引論：我們?yōu)槟砹?3篇財務(wù)審計招投標(biāo)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，招投標(biāo)形式已然成為當(dāng)代市場競爭中的主要交易形式。近些年來，我國招投標(biāo)市場飛速發(fā)展，招投標(biāo)項目主要以中央采購、地方政府采購、企業(yè)采購等形式；招標(biāo)類型主要為工程建設(shè)、材料貨物、咨詢服務(wù)等。但我國市場經(jīng)濟(jì)起步比較晚，財務(wù)審計招投標(biāo)雖然經(jīng)歷了一系列的改革，但依舊存在諸多問題。因此，有關(guān)企業(yè)、部門必須要進(jìn)一步優(yōu)化招投標(biāo)市場，完善招投標(biāo)相關(guān)法律法規(guī)、明確各行各業(yè)招投標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而保障我國市場經(jīng)濟(jì)能夠平穩(wěn)發(fā)展。
一、現(xiàn)如今財務(wù)審計招投標(biāo)所存在的問題
（一）無法滿足公正性
會計師事務(wù)所提供的設(shè)計服務(wù)一般都符合服務(wù)招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，由于事務(wù)所所提供的是服務(wù)招標(biāo)，因此，事務(wù)所的從業(yè)資質(zhì)、行業(yè)規(guī)模、服務(wù)水平、審計經(jīng)驗都是競標(biāo)的重要因素。但隨著我國市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，事務(wù)所行業(yè)之間的競爭愈演愈烈，使得很多事務(wù)所一味的降低審計服務(wù)價格來提高中標(biāo)幾率。但降低競標(biāo)價格的同時，勢必會降低審計質(zhì)量，不僅無法滿足招標(biāo)方的審計服務(wù)要求，同時也失去了市場競爭的公正性。現(xiàn)如今很多招標(biāo)機(jī)構(gòu)都是以最低競標(biāo)價作為評標(biāo)方法，評標(biāo)評審工作過于流于形式。“價格大于服務(wù)質(zhì)量”的形式無法滿足招投標(biāo)公正性，使得事務(wù)所為了占得更多的市場利益不斷壓低競標(biāo)價格，造成招投標(biāo)市場混亂，一些有實力、有服務(wù)的事務(wù)所在此環(huán)境中處于劣勢。
（二）評標(biāo)流程不規(guī)范，無法體現(xiàn)出公開性
我國“招投標(biāo)法”明確指出：在開標(biāo)的過程中，要保障投標(biāo)文件確認(rèn)無誤之后，有相關(guān)工作人員進(jìn)行當(dāng)場開標(biāo)，宣讀投標(biāo)人名稱、投標(biāo)價格、投標(biāo)文件以及其它相關(guān)內(nèi)容。為了保障評標(biāo)過程中的公開性，評標(biāo)結(jié)果應(yīng)在群眾面進(jìn)行宣讀，包括競標(biāo)事務(wù)所的排名、中標(biāo)事務(wù)所的情況、中標(biāo)候選人等內(nèi)容。但在實際評標(biāo)過程中，中標(biāo)信息不夠透明，評標(biāo)流程也不夠完善，使得評標(biāo)環(huán)節(jié)缺乏公開性。
二、進(jìn)一步加強(qiáng)財務(wù)審計招投標(biāo)規(guī)范性的有效措施
（一）遵循法律法規(guī)，以國家標(biāo)準(zhǔn)實施招投標(biāo)活動
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，招投標(biāo)有關(guān)法律也在不斷完善，但其落實程度還不到位。因此，市場財政部門應(yīng)加強(qiáng)招投標(biāo)法律法規(guī)宣傳工作，進(jìn)一步規(guī)范事務(wù)所投標(biāo)行為、保障財務(wù)審計工作質(zhì)量，進(jìn)而推動財務(wù)審計招投標(biāo)市場能夠健康發(fā)展。在財務(wù)審計競標(biāo)過程中，有關(guān)部門必須要加強(qiáng)對競標(biāo)價格的關(guān)注程度，特別是一些低于行業(yè)水平的競標(biāo)價格。對于價格過低的單位要給予警告，進(jìn)而競標(biāo)單位勘察工作，如果競標(biāo)單位不符合國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要實施一系列措施。
（二）加強(qiáng)對投標(biāo)、中標(biāo)單位的質(zhì)量監(jiān)察力度
招標(biāo)財政部門應(yīng)加強(qiáng)對審計招標(biāo)企業(yè)質(zhì)量檢查力度，對于違法違規(guī)的競標(biāo)單位進(jìn)行制止并依法處理。現(xiàn)如今，財務(wù)審計招投標(biāo)項目基本為政府的采購項目，其主要部門是政府財政廳。因此，建議政府財政廳下派有關(guān)工作人員，對競標(biāo)企業(yè)進(jìn)行抽查，對違章違規(guī)的事務(wù)所給予嚴(yán)厲懲罰，甚至是取消其資格。與此同時，要加強(qiáng)對中標(biāo)事務(wù)所質(zhì)量監(jiān)察力度，考核其財務(wù)審計工作質(zhì)量，對于不符合標(biāo)準(zhǔn)的事務(wù)所取消當(dāng)次中標(biāo)，并禁止其下一年進(jìn)入招投標(biāo)市場，并在管網(wǎng)上給予公布，對于情節(jié)嚴(yán)重的事務(wù)應(yīng)取消其投標(biāo)資格。
三、結(jié)束語
招投標(biāo)是經(jīng)濟(jì)市場中一種市場競爭的交易方式，也是招標(biāo)單位取得良好服務(wù)的重要手段。對于財務(wù)審計招投標(biāo)來說，如今我國財務(wù)審計招投標(biāo)市場依舊存在諸多問題，例如惡劣競價、缺乏公正性等。因此，針對此類狀況必須要提出有效的解決促使，保障招投標(biāo)市場秩序，維護(hù)招投標(biāo)市場的競爭性與公平性，進(jìn)而保障我國市場經(jīng)濟(jì)能夠健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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篇2
工程造價；審計；問題；對策
一、工程造價審計的重要性
在建筑、鐵路、隧道、通信等各種工程施工建設(shè)之前都會有個預(yù)算方案，而在施工的過程中通過加強(qiáng)工程造價審計工作可以實現(xiàn)對工程造價的有效控制。工程造價審計是固定資產(chǎn)審計的重要組成部分，工程造價審計工作是在相關(guān)的法律、技術(shù)指標(biāo)的指導(dǎo)下，由獨立的審計機(jī)構(gòu)，對工程固定資產(chǎn)的祥光費用進(jìn)行監(jiān)督與審核，從而保障工程投資中資產(chǎn)使用的真實、可靠。每個工程從開始構(gòu)圖到最終的完工，都需要財務(wù)人員進(jìn)行提前計劃與預(yù)算，對資金的投入使用和最終的結(jié)算都有明確的安排。但是在工程開始真正的建設(shè)、施工階段，工程造價審計工作在多數(shù)情況下是通過工程項目的預(yù)算來決定完成，實際情況中有各種事先難以預(yù)料到的認(rèn)為或自然的約束，這給工程建造過程帶來了許多的不確定變量，這給工程造價審計工作帶來了許多難度。當(dāng)前的造價審計過程收到許多因素的影響存在著一些問題不足，這些問題的存在既制約著建筑工程的順利進(jìn)行，也影響著工程的效益。結(jié)合這工程造價審計工作與建筑工程施工建設(shè)的實際情況，本文通過對工程造價審計工作中存在的問題和對策進(jìn)行討論、研究，無疑具有十分重要的現(xiàn)實意義。
二、工程造價審計中存在的主要問題
(一)建設(shè)工程項目的招投標(biāo)活動缺乏監(jiān)督
工程建設(shè)項目的招投標(biāo)活動是工程建設(shè)的前哨戰(zhàn)，通過招投標(biāo)活動能夠確定工程最終的施工單位、監(jiān)理單位。施工單位、監(jiān)理單位的信譽(yù)和質(zhì)量對整個項目的造價與工程質(zhì)量都有著重要影響。為了保證這一過程的合理合法性，都會簽訂相關(guān)的工程承接合同，如果在過程中產(chǎn)生了糾紛就依照合同來進(jìn)行執(zhí)行和判決。但是這些過程都需要一定的監(jiān)管。目前，在招投標(biāo)過程中，雖然有相關(guān)的《招標(biāo)投標(biāo)法》及相關(guān)法規(guī)對招投標(biāo)活動進(jìn)行約束，但是在現(xiàn)實中因為審計監(jiān)督的不到位，導(dǎo)致這些規(guī)定形同虛設(shè)。例如，招投標(biāo)過程中應(yīng)該首先對需要公開招投標(biāo)的項目對企業(yè)進(jìn)行公開的邀約卻不執(zhí)行，招標(biāo)工作具體的時間與程序也不進(jìn)行明確的說明等等。對于一些本可以進(jìn)行招投標(biāo)的項目工程，一些部門通過對其進(jìn)行各部分的分解、對建設(shè)的規(guī)模進(jìn)行虛假呈報或者干脆只申報項目中的一部分來對招投標(biāo)的程序進(jìn)行規(guī)避以獲取利益。例如，一個本來需要招標(biāo)的道路建設(shè)工程，按照分布的項目劃分為土方、路面、排水等幾個分項目，雖然整個道路工程的建設(shè)可以進(jìn)行公開的招投標(biāo)，但是每個分項目的規(guī)模卻都沒有達(dá)到公開招標(biāo)要求，而通過這樣的分解便可以分項工程直接發(fā)包給企業(yè)做，這種做法顯然嚴(yán)重干擾了正常的市場秩序，違反了招投標(biāo)工作公正、公開、擇優(yōu)的原則，而且容易給腐敗的產(chǎn)生提供土壤，對國家的利益造成損害。
(二)建設(shè)工程項目合同簽訂過程監(jiān)督不足
在工程造價審計過程中發(fā)現(xiàn)有不少的建設(shè)項目簽訂的不止一個中標(biāo)合同，還有違背了招投標(biāo)原則的一些補(bǔ)充協(xié)議。通常，業(yè)主和承包商會因為中標(biāo)合同中有些未盡事宜來進(jìn)行一個或多個補(bǔ)充協(xié)議的簽訂。但是，這些補(bǔ)充說明性的協(xié)議往往與中標(biāo)合同會有一些出入，讓工程造價的審計工作出現(xiàn)互相矛盾的結(jié)算依據(jù)，給工程造價的審計工作帶來不便。例如，某通信工程的招標(biāo)文件與中標(biāo)合同中規(guī)定，該工程所使用的原料采用固定單價的形式來確定，但是在補(bǔ)充協(xié)議中又說了一些材料的價格要根據(jù)市場價格進(jìn)行一定調(diào)整，這讓審計人員在實際工作中不知如何是好。而在一些不需要公開招標(biāo)的工程項目實施過程中，建設(shè)單位與施工單位常常在工程施工完成之后，才開始協(xié)商最終的結(jié)算價格，通過協(xié)商達(dá)成一致進(jìn)行一個承包總合同的簽訂然后報送造價審計部門審查。但是審計部門在對這樣的項目進(jìn)行造價審計的時候沒有合同進(jìn)作依據(jù)對項目進(jìn)行審計調(diào)整，無法合法合規(guī)的進(jìn)行審計。從而讓一些承包商在此期間可以進(jìn)行暗箱操作來謀取不合法的利潤，而建設(shè)單位卻把總承包合同中的一些信息失真的審查風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給了審計部門。對總價合同簽訂過程監(jiān)督不足讓審計機(jī)關(guān)面對審計工作時往往束手無策，給工程造價審計工作帶來了很大麻煩，對國家的投資也是一種間接損失。
(三)固定資產(chǎn)投資審計中的財務(wù)審計與工程造價審計存在脫節(jié)現(xiàn)象
固定資產(chǎn)的投資審計并不只有工程造價審計，還包括財務(wù)審計，但是這兩個審計工作包含審計與工程造價這兩個不同屬性的學(xué)科。在實際的工作中，財會審計人員以會計師和審計師為主，工程造價審計則是以工程經(jīng)濟(jì)和工程技術(shù)人員為主，加強(qiáng)財務(wù)審計與工程造價審計二者的結(jié)合，才能使審計工作達(dá)到揚(yáng)長避短、優(yōu)勢互補(bǔ)的目的，這對加大審計力度、拓寬審計的力度與效率意義重大。但是在目前的審計工作中，財務(wù)審計和工程造價審計是由兩個不同部門進(jìn)行的，財務(wù)審計主要是政府的審計機(jī)關(guān)來負(fù)責(zé)，而工程造價的審計則常常委托一些專業(yè)的社會審計機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)，這樣雖然充分節(jié)約了人力與社會成本，使各項資源得到了合理的使用，但是政府審計機(jī)關(guān)與社會審計機(jī)構(gòu)卻存在互相脫節(jié)的。社會審計機(jī)構(gòu)索然專業(yè)性強(qiáng)，但是作為盈利的企業(yè)很可能會為了盈利而與建設(shè)單位或者施工單位進(jìn)行傳統(tǒng)，對建設(shè)的工程項目進(jìn)行審計造假，把審計的風(fēng)險轉(zhuǎn)移給了政府審計機(jī)關(guān)。因此，只有讓財務(wù)審計與工程造價審計進(jìn)行緊密的銜接，才能實現(xiàn)對工程投資項目的全面審計，消除這種脫節(jié)的現(xiàn)象。在過渡期間，審計機(jī)關(guān)一定要對施工單位轉(zhuǎn)分包、工程造價高估等問題上進(jìn)行審計力度的加大，進(jìn)而提高審計效率。
(四)審計成果對投資效益的評價并不能充分利用
