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篇1
近年來，隨著我市經濟的發展，房地產、建筑、煤炭、建材（水泥、沙石、磚瓦）等行業得到了迅猛發展，成為全市重要的支柱產業，其稅收已成為我市財稅收入的主要來源。但由于諸多原因，導致部門配合力度不夠，稅源控管漏洞較多，部分稅款流失。對此，各地各部門務必站在依法行政、依法治稅的高度，充分認識做好此項工作的重要性，加強組織領導，完善管理措施，切實做好房地產、建筑、煤炭、建材（水泥、沙石、磚瓦）等重點行業稅收征管工作。
為切實加強對稅收征管工作的領導，確保此項工作順利推進，市政府決定成立**市稅收征管協調領導小組（領導小組名單附后），實行聯席會議制度，具體負責全市地方稅收征管工作的統一領導、協調和督查工作。市國稅、地稅、財政、監察、審計、國土、建設、發改、經委、公安、交通、水務、安監、工商、國資、投資促進、農機、房管、鐵路等相關職能部門和各鄉、鎮人民政府以及市工商聯要切實履行職責，加強協作，密切配合，從嚴把關，共同抓好我市稅收源泉控管，防止稅收流失。
二、明確職責，各司其職
為了切實控管好房地產、建筑、煤炭、建材（水泥、沙石、磚瓦）等重點行業稅收，各相關部門要按照“先稅后證”、“先稅后批”、“先稅后檢”、“先稅后用”的原則，切實履行好職能職責。
（一）稅務部門主要職責：1、要主動加強與相關部門溝通銜接,做好稅收政策的宣傳輔導工作，及時收集涉稅動態信息，準確掌握土地、房屋、建筑安裝工程開（竣）工和煤炭、建材（水泥、沙石、磚瓦）生產、銷售及企業證件年檢情況，積極利用各職能部門的管理手段服務于稅收征管，切實有效地實施對重點行業稅收源泉控管；2、加強稅法宣傳和納稅輔導，簡化辦稅程序，優化納稅服務，積極釋疑，促進征稅、協稅、納稅各方相互支持，互信融洽，努力改善征稅環境，不斷提高納稅人對稅法的遵從度；3、嚴格依法征收，嚴肅查處稅收違法違規行為，嚴防稅收流失，確保稅收及時、足額征收入庫，實現我市稅收的快速穩步增長；4、建立和完善信息共享和情況通報制度，主動、及時同相關職能部門交換意見，定期反饋工作信息，協商解決相關問題，推進協稅護稅工作。
（二）國土部門主要職責：嚴格堅持“先稅后證”、“先稅后批”、“先稅后檢”。1、凡涉及土地使用權轉移的，在辦理土地使用權證件時，憑用土地受讓者出示的契稅完稅憑證或契稅免稅憑證為其辦理土地權屬證書，對未出示契稅完稅憑證或免稅憑證的，不予辦理土地權屬證書；2、在辦理占用耕地手續時，須將建設用地批準文件及時抄送地稅部門，以便地稅部門及時通知用地人繳納耕地占用稅；3、凡經批準占用耕地的，憑建設用地人或用地申請人出示的耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證發放建設用地批準文件，對未出示耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證的，不得發放建設用地批準文件；4、對以市政府名義申請農用地轉用且無明確用地人的，其耕地占用稅納稅人為申請人（市政府），由市國土資源局（代市政府）統一繳納耕地占用稅，并將其列為土地成本；5、在辦理國有土地招、拍、掛時，要邀請地稅部門參加；6、在辦理煤炭、沙石、磚瓦、水泥等采礦許可證年檢時，要把稅務部門為其出具的稅款清繳證明作為要件之一，否則，不予年檢；7、每年對采礦業主核準的開采量要記錄詳細，以便稅務機關調取相關信息；8、對稅收征管需要的土地產權登記信息，按稅務部門的要求及時提供。
（三）發改計劃部門主要職責：定期向稅務部門通報建設投資項目審批或備案等相關信息，以便稅務部門及時掌握稅收信息。
（四）規劃建設部門主要職責：1、在進行建設項目招（投）標資格審查時，要查驗投標人的稅務登記證原件并留存復印件作為備案材料存檔；2、在辦理施（開）工許可證前，要查驗外縣（市）中標人在當地稅務機關辦理稅務登記或報驗登記證明材料并留存復印件備案；3、工程竣工后，憑施工方所在地稅務機關出具的工程稅收清繳證明材料，才能辦理工程驗收備案手續；4、對個人建房部分要督促承建方到房屋所在地的稅務機關繳納有關稅費；5、定期向稅務部門通報建設項目規劃許可、施工許可、竣工驗收辦理信息，以便稅務部門及時掌握稅收信息；6、督促建筑行業企業規范財務核算。
（五）房管部門主要職責：1、要嚴格堅持“先稅后證”。在對開發商、個人建房者（或房產隱性開發人）初始確權時，應憑地稅部門的稅收審驗證明辦理；交易雙方辦理房屋交易等產權登記手續時，必須先到地稅部門申報納稅，實行“先稅后證”。對未申報納稅的，要求房屋交易雙方先到地稅機關繳納相關稅費或辦理免稅證明，然后再憑當事人出示的契稅完稅憑證或契稅免稅憑證，為其辦理房屋產權變更手續，對未出示契稅完稅憑證或免稅憑證的，不得為其辦理房屋產權變更手續。2、定期向地稅部門提供商品房銷售（預售）合同備案信息，或提供可適時查詢商品房銷售（預售）合同備案信息的軟件或網絡接口。3、對稅收征管需要的房屋產權登記信息，按稅務部門的要求及時提供。
（六）交通部門及所屬單位主要職責：1、在進行公路建設項目招（投）標時，須邀請地稅部門參加，以便及時掌握稅收信息，并督促在稅務機關辦理相關手續；在工程開工前，要查驗外縣市中標人（承建方）在我市地稅部門辦理稅務報驗登記材料并備案；在結算交通建設工程價款時，必須憑建筑業發票撥付（含借支、預支）工程款，未提供發票不得支付工程款。2、對地稅部門委托代征稅款的，要按照代征協議，切實履行代征義務，按時解繳已代扣稅款，確保稅款及時足額入庫。
（七）公安部門主要職責：1、在辦理車輛交易過戶和年審等相關手續時，要查驗稅務部門開具的車輛納稅證明，不能提供車輛納稅證明的，要督促車主先繳納稅款后再辦理相關手續；2、在接到稅務部門依法對納稅人采取稅收強制執行或稅收保全措施請求協助執法通知后，相應轄區派出所須維護好現場秩序,要為稅務執法保駕護航；3、要加大打擊偷、逃、抗、騙稅行為和非法制售、販賣發票等犯罪行為，切實整治稅收環境；4、對煤炭或其他礦產品生產單位或個人欠繳稅款的，公安部門要停供炸藥、雷管等火工產品，直到補繳所欠稅費為止。
（八）各鄉、鎮政府主要職責：要全力支持、協助稅務部門依法征稅。重點支持協助對轄區鄉鎮、村社公路建設、煤炭、沙石、磚瓦、耕地占用的稅收征管，充分發揮所轄社區的積極作用，協助稅務部門加強對城區和鄉、鎮個人建房、房產隱性開發、房屋租賃稅收的征管。
（九）農機部門主要職責：在辦理車輛交易過戶和年審等相關手續時，必須查驗國稅、地稅部門開具的車輛納稅證明，不能提供車輛納稅證明的，要督促車主先繳納稅款后再辦理相關手續。
（十）經委、安監部門主要職責：1、對煤炭行業的單位（或個人）的基本情況、產能、質量、生產和銷售的數量和價格、外銷渠道，以及企業整合、技改基建、停產整頓等稅收征管需要的相關信息，要按稅務部門需要定期及時提供；2、在辦理煤炭企業生產許可證、煤炭經營資格證、安全生產許可證的定期年檢時，要憑當地國稅、地稅部門出具的稅款清繳證明才能予以年檢。3、對欠繳稅費的煤炭經營企業，經委停止申報該企業次月的車皮計劃，直到企業補繳完所欠稅費為止。
（十一）鐵路部門主要職責：1、在下達車皮計劃時須查驗稅務登記證件，確保其在當地稅務機關辦理稅務登記。2、須將發貨及收貨單位名稱，運輸貨物品目、數量等記錄進行保存，以供稅務機關適時調取用于稅收征管。
（十二）水務部門主要職責：1、對沙石采掘單位（或個人）的基本情況、產能、生產銷售的數量價格等稅收征管需要的相關信息，按稅務部門的需要及時提供；2、在辦理沙石采礦許可證年檢時，要把稅務部門為其出具的稅款清繳證明作為要件之一，否則，不予年檢。
（十三）國資部門主要職責：1、要在國有資產處置（包括國有企業出售、改制、破產、清算）時邀請稅務部門參加；2、在收到國有資產處置收入后應及時銜接財政、稅務部門，將相關稅收依法足額申報解繳入庫，并及時向購買人開具銷售不動產等發票。
（十四）工商部門主要職責：1、要在辦理新設立、變更企業及個體工商戶登記時，通知其及時到稅務部門辦理稅務登記；2、要定期將新設立、變更、注（吊）銷工商登記的有關情況及年檢驗照信息通報給稅務部門；3、在辦理工商注銷登記時，應查驗當地稅務部門出具的注銷稅務登記審批文件，未提供的不予辦理，并及時通知稅務部門核查申請人的納稅情況，防止稅收流失。
（十五）財政、審計部門主要職責：要按法律法規的規定，督促被監督、審計和檢查的單位對應繳未繳的稅費及時到主管稅務機關申報繳納，并將涉稅情況及時通知相關稅務部門；國庫集中收付中心在支付商品或勞務費用時須憑發票支付，在集中支付行政事業單位職工工資時必須按規定代扣代繳個人所得稅，并及時向地稅部門解繳。
（十六）投資促進部門主要職責：在確定招商引資項目、討論招商引資協議、制定投資促進方案時，要及時通知財政、稅務部門參加，并充分考慮財政、稅務部門意見,不得有違反稅法規定的減免稅條款。
（十七）工商聯協會主要職責：要強化所屬各行業協會自律管理，引導協會會員合法經營、依法納稅；積極配合稅務部門開展稅法宣傳和根據行業不同特點進行稅收征管。
（十八）監察部門主要職責：要加大對相關部門協稅工作的監察力度，確保各部門切實做好對房地產、建筑、煤炭、建材（水泥、沙石、磚瓦）等重點行業稅收的源泉控管和協稅護稅工作。
（十九）各鄉鎮政府、市級各部門及所屬行政、企事業單位要強化財務管理，規范會計核算，必須憑稅務發票才能支付購買商品或勞務費用。
三、密切配合，重點控管
（一）房地產行業稅收征管模式：以耕地占用稅、契稅管理先繳納稅款，后發放用地審批文件、辦理產權證書（簡稱“先稅后批”、“先稅后證”）為把手，以信息共享、數據比對為依托，通過部門配合，實行房地產稅收的一體化征管模式。
為簡化辦稅程序，方便納稅人，市地稅局在市政務中心設立辦稅窗口，實行“一站式”服務，對轉讓或承受房地產應繳納的營業稅及附加、個人所得稅、土地增值稅、印花稅、契稅等，在窗口一并征收，并代開交易相關銷售發票，辦理契證或契稅免稅證明。國土部門憑地稅部門的耕地占用稅完稅憑證或免稅憑證，發放用地批文（“先稅后批”）；國土、房管部門憑地稅部門的契稅完稅憑證（或契證）或契稅免稅憑證辦理房地產交易產權登記相關手續（“先稅后證”）。
