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一 資產證券化在中國的實踐
自從上個世紀90年代，資產的證券化在中國就漸漸地成為了學者們以及業內人士甚至是政府官員的相關關注焦點。但是，直到2005年我國的國內資產證券化的業務才正式的進入到實際的操作階段。中國人民銀行選擇了兩個國有的大型銀行進行一定的試點工作。了一部分的資產證券化的產品，這兩個試點的銀行以銀行的貸款作為基礎的資產，發行了MBS以及信貸資產支持的ABS。到了2006年，國內首先出現了一種以企業的資產作為支撐的證券化的產品。這樣的企業資產證券化的產品在交易的數量以及融資的金融方面甚至一定程度上超過了銀行的相關產品。這兩種證券產品在銀行間的債券市場上以及在交易所的市場上都開始了交易。
資產的證券化在中國也經歷了一定的發展過程。在2006年的5月，中國的證監會就了《關于證券投資基金投資資產支持證券有關事項的通知》。這個通知基本上準許基金投資包含了中國人民銀行、銀監會相關規定的信貸資產支持證券，以及進一步的規定了證監會批準的企業資產支持證券類的品種。同時，國家所頒布的所謂“國十條”也進一步的規定了，在風險可以控制的基礎上，提倡保險資金直接的或者是間接的能夠投入到資本的市場同時，進一步的擴大保險資金投資于資產證券化的規模以及種類。實際上我國的資產證券化的過程在2006年是走過了一個比較有意義的年度。在2006年的時候就有將近20多只基金公司了將資產投放到資產支持證券的決定。在二級市場中我們也發現了相關的支持證券公司和基金公司、保險公司的資產證券化支持跡象。
二、我國資產證券化風險防范的政策
推動資產的證券化在中國的金融市場發展過程中是一項很重要的工作。從美國的次貸危機中我們也得到了一定的教訓和啟示。筆者認為在金融市場上還需要國家做一定的工作，以期能夠不斷地完善和發展中國的金融市場。
1.要完善相關的法律制度
金融市場中，資產的證券化過程本身在發展的過程中是離不開完善的法律作為基礎進行支撐的。在資產的證券化過程中，很多的重要環節，比如SPV、破產的隔離以及真實的出售等環節都需要一定的法律保證范圍內才能夠順利進行。在這些方面，我國的相關立法部門就需要根據實際的工作中所產生的需求，不斷總結實際工作經驗，盡快總結和制定出相關的法律。目前，國內的發展資產證券化選擇了指定的部門進行規章制度――試點工作――總結教訓――立法這樣的發展途徑，其本身雖然符合我國金融改革的一貫風格，但是由于市場的發展本身就是變化莫測的，所以我們還是需要盡快地制定出相關的法律。
2.吸取相關的先進理念
在資產證券化的具體細節實施過程中，對于圍觀的參與者來講，在改革的過程中要吸取相關先進的理念應用到我國的具體資產證券化的過程中去。首先我們要相對應的增加交易信息尤其是資產池中的貸款構成以及利息收取的具體狀況，同時要根據實際的具體情況不斷的著呢國家商業銀行表外業務的信息實際披露。在產品的細節設計方面，對于發行方來講，產品要給發行人保留一部分的利益，進一步防止商業銀行在資產的證券化過程中不斷放松對自身的資質審核。這樣將有利于限制放款人的過度冒險行為。
3.加強對于參與主體的實力提升
資產在證券化的過程中，所涉及到的參與主體是很多的。這些主體比如投資銀行、會計師事務所、律師事務所以及相關的擔保機構等等，他們的存在不僅僅能夠有效地確保資產的證券化運行過程中的流程。還能夠使得發起者以及投資機構的本身利益不受到損失。在我國，資產的證券化交易本身一般是在銀行之間以及交易的場所進行的。證券化產品本身的流動性由于市商制度而受到了比較大的影響。很顯然資產的證券化產品本身的發展也會受到比較大的限制。同時，在證券化的過程中扮演了關鍵角色的評級機構也應該進行比較好的培養和發展，其不僅僅影響到了證券化產品的透明度，而且會對市場的信息以及投資者的知情權進行保護。所以，一個成熟的市場中是不會缺少比較權威的投資機構的。
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租房是職工解決住房的有效途徑，目前政府對于特殊困難群體還提供公租房、廉租房和實物配租、租房補貼的經濟租賃房，有力推動住房保障體系的完善，保障群眾的住房權益。《住房公積金管理條例》指出住房公積金是職工繳存的長期住房儲金，規定房租超出家庭工資收入規定比例的職工可以提取公積金賬戶內的存儲余額。住房公積金制度對租住公租房、廉租房、經濟租賃房職工提供可提取住房公積金的政策支持，市場租房也是租房體系的組成部分，是職工解決住房的合理手段，因此，通過市場租房的職工也應成為住房公積金制度的支持對象。
目前多數城市除了租住保障性住房允許提取住房公積金外，市場租房也允許申請提取住房公積金，但由于某些客觀因素的存在，市場租房提取住房公積金成為一些不法中介誘導職工騙提住房公積金的方式，對住房公積金制度造成一定的負面影響，同時成為住房公積金漏出的渠道，如何在現有的客觀條件下防范租房提取住房公積金風險，是已經推出和即將推出該制度的住房公積金主管部門首要解決的問題。
二、各地租房提取住房公積金現狀
綜觀東中西部各主要城市租房提取住房公積金的實施方案，大致包括三部分：一是租房提取住房公積金條件，各城市基本上都要求申請租房提取公積金的職工沒有住房，沒有住房公積金貸款，房屋月租金應超過職工家庭月收入的一定比例；二是租房提取住房公積金提取金額，各地允許申請提取金額的規定各異，有規定提取人范圍的、有規定提取限額的，但都規定不能超過已支付的房屋租金；三是租房提取住房公積金提取憑證，各地提取憑證大同小異，主要包括房屋租賃合同、租房發票、房屋租賃登記備案等。表一是主要城市租房提取住房公積金政策一覽表。
三、風險分析
通過對各地租房提取實施方案歸納總結后，可得出租房提取主要存在以下兩個風險點：
1、提取金額合理性
職工支付房租申請提取公積金，主要考慮的是租金的合理性，也即提取金額的合理性。我們認為職工的提取金額與職工收入，租金，房屋面積，賬戶余額，租房年限有關，通過主成分分析找出影響提取金額的關鍵性因素下面我們以某市租房提取數據為例，通過SPSS軟件計算出解釋的總方差表和成分矩陣表。
從解釋的總方差可知租房提取金額由2個主成分解釋，由成分矩陣可知，主成分1包含的指標有繳存基數、月繳額，主成分2包含的指標有月租金、租房月數。由于繳存基數、月繳額反映了職工工資收入情況，我們可以把主成分1確定為職工收入指標。由于月租金、租房月數反映了職工支付租金情況，我們可以把主成分2確定為租金指標。因此，我們認為職工提取金額與職工收入和租金密切相關，只要找到職工收入、租金與提取金額的關系，就能控制提取金額的合理性。
2、提取憑證能否反映職工租房行為的真實性
職工租房后，租房發票、租房登記備案等租房憑證由稅務、房管局、街道辦等部門出具，由于房屋租賃市場沒有統一的規范，憑證出具部門無法核實租房行為的真實性，實際操作中職工只要交納規定的費用，不論租房行為是否發生都能從相關部門獲得合法的租房憑證。由于客觀原因，因此，職工是否發生租房行為是不能準確核實的。
四、風險防范措施
從以上分析可知職工租房提取住房公積金的風險包含兩種，一是可通過制定限制性措施控制提取金額的可控風險；二是不能通過任何管理措施核實職工租房行為真實性的不可控風險。本文從如何防范該兩類風險的角度，重新構造租房提取住房公積金制度。
1、使提取金額合理化。從風險分析可知提取金額與職工收入和租金密切相關，因此，本文認為合理化標準應包括兩點，職工支付房租不能超過職工收入和職工房租不能脫離租賃市場租金水平。首先，由于房租只是職工收入的一部分，一方面為了支持職工通過租房解決住房，另一方面為了增加職工的可支配收入從而提高職工的生活質量，同時也兼顧住房公積金的使用率，可規定租金超過收入一定比例的金額可以申請提取住房公積金；具體比例可綜合考慮各地的生活水平、工資水平、租房市場情況及中心的資金使用率后確定，如上海規定月租賃費用超過家庭月收入20%的部分可以申請提取住房公積金。其次，在幫助職工通過租房解決住房的同時，還要防范資金被套取的風險，因此需要衡量月租金是否符合當地實際房租水平，可參考當地的住房租賃指導價，同時按照租房市場形成的不成文約定，房客一般預交3個月的房租，提取時最多只能取相當于3個月租金金額的公積金。
2、由于租賃市場不規范等客觀因素，出具稅票、房屋租賃登記備案證明等單位無論采取何種管理措施都無法核實職工租房行為的真實性，因此，對于提取憑證的要求原則上應該掌握三點，一是核實職工身份正確性和真實性，即不能將職工A的公積金取給職工B；二是同一套房屋不能由多人提取；三是不能給職工增加由于出具憑證帶來的額外經濟負擔。