在固定資產(chǎn)的審計投資領(lǐng)域，投資效益的的評價是一個相對比較新的客體，其內(nèi)容不僅包含建設(shè)單位的財務(wù)收支與管理情況，還要包含各種與建設(shè)項目有關(guān)的管理活動，例如建筑行業(yè)的規(guī)劃、采購、招標(biāo)、監(jiān)理等。此外，由于工程造價審計工作是同一時間面對建設(shè)單位、施工單位、還有一些中介機(jī)構(gòu)，這些公司的成分通常都比較復(fù)雜，存在著千絲萬縷的利益聯(lián)系，有可能為了利益相互串通、提供虛假的資料，而審計人員是根據(jù)他們提供的資料來進(jìn)行審計的，因此，就使得工程造價審計工作面臨許多風(fēng)險。例如，如審計風(fēng)險與法律訴訟等。
三、工程造價審計存在問題的根源分析
工程造價審計由于面對的被審主體比較復(fù)雜，內(nèi)容廣泛專業(yè)性又比較強(qiáng)。因此，筆者通過研究分析發(fā)現(xiàn)，我國當(dāng)前的工程造價審計之所以出現(xiàn)這么多問題，主要是有三個方面的根源在影響。
(一)工程建設(shè)本身設(shè)計質(zhì)量低，施工過程中頻繁變更
工程施工所用的材料在設(shè)計階段已經(jīng)確認(rèn)過并且提交了審計，但是如果設(shè)計人員自身的素質(zhì)不高使得設(shè)計并不完善，或者施工單位為了追求更高的標(biāo)準(zhǔn)而對設(shè)計進(jìn)行更改，那么最終的設(shè)計和材料的使用就會失去控制，給后續(xù)的審計工作帶來隱患。
(二)審計部門管理制度不健全，內(nèi)部質(zhì)量控制制度不完善
一個具有科學(xué)性、針對性和可操作性的管理與控制制度在審計當(dāng)中是非常重要的。目前審計部門的審計管理制度并不夠完善，缺少對每個項目審計全過程的計劃與方案實施，審計工作記錄的不完整讓以后的審計復(fù)核與審計質(zhì)量控制無從著手。明確的控制標(biāo)準(zhǔn)是建立和完善是審計質(zhì)量完善的前提。
(三)工程造價審計人員職業(yè)道德素養(yǎng)有待提高
工程造價審計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)高低是決定審計信息質(zhì)量高低的一個重要影響因素。審計人員的、假公濟(jì)私不但擾亂市場經(jīng)濟(jì)秩序，而且損害投資者利益利益，影響國家的宏觀決策。因此，工程造價審計從業(yè)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)是審計工作正常運(yùn)作的隱患。
四、解決工程造價審計中問題的對策
(一)重點工程投資項目派遣審計專員，建立招投標(biāo)程序的審計監(jiān)督制度
如果想要最大限度的發(fā)揮審計機(jī)關(guān)對于公共投資項目的監(jiān)督與管理職能，必須將工程造價的審計工作貫穿到工程建設(shè)的全過程。例如可以讓地方政府對重點項目進(jìn)行豬排審計員的事情進(jìn)行專門規(guī)定，必須對建設(shè)項目實施的全過程進(jìn)行監(jiān)督。只有讓工程的審計人員直接參與到招投標(biāo)和合同的簽訂過程中，認(rèn)真的監(jiān)督招投標(biāo)文件的完整性，工程建造標(biāo)底的規(guī)范性、合理性，招投標(biāo)過程中的合法性與評價中標(biāo)單位標(biāo)準(zhǔn)的公正性。才能充分發(fā)揮審計人員的監(jiān)督職能。在合同雙方的文本進(jìn)行交換之前審計人員要對設(shè)備、材料的價格等一系列的合同條款和影響價格變動的變更協(xié)商條款進(jìn)行審核，對不合適的、不正確的條款進(jìn)行及時的提出修改意見以免對日后造成隱患。
(二)建立審計組，同時展開財務(wù)審計與工程造價審計
通過分析，筆者發(fā)現(xiàn)工程造價審計有時候不得不委托給中介等專業(yè)機(jī)構(gòu)來進(jìn)行，但是必須通過建立審計組，根基《關(guān)于聘外部人員參與審計工作管理辦法》的要求來配備相關(guān)的審計人員對外部人員的審計結(jié)果進(jìn)行復(fù)核與監(jiān)督以避免審計過程中因為審計業(yè)務(wù)外包帶來的風(fēng)險。財務(wù)審計人員與工程造價的審計人員要對雙方共同關(guān)注的問題進(jìn)行及時的交流與溝通。當(dāng)發(fā)現(xiàn)對方工作的疑點或者困惑時一定進(jìn)行深究與細(xì)查，只有這樣才能發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)的問題，達(dá)到事半功倍的協(xié)同效果。
(三)充分論證，在審計工作指導(dǎo)下使工程能夠真實的反映
建設(shè)項目成本工程造價的審計工作人員應(yīng)該明確自己的工作并不只是核實工程造價，而是要通過審計工作對真實的工程造價進(jìn)行了解與合適，并與合理、公允的投資額進(jìn)行比較，將一些招投標(biāo)不規(guī)范、簽訂合同中有失誤、現(xiàn)場管理不完善造成的損失與浪費進(jìn)程充分的審計論證，重視工程的審計質(zhì)量，符合驗證一些隱蔽工程及一些設(shè)計變更的真實性和必要性，對工程的建設(shè)成本進(jìn)行真實的反映，對工程造價的投入與產(chǎn)出結(jié)果進(jìn)行分析，合理地評價整個投資項目的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益，為今后的投資決策提供信息。
(四)指定審計承諾制度，加強(qiáng)各方的監(jiān)督
審計承諾書對一種對被審計單位對其提供資料真實性、完整性的一種保證，因為審計工作大多是依據(jù)被審計單位提供的資料進(jìn)行的，所以被審計單位必須通過承諾來對因為材料失真引起的糾紛與法律問題承擔(dān)責(zé)任。對于一些工程造價審計的社會中介機(jī)構(gòu)也要進(jìn)行審計承諾的簽訂，讓他們對自己得到的審計結(jié)果承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，應(yīng)對相應(yīng)的法律糾紛。通過加強(qiáng)各方的監(jiān)督，對社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行官方的指導(dǎo)與相互監(jiān)督，才能讓工程造價審計中出現(xiàn)的問題進(jìn)行最大限度的降低，將一些審核質(zhì)量不合格、項目抽查不合格中介機(jī)構(gòu)剔除項目審計的市場以保證工程造價審計工作的水平。最后，提高工程造價審計從業(yè)人員整體素質(zhì)，通過一定的培訓(xùn)來提高從業(yè)人員的專業(yè)技能，進(jìn)行績效考核。
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[2]趙彬.試析工程造價審計存在的問題與解決方法[J].科技經(jīng)濟(jì)市場,2015(05)
篇3
針對上述職能及業(yè)務(wù)，高速公路事業(yè)單位定期或不定期的要接受國家審計署、省審計廳、省財政廳以及主管廳（局）審計部門等的財政檢查、政府審計以及內(nèi)部審計。此外還要接受注冊會計師的年度報表審計以及經(jīng)營業(yè)務(wù)的稅務(wù)稽查。各類審計檢查實踐表明，不同審計主體，由于其審計目的、審計依據(jù)、審計方法、審計流程的不同，可能會發(fā)現(xiàn)不同類別或性質(zhì)的審計問題。這些問題如不予以重視，無論是對單位、部門還是對個人，都會產(chǎn)生諸多財務(wù)風(fēng)險，甚至置于違法犯罪的境地。這些問題，站在被審計單位角度，就是需要高度關(guān)注和化解的財務(wù)風(fēng)險。概括起來，各類審計發(fā)現(xiàn)的問題主要集中在以下方面。1.工程建設(shè)方面工程建設(shè)領(lǐng)域一直是高風(fēng)險領(lǐng)域，高速公路事業(yè)單位是高速公路工程項目建設(shè)的主要承擔(dān)者，也是社會輿論的關(guān)注點。從近年來政府以及其他外部審計結(jié)論來看，必須在工程建設(shè)的全過程，關(guān)注、化解財務(wù)風(fēng)險，才能確保審計順利過關(guān)。根據(jù)筆者的體會，高速公路工程建設(shè)方面（包括納入基本建設(shè)管理的新建工程和納入財政預(yù)算項目庫管理的專項項目）主要存在的問題包括：招投標(biāo)中普遍存在串標(biāo)、圍標(biāo)現(xiàn)象；擅自超概算、超標(biāo)準(zhǔn)支付工程款現(xiàn)象；不履行或選擇性履行政府采購審批程序；支付給承包商的資金缺乏后續(xù)跟蹤控制，助長圍標(biāo)和低劣工程；設(shè)計粗放并缺乏合同獎懲，導(dǎo)致人為后期變更頻繁，助增建設(shè)成本；內(nèi)部監(jiān)理聘用不嚴(yán)謹(jǐn)、派駐項目經(jīng)理和業(yè)務(wù)部門人員素質(zhì)低下，導(dǎo)致送審金額偏大，增大審計成本等。這類問題雖然屬于工程管理問題，但從大的層面看，也屬于財政預(yù)算管理問題和基本建設(shè)財務(wù)管理問題。2.運(yùn)營管理方面高速公路建成通車后，就進(jìn)入運(yùn)營管理期。此時期的高速公路事業(yè)單位，主要業(yè)務(wù)是收取車輛通行費和道路養(yǎng)護(hù)。因此，其存在的財務(wù)審計問題也可以分為兩類：一類是養(yǎng)護(hù)專項工程方面的，前已述及，此處不再贅述；另一類是日常資產(chǎn)和預(yù)算管理方面的。如果把資產(chǎn)管理看作是預(yù)算管理的重要組成的話，那么也可以統(tǒng)一歸結(jié)為預(yù)算管理方面的。毫無疑問，預(yù)算管理不僅是單位財務(wù)管理的中心工作，也是各類審計關(guān)注的重點。近年來揭示的財務(wù)審計問題也居高不下，主要包括通行費等非稅收入是否全部納入預(yù)算（涉及收支兩條線和坐收坐支問題），是否做到應(yīng)收盡收和存在截留、挪用等跑冒滴漏現(xiàn)象；人員、公用及專項經(jīng)費是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍、超概（預(yù)）算開支（這類問題具有普遍性）；有無套取、轉(zhuǎn)移財政經(jīng)費資金和私設(shè)“小金庫”；有無違反政府采購行為，擅自采購工程、勞務(wù)及設(shè)備；實物資產(chǎn)是否建立臺賬、卡片賬，與財務(wù)記錄是否一致，尤其是低值易耗品和周轉(zhuǎn)用品的實物購領(lǐng)環(huán)節(jié)是否做到有效監(jiān)督；“三公經(jīng)費”是否存在違規(guī)違紀(jì)情形等。這類問題從大類來說，都屬于預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行方面的問題。3.經(jīng)營管理方面進(jìn)入運(yùn)營期的高速公路事業(yè)單位，除了負(fù)責(zé)通行費收取和道路養(yǎng)護(hù)，還有一項容易被忽視的業(yè)務(wù)，這就是高速公路沿線設(shè)施的經(jīng)營與管理。高速公路資產(chǎn)雖屬事業(yè)資產(chǎn)，具有顯著的公益性，但是其附屬設(shè)施資產(chǎn)又具有明顯的商品性和經(jīng)營性。因此，高速公路事業(yè)單位多數(shù)存在經(jīng)營業(yè)務(wù)，這主要是指服務(wù)區(qū)或停車區(qū)經(jīng)營、廣告經(jīng)營以及通信管道經(jīng)營等。近年來，這方面披露出來的財務(wù)審計問題主要有：服務(wù)區(qū)（加油站）以及廣告位的對外租賃涉及的招投標(biāo)以及合同管理問題；維修工程的招投標(biāo)問題；工程款支付及后續(xù)監(jiān)控問題；事業(yè)單位經(jīng)營收入如何納入部門預(yù)算管理問題（涉及收支兩條線和坐收坐支問題）；銷售成本和銷售費用（含內(nèi)部接待費用）的控制問題；車輛使用費、會議費、勞保福利費的使用問題；收入、薪酬、稅金以及內(nèi)部職工食堂的控制問題等。這類問題應(yīng)歸類為事業(yè)單位經(jīng)營問題，從大類劃分，也屬于事業(yè)單位預(yù)算編制與執(zhí)行的延伸問題。4.合同管理方面合同管理不規(guī)范是工程管理、運(yùn)營管理和經(jīng)營管理中普遍存在的共性問題，也是各類審計關(guān)注的主要問題。根據(jù)筆者實務(wù)工作體會，高速公路事業(yè)單位普遍存在重視不夠、職責(zé)與授權(quán)不清、標(biāo)準(zhǔn)與依據(jù)不準(zhǔn)、基礎(chǔ)工作薄弱等現(xiàn)象，具體體現(xiàn)在：合同簽署與授權(quán)不規(guī)范；合同條款以及標(biāo)準(zhǔn)不嚴(yán)謹(jǐn)；合同變更或續(xù)簽審批程序不嚴(yán)謹(jǐn)；合同變更前后條款銜接不暢；合同支付中付款人或收款人、出票人與合同當(dāng)事人不一致；合同無臺賬或臺賬混亂；合同支付中財務(wù)賬與業(yè)務(wù)記錄不相符等。這類問題涉及工程管理、運(yùn)營養(yǎng)護(hù)、經(jīng)營管理等各個層面，也屬于預(yù)算執(zhí)行方面存在的重要問題。
三、防范和化解高速公路事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的對策