（二）建筑行業稅收征管模式：全市建筑（含建筑、安裝、修繕、裝飾裝潢、其他工程作業）行業的稅收征管，實行由建設主管部門和建設方（即工程發包方，下同）協助，以建筑業發票控稅、地稅部門直接征收為主，委托建設方代征為輔的征管模式。
市級各部門和鄉鎮人民政府及所屬行政事業單位，在進行基本建設工程項目招（投）標時，必須邀請地稅部門參加，以便及時掌握稅收信息。在工程開工前，建設單位要查驗外縣市中標人（承建方）在我市地稅部門辦理稅務（或報驗）登記材料并將復印件留存備案。在建設期間，承建方按合同約定（或工程進度）與建設方結算工程款時，必須照規定向付款方（建設單位）開具建筑業統一發票，并作為會計核算的合法原始憑證。建設方必須在收到承建方提供的建筑業發票后，才能向承建方撥付（含預支、借支）工程款，并作為會計核算的合法原始憑證入帳；對承建方未提供建筑業發票的，建設方不得向承建方撥付（含預支、借支）工程款。在工程已竣工驗收或雖未竣工驗收但工程已完工并投入使用時存在欠撥工程款且未收到相應發票的，建設方應按欠撥的工程款計算代扣承建方（納稅人）應繳的所有稅款，并及時督促承建方提供建筑業統一發票以結算工程價款，在收到發票后，優先支付金額相當于已代扣承建方（納稅人）稅款的工程款。
本著有利于稅收征管的原則，對建設方（即工程發包方）經常發生的地點多、項目多或金額小的零星建筑工程，地稅部門可以委托該建設方代征稅款，并按協議支付代征手續費。
（三）煤炭、建材（水泥、沙石、磚瓦）等資源產品行業稅收征管模式：實行以相關部門核定的煤炭、灰石、沙石等資源儲量和產能為基礎，強化巡查巡訪、外銷渠道、資源價格的監控管理，強化發票管理，通過部門配合，據實核定或查賬征收的征管模式。
經委、國土、水務、安監、公安等部門在辦理煤炭、沙石等資源的采礦許可證、煤炭企業生產許可證、煤炭經營資格證、安全生產許可證的定期年檢時，要把國稅、地稅部門為其出具的稅款清繳證明作為要件之一，否則，不予年檢。對煤炭、灰石、沙石等其他礦產品開采單位或個人欠繳稅款的，公安部門要停供炸藥、雷管等火工產品，直到補繳完所欠稅費為止。對欠繳稅款的煤炭經營企業，經委停止申報該企業次月的車皮計劃，直到企業補繳完所欠稅費為止。
四、廣泛宣傳，優化服務
篇2
一、我國建安企業稅收征管存在的問題
受到金融危機的沖擊，我國的稅收征管的矛盾日益突出。近些年來強勢發展的房地產業和建筑安裝業的企業所得稅征收卻十分困難，在各行業稅收管理中，基本處于末項的位置。如何在金融危機的形勢下引導房地產以及建安企業持續、健康、穩定地發展，依法進行納稅，是亟待解決的重大難題。我國房地產與建安企業在稅收征管中存在的問題如下：
（一）隱瞞預售收入
部分房地產及建安企業將預售購房的金額掛名在其他金額往來上，或者記錄在短期借貸項目中，在賬面上沒有真是的反應。不僅如此，部分企業私下制作憑證，預售房屋，將金額存入其他賬戶中，故意隱瞞預售收入，企圖逃脫所得稅。
（二）隱瞞銷售收入
由于 目前的國內經濟形勢處于低迷狀態，各地的房地產銷售量大幅下降，銷售價格也降低，導致銷售收入的減少。在經濟勢頭較差的情況下，部分房地產及建安企業故意隱瞞銷售收入，偷逃所得稅。
（三）混淆應稅收入
部分房地產及建安企業將視同銷售收入的部分金額故意隱瞞，不作為應稅收入，不主動向稅務部門申報。如果被稅務部門發現，再確認聯系。
（四）屬地納稅意識低
建安企業的流動性較強，由于部分注冊的企業實際施工地址與注冊地址并不一致，多數企業的屬地納稅意識薄弱，拖欠稅款或者直接在注冊地納稅的事件屢見不鮮。
二、強化房地產及建安企業實施稅收征管的意義
隨著我國國民經濟的快速增長，我國的房地產以及建安行業得到了快速的發展，與此同時，房地產的行業稅收也隨之增加。目前，稅收在房地產行業的宏觀調控作用日益顯現，房地產的稅收已經成為我國的財政稅收的一個重要的來源部分。
自從新的《營業稅條例》、《增值稅條例》等相關法律法規的頒布和實施以來，關于預收款項、甲供材等政策的變化較大，確定我國的房地產以及建安企業中關于預收款項以及自產貨物的納稅義務，以及其稅款的計算成為了重點和難點所在，在相關業務處理中，應該保持高度的重視。在此基礎上，深入研究探析我國的房地產以及建安企業的稅收征管問題，提出進一步強化房地產行業的稅收征管的政策與措施，有著至關重要的意義。
（一）深入探析房地產行業的稅收征管問題，有利于分析影響稅收收入的因素
房地產業和建安企業歷來是稅收管理的重點，同時也是十分棘手的難點。由于影響稅收的主要因素是經濟因素、政治因素以及稅收征管因素。通過對于房地產以及建安企業的稅收征收問題的研究，可以為稅收征管因素雖與稅收的影響提供有力的參考，用實例分析稅收征管因素的影響力。
（二）加強稅收征管問題的研究探析，有利于完善稅收政策
隨著我國的社會主義市場經濟的不斷深入發展，人民的生活水平有了顯著的提高。房地產行業在國家產業結構中的突出位置日益顯現。通過對于房地產行業的稅收征管問題的深入研究，尤其歸納整理是針對開發環節、銷售環節等稅款征收管理方面的建議，對于完善我國的房地產以及建安企業的稅收政策有著重要的意義。
（三）加強稅收征管問題的研究探析，有利于開展同業稅負分析
稅收負擔作為納稅人繳納的稅款占營業收入的比重，在同同一行業中，數值相差不大。稅務機關通過開展同行業的稅負分析研究，根據各個地區的不同情況，確定出房地產行業的平均稅負，根據稅負企業進行納稅評估，開展監督活動，有利于提高稅收的征管水平。
（四）加強稅收征管問題的研究探析，有利于考核稅收征管力度
通過對于房地產以及建安企業的稅收征管問題的研究分析，在考核評價稅收征管力度、測算地區的房地產行業的平均稅負之后，可以從稅務機關的另一個角度去分析研究各類稅種的稅收負擔情況，考核稅收征管力度，不斷改進稅收征管的措施方法，進一步提高稅收征管的水平。
（五）加強稅收征管問題的研究探析，有利于建立稅收預警機制
由于近年來國家實行住房制度和用地制度的改革，我國房地產行業的發展對于國民經濟的促進作用日益體現出來。根據房地產行業的各項經濟指標，加強研究探討房地產行業稅收征管的問題，對房地產及建安企業與稅收有關的數據統計分析，有利于稅收機關掌握房地產相關行業的稅收收入的變化情況，對于加強房地產行業的稅收監控、避免稅收漏洞、建立稅收預警機制、促進稅收征管水平有著積極的意義。
強化房地產以及建安企業的稅收征管，有利于分析影響稅收收入的因素，完善稅收政策，開展同行業稅負分析，考核評價稅收征管力度，建立相應的稅收預警機制，對于促進我國的經濟發展有著重要的現實意義。
篇3
稽查是稅收工作的重要組成部分，是稅收征管的重要環節，是制止偷稅、漏稅，發揮稅收職能作用的重要手段。在新的征管模式下，稽查既是“三位一體”中的執法主體，又是“四大系列”中的一大系列。各地稅務稽查組織在外防偷漏、內防不廉、促進征管等發揮了重大作用。稽查在整個稅收工作中，乃至在國有宏觀經濟管理中都占有重要地位。
稅務稽查的目的和意義是增強納稅人自覺納稅的觀念，最大限度地縮小納稅人應納稅款與實納稅款之間的差額，稅務稽查工作成效大小的標準也只應在促進納稅人自覺依法納稅的程度來衡量。只有全面加強稅務稽查，形成長期、穩固、有效地查處打擊稅務違法犯罪機制才能真正為維護稅收新秩序提供良好保障。
但是，長期以類，我國的稅務稽查一直處于落后、被動的狀態。這主要表現在功能不完善，稽查力量不足，稽查機構不適應當前工作需要；稽查制度不統一，運作程序不規范；
稽查經費嚴重不足，稽查手段落后；法制觀念淡薄，稽查執法力度不夠；稅務稽查的法律保障體系有待完善；
所有這些都說明稽查工作現狀與其地位和作用很不相稱，因此，加強稅務稽查工作勢在必行，刻不容緩。
筆者認為，在新征管格局下強化稅務稽查必須注意以下幾方面的工作。
一、全面、科學地確定稽查工作的目標和任務。
以往的稅務稽查只是一種反偷漏的手段，總是以查堵稅款的數額說明稽查工作的功過。這樣就使稽查成了組織收入過程中的一個“蓄水池”平管放任自流，一旦任務“缺口”，即通過稽查取而用之，既完成了稅收計劃，又突出了稽查成績，這也許正是造成偷漏欠稅年年查、年年補的一個深層原因。
筆者認為，走出誤區，首先應是觀念更新，所以，在新的征管格局中，應全面科學地確定稽查的目標和任務，勢必改變長期以來的“粗放型”征管，“突擊性”稽查所含有的水份。衡量稽查工作成效的標準只應是通過稽查是否達到了預防，打擊稅收違法，優化納稅環境，提高納稅人自覺意識，而不僅僅是查補偷漏稅額多少。通過科學、全面的稽查工作，將涉稅犯罪控制在最高限度，促使每個納稅人都依法自覺履行納稅義務，是稅務稽查的最高境界。
二、建立規范、有效的各項稽查制度
這是做好稅務稽查的重要保證，筆者認為全國應盡早制定一套統一的稽查制度，它至少應包括以下幾個方面：
1.推行稽查長負責制和等級制度
將稽查人員聘為稽查長、稽查員、助理稽查員三級。其中稽查長負責稽查事項的實施和處理，稽查員在其領導下負責具體稽查事務，助理稽查員協助稽查員工作。這樣有助于形成良好的工作風氣，也便于在不搞職稱評定的情況下，對外開展業務。
2.嚴格約束機制，促進廉政建設
（1）建立執法守則和回避制度，確保執法行為的合法性；
（2）堅持公開辦案，從速處理；
（3）堅持稽查、處理、執行三分離制度，實施稽查須有兩人以上，如實稽查，
（4）做到集體定案，處罰到位。
3.建立、健全稅務稽查工作具體規程
科學嚴密的稽查工作規程主要應包括掌握案源、制定檢查計劃，報告入庫、檔案管理等環節。筆者認為應將以下幾個原則納入整個稽查規程之中：一是科學嚴密原則，通過各種渠道將納稅人應稅活動置于稽查嚴密監控下；二是依法辦事的原則；三是監督制約原則，四是協調統一原則，稽查組織內部之間，與其它部門之間應互相聯系，協調運轉。
4.完善執法監察制度
由稅政、征管、監察等部門組成執法檢查組，定期對稽查人員的文書制作，檢查行為、處理決定等進行監督考核，俁證稽查質量。
三、推行科學的稽查辦法，提高稽查功率。
1.健全完善信息系統
信息時代的稅務稽查各項決策不僅需要豐富的經驗，而且同樣需要理性、準確預側。從這個意義上講，缺乏完善的信息情報系統導致稅務稽查始終無法走出盲目、被動的誤區。
