的知識(shí)。對(duì)工程造價(jià)有關(guān)知識(shí)要有初步的了解和運(yùn)用，對(duì)工程造價(jià)人員出具的竣工結(jié)算報(bào)告的內(nèi)容及編制依據(jù)要有初步的了解，對(duì)其依據(jù)的合同、書證、物證及定額計(jì)價(jià)政策要熟悉。
4. 強(qiáng)化與相關(guān)的基建財(cái)務(wù)、工程管理、工程造價(jià)等人員的協(xié)調(diào)配合，要注意與財(cái)務(wù)收支審計(jì)和工程技術(shù)審計(jì)相結(jié)合，因?yàn)樨?cái)務(wù)收支審計(jì)和工程技術(shù)審計(jì)是竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的基礎(chǔ)，要利用前面的審計(jì)成果，必要時(shí)進(jìn)行延伸審計(jì)。
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篇7
篇8
1 竣工決算審計(jì)制度化、程序化
由于存在建設(shè)項(xiàng)目竣工后未及時(shí)編制竣工決算等問題，因此應(yīng)加強(qiáng)和完善有關(guān)制度辦法的制定，用科學(xué)的制度來規(guī)范工程竣工決算審計(jì)的程序、方法和內(nèi)容，促使工程竣工決算審計(jì)制度化，全面提高工程建設(shè)項(xiàng)目的管理水平。在項(xiàng)目建設(shè)過程中，建設(shè)單位基建管理部門應(yīng)安排專人負(fù)責(zé)有關(guān)資料的收集、整理、分析、保管工作，項(xiàng)目竣工后，立即組織工程技術(shù)、計(jì)劃、物資、統(tǒng)計(jì)等有關(guān)部門的人員支持基建財(cái)務(wù)部門編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告，同時(shí)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位也應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告的編制工作（可在合同中約定）。按照規(guī)定的時(shí)間編制好竣工決算并報(bào)審計(jì)部門審計(jì)。
2 報(bào)審資料的規(guī)范化
竣工財(cái)務(wù)決算資料應(yīng)由基建財(cái)務(wù)部門提供，通常包括以下內(nèi)容：
2.1項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目批準(zhǔn)建設(shè)文件、設(shè)計(jì)文件、歷次概算調(diào)整文件。
2.2項(xiàng)目招投標(biāo)資料，工程承包合同、工程造價(jià)結(jié)算審核資料，重大設(shè)計(jì)變更資料。
2.3項(xiàng)目交工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及相關(guān)資料；自項(xiàng)目建設(shè)之日起的工程進(jìn)度報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表，工程竣工決算報(bào)表，債權(quán)債務(wù)對(duì)賬資料、經(jīng)審核的甲供材料對(duì)賬單以及其他與財(cái)務(wù)有關(guān)的資料等。
3 評(píng)審內(nèi)部控制制度
3.1審查制度建設(shè)情況。審查建設(shè)單位是否建立了必要的基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度，落實(shí)基建人員和財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制，實(shí)施職能化分工和不相容崗位職責(zé)分離；是否制定了基建財(cái)務(wù)結(jié)算管理業(yè)務(wù)流程，規(guī)范會(huì)計(jì)核算程序；是否制定了財(cái)務(wù)人員考核、培訓(xùn)辦法，不斷改進(jìn)財(cái)務(wù)人員激勵(lì)手段等。
3.2審查關(guān)鍵控制點(diǎn)的有效性
（1）村料管理環(huán)節(jié)的控制。材料的采購是否實(shí)行招標(biāo)管理，材料采購合同是否經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門審簽等；材料的領(lǐng)用，乙方應(yīng)指定一名領(lǐng)料員到甲方材料倉庫辦理領(lǐng)料業(yè)務(wù)并在領(lǐng)料單上簽字，甲方只對(duì)乙方指定人員辦理材料結(jié)算業(yè)務(wù)，對(duì)于甲方自行采購、自行出庫的材料或設(shè)備，則應(yīng)由甲方派駐工地的工程技術(shù)人員而非倉庫管理人員在領(lǐng)料單上簽字，以防材料被挪用。
（2）工程進(jìn)度款支付環(huán)節(jié)的控制。審查工程進(jìn)度款是否嚴(yán)格按照工程進(jìn)度表和付款通知單來支付，且工程進(jìn)度表和付款通知單必須經(jīng)甲方、施工單位、監(jiān)理三方簽章確認(rèn)。
3.3審查工程建設(shè)項(xiàng)目管理的法律、法規(guī)、政策執(zhí)行情況。包括基本建設(shè)管理程序、招標(biāo)投標(biāo)管理制、工程建設(shè)監(jiān)理制、施工合同等方面的內(nèi)容。
4 審查竣工財(cái)務(wù)決算
為了保證竣工財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性、合法性、效益性，應(yīng)主要審查以下幾個(gè)內(nèi)容：
4.1竣工決算報(bào)表編制審計(jì)
（1）根據(jù)批文、合同、財(cái)務(wù)資料、設(shè)計(jì)資料，逐項(xiàng)核對(duì)“竣工工程概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)。
（2）審查竣工決算說明書。考核編制依據(jù)，審查其內(nèi)容和引用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確情況。
4.2項(xiàng)目建設(shè)及預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)
（1）審查建設(shè)項(xiàng)目資金的來源、到位與使用情況。審查建設(shè)資金來源是否合法；有無非法集資、攤派和收費(fèi)；建設(shè)資金是否按計(jì)劃及時(shí)到位；建設(shè)資金使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金；有無損失浪費(fèi)問題。
（2）審查工程項(xiàng)目建設(shè)中有無嚴(yán)格概（預(yù)）算管見按批準(zhǔn)的概（預(yù)）算內(nèi)容建設(shè)。具體講：可先對(duì)比整個(gè)項(xiàng)目的總概算，然后將建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備工器具費(fèi)和其他工程費(fèi)用逐一與竣工決算表中所提供的實(shí)際數(shù)據(jù)和相關(guān)資料及批準(zhǔn)的概（預(yù)）算指標(biāo)、實(shí)際的工程造價(jià)進(jìn)行對(duì)比分析，以確定竣工項(xiàng)目總造價(jià)是節(jié)約還是超支。在實(shí)際工作中，應(yīng)主要審查以下內(nèi)容：第一，對(duì)己采購的設(shè)備審查是否符合概算范圍，檢查有無采購概算之外的設(shè)備。查閱建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算與交付使用資產(chǎn)明細(xì)核對(duì)，審查是否屬于概算范圍，有無建設(shè)概算外項(xiàng)目，檢查概算中所列的項(xiàng)目是否建設(shè)完成，有無自行減少建設(shè)內(nèi)容。第二，審查主要材料消耗量，要按竣工決算表中所列明的三大材料實(shí)際超概算的消耗量，查明在工程的哪個(gè)環(huán)節(jié)超出量最大，再進(jìn)一步查明超耗的原因。
4.3建設(shè)成本審計(jì)
（1）抽查建筑安裝工程結(jié)算。（一般情況下，建筑安裝工程結(jié)算都己經(jīng)實(shí)施過專項(xiàng)審計(jì)，財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)只須抽查），抽查面不少于建筑安裝完成額的l5％，抽點(diǎn)是超概算金額較大的單位工程、重大設(shè)計(jì)變更、高額索賠費(fèi)用等。
（2）審查設(shè)備、村料的核算情況。對(duì)財(cái)務(wù)列支的設(shè)備、材料成本要和工程相對(duì)應(yīng)的成本項(xiàng)目相互進(jìn)行核對(duì)檢查，防止重復(fù)計(jì)算和漏項(xiàng)的發(fā)生；對(duì)建設(shè)單位采購與工程有關(guān)的設(shè)備，要審查合同設(shè)備清單及結(jié)算發(fā)票，還要看合同內(nèi)容是否包含安裝費(fèi)、調(diào)試費(fèi)及附件、配件等；要從財(cái)務(wù)的角度審查建設(shè)單位是否直接承擔(dān)或支付了施工圖范圍以內(nèi)的工程費(fèi)用，明確哪些費(fèi)用應(yīng)由施工單位或設(shè)備安裝單位承擔(dān)。