筆者結(jié)合多年參加或配合各類審計的體會，就上述風(fēng)險的防范與化解提出幾點對策。1.單位負(fù)責(zé)人及其領(lǐng)導(dǎo)集體、業(yè)務(wù)部門應(yīng)高度重視內(nèi)部控制的基礎(chǔ)作用，實施源頭控制。一切風(fēng)險都源于管理的混亂或不規(guī)范，尤其體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度缺乏或不健全或失效。失效屬于有了內(nèi)部控制制度而執(zhí)行不力的問題，而缺乏或不健全則屬于單位領(lǐng)導(dǎo)或領(lǐng)導(dǎo)集體及業(yè)務(wù)部門重視不夠的問題。近年來，國家層面，尤其是財政財務(wù)審計層面，越來越重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，但是，就高速公路事業(yè)單位而言，其領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重點還是項目建設(shè)，在建的高速公路事業(yè)單位主要精力在于保開工、保進(jìn)度。建成運(yùn)營的高速公路事業(yè)單位，主要關(guān)注收費、養(yǎng)護(hù)和信息化，很少關(guān)注內(nèi)部控制制度建設(shè)，即便關(guān)注也多是表面文章，建了章立了制，但執(zhí)行卻走了樣。一些單位，制度規(guī)范匯編的冊子很厚，但實際可操作的少；即使可操作，真正切實遵照執(zhí)行的少。個別單位領(lǐng)導(dǎo)、本位主義嚴(yán)重，義氣決策、草率決定，研究拍板業(yè)務(wù)的時候，內(nèi)部控制制度往往被束之高閣。業(yè)務(wù)部門也缺乏對內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)有的重視，借口忙于日常業(yè)務(wù)工作，忽略必要的程序和規(guī)范，有意無意踏著法律法規(guī)這根紅線卻不思后果，導(dǎo)致的最終結(jié)果就是辦事無規(guī)矩、無程序、無依據(jù)，風(fēng)險意識淡薄。總以為審計是財務(wù)部門的事，與自己無關(guān)，遭遇審計人員時或左躲右閃，或答非所問，漏洞百出。內(nèi)部控制制度是針對單位業(yè)務(wù)各個風(fēng)險點制定的精細(xì)化的控制規(guī)則和流程。規(guī)則和流程的制定應(yīng)該堅持程序合規(guī)、公開透明和不相容崗位相分離等原則，能夠最大限度的從源頭上降低、減少和化解各類風(fēng)險。單位領(lǐng)導(dǎo)層和業(yè)務(wù)職能部門只有自覺意識到內(nèi)部控制制度對保護(hù)自己和保護(hù)單位的重要性和必要性，并身體力行的參與制定、監(jiān)督和執(zhí)行，才能真正發(fā)揮其源頭控制的作用。2.陽光透明公開各項收支及業(yè)務(wù)流程，是化解、控制財務(wù)風(fēng)險的有效利器。歸納分析審計中發(fā)現(xiàn)的各類審計問題，有一個共同點就是，既沒有遵守不相容崗位相分離的原則，又沒有把業(yè)務(wù)辦理流程和結(jié)果置于公開、透明的環(huán)境中。俗話說，陽光是最好的防腐劑。如果從工程及各類采購的招投標(biāo)開始就嚴(yán)格依照招投標(biāo)法行事，如果能在租賃或經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓定價合同談判中引入招投標(biāo)機(jī)制并公示其結(jié)果、主動接受社會監(jiān)督，如果在預(yù)算項目、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)等方面引入共享平臺、嚴(yán)禁暗箱操作的一對一協(xié)商談判，那么各種條子、人情、私欲問題也就沒有了操作余地，各類財務(wù)風(fēng)險也就迎刃而解了。3.重視各類審計問題的整改，是化解財務(wù)風(fēng)險的最后防線。根據(jù)筆者體會，各類審計中暴露出來的問題，在很多情況下具有重復(fù)性和反復(fù)性。糾其原因，就是不重視整改，屢錯屢犯。比如合同條款不規(guī)范問題、應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)問題、大額現(xiàn)金往來問題、實物資產(chǎn)賬實不符問題、合同簽署人與收款人或付款人及出票人三者不一致問題、收款不及時問題、違背權(quán)責(zé)發(fā)生制問題等，都是在單位內(nèi)部檢查、內(nèi)部審計中很容易發(fā)現(xiàn)的問題，但是在下一次審計或其他政府審計或社會審計中總是反復(fù)出現(xiàn)。由此可見，重視審計整改，真正做到有錯必改，懲前毖后，是防范財務(wù)風(fēng)險的最后一道關(guān)口，也稱之為事后控制。許多問題，通過自查或他查，并自行整改，再查風(fēng)險就會大大降低。否則，明知故犯，屢查屢錯，再查出來，就屬于從重情節(jié)，進(jìn)而加大了財務(wù)風(fēng)險。
篇4
前言
近年來，國家在建筑工程領(lǐng)域投資不斷擴(kuò)大，有效地帶動了地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)。但是在工程投資領(lǐng)域暴露出了一些問題，如投資結(jié)構(gòu)不合理，低水平重復(fù)建設(shè)多；市場監(jiān)管不規(guī)范，“豆腐渣”工程屢見不鮮；對權(quán)力的制約和監(jiān)督不力，建筑工程行業(yè)成為違法違紀(jì)問題的重災(zāi)區(qū).其中工程造價師工程建設(shè)中很重要的一環(huán)，它對于整個工程的效益起著舉足輕重的決定性作用。
1建設(shè)工程造價審計存在的主要問題
1.1審計工作存在的延后性問題
在傳統(tǒng)的審計工作開展中普遍存在著工程竣工才進(jìn)行造價審計的現(xiàn)象。這明顯存在著不合理的現(xiàn)象，因為部分工程在施工中存在著建設(shè)周期長的問題，有些大型項目的建設(shè)時間跨度可以達(dá)到5至6年甚至更長的時間，這對于諸多在項目完工后才開始審計工作企事業(yè)單位而言，會造成施工的過程中很多不良的問題不能得到及時發(fā)現(xiàn)及時解決糾正，從而給企業(yè)與社會造成一定程度上的危害。
1.2固定資產(chǎn)投資審計中的財務(wù)審計與工程造價審計存在脫節(jié)現(xiàn)象
投資審計可分為財務(wù)審計和工程造價審計，它蘊(yùn)含了財務(wù)審計與工程造價審計兩個截然不同的專業(yè)學(xué)科，前者以會計師、審計師為主，而后者以工程經(jīng)濟(jì)和工程技術(shù)人員為主。加強(qiáng)財務(wù)審計與工程造價審計的結(jié)合，揚(yáng)長避短、優(yōu)勢互補(bǔ)，對拓寬審計領(lǐng)域、加大審計力度具有重要意義。在目前的投資審計工作中，往往分由兩個部門進(jìn)行財務(wù)審計和工程造價審計，其中財務(wù)審計由國家審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，而工程造價審計則主要委托社會審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行，兩者存在脫節(jié)現(xiàn)象。社會審計機(jī)構(gòu)為了營利在對建設(shè)項目進(jìn)行工程造價審計時。往往會與建設(shè)單位、施工單位串通作假，由此產(chǎn)生的審計風(fēng)險則主要由審計機(jī)關(guān)承擔(dān)。可見，為實現(xiàn)投資項目的全面審計，加強(qiáng)財務(wù)審計與工程造價審計的緊密結(jié)合已經(jīng)刻不容緩。，大審計力度，提高審計效率。
1.3合同的不規(guī)范履行
合同在工程的開展中，代表了合同雙方的共同意愿，一旦予以簽訂的話，那么自然伴隨產(chǎn)生法律的效應(yīng)，但是在目前我國的工程項目建設(shè)中，存在著招投標(biāo)方面文件與施工合同內(nèi)容相違背的情況。諸如在工程款在約定的結(jié)算定額方面的差異性及施工合同中工程量變更確認(rèn)方面存在的不一致等情況，都會造成公平公正性降低，增加工程的造價，使施工質(zhì)量難以取得既定目標(biāo)，以至于出現(xiàn)相關(guān)的腐敗問題，為審計工作造成影響。
1.4現(xiàn)場簽證存在的不規(guī)范
現(xiàn)場簽證具體是指由于施工中出現(xiàn)問題，而報批又需一定時間。所以由施工負(fù)責(zé)人在施工當(dāng)場進(jìn)行審批的一個過程。現(xiàn)場簽證在施工中并不少見，但是其原因出現(xiàn)的根本是因為在現(xiàn)場簽證的過程中.往往缺乏規(guī)范性及合理性的機(jī)制進(jìn)行指導(dǎo)和約束，而造成相關(guān)的工程成本問題，諸如在現(xiàn)場的簽證中未能做到合同多方的共同簽字，即便因現(xiàn)場情況導(dǎo)致不能及時簽字，在事后也未作出明確的多方補(bǔ)簽，其次還存在著簽字的內(nèi)容不夠全面及只做到對工程量的簽證。而未對具體價格予以合理的確定等現(xiàn)象，造成工程造價的資金隱患問題出現(xiàn)。
1.5審計人員職能素質(zhì)欠缺導(dǎo)致審計風(fēng)險的存在在工程造價的審計工作開展中，審計人員作為造價審計的第一參與者，其自身存在的職能素質(zhì)會直接對審計工作的結(jié)果產(chǎn)生影響，在當(dāng)前的工程審計隊伍中，存在著部分審計人員在職業(yè)素質(zhì)方面的覺悟低下情況，不能夠做到自身效能性的有效發(fā)揮。存在著工作過度隨性，工作形式化嚴(yán)重等現(xiàn)象，部分審計人員在專業(yè)的。審計中，缺乏知識經(jīng)驗，不能夠做到與時展相接軌，及時補(bǔ)充自身欠缺，從而使審計工作的成效受到影響。其次審計人員因為自身的技能欠缺。還有可能出現(xiàn)對于報價審計失真的情況，造成審計風(fēng)險的出現(xiàn)。
2完善我國工程造價審計的對策分析
基于當(dāng)前我國在建設(shè)工程造價審計中所存在的系列問題，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)做到相關(guān)優(yōu)化措施的完善制定，用以審計問題的改善。以促使工程造價審計工作的深層次推進(jìn)。
2.1做好造價審計工作的提前介入
在工程項目的開展中，工程造價的審計工作人員應(yīng)當(dāng)及時的介入到建設(shè)工程的項目之中，例如在工程的招投標(biāo)環(huán)節(jié)及時介入，對招投標(biāo)的文件做出精細(xì)化審查，以確保招投標(biāo)文件的組織嚴(yán)謹(jǐn)性。有效地對合同雙方內(nèi)容約定具體化，為施工的開展中所出現(xiàn)的設(shè)計變更相關(guān)問題提供科學(xué)的依據(jù)；同時可以確保標(biāo)底的合理化，使標(biāo)底核定的工作得以良性完成。
2.2實現(xiàn)固定資產(chǎn)投資審計中財務(wù)審計與工程造價審計的緊密結(jié)合
(1)組成一個統(tǒng)一的審計組，同時開展建設(shè)項目的財務(wù)審計與工程造價審計。委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行工程造價審計的，必須根據(jù)審計署頒發(fā)的
(2)設(shè)立審計聯(lián)合業(yè)務(wù)會制度，互相通報審計情況。財務(wù)審計人員與工程造價審計人員應(yīng)及時交流、溝通，就雙方共同關(guān)注的問題、疑點、線索進(jìn)行重點審計。在工程造價審計中發(fā)現(xiàn)的財務(wù)收支領(lǐng)域的疑點問題，往往就是財務(wù)審計的重點，反之亦然。通過互相溝通，往往能夠發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問題，甚至查出大案、要案線索，達(dá)到事半功倍的效果。
2.3嚴(yán)格遵守合同，做好變更簽證工作
工程的造價審計人員，在工作開展中應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)合同條款及國家相關(guān)體制規(guī)定，進(jìn)行施工現(xiàn)場的深入，做好施工管理環(huán)節(jié)的嚴(yán)密監(jiān)督，以取得第一手的工程變更資料，另外要明確依照合同的規(guī)定。來進(jìn)行合同雙方的責(zé)任明確，對工程的量及價格做好明細(xì)列舉，做到資金取支的詳細(xì)了解，以此將工程造價的審計任務(wù)完整切實的進(jìn)行落實。對于合同內(nèi)的條款所列，要嚴(yán)格做到對材料價格與計價方式和取費索賠依據(jù)等進(jìn)行明確的規(guī)定，令合同的實施中做到合理節(jié)度，從而對工程的造價做到有效預(yù)控，將審計工作的效能性明確體現(xiàn)。
2.4做好工程的跟蹤審計工作
基于相關(guān)工程在建設(shè)周期方面的長期性特點，工程造價的審計人員應(yīng)當(dāng)做到審計工作的全過程跟蹤。在傳統(tǒng)的工程造價審計中，是通過現(xiàn)場簽證及竣工圖紙檔案資料等，作為審計依據(jù)進(jìn)行審計工作開展的，這就基本導(dǎo)致了審計工作對于工程資料方面的依賴性，容易受到利益為重的承包商牽制。因而在全過程管理中，審計人員加強(qiáng)于跟蹤審計，對資金調(diào)度情況，合同簽訂履行情況，及圖紙設(shè)計情況與施工整體情況和隱蔽性工程的數(shù)量情況進(jìn)行詳細(xì)的審核，就簽證與設(shè)計變更及驗收做好跟蹤審計，對于審計工作的客觀真實性，能夠做好有利的保障。
2.5做好審計人員素質(zhì)培訓(xùn)工作
在審計隊伍的建設(shè)中，要嚴(yán)格要求審計人員在專業(yè)技能方面的優(yōu)良性，同時還要確保其具備良性的職業(yè)素質(zhì)，因為這兩個方面對于審計工作開展的結(jié)果是否科學(xué)合理，存在著至關(guān)重要的影響。因此加大力度對審計人員的定期培訓(xùn)，有利于提升審計隊伍的整體技能，培養(yǎng)審計隊伍的廉潔自律性。其次還應(yīng)通過嚴(yán)格的規(guī)章制度及相關(guān)法規(guī)確保審計工作的執(zhí)行力度，通過在作業(yè)流程與人員結(jié)構(gòu)及項目計劃各個流程的合理布控，做到施工單位的價格高估謊報的實時預(yù)防。并注重從作業(yè)流程及人員結(jié)構(gòu)等各個方面進(jìn)行監(jiān)控管理，預(yù)防審計風(fēng)險的出現(xiàn)。
3結(jié)束語
工程造價全過程跟蹤審計作為一種較新的審計方式，可以非常好的控制建設(shè)工程項目的總造價，節(jié)約投資，提高資金使用效率，避免浪費。但由于全過程跟蹤審計覆蓋了項目立項到竣工驗收的全過程，涉及到的部門單位多，時間跨度大，而且專業(yè)性很強(qiáng)，這對審計人員的工作能力，綜合素質(zhì)提出更高的要求。