由于新稅制推行了憑增值稅專用發票抵扣稅款制度，反偷打假防騙的任務更加艱巨。“金稅工程”的推行，既是稅務稽查情報信息系統的重要組成部分，也是良好開端。筆者認為，除應盡早實現我國稅務稽查電腦聯網，這一系統還應包括：
（1）結合電腦管理，建立納稅人納稅情況資料庫，制定各個時期重點稽查對象，借以提高稽查針對性。
（2）建立年度重點檢查，專項檢查的評價篩選體系。
（3）在隨機抽查基礎上實行全查法，以充分了解稅法執行和日常稅管情況，強化稅務審計。
與此同時，要加強同銀行、保險、海關、外貿等部門聯系，實行電腦聯網，建立深層次情報網絡，及時掌握涉稅動態；再則，廣泛接受群眾的舉報。總之，通過以上多種途徑，全方位、多層次獲取案件信息，為準確、及時、有效地開展稽查工作提供目標和重點。
2.講究科學的稽查技巧
富有經驗的稽查專家，主要看納稅人串報及有關稅收信息（銷售額、購進額等）是否正確，為提高稽查準確性和效率，可建立一套可供選擇的稽查參數系列。如經營性質、購進、銷售額、年購銷率等（反映貨物增值稅度），凡納稅人串報表中購銷率低于同類經濟活動納稅人的就應列為稽查對象了。
四、加大處罰力度，完善稅務稽查處罰體系
在一些發達國家稅務稽查史上，時常可見官高職要者因偷稅而被重罰、判刑、他們的罰則是對人身權、財產權、名譽權的剝奪，其嚴厲程度可見。
而在我國，以補代罰、以罰代刑，造成了違法涉稅分子屢查屢犯的被動局面，究其原因，首推現行稅法處罰罰則不完善。
有鑒于此，筆者認為，有必要對我國的現行稅務罰則作一些修正，現提出如下建議，以資參考。
1.加大處罰力度，對重復違章應課以重罰，以示與初犯區別；對偷、漏、騙稅數額巨大，嚴重影響稅收經濟秩序的，可以提高量刑標準；
2.現行稅法對涉稅違法行為所定處罰彈性過大，有的含義不明，未更多地授予稅務稽查機關和人員執法權力和手段，應在立法上予以考慮解決；
3.參照國外成功做法，建立判例法制度，借以起到以案釋法，并為公正執行和稅務司法提供依據；
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稅收是國家為了實現其職能，憑借政治權力，以法律、行政法規，強制地、無償地參與國民收入分配的一種形式，其基本職能是滿足國家的基本財政需要和對經濟運行實施有效的調控。稅收征收管理是國家以法律為依據，根據稅收的特點及其客觀規律，對稅收參與社會分配活動全過程進行決策、計劃、組織、協調和監督控制，以保證稅收職能作用得以實現的一種管理活動，也是政府通過稅收滿足自身需求，促進經濟合理化的一種活動。稅收征收管理是稅務管理的核心，在整個稅務管理工作中占有十分重要的地位。加強稅收征收管理，對于完成稅收收入計劃，保證財政收入和實現對經濟運行的調控及監督，促進我國社會主義市場經濟的健康發展，都具有非常重要的意義和作用。
⒈稅收征收管理，可以使稅收法律得到貫徹實施。
⒉稅收征收管理可以實現稅收財政職能。
⒊稅收征收管理可以實現稅收調控經濟的職能。
⒋稅收征收管理可以實現稅收監督的職能。
⒌稅收征收管理，可以增強公民的納稅意識、提高納稅的自覺性。
（二）稅務稽查的概念、意義及作用
稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查處理工作的總稱。
首先稅務稽查的意義具體講是稅收經濟職能得以實現的重要手段；是稅收征管工作的重要組成部分，是稅收征收的重要補充和保證；是監督納稅人、扣繳義務人按照稅收法律、法規履行納稅義務和扣繳義務的有效工具；是完成稅收任務，保證財政收入的重要環節；是嚴肅稅收法紀，保證稅收法律、法規順利貫徹的有力保障。
其次稅務稽查有以下作用：
⒈有利于促進社會主義市場經濟的發展。
⒉有利于保證稅收組織收入和調節經濟職能的正常發揮。
⒊有利于稅收監督職能的有效發揮
⒋有利于促進納稅人強化經營管理，提高經濟效益
⒌有利于提高稅務機關征管工作水平
稅務稽查作為稅收征收管理的主要環節，在整個稅收管理的各個環節中具有相當重要的地位。
二、目前征管、稽查管理中存在的問題
（一）征管規范管理工作不到位，對涉稅企業監控不力
⒈申報不實，難以監控
為適應市場經濟的發展和稅制改革的要求，我市稅務系統進行了征、管、查三分離及取消稅務專管員制度的征管改革，普遍建立了征收服務廳，實行了納稅人自行申報。征管改革雖然改善了企業納稅環境，但增加了稅務部門掌握納稅企業動態信息的難度。因為納稅人集中在每月1至10日進行納稅申報。而有限的征收人員只能就企業的納稅申報表和會計報表的對應關系進行書面的形式核審，對其申報的納稅申報表和會計報表的真實性和可靠性不能作更深入的實質考證，所以對納稅企業的檢查只能依靠稅務稽查，但稅務稽查又受到稅務人員的數量、業務能力以及稽查時限等條件限制，因此對納稅企業稅務稽查的深度和廣度不能保證，造成對納稅企業監控不力。
⒉對稅源監控不力，產生漏征漏管
對涉稅企業信息掌握不足必然導致稅源不請。首先，對一些不申報的“地下經濟活動”和一些外地來津無證經營活動的個體業戶無法掌握，產生了漏征漏管；其次，對一些零散稅源戶缺乏全面、深入和詳細的了解，只能簡單定額收稅，極易形成漏征漏管；再次，缺少對重點稅源戶的長期跟蹤監督，不易獲得足夠的企業信息，對納稅企業的財務狀況、經營情況不能較透徹分析，對企業的納稅情況不能進行準確的預測，形成漏征漏管。由于稅源不清監控管理弱化，不僅增加了稅務稽查選案的盲目性，弱化了對納稅企業的日常管理，同時也使偷稅、逃稅問題不能得到有效的遏止。
⒊異地征收不利于稅收征收管理規范化
全市開始實行新的征管模式，為了實行模式改革的平穩過度，新的征管模式繼承了條塊管轄形式。隨著市場經濟的發展，各種經濟形式的企業越來越多，這種新興企業經營手段靈活，行政管理薄弱，異地申報納稅不僅給經營者帶來諸多不便，也給稅務機關在管理上造成困難，形成“看的見管不著，管得著看不見”怪現象。另外，異地征收極易形成漏征、漏管。如坐落在紅橋區的企業需要到南開區申報納稅，而有的稅種（車船使用稅、房地產稅、印花稅）按稅法規規定應在企業坐落地進行申報納稅。異地申報納稅造成企業只能在其主管稅務局進行所管稅種的納稅申報，卻漏掉了在座落地應該進行的納稅申報。
異地交叉管理造成了稅源管理混亂，增加了規范征收工作的難度，也給偷稅者創造了機會。
（二）稽查管理工作不規范，缺乏監督
⒈選案盲目性強，缺乏監督
稽查選案工作的有效性，是建立在掌握納稅企業完全、真實的信息基礎之上的。由于對企業的監控不到位，對納稅人的經營情況和財務狀況不能全面掌握僅靠企業會計報表的表面數據和工作經驗進行選案很難抓住重點。選案的針對性和準確性都很低，并帶有較強的盲目性。另外，由于“人情”關系和“同事”效應的干擾，加上選案工作崗位長期不變，缺乏必要的監督機制，往往使有背景、有關系的大戶免于檢查，造成稅負不公平。
⒉檢查面寬，不能體現重點稽查的原則
由于缺少對納稅企業日常監督管理工作，不得不把工作重點放在對企業的日常檢查上。而稅務稽查又受到稽查人員的數量和稽查人員本身業務能力等因素影響，不可能在有限的時限內將眾多的納稅企業查深、查透。不能體現稽查工作以點線為主，通過對少數違法行為的查處來影響廣大納稅人的行為的目的。同時，大面積、拉網式稽查不僅加大了稅收成本，也增加了納稅人的負擔。
⒊個別稽查人員素質不高，造成種種不規范現象
個別稅務人員素質偏低，執法能力差，不能適應偷稅與反偷稅，騙稅與反騙稅，避稅與反避稅斗爭日趨尖銳復雜的新形勢。面對納稅人高智能的偷騙稅手段，束手無策，聽之任之，加上責任心不強，造成該查的不查，該管的不管，或查的不深，管的不嚴，只得讓稅款白白流失。不僅助長了納稅人偷騙稅行為，也使原本依法納稅的企業產生不平衡心態，抱著僥幸心理竟相偷逃稅，導致違法案件屢禁不止。稅務稽查人員每天都與納稅人打交道，經常接觸錢和物，一些稽查人員意志薄弱，為私利所趨，執法犯法，置國家利益于不顧，為蠅頭小利出賣國家賦予的權利與納稅人私下拉手，參與違法行為。有的利用自己對稅收法規的熟知能力及業務技能幫助納稅人作假帳或通風報信、包庇縱容，查而不報，查大報小，避重就輕，嚴重破壞稅法的嚴肅性，干擾了稅收工作，給國家的財政收入造成了一定的損失。
⒋稅務文書不統一，不規范
現行的稅收法律對每一個執法環節都規定了相應的執法文書。然而，一些單位井未完全準確使用。那種“重組織收人，輕法律文書”的思想大有人在。他們認為使用規范的文書只是“畫蛇添足”，認為工作太煩瑣，所以常出現以口頭告知或“便條”代替“法律文書”的現象。或者責令納稅人限期納稅時，不下達《限期納稅通知書》查封(扣押)商品、貨物或者其他財產時，不使用查封扣押證，不開具《查封商品、貨物、財產清單》或者《扣押商品、貨物、財產專用收據》。即使使用了執法文書也有不規范的現象，如：使用過期稅務文書；文書填寫不規范、不完整；漏填項目；字跡潦草，反復涂改。還有的沒有加蓋稅務機關的印章對于應當登記備(立)案的資料不登記備(立)案等等。
鑒于稅收征管和稽查管理工作中存在的上述問題，我認為，應根據企業本身的特點和實際情況，積極采取有利措施，盡快加以規范和解決。
三、規范稅務征管、稽查管理工作的幾點措施
（一）規范稅務征管工作，加強對納稅企業的動態監督
⒈強化稅源管理的基礎地位
對稅源戶的管理是一個系統工程，涉及很多部門（工商、銀行、公檢法、技術監督局、國稅局、地稅局等），稅務部門只是這一管理系統的一個子系統。因此，要強化對稅源戶的管理，必須建立與其他管理部門相聯系的協調機制。為此，首先應加強計算機網絡建設，盡快完成與其他子系統的計算機聯網，形成信息資源共享，最大限度的采集和掌握納稅企業信息。建立納稅企業的信息庫，對各類信息進行科學的對比、分析、整理、生成各項指標和數據，測定企業應稅額，并與企業的納稅申報進行比較，以核定納稅申報的真實性。對有意瞞報的企業要進行嚴肅處理，以維護稅法的統一公平。其次，強化對稅源的監控管理。稅源監控管理是稅收管理的基礎，通過規范稅務登記管理和網絡信息資源共享，有效的減少漏征漏管，使無稅務登記的“地下經濟組織”得到監控。
⒉規范稅務稽查選案
稅務稽查的準確性是建立在稽查選案針對性的基礎之上，因此規范稽查選案工作是至關重要的。首先，要對納稅企業的財務狀況和經營情況進行全面、準確的了解多渠道掌握納稅企業動態信息；其次，必須建立健定期輪崗制和監督機制，對稅務稽查的全過程進行跟蹤監督，還必須加強上級對下級的監督、檢查和考核，對有意讓企業欠稅、瞞報欠稅和有意漏選的要進行嚴肅處理，以維護稅法統一與稅負公平。