（3）審查甲方供料及村料差價(jià)是否結(jié)轉(zhuǎn)完整。甲方供料一般有兩種供應(yīng)方式，一種是甲方定價(jià)，乙方購買，與施工單位結(jié)算時(shí)，以預(yù)算書中材料數(shù)量和單價(jià)的乘積扣除采保費(fèi)后從工程款中扣回即可。計(jì)入工程成本的材料價(jià)格以實(shí)際價(jià)進(jìn)入，要注意材差的結(jié)轉(zhuǎn)是否完整。另一種是甲方定價(jià)，甲方購買，這種情況相對(duì)復(fù)雜一些，它存在材料數(shù)量超供、欠供的問題，具體做法是：首先，審查工程結(jié)算書中己計(jì)取的甲供材料費(fèi)是否已全部從施工單位的結(jié)算款中扣回（應(yīng)扣除甲供材料金額=預(yù)算書中的材料價(jià)格×預(yù)算書中材料數(shù)量）。其次，審查材料超欠供部分的差價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)，超供的材料款應(yīng)從結(jié)算款中扣回〔超供材料應(yīng)扣回款項(xiàng)=（實(shí)際供應(yīng)數(shù)量-預(yù)算書中計(jì)取的數(shù)量）×實(shí)際采購價(jià)〕；欠供的材料如何與施工單位結(jié)算，在這里提出兩種方式供同行探討，一是將欠供材料的數(shù)量以結(jié)算書中的材料價(jià)格作為獎(jiǎng)勵(lì)退給施工單位，另一種是欠供材料不退還。當(dāng)然甲供材料及材料差價(jià)的結(jié)算方式最好在合同中注明。另外，安裝部分甲供材退價(jià)應(yīng)注意：安裝材料不僅是要退主材，部分輔材還要退還，因?yàn)椴糠旨坠┲鞑睦锖o材，而安裝造價(jià)輔材費(fèi)的計(jì)取是按系數(shù)調(diào)整計(jì)算，最好的辦法是從定額中將涉及甲供部分的輔材按定額拆分，扣除甲供輔材。
采保費(fèi)計(jì)算。采購保管費(fèi)由采購管理費(fèi)和工地保管費(fèi)兩部分組成，各為材料原價(jià)與運(yùn)雜費(fèi)之和的l％，原則上應(yīng)按材料的實(shí)際采購價(jià)，為了方便結(jié)算，材料用量采用定額用量，材料價(jià)格用預(yù)算價(jià)格（安裝部分材料用實(shí)際采購價(jià)），最好也寫入合同中。水電費(fèi)的扣除也可視同甲供材。施工用水電費(fèi)原則上應(yīng)掛表計(jì)量，生產(chǎn)、生活用水電分開結(jié)算。工程施工水電費(fèi)由甲方供應(yīng)，數(shù)量按實(shí)際發(fā)生數(shù)結(jié)算，單價(jià)按工程造價(jià)管理部門公布的水價(jià)格，結(jié)算時(shí)從施工單位工程款中扣除。
（4）審查合同付款情況。基本建設(shè)項(xiàng)目的資金支付，絕大多數(shù)是以合同形式進(jìn)行控制的，實(shí)際工作中最好以列表的方式，按照簽訂合同的單位名稱，將各單位的付款情況詳細(xì)地加以統(tǒng)計(jì)，并與各單項(xiàng)工程結(jié)算審計(jì)定案數(shù)對(duì)照。審查基建財(cái)務(wù)部門在支付竣工結(jié)算款時(shí)，備料款是否己從施工方的應(yīng)付款中扣除。審查建設(shè)工期和工程質(zhì)量的履行情況，建設(shè)工期和工程質(zhì)量在原合同中均有規(guī)定，其履行結(jié)果是實(shí)行獎(jiǎng)懲，獎(jiǎng)懲所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入工程成本，因此，核實(shí)建設(shè)工期和工程質(zhì)量十分必要。同時(shí)，審查有無按合同條款暫扣工程保修金和質(zhì)量保修金，以免事后出現(xiàn)質(zhì)量問題而陷于被動(dòng)。審查決算中是否包含甲方作為獨(dú)立費(fèi)項(xiàng)目外包的內(nèi)容，這部分工程量按規(guī)定應(yīng)給予施工單位配合費(fèi)，配合費(fèi)可按照雙方事先的約定執(zhí)行。審查總包單位管理費(fèi)是否按合同中約定的計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率支付。
（5）審查待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偳闆r。待攤投資一般包括建設(shè)單位管理費(fèi)、勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、其他待攤投資等。建設(shè)單位管理費(fèi)主要審查其列支的內(nèi)容是否符合國家有關(guān)規(guī)定，審查其占總投資的比率是否超過國家的有關(guān)規(guī)定；對(duì)監(jiān)理費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)的審查，主要審查其支付標(biāo)準(zhǔn)有無超過國家有關(guān)政策規(guī)定而從中提成。
4.4交付使用資產(chǎn)審計(jì)。抽取部分會(huì)計(jì)憑證、原始憑證，檢查有無資產(chǎn)劃分不清、互相混淆的情況。審查“建筑安裝工程投資支出”、“設(shè)備投資支出”、“待攤投資支出”和“其他投資支出”明細(xì)賬驗(yàn)證交付使用資產(chǎn)的正確性；檢查建設(shè)單位用基建投資購建的在建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn)，是否按規(guī)定計(jì)入交付使用資產(chǎn)；審查工器具、備品件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對(duì)移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進(jìn)行抽查，重點(diǎn)查明有無虛交或賬外資材等問題；審查交付無形資產(chǎn)；審查交付遞延資產(chǎn)。
篇9
關(guān)鍵詞高校基建工程結(jié)算和決算現(xiàn)狀防范措施
一、高校基建工程竣工結(jié)算和決算的現(xiàn)狀及影響
高校自98年擴(kuò)招以來，紛紛選址建設(shè)新校區(qū)，隨之而來的是高校各項(xiàng)設(shè)施建設(shè)的迅猛發(fā)展，基建投資日益增大。多數(shù)高校工程竣工后雖已交付使用多年，但仍以在建工程的形式存在。但是高校基建人員面臨的是繁重的項(xiàng)目管理任務(wù)，為了學(xué)生能夠如期入學(xué)，工程項(xiàng)目要趕工期，趕進(jìn)度，項(xiàng)目管理三大目標(biāo)的工期目標(biāo)成為了首要目標(biāo)，也可以說是“政治”目標(biāo)。往往忽視了項(xiàng)目的質(zhì)量目標(biāo)和投資目標(biāo)，忽視了工程項(xiàng)目竣工的后期工作，造成建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算和決算的滯后，并出現(xiàn)了不良影響。
1、竣工結(jié)算的緩慢影響了竣工決算。隨著國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人工費(fèi)、材料費(fèi)越來越高，一些結(jié)算政策越來越有利于施工單位，雖然結(jié)算審計(jì)是按照合同約定的結(jié)算方法和程序進(jìn)行，但是有些素質(zhì)較低的施工單位人員胡攪蠻纏，不講道理，硬是要用完工后政府出臺(tái)的一些有利于自身的文件規(guī)定來進(jìn)行結(jié)算，阻礙了結(jié)算審計(jì)的順利進(jìn)行，竣工結(jié)算審計(jì)緩慢。
2、竣工決算滯后影響了辦理固定資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)帳的管理。建設(shè)項(xiàng)目在竣工后沒有及時(shí)辦理竣工決算，由于學(xué)生要如期入住，只能先交付使用，造成建設(shè)工程已使用，但還沒有入固定資產(chǎn)帳。如果長(zhǎng)期不進(jìn)行竣工決算，時(shí)間一長(zhǎng)，竣工資料提供不全，更難以進(jìn)行竣工決算，進(jìn)一步影響了工程項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)帳，易造成學(xué)校資產(chǎn)賬實(shí)不符。
3、竣工決算滯后導(dǎo)致資產(chǎn)管理與使用脫節(jié)。建設(shè)項(xiàng)目沒有及時(shí)辦理竣工決算，相關(guān)手續(xù)不齊，建設(shè)部門和資產(chǎn)管理部門之間無法進(jìn)行交接，資產(chǎn)管理部門也就不能辦理產(chǎn)權(quán)證書，無法納入學(xué)校資產(chǎn)的核算管理。而使用部門又缺乏資產(chǎn)管理方面的經(jīng)驗(yàn)，這就容易出現(xiàn)資產(chǎn)管理“真空”現(xiàn)象。
4、竣工決算滯后導(dǎo)致資產(chǎn)成本人為增加。在建設(shè)工程交付使用后，會(huì)發(fā)生一些修繕費(fèi)用，由于未及時(shí)辦理竣工決算，該工程的這些費(fèi)用會(huì)被攤?cè)牍こ坛杀尽６覍?shí)際工作中還存在著隨意地將非本工程的修繕費(fèi)用等攤?cè)牍こ坛杀荆藶榈卦龃蠊こ探ㄔO(shè)項(xiàng)目的成本。
二、基建項(xiàng)目竣工結(jié)算緩慢和決算滯后的原因分析
1、承包單位提供的結(jié)算資料往往存在不完整、不合法、不充分的情況。在結(jié)算審計(jì)時(shí)經(jīng)常發(fā)生補(bǔ)充資料的現(xiàn)象，補(bǔ)充的資料有些不影響工程造價(jià)并且是審計(jì)時(shí)所必需的，如竣工圖紙、竣工驗(yàn)收資料、發(fā)包方供應(yīng)材料轉(zhuǎn)賬資料等，但是，有些補(bǔ)充資料影響工程造價(jià)非常大，并且是有利于承包單位的，如現(xiàn)場(chǎng)有關(guān)的簽證資料、材料定價(jià)資料等。
甲供材料轉(zhuǎn)賬和乙購材料定價(jià)時(shí)間滯后。由于施工合同中沒有約定具體的甲方供應(yīng)材料，哪些材料由甲方供應(yīng)，哪些材料由乙方購買。實(shí)際施工過程中，甲方供應(yīng)材料較多，壓縮了乙方的利潤(rùn)空間，在甲供材料轉(zhuǎn)賬過程中，乙方不能夠積極配合，材料轉(zhuǎn)賬滯后。乙方自購的材料，其也沒能及時(shí)申報(bào)甲方職能部門認(rèn)可價(jià)格，或者甲方職能部門人員沒有及時(shí)考察市場(chǎng)，進(jìn)行定價(jià)。即使甲方對(duì)乙方自購的材料進(jìn)行了定價(jià)，也是在沒有充分考察市場(chǎng)的基礎(chǔ)上定的價(jià)，對(duì)建筑材料的品牌、規(guī)格、型號(hào)、廠家等說不清楚，價(jià)格偏高、脫離實(shí)際。另外，乙方利用信息不對(duì)稱，工程結(jié)算審計(jì)存在難度。相對(duì)甲方材料定價(jià)的職能部門來說，乙方人員對(duì)工程結(jié)算所用到的消耗量定額是非常熟悉的，定額中哪些材料價(jià)格比市場(chǎng)價(jià)高、哪些材料比市場(chǎng)價(jià)低，他們都比較清楚。定額價(jià)低的就找甲方審批價(jià)格，定額價(jià)高的就不再找甲方審批價(jià)格了。這種情況，工程造價(jià)審計(jì)人員在結(jié)算審計(jì)時(shí)，讓乙方再找甲方審批價(jià)格是不可能的，只能根據(jù)現(xiàn)有的定價(jià)資料進(jìn)行審計(jì)，工程造價(jià)容易偏高。