3、支持對象。支持對象也即提取條件，一般情況下沒有自有住房或單位不提供集體宿舍的職工通常會選擇租房，在房租可接受的條件下，租房地點通常會選擇在單位附近，所以在本市工作在外地租房的情況不合常理；同時，已有住房的職工極小可能再租房住。因此，租房提取住房公積金的支持對象可設為在行政區域內租房、且沒有自有住房職工可以申請提取住房公積金，其中自有住房包括已有住房和已申請了住房貸款購房。
控制租房提取住房公積金風險，不但要從制度方面完善，而且對于已發現虛假租房提取行為的職工和中介采取嚴厲打擊措施，對于職工責令要求在規定的期限內將違規套取的公積金存入指定賬戶，并將加蓋銀行章的繳款憑證交回單位；對于中介可視情況依法移送公安機關處理。
參考文獻：
[1]住房公積金管理條例，國務院第350號令
[2]北京住房公積金提取管理辦法，京房公積金管委會[2006]2號
[3]上海市職工提取住房公積金支付房屋租賃費用實施辦法（試行），滬公積金管委會[2009]3號
[4]關于租房提取住房公積金有關問題的通知，津公積金委[2009]13號
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（一）企業管理體制不健全
現在的市場環境和發展狀況都是多變不可捉摸的，不同的時代背景使得企業發展面臨的外部環境的變化也更加的多樣。現在企業所處的外部環境主要包括：經濟環境、政治環境、法律環境、社會人文環境等，這些環境因素的變化也使得企業的財務風險更加的多變，也提高了財務風險的發生率。我們要清楚的認識到企業外部環境的變化在給企業帶來新的發展機遇的同時也帶來了不小的挑戰。而面臨這些挑戰企業管理者如何建立健全企業管理體制顯得尤為重要，但是在我國目前的管理體制上是缺乏針對風險防范進行的體制改革的。目前在管理體制方面我國企業存在的問題主要有：管理者對財務的風險管理不重視、財務管理體系不完善、缺乏專業的財務管理人員等，這些問題就造成了企業在進行日常經營以及應對外部環境時缺乏預見性，對社會市場給的信息反映較滯后，應對風險的措施力度欠缺，不能做到有效的應對。
（二）企業資本運用不合理
眾所周知企業的資本是企業正常經營以及存貨的重要物質基礎，只有擁有雄厚的資本作為管理經營的基礎才會有不斷擴大規模、開展多種經營的可能性，才會使得企業的發展生產更具多元化。在我國中小企業在企業總數量中占了很大的比重，而中小企業的投資大都是個人和合伙經營的投資模式，因此存在很多的企業的資本結構是極其不合理的。而資本結構的不合理就給風險的生根發芽拍下了伏筆，目前我國的資本結構主要有：正常的收支平衡型資本結構、資產負債表中存在赤字以及自有資產的全部虧損三種情況，以上的任何一種資本情況都有財務風險存在的可能性，因此企業要根據自身的發展條件采取行之有效的防范措施，合理運用企業的資本并制定出適合企業發展的財務管理機制有效的降低企業成本提高企業經營績。
二、企業財務風險的防范措施
（一）建立健全企業財務管理體系
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在銀行的日常工作中，會經常出現一些重大的失誤，特別在銀行會計的領導部門和基層會計部門發生重大失誤后對商業銀行造成的損失尤其嚴重，不僅對銀行的業務帶來很大的負面影響，也給銀行的財產與信譽造成很大的損失，通常因為會計部門造成的這種損失，被稱為會計風險。所以，對這種風險的發生提前做好防范措施，對銀行會計的業務水平有著很大的幫助，也有助于銀行工作高效率的進行，從而大大增強了銀行的信譽度，盡可能的降低風險的發生。
二、會計風險發生的原因
1.隨著經濟社會的發展，市場經濟體制使得我國的經濟發展得到飛速提升，競爭也逐漸加強。我國經濟模式在建國初期是計劃經濟為主的，伴隨著改革開放的進程，演變到如今的市場積極模式，其中經歷了許多復雜的過程。在市場化轉變的過程中，市場經濟方面的一些常見的缺陷也開始慢慢暴露出來，例如：市場競爭存在的不公平性、市場機制缺乏約束性等等。在當前的經濟體制下，我國經濟體制并沒有一個完善的管理標準，市場的需求與資本的吸收還沒有一個相對穩定的平衡點，當大量的社會資源被吸收后，得不到社會平均利潤率的調節分配，就會出現“一邊堵”的情況。另外，資源管理標準的不完善，使一些不合法的經營活動大肆興起，這樣就使本就沒有找到平衡點的資本資源分配更加難以調節，最終會增加銀行對資本管理的風險。
2.銀行會計操作不規范。從目前出現的會計工作中出現的大多不合規范的情況來看，主要集中在以下幾個方面：開戶不符合規定，濫用會計項目；開戶人的證明力不夠，核對不仔細，對企業進行不合法對賬；濫用開票權，做假賬，做虛假證明等等；越權改動余額及報表。另外還有一些責任更加嚴重的情況，例如在開票的時候做假賬，虛假成本的疊加，其收益用來中飽私囊，這造成了國家經濟的損失。
3.銀行內控管理制度建設相對滯后。隨著銀行業務的不斷擴大，由于我國商業銀行業內部控制制度的不完善，基層分行的會計內控管理基礎現狀很不容樂觀，往往以存款指標的考核代替管理，導致基層銀行建設嚴重落后于銀行經營管理的客觀要求。加上缺乏必要的監督機制，基層銀行風險防范意識差，違章操作問題相當突出，直接導致了風險的發生，同時，會計部門缺乏既懂業務又精通電算化的復合型管理人才，對電子數據處理系統管理不力，對銀行資金的正常流通構成嚴重威肋。
4.銀行人員普遍素質低。由于銀行業務發展迅速，使得銀行會計人員大量的增加，也造成了整體業務素質高低不一的現象。因為思想觀念的影響，使得部分銀行會計工作人員只專注于個人技術業務的工作，而不能清晰的分析當前國內外經濟發展的層面，缺乏對為經濟走勢的分析與管理能力，因此其整體素質偏低。分析和控制財務收支和經營管理目標。甚至還有些會計人員缺乏基本的專業知識、電算化知識和操作能力，缺乏對內部控制重要性的認識，沒有較強的工作責任心，缺乏會計風險、法制觀念意識。
三、銀行會計風險的防范措施
1.銀行內部管理工作規范的改善。商業銀行應該多關注如何提升自身風險管理能力的問題，注重宏觀金融背景之卜，營造良好的內控環境。重新整理各類行業業務管理委員會的有關職能，改革商業銀行現有的內部稽核體制，監督并且催促銀行機構開展活動，充分發揮各自的組織保障作用。對銀行內部工作分工的合理安排，有助于使責任分化清晰，可以有效避免出現問題相互推諉之情況，也可以使不同部分之間相互監督，提高工作效率。責任分化清晰原則，使各部門之間形成一個系統的相互分離又輔助的工作體系，每個部門都是在單方面的完成其工作，但各個部門之間的工作又是相互聯系的。這樣，不僅可以增加資金的安全性，也可以使總得負責機構便于管理。
2.提高會計工作人員的整體素質。在銀行工作的進行中，對會計人員整體素質的提高有助于提高其業務水平，在此之上還會增強其對工作的態度，使其形成良好的職業操守，當然，這些都與銀行管理人員的整體素質與法律觀念的提高也是分不開的。在道德層面上，與法律制度結合起來才能使整體規范水平大大增強。在人員配置方面，要充分去調動員工的工作積極性，分工合理、相互制約，對會計人員的業務操作過程的控制進行強化，對企業內部控制盒管理進行加強，可以采取對會計人員信用等級進行評估等方法。
3.風險管理模式的運用。以當前已有的風險管理模式為基點，吸收其他金融同行的管理經驗，將兩者結合起來，打造一個全新的管理模式。這種全新的管理模式是從內到外的改變，無論是從管理范圍還是管理方法上都有一個新的管理理念，使各工作部門之間的業務關系，也得到全新的升級。新的管理模式，是在總結過去的不足，結合其他有利的經驗產生出來的，因此對風險的防范和對會計人員的自律意識都有質的提高，從而降低了會計風險的發生度，大大提高了銀行的整體業務水平。
4.電子技術與實用技術的結合。運用先進的電子技術和實際操作技術可以幫助銀行會計業務降低會計風險的發生幾率。商業銀行會計能否適應高科技的成果應用，就在于操作規范的的落實和會計制度的執行，建立相互制約監督和銀行會計操作人員的級別管理、會計業務操作系統的密碼管理、授權管理等，各個機構要定期對計算機設備以及防護措施進行全面檢查，明確固定的計算機管理人員，及時解決所出現的問題。
參考文獻：
[1]曹海紅.科學分析，加強防范，促進商業銀行的健康發展――我國商業銀行會計風險淺析[J].魅力中國，2008（12）.
