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引論：我們?yōu)槟砹?3篇進(jìn)行稅務(wù)籌劃的必要性范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
總體來(lái)說(shuō)，稅務(wù)籌劃是一種涉及到納稅行為的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，是企業(yè)在自身的內(nèi)部控制工作中無(wú)法避免的職責(zé)，任何成功的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)利益的保障都離不開(kāi)科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃。下面就企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的必要性以及如何做好企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的幾項(xiàng)原則做簡(jiǎn)要分析：
一、企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的必要性
1.企業(yè)自身盈利的根本目的
從根本上來(lái)說(shuō)，企業(yè)的一切業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都是圍繞盈利展開(kāi)的，盈利是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的根本目的。通常有兩種方式來(lái)保障企業(yè)的盈利：一種是增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入，另一種是減小各項(xiàng)成本費(fèi)用。我國(guó)的稅目繁多，光是針對(duì)一般納稅人就有增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅、城市建設(shè)與教育附加稅等等，企業(yè)的應(yīng)交稅費(fèi)往往是企業(yè)總支出費(fèi)用的一項(xiàng)重要組成部分。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入保持不變的情況下，采取合理的避稅措施降低自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，側(cè)面減少了企業(yè)的成本費(fèi)用，最終實(shí)現(xiàn)盈利的目的。
2.稅收法律法規(guī)的硬性規(guī)定
稅務(wù)籌劃是企業(yè)事前在法律允許范圍內(nèi)對(duì)企業(yè)的應(yīng)交稅項(xiàng)進(jìn)行合理調(diào)整，實(shí)現(xiàn)合理避稅。但是如果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成，則使得相應(yīng)的納稅義務(wù)也隨之產(chǎn)生，此時(shí)的少交稅或不交稅的行為必然是違反法律規(guī)定的。所以，企業(yè)需要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，及時(shí)地對(duì)納稅活動(dòng)和事項(xiàng)進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃，在不違反法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，有效減少企業(yè)的成本費(fèi)用，最大程度保證企業(yè)的盈利。
3.稅務(wù)籌劃是納稅人的合法權(quán)利
義務(wù)往往伴隨著權(quán)力，納稅人既然有依法納稅的義務(wù)，那么其合理合法的稅務(wù)籌劃活動(dòng)自然是毋庸置疑。通過(guò)稅務(wù)籌劃能夠?qū){稅義務(wù)產(chǎn)生積極主動(dòng)之類(lèi)的正面作用。企業(yè)需要在履行納稅義務(wù)的基礎(chǔ)上，積極利用企業(yè)自身稅務(wù)籌劃工作的合法權(quán)利，進(jìn)行合理避稅，減輕納稅負(fù)擔(dān)，最終實(shí)現(xiàn)自身利潤(rùn)的最大化。
二、做好稅務(wù)籌劃工作的幾點(diǎn)原則
1.對(duì)稅收法律和政策全面深入了解
我國(guó)每個(gè)公民都有依法納稅的業(yè)務(wù)，同時(shí)也享有對(duì)稅務(wù)進(jìn)行合理籌劃的權(quán)利。也就是說(shuō)，稅收籌劃工作在必須遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)的同時(shí)，還需要與國(guó)家的相關(guān)政策走向相符；不僅需要在形式上滿(mǎn)足相關(guān)稅收法律制度的要求，還需要在根本上以稅收法律法規(guī)的精神為導(dǎo)向。
現(xiàn)階段我國(guó)的相關(guān)稅收法律法規(guī)和政策辦法名目繁多，涉及的范圍較大，并且隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，國(guó)家也不斷出臺(tái)新的稅法修訂及說(shuō)明對(duì)已有法律、法規(guī)進(jìn)行完善，相對(duì)其他法律來(lái)說(shuō)其變動(dòng)性更為頻繁也較難以理解和掌握。
因此，企業(yè)首先需要從自身的實(shí)際情況和發(fā)展需求出發(fā)，積極學(xué)習(xí)及掌握最新稅收法律法規(guī)條款、相關(guān)稅收實(shí)施條例及與舊法制的銜接等資訊，盡最大可能將企業(yè)自身的稅務(wù)籌劃工作與現(xiàn)行的稅收法規(guī)和政策辦法結(jié)合起來(lái)。