參考文獻(xiàn)：
篇5
二、針對村級財務(wù)中存在的問題提出的意見和建議1、建立健全財務(wù)管理制度、并遵照執(zhí)行。為使村級財務(wù)管理工作有章可循，建立財務(wù)制度是搞好財務(wù)管理的重要保證。各村居必須嚴(yán)格執(zhí)行財政部頒布的《村集體經(jīng)濟(jì)組織會計制度》、并從各村的實際出發(fā)，建立健全切實可行的村級財務(wù)管理制度，如建立健全現(xiàn)金、存款內(nèi)部控制制度、現(xiàn)金開支審批制度、民主理財和財務(wù)公開制度、債權(quán)債務(wù)管理制度、資產(chǎn)臺帳制度、票據(jù)管理制度、會計檔案管理制度、村干部任期屆滿經(jīng)濟(jì)責(zé)任和離任審計制度、“一事一議”籌資籌勞制度、土地補(bǔ)償費監(jiān)督管理制度、財產(chǎn)清查制度和預(yù)決算制度等。做到賬簿齊全、記賬及時、獨立核算、民主理財、規(guī)范管理，用制度來管理人、財、物。2、加強(qiáng)資金、資產(chǎn)、資源三資清理登記，摸清家底。首先，全面清理村（組）集體所有的資金資產(chǎn)資源狀況，核實“三資”底數(shù)，明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立登記臺賬，健全管理制度；其次對對現(xiàn)有的資產(chǎn)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定與評估，對賬上有而實際已經(jīng)不存在的資產(chǎn)要按規(guī)定程序進(jìn)行核銷，明確集體經(jīng)濟(jì)組織的資產(chǎn)存量、結(jié)構(gòu)、分布和運(yùn)用效益，了解整個資產(chǎn)狀況，明晰資產(chǎn)所有權(quán)，并進(jìn)行產(chǎn)權(quán)登記。最后，根據(jù)清產(chǎn)核資的結(jié)果準(zhǔn)確無誤地建立資產(chǎn)臺賬，做好集體資產(chǎn)的登記工作，做到賬實相符，并及時反映資產(chǎn)的使用及其變動情況，防止資產(chǎn)的流失，保護(hù)集體資產(chǎn)的安全和完整。促進(jìn)集體資金的規(guī)范管理、資產(chǎn)的保值增值和資源的合理利用，維護(hù)集體和農(nóng)民的合法權(quán)益，并推動農(nóng)村改革發(fā)展和社會和諧穩(wěn)定3、堅持財務(wù)公開，專項資金專戶管理，專款專用。按照《村集體經(jīng)濟(jì)組織財務(wù)公開暫行規(guī)定》及其他有關(guān)規(guī)定，將村級財務(wù)活動情況定期、如實地進(jìn)行公布，接受村民監(jiān)督，公開程序要嚴(yán)格，財務(wù)公開前應(yīng)有民主理財小組參加，對全部財產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)和有關(guān)賬目進(jìn)行一次全面的核實。對于征地補(bǔ)償費、“一事一議”資金等群眾關(guān)心的熱點項目資金，實行實行專戶管理，不得擠占挪用，重點項目可以一個月公開一次。4、依托社會化服務(wù)，創(chuàng)新財務(wù)管理形式。村民委員會是村民自治組織，按照民主、自愿的原則，可以推行村居會計委托制，是在保障村集體資金所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)、監(jiān)督權(quán)不變的前提下，依托鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)或財政主管部門，建立村社會計記賬中心（辦公室），統(tǒng)一執(zhí)行新的《村集體經(jīng)濟(jì)組織會計制度》、統(tǒng)一設(shè)置賬簿、統(tǒng)一代管各村財務(wù)專用章、統(tǒng)一使用票據(jù)、統(tǒng)一開設(shè)監(jiān)管賬戶、統(tǒng)一檔案管理，進(jìn)行記賬的一種財務(wù)管理形式。這種形式能有效加強(qiáng)會計監(jiān)督職能，堵塞農(nóng)村財務(wù)管理漏洞，從源頭上預(yù)防和治理農(nóng)村腐敗現(xiàn)象。5、村民委員會主要負(fù)責(zé)人實行任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度。各級政府應(yīng)及時出臺農(nóng)村審計方面的文件和制度，盡快建立健全農(nóng)村審計組織，配備一定數(shù)量的專職村級財務(wù)審計人員，對村級財務(wù)實行定期審計、專項重點審計和不定期抽樣審計相結(jié)合的審計制度。重點關(guān)注本村財務(wù)收支情況；本村債權(quán)債務(wù)情況；政府撥付和接受社會捐贈的資金、物資管理使用情況；本村生產(chǎn)經(jīng)營和建設(shè)項目的發(fā)包管理以及公益事業(yè)建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)情況；本村資金管理使用以及本村集體資產(chǎn)、資源的承包、租賃、擔(dān)保、出讓情況，征地補(bǔ)償費的使用、分配情況。并將審計結(jié)果及時公布，并對在審計中查出的侵占或挪用集體資產(chǎn)和資金的，要責(zé)令如數(shù)退賠。情節(jié)嚴(yán)重者，要依法依紀(jì)追究相關(guān)責(zé)任，給予相應(yīng)處罰。
參考文獻(xiàn)：
[1]財政部.村合作經(jīng)濟(jì)組織財務(wù)制度.
篇6
1、內(nèi)部審計從財務(wù)審計向管理審計轉(zhuǎn)變
一般企業(yè)的內(nèi)部審計人員往往將大部分精力投入到財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上，其主要職能是查錯防弊而不是對企業(yè)管理做出分析、評價和做出管理建議，審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及其相關(guān)資料，以財務(wù)審計為主，也就是人們常說的“查賬”，這種審計具有一定的局限性，一些侵占國有資產(chǎn)的行為以及管理中的差錯、漏洞單從賬面上難以看出。工作都集中在財務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域。隨著企業(yè)內(nèi)控制度的建立，外部約束機(jī)制的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部管理的逐步提高，會計電算化的普及，賬務(wù)表面的錯弊會越來越少，內(nèi)部審計也應(yīng)從傳統(tǒng)的防錯向服務(wù)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計的重點應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評價轉(zhuǎn)變。
2、內(nèi)部審計應(yīng)從事后審計向事前審計和事中審計轉(zhuǎn)變
目前，一般企業(yè)的內(nèi)部審計都是事后審計，這種審計已不能滿足競爭的需要，無法防范風(fēng)險，此外，由于現(xiàn)代企業(yè)、公司所面臨的決策風(fēng)險越來越大，事前審計在實踐中的重要性日益凸顯。隨著內(nèi)部控制制度的建立，內(nèi)部審計的作用將更多的體現(xiàn)在事前預(yù)防和事中控制。它將對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評價。內(nèi)部審計應(yīng)能及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題，把企業(yè)的風(fēng)險降到最低程度。
二、電力行業(yè)內(nèi)部審計特點
在不同行業(yè)中內(nèi)部審計又有著自身的特點。電力企業(yè)屬于技術(shù)、資金密集型產(chǎn)業(yè)，電力建設(shè)項目具有公共事業(yè)性、投資大、周期長、生產(chǎn)安全級別高的特點。對電力行業(yè)內(nèi)部審計部門來說，建設(shè)工程和燃料方面是電力行業(yè)內(nèi)部審計的兩大重點業(yè)務(wù)。
1、建設(shè)工程內(nèi)部審計
目前建設(shè)項目投資在企業(yè)占用資金額最大，使投資效益最大化，對企業(yè)的后續(xù)發(fā)展起重要作用。建設(shè)項目審計也從僅對竣工決算和完工結(jié)算的事后審計發(fā)展到現(xiàn)階段全過程跟蹤審計，關(guān)口前移至事前、事中審計，提高了審計作用、促進(jìn)了建設(shè)項目的管理、防范了風(fēng)險。根據(jù)建設(shè)項目的特點，需要遵循必要的建設(shè)程序和特定的建設(shè)過程。一個建設(shè)項目從提出建設(shè)的設(shè)想、決策方案的選擇、即一個總體設(shè)計或初步設(shè)計范圍內(nèi)由一個或若干個互相有內(nèi)在聯(lián)系的單項工程組成、涵蓋了從勘察、設(shè)計、施工一直到竣工、投入使用，一個有序的全過程。
建設(shè)項目全過程審計要重點關(guān)注6個環(huán)節(jié)：建設(shè)項目立項審計、建設(shè)項目招投標(biāo)審計、建設(shè)項目合同簽訂審計、建設(shè)項目合同執(zhí)行審計、建設(shè)項目竣工決算編制審計、建設(shè)項目效益審計。各個環(huán)節(jié)有著各自的審計重點，以招投標(biāo)審計為例，重點要關(guān)注招標(biāo)的條件是否合法、合規(guī)，招標(biāo)的方式是否合法。投標(biāo)單位的資質(zhì)是否真實，合法，投標(biāo)人之間是否存在圍標(biāo)、串標(biāo)，是否存在暗箱操作、不符合中標(biāo)條件的投標(biāo)人中標(biāo)。對招投標(biāo)機(jī)構(gòu)要關(guān)注招標(biāo)機(jī)構(gòu)是依法設(shè)立、從事招標(biāo)業(yè)務(wù)并提供相關(guān)服務(wù)的社會中介組織，招標(biāo)單位是否具有相應(yīng)資質(zhì)，收費標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定等。審計前要根據(jù)項目的實際情況，有重點的選擇審計關(guān)注點，制定審計計劃，保證審計目標(biāo)的實現(xiàn)。
2、燃料內(nèi)部審計
對火電企業(yè)來說，燃料成本占發(fā)電成本80%左右，可見燃料審計對發(fā)電企業(yè)的重要性。同時燃料管理還具有計量很難精確、燃料供應(yīng)商復(fù)雜、煤質(zhì)化驗的準(zhǔn)確性影響等特點，因此燃料審計在火電行業(yè)的內(nèi)審中占據(jù)著重要位置。發(fā)電企業(yè)的燃煤管理主要包括4個環(huán)節(jié)入廠煤管理、煤場管理、入爐煤管理和煤耗計算。以入廠煤管理為例，內(nèi)部審計要關(guān)注的重點主要包括供應(yīng)商管理、采制化管理、計量管理和合同管理。燃料供應(yīng)商復(fù)雜，如何從眾多的供應(yīng)商中發(fā)現(xiàn)問題除了對審計經(jīng)驗的要求外，審計程序是否充分有效至關(guān)重要。燃料審計實務(wù)中通常通過建立供應(yīng)商煤價比較表、將供應(yīng)商煤價折合成標(biāo)煤單價、根據(jù)比較結(jié)果篩選出標(biāo)煤單價異常的供應(yīng)商、重點分析異常的供應(yīng)商，通過有針對性的檢查提高審計效率，達(dá)成審計目標(biāo)。
電力行業(yè)內(nèi)部審計要在結(jié)合電力行業(yè)特點基礎(chǔ)上，不斷總結(jié)實務(wù)經(jīng)驗，不斷改進(jìn)審計方法，以適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化，提高審計質(zhì)量。
三、內(nèi)部審計人員所面臨的挑戰(zhàn)
隨著現(xiàn)代內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)變和變化，內(nèi)部審計由財務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營、管理領(lǐng)域的拓展，對審計人員提出了更高的要求。審計人員素質(zhì)方面，由于不在局限于查賬職能，因此對審計人員素質(zhì)要求而言，除了具備財務(wù)知識、更要求了解各項業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的經(jīng)營特性、風(fēng)險點、各類必要的專業(yè)知識。以電力行業(yè)為例，在審計機(jī)構(gòu)組成上，不僅應(yīng)當(dāng)配備財務(wù)審計人員、更應(yīng)當(dāng)配備專業(yè)的工程管理人員、燃料管理人員、具備法律知識人員等等。
事前審計與事中審計不僅對企業(yè)內(nèi)部審計的實效性提出要求，同時對審計人員協(xié)調(diào)能力提出更高要求。審計協(xié)調(diào)能力方面，要求審計人員在事前審計和事中審計中更好地結(jié)合在經(jīng)營管理活動中，處理好組織內(nèi)部、審計組與被審計單位等方方面面的協(xié)調(diào)關(guān)系，做到“不缺位、不越位”。“不缺位”是指在關(guān)鍵的業(yè)務(wù)關(guān)鍵領(lǐng)域，履行好監(jiān)督的職責(zé)；“不越位”是指把握好自身的職責(zé)定位，不具體參與決策和干擾日常經(jīng)營活動，不既做運(yùn)動員又做裁判員，兩邊都做不好。（作者單位：中電國際新能源控股有限公司）
篇7
新常態(tài)；財政財務(wù)審計；審計目標(biāo)；審計