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一、我國國有控股商業銀行信貸風險的現狀
（一）不良貸款比重偏高，潛在的信貸風險過高
對于我國而言，信貸業務是國有商業銀行主要的利潤來源，信貸風險也是商業銀行面臨的最主要風險。雖然各家國有商業銀行都非常注意防范銀行信貸風險，并取得了一定的成效，不良貸款額和不良貸款率都有所下降，信貸資產質量有了明顯的改善。但各銀行不良貸款絕對額和不良貸款率仍然較高，防范國有商業銀行信貸風險的任務仍面臨不少的困難。
（二）我國商業銀行運營方式過于單一，致使信貸風險過高
許久以來，我國國有銀行主要實行分業經營，其資產投向主要集中于貸款，而證券等投資所占比例過小。據資料顯示，商業銀行的貸款利息收入占總收入90%以上，而這一部分收入的取得主要受信貸風險的影響。信貸資產一旦出現風險，直接影響銀行的生存和發展。
（三）企業資金鏈存在斷裂風險
許多企業在追求規模擴張和盲目對外投資的同時，忽視了其不斷擴大的資金缺口和債務規模，盡管產品在市場上仍有競爭力，但由于超負債經營使資金鏈條日趨緊張，財務問題突出，如遇風險，就會使資金鏈斷裂，極有可能爆發債務危機，最終導致銀行資產遭受到嚴重的損失。
（四）房地產過熱轉而增加了信貸風險
近年來，對房地產投資規模過大、增長速度過快等問題，中央及地方已采取一定的調控措施，并取得初步成效，但是，房地產市場發展中的一些突出問題并沒有得到“根治”，并將房地產項目的巨大風險轉嫁給了商業銀行，而一些國有商業銀行由于沒有認真制定穩健的信貸政策，也未能科學地把握貸款的成本和風險，出現盲目跟風現象，致使房地產的貸款風險擴大。
二、我國國有控股商業銀行信貸風險產生的原因
由于信貸風險存在，導致大量不良資產產生的原因很多，既有銀行的內在因素，也有銀行外在因素；既有國內環境的原因，也有國際大環境的原因。主要體現在以下幾方面：
（一）政府行政干預手段使國有商業銀行信貸風險不斷擴大
在商業銀行法頒布以來，我國政府干預銀行信貸工作已有很大改善，但在某些省市地區，這種現象仍然存在，政府的過度干預導致國有商業銀行運營行為變形，致使銀行資金的安全性得不到有效保障。
（二）國際形勢變化和國家經濟結構調整的影響
當前全球經濟一體化，我國也逐步進行產業結構的調整，使一些產業飛速發展，而另一些產業卻關、停、并、轉，其結果就使這些企業喪失了償債能力，極大地形成不良貸款。所以說，政策性風險是國有商業銀行面臨的重要風險。
（三）企業經營管理不善也是國有商業銀行信貸風險存在的重大隱患
銀行和企業之間是一種“一榮俱榮，一損俱損”的關系，根據調查表明：由于企業經營不善會造成有超過70%-90%的問題貸款。對于我國企業來說，就更加明顯，主要表現為以下幾種情況：
1.企業內部管理結構不合理，內部控制環節薄弱，間接地加大銀行信貸風險的產生。
2.企業管理層人員不穩定，使企業與銀行的關系常常會發生變動，直接地影響到貸款的按時償還。
3.隨著股份制公司的大量涌現，企業采用聯營、轉讓、并購、兼并和重組等方式來逃避銀行債務。
（四）銀行自身管理體系不健全和社會信用缺失
銀行管理體系不健全不但是不利于商業銀行改革，而且更誘發信貸風險的重要因素。最突出的就是目前實行的利率管制政策，人民幣存貸利率沒有實現市場化。利率管制限制和加重了我國商業銀行的負擔，使我國國有商業銀行無法根據市場利率對負債狀況進行有機地調整，使風險與收益不能合理配比。
在我國，構成銀行資產道德風險的主要是社會信用的缺失，目前我國信用體系還不夠完善，企業間相互拖欠，賴賬現象嚴重，使企業資金不能及時回籠，無法償還貸款。這都對銀行資產構成嚴重的道德風險。
三、我國國有控股商業銀行防范信貸風險的有效措施
銀行貸款是否能及時收回，不僅直接決定著銀行自身的生存和發展，而且影響著整個社會的穩定和經濟的發展。因此，防范信貸風險的有效措施可以采取以下幾方面：
（一）建立健全社會信用體系，提高我國社會信用度
1.要建立健全信貸專門管理機構，充實完善各項信貸制度，做到貸審分離，改變信貸權力過于集中的現狀。
2.要建立健全科學的信用評價體系，建立社會信用檔案和制度，并以此確定貸款的發放標準，從根本上加強信貸風險防范。
（二）加強法律法規建設，營造良好的社會法律環境
防范信貸風險的另一個有效措施就是健全我國的法律法規，營造良好的法律環境。以法律為準繩，明確責任，防止惡意消費行為的出現。
（三）加大調整信貸結構，合理地配置信貸資源
改變存貸結構的失衡和單一的信貸渠道。減小貸款過于集中現狀，支持中小企業貸款；減少行政干預信貸，合理配置信貸資金；減緩中長期貸款的增長，調整貸款期限。只有這樣，才能使國有商業銀行有效防范信貸風險。
（四）提高信貸風險監管控制機制
首先，完善貸款擔保制度，組建信貸擔保公司，銀行可根據適當的擔保方式對不同的貸款品種進行放貸；其次，建立風險信息管理系統，如客戶信息系統與信貸風險監控信息系統、環境監測信息系統；最后，優化信貸風險控制考核激勵機制，重點考察貸款的質量，從而使國有銀行信貸業務進行健康的發展。
（五）強化國有商業銀行內部管理
防范信貸風險的有效措施，還應強化國有商業銀行的內部管理，堅持既定的經營方向，以提高管理能力。在體制上，注重過程控制，強化內控制度，注意預防，以提高信貸風險的防范能力。
1.進一步提高貸審分離制。提高貸審分離制應主要從以下兩方面的入手：一是制定審批原則標準，提高信貸審批效率；二是要建立好審批的組織模式，確定合適的參加人選。因此既需要審貸分離，更需要審貸配合，盡快完善科學、標準的審批制度。
2.建立信貸風險預警機制。建立信貸風險預警制度應主要考慮以下幾個方面：一是建立信貸風險預警的組織管理體系。二是建立一套完整和連續的風險預警數據庫。三是改進風險預警的方法和計量模型，并注重培養從事風險預警工作的高素質人才隊伍。
3.建立信貸退出機制。對一些夕陽產業，國有商業銀行必須嚴控貸款增量，適時壓縮貸款，使貸款逐步從這些企業中退出來。但由于外部環境的影響，貸款退出會存在一定困難，這就要求商業銀行應準確把握經濟信息，最終建立起有效的信貸退出機制。
4.加強貸后管理，加強全程控制。就一個具體的貸款項目而言，貸款后的項目建設、運營到還貸完畢的時間遠遠長于貸款決策的時間。為保障銀行利益，實現管理目標的貸后管理，是相當重要的。可悲的是，我國的大部分國有商業銀行沒有進行有效的貸后管理，以致貸款無法收回，形成不良貸款，加大了銀行信貸風險。
總之，我國商業銀行信貸資產質量較差，表現為流動性差，盈利性差，安全性差，最終導致信貸風險過高。究其原因有銀行內部因素，也有銀行外部因素。解決我國商業銀行信貸風險過高的問題是一項長期且艱巨的任務。目前我們應努力加強銀行內部管理和深化我國銀行體制改革的工作，逐步解決我國商業銀行信貸風險過高等相關問題。
參考文獻：
1.車彥.我國國有商業銀行信貸風險防范問題研究[J].北方經貿，2007（6）.
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中東海灣地區的石油總儲量為1018.47億噸，占世界儲量的42.2%。其中阿聯酋為133.99億噸，伊朗181.47億噸，伊拉克157.55億噸，科威特139.06億噸，沙特362.10億噸，分別位居第五、第二、第三、第四和第一位。為了滿足市場原油需求，中東各國更是加大了對石油相關領域的投資。據資料統計，中東地區2008-2020年用于能源項目建設的投資將達到7870億美元，其中沙特阿拉伯、阿聯酋、伊拉克、科威特等國能源項目投資分別為3370億、1140億、160億和680億美元，市場潛力巨大。
海灣地區能源工程規模巨大，數量眾多，向來是世界各大工程承包企業的必爭之市場。隨著我國“走出去”戰略的實施，越來越多的中國企業到中東地區進行投資或承攬工程項目。據統計，截至2011年底，在海灣地區承攬能源和基建工程項目的中國公司已超過400家，其中名列《工程新聞紀錄》周刊（ENR周刊）所評選的“國際承包商225強”名錄的54家中國承包商2010年在中東地區合同額達83.87億美元，占這54家公司海外總合同額的17%。值得注意的是，海灣國家工程項目業主普遍資金充裕，對于工程項目往往采取國際公開招標的模式招攬承包商，我國工程公司往往要與歐美、日韓等國際一流承包商進行激烈的技術和商務競爭并勝出后才能獲得工程合同，這與我國公司在非洲和亞洲其他地區承攬中方投資、中國政府貸款及援建為主的項目形成了鮮明對比（2010年上述54家承包商在非洲、亞洲其它地區的合同額占海外合同額的總比例為41%和36%，其中以中方投資、政府貸款和援建項目為主）。我國企業在競爭激烈的海灣地區工程承包市場，能取得這樣的成績，是相當不容易的。
我國企業在海灣地區承攬和執行工程項目，普遍面臨著中標價低，業主對技術和項目管理要求極高（遠高于我國企業的管理水平，是真正的“高端”市場），地方保護主義嚴重，對項目所在國法律體系不熟悉導致難以維護我方正當權益等問題，這些對我國企業在海灣地區的經營和發展造成了較大困擾，對項目執行帶來了很大風險。本文淺析了工程承包我國企業在海灣地區承攬項目過程中所遇到的問題和困難，以總承包（EPC）工程為例分析了我國企業在海灣地區項目執行過程中所普遍遇到的風險，最后相應提出了的風險防范的措施。
2.在工程承包等方面遇到的問題和困難
2.1與當地的關系
合作伙伴很難找，或協議嚴重損害中資企業利益。海灣是高福利地區，政府對國民利益對保護得到充分體現，國民亦利用各種機會和可能為自己謀福利，尤其是保人制度。也正是因為這一點，許多中資企業走另一極端，為進入市場而隨意與當地公司簽約，不了解其業務范圍，不明了其業績和資信狀況，給公司業務造成重大損失。