（二）提高稽查人員的業務素質，加強稽查執法監督，完善執法制度和復查制度
⒈提高稽查人員的業務素質
搞好稅收工作，人的因素是第一位的，要努力建立一支素質高、業務精、敢打硬仗、高效廉潔的稅收隊伍。采取多種形式加強培訓力度，不斷提高稅務干部的業務技能、執法水平。各級稅務部門在普遍重視稅收業務技能培訓與提高的同時，認真學習稅收法規、政策及刑法、行政訴訟法、行政處罰法、國家賠償法、行政復議條例以及其他涉稅法律法規和執法程序等，要求稽查人員較系統的熟悉法律理論知識，準確把握具體條法，正確理解實體法與程序法的辯證關系，深刻認識依法治稅的含義，逐步提高執法者的法律素質。進一步深化人事制度改革。全面推行競爭上崗，實行分類等級制，拉開收入分配距離，對不稱職的人員予以下崗培訓或辭退，形成可上可下、優勝劣汰的競爭局面。以全面促進稅收隊伍素質的提高。
⒉加強對稽查人員的執法監察
執法監察制度稅務是指稅務監察部門通過多種形式落實各項制度，對各級稅務機關及其工作人員工作執法情況進行監控，以確保執法隊伍的廉潔。如制定稅務稽查人員廉潔自律規定、職業道德規范、設置群眾舉報箱、舉報電話，開展向稅務干部家庭發放公開信征意見書等活動，強化家庭監督。通過有效的監督機制及時發現處理稅務稽查人員執法不嚴、、徇私王法、等嚴重破壞稅法貫徹執行的行為。加強執法監察首先要進一步規范稽查工作的內容、程序。確定稽查程序四環節本意是強化對稽查權利的制約。但就目前實際情況看，各環節尚未完全實現相互制約。從取證到執行由一個或兩個包辦的現象仍然存在。只有嚴格落實四環節徹底分離才能確保準確有效地執行稅收政策，規范稽查行為，促進稽查工作健康發展。其次，不斷完善，嚴格落實執法責任制和錯案追究制度。通過建立執法責任制，做到執法權力和責任的統一。執法責任制可把建立錯案追究制度作為突破口。目前面臨的關鍵問題是抓落實，應設置執法過錯追究委員會，制定較全面的操作辦法和處罰決定，并將各項辦法、規定公示于眾，接受群眾的監督。對于違法不究者，除對違規人員進行處罰外，對其直接領導也要進行連帶處罰。而且還要通過開現場會、發簡報等形式子以曝光，加大警示力度。
⒊完善稅收執法檢查制度和復查制度
稅收執法檢查制度對保證稅法的嚴肅性是非常必要的措施。可以從兩個方面著手：一是本級稅務機關組織自查。根據國家法律、法規、稅收政策進行對照檢查，自我糾正檢查中發現的問題，自覺改進、提高。二是由上級稅務機關對下級稅務機關組織開展的稅收執法專項檢查，幫助下級稅務機關糾正深層次問題。對執法檢查發現的問題明確責任，按照規定進行懲處。情節嚴重的要追究直接責任人的責任外，還要追究有關領導的責任，或處分和誡免甚至撤職。就目前執法檢查制度而言，其檢查頻率，檢查力度仍有局限性，還不能真正及時發現隱蔽問題。做好基層稅務機關干部思想工作，端正自查態度，放下思想包袱，確實認清稅收執法檢查制度的重要性。鼓勵基層稅務機關就實際工作中的問題提出具有創新性建議和措施，并配以相應的獎勵制度，形成一條上下結合的執法檢查陣線。
復查制是抽查部分已審查的稽查案件進行重新檢查。這項制度推行以來收效并不明顯。從我國國情出發，借鑒國際稅收管理的先進做法和經驗，對我國依法治稅將有很大的推動作用。比如：對稅務稽查監督制約分兩個方面：一是稅務稽查稅前制約，即在處理前，通過稽查對案情事實及適用法律進行審核。二是稅務稽查事后制約，即在檢查內部設有一個質量檢查處。其職責是對已結案的稅務案件進行案頭抽查復審，不面對納稅人。我國的復查制度可參照美國事前事后制約方法，挑選有較高政治素質和業務技能、具有豐富稽查工作經驗的人員組成較穩定的機構，從事稽查事前規范工作以及事后的案件質量檢查工作。在此基礎上，建立相關的獎懲制度，促使稽查人員深入學習業務知識和法律知識，規范執法行為，保證有法必依、執法必嚴、違法必究。
（三）建立完善的計算機管理體系
隨著計算機在稅收領域的廣泛應用，開發研制規范、統一的計算機應用程序，擴大計算機在稅收工作中的應用范圍，盡量以計算機代替手工操作，在稅務征收管理、稽查過程中減少人員的執法隨意性日益重要。
⒈強化計算機功能
進一步開發軟件應用系統，使計算機的稅控功能涵蓋稅務登記、納稅申稅、稅源動態、稅款征收、納稅檢查、減免稅管理等全部內容，對納稅人的涉稅事項進行全方位監控。進一步強化稅務稽查監控功能，開發運用稅務稽查應用系統，強化專用發票監控功能，對專用發票的發售、管理、使用、交叉稽核和防偽稅控，全部納入計算機管理。只有使計算機各項監控功能齊全，系統開發建設模式科學、合理，信息采集、加工輸出和儲存真實、準確，才能充分實現對征、管、查全過程的有效監控。
篇5
根據這一指導思想，2009年我們財稅工作的總體目標是：
地方財政收入23.5億元，比上年增長10%；
地稅部門組織的稅費基金收入突破30億元，比上年增長7.5%；其中:稅收收入16.6億元，比上年增長8%；其他收入13.4億元，比上年增長6.5%；其他收入中社會保險費收入突破11億元，比上年增長8.2%。
地方財政收入占財政總收入的比重力爭達到49%以上。
二、總體要求
2009年財政地稅工作的總體要求是：
——突出一個中心
突出組織收入這個中心。組織收入是我們財稅工作的根本，要堅持依法治稅、規范管理，及時做好組織收入的應對預案，增強組織收入的前瞻性和主動性。
——把握“實、穩、優”三字訣
一是求實。實是“為人實、工作實、數字實”。我們財稅部門有句宣傳口號是“聚點滴地稅、建美好家園”，真實反映了我們的財稅收入是靠一分一厘凝聚而成，數字來不得半點虛假。要做到數字實，為人實是前提，工作實是關鍵。要以求實的精神、務實的作風、扎實的工作推進財稅事業發展。
二是保穩。穩是“基礎穩固、收支穩定、措施穩健”。要穩固財稅管理基礎，建立健全持續穩定的財稅收入增長機制，堅持積極穩妥的原則，貫徹落實好積極的財政政策，科學把握財稅政策實施的節奏、力度和重點，做好保穩促調工作。
三是創優。優是“結構優、服務優、素質優”。要繼續強化“地方財政收入”概念，不斷提高財政總收入中地方財政收入的比重，不斷增強地方可用財力；要進一步優化支出結構，嚴格控制一般性支出，降低行政成本，將新增的財力重點用于民生支出。要牢固樹立服務意識，進一步提高專業素質，優化業務流程，完善崗責體系，提高服務質量和服務水平，為經濟社會發展提供優質的財稅服務。要堅持“好好學習、好好工作、好好做人”，把學到的東西轉化為解決問題的思路、推進工作的舉措，內化為立身做人的素養，全面打造素質優良的財稅干部隊伍。
三、主要任務
（一）保增長，充分挖掘財稅收入增長空間
把保增長作為財稅工作的首要任務。要充分利用體制優勢，努力培植地方稅源和財源，確保財稅收入持續穩定增長。堅持政策引導，根據全市經濟發展重點，調整和優化財稅支持企業發展的政策措施，通過產業扶持、財政貼息、財稅優惠等措施，著力促進企業出口和擴大投資，推進工業企業分離發展服務業工作，支持科技創新和節能減排，積極推動經濟方式轉變和地方經濟又好又快發展。以目標管理為出發點，全面開展稅源分析、稅收預測預警分析、稅收管理風險分析和政策效應分析，強化對重點稅源地區、行業和企業的基礎信息資料收集、歸并和分析，及時更新和充實納稅人的征管信息，牢牢把握組織收入的主動權。不斷優化稅種結構、稅源結構、稅費結構，提高地方財政收入占財政總收入的比重。全面貫徹落實營業稅新條例及實施細則，加強重點行業、重點企業、重點工程的營業稅征管；認真做好企業所得稅征管范圍調整工作，貫徹落實部分行業所得稅管理操作指南；加強對高收入者的個人所得稅管理，依托信息化推進企業、事業單位、行政機關、社會團體等單位的個人所得稅全員全額申報工作；穩步推進車船稅保險機構代收代繳工作；全面掌握房產稅和城鎮土地使用稅稅源信息，實施動態管理。積極穩妥做好社會保險費降率工作，加強社會保險費征管信息化建設，實現與勞動社保部門信息數據即時交換與共享。充分挖掘非稅收入潛力，拓寬非稅收入征管范圍和征收渠道，強化對非稅收入征管的監督檢查。
（二）控支出，確保財政收支預算平衡
在嚴峻的經濟形勢下，節約支出確保收支平衡事關財稅工作全局。加大財政支出結構調整力度，在預算安排上嚴格控制行政成本，黨政機關公用經費繼續壓縮5%，經常性專項經費“零增長”，會議費、接待費、公務用車購置費“零增長”。在項目資金安排上壓縮一般項目資金，確保續建、重點及與發展影響大的項目資金。在預算執行中嚴格控制一般性支出，規范津貼補貼管理，健全會議費管理制度和招待費管理制度，加強車輛經費管理和辦公經費管理，嚴格控制追加支出預算，沒有很特殊的理由一律不審批追加支出經費，確保財政收支預算平衡。要將財政支出的重點用于民生工程，確保新農村建設、社會保障、就業就學就醫、環境保護、文化建設等方面的支出需要。健全支農資金穩定增長機制，加大“三農”扶持力度，推進農村改革發展；落實和完善城鄉義務教育各項政策措施；加大就業補助資金投入，建立城鄉統籌的就業機制；加快城鄉社區衛生服務體系建設；健全社會保障體系，加快城鄉居民基本醫療保障制度和新型城鄉合作醫療制度建設；加大環境保護和文化建設投入。
（三）強管理，積極推進財稅制度改革
把深化改革、完善有利于科學發展的財稅體制機制作為保增長的強大動力。加大“三個子”預算管理改革力度，積極構建預算編制、執行、監督“三位一體”的預算管理體系。深化部門預算改革，完善預算定額體系、費用支出標準體系、資產配置標準體系。加強鎮（街道）財政管理工作，完善體制管理辦法，促進鎮（街道）之間區域經濟協調發展。積極推進國庫集中支付改革，擴大國庫集中支付試點面，為全面實施國庫管理制度改革積累經驗。深化政府采購制度改革，加快政府采購信息化建設，完善政府采購目錄和采購限額標準，擴大政府采購范圍和政府采購規模。全面運用《稅友2006》便捷查詢系統，完善提高稅收征管軟件的管理功能。加強國地稅聯合辦稅工作，鞏固原有工作成果，開發應用國地稅信息共享系統。探索稅費征管便捷高效和優惠政策落實簡化及時的新機制，降低企業辦稅成本。
（四）促規范，全面完善財稅監管新機制
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（一）專業工作的內容