2015年中央經(jīng)濟(jì)工作會議提出，中國經(jīng)濟(jì)新常態(tài)具有四個顯著特征：調(diào)增速，優(yōu)結(jié)構(gòu)，新動力，多挑戰(zhàn)。最近一段時間我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展要遵循引領(lǐng)新常態(tài)、適應(yīng)新常態(tài)、認(rèn)識新常態(tài)三大規(guī)律。鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計是促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)防范潛在風(fēng)險、深化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理改革、強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力制約、促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)全面協(xié)調(diào)發(fā)展的有效手段和必要措施，審計過程也必須充分考慮新常態(tài)所帶來的種種影響。
一、以新常態(tài)特征為指引明確審計目標(biāo)
新常態(tài)是一個平穩(wěn)發(fā)展的過程。在這個過程中，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府最明顯的影響就是不能再以經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度為唯一考核指標(biāo)，在均衡發(fā)展的同時要強(qiáng)調(diào)環(huán)境保護(hù)、著力改善民生、實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、防范債務(wù)風(fēng)險，審計目標(biāo)的制定要以新常態(tài)的主要特征作為基礎(chǔ)依據(jù)。
（一）強(qiáng)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政決算審計，提升預(yù)算的科學(xué)性。重點審核預(yù)算編制程序的合規(guī)性、預(yù)算執(zhí)行的有效性，推進(jìn)部門預(yù)算、零基預(yù)算等現(xiàn)代管理體制在鄉(xiāng)鎮(zhèn)的實施，為提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算管理的科學(xué)性發(fā)揮作用。
（二）強(qiáng)化非稅收入管理審計，提升收入的完整性。重點審核非稅收入收取的合規(guī)、落實“收支兩條線”管理制度，提升非稅收入納入預(yù)算管理的完整性，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財力的集中發(fā)揮作用。
（三）強(qiáng)化國有資產(chǎn)管理審計，提升管理的全面性。重點審核國有資產(chǎn)管理制度的建立健全性，國有資產(chǎn)管理部門職能發(fā)揮的充分性，履行國有資產(chǎn)管理的規(guī)范性，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)從資金管理向資產(chǎn)資產(chǎn)全面管理發(fā)揮作用。
（四）強(qiáng)化重大項目建設(shè)程序管理審計，提升運(yùn)行的規(guī)范性。重點審核重大項目的立項、招投標(biāo)、竣工驗收等建設(shè)程序的合規(guī)性，為促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)重大項目建設(shè)的良性運(yùn)行發(fā)揮審計作用。
二、以發(fā)揮最佳效果為目的整合審計資源
鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)審計作為一級政府審計，必須整合審計資源，在創(chuàng)新審計方式的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)資源共享。一是注重將將鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政審計與全口徑預(yù)算管理制度制度相結(jié)合。還要把政府現(xiàn)金收入、國有企業(yè)固定資產(chǎn)統(tǒng)一規(guī)劃到審計監(jiān)督之內(nèi)，其中，公共財政預(yù)算資金、歸政府管理的財政資金、上級撥款也要列入審計監(jiān)督范圍之內(nèi)，還要提高完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財務(wù)收支管理制度；尤其是對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)預(yù)算管理、財政撥款、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、土地產(chǎn)權(quán)使用等方面的審計審查力度增加，審計審查力度要有高效性、針對性，對國有固定資產(chǎn)要進(jìn)行保值管理，保護(hù)資產(chǎn)被破壞，確保國有資產(chǎn)受到損失。二是在審計鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)狀況時要根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部管理職責(zé)進(jìn)行審計。制定新的立項時，要積極向縣委組織部進(jìn)行匯報，將鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審查與鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)審查統(tǒng)一進(jìn)行。審查審計不僅要對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)收支狀況進(jìn)行常規(guī)檢查，還要對全部鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)決策部署權(quán)、資產(chǎn)管理權(quán)、履行經(jīng)濟(jì)職權(quán)以及內(nèi)部管理制和自身的清正廉潔執(zhí)行情況進(jìn)行審查審計，要根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)的審計情況，制定出鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)決預(yù)算審計于與鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計兩個報告，分別執(zhí)行提高效率。三是要對涉農(nóng)資金進(jìn)行審計。要重點審計農(nóng)民增收開發(fā)項目、植樹造林、農(nóng)畜牧業(yè)養(yǎng)殖、土地補(bǔ)償款等相關(guān)涉農(nóng)資金。在審計鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)涉農(nóng)資金時，審計人員要深入農(nóng)村進(jìn)行核實調(diào)查，落實農(nóng)民是否有相關(guān)項目的開發(fā)，農(nóng)民是否得到鄉(xiāng)鎮(zhèn)資金補(bǔ)貼，相關(guān)資金是否被截留占用。充分發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計在專項資金審計中的作用。
三、以問題為導(dǎo)向突出審計重點
（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政審計。
鄉(xiāng)鎮(zhèn)多存在預(yù)算編制執(zhí)行不嚴(yán)肅、決算反映不真實、預(yù)算外資金記錄不符等問題，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政審計應(yīng)集中關(guān)注這些方面。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政支出預(yù)算審計重點：主要是審計預(yù)算收入進(jìn)展、出庫與入庫、預(yù)算變化和相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策；審計預(yù)算支出的合法性與正規(guī)性。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政決算審計重點：審計本年度的稅收進(jìn)展情況，有沒有違規(guī)的稅收優(yōu)惠情況，相關(guān)稅務(wù)部門是否按要求進(jìn)行費用提取，相關(guān)稅收稅款是否按照相關(guān)規(guī)定及時上交財政。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算外審計重點：審查預(yù)算外的資金收支情況，審查預(yù)算外資金是否按照規(guī)定管理，審查預(yù)算為最近是否按照規(guī)定的收入與支出進(jìn)行下帳。
（二）村級財務(wù)審計。
部分鄉(xiāng)村會計業(yè)務(wù)水平較低，一些入賬票據(jù)達(dá)不到規(guī)定要求。鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計人員在審計工作執(zhí)行不到位，出現(xiàn)一些不合格發(fā)票入賬會引起官員的腐敗問題發(fā)生，喪失了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)審計工作的真實性。主要通過對村級財務(wù)收支真實性合法性、財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況、內(nèi)部監(jiān)控制度的完備性和有效性進(jìn)行審計來監(jiān)督村級財務(wù)。如何針對財務(wù)收支真實性合法性定期審計：主要是審查財務(wù)賬本、發(fā)票、相關(guān)報表，在進(jìn)行村級財務(wù)審計工作時，要有針對性的對村級財務(wù)狀況中出現(xiàn)的不符合規(guī)定的財務(wù)報表、會計行為是否按照規(guī)定來入賬，是否具有真實性。
（三）鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府債務(wù)審計。
財務(wù)審計人員要根據(jù)會計賬目、相關(guān)發(fā)票、相關(guān)資料來進(jìn)行審計審查，用事實說話，將查處的違法違紀(jì)財務(wù)問題進(jìn)行上報。審計發(fā)現(xiàn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)普遍存在債權(quán)、債務(wù)清理不及時，掛賬數(shù)額過大、時間過長的問題。村級內(nèi)部監(jiān)控制度的完整性和高效性審計：審查村級會計人員的工作安排，并對村級財務(wù)人員進(jìn)行會計行為的集中審查，審查其職務(wù)是否與工作相關(guān)，是否違背內(nèi)控管理制度，是否違規(guī)使用會計權(quán)利。
（四）涉農(nóng)專項資金審計。
大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)專項資金都是縣級以上多個相關(guān)部門撥款而組成的。通過審計發(fā)現(xiàn)很多沒有按照規(guī)定來執(zhí)行的問題，主要表現(xiàn)在上下級財務(wù)部門溝通不協(xié)調(diào)，資金撥付不到位；一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)對專項資金的使用沒有落實到位，存在一些不符合規(guī)定的專項資金申請費用，造成了國家對專項資金的使用及落實不到位等問題。對專項資金的審查的審計，主要是審查審計專項資金是否做到專款專用，是否存在違規(guī)使用的問題。一旦出現(xiàn)違法使用、挪用農(nóng)業(yè)專項資金的違法違紀(jì)行為，必須將相關(guān)責(zé)任人移交司法機(jī)關(guān)處理。
（五）政府投資審計。
近年來，基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府,特別是地處城鄉(xiāng)結(jié)合部的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府加大了對本轄區(qū)范圍內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施、新農(nóng)村建設(shè)及民生工程的投資力度。這些投資極大地提升了鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的便民服務(wù)水平。但不容忽視的是一些項目投資還存在著諸如招投標(biāo)流于形式，管理督查不到位，建設(shè)程序不嚴(yán)格，成本核算不規(guī)范，規(guī)劃不科學(xué)盲目投資、重復(fù)投資，勞民傷財標(biāo)新立異，因此加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府投資審計迫在眉睫。
參考文獻(xiàn)：
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[2]周桂君，任艷芬.淺議如何加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府投資審計.中國集體經(jīng)濟(jì)，2011（下）（2）：200-201.