隨著海灣行業政策的開放和與我國工程合作的新發展，過去不得不使用的擔保和總方式已被摒棄。如果判斷承接項目時借用當地的力量更能雙贏，那么也最好采用一事一議，而不是簽署總或階段協議。
2.2合格承包商名錄問題
海灣國家各大能源公司，如沙特阿美石油公司等都有自己的合格分包商名錄，只有才名錄內的商業企業才有資格同這些公司開展業務。審批手續一般包括填寫資格預審表格以及業主來華考察，需認真謹慎的對待。
2.3與當地人的法律糾紛
當地法律明顯偏袒當地人，極少給外國人和機構與當地人平等的機會。中國公司不能指望用法律手段來找回損失，應盡力保護自己，避免授人以柄，訴諸法律解決合同糾紛既勞民又傷財，但是企業還要保留好索賠證據,不放棄追索和法律訴訟的權利。
2.4工程保函的開具
海灣各國普遍不接受直開的各種保函，直接受當地銀行的保函，也就是需要轉開。增加企業的成本和費用
2.5貿易和勞務的地方保護主義
海灣各國大都要求私營行業2008年7月起至少30％雇員本地化，商場、超市、雜貨店的外籍人員將逐步被當地人全部取代。現行本地化政策比例是：工程承包、維修、清潔、操作等行業10％；國家投資項目5％；私營投資項目10％。員工超過20名的公司每年必須增加5％的當地戶籍勞動力，直到當地籍員工占全部雇員的75％。違反沙特化政策將受到勞工部禁止雇用外國勞工的處罰，不符合沙特化規定的公司將不能獲得政府合同。種種嚴厲的本地化要求，對中資企業業務的開展影響非常大。
海灣各國政府對外籍勞工有著嚴格的勞務指標限制，在當地工作必須有勞務簽證和工作許可。而勞務指標的審批非常嚴格，耗時很長，不確定性很大，往往對中資企業項目的順利開展造成很大的不利影響。
2.6工程標準
海灣各國，各大能源石化公司都有自己的標準，但這些標準大都是脫胎于美國標準。項目執行過程中，我們發現業主往往執行這些標準非常嚴格，沒有絲毫余地，而國內工程單位往往習慣于使用國標，對美標, 還有英標和當地的習慣做法往往不熟悉，導致在項目過程中造成偏差。這往往會給國內公司造成不良后果甚至損失。
3.針對以上問題，可以采取以下的對策
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引言
我國競爭激烈的建筑市場在給施工企業帶來機遇的同時也帶來了挑戰。而施工企業要想立于不敗之地，其在財務管理上要做到良性控制。因此加強財務管理基礎對于現在施工企業的發展關系重大。從某種意義上說，財務管理是施工企業可持續發展的關鍵。在施工企業財務管理中，管理者應該具備風險意識，通過調查分析財務風險產生的原因并對此形成對應的防范措施。
一、財務風險的概念及研究現狀
企業財務風險在廣義上指的是經濟后果的不確定性，而狹義則單指損失。企業的財務風險是一種微觀的經濟風險，主要表現在企業財務活動中，與實際結果與預期結果偏離的可能性。企業的財務管理如何，主要體現在該企業經營資金運動的狀況和結果上，所以企業的財務風險就可以分為財務成果的風險和財務狀況的風險。
國際上許多著名學者在20世紀60年代起就開始對企業財務風險的評價與防范進行研究了，根據各學者的側重點不同形成了不同的學說。在國際上對財務風險的判別主要有定性法和定量法兩種。而我國對財務風險管理的研究則主要集中在財務風險的特征、衡量方法和管理上。
二、施工企業財務風險形成的原因
對于施工企業的財務風險，管理者應該正確預測，并通過各種數據分析來挖掘未顯現的風險。我國施工企業中產生財務風險的原因很多，有外部的也有內部的，有時甚至根據不同的企業行業特點而不同。本文主要根據施工企業財務風險的行業特點來分析，主要有以下幾個方面的原因：
（一）外部風險
企業管理的宏觀環境復雜而多變，包括多個方面，如經濟環境、市場環境、法律環境、社會環境等。由于這個宏觀環境的多樣性，導致了財務管理具有復雜性和多邊性，這使得財務管理很難適應多變的宏觀環境，從而在外部環境發生變化時，有可能會給企業帶來某種威脅。這樣的宏觀環境的變化是難以準確預見且無法改變的，有時可能會導致企業融資困難，有時會使得項目業主資金短缺，最終導致是工業的開展。
目前我國建筑市場供求不平衡，信用體系不健全，這就導致很多施工企業在項目建設過程中需要大量墊資。這在無形中增加了企業的抵押風險，在各種額外沉淀資金和保證金無法及時收回的情況下，施工企業很可能會造成資金周轉困難，或者只能采取銀行貸款的方式來籌集資金，這在很大程度上影響了企業的資金結構穩定性，限制了企業的投資和發展規模，在一定程度上給企業帶來了財務風險。
另一方面是由于現在建筑市場競爭激烈，很多施工企業為了能中標，不惜壓低標價。在建設單位自籌資金不足的情況下，施工企業不得不墊付大量資金來保證工程的正常實施。這就很可能導致施工企業的工程利潤低于期望利潤而發生虧損，有的甚至會因為與建設單位發生貨款或工資問題而引發履約風險和訴訟風險，從而使得企業面臨財務和信譽危機。
（二）內部風險
目前我國的合同履行的事非獨立法人的項目、分公司或承包人制度。而施工企業是施工合同的主體，雖然施工企業與項目部或承包人簽訂了內部承包協議，但實際上這樣的協議與國家法律法規是不相吻合的。因此，在這樣的承包體制下，施工企業有可能會承擔項目承包人出現的失誤而造成的責任。
由于目前我國很多施工企業的機構設置不合理，管理人員素質不高，再加上財務規章制度還不夠健全和完善，這些原因也會給施工企業帶來財務風險。
施工企業的財務應該貫穿整個項目，從設計到竣工的各個環節。而有些施工企業在設計方案是并沒有安排技術人員去施工現場深入調查，這就可能會使得制定出的施工方案與施工項目的規模、特點及現場條件等不盡相符從而使得在施工工期延長以及增加施工設備時會產生比計劃中更多的成本費用。因此，如果施工企業在施工中未能對成本進行控制，就很有可能造成人工、材料等各種費用的浪費，從而使的整個項目的成本超出預算，進而減少了收益。
工程竣工后也可能會產生額外的保修費用。因此，施工企業應該對竣工后的收尾財務結算更加重視。應該及時對項目的各項財務費用進行結算和清理。避免在項目竣工后因無人重視而使財務仍在運作或因拖延而造成工程項目保修費用的增加。
三、對施工企業財務風險的控制和防范措施
針對以上提出的財務分析產生原因，施工企業應根據自身的特點，對可控的形成因素采取必要的措施，以此防范財務風險的發生。
（一）從外部原因看，為了減少宏觀環境對施工企業融資的影響，企業應該實行資金統一調度管理并擴寬籌資渠道。對資金進行統籌預算，以及統一調配、市場化運作，這樣能讓企業的資金預算具有全局性和系統性，充分發揮資金的規模優勢，滿足發展需要，從而保證工程項目自己的周轉，提高了資金的利用率。同時，為了保證資金的良性運作，可以在企業內部應該推行責任成本的制度，制定明確的責任目標及獎懲措施。
在外部成因中，合同與低價投標等造成的財務風險也是可控的。施工企業應該做到把好合同關。在施工企業內部，要培養各管理人員的風險意識，建立起投標的風險評估機制，做到合理承接工程。當施工企業在接到工程任務后，在施工設計之前應對招標文件進行深度的分析，在工程量以及合同文本上下功夫，因為合同風險不管是業主還是承包人的，都有可能轉嫁給施工企業。所以施工企業在合同簽訂的時候要特別謹慎仔細，對于工程項目資金不到位、環保不達標、未經審查以及不合法不合理等有失公平的合同不簽。
（二）從內部成因看，施工企業可以做的防范措施很多。首先是施工企業應加強自身的財務基礎管理，可以通過健全財務制度和提高從業人員素質等方面進行。因為財務工作貫穿于施工企業工程的各個環節，因此財務風險也存在于施工企業的各個環節。因此施工企業應不斷強化會計基礎工作，并不斷補充和完善財務制度。對于從業人員，施工企業應該對其進行培訓，讓其樹立良好的財務危機意識，從而在日常工作中做到嚴格嚴謹。為了促進財務從業人員提高工作效率，企業可以建立責任和獎懲制度，同時也應該鼓勵員工多進行創新，不斷提高自身的素質。
其次，要加強企業的成本管理，增強內部控制制度。在項目施工之前，應對施工工期、施工現場條件以及目標責任成本進行實地考察，從而制定出科學合理經濟的施工方案。對于施工過程中的先進設備和技術的引進應給予支持，這樣在另一方面可以節省時間成本，提高施工效率。而要做到減少施工中的浪費，則可以采取施工進度以及各類材料的歸庫管理責任到人，這樣就可以逐步逐級降低財務風險。
對于施工項目的竣工結算應及時辦理，以此降低欠款風險。在工程后期，施工企業應提前對財務進行結算，這樣才能確保取得足額結算收入，同時也能加速竣工工程款的回收。在一方面，財務人員應該有危機意識，提前做到工程的索賠工作。這不僅能減少施工企業的損失，也能減少企業的資金占用，從而加快資金周轉速度。
（三）加強施工企業的涉稅管理。建筑類的施工企業一般都會存在項目多且異地施工等特點。這使得項目管理的難度加大，但是對于涉稅管理的工作必須加強，在財務工作中應該專人來做報稅以及稅收的籌劃工作，這樣不僅能使得涉稅工作有條理，而且也能讓可以報銷的稅務項目能及時申報，從而減少成本投入。
（四）分散和轉移市場風險影響。施工企業為長遠利益考慮，建立和健全企業財務風險分散機制。這是對可能發生的財務風險的有效防范。例如，在施工過程中，國家法律要求的特殊工種必須購買的人身意外保險等。在風險分散機制中，企業可以從以下幾個方面來采取措施：一是企業可以實施多元化經營，以此來達到相互補充，增強活力能力和抵御風險的能力。二是可以對社會保險的險種進行靜心選擇，積極參與必要的社會保險，以此來轉移風險的影響力。三是可以將某些特定的業務交給經驗技能豐富并有專門人員和設備的專業公司去完成。
四、結語