2、校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)竣工決算管理意識(shí)淡薄，管理不完善。
校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)投資資金管理經(jīng)濟(jì)效益的意識(shí)不強(qiáng)，且學(xué)校管理的重點(diǎn)是教學(xué)科研，因此校領(lǐng)導(dǎo)更關(guān)心的是工程的進(jìn)度、完工日期以及學(xué)生能否按期入學(xué)等問題，卻忽視了對(duì)竣工決算的辦理。因而，基建工程項(xiàng)目的竣工決算就容易被擱置，若遇上領(lǐng)導(dǎo)換屆，易造成基建歷史遺留問題。
各職能部門缺乏溝通與協(xié)調(diào)。基建、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門之間由于缺乏溝通，相互配合不夠，在工程項(xiàng)目完工后，基建部門對(duì)竣工結(jié)算和決算所需的材料提供不完整，竣工結(jié)算審計(jì)緩慢，財(cái)務(wù)人員編制竣工決算報(bào)表不及時(shí)，資產(chǎn)管理部門無法按照工程的實(shí)際價(jià)值入賬。
3、基建管理人員和財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)問題影響竣工決算的及時(shí)性。
高校基本建設(shè)工程由于工期緊、任務(wù)重，以致于一人多崗、超工作量地工作，管理人員的管理行為缺乏制度的制約，而且還很難對(duì)工程項(xiàng)目的質(zhì)量、投資的效果進(jìn)行有效的監(jiān)督。若項(xiàng)目管理哪一環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，管理人員之間容易出現(xiàn)互相扯皮，互相推諉的現(xiàn)象，易造成竣工決算不能如期進(jìn)行。另外在實(shí)際工作中管理人員對(duì)竣工決算知識(shí)的缺乏、工作經(jīng)驗(yàn)等職業(yè)素質(zhì)方面的欠缺以及法律意識(shí)的淡薄等，也會(huì)造成竣工決算的滯后。
基建財(cái)務(wù)人員問題。多數(shù)高校基建財(cái)務(wù)人員缺乏、專業(yè)知識(shí)更新慢，在實(shí)際工作中專業(yè)知識(shí)跟不上時(shí)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。基建財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的豐富與否、良好的職業(yè)道德等也影響著竣工決算的及時(shí)性。
4、承建商存在工程質(zhì)量問題，竣工結(jié)算的滯后導(dǎo)致竣工決算的滯后。承建商在施工過程中，出現(xiàn)的一些質(zhì)量問題，在質(zhì)量問題的責(zé)任認(rèn)定上，承建方與建設(shè)方會(huì)產(chǎn)生較大的差異。雙方在質(zhì)量問題上存在比較大的爭(zhēng)議，導(dǎo)致了竣工結(jié)算無法按正常程序進(jìn)行，所以高校建設(shè)工程的竣工決算也就無從談起。
三、竣工結(jié)算和決算滯后的防范措施
1、學(xué)校基建部門在前期要與施工單位簽訂詳細(xì)無異議的施工合同，并進(jìn)行備案，減少合同中的漏洞。施工過程中要加強(qiáng)對(duì)合同的管理。工程結(jié)束后，督促施工單位及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的申報(bào)結(jié)算審計(jì)資料。同時(shí)基建部門要及時(shí)的辦理現(xiàn)場(chǎng)簽證資料和材料定價(jià)、材料轉(zhuǎn)賬資料，為后期的結(jié)算審計(jì)奠定基礎(chǔ)。
2、校領(lǐng)導(dǎo)重視竣工結(jié)算和決算，加強(qiáng)和完善管理。
校領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是創(chuàng)造竣工結(jié)算和決算的良好外部環(huán)境。領(lǐng)導(dǎo)要高度重視基建工程項(xiàng)目的后期工作即竣工結(jié)算和決算，強(qiáng)化項(xiàng)目管理意識(shí)，認(rèn)清竣工結(jié)算和決算在項(xiàng)目管理中的重要經(jīng)濟(jì)意義與作用。
加強(qiáng)各職能部門的協(xié)作關(guān)系，提高管理效率。各職能部門的負(fù)責(zé)人應(yīng)相互溝通，相互協(xié)調(diào)，提高部門間相互配合的工作效率，做好各項(xiàng)基建材料的基礎(chǔ)性收集工作，避免因文件的缺失而造成竣工結(jié)算和決算的滯后。基建項(xiàng)目完工時(shí)，基建部門通知施工單位上報(bào)竣工結(jié)算資料，使審計(jì)機(jī)構(gòu)能及時(shí)地對(duì)竣工結(jié)算工程款進(jìn)行審核，為工程竣工決算的及時(shí)性打下基礎(chǔ)。
3、加強(qiáng)人員素質(zhì)管理。
制定崗位規(guī)章制度。基本建設(shè)管理部門應(yīng)制定管理人員的崗位職責(zé)、職責(zé)范圍等規(guī)定，并對(duì)基建工程項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目責(zé)任人負(fù)責(zé)制，確定“誰負(fù)責(zé)的項(xiàng)目，誰負(fù)責(zé)竣工結(jié)算和決算”的原則，有效地規(guī)范基建管理人員的行為，使基建管理規(guī)范化、程序化和科學(xué)化。
篇10
1拖延水利基建工程竣工決算的弊端
由于水利基建項(xiàng)目不能及時(shí)辦理竣工決算,其負(fù)面影響很大,主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面:
1.1影響項(xiàng)目后續(xù)財(cái)務(wù)管理和交付使用財(cái)產(chǎn)核算。
因?yàn)槎嗄隂]有辦理竣工決算,長(zhǎng)期掛在財(cái)務(wù)賬上,形成水利基建工程“爛尾賬”,造成無法及時(shí)清償有關(guān)各方債務(wù)。項(xiàng)目完工結(jié)算久拖不決,財(cái)務(wù)資料和竣工資料無法移交,無法準(zhǔn)確核定財(cái)產(chǎn)實(shí)際成本,影響了經(jīng)營項(xiàng)目折舊的計(jì)提和非經(jīng)營項(xiàng)目投資額的轉(zhuǎn)銷。
1.2不利于開展項(xiàng)目管理和完工評(píng)估、追績(jī)問效工作。
基本建設(shè)項(xiàng)目的管理,從投資的角度來說,重點(diǎn)是對(duì)概算執(zhí)行的管理;作為一種總結(jié)性報(bào)告,竣工決算的一個(gè)重要功能也是考核概算的執(zhí)行情況。追績(jī)問效也就是做績(jī)效評(píng)估,只有做好績(jī)效評(píng)估才能指導(dǎo)后續(xù)管理工作的開展,才能為新的基建項(xiàng)目提供有益的參考。但是,因竣工決算久拖不決,不利于水利基建項(xiàng)目管理和完工評(píng)估及其追績(jī)問效工作的開展。
1.3阻礙項(xiàng)目完工審計(jì)工作的及時(shí)開展。
由于竣工決算沒有及時(shí)辦理,不利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理水利工程建設(shè)中存在的重大問題。按照規(guī)定,水利基建項(xiàng)目只有經(jīng)過完工審計(jì)才能最終確認(rèn)投資額。在信息和技術(shù)瞬息萬變的今天,如果一個(gè)完工項(xiàng)目拖上十多年才做竣工決算和審計(jì),就很難保證審計(jì)結(jié)論是否符合建設(shè)當(dāng)時(shí)的客觀實(shí)際。
2影響水利基建工程竣工決算的原因
影響竣工決算進(jìn)度的原因是多方面的,主要原因概括起來有以下五個(gè)方面:
2.1國家有關(guān)職能部門重視不夠。
對(duì)國家投資的項(xiàng)目重建設(shè)輕管理,重資金投入輕成果產(chǎn)出,重視社會(huì)效益而忽視經(jīng)濟(jì)效益,不問建設(shè)效果的思想還相當(dāng)嚴(yán)重。有關(guān)部門對(duì)于作為反映建設(shè)成果的財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)告的漠視,與向上伸手要項(xiàng)目、討資金的重視形成極大的反差。在已經(jīng)完成的水利基建項(xiàng)目中,極少有認(rèn)真地做經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估的。沒有經(jīng)濟(jì)效益的推動(dòng),財(cái)務(wù)竣工決算的動(dòng)力就大大受到削弱。
2.2水利工程本身的特點(diǎn)使然。
水利工程的規(guī)劃一般都具有中、長(zhǎng)期性,工程分期實(shí)施,時(shí)間跨度大。由于資金不同時(shí)到位和征地、拆遷等方面的原因,造成一項(xiàng)工程不得不分期、分步實(shí)施,在各單項(xiàng)工程完工時(shí),對(duì)具備驗(yàn)收條件的不及時(shí)辦理完工驗(yàn)收,驗(yàn)收過程中對(duì)存在問題處理不及時(shí),造成問題積壓。驗(yàn)收后,沒有及時(shí)對(duì)已完單項(xiàng)工程辦理竣工決算和完工結(jié)轉(zhuǎn),從而,影響了整體工程竣工決算進(jìn)度。另一方面,水利工程具有土石方量大、掩蔽工程較多和因地質(zhì)狀況不明而造成工程變更較頻繁等特點(diǎn)。就單項(xiàng)工程而言,工程完工后,評(píng)判工程質(zhì)量的好壞,一般僅從外表也很難判斷,往往要等到項(xiàng)目投入使用一段時(shí)間后才能做出準(zhǔn)確評(píng)判,建設(shè)單位為了慎重起見,往往需要觀察一段時(shí)間才組織初步完工驗(yàn)收。如果在初步驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)有問題需要整改,施工單位還需重新組織施工隊(duì)伍進(jìn)場(chǎng)施工,這樣來回往復(fù),也拖延了工程驗(yàn)收時(shí)間,大大降低了工程驗(yàn)收的效率,從而影響了工程的竣工決算進(jìn)度。