篇8
在實施基建工程項目的過程中，施工之前，首先要訂立相關(guān)的合同，因此在財務(wù)審計中，也需要對合同的訂立和執(zhí)行情況嚴(yán)格審查。首先，要詳細(xì)的審查合同條款，保證與相關(guān)的法律法規(guī)所符合，并且結(jié)合施工建設(shè)的要求，來審查一些重點環(huán)節(jié)，如定額套用、材料供應(yīng)、結(jié)算方式和費用計取等。施工單位需要嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)的合同條款，通過審查，保證其對相應(yīng)的保證金進(jìn)行了繳納，嚴(yán)格依據(jù)合同規(guī)定的時間和金額，支付了基建工程的預(yù)付材料款以及工程款等，審查合同中的每一條規(guī)定。對轉(zhuǎn)包和分包問題進(jìn)行審查，對財務(wù)資料進(jìn)行嚴(yán)格審查，在對轉(zhuǎn)包和分包問題進(jìn)行審查時，需要將資金流向和會計核算方式給充分納入考慮范圍，同時，還需要科學(xué)審查非法利益分配。
三、項目施工過程中的財務(wù)審計
在基建工程中開展財務(wù)審計，主要是審計施工過程中發(fā)生的各項費用，這樣方可以順利完成建設(shè)項目施工，促使工程項目的經(jīng)濟(jì)效益得到提升。可以從這些方面來進(jìn)行，對施工單位的工程款進(jìn)行審查，保證與發(fā)包方支付沒有問題，對基建工程項目的各個款項進(jìn)行審查，避免有資金挪用問題出現(xiàn)，保證在建設(shè)項目中應(yīng)用了這些資金。在基建工程財務(wù)審計過程中，還需要科學(xué)審計施工現(xiàn)場的日記賬和資金收支情況，還需要審查報銷憑證。還需要科學(xué)審計建設(shè)項目的利潤情況，避免有過高利潤或者過低利潤。通過項目施工過程中的財務(wù)審計，可以有效控制每一個施工環(huán)節(jié)的成本，避免有成本浪費等問題出現(xiàn)。
四、對基建工程的項目成本進(jìn)行財務(wù)審計
在基建工程財務(wù)審計中，需要審計工程項目的各項成本；首先，通過審查，保證建設(shè)工程項目的成本核算與會計制度中的要求所符合，通過成本核算，來提升基建工程項目的管理水平。同時，還需要對工程項目的成本投資等進(jìn)行核算，保證足夠的真實，沒有違法問題出現(xiàn)，總之，要嚴(yán)格審計基建工程項目各個環(huán)節(jié)的財務(wù)狀況，提升內(nèi)部管理水平。還需要嚴(yán)格審計工程項目工程款的結(jié)算，避免對造價成本隨意抬高，建設(shè)內(nèi)容不能夠隨意變更，同時，工程款不能夠出現(xiàn)虛報或者重復(fù)計算問題。
五、其他相關(guān)項目的審計
一是審計工程物資管理，及時檢查庫內(nèi)的設(shè)備和材料等，并且及時維護(hù)和保養(yǎng)這些設(shè)備，對于出現(xiàn)的技術(shù)問題和質(zhì)量問題及時處理，同時，結(jié)合具體情況，對設(shè)備材料的實際成本正確計算，有著完備和齊全的出入庫手續(xù)，定期經(jīng)常的盤點工程物資。完成工程項目施工之后，需要及時退庫管理結(jié)余設(shè)備和材料物資，做好財務(wù)審計工作。二是基建工程決算的審計，主要重視這些方面，對決算審計資料文件進(jìn)行收集，如項目立項文件、工程合同、招投標(biāo)文件等，都是非常重要的內(nèi)容。其次是審查構(gòu)成資產(chǎn)的各項內(nèi)容真實性和合法性，如設(shè)備價值、安裝工程費等，保證科學(xué)的計算資本化利息。盤點固定資產(chǎn)，促使資產(chǎn)的完整性得到保證。三是對獎勵情況進(jìn)行檢查：通過檢查，要有充分真實的獎勵理由，有合理的依據(jù)，與合同的相關(guān)規(guī)定和要求所符合，能夠與合同規(guī)定的相關(guān)考核指標(biāo)所符合，保證在合同規(guī)定的限額發(fā)放獎金以內(nèi)，避免對獎金重復(fù)發(fā)放，或者是只獎勵，不處罰。
篇9
1 加強(qiáng)農(nóng)村財務(wù)審計工作的重要意義
1.1有利于農(nóng)村干部的清正廉潔，可以有效杜絕或避免貪污、挪用等違法違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生。集體的財產(chǎn)屬于集體成員共有，任何個人不得侵占、挪用。但是，目前農(nóng)村一部分人尤其是有些村干部，利用職權(quán)侵占集體資產(chǎn)、大吃大喝、奢侈浪費現(xiàn)象時有發(fā)生，嚴(yán)重削弱了集體經(jīng)濟(jì)力量。如果任其發(fā)展，必然會影響農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展和農(nóng)村社會穩(wěn)定。通過加強(qiáng)農(nóng)村財務(wù)審計，能及時發(fā)現(xiàn)并糾正農(nóng)村基層財務(wù)管理中存在的問題，促進(jìn)農(nóng)村干部依法、依規(guī)、正確、全面地落實農(nóng)村政策和財務(wù)管理規(guī)定。
1.2有利于增強(qiáng)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)民主管理和民主監(jiān)督程度，密切黨群干群關(guān)系，保護(hù)和激發(fā)廣大農(nóng)民對發(fā)展集體經(jīng)濟(jì)的積極性。目前，仍有一些村的財務(wù)公開不及時，或是公開的內(nèi)容和帳目反映的內(nèi)容不一致。因此，有必要開展農(nóng)村財務(wù)管理離任審計工作，對村財務(wù)一屆來的情況實施審核、檢查，并把審核、檢查的審計情況向村民公開。這樣，有利于村民了解村財務(wù)一屆來的收支狀況，有利于改善和密切黨群、干群關(guān)系，促進(jìn)農(nóng)村社會穩(wěn)定。
1.3有利于端正村干部的經(jīng)營思想和經(jīng)營行為，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，保護(hù)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織和農(nóng)民的合法權(quán)益。目前，大部分農(nóng)村財會人員在實際財務(wù)管理操作中僅限于“理理帳”、“報報帳”，對財務(wù)處理隨意，沒有認(rèn)真地執(zhí)行農(nóng)村財務(wù)管理相關(guān)制度。通過農(nóng)村財務(wù)審計，幫助農(nóng)村財會人員提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，促使其按照《農(nóng)村財務(wù)新會計制度》要求，完善審批程序、監(jiān)督程序、報賬程序、公開程序，確保帳目規(guī)范、合法、合規(guī)、合理，促進(jìn)農(nóng)村財務(wù)管理工作按照新會計制度報帳、建帳和記帳，保證會計資料的全面性、真實性和規(guī)范性。
2 農(nóng)村財務(wù)審計工作的內(nèi)容
農(nóng)村財務(wù)審計的內(nèi)容共分為6個方面：一審財務(wù)收支帳目。查收入是否入賬，是否開具統(tǒng)一收據(jù)，查是否漏收、少收，開票人是誰，支付是否合理；查憑據(jù)的時效性、審批手續(xù)、用途說明、經(jīng)手人；查大額開支是否經(jīng)集體研究。二審貨幣資金。查現(xiàn)金、存款情況。三審財產(chǎn)物資，查賬、物是否相符。四審債權(quán)債務(wù)。查應(yīng)收款、應(yīng)付款、內(nèi)部往來等。五審項目承包合同的簽訂、結(jié)算和兌現(xiàn)情況；查項目的招投標(biāo)、合同、預(yù)決算情況。如是集資項目，還必須查項目集資或收費是否按照“一事一議”程序執(zhí)行，是否有亂收費、亂集資行為，項目款是否專款專用。六審財務(wù)管理制度與村務(wù)財務(wù)公開執(zhí)行情況。查有關(guān)財務(wù)管理制度是否健全，包括通訊費、干部報酬、招待費等具體規(guī)定。財務(wù)公開方面，查公開資料是否齊全，公開時間是否及時，干部誤工及招待費是否逐筆公開。同時在各個環(huán)節(jié)上，力求做到查清、查深、查透，嚴(yán)格按照有關(guān)法律、規(guī)章進(jìn)行審計和檢查。
篇10
1 我國農(nóng)村財務(wù)公開工作現(xiàn)狀及存在問題
1.1村級民主理財小組成員會計專業(yè)知識缺乏，根本不能有效的發(fā)揮監(jiān)督作用。一般在選舉民主理財小組成員時，大家只注重當(dāng)選人的威信，而忽略了年齡結(jié)構(gòu)和知識水平，選出的理財小組成員往往年齡結(jié)構(gòu)偏大，文化水平偏低，受能力所限，理財監(jiān)督一般只停留在賬務(wù)的表層，只能直觀地查看單據(jù)，了解大致收支情況，很難發(fā)現(xiàn)賬務(wù)中存在的較為復(fù)雜的問題。
1.2民主理財未能真正覆蓋到村級整個經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，對重大的經(jīng)濟(jì)事項的決策參于不夠，缺乏參政議事的主動性。如對集體資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、租賃、各類經(jīng)濟(jì)合同的訂立及重大投資項目的計劃制訂及招投標(biāo)等一般由村主要領(lǐng)導(dǎo)或村兩委班子決定，很少請民主理財小組參與。
1.3不少村民民主觀念淡薄，參與監(jiān)督的意識不強(qiáng)。當(dāng)前，隨村民外出務(wù)工、做生意的日漸增多而導(dǎo)致召開村民會議難度也不斷加大，民主理財更難落到實處。有些村根本不按期開展民主理財活動，也不按照規(guī)定程序召開例會集中審議，一般都是將村干部簽過字的單據(jù)加蓋審核章了事，或會計拿著報賬單到理財小組成員家簽字，有的干脆由村干部代簽，民主監(jiān)督變成走過場。有些村雖也按時召開會議理財，但理財小組成員怕得罪領(lǐng)導(dǎo)干部，一切圍繞村委會的指示辦事，民主監(jiān)督組織變成了村委會的辦事機(jī)構(gòu)。
1.4財務(wù)公開流于形式，與落實農(nóng)村群眾知情權(quán)的要求不相適應(yīng)。有的村把財務(wù)公開當(dāng)做應(yīng)付檢查的運(yùn)動，把收支情況貼上墻并拍照留念應(yīng)付完檢查后隨即揭掉；有的地方搞半公開，只公開主要項目，不公開明細(xì)，有的村只公布一些無關(guān)緊要的內(nèi)容，對群眾十分關(guān)心的重大財務(wù)事項比如基建費的支出、承包費的收繳等卻不愿作全面、如實的公開；有些地方干脆直接在數(shù)字上做手腳，如把村民最關(guān)心的招待費問題，分解成幾個數(shù)字，轉(zhuǎn)換成幾個科目向群眾作虛假公開，或把一些敏感開支全部列入“其他”一個欄目，將真實情況隱藏起來，欺瞞群眾，逃避監(jiān)督。
1.5財務(wù)公開形式單一、時間模式化。各村財務(wù)公開形式基本都是貼在村頭的墻上，容易遭人為破壞。財務(wù)公開時間固定化，一些重大收支如集體債權(quán)債務(wù)和財產(chǎn)物資處理、土地征用補(bǔ)償及分配、集體建設(shè)項目招投標(biāo)、工程預(yù)決算和工程款的結(jié)算審計情況等內(nèi)容無法做到跟蹤連續(xù)公示。
1.6財務(wù)公開后的信息反饋機(jī)制不健全。一些村只公開、不答疑，對群眾提出的質(zhì)疑置之不理。未能發(fā)揮財務(wù)公開的作用，失去村級財務(wù)公開的真正意義和目的。
2 做好農(nóng)村財務(wù)公開工作的對策
2.1 健全領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，加強(qiáng)系統(tǒng)培訓(xùn)
健全以黨委書記為首的村務(wù)公開工作領(lǐng)導(dǎo)小組機(jī)制，村鎮(zhèn)各有關(guān)部門應(yīng)采取合理的分類方法，分批對各村的支部書記以及村主任、農(nóng)村財務(wù)公開監(jiān)督小組組長等相關(guān)人員，就村務(wù)公開的意義、各項法律規(guī)章制度、財務(wù)管理制度、針對農(nóng)村的法律法規(guī)以及民主管理辦法等等進(jìn)行系統(tǒng)而有效的培訓(xùn)，一方面有助于村干部明確自身權(quán)利，使其正確行使民利，擺正自身應(yīng)有的權(quán)利與義務(wù)；另一方面，引導(dǎo)基層干部轉(zhuǎn)變自身對民主管理觀念，明確自身職責(zé)，了解自身不足，進(jìn)而思考今后工作中應(yīng)該如何改進(jìn)工作，形成工作合力，提高依法行政水平，與村民一同構(gòu)建和諧農(nóng)村社會環(huán)境。
2.2 提高村干部以及村民對村級財務(wù)審計的認(rèn)識