在復雜多變的宏觀環境下，施工企業要做到對財務風險的準確分析，并以此拿出有針對性的防范措施，這樣才能使得企業在激烈的市場競爭中立于不敗之地。事物的內因是促進發展的根本因素，所以對于施工企業的財務風險控制和防范，企業應該從自身內部做起，建立健全財務管理制度，對從業人員進行不定期的提升培訓，使其業務素質和水平不斷提高；再者，要建立風險分散機制，從多個角度、各個環節來做到對財務風險的控制和防范。
參考文獻：
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1. 工程項目造價審計風險概況
隨著建筑行業的不斷興盛，建筑行業的投資力度也在不斷加大，尤其是當前建筑工程項目的工程量巨大，項目所包含的施工環節數量多，使得工程項目在造價審計的工作當中具有較大的困難，這也就使得大型工程項目的施工和管理過程的造價審計中充滿各種不確定的風險因素，很多風險因素都表現出一定的專業性。
1.1 工程項目造價審計失誤引起的風險因素
現代大型工程項目的施工環節非常繁復，工程項目由多個施工環節共同組成，并且在施工過程總需要使用和涉及到的施工技術也表現出一定的難度。對于眾多工程項目施工環節的造價進行審計，會增加審計失誤的可能性，當一個大型工程項目進行施工時，其間所包含的眾多項目環節會隨著時間而不斷發生變化，再加上市場規律的變化，就會給造價審計工作造成巨大的困難。尤其在大型工程中的某一個具有銜接性的項目環節在造價審計過程中出現失誤，就會導致所有審計工作出現較大的誤差。另一方面，我國建筑工程造價設計工作的發展相對滯后，在建筑施工過程中沒有將審計工作與項目安排緊密地結合起來，一些工程已經開工很長時間了，然而項目造價的審計還未開始，更甚者還出現了工程項目已經進入了結算期，而工程造價審計工作才剛剛開始。這種情況的出現對于審計工作的準確性會出現很大的失誤，尤其是造價審計沒有與工程建設同步進行，會遺漏很多造價審計信息，從而使造價審計出現較大的風險。
1.2 工程項目造價審計存在一定的分歧
當前我國工程建設與造價審計工作之間存在較大的分歧，一種觀點認為工程項目造價的規律應當充分尊重建筑市場的發展規律的基本原則，在建筑市場經濟發展為主體的調節模式下，再對工程造價進行靈活調整；另一種觀點認為，建筑工程造價審計工作應當按照制度化進行量化分析，尤其是對工程項目造價的規律的分析充分按照審計規范與國家法律規定的原則進行。這兩種觀點就是當前關于工程項目造價審計工作的主要分歧，在具體的項目施工過程中，對于造價審計就會使用不同的審計形式，在造價審計的實際操作中，會使審計方法與實際因素之間發生沖突，從而使審計結果出現一定的偏差，產生審計風險。
1.3 工程項目管理存在一定缺陷
工程項目建設的目的是為建筑企業獲取更多的建設資本，工程項目在建設過程中會集中力量對建設成本進行約束，尤其在項目預算統籌的過程中，就會對項目成本進行限制。但在目前工程項目成本的管理環節方面還存在很多的問題，這其中包括了工程項目建設的內因和外因兩個方面。內因包括：當前工程項目建設中的成本管理制度不規范，工程監理乙級施工技術員等對于項目施工中沒有加強成本管理的具體工作細節，工程建設由于技術或者人力的原因導致成本支出無法控制等。外因方面主要表現為：工程項目成本在隨著建筑市場價格的變化規律而不斷發生改變的同時，會使得工程項目成本的控制含有更多的不確定因素，如市場規律波動引起的物價上漲、工程材料貨源供應出現問題等，都會導致工程項目成本的激增，另一種情況是由于工程項目的施工與原設計出現偏差，也會導致工程項目成本與預算出現較大的偏差，引發成本審計風險的發生。
1.4 工程項目造價審計活動存在缺陷
工程項目造價審計的過程中就存在一定的缺陷，由于當前條件下，對于工程項目造價設計的方法與制度規范來說，還沒有一個全面完整的制度方法，在具體的工程項目造價審計環節就需要根據實際情況來判斷審計指標，而工程項目在建過程中的很多因素都存在一定的變化，工程造價審計工作對于各要素的組織上就容易出現較多的缺陷；另一方面，很多施工企業的預算部門對于造價審計的組織不夠專業，缺乏實際造價審計經驗，很多工程單位的造價審計部門不具備相應的造價設計資質，尤其是一些審計部門人員所具有臨時性的特征，只是從其它財務部門臨時調度的財會人員進行造價審計，這就使得造價審計工作缺乏專業性，在造價審計中難免會出現各種錯誤，使造價審計的風險提高。
2. 控制工程造價審計風險的相關建議
2.1 建立健全工程造價審計的相關法律法規。
現如今，我國的法律制度規定內容沒有與實際工程造價審計現狀相符合，涉及的案件中，審計部門敗訴的案例相繼出現，而且越來越多。所以，建立健全工程造價審計的相關法律法規，明確法律在審計工作中的地位，對現階段工程造價審計工作尤為重要。
2.2 建立健全相關的造價審計制度
首要任務是要對造價文書進行充分的確定，完善造價審計文書在司法和財政工作部門的鑒定程序，確定造價文書在鑒定系統中所擁有的法律地位，這是對工程項目造價審計的制度性規范；其次，要明確工程造價與成本管理制度，工程項目部門與造價審計部門在工程施工的過程中全方位配合，建立和健全有關工程項目建設與工程造價審計結合的制度管理，明確每一個施工流程中的建筑支出與成本分析，明確造價審計中所負有的責任情況，強化對造價審計部門的監督和管理；第三，是要完善造價審計制度在建筑施工方面的運行機制，以造價審計與成本控制二者緊密結合，并對造價審計問題在具體工程成本控制過程中的管理方法進行科學界定，充分約束不規范的回宮成本管理手段，降低造價審計過程中的風險成本。
2.3 完善造價審計部門的建設
建筑企業要聘請高素質造價設計人才從事企業的造價審計活動，造價審計部門的工作職責要在企業各部門職責分工中明確表明，并對造價審計人員進行定期交流培訓。首先需要從造價審計人員的思想道德方面抓起，強化紀檢監察工作在造價審計部門的監管力度，使相關審計人員充分明確自身責任，樹立良好的職業道德；其次，從造價審計人員的專業素質角度抓起，對造價審計的方法和制度進行系統性培訓，使審計人員具有專業化的造價審計能力。
2.4 提高審計人員的專業水平。
在工程造價的審計工作中，是否能有效的進行，其中一個最為關鍵的因素是人員的利用，在選擇造價審計技術人員時，應該對其資質，學歷，技術操作情況等進行定奪，還有進行誠信考查，明確職責。在進行工作之前，應當使其充分了解工程概況，并且和相關工程師及時溝通，使其減少工程造價中審計風險的出現。
3. 結語
在我國的工程造價審計中，審計人員的職責和技術水平是防范風險的基礎，技術人員需要對工程圖紙進行核對，數據對比等工作，以及進行數據統計工作，目的就是為防止因工程造價審計風險的不確定因素引起工程事故的發生。從源頭減少經濟損失，減少能源的使用量，為社會和國家帶來高效益，高性能的建筑工程環境。
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國庫資金是人民銀行國庫部門辦理國家預算收入收納、劃分、報解、留成及支撥、退付的財政性資金，是人民銀行的重要資金來源。經理國庫是人民銀行的一項重要職責，是發揮政府銀行職能作用的“窗口”，是連接財政政策與貨幣政策的橋梁，其雙重性使人民銀行不僅在宏觀上，而且在微觀上都要防范與化解國庫資金風險。
由于國庫工作實行的是垂直領導，與財稅、商業銀行聯系多，向上級國庫報送的材料多，加上國庫數據的保密性，與人行內部其他業務科室聯系少，致使國庫資金安全與整個金融安全聯系不緊密。為此，國庫工作人員應主動利用國庫資金收、支、存數據，分析地方財政資金支出的支持方向及目標是否與銀行信貸政策協調一致，以及信貸資金財政化的傾向和深度，將財稅改革和金融改革與發展中的新情況和熱點問題，與行里關注的熱點問題相結合，把國庫會計核算與國庫監管納入人民銀行大監管體系，促進國庫加強基礎會計核算工作，加強國庫資金監管，加強內控制度建設，加強國債管理，支持國庫改革與發展，確保國庫資金安全，為地方政府理財，為金融監管、共筑金融安全區發揮參謀作用。
一、加強國庫基礎會計核算工作，是確保國庫資金安全的重中之重，是把國庫資金風險化解在“事中”、臨柜操作時的關鍵
1．嚴把“七個關口”，完成國家預算收支。在辦理國家預算資金收入和支出時要把好“七個關口”。第一，預算收入憑證審核關或繳款書審核關，防級次、款項填錯，防延壓。繳款書是國庫辦理收納預算收入唯一合法的原始憑證，也是各級財政部門、稅務機關、國庫、海關、銀行以及繳款單位進行記賬統計的重要基礎資料，國庫在清分核打繳款書時，要嚴格審查繳款書的填寫是否規范，對內容不清楚，級次、款項有錯的和有延壓的，應登記臺賬后退回繳款單位或征收機關更正，對合規的繳款書及時入庫、上解。第二，地方財政庫款支撥關，防超預算、超計劃、超庫款金額撥款。國庫在辦理預算支出撥款時，要對支撥憑證的真實性、印鑒的一致性、要素的齊全性、撥款用途進行嚴格審查，對往非預算單位撥款要求提供正式文件或書面說明，杜絕匯總撥款。第三，預算收入退付關，防錯退多退，防各級預算收入流失。第四，在審核退庫憑證時，要從退庫范圍、程序、政策上把關，堅持“六不退”，即超退庫審批權限的不退；退給非退庫申請單位或申請個人的不退；口頭通知或電話通知不退；超計劃的不退；拒不提供有關文件、退庫申請或不出具有關憑證的不退；收入退還書要素不符合規定的不退。第五，賬務復核關，吸取賬務“一手清”的教訓，換人復核國庫賬務。第六，預算收支對賬關，國庫與財稅部門對賬、上下級國庫對賬、國庫與會計“行庫往來”對賬、國庫內部對賬專人負責，并簽章確認各自責任，防國庫案件。第七，票據交換清算關，提防出錯票，無理退票。