2.3施工單位整理結(jié)算資料進(jìn)度慢。
工程結(jié)算資料主要由施工單位提供。施工單位結(jié)算資料收集和整理進(jìn)度慢的主要原因是工地資料整編人員少、人員變動(dòng)頻繁。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下,施工單位饑飽無常,為了節(jié)省人員費(fèi)用開支,盡量壓縮非生產(chǎn)人數(shù),往往是一人兼多職,甚至一人兼幾個(gè)工地的工作。施工單位在做崗位調(diào)整或人員變動(dòng)時(shí),相應(yīng)人員沒有及時(shí)到位等,也造成資料整編工作不能及時(shí)銜接上,延誤了結(jié)算資料的整編和交付。如果工程被轉(zhuǎn)包或分包,情況就更為嚴(yán)重。
工程款的支付也直接影響到施工單位整編資料的積極性。如果建設(shè)單位長(zhǎng)期拖欠工程款,施工單位就會(huì)怠于收集和移送結(jié)算資料;或者相反,工程款撥付超過了完成投資額,建設(shè)方?jīng)]有了可制約施工單位的尚方寶劍,施工單位沒有了及時(shí)編制報(bào)送結(jié)算資料的推動(dòng)力。根據(jù)經(jīng)驗(yàn),如果工程款支付額度達(dá)到或超過了95%,施工單位的工程款就已經(jīng)基本到位,因?yàn)楦鞣綄徍撕?其核減額度和質(zhì)保金大約也占5%。沒有了經(jīng)濟(jì)的約束力,往往只能依靠施工單位的自覺了。
另外,從主觀上說拖延整編結(jié)算資料對(duì)于施工單位是有利的,施工單位為了爭(zhēng)取到比較有利的結(jié)算額,主觀上往往有意拖延編報(bào)結(jié)算報(bào)告的時(shí)間。
2.4建設(shè)單位的管理體制制約其積極性。
建設(shè)單位行使著工程建設(shè)的管理職能。水利基建項(xiàng)目往往是由行政事業(yè)單位代為行使建設(shè)單位職能,而行政事業(yè)單位往往受國家管理體制的限制,為工程決算投入的人力、財(cái)力等方面都受到編制的限制,影響了其辦理竣工決算的積極性。由于機(jī)構(gòu)、人員不穩(wěn)定,有些項(xiàng)目甚至工程建設(shè)剛完成,馬上就面臨機(jī)構(gòu)撤消或縮編以及經(jīng)費(fèi)削減等壓力,辦理工程竣工決算的力度受到極大的影響。
2.5編制和審核竣工決算工作占用時(shí)間。
目前,水利基建項(xiàng)目的資金主要是以財(cái)政性資金為主,根據(jù)財(cái)政性資金的管理要求,工程完工結(jié)算后必須送社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)。根據(jù)一般程序,施工單位編制的完工結(jié)算資料,在送交社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)之前,首先要送監(jiān)理單位審查核對(duì)并經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)可后,最后才送社會(huì)中介機(jī)構(gòu)終審。這樣層層審核,前后至少也要幾個(gè)月的時(shí)間。
3加快水利基建工程竣工決算的對(duì)策
綜合以上影響工程竣工決算進(jìn)度的各方面因素,建議采取以下三項(xiàng)措施,以加快竣工決算進(jìn)度:
3.1政府職能部門重視,充分發(fā)揮建設(shè)單位積極性和能動(dòng)性。
首先,各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和政府職能管理部門要把工程竣工決算擺在與工程建設(shè)同樣重要的位置,視工程竣工決算為工程建設(shè)的延續(xù)。并且,納入對(duì)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人的業(yè)績(jī)考核內(nèi)容。
其次,要充分調(diào)動(dòng)建設(shè)單位及時(shí)辦理竣工決算的積極性,要保證建設(shè)單位機(jī)構(gòu)和人員的基本穩(wěn)定,經(jīng)費(fèi)和辦公條件要有保障。項(xiàng)目完工后,建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)需要,抽調(diào)熟悉項(xiàng)目情況、懂業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)、工程、技術(shù)方面的精干人員,成立專門竣工決算編制審核機(jī)構(gòu),專門負(fù)責(zé)編寫竣工決算報(bào)告。
3.2選好施工隊(duì)伍,把好工程施工和監(jiān)理的招投標(biāo)關(guān)。
要從源頭上杜絕那些對(duì)工作極不負(fù)責(zé)任、信譽(yù)差的施工單位和監(jiān)理混進(jìn)水利基建工程項(xiàng)目中來。項(xiàng)目建設(shè)單位要認(rèn)真負(fù)責(zé)當(dāng)好甲方,做好協(xié)調(diào)工作。對(duì)施工單位和監(jiān)理單位的管理工作要到位,使工作管理透明化、規(guī)范化,強(qiáng)化施工現(xiàn)場(chǎng)管理,把問題及時(shí)處理在工程的施工過程中,避免返工、重復(fù)工和扯皮現(xiàn)象發(fā)生。選好監(jiān)理很重要,充分發(fā)揮監(jiān)理工程師的作用,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)溝通協(xié)調(diào),避免問題堆積和久拖不決,不要把問題帶到竣工結(jié)算環(huán)節(jié)。
3.3工程管理要到位,分項(xiàng)工程完工結(jié)算審核要及時(shí)。
建設(shè)單位應(yīng)抓好工程款支付環(huán)節(jié)的監(jiān)督和管理,控制好按工程進(jìn)度付款,使工程款的支付程序化,做到不拖欠工程款、不支付過頭款,用經(jīng)濟(jì)手段和法律手段規(guī)范對(duì)施工單位的監(jiān)管,把工程完工后報(bào)送結(jié)算資料的時(shí)限和要求明確寫進(jìn)工程承包合同中,促使施工單位及時(shí)收集、整理、編寫和交付竣工結(jié)算資料。加強(qiáng)分項(xiàng)工程監(jiān)管,對(duì)單項(xiàng)工程實(shí)行完工一項(xiàng)、驗(yàn)收一項(xiàng)、辦理竣工決算一項(xiàng),避免積壓拖延時(shí)間。優(yōu)化結(jié)算審核環(huán)節(jié),建立監(jiān)理單位、建設(shè)單位和社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)的三方審核的聯(lián)動(dòng)協(xié)調(diào)機(jī)制,減少結(jié)算資料在編制、審核過程中的反復(fù),加快結(jié)算審核進(jìn)度。
為了防止主客觀因素的變化給辦理竣工決算帶來更大的難度和阻力,建設(shè)單位應(yīng)重視工程竣工決算的監(jiān)管。在抓緊工程施工進(jìn)度,盡快發(fā)揮項(xiàng)目效益的同時(shí),及時(shí)辦理竣工決算,已成為從事水利基建工程建設(shè)的財(cái)會(huì)人員的一項(xiàng)重要工作。
總之,只要行政管理部門重視,工程項(xiàng)目的參與各方認(rèn)真負(fù)責(zé)、積極主動(dòng),項(xiàng)目管理措施得當(dāng),水利基建工程竣工決算進(jìn)程慢的問題就一定會(huì)迎刃而解。
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篇11
一、國資公司對(duì)外投資效益審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題
國資公司對(duì)外投資可分為固定資產(chǎn)投資、金融投資及股權(quán)投資三類。近年來隨著資本市場(chǎng)的日漸成熟，國資公司股權(quán)性投資大幅度增長(zhǎng)，投資的行業(yè)分布較廣，主要有水電、房地產(chǎn)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、金融業(yè)等，其中對(duì)房地產(chǎn)業(yè)和餐飲業(yè)的投資劇增，以某市為例：國資公司投資房地產(chǎn)總額2007及2008兩年比2006年增加了3.8倍，餐飲業(yè)的投資增加了8倍，有明顯向一般性競(jìng)爭(zhēng)領(lǐng)域集中的趨勢(shì)。對(duì)外投資效益審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題：
（一）部分對(duì)外投資項(xiàng)目未經(jīng)國資監(jiān)管部門批準(zhǔn)。某市審計(jì)抽查發(fā)現(xiàn)有13個(gè)項(xiàng)目涉及金額2 863.83萬元對(duì)外投資項(xiàng)目未經(jīng)國資監(jiān)管部門批準(zhǔn)。例如某公司2005年出資1 884.49萬元，全資收購一家私人公司；某集團(tuán)公司涉及10個(gè)項(xiàng)目，投資增、減額775.45萬元，投資項(xiàng)目是對(duì)以前改制退出企業(yè)的增資擴(kuò)股。上述國資公司對(duì)外投資均未經(jīng)國資監(jiān)管部門批準(zhǔn)。
（二）個(gè)別國資公司主營業(yè)務(wù)與公司設(shè)立的宗旨不盡相符，其主業(yè)作用發(fā)揮不夠明顯。例如某公司是為完善農(nóng)村金融服務(wù)體系、促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)而設(shè)立的，據(jù)審計(jì)調(diào)查該公司2007～2008年非農(nóng)企業(yè)投資項(xiàng)目擔(dān)保金額占73％。