通過開展持之以恒、周期性的稅收籌劃管理工作，及時對各項稅收政策進行解讀，發現符合公司業務范圍的稅收優惠政策，并進行深入分析，按政策法規要求進行備案、利用，充分享受稅收優惠政策對公司發展的促進作用，提高公司經濟效益。
稅務會計對與公司業務相關的稅收優惠政策進行深入分析，研究政策利用相關要求和可行性，針對公司實際業務找出政策利用切入點，確保與稅收部門溝通效果。充分運用縱向（省市縣）貫通，橫向（國地稅）協同的常態化稅企交流機制，強化國地稅對公司的稅收政策支撐，詳細規定優惠政策內涵、外延、稅務處理口徑，具體操作程序，推動優惠政策全面落地。對提交的反饋問題進行審查，診斷出稅收優惠政策利用過程中存在的問題是屬于業務調整不到位、利用形式不規范、資料充分性等何種原因造成的，避免以后年度稅收檢查中對稅收優惠政策利用提出異議，降低或規避潛在的納稅風險，保證公司依法納稅、合理節稅。
（二）專業工作的范圍
爭取利用稅收優惠政策包括開展稅收政策學習、稅收優惠政策分析、稅收優惠政策爭取利用、總結評價四個環節，工作范圍涉及公司日常經營管理各方面。
（三）專業工作的要求
不斷拓寬稅收政策的分析范圍，加大對稅收優惠政策的分析深度，并結合實際業務充分加以爭取利用，體現稅收優惠政策的導向、扶持作用，充分享受稅收方面的利益。
二、稅收優惠政策專業工作的組織架構
（一）完成工作的組織機構
稅收優惠政策利用涉及到公司的各個職能部室，由財務資產部具體做好日常管理工作，對分管經理和總經理負責。辦公室負責協調和監督，各業務部室予以配合。
（二）組織機構中各層次分工
總經理：負責對稅收優惠政策利用相關材料的審批，按集體研究意見進行重大稅收問題的決策。
分管經理：負責稅收優惠政策利用有關具體業務，對公司重要稅收問題與稅收部門進行溝通、協調。
財務部：負責稅收政策的分析，提報稅收優惠政策利用相關資料進行上報審批，并對具體業務進行賬務處理。
辦公室：負責協調財務部與相關部門的工作關系，并對各業務部室涉稅業務按規定落實情況進行督辦。
各業務部室：按稅收優惠政策利用管理要求對具體業務實施進行調整，反饋實施過程中存在的問題，并接受辦公室的監督考評。
三、稅收優惠政策專業工作流程
稅收優惠政策爭取利用管理流程主要包括開展稅收政策學習、稅收優惠政策分析、稅收優惠政策爭取利用、總結評價、資料歸檔五個環節，管理范圍涉及公司的各項經濟業務。
四、爭取稅收優惠政策取得的主要成效
公司財務部按“三集五大”要求，緊緊圍繞公司經濟活動開展有針對性的稅收政策學習培訓，規范提高了稅收管理水平，從節稅、財政資金支持方面增加了公司的經濟效益。具體表現在以下三個方面：
（一）提高了稅收管理發現問題、解決問題的及時性
2012年12月份開展稅收政策學習時，通過對稅收【2006】162號印花稅優惠政策的深入分析，發現國家電網公司系統各級電網之間、電網與用戶之間購銷合同免征印花稅。財務部稅務會計立即向公司領導進行了匯報，并向稅收部門遞交了請示，及時進行了減（免）稅情況備案，維護了公司利益。
（二）體現了稅收優惠政策的導向、支持作用
2015年末通過開展稅收政策學習，共發現電力行業稅收優惠政策26個，為我公司所用的5個。在2015年為公司節約印花稅8萬多元，審批備案1份企業所得稅方面的稅收優惠政策，減免企業所得稅19.53萬元，真正做到了依法納稅、合理節稅。
（三）提高了稅收管理水平，提升了公司形象
篇7
鑒于非交易轉讓股票的印花稅征管范圍劃分不夠明確，上海、深圳兩地做法不一的情況，現明確規定：凡是在上海、深圳證券登記公司集中托管的股票，在辦理法人協議轉讓和個人繼承、贈與等非交易轉讓時，其證券交易印花稅統一由上海、深圳證券登記公司代扣代繳。
二、證券交易印花稅稅款的解繳入庫期限
根據不同種類股票的交易情況和清算特點，現將證券登記公司代扣印花稅稅款的解繳期限統一確定為：證券登記公司扣繳的A種股票稅款，以一個交易周為解繳期，自期滿之日起5日內將稅款解繳入庫，于次月1日起10日內結清上月代扣的稅款；證券登記公司扣繳的B種股票稅款，以兩個交易周為解繳期，自期滿之日起10日內將稅款解繳入庫，于次月1日起10日內結清上月代扣的稅款；證券登記公司扣繳的非交易轉讓稅款，以一個月為解繳期，于次月1日起10日內將稅款解繳入庫。
三、加強對欠稅清理，不準占壓拖欠稅款
證券登記公司代扣的證券交易印花稅是股票交易雙方已經繳納的稅款，代扣代繳單位必須嚴格按照規定的期限及時解繳入庫，不得以任何理由拖欠，更不準挪作他用。主管稅務機關要加強管理，不得允許代扣代繳單位延期解繳稅款，嚴禁發生拖欠。對于代扣代繳單位已經發生的拖欠，主管稅務機關要采取措施，限期追繳入庫，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定加收滯納金。主管稅務機關要將清理欠稅的情況每月向國家稅務總局報告。
四、建立代扣代繳稅款報告制度
為了及時、準確地了解證券交易印花稅代扣代繳情況，明確扣繳義務人的責任，代扣代繳證券交易印花稅的單位應當按月向主管稅務機關報送《代扣代繳證券交易印花稅報告表》。《代扣代繳證券交易印花稅報告表》式樣由國家稅務總局統一制定（附后），各地自行印制。
主管稅務機關應將代扣代繳單位報送的《代扣代繳證券交易印花稅報告表》進行匯總，按月報國家稅務總局。
五、建立定期收入分析制度
證券市場行情的變化和波動，直接影響到證券交易印花稅的收入。因此，應建立季度和年度收入分析制度。為做好收入分析工作，稅務部門要與證券交易所、證券登記公司建立日常的信息聯系，掌握市場的交易情況，定期分析市場變化對證券交易印花稅收入的影響。除每季定期向國家稅務總局報告外，對于對收入產生重大影響的市場變化情況可隨時專報。
以上規定自文到之日起執行。
附件：代扣代繳證券交易印花稅報告表
填表日期： 年 月 日
金額單位：人民幣元
本期稅款所屬時間：自 年 月 日至 年 月 日
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｜ ｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜
｜ 代扣代繳 ｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜
｜ 義務人編碼 ｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜
｜ ｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜
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｜代扣代繳人名稱： ｜地 址： ｜郵政編碼： ｜電話號碼： ｜
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｜業 別： ｜開戶銀行： ｜銀行帳號： ｜
｜ ｜ ｜ ｜
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｜ 應 稅 ｜本期交易 ｜本年累計｜稅 率｜本 期 代｜ 本 年 入 庫 ｜ 本 年 累 計 ｜
｜ 項 目 ｜（轉讓）金額｜交易金額｜(‰0 ｜扣 稅 額｜ 稅 額 ｜ 入 庫 稅 額 ｜
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｜A種股票 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－ ｜－－－－｜－－－－－－ ｜－－－－－－ ｜
｜B種股票 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－ ｜－－－－｜－－－－－－ ｜－－－－－－－｜
｜非交易轉讓股 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜票 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－ ｜－－－－｜－－－－－－ ｜－－－－－－－｜
篇8
（二）提供數據支撐
確保工作質量稅收征管信息化是以科技創新為動力，以信息技術、網絡技術為基本手段，把現代最新科學技術與稅收征管活動結合起來的一項活動。這種跨行業、跨學科的深度融合，為稅收征管提供了科學、準確的數據支撐。這種具有“科技+管理”特點的稅收征管信息系統具有強大的數據集中和整合功能。一方面，通過它的運行可以及時獲得大量、完整、真實和系統的稅源數據，大幅度提高和優化稅務系統各種數據的應用層次；另一方面，通過使用這些經過篩選和處理的高質量的數據，可以輔助稅務征管部門較大程度上提高稅收征管的工作效率，促進征管部門工作質量的顯著提高，同時，還可以大幅度降低出錯率，減少重復性工作，從而起到提高業務效率和行政管理效率的目的。
（三）強化稅源監控
規范稅收執法稅源管理是稅收征管中的重要任務之一，實現稅務征管信息化則可以從一個方面大大強化對稅源的監督管理。依托稅收征管系統，輔之以無限的互聯網絡，可以更大程度上拓展稅源監控體系的功能，在更廣泛的空間內加大稅源監控的覆蓋面，充分提高監控的靈敏程度和反應速度。通過構建和使用稅收征管信息系統，可以從源頭上依照不同行業、不同組織、不同稅種和不同的時限對所有納稅對象實現全方位的高度監控，同時做好稅收計劃和預測工作，實現有效的稅源監控。以稅收征管信息系統為代表的稅收征管信息化的實現，對規范稅收征管工作也具有十分積極的作用。當稅收征管信息系統引入到征管工作中后，科學的程序和模塊將會使征管人員執行稅收政策法規的行為進一步程序化、模式化和固定化，從而起到在更高的層次上保障稅收執法工作法制化、正常化的基礎性作用，大幅度減少和克服稅收征管中長期存在的隨意執法、違規執法的行為和機會。稅收征管流程的程序化和規范化不僅可以使征管工作本身更加條理化、高效化，而且便于納稅對象更早的準備納稅相關材料和需要繳納的稅金，減少或消除征管部門與納稅單位之間的矛盾，更好的服務于納稅單位。
二、通過信息化推動稅收征管轉型的途徑