2．通過“四種檢查”，解決國庫工作中存在的問題，促進國庫核算工作制度化、規范化，提高國庫資金管理水平。第一，每年對轄區國庫經收處、縣支庫的國庫業務進行常規性輔導檢查，看國庫各項規章制度的執行落實情況及對國庫資金收納報解情況。第二，堅持國庫業務重點檢查與全面檢查相結合，自查與抽查相結合，圍繞國庫會計工作中的重點、難點和薄弱環節，每隔兩年組織一次，在全面自查的基礎上，由中心支庫抽查，對自查情況進行評價，加大獎懲力度，與年終目標考核掛鉤，最終堵塞漏洞，化解各級國庫資金風險。第三，對財政駐地監察辦、審計署駐地方特派員檢查出的反映在稅務、征收部門的問題，國庫要樹立全局觀念，嚴格按照國家財政管理體制劃分的預算收支范圍和權限，加強預算執行政策的監督，防范地方擠占中央、下級擠占上級預算財力和國庫資金轉移、流失，對存在的問題加大調研力度，分析存在的原因，提出改進建議。第四，通過內審科對國庫業務的檢查，逐步完善國庫內控制度，促進國庫會計執行與落實各項規章制度。
3．提高“兩種統計分析”質量，密切國庫資金與防范和化解金融風險的聯系，建立“預警”式統計分析系統。“兩種統計分析”，即國庫預算收支月、季、年統計分析，預算收入退庫季、年度分析。通過對預算收入月、季、年度分析，說明報告期國庫資金收支的基本狀況，預算執行的進度、收支同比變化的突出特點及主要收支項目變化原因，資金流量變化的規律的特點，銀行給企業的貸款對國庫資金存量及本地區 國民經濟的影響，并重點結合本地區經濟、金融運行中的熱點、焦點問題進行深入分析，提出本地區執行財政政策與貨幣政策協調的建議；通過對預算收入退庫季、年度統計報表的分析，說明退庫計劃執行情況，資金去向及退付金額占收入比重的適度性，重點分析對外貿企業出口退稅的額度和進度對本轄區外貿企業經營和效益的影響，隨時了解年度內退庫工作中出現的問題，提出防范與化解國庫資金風險的建議。
二、加強國庫內控制度建設，將國庫會計核算中的無意差錯和有意舞弊的可能性降到最低，防范與化解國庫資金風險
1．建立國庫會計內部控制和風險防范責任制，主要是建立國庫會計經辦人員、國庫會計主管、國庫部門領導和國庫主任四級內控目標管理責任。
2．建立國庫會計核算崗位輪換、會計核算業務交接、會計憑證傳遞交接手續及國庫撥款、退庫等重要會計事項逐級審核等制度，確保國庫會計核算業務的全過程得到全面控制和相互制約，控制程序和措施必須滲透到各個崗位和環節，崗位設置和職責分工的適當交叉或合并要堅持“五不得”，即記賬、復核和事后監督崗位不得相互兼任，辦理收入業務和支出業務的經辦人員不得為同一人，記賬人員不得參與對自身經辦的國庫會計業務的檢查工作，系統維護人員不得參與計算機賬務處理，非系統維護人不得參與計算機維護處理。
3．強化人員素質和行為準則，減少“道德風險”。在國庫工作人員中，要采取多種方式進行金融、財稅法規、國庫業務知識和技能培訓，并經常開展以愛崗敬業、遵紀守法為主要內容的職業道德教育，提高員工思想覺悟和法制觀念，使每個崗位都清清楚楚地明白，什么能做，什么不能做，什么該干，什么不該干，形成講大局，守規矩，明是非，求進取的良好氛圍，樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，從思想上防微杜漸，減少“道德風險”。
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企業；財務風險；防范財務風險
來自市場環境的異化和內部管理的缺失，受不可控因素和人為因素的影響，可能使企業收益與財務預測發生偏離。風險在生產經營的哪個環節都有可能發生，一個鏈條出現問題都會給整個系統帶來風險，不能及時采取必要的措施予以補救就會導致風險事故的發生，給企業帶來或大或小的損失，最終出現財務問題，造成利潤的下降和償債能力的弱化。財務風險關系到企業的盈利能力和生存發展，對于財務風險的研究有著非常重要現實意義。財務風險是企業經營風險的爆發點，有著自己的客觀規律，充分認識和了解其特性，才能實現有效地控制和防范。
一、當前企業財務風險形成誘因
(一)企業融資存在管控盲區
在企業開辦的初期，財務帳目的實收資本不多，就已經構成了負債經營。在調查中發現，很多企業在資金沒有足額到位時便倉促上馬，用銀行的融資來進行資金的使用和調配，還未賺錢先背上了償還利息的包袱，埋下了財務風險發生的隱患。尤其是一些民營企業，采取的是分光吃光的政策，缺乏資金的積累，自流資金勉強能夠維持運轉，一旦出現問題束手無策，抗風險的能力極低，財務風險發生的幾率很高。
(二)企業財務管控機制有待完善
企業財務風險控制不力主要是財務人員風險意識的弱化，缺乏必要的壞賬準備和風險防范，使原本可以規避的風險意外爆發。表現在企業管理高層的是財務決策失誤帶來的風險發生，表現在中層的是財務部門沒有嚴格的管理制度，在執行中存在著管理漏洞，表現在基層的是一般財務人員只管做好自己的事情，認為財務風險的防范與己無關。這就說明企業的風險防范機制并不健全，財務管理人員對于風險概念的理解過于片面，沒有站在市場的高度來審視企業的財務風險控制。
(三)企業市場經營舉措亟待改進
管理好企業資本，使之正確合理地配置是財務部門職責。這就是別把“雞蛋放在一個籃子里”，如果企業只是一味地追求高額利潤，而不顧資本結構的畸形配置，盲目進行股權融資，喪失了償還債務的能力，就會使潛在的財務風險大量聚集，隨時都有可能爆發。高利潤和高風險總是結伴而行的，如果總是期望利用財務杠桿來獲取最大利潤，就要以加大股票債券發行量，加大貸款額度來籌集更多的資金。這也就意味著將來需要更多的資金去償還本金和利息，一旦投資失敗，它帶來的財務風險將是致命的。在生產經營中，過高的融資額也是一個負擔，生產的產品銷路不好，庫存過高資金就會沉淀下來，也就成了所謂的“死錢”，當周轉資金枯竭時，生產被迫停止，大量的不良債務產生，財務風險便來臨了。
二、當前企業財務風險的防范對策
(一)強化金融風險控制，實現科學融資
在企業財務決策中，為了保證資金的安全，只有在資金周轉良好，并且有一定的結余時才能考慮對外投資。在重大項目投資時，尤其要做好可行性調研工作，選擇風險因素較小，財務風險基本可控的項目，在充分規避投資風險的前提下，獲取較高的經濟效益。如果是最大風險發生時企業將無力應對的項目，即使能夠獲得可觀的收益，也要謹慎，寧可減少投資，也不要冒企業無法承受的風險。在投資前要做大量的風險預設工作，深入地分析將來發生財務風險的源頭，嚴謹地核算出財務成果與預期收益的誤差。要全面分析企業面臨的市場經濟環境，結合企業內部財務狀況進行科學投資。加強財務風險控制，在企業利潤的分配上、應收賬款的帳齡分析上要科學合理，采取進一步縮短應收賬款的帳期，縮減壞賬準備等措施。并依據企業目前資金使用的期限以及預期現金流量情況對借款進行期限限制，從而采取最為適合的融資手段，使資金結構更為合理，然后對籌資活動是否合理進行有效科學的驗證。一個企業的資本結構是否合理，標志著它的財務運行是否穩定，尤其是表現在融資上，最佳的資本結構是企業財務追尋的目標。所以，在企業籌措資金時，要把社會上發行的各種證券、股票、銀行貸款等金融產品做一個全面的分析和評價，選擇最適合企業現實的投資方式。根據企業生產經營的現狀以及能夠承受的風險程度，對各種金融產品的投資進行必要的風險評估和收益評估，集中投資與分散風險相結合，優化資本結構，使之成為企業一個作為活躍和安全的經濟增長點。在企業的資金分配上，在保證各個股東正常的收益和分紅下，給來年的生產經營留足必要的流動資金，更好的擴大生產規模，提高投資水平，最大限度地防止財務風險的發生，提高企業財務抗風險的能力。可以通過購買保險的形式，將企業不可預測的財務風險分散開來，一旦發生重大風險時由保險公司承擔，還可以通過其他合法的措施把風險向其他團體和個人轉移。
(二)推進管理機制建設，提升預警能力
1、發揮財務團隊的主導作用，建立功能完善的財務管理運行機制
用制度的形式確保財務風險控制體系的完備和有效，構建企業各級財務管理機構，配齊財務管理人員，構建高效的財務管理系統，責任落實到人。建立健全企業內部控制制度，落實企業財務風險跟蹤監督措施，具體地監督資金運轉過程中的每一個環節，每一項籌資、投資以及現金流動情況都要有據可查，發現問題及時糾正，堅決避免重大財務風險的發生。
2、建立和完善企業的財務預警系統
在有些企業財務預警系統是缺失的，有的只是依附與財務管理的系統之中，所能起到的作用有限，所以，企業的財務預警系統必須獨立，不受企業組織的支配和管理，它的構成成分應該包括企業的高級財務管理人員和第三方的財務專家，避免企業高管對這一機構進行權力控制。要定期召開會議，對企業的財務狀況進行審查和監督，對發現的重大風險隱患及時預警。在風險較小屬于可控范圍之內的要制定措施，及時排除和化解。對于發現的重大風險隱患要重點研究，對問題的產生要追根尋源，然后有針對性地提出應對措施，及時進行干預，防止風險損失的擴大，杜絕類似風險事故的發生，把損失降低到最低限度。
(三)改善企業市場經營，優化資本結構
1、優化權利，規范財務控制
對于既有財務風險，要采取多種促使及時控制和消除，保護企業利益不受損害，充分調動各部門積極性，主動參與財務管理工作，從而實現責權利的有機統一，構建起清晰、規范的企業財務關系，促使企業盡快擺脫困境，將損失降到最低。進一步強化對內部審計的監管力度，規范會計部門監督管理，促進財務部門管理全面優化，保證會計工作的規范性和獨立性。切實避免財務失誤為企業造成的損失，尤其是在決策制定方面造成的不利影響，從而使企業有效規避財務風險，將損失降到最低。
2、優化經營，提升資金運營效率