（三）少數(shù)企業(yè)利潤(rùn)分配關(guān)系未理順。例如某公司原由某國資公司投資設(shè)立，政企分開后已劃歸某集團(tuán)管理，但審計(jì)發(fā)現(xiàn)，該公司2006～2008年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)仍分配給原投資單位作為部門經(jīng)費(fèi)來源，不符合政企政資分開的原則，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理、不利于加強(qiáng)部門預(yù)算的管理。
（四）部分國資公司對(duì)外投資收益核算不規(guī)范。例如某市至2008年末有3家公司未按權(quán)益法核算要求體現(xiàn)投資收益，存在調(diào)節(jié)利潤(rùn)傾向，容易造成會(huì)計(jì)信息失真。
（五）部分投資資金被長(zhǎng)期占用，面臨損失風(fēng)險(xiǎn)。例如2003年以來某集團(tuán)被下屬公司占用的5 000萬元資金，至2008年末尚有大部分資金未收回；某公司于2001年6月與其他公司合作投資本金2 020.75萬元至2008年末未收回，同時(shí)在2003年4月購入國債1 000萬元被證券公司挪用，目前該證券公司正處于破產(chǎn)清算過程中。
（六）部分政府調(diào)撥資產(chǎn)尚未操作到位。如按政府抄告單要求某公司應(yīng)將其部分資產(chǎn)注入其他公司，但至2008年末賬面尚未調(diào)整到位。
二、國資公司對(duì)外投資效益審計(jì)內(nèi)容與評(píng)價(jià)指標(biāo)
審計(jì)機(jī)關(guān)依法審計(jì)對(duì)外投資決策過程、合規(guī)性、日常管理等基礎(chǔ)上，按照一定的評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)國資公司對(duì)外投資的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督。
（一）對(duì)外投資經(jīng)濟(jì)性審計(jì)
經(jīng)濟(jì)性審計(jì)主要審計(jì)對(duì)外投資項(xiàng)目的建設(shè)成本，應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)對(duì)外投資項(xiàng)目（預(yù)）決算。審計(jì)對(duì)外投資項(xiàng)目的工程量及各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算過程是否符合要求，數(shù)量是否正確；審計(jì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更手續(xù)是否齊全、變更內(nèi)容是否真實(shí)；對(duì)外投資項(xiàng)目最終決算與項(xiàng)目預(yù)算有無重大差異；審計(jì)建設(shè)單位有無及時(shí)辦理工程決算等問題。經(jīng)濟(jì)性審計(jì)更注重對(duì)外投資項(xiàng)目全過程投資控制，建議根據(jù)審計(jì)計(jì)劃采用跟蹤審計(jì)方式，通過對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性審計(jì)可以防患于未然，對(duì)于不當(dāng)費(fèi)用的發(fā)生以及其不利因素，能夠及時(shí)糾正和剔除。對(duì)外投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)主要有：
1.實(shí)際投資變化率＝［（審定竣工決算－批復(fù)概算）／批復(fù)概算］×100％＝0
數(shù)據(jù)采集：審定竣工決算來源于工程竣工決算審計(jì)報(bào)告，批復(fù)概算來源于工程項(xiàng)目的概算批復(fù)文件中批復(fù)的概算數(shù)。
審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：實(shí)際投資變化率≤0為好，說明決算沒有超概算，投資計(jì)劃控制較好。
2.單位建筑面積造價(jià)＝審定的單位工程竣工決算造價(jià)／建筑面積
數(shù)據(jù)采集：?jiǎn)挝还こ炭⒐Q算造價(jià)包括簡(jiǎn)易的水電，不包括設(shè)備投資和待攤投資。建筑面積從竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告中取得。
審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：?jiǎn)挝唤ㄖ娣e造價(jià)≤該地區(qū)同類工程單位建筑面積平均價(jià)，如果偏高建議以后加強(qiáng)造價(jià)全過程控制與跟蹤審計(jì)。
3.建設(shè)單位管理費(fèi)用增減率＝［（審定建設(shè)單位管理費(fèi)用－建設(shè)單位管理費(fèi)用概算數(shù)）／建設(shè)單位管理費(fèi)用概算數(shù)］×100%
數(shù)據(jù)采集：審定建設(shè)單位管理費(fèi)用來源于審定的建設(shè)項(xiàng)目概況表，建設(shè)單位管理費(fèi)用概算數(shù)來源于概算批復(fù)文件。
審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：建設(shè)單位管理費(fèi)用增減率≤0，說明建設(shè)單位管理費(fèi)用決算沒有超概算，建設(shè)單位管理費(fèi)用計(jì)劃控制較好。
4.單位工程建安造價(jià)變化率＝［（單位工程竣工結(jié)算－單位工程預(yù)算造價(jià)）／單位工程預(yù)算造價(jià)］×100%
數(shù)據(jù)采集：?jiǎn)挝还こ炭⒐そY(jié)算是指審定后的單位工程竣工結(jié)算造價(jià)，單位工程預(yù)算造價(jià)是指批復(fù)預(yù)算。單位工程竣工結(jié)算是單位工程實(shí)際發(fā)生的建筑和安裝工程費(fèi)。
審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：?jiǎn)挝还こ探ò苍靸r(jià)變化率≤0，說明建安造價(jià)決算沒有超預(yù)算，建設(shè)單位管理費(fèi)計(jì)劃控制較好。
（二）對(duì)外投資效率性審計(jì)
效率性審計(jì)主要審計(jì)對(duì)外投資經(jīng)營活動(dòng)過程中投入資源與產(chǎn)出成果之間的對(duì)比關(guān)系，并對(duì)外投資經(jīng)營活動(dòng)的效率性進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)的活動(dòng)。對(duì)外投資效率性審計(jì)應(yīng)審查對(duì)外投資投入的資源和產(chǎn)出成果的真實(shí)性，分析影響組織經(jīng)營活動(dòng)效率的主要因素，提出有針對(duì)性的、切實(shí)可行的改進(jìn)建議。效率性審計(jì)應(yīng)該圍繞資金運(yùn)用展開，注重對(duì)外投資項(xiàng)目資金支出過程的控制，是一種動(dòng)態(tài)審計(jì)。對(duì)外投資項(xiàng)目效率性審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)主要有：
1.投資利潤(rùn)率＝（年利潤(rùn)總額／總投資）×100%
數(shù)據(jù)采集：計(jì)算投資利潤(rùn)率時(shí)，年利潤(rùn)總額，可選擇評(píng)審年份的利潤(rùn)總額。總投資的數(shù)據(jù)來源于工程竣工決算報(bào)表。
審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：項(xiàng)目投資利潤(rùn)率≥行業(yè)平均投資利潤(rùn)率，可行。
2.投資利稅率＝（年利稅總額／總投資）×100%
數(shù)據(jù)采集：計(jì)算投資利稅率時(shí)，年利稅總額，可選擇評(píng)審年份的利潤(rùn)總額與銷售稅金之和，即：年利稅總額＝年利潤(rùn)總額＋主營業(yè)務(wù)稅金及附加，年利潤(rùn)總額、總投資的數(shù)據(jù)直接引用計(jì)算上一個(gè)指標(biāo)時(shí)的數(shù)據(jù)。
審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：大于或等于行業(yè)平均投資利稅率，可行。 3.新增固定資產(chǎn)產(chǎn)值率＝（本期新增總產(chǎn)值／本期新增固定資產(chǎn)）×100%
數(shù)據(jù)采集：本期新增總產(chǎn)值即由新增的固定資產(chǎn)帶來的營業(yè)收入，可從新增了固定資產(chǎn)的營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的損益表中取得，這是一個(gè)增量數(shù)據(jù)，要用審計(jì)前一年和審計(jì)年度的營業(yè)收入的差額。本期新增固定資產(chǎn)這個(gè)數(shù)據(jù)可從工程竣工決算報(bào)表的工程概況表中取得。
審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：與同類項(xiàng)目比較，大于同類項(xiàng)目新增固定資產(chǎn)產(chǎn)值率為良好。
4.靜態(tài)投資回收期＝累計(jì)凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)正值年份－1＋｜上年累計(jì)凈現(xiàn)金流量｜／當(dāng)年凈現(xiàn)金流量或建設(shè)項(xiàng)目的投資總額／（建設(shè)項(xiàng)目年利稅總額＋折舊）
數(shù)據(jù)采集：總投資的數(shù)據(jù)來源于工程竣工決算報(bào)表，現(xiàn)金流量有關(guān)數(shù)據(jù)從全部投資現(xiàn)金流量表中取得；年利稅總額可直接引用投資利稅率計(jì)算時(shí)的數(shù)據(jù)，折舊＝投資總額×行業(yè)固定資產(chǎn)折舊率。
審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：小于行業(yè)靜態(tài)投資回收期（年），可行。
（三）對(duì)外投資效果性審計(jì)