我國經濟體量已經躍居世界第二，但稅收征管信息化總體水平偏低，導致大量的稅源流失和稅收管理混亂。當前，要實現稅收征管工作的轉型，必須充分利用現代利息手段提高稅務部門的管理效率，強化稅收征管的服務意識，拓展稅收監控的功能。
（一）加強信息化建設
密切部門間聯系為了加強部門之間的聯系，強化稅收征管，減少稅源流失，我國頒布的稅收征管法以及稅收征管實施條例強調，工商管理部門、公安部門、銀行等金融機構、司法和海關等部門必須互相配合，共同做好稅收征管工作。現有的法規雖然強調了部門之間配合的必要性，但是這些部門之間應該采取什么手段，如何實現有機的高度配合，實現信息資源共享，卻并沒有給出現成的答案。而信息化作為稅收征管信息的快速傳遞和處理渠道，具有天然的強化各部門之間的聯系，實現信息資源共享的功能。它為密切政府不同部門間的聯系，加強部門溝通，通過電子化處理納稅人信息資源在全國或區域范圍內的順暢流通提供了可能，同時也為解決信息占有在部門間、部門和個人之間的不對稱提供了更多的條件。
（二）發揮信息優勢
提高評估質量稅收征管部門對納稅人履行納稅義務情況進行稅務管理、提供納稅服務常用的有效手段之一是進行納稅評估。科學性強、結構合理、質量優異的納稅評估具有提高納稅遵從意識和高效實施征管監控的功能，對完善稅收征管擴大稅收來源具有直接的引導作用。而真實、及時、全面的信息是取得合理評估結果的前提。也就是說，只有掌握納稅人的資金周轉情況，了解其經濟業務的實質，才能對其納稅申報和稅款的繳納進行監控。而信息化具有強大的信息集成和處理能力，稅收征管部門通過應用現代信息技術，建立不同行業納稅評估模型，實現納稅評估方法創新，將會對提高納稅評估質量起到明顯的保障和推動作用。
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房地產業和建安企業歷來是稅收管理的重點，同時也是十分棘手的難點。由于影響稅收的主要因素是經濟因素、政治因素以及稅收征管因素。通過對于房地產以及建安企業的稅收征收問題的研究，可以為稅收征管因素雖與稅收的影響提供有力的參考，用實例分析稅收征管因素的影響力。
（二）加強稅收征管問題的研究探析，有利于完善稅收政策
隨著我國的社會主義市場經濟的不斷深入發展，人民的生活水平有了顯著的提高。房地產行業在國家產業結構中的突出位置日益顯現。通過對于房地產行業的稅收征管問題的深入研究，尤其歸納整理是針對開發環節、銷售環節等稅款征收管理方面的建議，對于完善我國的房地產以及建安企業的稅收政策有著重要的意義。
（三）加強稅收征管問題的研究探析，有利于開展同業稅負分析
稅收負擔作為納稅人繳納的稅款占營業收入的比重，在同同一行業中，數值相差不大。稅務機關通過開展同行業的稅負分析研究，根據各個地區的不同情況，確定出房地產行業的平均稅負，根據稅負企業進行納稅評估，開展監督活動，有利于提高稅收的征管水平。
（四）加強稅收征管問題的研究探析，有利于考核稅收征管力度
通過對于房地產以及建安企業的稅收征管問題的研究分析，在考核評價稅收征管力度、測算地區的房地產行業的平均稅負之后，可以從稅務機關的另一個角度去分析研究各類稅種的稅收負擔情況，考核稅收征管力度，不斷改進稅收征管的措施方法，進一步提高稅收征管的水平。
加強稅收征管問題的研究探析，有利于建立稅收預警機制
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1 稅制結構優化與征管水平的關系
現代商品經濟社會中的每個人都是理性的經濟人,為追求自身利益的最大化,作為知情者的納稅人,很可能會在稅收制度實施中隱藏自己的涉稅信息､隱瞞自己的涉稅行為而使具體的納稅行為偏離稅制規定,達到其偷逃納稅義務以增加自己當前利益的目的｡因此,必須通過稅收征管才能實現稅收收入,實現稅制設計目標,而納稅人的文化水平､征管機關的自動化､電子化水平等都會影響稅款的征收,因此這就需要政府建立起有效的稅收征管機制,保障稅制的準確實施｡
1.1 稅制結構優化需要考慮稅收征管的成本和征管能力
稅制優化和稅收征管是密不可分的,稅收征管是保證稅收制度有效運行的手段,稅收制度目標依賴于稅收征管來實現｡目前納稅成本主要有兩個方面,一是征稅機關從事征稅､管理等活動所產生的成本;二是納稅人在繳納稅款時所付出的人力､物力及所花費的時間等造成的成本｡因此,優化稅制應當考慮到稅務機關的征管費用和納稅人的依從費用 [1]｡因此,稅收征管成本對優化稅制目標的實現,產生了較大的影響,其影響在一定條件下可能大到足以扭曲優化設計的稅制目標｡
稅收征管能力對稅制結構優化有制約作用,所使用的稅制模式只有當它與政府征管能力相適應時,才具有實際應用價值｡也就是說,稅收征管所具備的相應的技術手段､征管水平､征管隊伍所具備的相應素質,對稅制的實施必不可少｡因此,必須避免不顧自己的征管能力,片面追求稅制優化,雖然稅制結構設計理論上可能比較好,但由于沒有當前的征管能力作支撐,反而可能導致稅收征管中的稅收流失,不能達到稅制的既定目標｡因此,在政府征管能力許可限度內選擇和調整稅制結構才是最符合實際的｡政府征管能力并不是一成不變的｡政府的征管能力通過充分發揮主觀能動性也是可以提高的,政府征管能力的提高給稅制結構的選擇提供了更大的空間,有助于稅制結構的更加合理､更加完善､更能適應市場經濟的發展｡因此努力提高政府征管能力是我國稅制改革與征管改革長期發展的重要任務｡
1.2 稅制優化有助于稅收征管效率的提高
稅收征管能力對稅制結構優化有制約作用,但反過來,政府稅收征管能力､稅收征管環境等因素影響優化稅制設計的同時,稅制結構的優化設計又有助于稅收征管效率的提高｡評價稅收征管效率要從兩方面考慮,一方面要考察取得定量收入所耗費的征管成本;另一方面也要衡量由于政府征管能力不足以及納稅人逃避納稅而造成的稅收損失;同時還應考慮稅收征管能夠征收多大規模的收入,以滿足政府必要支出的需要,又不會對經濟產生過大的消極影響｡因此過于簡化的稅制雖然其征管成本很低,納稅人也難以逃稅,但集中的收入有限,又不夠公平｡而符合實際的合理的稅制結構,一方面有利于征集到適度規模的稅收收入,滿足了政府必要的支出,發揮了稅收的職能;另一方面也使稅收征管部門有能力承擔征管任務,做到應收盡收,能較好實現稅制結構設計的目標｡同時,合理的稅制結構也有利于減輕納稅人的抵觸情緒,有利于納稅人對政府職能部門的監督,有利于納稅人之間的相互監督,這一切無疑會提高稅收征管效率[2]｡
2 提高征管水平的措施建議
2.1 建立健全稅收法律體系,不斷改進和完善稅源管理､稅種管理
稅收征管是以完備的法律制度為依托的,稅收的繳納在一定程度上是納稅人的非自愿行為,稅收征管的實施需要有確實､明確的法律依據｡因此,稅收征管程序､方法､手段及相關措施都應有明確的法律規定,使稅收征管的一切行為都在法律的框架內進行,有法可依｡我國應盡快制定和頒布適合我國情況的稅收基本法,作為我國稅收工作的根本大法?鴉提升現行各稅收法律的級次?鴉加強稅收法律對征稅人的約束,對稅收征管手段､措施和操作規程在法律上做出明確規定,保證稅務機關依法行政,做到有法可依､有法必依,從而健全稅收征管實施的法律依據,真正使各行為主體的任何稅收行為都根據法律的規定來進行｡
同時應進一步加強稅收經濟分析,以稅收彈性和稅負分析為突破口,有針對性地開展各稅種､行業､地區､納稅人的稅收與經濟的對比分析,找出管理中的薄弱環節和問題,提高征管的質量和效率｡積極探索建立稅收經濟分析､企業納稅評估､稅源監控和稅務稽查的互動機制[3]｡還要切實加強戶籍管理,充分運用經濟普查､工商登記等數據資料,強化對納稅人戶籍信息的動態管理｡落實稅收管理員制度,制定工作規范,狠抓責任落實,充分發揮其在稅源管理中的作用｡加強納稅評估,完善評估指標體系,規范評估結果的處理,提高納稅人依法納稅的遵從度,促進納稅人如實申報納稅｡通過落實增值稅申報納稅“一窗式”管理操作規程,規范增值稅網上申報管理,強化票表比對及推行增值稅防偽稅控“一機多票”系統,將增值稅普通發票納入防偽稅控系統管理｡進一步完善對“四小票”和稅務機關代開增值稅專用發票抵扣的清單管理,繼續采取加強商貿企業增值稅管理的一系列措施,使國內增值稅收入大大高于工商業增加值增長｡深化企業所得稅管理,完善管理辦法,堵塞管理漏洞,實行新的納稅申報表,改進匯算清繳工作,規范稅前扣除標準,改進匯總納稅管理辦法｡加強個人所得稅征管,建立高收入者納稅檔案,強化企業､機關事業單位代扣代繳,推進個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作等｡
2.2 加速建立符合我國國情的稅務管理信息系統,進行管理創新,實現人機的最佳結合
建立符合我國國情稅務管理信息系統,是我國稅收征管歷史上具有劃時代意義的大事,將使我國稅收征管水平提高到一個新的層次｡1995―1997年間,增值稅發票存在很多問題:假發票滿天飛､虛開發票的案件年年層出不窮,但通過信息化就控制住了,增值稅的生命線保住了,新稅制也保住了｡近年來,我國逐步建立的稅務管理信息系統,其基本模式是以稅務總局､省､地､縣局四級為主干網,以統一規范的征收管理系統為平臺,以稅收企業管理應用系統(包括公文處理､稅收法規查詢､財務管理､人事管理､后勤管理等系統)外部信息應用管理系統(包括互聯網､各級政府和有關部門以及納稅人信息的采集和使用等)､稅收決策支持應用系統(包括建立在綜合數據交換處理系統之上的稅收預測､分析等輔助決策應用系統)為子系統｡通過積極整合各項信息資源,進一步強化和拓展數據分析應用,依托信息化開展納稅評估工作,提高各稅種稅源管理水平｡通過加強信息化基礎建設,構建數據處理分析體系,提供支持各稅種管理部門的數據分析應用平臺,為查找征管工作的薄弱環節和加強稅收科學化､精細化管理提供了有效幫助｡稅務管理信息系統的建立客觀上要求稅務機關加強管理,并在管理觀念､管理體制､管理方法上進行創新,不斷提高稅務人員的業務水平和能力,真正做到人機的最佳結合,充分利用機器設備,最大限度地發揮人的潛能｡
2.3 大力整頓和規范稅收秩序,加大涉稅違法案件查處力度