如果企業正面臨財務風險，尤其是財務風險已經對企業發展造成不利影響，企業更要在這樣的環境下嚴格自我約束，在產品質量上下功夫，在銷售服務質量上不斷完善，從而重塑企業的市場口碑。只有這樣，才能使企業在危機中創造生機，獲得社會公眾的支持，這一點對于企業發展尤為重要。在此基礎上，企業要對財務管理進行重新定位和梳理，對于企業的融資結構進行調整，首先核算企業現階段的資金最佳配置，并與之前的資金機構進行對比，探索更合理、更有效的籌資機構，實現資本結構的優化變化。除必要的融資途徑外，企業還需要增大銷售額度，實現現金流的及時補充，從而使資金機構更加科學。
三、結束語
總之，市場經濟的深入發展，為企業帶來更多機遇的同時，也是企業競爭更為激烈。這就促使財務管理更為重要，尤其是針對風險防范的綜合性管理。多數企業的財務管理與企業發展相比明顯滯后，尤其是在財務風險管理方面缺乏實踐經驗。本文從廣義范圍的財務風險進行分析，提出相應的防范措施，旨在促進企業管理者建立更為完善的財務風險理念，逐漸形成具有指導性和前瞻新的財務風險防范意識，有效降低財務風險，助力企業實現高效化、規范化發展。
參考文獻：
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互聯網全面滲透到經濟社會的各個領域，對企業生產經營活動產生了舉足輕重的作用。企業網絡常采用路由器、防火墻、VPN、IDS、等眾多設備布置在網絡入口，在管控網絡邊界方面的工作比較重視，在內網安全方面的重視度往往做的不如前者。
隨著企業發展的需求，內部網絡越來越復雜，系統應用越來越多，一旦內網有不可控設備故障、病毒、、破壞以及斷網等事件的發生，將會對企業的生產經營造成嚴重的后果。正是如此，企業內網安全的重要性也尤顯突出。
2 企業內網目前存在的安全風險與防范措施
針對典型的企業內網結構現狀，將從網絡設備、機房設施、管理制度、系統應用及桌面終端五個方面分析內網安全風險與防范措施。
2.1 網絡設備安全風險與防范措施
（1）常用網絡設備包括：服務器、防火墻、路由器、交換機；存儲、行為管理、入侵檢測設備等。眾多的網絡設備都需要設置管理員用戶與口令。而現實中管理員為了方便管理，存在使用簡單密碼、多個設備使用相同密碼及長期不修改密碼的現象，使服務器及其它網絡設備處在不安全狀態。
防范措施：制定網絡安全員口令管理制度，嚴禁使用弱口令，要求口令長度不小于8位，且必須由大寫、小寫字母與數字共同組成，嚴禁使用重復或連續的字母與數字；不同的設備設立不同的密碼，對密碼加以時效性。
（2）網絡設備硬件故障安全風險。防范措施：資金條件寬裕，盡量配備冗余設備；若無法配備冗余設備時，要制定相關緊急預案，并定期按照預案內容進行演練，以提高應對突發事件時的工作效率，保障網絡設備快速恢復正常運行。
2.2 機房設施的安全風險與防范措施
網絡機房是企業網絡的核心部位，達標機房的建設也是一項龐大的系統工程，其中UPS供電、空調、自動防滅火報警、防靜電及應急照明系統是最基本的組成部分。這里簡要說一下這幾個系統普遍存在的安全風險。
2.2.1 UPS供電系統安全風險
機房市電供電長期穩定，UPS系統存在不能單獨放電現象；電池組長期使用，部分電池接線柱出現腐蝕不容易被發現或忽視此現象。
防范措施：定期斷開UPS系統的市電，讓UPS單獨處在放電狀態，同時記錄系統放電時間情況，做到心中有數；定期對電池組接線柱及外觀進行檢查并形成記錄日志，發現問題及時處理或上報。
2.2.2 空調系統安全風險
機房空調為專用空調，需7X24小時不間斷工作，一旦空調中斷，網絡設備產生的熱量在短時間足以使其工作性能降低或宕機；或有部分小型機房使用普通空調，無法做到斷電自啟功能，若有短時斷電現象出現，網絡設備將因機房溫度過高存在宕機風險。
防范措施：定期對機房空調做好保養工作，尤其在夏季來臨前做好室外機散熱器與室內過濾網除塵工作，保障空調設備正常工作；對普通空調加裝斷電自動啟動模塊，確保來電后空調自動啟動。
2.2.3 自動防滅火報警系統安全風險
機房自動防滅火報警系統很少啟用，隨著使用時間增長，部分設備達到或接近失效期，如滅火壓力裝置、報警感應裝置等，一旦啟用時發現失效則為時已晚。
防范措施：按設備說明書定期進行檢測、檢驗與保養，做好設備檢測記錄，發現失效部件及時更換，不留后患。
2.2.4 防靜電系統安全風險
防靜電系統中金屬接線部位隨時間變化會產生氧化現象，電阻值會升高，再加以機房濕度過低，導致防靜電系統成一擺設。
防范措施：使用搖表定期對地線阻值進行達標測量，形成記錄文件。在北方冬季期間加強監測頻次，減少靜電導致設備故障的風險。
2.2.5 應急照明系統安全風險
機房應急照明系統由于市電線路正常，也會存在過充電現象。
防范措施：定期進行人為放電，測試并記錄照明時長，以滿足市電中斷時機房照明亮度與照明時長的要求。
2.3 管理制度存在安全風險與整改措施
常說 “三分技術，七分管理”，由于管理制度上的不完善、人員責任心差而導致的網絡安全事件層出不窮。另一方面執行意識差，造成“有章不循”，流于形式、成為擺設。
防范措施：企業信息管理部配備上網行為管理設備，規范員工網上行；同時制定適合本企業的網絡安全制度，對執行力度采取獎罰措施，使“技術+管理”的方案得到全面落實。
2.4 系統應用存在安全風險與整改措施
應用服務器中超級管理員及應用系統用戶存在弱口令現象、操作人員誤操作、計算機病毒及網絡黑客入侵、系統應用數據的不安全因素都會對內網安全產生較大影響。
防范措施：從系統應用中設置禁止使用弱口令，加強專業技能培訓、應用服務器安裝防病毒程序、關閉無用的服務與端口、關閉不必要的共享，重要數據采取進行定期備份與異地備份的措施。
2.5 桌面終端存在安全風險與防范措施
終端操作系統安全配置不健全、存在系統漏洞，或計算機受病毒感染導致數據泄露以及局域網受arp攻擊；終端用戶對數據安全意識不足，部分桌面終端“帶毒”、“帶馬”運行；不良好的操作習慣，如重要數據文件長時間存放桌面、C盤或只用U盤保存；共享重要數據文件或目錄等現象。
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企業的財務風險管理是企業針對自身所面臨的各種財務風險，為了預防和控制這些風險事故的發生事先采取的一些措施和方案，國有企業的財務風險管理就是根據國企自身的發展實際，綜合運用各種措施和方法來對財務風險進行控制，從而減少對企業不利影響的行為過程。在國企的財務風險管理中，保證資金的合理、穩定和持續的運轉是其主要內容。隨著現代化的企業制度在國企中的不斷推行，財務管理成為國企經營發展的重要支撐，做好國企財務風險管理是國企健康快速發展的主要任務。
一、國企財務風險的表現
國有企業的財務風險主要是伴隨著資本運動的各個環節產生的，因此，國企財務風險從資本的運營過程分析來看，大致可以分為：籌資風險、投資風險、經營風險以及收益和分配風險等。
（一）籌資風險
國企財務對資本的運營首先是從籌資開始，所謂籌資風險是指國企在籌資過程中出現的到期無法償還本金，無法支付資本成本而給企業帶來困境的一種可能性。國企的籌資風險主要包括以下方面：第一，負債規模和結構不合理的風險，一方面，相對于其他性質的企業而言，國有企業規模大，員工數量多，如果企業出現負債情況，其負債規模也相應較大，負債形成的利息費用也會相應增加，進而企業的經營收益也會相應減少，企業償還負債的能力降低，企業破產的可能性就相應加大；另一方面，國企的財務杠桿系數伴隨著企業負債率的升高而不斷加大，因此，企業的負債率越高，企業的財務風險越大。第二，金融市場的波動風險。金融市場是一個不斷變化的市場，國有企業的籌資必須依賴金融市場，因此，由于金融市場的波動就可能會給企業的經營造成一定的風險性。
（二）投資風險
國企的投資風險是指國企在投資過程中出現的投資實際結果與投資預期結果相偏離，進而影響了企業經營收益的一種可能性；根據國企的投資特征，其投資風險可以分為：投資結構風險、投資項目風險以及投資組合風險。國企的投資結構風險是指由于企業在投資總量中對各要素的構成及其數量比例關系的協調不合理而給企業經營造成一定損失的可能性；投資項目風險是指企業在對投資的項目進行選擇時，由于項目選擇的不當而給企業經營造成一定影響的可能性；投資組合是國企投資人所持有的股票、債券以及其他衍生金融產品等組成的一種集合，企業的投資組合風險主要包括企業的財務風險，例如企業的財務狀況不好可能會導致股票的下跌，導致企業債券的持有人無法收回本金等一系列的風險；市場風險，例如市場行情的波動會使持有的股票、期貨合約的價格隨之變動進而給企業造成一定的損失；通貨膨脹風險，例如通貨膨脹會使錢貶值，失去了原有的購買力，通貨膨脹的加劇會對企業的金融性資產產生巨大的影響。
（三）經營風險
國企的經營風險是指國企籌資、投資之后生產出來的產品出售效果不佳，導致企業需要收回所墊付本金的一種可能性；在國企的經營風險中，資金的回收風險是其主要的風險之一，資金回收風險是指企業將資金投入生產和經營的過程中，但實際所產生的收益卻無法回到投入資金起點的風險。影響企業經營風險的因素除了宏觀經濟的影響之外，還有企業的經營政策、企業的信用度等因素。
（四）收益和分配風險
國企收益和分配風險是指國企在對其收益進行分配時，由于收益和分配的不合理而對企業價值產生影響的一種可能性。國企的收益和分配風險主要包括收益的確認風險，即企業在對其收益進行確認時由于確認不當而對其收益分配造成影響的可能性。
二、國企財務風險管理現狀
為了順應社會經濟的發展，我國的國有企業一直致力于現代化的企業制度建設中，盡管目前我國的國企改革和國企建設取得了較大的進步，但是就其財務風險的管理來說，仍然還存在著較多的問題。
（一）國企財務人員素質有待提高