效果性審計(jì)主要審計(jì)對(duì)外投資經(jīng)營活動(dòng)實(shí)際取得成果與預(yù)期取得成果之間的對(duì)比關(guān)系。審計(jì)分析無法按原定對(duì)外投資計(jì)劃開展相應(yīng)項(xiàng)目、業(yè)務(wù)或者中途停止項(xiàng)目、業(yè)務(wù)的原因；是否建立對(duì)外投資管理控制系統(tǒng)并評(píng)價(jià)、報(bào)告和監(jiān)督對(duì)外投資的效果性。效果性審計(jì)主要關(guān)注的是既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度及經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的影響，既要審計(jì)評(píng)價(jià)對(duì)外投資的經(jīng)濟(jì)效益，也要評(píng)價(jià)其產(chǎn)生的社會(huì)效益與環(huán)境影響。對(duì)外投資項(xiàng)目效果性審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)主要有：
1.NPV＝∑（CI－CO）t×（1＋i）－t
數(shù)據(jù)采集：CI和CO可從項(xiàng)目全部投資財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表中采集，ic為行業(yè)基準(zhǔn)收益率或投資者要求的必要報(bào)酬率
審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：NPV≥0，說明項(xiàng)目IRR大于項(xiàng)目行業(yè)基準(zhǔn)收益率，可行。建議NPV用Excel求。
2.IRR，∑（CI＋CO）t×（1＋I(xiàn)RR）－t＝0
數(shù)據(jù)采集：CI，CO和t可從項(xiàng)目全部投資財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表中采集。
審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：IRR≥行業(yè)基準(zhǔn)收益率，效果好。
3.凈現(xiàn)值率NPVR，NPVR＝（NPV／PVI）×100%
NPVR為項(xiàng)目財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值率；NPV為項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值；PVI為項(xiàng)目總投資現(xiàn)值。財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值率表示項(xiàng)目單位投資現(xiàn)值能夠獲得凈收益現(xiàn)值的能力。
審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：凈現(xiàn)值率大于零，可行。
4.工程計(jì)劃工期率＝［竣工工程實(shí)際工期／竣工工程計(jì)劃工期］×100%
數(shù)據(jù)采集：審定建設(shè)項(xiàng)目概況表
審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：工程計(jì)劃工期率≤1，說明節(jié)省了工期，工期控制效果良好。
三、改善和提高國資公司對(duì)外投資效益的審計(jì)建議
對(duì)外投資是國有企業(yè)進(jìn)行資本運(yùn)作的重要手段，對(duì)外投資的安全性直接關(guān)系到國有資產(chǎn)的安全和完整，國資公司對(duì)外投資效益有待進(jìn)一步改善和提高。
（一）進(jìn)一步完善對(duì)外投資政策和管理制度。一是國資公司要建立對(duì)外投資的制度約束機(jī)制并涵蓋對(duì)外投資的投資方向、資金來源、效益評(píng)價(jià)以及相關(guān)的資金拆借、擔(dān)保等各個(gè)方面，并能做到有效執(zhí)行；二是對(duì)已有的管理制度要進(jìn)一步細(xì)化，增強(qiáng)適用性和可操作性，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)股票、債券、理財(cái)產(chǎn)品等高風(fēng)險(xiǎn)的金融性投資行為及擔(dān)保業(yè)務(wù)的范圍、投向等方面的管理；三是進(jìn)一步落實(shí)國有資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任，強(qiáng)化國有資產(chǎn)經(jīng)營考核制度，加大投資項(xiàng)目效益評(píng)估力度，防范投資風(fēng)險(xiǎn)，使國有資產(chǎn)得到最大程度的保值增值；四是建議創(chuàng)新對(duì)外投資管理模式，建議國資管理部門對(duì)所屬國資公司采用統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)版財(cái)務(wù)軟件，提高國資管理部門的財(cái)務(wù)監(jiān)控能力，同時(shí)統(tǒng)一組織對(duì)所屬國資公司年報(bào)審計(jì)工作，統(tǒng)一方案，明確重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，準(zhǔn)確全面掌握國企經(jīng)營動(dòng)態(tài)。
（二）進(jìn)一步加強(qiáng)國資公司對(duì)外投資的清理工作。一是對(duì)未經(jīng)審批的對(duì)外投資項(xiàng)目進(jìn)行清理，完善審批手續(xù)；二是對(duì)外投資項(xiàng)目的盈虧情況進(jìn)行排查，針對(duì)長(zhǎng)期無收益或虧損的經(jīng)營性投資項(xiàng)目要分析查找原因，及時(shí)采取補(bǔ)救措施，促進(jìn)提高投資收益；三是要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定核算投資損益，應(yīng)收回的投資收益要及時(shí)督促收回，未反映的投資損益要如實(shí)反映，以全面、準(zhǔn)確反映對(duì)外投資損益情況以及國有資產(chǎn)營運(yùn)狀況；四是對(duì)某些投資公司托管未納入考核范圍的企業(yè)集團(tuán)的債權(quán)債務(wù)情況應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清理。
篇12
以上制度規(guī)定了會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以從事基本建設(shè)工程預(yù)算結(jié)算決算審核工作，并籠統(tǒng)規(guī)定審核工作由注冊(cè)會(huì)計(jì)師與造價(jià)工程師完成，并沒有規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師與造價(jià)工程師分工，也并沒有明確竣工決算審核中注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何利用造價(jià)工程師的工作成果。但實(shí)踐表明，基本建設(shè)工程預(yù)算結(jié)算大多并不是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的，而是由工程造價(jià)咨詢單位進(jìn)行，根據(jù)《人事部、建設(shè)部關(guān)于印發(fā)〈造價(jià)工程師執(zhí)業(yè)資格制度暫行規(guī)定〉的通知》（人發(fā)〔1996〕77號(hào)），凡從事工程建設(shè)活動(dòng)的建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、工程造價(jià)咨詢、工程造價(jià)管理等單位和部門，必須在計(jì)價(jià)、評(píng)估、審查（核）、控制及管理等崗位配備有造價(jià)工程師執(zhí)業(yè)資格的專業(yè)技術(shù)人員。根據(jù)中華人民共和國建設(shè)部令第74號(hào)《工程造價(jià)咨詢單位管理辦法》，工程造價(jià)咨詢單位應(yīng)當(dāng)取得《工程造價(jià)咨詢單位資質(zhì)證書》，并在資質(zhì)證書核定的范圍內(nèi)從事工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)。以上規(guī)定要求注冊(cè)造價(jià)師在造價(jià)咨詢單位工作，而不是在會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作，而這樣才能進(jìn)行簽字。
一般情況下，建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)由委托方聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要利用工程造價(jià)審計(jì)人員和經(jīng)濟(jì)管理人員工程審計(jì)成果才能完成任務(wù)。
一、關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的概念界定
實(shí)踐當(dāng)中，往往存在將工程結(jié)算審計(jì)、工程竣工決算審計(jì)和建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)相混淆的現(xiàn)象。筆者認(rèn)為，工程結(jié)算審計(jì)是對(duì)項(xiàng)目建設(shè)單位和施工單位按工程進(jìn)度、施工合同、施工監(jiān)理情況、工程實(shí)施過程中發(fā)生的工程變更等辦理的工程價(jià)款結(jié)算的審計(jì)，可以在項(xiàng)目的實(shí)施階段進(jìn)行。工程竣工決算審計(jì)是在建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)束后，以承包合同為基礎(chǔ)，結(jié)合設(shè)計(jì)及施工變更、工程簽證等情況，按照工程實(shí)際發(fā)生的工作量等辦理的全部工程價(jià)款結(jié)算。竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)是在工程竣工驗(yàn)收交付使用階段，對(duì)建設(shè)單位編制的綜合反映工程項(xiàng)目從籌建到竣工驗(yàn)收、交付使用全過程發(fā)生的實(shí)際造價(jià)、完成的建設(shè)成果的竣工決算報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。