稅務部門應深入開展整頓和規范稅收秩序,重點查處涉稅違法案件和組織稅收專項檢查,加大對涉稅違法行為的查處和打擊力度,對房地產業及建筑安裝業､服務娛樂業､郵電通信業､金融保險業､煤炭生產及運銷企業､廢舊物資回收經營企業及用廢企業和高收入行業(企事業單位)及個人的個人所得稅等進行稅收專項檢查,并選擇一些重點地區和征管薄弱領域進行稅收專項整治｡要建立起有效的稅收稽查機制,確定合理的稅收稽查面,提高稅收稽查的針對性和準確度?鴉提高稅收稽查的技術水平,提高稅收檢查人員的業務水平,使稅收檢查人員能夠適應當前稅收征管模式條件下對稅收稽查的要求｡進一步完善稅收征管機制以達到稅收征管的目的,即促使納稅人依法納稅｡但目前我國稅收處罰力度較弱,稅收稽查技術和稽查水平不高｡如個人所得稅逃稅現象十分嚴重的主要原因之一,就是我國個人所得稅法對逃稅的懲罰太輕｡雖然在《稅收征管管理法》中,對偷稅做了較為嚴厲的處罰規定,但實際對個人偷逃所得稅發現率較低,實施處罰往往較輕,使偷稅機會成本較低,偷稅比重較大｡針對此種情況,我國應加大稅收處罰的力度,提高納稅人偷逃稅的機會成本,對依法納稅起到應有的激勵作用｡
3 結束語
稅制結構優化設計涉及很多方面,征管能力和征管水平只是影響優化稅制結構的一個方面,但征管水平的高低對設計稅制結構的目標實現具有極其重要的影響,因此,進一步加強稅收征管水平,對設計優化我國稅制結構,實現稅收職能都具有重要的現實意義｡
參考文獻:
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（一）稅收征管效率的內涵與分類
稅收效率是指稅務機關征稅應有利于資源的有效配置和經濟機制的有效運行，以提高稅務機關的征管效率。在納稅遵從度一定的前提下，稅收成本占稅收收入比率越低，說明稅收征管效率越高，提高稅收征管的效率，應當從稅收制度、征管模式、技術手段以及納稅遵從等諸方面尋求提高稅收征管的有效性。
稅收征管效率有廣義和狹義之分。廣義的稅收征管效率主要有稅收行政效率、稅收經濟效率和稅收社會效率。狹義的稅收征管效率指的是稅收的行政效率，也就是國家征稅而取得的稅收收入與組織稅收部門所投入的總體費用之間的比率。
（二）稅收征管效率理論依據
1.管理學的效率理論
西方學者在效益分析模式中將效益函數描述為E曲線。在研究稅收征管方面，該理論的也具有普遍現實的意義。任何一種理論體系或模型盡管表現各不相同，但是其研究的最終希望的結果都是以提高效率為主要目標。具體到稅收征管工作中任然是要減少投入增加產出。
2.稅收遵從理論
稅收遵從簡單地講就是依法納稅，具體來說就是每一個納稅義務人都在既定的框架內按照經濟活動的具體內容，依法納稅、誠信納稅。盡管在稅收遵從理論上涉及的具體內容各有不同，主要目的還是為了降低稅收成本，稅務機關主要是通過采取各種稅收征管措施，有效地使用有限的管理資源，實現稅收遵從最大化這一工作目標。
3.稅收博弈理論
在稅收博弈理論中，政府、征稅人、納稅人代表不完全相同的利益參與方，各自具有不同的經濟動機和利益取向，圍繞著稅款的征納三者之間存在著多種稅收博弈的關系。這種博弈也是征納雙方在政策的制定、規則的運用、行為的選擇、技術手段的運用等很多方面進行抉擇，最終找到其平衡點，達到基本均衡。
二、稅收征管效率影響因素
1.經濟稅源因素。經濟稅源的的狀況決定了稅源的總量和結構，也直接影響了稅收征管效率的基礎。其主要表現在：一是經濟發展水平的高低，也指一個地區經濟稅源的總量。二是經濟結構的復雜程度，經濟結構越復雜，對稅收征管提出的要求越高，要求稅收征管模式和手段具有區別性和針對性。
2.稅收法制因素。依法治稅是當代稅收征管工作的前提和基本，有法可依、執法必嚴、違法必究是法律賦予征納雙方的權利和義務。稅制過于復雜，易導致稅制管理費用過高、管理效率偏低等問題。只有在結合本國實際的情況下，設計制定出合理適度的稅收法律規范標準，才能達到既滿足實現國家職能的要求和又能促進經濟良性健康發展雙贏局面。
3.稅收征管因素。稅收征管因素具體到稅收政策執行的方面內容，如稅收征管的模式、稅收征管信息化的運用等都直接影響了稅收征管效率。一是征管模式選擇。體現在具體稅收工作中就是要求征、管、查各部門之間分工明確、配合默契。二是征管信息化建設。能最大限度的節約征納雙方的人力，物力資源，降低征納成本投入，又能拓寬稅收管理的廣度并加大了管理的深度。
4.人員素質因素。稅收征管從業人員的業務素質、道德修養直接影響了稅收征管效率的高低。稅務人員是稅務管理的主體，其素質越高，就可以在實際工作中做到嚴格執法，依法行政，進而直接影響到納稅人的納稅遵從意識的提高。同時納稅人素質的高低也對稅收成本和效率產生影響。
5.納稅服務因素。稅收服務主要有以下幾個方面內容：稅法宣傳、政策咨詢、信息服務、辦理涉稅事宜服務、稅收教育服務等。因此稅務機關需要切實轉變管理觀念，由管理型模式向納稅服務型模式轉變，既要保障國家稅收任務的序時進度，更要打造管理和服務兩者并行新型納稅征管服務體系。
三、淮安地稅征管效率分析
（一）淮安地稅稅收征管效率評價
1.經濟稅源不斷壯大。淮安地區的經濟稅源不斷壯大，為地稅部門組織稅收收入奠定了堅實的經濟基礎。隨著全國城市化水平的不斷提高，城市化改造工程不斷增加，帶來了巨大的經濟稅源。根據相關統計數據分析，在淮安地稅收入增長的各項因素中，經濟增長因素約占70%。
2.稅制結構日趨完善。我國稅收體制的發展標志是1958年的工商稅制改革，之后逐漸形成了適應我國社會主義發展的稅收制度體系。1994年，我國實施了建國以來規模最大、范圍最廣泛、內容最深刻的一次稅制改革，我國的稅制結構日趨完善。
3.征管信息化水平不斷提高。目前，淮安地稅的信息化管理已經覆蓋了稅收征管、發票稽核、以及稅源監控等稅收工作的各個方面，促進了稅收機構效率、稅收制度執行效率及稅收收入大幅度的提高。
（二）制約淮安地稅收征管效率因素分析
1.征管資源配置存在失衡。1994年，我國實施了建國以來規模最大、范圍最廣泛、內容最深刻的一次分稅制改革。稅源按照稅種的不同劃分，分別由不同的國地稅兩套稅務機構來具體負責征管。作為江蘇經濟欠發達地區的淮安，其地方稅收面臨形勢是稅基不夠廣泛，稅源較為缺乏，稅種較多且分布較廣、漏征漏管現象較嚴重。
2.征管理念轉變較為滯后。稅務機關往往在行政管理及稅收征管活動中就會產生一系列的問題，直接或間接加大了稅收成本，降低了行政效率。一是信息化應用程度較低，還難以滿足現代化稅收征管的需要。二是在當前的財政體制下，企業和稅務機關只注重增加稅收收入這一指標，易造成企業會計核算質量整體下降。三是還習慣于傳統的工作思維和工作模式，對稅收征管的創新缺乏認識，還未真正建立稅源專業化管理的新型稅收征管體系。
3.征管考核機制尚不完善。當前在淮安地稅的征管實際工作中存在著重視征收與稽查工作，輕視日常管理和監控，導致了對納稅人管理的缺位，稅收流失現象較為嚴重。其集中表現在：(1)考核指標體系不健全。其相應的考核指標也沒有反映稅源專業化改革的特點，指標體系尚待進一步優化。(2)考核指標設置不盡科學。用它來衡量一個稅務機關的管理水平顯得較為牽強。(3)征管考核機制不完善。在實際工作中存在重考核、輕反饋和重復考核的問題，征管質量考核在崗位責任制和責任追究制中反映得較少和較粗，沒有建立長效的責任追究機制和獎勵機制。
4.征管業務流程有待進一步優化。在日常稅收工作中仍然存在對專業化流程管理的認識仍不到位，其主要表現為：（1）專業化管理運行機制建設不夠完善，易出現流程脫節的現象。（2）面臨管戶和管理事項越來越多，而稅務部門的人力資源相對不足。（3）在納稅評估工作中存在著由稅收管理員直接面向納稅人實施評估，造成部分管理員難以勝任納稅評估工作要求。
四、提升淮安地稅稅收征管效率的建議
1.貫徹成本節約理念，健全監督考核機制。稅收成本直接影響著稅收征管效率的提高，在稅收征管考核中，只有對稅收收入的考核，卻沒有對征稅成本的考核。地方政府為確保財政收入的及時到位，注重的是稅收收入的最終結果，對稅務部門征收過程并不關心。成本節約理念應貫穿于稅收征管的各項工作中。
2.優化稅務機構設置，完善績效考評制度。一是要統一機構設置，優化職能配置。按照稅源專業化管理模式構建專業化的組織架構，提高征管資源的利用效率。二是要不斷完善和改進績效考評體系。三是要注重考評結果在實際工作中的運用。按照“德、能、勤、績”的標準，將稅收征管工作的考評結果作為稅務人員評定能級的重要參考標準，強化其責任意識。
3.深化稅收征管改革，完善稅收征管體制。結合淮安地稅的征管實際，適應稅源專業化改革的需要，要做到以下幾點：(1)大力推行現代化的征管方式，進一步充實和完善省級大集中信息系統。逐步搭建一個由信息交換平臺、數據查詢系統、預警分析系統構成的信息管理平臺。健全征管狀況監控分析機制，完善監控考核評價指標體系，逐步建立全面、適用的征管質量考評體系。(2)進行科學的職能分工，建立專業化的管理模式。強化稅源分類管理，設置專業化分工的崗位職責體系。一是分規模管理，將稅源按其規模確定為大、中、小三類，合理確定各類稅源管理重點。二是分行業管理，將納稅人按照行業、特點和風險類別等方面考慮，掌握各行業企業的征管特點和規律，實施針對性管理。(3)加強數據采集和應用。建立外部信息數據交換平臺，拓寬第三方信息的采集渠道。努力有序的實現與政府相關部門的信息聯網，深化數據分析應用，充分利用涉稅數據和分析結果，建立稅收分析應用、稅源風險監控、稅收決策支持及績效管理評價體系。
4.提高稅務人員素質，提升執法公信力。提高稅收管理員綜合素質，首先要稅務人員不斷提高自身素質，提高稅收管理水平，同時還要文明、嚴格執法，樹立地稅形象，維護地方稅收和諧的氛圍。其次要實施全員分級分類教育培訓，大力開展崗位練兵活動，提高稅收專業知識技能。最后要完善績效評價激勵機制，推行全員崗位職責目標管理，科學設定考核指標，建立科學的考核評價體系。
5.加強稅法宣傳教育，增強居民的納稅意識。淮安地稅應強化服務意識和手段，加大稅收執法力度，通過征稅為納稅人提供優質的公共產品和服務，創造公平競爭的法制環境，提高納稅人對稅法遵從度，從而建立起權利與義務對等、價值實現趨同的新型征納關系。改變稅收在人們心目中原有的形象，樹立按章納稅的觀念。
參考文獻
[1]馬斯格雷夫.財政理論與實踐[M].北京:中國財政經濟出版社,2003.