人是風險產生的主觀因素，也是國企財務風險發生的最主要的因素，國企財務系統的運行主要依靠人的行為來實現，因此，國企財務人員的素質對其財務風險具有十分重要的影響力。目前，我國國企財務人員的素質普遍偏低，尤其是在如何應對財務風險方面的能力上有所缺陷。
（二）國企財務風險意識淡薄
長期以來，作為國家所有性質的企業一直備受國家政府的扶持，使得很多國企在國家的庇佑下缺乏必要的財務風險意識，導致一些國企債務負擔過重，甚至出現了資不抵債的現象。
（三）國企財務管理主體和責任制不夠明確
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一、托收的定義、分類及其性質
托收（Collection）是國際貿易中經常采用的支付方式之一。國際商會制定的《托收統一規則》1995年修訂本（URC522）(國際商會第522號出版物）對托收作了如下定義：托收是指由接到托收指示的銀行根據所收到的指示處理金融單據和／或商業單據以便取得付款／承兌，或憑付款／承兌交出商業單據，或憑其他條款或條件交出單據。簡言之，托收是指出口方委托本地銀行根據其要求通過進口地銀行向進口方提示單據，收取貨款的一種支付方式。
托收可分為光票托收和跟單托收。
光票托收（Clean Collection）是指金融單據不附有商業單據的托收。
跟單托收（Documentary Collection）是指金融單據附有商業單據或不附有金融單據的商業單據的托收。
國際貿易中貨款的收取大多采用跟單托收。在跟單托收的情況下，按照向進口人交單條件的不同，又可分為付款交單和承兌交單兩種。
付款交單（Documents against Payment，簡稱D/P）是指出口人的交單是以進口人的付款為條件。
承兌交單（Documents against Acceptance，簡稱D/A）是指出口人的交單是以進口人在匯票上承兌為條件。由于承兌交單是在進口人承兌匯票后，即可取得貨運單據，并憑以提貨，這對出口人來說，已交出了物權憑證，其收款的保障只能取決于進口人的信用，一旦進口人到期不付款，出口人就有可能蒙受貨物與貨款兩空的損失。所以，在國際貿易中，一般出口企業對承兌交單這種做法都會從嚴掌握，盡量避免使用。
在國際貿易中，使用最多的托收方式是付款交單（簡稱D/P）。這種方式的具體做法是出口人發貨后，取得裝運單據，委托銀行辦理托收，并指示銀行只有在進口人付清貨款后，才能把商業單據交給進口人。這便容易使出口人放松警惕，認為只要進口人不付款就不能提貨，進口人既然已經同自己簽訂了進口合同，就是想要貨，那么進口人就會按照合同的約定付款提貨，托收方式也就不存在風險。另外，托收方式一般都通過銀行辦理，所以，又叫銀行托收。這也容易使一些出口人產生誤解，認為托收是銀行信用。殊不知，托收雖然是通過銀行辦理，但是銀行只是按照賣方的指示辦事，不承擔付款的責任，不過問單據的真偽，如無特殊約定，對已運到目的地的貨物不負提貨和看管責任。因此，賣方交貨后，能否收回貨款，完全取決于買方的信譽。所以，托收支付方式是建立在商業信用基礎上的，其性質是商業信用。
二、托收的風險
在托收方式中，不論是付款交單（D/P）或承兌交單（D/A），均是出口人發貨在前而收款在后，此種結算方式是建立在商業信用的基礎上，因此出口商將面臨較大的風險。其風險主要來自于：
1.在出口人發貨后，進口地的貨價下跌
于是進口人就會以各種借口不愿付款贖單或承兌取單，或要求出口人降價。這樣出口人就會處于被動，而進退兩難。
2.進口國政府對外貿易政策及外匯政策的改變
如：進口國政府突然宣告該國貨幣貶值，同時公布新的外匯管理辦法，未收匯的貨款該國政府不予供匯，進口人須向自由市場以議價購匯。這樣一來，進口人如果要貨就必定在匯率上損失很多，他就會要求出口人降價或拒絕提貨。
3.進口人因破產或喪失清償債務的能力
在國外，一家企業因經營不善而倒閉或破產的情況經常發生。天有不測風云，一個自然人誰也保證不了自己永遠不出意外，如果進口人發生意外而喪失清償債務的能力，出口人也只有望洋興嘆了。
4.進口人巧妙運用國際多式聯運方式，騙取貨物，致使出口人錢、貨兩空
這是對出口人來說最壞的一種結果，往往是進口人在簽合同之前就已經蓄謀已久的。國際多式聯運（International Multimodal Transport）是指按照多式聯運合同，以至少兩種不同的運輸方式，由多式聯運經營人把貨物從一國境內接運貨物的地點運至另一國境內指定交付貨物的地點。例如海空聯運，并且采用的貿易術語是FOB Chinese Port。也就是說，運輸合同是由進口人負責的，他可以指定船來中國港口接運貨物，而最終提貨時是空運方式。貨抵目的地后，承運人向收貨人發出到貨通知，收貨人憑到貨通知和身份證明提取貨物。這樣，就可能出現正本運輸單據還在銀行而貨物卻被提走的現象。
三、防范措施
托收方式對出口人來說存在很大風險，在簽訂合同時應首先選用銀行信用的信用證（Letter of Credit,簡稱L/C）支付方式，以規避風險。但由于采用信用證支付方式時，需要一定的抵押金才能開證，其手續比較繁瑣，收費相對較高，進口人一般不愿采用。他們往往會要求采用對自己有利的托收方式來支付貨款。托收對進口人很有利，他不但可以免去申請開立信用證的手續，不必預付銀行押金，減少費用支出，而且有利于資金融通和周轉。對于出口人來說，信用證支付方式比較保險，但手續費較高，我國的一些企業為了盡可能地保住自己的價格優勢，并獲得更多的利潤，常常選擇費用較低的付款方式。而這種付款方式也意味著高風險：一旦遭遇貿易詐騙，就會血本無歸，錢、貨兩空。
盡管托收方式對出口人具有諸多風險，但為了調動進口商采購貨物的積極性，從而促進成交和擴大出口，并且由于各國的貿易保護日益加重，出口競爭日益激烈，使出口人在結算方式上不得不作一些讓步，而采用托收支付方式。出口人和出口地的銀行為降低風險必須采取一定的防范措施：
1.加強對進口人資信的調查
信用調查市場不健全是我國企業頻繁被騙的主要原因之一。國內的信用調查公司的收費相當高，大多數企業對信用調視程度不夠，很少有人在和國外進口商簽單之前，去找信用調查公司摸清對方的底細。這就形成了一個惡性循環：信用調查公司因為生意少所以才收費高，而收費高了生意更少，費用不得不再往上漲。
2.掌握好授信額度和交單條件，采用一定的策略降低收匯風險
在進口人不同意采用信用證支付方式而要求采用托收支付方式時，出口人在做出讓步之前，可以要求進口人用匯付方式將總貨值30%（比例可以經談判調整，但不宜過低）的預付款匯到出口人的帳上，在收到預付款后再發貨，這樣，就可以減少進口人不提貨的風險。進口人為了能使用D/P支付方式，一般是會同意出口人的請求的。同時，進口人也可以將這種方式作為一個試金石，測試一下進口商的誠意。
對于金額較大的出口合同，可以以生產需要時間等為由，要求分批裝運，并且每一批次之間在時間上要有一定的間隔（以一批貨物發出到收回貨款的時間為限），這樣即使損失也能控制在出口人可以承受的額度內。另外，應爭取按CIF或CIP條件成交，由出口人辦理貨運保險；盡量避免用FOB條件成交，因為如果以FOB條件成交，運輸合同是由進口人簽訂，也就是由進口人指定船務公司。如果他們之間關系好，他憑復印件的運輸單據就有可能將貨物提走。而船務公司一般規模較小，資金薄弱，一旦發生危險，就會人走樓空或關門大吉，再不就以破產為借口逃避責任。
3.注意選擇托收行
托收行的選擇也要慎重，應該選擇在國際上知名度較高、信譽較好、在國外有自己的分支機構、往來業務關系的國外銀行較多的出口地銀行作為托收行。另外，還可以參照進口商提供的代收行，選擇與其有業務往來的出口地銀行作為托收行，以避免銀行之間因沒有業務往來而再轉單給予其有業務關系的其他銀行，從而耽誤時間，影響迅速收匯。
4.了解進口國家的有關政策規定
了解進口國家的貿易管制和外匯管制條例，以免貨到目的地后，由于不準進口或收不到外匯而造成損失。另外，還應了解進口國家的商業慣例，以免由于當地習慣做法影響安全迅速收匯。
5.在國外設立機構或事先找好人
如果條件允許，出口企業可以在國外設立分支機構，派駐人員。但這往往需要企業有雄厚的經濟實力才能做到，并且即使企業有實力，也要在該國家或地區有一定的出口業務量做基礎，才愿意去做。最好的選擇就是在交給托收行的托收指示書中明確指定一個在付款地的人，作為“需要時的”，以便在發生拒付時，料理貨物存倉、轉售、運回等事宜。
6.注意辦理保險，確保收匯安全
出口人在以D/P支付方式與進口人簽訂合同后，就應與出口保理商聯系，在貨物出口前與出口保理商簽訂國際保理合同，以確保安全收匯。
7.采用托收方式收款時，要建立健全管理制度，定期檢查，及時催收清理，發現問題應迅速采取措施，以避免或減少可能發生的損失
托收支付方式雖然存在一定的風險，但它一直是國際貿易中經常采用的支付方式之一，它能夠一直延續下來，一定有它的可取之處。例如：采用托收方式手續比較簡便、費用比信用證低廉等等受到進口人和出口人的廣泛青睞。所以許多出口人都把采用托收支付方式作為推銷庫存和加強對外競爭的手段。前文所提到的外貿企業因為采用托收方式而被騙，其主要原因并不在采取了托收支付方式本身，而在于他們在被迫選擇了托收方式之后，沒有采用相應的防范措施，使進口商有機可乘，最后致使自己遭受了重大損失。
在國際貿易中，無論采取什么樣的支付方式，出口人都要擦亮眼睛，提高風險意識。因為即使采用信用證支付方式，里面也可能帶有附加軟條款，稍有疏忽就可能上當受騙。所以在國際貿易中要時刻警惕，對待不合理的要求，不要輕易放棄自己的原則。但同時也不能因噎廢食，因為害怕風險而放棄機會。只有這樣，國外客戶才能越做越多，出口業務才能越做越大。
參考文獻：
[1]黎孝先.國際貿易實務（第三版）.北京：對外經濟貿易大學出版社，2000．10.