二、建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)程序
如前面竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)定義所述，竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的內(nèi)容包括項(xiàng)目從籌建到竣工驗(yàn)收、交付使用全過程發(fā)生的全部造價(jià)、完成的建設(shè)成果。從資金的角度講，審計(jì)的內(nèi)容要全面關(guān)注項(xiàng)目的資金來源、到位、使用和結(jié)余資金情況；從建設(shè)內(nèi)容的角度講，審計(jì)的內(nèi)容要全面關(guān)注項(xiàng)目的建設(shè)程序執(zhí)行、招投標(biāo)、合同管理、材料供應(yīng)管理、工程質(zhì)量管理、工程造價(jià)管理、工程進(jìn)度管理、尾工工程等內(nèi)容；從財(cái)務(wù)核算的角度講，審計(jì)的內(nèi)容要全面關(guān)注建安工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資。本文主要從以下六個(gè)方面闡述：
（一）基本建設(shè)程序履行情況
主要檢查建設(shè)項(xiàng)目是否辦理了必要的相關(guān)手續(xù)，如：批復(fù)的可行性研究報(bào)告、施工圖設(shè)計(jì)、批復(fù)的設(shè)計(jì)概算等；是否取得了建筑工程規(guī)劃許可證、建筑工程施工許可證；是否履行了項(xiàng)目招投標(biāo)程序，執(zhí)行了監(jiān)理、合同管理等相關(guān)制度。工程竣工后按規(guī)定辦理了竣工驗(yàn)收備案手續(xù)。
（二）合同管理情況
檢查建設(shè)項(xiàng)目是否按《中華人民共和國合同法》要求簽訂合同，合同內(nèi)容條款是否清楚，簽章是否齊全。
（三）工程結(jié)算情況
檢查建設(shè)單位是否與施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)及其他服務(wù)單位辦理工程價(jià)款結(jié)算。基本建設(shè)投資包括在財(cái)務(wù)核算包括建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資。其中建筑安裝工程投資，尤其國有投資的建設(shè)項(xiàng)目，委托方或建設(shè)單位必須聘請(qǐng)?jiān)靸r(jià)工程師對(duì)施工單位報(bào)送的結(jié)算進(jìn)行審計(jì)，并出具由施工方、建設(shè)單位及造價(jià)工程師三方簽字蓋章的基本建設(shè)工程結(jié)算審核定案表。設(shè)備投資有時(shí)建設(shè)單位也會(huì)讓造價(jià)工程師審計(jì)。一般注冊(cè)會(huì)計(jì)師以工程造價(jià)師審計(jì)的審定數(shù)為準(zhǔn)，但也需進(jìn)行復(fù)查認(rèn)定，發(fā)現(xiàn)造價(jià)審計(jì)有不實(shí)之處可以重新審定。
未經(jīng)其他中介機(jī)構(gòu)審計(jì)部分，如待攤投資和其他投資由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，這類費(fèi)用一般為工程的二類費(fèi)用，包括征地拆遷費(fèi)用、設(shè)計(jì)勘察費(fèi)、咨詢費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)用、環(huán)境評(píng)估費(fèi)等。
（四）資金來源及使用情況
檢查資金來源是否為項(xiàng)目批準(zhǔn)來源途徑，一般資金來源有基建撥款、銀行貸款、股東投入注冊(cè)資本金及政府補(bǔ)助。檢查資金是否足額到位，款項(xiàng)支付是否根據(jù)工程結(jié)算資料、合同或發(fā)票，是否有單位內(nèi)部審批流程。
（五）竣工決算情況
檢查建設(shè)單位是否在項(xiàng)目竣工后三個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作，并報(bào)主管部門審核，編制的竣工決算報(bào)表是否符合財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的通知（財(cái)建[2002]394號(hào)）。待攤投資分配是否正確，交付使用資產(chǎn)計(jì)算是否正確并真實(shí)存在，通過檢查、函證、監(jiān)盤等程序進(jìn)行核實(shí)。
（六）概算執(zhí)行情況
檢查實(shí)際完成投資是否控制在概算范圍內(nèi)，如有超概算，是否經(jīng)過審批，超概的內(nèi)容及原因進(jìn)行分析。
三、竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容
（一）待攤投資分配問題
1、核實(shí)應(yīng)分?jǐn)偞龜偼顿Y的資產(chǎn)
應(yīng)分?jǐn)偞龜偼顿Y的交付使用資產(chǎn)主要有：⑴建筑安裝工程投資；⑵設(shè)備投資中的需要安裝設(shè)備；⑶其他投資支出中除購置現(xiàn)成房屋、辦公生活用家具器具、可行性研究用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)以外的其他支出
2、檢查分配方式
一般說來，對(duì)于能夠確定應(yīng)由某項(xiàng)交付使用資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的待攤投資（如：土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)等），應(yīng)直接計(jì)入該項(xiàng)交付使用資產(chǎn)成本；對(duì)于不能確定負(fù)擔(dān)對(duì)象的待攤投資，則應(yīng)采用科學(xué)、合理的方法，分?jǐn)傆?jì)入受益的各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)成本。
（二）借款利息資本化
參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中關(guān)于借款費(fèi)用的規(guī)定，開始及結(jié)束計(jì)息時(shí)點(diǎn)要確定好，使用的借款資金要求概算中規(guī)定有銀行借款，又是本項(xiàng)目實(shí)際使用的。
不屬于本項(xiàng)目使用的借款利息一律剔除，延期還款的罰息、滯納金不能列支，特殊情況發(fā)生的借款先審核后慎重確認(rèn)。銀行存款利息不作收入，沖減利息支出。
（三）建設(shè)單位管理費(fèi)
建設(shè)單位管理費(fèi)發(fā)生時(shí)限為從項(xiàng)目籌建之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止（竣工財(cái)務(wù)決算日與竣工驗(yàn)收交付使用日一致）建設(shè)項(xiàng)目所發(fā)生的費(fèi)用，總額不能超過概算批復(fù)，根據(jù)
財(cái)政部（2002）394號(hào)文件規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)為建設(shè)單位管理總額的10%之內(nèi)，對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)劃出超支或節(jié)約數(shù)，分析原因，超支部分需報(bào)經(jīng)財(cái)政部門認(rèn)可才能列支。
（四）尾工工程與或有性支出
尾工工程進(jìn)入建設(shè)成本數(shù)根據(jù)項(xiàng)目投資總概算的5%掌握，超過5%的不能辦理竣工財(cái)務(wù)決算。
尾工工程支出，應(yīng)有概算內(nèi)容和具體支付項(xiàng)目，經(jīng)審核確認(rèn)需實(shí)際支付的款項(xiàng)。或有性支出沒有確切的政策依據(jù)和計(jì)算依據(jù)原不能以“預(yù)提費(fèi)用”名義進(jìn)入成本，此類費(fèi)用一般應(yīng)予剔除。
（五）試運(yùn)行期費(fèi)用列支
試運(yùn)期時(shí)間確認(rèn)，根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目設(shè)計(jì)文件規(guī)定，引進(jìn)設(shè)備的試運(yùn)期按合同規(guī)定，超過期限并已符合驗(yàn)收條件的視同投產(chǎn)。經(jīng)過核實(shí)的試運(yùn)期成本費(fèi)用減除產(chǎn)品銷售凈收入后的差額作增加或沖減建設(shè)成本，列入負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)。試運(yùn)行成本費(fèi)用的收入與支出另行單獨(dú)設(shè)賬的應(yīng)作延伸檢查。
（六）征地及拆遷補(bǔ)償費(fèi)
審核征地拆遷補(bǔ)償是否符合國家、地方制定的法律、法規(guī)的要求。是否簽訂合同，補(bǔ)償款是否足額支付被拆遷人。如征地拆遷工作聘請(qǐng)?jiān)u估公司及拆遷公司，則對(duì)評(píng)估公司、拆遷公司與被拆遷人協(xié)商的補(bǔ)償協(xié)議進(jìn)行審核。對(duì)估價(jià)報(bào)告在基價(jià)確定、區(qū)域因素甄別、容積率、成新率等參數(shù)選取、重置成新價(jià)值的計(jì)算等方面進(jìn)行復(fù)核，確定其補(bǔ)償價(jià)格在合理范圍內(nèi)，對(duì)不合理補(bǔ)償予以審減。
（七）印花稅及其他稅金
檢查各類經(jīng)濟(jì)合同（施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、供貨）是否存在應(yīng)交未交的印花稅；檢查工程收入（房租、出借資金利息收入、罰款、賠償金收入等）是否存在應(yīng)交未交的營業(yè)稅、所得稅。
參考文獻(xiàn)：
[1]財(cái)政部.關(guān)于印發(fā)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的通知（財(cái)建[2002]394號(hào)）.