財務(wù)審計是一項需要持之以恒的工作，是管理好村內(nèi)財務(wù)，使村內(nèi)財務(wù)走向透明化、公開化的必要途徑。村級財務(wù)審計工作的好壞，直接關(guān)系到村內(nèi)財務(wù)違法亂紀(jì)現(xiàn)象的多寡，做好了村級財務(wù)審計工作，才能積極有效防止財務(wù)違規(guī)違紀(jì)的發(fā)生。正是由于財務(wù)審計工作的重要性，廣大基層干部更應(yīng)提高對此項工作的重視。村干部應(yīng)該意識到村級財產(chǎn)審計工作并不是應(yīng)付了事，而是對村內(nèi)管理規(guī)范化、制度化的促進(jìn)，做好審計工作，能有效地發(fā)現(xiàn)村內(nèi)財務(wù)問題，防微杜漸，幫助我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)更好發(fā)展。村財審計工作不是找岔子、抓辮子，而是對村內(nèi)財務(wù)的有效監(jiān)督措施。
2.3 加強(qiáng)對農(nóng)經(jīng)站工作人員的管理，逐步壯大農(nóng)經(jīng)隊伍
提高農(nóng)經(jīng)站工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)對他們的管理與培訓(xùn)顯得尤為重要。加強(qiáng)對農(nóng)經(jīng)站工作人員的管理，首要的對其進(jìn)行政治理論的培訓(xùn)，并提高其業(yè)務(wù)技能，進(jìn)而提高他們的整體素質(zhì)，，為農(nóng)經(jīng)工作貢獻(xiàn)力量。與此同時還需要廣泛吸收新人才，不斷壯大農(nóng)經(jīng)隊伍。
2.4 加強(qiáng)農(nóng)村財務(wù)管理，防范風(fēng)險
要扎實做好農(nóng)村財務(wù)公開工作，最重要的是加強(qiáng)農(nóng)村財務(wù)管理，從而防范財務(wù)審計出現(xiàn)問題的風(fēng)險。鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站要負(fù)責(zé)監(jiān)督各村落實好重大收入事項提前報告制；村干部要嚴(yán)格落實開戶問題。統(tǒng)籌落實好各村開戶制度，由農(nóng)經(jīng)站統(tǒng)一開設(shè)總賬戶，在由其為各村設(shè)置分戶，杜絕各村私自到金融部門取款的現(xiàn)象發(fā)生；各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要自覺上交超額資金，當(dāng)發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金超額時，要主動將其上交，有農(nóng)經(jīng)站進(jìn)行代管；對發(fā)現(xiàn)逃避代管行為的，除追究村主要干部、村報賬員責(zé)任外，還要追究農(nóng)經(jīng)站長和主管會計的責(zé)任，從而有效地避免因財務(wù)管理混亂而引發(fā)的一系列問題。
3 結(jié)束語
篇11
一、明確基建工程各項費用
基建工程財務(wù)審計的重點首先是明確各項費用的情況，主要包括幾下幾個方面：第一，基建工程的資金來源。財務(wù)審計要對項目的各項資金來源審核清楚，審計基建工程的資金來源是否正當(dāng)，在使用中是否出現(xiàn)資金缺口，是否能保證基建項目施工過程中的資金及時到位，同時還要對工程后期的投資情況進(jìn)行審計。第二，會計核算。基建工程的財務(wù)審計需要對工程項目的財務(wù)收支情況進(jìn)行會計核算，審查財務(wù)收支情況是否按照會計準(zhǔn)則進(jìn)行會計核算。第三，資金的使用。基建工程的資金使用情況是否按照預(yù)算執(zhí)行，控制投資計劃范圍內(nèi)使用。是否符合工程建設(shè)的規(guī)范，在施工過程中是否出現(xiàn)超支或者是挪用資金、隨意浪費的現(xiàn)象，對這些情況都要進(jìn)行財務(wù)審計工作。第四，財務(wù)憑證。基建工程的財務(wù)審計還要審查與建設(shè)工程相關(guān)的會計賬簿、財務(wù)報表等的記錄是否真實，是否出現(xiàn)缺損、記錄是否規(guī)范。第五，要明確基建工程的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，對施工過程中的財務(wù)往來做好財務(wù)審計工作。
二、審查合同的簽訂以及執(zhí)行情況
基建工程項目的實施要遵循先訂立合同、后施工的原則，因此，財務(wù)審計的重點也包括審查合同的訂立以及執(zhí)行情況。首先，要對合同的條款進(jìn)行審查，是否符合相關(guān)法律法規(guī)的要求，并且關(guān)于定額套用、材料供應(yīng)、費用計取、結(jié)算方式、以及違約責(zé)任等的條款是否符合施工建設(shè)的要求進(jìn)行審查。其次，還要對基建工程施工建設(shè)的相關(guān)單位是否嚴(yán)格符合合同條款的要求、是否繳納足額的保證金進(jìn)行審查，基建工程的預(yù)付材料款以及工程款是否按照合同規(guī)定的時間要求與金額要求進(jìn)行支付，對合同的這些規(guī)定都要進(jìn)行審查。再次，還要審查是否出現(xiàn)違法轉(zhuǎn)包與分包的情況，審查相關(guān)的財務(wù)資料，根據(jù)資金的流向以及會計核算方式來判斷是否出現(xiàn)違法轉(zhuǎn)包、分包的情況，同時，還要對非法利益分配進(jìn)行審查。
三、項目施工過程中的財務(wù)審計
基建工程的財務(wù)審計的重點是對施工過程中發(fā)生的各項費用進(jìn)行財務(wù)審計，從而保證建設(shè)項目的順利完工以及保證工程項目的經(jīng)濟(jì)效益。可以從以下幾個方面進(jìn)行：第一，審查施工單位的工程款與發(fā)包方的支付的是否一致，審查基建工程項目的各個款項有無出現(xiàn)資金挪用的情況，是否都用在建設(shè)項目上。第二，基建工程的財務(wù)審計還要對施工現(xiàn)場的日記賬、資金的收支情況進(jìn)行審計，還要對報銷憑證進(jìn)行審查。第三，還要對建設(shè)項目的利潤是否控制在合理的范圍內(nèi)進(jìn)行審計，避免出現(xiàn)利潤過高或者是利潤過低的問題。
四、對基建工程的項目成本進(jìn)行財務(wù)審計
基建工程財務(wù)審計的重點還需要對工程項目的成本進(jìn)行審計。首先，要審查建設(shè)工程項目的成本核算是否符合會計制度的要求，成本核算的實施對基建工程項目的管理是否有利，同時，還要審核工程項目的成本的歸集、投資的核算以及工程的成本核算是否合法、真實，基建工程項目的各個環(huán)節(jié)的財務(wù)審計以及內(nèi)部的管理是否管理良好。其次，還要對工程項目的工程款的結(jié)算進(jìn)行審計，是否隨意抬高造價成本、變更建設(shè)的內(nèi)容，有無虛報工程款、重復(fù)計算以及其他不利于工程款結(jié)算的情況。
五、其他相關(guān)項目的審計
（1）工程物資管理進(jìn)行審計，其審查項目主要包括：要對庫內(nèi)的設(shè)備、材料等及時的進(jìn)行檢查，并對出現(xiàn)的技術(shù)以及質(zhì)量問題及時進(jìn)行維護(hù)和保養(yǎng)，同時，要正確的計算設(shè)備材料的實際成本，出入庫手續(xù)是否完備、齊全，定期對工程物資進(jìn)行盤點。工程項目竣工后對，及時對結(jié)余設(shè)備、材料物資進(jìn)行退庫管理，也是基建工程財務(wù)審計的重點項目。
（2）基建工程決算的審計，可以從以下幾個方面開展：一是收集相關(guān)的決算審計資料文件，包括項目立項文件、各類工程合同、物資采購以及各種招投標(biāo)等資料；二是對構(gòu)成資產(chǎn)的建筑工程、設(shè)備價值、安裝工程費、其他費用等內(nèi)容的真實性、合規(guī)性進(jìn)行審查，關(guān)注資本化利息計算是否準(zhǔn)確；三是材料物資的超領(lǐng)或結(jié)余情況的賬務(wù)處理；四是對固定資產(chǎn)的實物盤點情況，確保資產(chǎn)的完整性和準(zhǔn)確性。
六、結(jié)語
基建工程建設(shè)的根本是工程的質(zhì)量問題，為了更有效地提高基建工程的投資效益，做好財務(wù)審計工作是很有用的。但是在實踐中，往往由于很多方面的原因，使得基建工程的財務(wù)審計存在很多的問題，這就需要我們堅持財務(wù)審計的原則，并積極引進(jìn)專業(yè)技術(shù)人才，做好基建項目的財務(wù)審計工作，只有這樣，才能提高審計能力，從而更好地保證基建工程的質(zhì)量，為我國的建設(shè)事業(yè)創(chuàng)造一個好的環(huán)境。
參考文獻(xiàn)
篇12
(二)專業(yè)人才缺乏高校缺少基本建設(shè)方面的專業(yè)人才，加之高校內(nèi)部審計人員對基建工程項目的知識不熟悉，因而很難做好工程項目的造價控制。如在高校工程項目建設(shè)過程中，施工單位在工程結(jié)算上存在高估冒算的問題比較突出，主要包括：多計工程量、高套定額、誤套定額、多計材料、設(shè)備價格和數(shù)量，設(shè)計變更增加部分通過現(xiàn)場簽證重新計入，而變更減少部分未作調(diào)整，重復(fù)計算，多計費用等，都造成工程造價虛高。
(三)不正之風(fēng)嚴(yán)重基本建設(shè)領(lǐng)域不正之風(fēng)現(xiàn)象嚴(yán)重，主要表現(xiàn)在：一是在工程項目立項時，為了騙取上級批準(zhǔn)，故意壓低造價，少列必備的配套項目，一旦項目施工，就會不斷追加投資；二是有些工程項目未按照法律規(guī)定，經(jīng)過公開的招投標(biāo)程序?qū)哂泻戏ㄙY格和能力的施工企業(yè)公開進(jìn)行招標(biāo)，而是采取“自產(chǎn)自銷、內(nèi)部消化”的議標(biāo)和邀請方式進(jìn)行，甚至有的不進(jìn)行招標(biāo)而直接由建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)和上級機(jī)關(guān)指定施工隊伍，造成工程價格脫離實際成本，工程質(zhì)量難以保證，同時也滋生了腐敗現(xiàn)象發(fā)生。
二、高校工程項目效益審計開展的必要條件
(一)強(qiáng)化工程審計人員專業(yè)知識，提高審計隊伍素質(zhì)審計是一項政策性很強(qiáng)的工作，要求審計人員對政策法規(guī)相當(dāng)熟悉，要具有善于駕馭政策的能力。而工程審計人員除了須對本專業(yè)的知識有深入地理解外，還應(yīng)了解設(shè)計過程、施工技術(shù)、項目管理、經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、計算機(jī)應(yīng)用等。同時單位要單獨設(shè)立經(jīng)費并開展多方面培訓(xùn)，鼓勵內(nèi)審人員參加職稱考試、執(zhí)業(yè)資格考試等，使其注重知識不斷更新和提高自己的職業(yè)道德，依法審計、提高質(zhì)量及效率。只有這樣，內(nèi)審部門在為領(lǐng)導(dǎo)做好決策參謀、提供政策法規(guī)方面的咨詢服務(wù)的同時，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的應(yīng)有作用。
(二)加強(qiáng)工程審計制度建設(shè)，有效開展效益審計工作隨著各級領(lǐng)導(dǎo)對工程審計工作的重視，工程審計制度得到進(jìn)一步健全。只有建立健全有關(guān)工程審計方面有效的、可操作性的規(guī)章制度，才能使得單位內(nèi)審部門工作正常開展。一些院校制定了工程審計制度，但執(zhí)行力度不夠，沒有按規(guī)定進(jìn)行處罰，從而造成了惡性循環(huán)，不利于開展工程項目效益審計。因此要開展效益審計，必須制定一系列的審計制度，并嚴(yán)格予以執(zhí)行，只有這樣才能切實有效地保障工程效益審計工作的順利進(jìn)行。
三、高校工程項目效益審計的方法
(一)加強(qiáng)對高校工程項目可行性研究的審計，促進(jìn)方案設(shè)計優(yōu)化高校工程項目的可行性研究報告，是對工程項目的技術(shù)先進(jìn)性、經(jīng)濟(jì)合理性、效益性和建設(shè)可行性進(jìn)行全面綜合分析的科學(xué)方法。因而在確定工程項目建設(shè)前必須對國家目前和未來需求的專業(yè)人才進(jìn)行認(rèn)真地調(diào)研分析，應(yīng)該根據(jù)高校各自特色和性質(zhì)，從社會效益和經(jīng)濟(jì)效益兩個方面進(jìn)行綜合平衡。工程審計工作還應(yīng)重點審查技術(shù)經(jīng)濟(jì)方案分析的可行性，并對多個設(shè)計方案進(jìn)行比較，作出評價，選擇擬建項目最優(yōu)設(shè)計方案。
(二)審查工程項目的預(yù)算編制與資金落實情況審查編制預(yù)算的合法、合規(guī)情況，預(yù)算內(nèi)容是否完整；預(yù)算是否與設(shè)計圖紙要求相一致，工程費用的計算是否合理、真實；工程量的計算是否按圖紙要求和國家定額套用；配套設(shè)備型號、規(guī)格是否符合設(shè)計要求；預(yù)算總費用是否與規(guī)劃建設(shè)總投資相一致，是否涵蓋銀行貸款利息、建設(shè)單位管理費和校區(qū)整個規(guī)劃設(shè)計費的分?jǐn)偟取Ｍ瑫r還要審查基本建設(shè)的資金來源是否合法、合理和完整，是否符合使用規(guī)定，并嚴(yán)格控制投資規(guī)模。