篇12
現行稅收征收管理工作中，有些地方片面理解、強調“集中征收”和“重點稽查”，導致征收、管理和稅務稽查之間職責不清、銜接不緊甚至有時脫節等矛盾日益突出。論文百事通出現了重征收輕管理、重稽查輕管理的的問題，使稅收管理環節產生“真空”現象。
（二）辦稅環節多，工作效率低，納稅人滿意度不高。
從納稅服務的需求來看，納稅人已經不僅僅滿足一張笑臉、一杯水、一把椅子等表面上的服務，而是更加注重服務效率、質量的提高等深層次內容。由于長期的工作積累和傳統的職責分工，辦稅方面形成了多個“多對一”現象，納稅人辦理業務需要多頭跑、許多常規事務都必須層層報批審核，多個領導簽批一個字等現象，既不利于納稅人滿意度的提高，又增加了稅務機關的工作量。
（三）制約不夠、監督不力
在實際稅收工作中，稅收執法權仍過于集中，自由裁量權的彈性仍然過大，科學的內部監督、制約、激勵機制未能有效的建立起來，一些管理制度難以或不能及時執行到位，不可避免的帶來稅收執法的隨意性。
二、完善征管機制、強化稅收征管的措施
現行征管模式在實際運行中存在的問題，原因是多方面的。黨的十六屆三中全會明確提出了“分步實施稅收制度改革”的戰略部署，這就是“按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，穩步推進稅收改革”。為了適應社會主義市場經濟發展的要求，適應信息技術對征管工作的要求，筆者認為當前應該按照“信息化加專業化”的要求，進一步加強稅收征管。
（一）完善現行的稅收征管模式
新的征管模式應當體現稅務機關加強管理的主動性，體現涉稅信息的基礎作用，體現加強稅務機關內部征收、管理、稽查等環節的協調與配合，體現加強對稅源的有效，體現有關部門協稅護稅的輔助作用等要求。在集中征收和重點稽查的同時，強化對對稅源的監控管理，提高征管質量和效率。
（二）構建現代稅收征管運行新機制
一是按照信息化發展和稅收征管規律的要求，按照新的征管流程，科學界定各機構的職能，不斷提高管理的專業化程度。二是按照新的征管流程重組征管機構，實行扁平化管理。在重塑業務流程的基礎的同時，按照“對外有利于方便納稅人、對內有利于加強征管、強化監督”的原則，對征管機構進行了調整，三是引入過程控制理論，開發流程控制系統，確保新流程高效運行。新晨
（三）加快稅收征管信息化進程
推進征管改革必須以信息技術的深化應用為依托。要以信息技術的應用為重點，以一體化建設為主線，提升信息的集中度和共享度；提高網上數據應用能力，利用信息技術，提高數據質量，夯實征管基礎，強化對納稅人的管理和監控；要加快征管信息一體化的進程，為系統信息數據暢通運行提供通道；要加快與有關部門的橫向聯網步伐，擴大信息情報交換的范圍，逐步實現社會涉稅信息資源共享。
（四）加大稅務稽查打擊力度
篇13
隨著社會經濟的發展，小額貸款這種新生行業也得到了社會以及國家的認可。小額貸款能為我國的三農經濟以及中小企業發展提供有利的建設條件，為他們提供更多的資金支持。但是國家在對小額度貸款公司進行稅收征管的過程中，公司法律定位不明確、稅收政策界限比較模糊以及稅收負擔相對較重，這些問題逐漸地呈現出來了。因此，我國相關部門需要思考加強小額貸款公司稅收征管的對策。
2小額貸款公司特點
就我國而言，我國的小額貸款公司的業務區域范圍比較狹窄，所進行的業務也只是限定于當地的一些業務。當滿足了小額貸款公司相應的貸款申請條件以后，當事人就可以與貸款公司簽訂相應的合同。與此同時，小額貸款公司所申請的貸款金額比較少，但都是要各個省級的金融辦批準以后才能進行相應的貸款服務，同時需要到當地的工商部門注冊。小額貸款公司屬于一個新生行業，其正在社會上興起。
3小額貸款公司稅收征管存的問題
3.1稅收政策針對性不清，法律不完善
在小額貸款公司稅收征管問題上，存在著針對性不清的問題。國家沒有制定針對性的法律制度進行稅收征管管理。同時，企業以及相關的稅務部門在對政策的理解上存在著差異性，其計算方式不統一。貸款公司在按照優惠政策執行稅收時存在著一系列的問題，這直接增加了基層稅務機關對小額貸款稅收征管工作的難度。
3.2財務核算不科學，制度不完善
就當前而言，我國針對小額度貸款公司稅收征管的制度規定不夠完善，沒有采用科學合理的方式進行財務核算。這容易導致在稅款征收方面存在著較大的漏洞，最終影響國家稅款征收的收入，減少了國家稅款征收來源。其次，在稅源管理方面，我國也沒有制定相應的監管制度對稅源進行有效管理。這促使公司在貸款方面沒有按照國家制定的政策制度開展工作。
4強化小額貸款公司稅收征管的對策
4.1完善法律政策
針對我國當前小額貸款公司稅款征管方面法律政策不完善的問題，我國需要制定相應的稅收征管的法律政策。當前影響小額貸款公司的稅收征管發展的主要原因是無法確定小額貸款公司的合法性。當解決好了小額貸款公司的定位問題以后，其他的問題也會相應地達到解決。當確定了貸款公司屬于金融企業以后，就需要按照金融企業的相關稅收政策進行稅收征管工作。以小額貸款公司的實際情況為基礎，相關部門需要對該行業的政策制度進行及時且深入地研究，將小額貸款公司的法律地位、經營范圍、業務規范、監管主體以及相關的行為準則都確定下來，從法律層面上保護小額貸款公司的合法權益。
4.2完善財務管理核對制度
在加強小額貸款公司稅收征管方面，要按照相關的規定，地方性的政府需要將審批設立、監管以及處置風險落實到具體的主體上。對監管主體進行明確，當發生問題時能盡快地找到監管主體，查明原因。監管主體需要加強對小額貸款公司的監管，并為其制定相應的風險預案，當發生各種金融風險時，可以按照風險預案進行處理操作。首先，要及時地采取行動對各種違規違法行為進行查處，可以采用現場檢查以及非現場檢查的方式，了解事故發生的原因。其次，要建立起社會評級體系，綜合性評價行業相關的經營情況、營利狀況、風險控制水平等這幾個方面的問題，同時完善財務管理核對的制度。再次，確定懲罰以及強制退出的機制，對于一些有問題的小額貸款公司，相關部門要明確其整改的時間。對于一些沒有按照要求整改的公司并且嚴重地違法經營法規的人員，可以視情況撤銷關閉該公司。最后，想要成立小額貸款公司則必須要滿足相應的政策，并聯合地制定出年審的方式，避免出現不符合政策規定而享受稅收優惠政策的現象，最終導致國家稅款流失嚴重。
4.3強化監管
強化監管是加強小額貸款公司稅收征管的重要保證。為提升小額貸款公司股東以及公司經營者的滿意程度，促使其能嚴格地按照稅法開展工作，相關部門則需要研究并制定出小額貸款公司相關的納稅服務的標準，強化對小額稅款公司稅收征管的監督與管理。在監管過程中，首先要加強稅收法律宣傳，對公司進行相應的稅收法律指導。同時，還可以建立小額貸款公司培訓機制，為辦稅人員制定相應的培訓計劃，對培訓的內容進行相應的優化，最終促使財務人員的稅收管理能力提高。其次，成立一支具備高素質的綜合能力的稅務干部管理隊伍，建立起一套風險涉稅數據模型。在監管過程中，需要不斷地擴充咨詢渠道，這能為納稅人提供相應的涉稅風險提示。同時，納稅人員可以針對不懂的問題向納稅人詢問，從而能正確地理解自身的稅收權利以及義務，有效地減少涉稅風險。再次，在開展特色納稅服務的過程中，需要確保納稅人指導相關的稅收規定。及時地將最新更改的政策公布到網上，促使納稅人的知情權得到有效保障。及時地在網上公布信息，這樣能促使納稅人及時地了解最新的政策，學習稅收政策，減少小額度貸款公司的涉稅風險，能嚴格地按照法律制度開展相關工作。
5結語
綜上所述，當小額貸款公司不斷發展的過程中，相關部門需要加強對小額貸款公司的稅收征管的力度。通過完善法律政策，促使小額貸款公司能夠按照相應的額法律規定開展貸款工作。其次，完善財務管理核對制度。最后，強化監管確定監管的主體，明確監管責任，通過組織辦稅人員培訓，促使辦稅人員的業務管理能力提高。借助以上方式總結管理辦法，促使小額貸款公司稅收征管水平提高。
參考文獻
[1]陸曉東.關于加強小額貸款公司稅收征管的思考[J].財經界(學術版),2015(17).