[2]財(cái)政部.關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算結(jié)算決算審核暫行辦法（財(cái)協(xié)[1999]）.
篇13
1.1電力工程竣工審計(jì)的編纂要以國家和行業(yè)的法規(guī)為依據(jù)
不同行業(yè)都有不同行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，電力工程竣工決算審計(jì)的編纂，也要符合國家的法律法規(guī)以及行業(yè)的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。只有建立在法律和行業(yè)規(guī)則之內(nèi)的審計(jì)，才具有參考價(jià)值和指導(dǎo)意義。審計(jì)的目的是為了進(jìn)一步地提高電力工程項(xiàng)目的質(zhì)量，使項(xiàng)目建設(shè)實(shí)現(xiàn)真實(shí)、公正、公開的目的。所以，電力工程竣工審計(jì)的編纂，要尊重獨(dú)立、公正、客觀等原則，維護(hù)企業(yè)的權(quán)利，滿足企業(yè)的招標(biāo)要求，做到實(shí)事求是，客觀公正的效果。
1.2全面了解電力工程項(xiàng)目的前期工作
在做電力工程竣工項(xiàng)目審計(jì)工作的時(shí)候，需要重視和了解前期的相關(guān)編制文件和基礎(chǔ)工作情況。審計(jì)者不僅要了解工程的主體工程架構(gòu)和配套工程是否全部完成，還要注意各項(xiàng)竣工結(jié)算是否全部結(jié)算清楚，并了解相關(guān)交付使用的財(cái)產(chǎn)和庫存情況等內(nèi)容，只有了解到這些內(nèi)容，才能制定出完善的審計(jì)方案。此外，還要對(duì)審計(jì)員工和審計(jì)項(xiàng)目有比較清晰的安排和把控。一般而言，審計(jì)人員的數(shù)目安排與項(xiàng)目的大小有著密切的關(guān)系，電力工程審計(jì)中，可以按照工程的大小確定合適的人員安排，一方面保障審計(jì)項(xiàng)目按照預(yù)先的規(guī)劃順利開展進(jìn)行，另一方面避免人員的浪費(fèi)和財(cái)力的浪費(fèi)。在項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的安排上，一般由高級(jí)會(huì)計(jì)師或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任，確保人員的安排合理與竣工審計(jì)工作的順利進(jìn)行。
2電力工程建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容
2.1項(xiàng)目造價(jià)核算
電力工程造價(jià)結(jié)算核算是工程項(xiàng)目審計(jì)中最為關(guān)鍵的內(nèi)容，這項(xiàng)內(nèi)容的核算決定著整個(gè)項(xiàng)目是否有著極大的經(jīng)濟(jì)效益，是否為企業(yè)帶來足夠的利益的收入，并且對(duì)于企業(yè)的下一步項(xiàng)目審定有著參考的價(jià)值和意義。在竣工決算審計(jì)中，對(duì)于項(xiàng)目工程造價(jià)的核算必須十分的嚴(yán)格。審計(jì)人員不是工程監(jiān)理，不可能全程都跟蹤在施工現(xiàn)場(chǎng)，所以在竣工審計(jì)核算的時(shí)候，審計(jì)人員需要對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行抽查，并將之與國家規(guī)定以及行業(yè)規(guī)定、項(xiàng)目規(guī)定的要求進(jìn)行對(duì)比，確保項(xiàng)目施工符合相關(guān)的要求，是一項(xiàng)合格的工程項(xiàng)目。在竣工結(jié)算完成的時(shí)候，還需要對(duì)工程的結(jié)算項(xiàng)目進(jìn)行反復(fù)的核算的檢查，避免出現(xiàn)算錯(cuò)、漏算和重復(fù)計(jì)算等情況的發(fā)生。與此同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)工程量的計(jì)算，以及相關(guān)原材料、價(jià)格差異、交付情況等進(jìn)行重點(diǎn)的審計(jì)核算，并進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)的物料和財(cái)產(chǎn)清單判斷，確保資產(chǎn)清單中沒有列入與項(xiàng)目無關(guān)的工程或者未完工的工程，造成資源和財(cái)力的浪費(fèi)。
2.2對(duì)電力工程各項(xiàng)開支的審計(jì)
電力工程項(xiàng)目推進(jìn)中，涉及到眾多的項(xiàng)目和內(nèi)容，所涉及到的金額差別也非常的大。各項(xiàng)開支內(nèi)容繁雜，涉及到的人員和種類都非常豐富。在竣工核算中，審計(jì)人員核算各項(xiàng)開支，尤其是一些大項(xiàng)目的開支內(nèi)容，是極為重要的內(nèi)容。在審計(jì)中，審計(jì)人員要查看具體的開支項(xiàng)目，確保有對(duì)應(yīng)的公司和對(duì)應(yīng)的人員，并且要確保工程的每一項(xiàng)費(fèi)用都有報(bào)銷單據(jù)或者發(fā)票，且都與工程建設(shè)相關(guān)。必要的時(shí)候，需要發(fā)送確認(rèn)函等內(nèi)容，讓一些大額開支的企業(yè)對(duì)各項(xiàng)合同費(fèi)用進(jìn)行蓋章確認(rèn)。審計(jì)人員需要通過各種收支費(fèi)用的核算審計(jì)，確保建設(shè)企業(yè)沒有對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行謊報(bào)，各項(xiàng)花費(fèi)都屬于工程項(xiàng)目花費(fèi)且真實(shí)有效。
2.3對(duì)電力工程項(xiàng)目進(jìn)行中的補(bǔ)償審計(jì)
在電力工程項(xiàng)目中，會(huì)發(fā)生相關(guān)的房屋、路基、田地等補(bǔ)償?shù)那闆r，審計(jì)人員要確保補(bǔ)償拆遷款等事項(xiàng)的準(zhǔn)確性。在審計(jì)中，審計(jì)人員需要及時(shí)與政府人員、村民等涉及到拆遷補(bǔ)償?shù)娜藛T進(jìn)行及時(shí)有效地溝通，確保征地等有合同的簽訂和彼此之間的溝通，才可以發(fā)放補(bǔ)償款。如果在審計(jì)的過程中，發(fā)現(xiàn)有人利用征地拆遷等臨時(shí)性搬遷或者規(guī)劃的事件存在，可以通過法律等途徑，拒絕發(fā)放補(bǔ)償款。
2.4對(duì)工程項(xiàng)目利息的審計(jì)
在電力工程項(xiàng)目建設(shè)和推進(jìn)中，由于投資額較大等緣由，很多企業(yè)都會(huì)選擇貸款的方式，一方面解決資金問題，另一方面降低企業(yè)的現(xiàn)金流和支付的壓力。在竣工項(xiàng)目的審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員需要確定項(xiàng)目貸款所支付的利息等方面的內(nèi)容，審計(jì)其是否計(jì)算正確，并將工程在生產(chǎn)期和建設(shè)期的貸款分開進(jìn)行劃分審核，確保它們界限劃分清晰，避免出現(xiàn)項(xiàng)目多付利息或者少付利息的現(xiàn)象。
2.5認(rèn)真查看監(jiān)督施工
在審計(jì)過程中，還要注意去查看施工監(jiān)督等方面的內(nèi)容，清楚了解驗(yàn)收記錄、設(shè)計(jì)變更、簽證手續(xù)等方面的內(nèi)容。在審核中，審計(jì)人員要熟悉工程的各種計(jì)算方式和規(guī)則，只有這樣，才能發(fā)現(xiàn)在工程審計(jì)中可能出現(xiàn)的多算、冒算等問題，才能確保審計(jì)工作的公正性和準(zhǔn)確性。例如在有的工程項(xiàng)目中，避雷針等安裝已經(jīng)包含了接線端的安裝，而配電屏則未包含接線端的安裝，兩者很容易混淆起來，一旦缺乏這方面的知識(shí)，就難以看到項(xiàng)目中多了安裝費(fèi)用的項(xiàng)目。
3電力工程建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)中要注意財(cái)物管理的問題