(三)參與工程項目招投標(biāo)工作，加強(qiáng)審計監(jiān)督職能通過引入招投標(biāo)競爭機(jī)制，可以擇優(yōu)選定承包商，有利于降低工程造價。嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)文件規(guī)定“凡工程建設(shè)、物資采購標(biāo)的額超過50萬元的項目(或設(shè)備等)均應(yīng)采取公開招標(biāo)方式確定施工單位或供應(yīng)商”。對照規(guī)定應(yīng)實行招投標(biāo)的工程，一律納入招投標(biāo)范圍。工程審計人員參與招投標(biāo)過程，加強(qiáng)監(jiān)督，同時要審查招投標(biāo)程序的合法性及操作的規(guī)范性，審查標(biāo)底是否真實、客觀。從根本上杜絕應(yīng)招標(biāo)而不招標(biāo)或通過不規(guī)范招投標(biāo)、虛假招投標(biāo)使招投標(biāo)流于形式等行為，以維護(hù)學(xué)校利益，防止腐敗和違規(guī)行為的發(fā)生。
(四)全面審查工程項目合同內(nèi)容，避免合同簽訂不規(guī)范高校內(nèi)部審計應(yīng)對工程項目的合同全面審查，在合同初稿時，就應(yīng)及時介入，審查合同是否遵守“先簽合同，后施工”的原則，防止未簽合同就施工的現(xiàn)象發(fā)生。例如，有些工程管理部門在與施工單位簽訂施工合同僅有合同金額，而對工程的工期、質(zhì)量、價格調(diào)整方式、雙方違約責(zé)任等在合同上均無明確規(guī)定，結(jié)果履行合同沒有嚴(yán)格依據(jù)，合同形同虛設(shè)。制定合同會簽制度，凡超過10萬元的合同金額均要求職能部門、財務(wù)處、經(jīng)濟(jì)辦、審計處聯(lián)合會簽，這樣能極大降低合同風(fēng)險。所以，內(nèi)審部門應(yīng)嚴(yán)格審查合同的內(nèi)容與投標(biāo)文件是否相一致，避免合同欺詐，防止不必要的國有資產(chǎn)損失。
(五)強(qiáng)化施工過程的跟蹤審計，合理控制工程造價在工程施工過程中，由于外部條件的變化，設(shè)計階段未考慮周全的因素往往會暴露出來，導(dǎo)致設(shè)計變更，造價也隨之變化。這就需要工程審計人員、職能部門專業(yè)人員、設(shè)計人員、監(jiān)理人員對建設(shè)工程運(yùn)行中出現(xiàn)的問題進(jìn)行研究分析，并及時采取糾正措施，采取最優(yōu)方案減少投入，使造價控制目標(biāo)得以順利實現(xiàn)。工程項目施工階段是造價動態(tài)控制最集中的過程。目前很多高校，工程項目審計都采取事后審計，從而很難降低工程造價。因此作為高校的內(nèi)審部門，有責(zé)任和義務(wù)在項目施工過程中提前介入，合理控制工程造價，以避免將有限的建設(shè)資金重復(fù)投資。
(六)做好工程項目的竣工決算審計與財務(wù)審計做好竣工決算審計是審計效益的直接體現(xiàn)。決算審計除了審查項目管理的法律、法規(guī)、政策的執(zhí)行效果，工期、質(zhì)量目標(biāo)的實現(xiàn)情況，須重點審查竣工資料的合法齊全，工程費用的真實性、效益性。依據(jù)國家和地方的有關(guān)規(guī)定，核準(zhǔn)工程定額套用與控制材料價差，最大限度挖掘投資效益，維護(hù)高校合法利益。學(xué)校內(nèi)部審計要結(jié)合項目預(yù)算情況進(jìn)行項目的財務(wù)審計，主動與項目管理部門、財務(wù)等相關(guān)人員配合，重點審查變更項目的相關(guān)資料，內(nèi)容是否符合實際情況，審批手續(xù)是否齊全，工程項目的預(yù)付款是否符合合同規(guī)定，有無超付
等現(xiàn)象。
(七)加強(qiáng)工程項目決算的外購審計管理，提高審計質(zhì)量為加強(qiáng)工程項目的投資控制，政府審計與各個行業(yè)主管審計部門對工程項目決算審計都有明文規(guī)定，工程建設(shè)項目的決算總額達(dá)到規(guī)定范圍，必須送有資質(zhì)的造價咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行工程造價審計。高校內(nèi)部審計部門，應(yīng)在做好內(nèi)部審查的基礎(chǔ)上，做好工程項目的委托工作，切實保證工程項目決算審計質(zhì)量。學(xué)校在委托社會審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行工程決算審計時，須為此建立一整套系統(tǒng)的、適合本單位具體情況的管理政策和程序，以加強(qiáng)對委托工程項目審計的管理，管好、用好每筆建設(shè)資金。
(八)加強(qiáng)與相關(guān)職能部門的溝通、協(xié)調(diào)，構(gòu)建和諧的審計環(huán)境構(gòu)建和諧的審計環(huán)境是一項重要工作，審計中發(fā)現(xiàn)問題要積極主動與相關(guān)部門共同研究，提出合理化建議，力求圓滿解決問題，努力消除對審計工作的誤解或可能產(chǎn)生的負(fù)面影響。雖然這些會花費大量精力，但取得了領(lǐng)導(dǎo)的重視和各同級單位部門的理解與支持，贏得了寶貴的“人氣”，為更好地開展審計工作開創(chuàng)了良好的審計環(huán)境。此外，開展高校工程項目經(jīng)濟(jì)效益審計所涉及的部門多、業(yè)務(wù)內(nèi)容范圍廣、專業(yè)知識要求高。因此審計人員應(yīng)善于加強(qiáng)橫向溝通，相互協(xié)作，共同努力，才能順利地完成工程項目經(jīng)濟(jì)效益的審計工作。
四、高校工程項目效益審計的意義
(一)工程項目效益審計有利于資金合理分配與發(fā)揮審計效益對建設(shè)項目進(jìn)行效益審計，可以促使學(xué)校對建設(shè)資金合理分配使用，充分發(fā)揮建設(shè)資金使用效益，真實反映建設(shè)項目的成本；建立決策失誤“問責(zé)制”以及嚴(yán)格的工程質(zhì)量責(zé)任制，強(qiáng)化責(zé)任意識、質(zhì)量意識，切實把好質(zhì)量關(guān)，這也是創(chuàng)建節(jié)約型社會的迫切需要。此外，加大投資項目的工程成本，也會損害建設(shè)單位的利益。
(二)工程項目效益審計有利于控制基本建設(shè)的投資規(guī)模把握基本建設(shè)規(guī)模的大小，使投資最大限度地符合高校實際需要，同時也要求領(lǐng)導(dǎo)具有前瞻意識。在內(nèi)審部門為單位領(lǐng)導(dǎo)在基本建設(shè)投資決策中，提供科學(xué)合理有價值的審計意見，從而避免國有資產(chǎn)損失。
(三)工程項目效益審計有利于對工程項目實施的全過程監(jiān)督對基本建設(shè)項目的經(jīng)濟(jì)效益審計，應(yīng)強(qiáng)化全過程跟蹤，從項目的可行性研究報告、立項、資金的籌措、招投標(biāo)、合同的簽訂、施工簽證、工程結(jié)算、項目的竣工決算到項目完工后的效益評價。作為內(nèi)審部門尤其要關(guān)注整個項目的實施應(yīng)符合國家法定的程序與規(guī)章制度，從而降低腐敗案件的發(fā)生，更有效地發(fā)揮工程項目審計的效益。
參考文獻(xiàn)：
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二、審計的范圍和方法
村級財務(wù)審計的范圍，主要是村集體經(jīng)濟(jì)組織、村委會及其下屬企事業(yè)單位。重點是審計**年村委會換屆以來（審計期限：**年換屆之日起——**年8月31日止），村級財務(wù)活動情況和主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對群眾反映強(qiáng)烈的重大問題，可追查到以往年度，立案逐項進(jìn)行審計。
村級財務(wù)審計工作在市委、市政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處組織進(jìn)行審計，做到五個結(jié)合：審計查賬與走訪群眾相結(jié)合，審計查賬與核查實物相結(jié)合，審計與化解村級債務(wù)相結(jié)合，審計與處理問題相結(jié)合，審計與建帳建制相結(jié)合，確保審計工作取得明顯成效。
三、審計的主要內(nèi)容
（一）村集體財務(wù)收支情況。審查村級各項財務(wù)收支的真實性、合法性和完整性。重點查明收入是否及時入帳，有無被侵占、挪用；非生產(chǎn)性開支是否嚴(yán)格控制，有無揮霍浪費；村內(nèi)各項工程的決算情況；未入帳的費用情況；村公益事業(yè)資金、土地補(bǔ)償費收入和政府有關(guān)部門下?lián)苜Y金的管理使用情況；村財務(wù)收支是否按時如實上墻公開；民主理財制度是否健全等。
（二）集體資產(chǎn)、資源、資金及專業(yè)項目管理情況。審查集體資產(chǎn)、資源、資金的管理制度是否健全并嚴(yán)格執(zhí)行，帳款、帳物、帳帳是否相符，集體資產(chǎn)、資源和專業(yè)項目的承包標(biāo)的、期限、方式等是否經(jīng)集體經(jīng)濟(jì)討論決定，標(biāo)的較大的是否引入了招投標(biāo)機(jī)制，承包或租賃者是否按合同及時繳納承包款或租金，有無因管理不善造成集體資產(chǎn)和資源的損失浪費。
（三）村級債權(quán)、債務(wù)情況。查清債權(quán)、債務(wù)增減變化及拖欠占用情況，摸清帳外債權(quán)、債務(wù)情況。重點審查有無借款舉債用于違背政策規(guī)定的非生產(chǎn)性支出，是否新增村級債務(wù)，有無存在盲目舉債情況，有無將集體資金擅自借給個人、企業(yè)和外單位，有無擅自為個人、企業(yè)和外單位提供擔(dān)保或抵押等。
（四）村級民主決策情況。審查村級重大事項決策是否由村民代表會議或村集體班子會議討論決定，有無“個人說了算”的情況存在。
（五）群眾要求審計的其他問題。如村干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動和責(zé)任目標(biāo)完成情況、村干部任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等群眾要求審計的問題。
四、審計的基本程序
開展村級財務(wù)審計工作，要嚴(yán)格按照《湖北省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計辦法》規(guī)定的基本程序和方法進(jìn)行，確保審計工作質(zhì)量。
各級農(nóng)村經(jīng)營管理部門要依法行使農(nóng)村審計監(jiān)督的職能，具體承擔(dān)村級財務(wù)審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處要結(jié)合本地實際，制定切實可行的實施方案，明確審計事項的范圍和內(nèi)容、審計方式和方法、人員配置和分工、具體工作步驟和要求等。在審計期間，要通過宣傳發(fā)動、設(shè)立舉報箱等形式廣泛收集意見和村民反映的問題，確保審計工作有效進(jìn)行。
財務(wù)審計工作結(jié)束后，應(yīng)形成審計報告，并召開村民會議或村民代表會議通報審計結(jié)果，同時在村務(wù)公開欄張榜公布，接受群眾監(jiān)督。對審計出的問題，要嚴(yán)格按照有關(guān)法規(guī)政策進(jìn)行處理。審計查出被侵占的集體資產(chǎn)、資源和資金必須如數(shù)退還給集體；涉及村干部違法違紀(jì)的，要提出處理意見，移交紀(jì)檢監(jiān)察部門處理；情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，要移交司法機(jī)關(guān)依法追究當(dāng)事人的刑事責(zé)任。對村級財務(wù)管理混亂的村，要提出具體整改意見，組織力量幫助整頓，制定規(guī)范化管理制度。
審計結(jié)果要作為村級組織候選人的必備條件之一。審計出的問題未退賠處理以前，不能作為村級組織候選人。
五、財務(wù)審計的工作步驟和時間安排
為確保財務(wù)審計工作順利進(jìn)行，收到實效，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處要按照組建機(jī)構(gòu)、制定實施方案和配套文件、宣傳發(fā)動、培訓(xùn)骨干、逐村實施審計、規(guī)范管理等步驟，集中領(lǐng)導(dǎo)、集中力量、集中時間開展財務(wù)審計工作。總的要求是：村委會及其下屬企事業(yè)單位審計面要達(dá)到100％，整個審計工作必須在9月25日前結(jié)束，并提交審計報告。10月上旬，市組織專班對各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處的村級財務(wù)審計工作進(jìn)行專項檢查驗收，對驗收不合格的，要追究責(zé)任，重新審計。
六、審計工作的組織領(lǐng)導(dǎo)
村級財務(wù)審計工作是村委會換屆選舉前的一項準(zhǔn)備工作，各級各地要高度重視，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，統(tǒng)一部署，集中時間，切實抓緊抓好。