其次是需要對(duì)國(guó)家頒布的稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策辦法的社會(huì)背景、立法意圖以及政策導(dǎo)向有全面、清除的認(rèn)識(shí)，對(duì)稅務(wù)籌劃中可能產(chǎn)生的問(wèn)題進(jìn)行提前防范。然后是要對(duì)國(guó)家法規(guī)政策的變化對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)影響進(jìn)行密切關(guān)注，根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和政策的走向?qū)ψ陨矶悇?wù)籌劃的規(guī)劃做出合理調(diào)整。
最后，對(duì)涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范疇的其他相關(guān)法律法規(guī)也要有一定的掌握，比如勞動(dòng)合同法、訴訟法等，使稅務(wù)籌劃工作不與其他現(xiàn)行相關(guān)法律法規(guī)產(chǎn)生矛盾，確保稅務(wù)籌劃工作的合法性、規(guī)范性。
2.對(duì)稅務(wù)籌劃進(jìn)行科學(xué)合理的控制
（1）對(duì)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行全面考慮
首先，稅務(wù)籌劃需要以企業(yè)的整體利益為出發(fā)點(diǎn)。現(xiàn)階段我國(guó)有十八個(gè)稅種，各稅種之間通常互相影響并聯(lián)系著，比如在一項(xiàng)稅種上稅收的減少也許就會(huì)使得其他稅種稅收的增加。所以，企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中，需要以全面緩解企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)為著重點(diǎn)而不是僅僅注重于減少個(gè)別稅種的稅負(fù)。其次，需要進(jìn)行成本效益分析。大多數(shù)時(shí)候企業(yè)通常都著重考慮稅務(wù)籌劃的經(jīng)濟(jì)收益，而對(duì)其產(chǎn)生的成本缺乏重視，使得稅務(wù)籌劃工作成本過(guò)高，無(wú)形中加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃工作的成本由顯性成本和隱性成本兩方面組成。顧名思義，顯性成本通常是一些在稅務(wù)籌劃工作過(guò)程中花費(fèi)的人力、物力、財(cái)力等較為明顯的淺層要素，往往受到企業(yè)決策者的重視；隱性成本也就是機(jī)會(huì)成本，指采用某一種稅務(wù)籌劃計(jì)劃可能會(huì)為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)收益，通常容易被忽視。為了切實(shí)有效地改善這一現(xiàn)狀，需要企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中進(jìn)行成本—效益分析，從企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的角度來(lái)評(píng)估該稅務(wù)工作規(guī)劃的可操作性，只有當(dāng)稅務(wù)籌劃工作中顯性成本和隱性成本之和比稅務(wù)籌劃收益低時(shí)才有必要采用相應(yīng)的稅務(wù)籌劃方案，不然就需要放棄該項(xiàng)稅務(wù)籌劃方案。最后，需要對(duì)各個(gè)稅收主體的實(shí)際情況進(jìn)行綜合考慮。稅務(wù)籌劃工作實(shí)際上是一種多方博弈的過(guò)程，必然會(huì)出現(xiàn)各方收益此消彼長(zhǎng)的現(xiàn)象。如果只是片面地一味追求自身的經(jīng)濟(jì)利益而使對(duì)方的經(jīng)濟(jì)利益造成損害，通常會(huì)出現(xiàn)敵對(duì)和抵制，最終影響到稅務(wù)籌劃工作的效果。
（2）充分考核稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)
稅務(wù)籌劃是一種事前行為，是對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的有預(yù)見(jiàn)性的規(guī)劃。因此，同其他任何財(cái)務(wù)管理活動(dòng)一樣，稅務(wù)籌劃中是同時(shí)存在收益和風(fēng)險(xiǎn)。我們都知道，在實(shí)際工作中雖然能夠通過(guò)一些防范措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前預(yù)防，但是沒(méi)有任何措施和辦法能夠完全地杜絕風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)同樣如此。稅務(wù)籌劃工作中的風(fēng)險(xiǎn)不但會(huì)對(duì)稅務(wù)籌劃方案的落實(shí)帶來(lái)負(fù)面效果，在嚴(yán)重時(shí)有可能使企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作失敗，并給企業(yè)帶來(lái)外部的稅收風(fēng)險(xiǎn)，例如稅務(wù)機(jī)關(guān)的上門(mén)查賬等。所以，在稅務(wù)籌劃工作中需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析原理進(jìn)行科學(xué)利用，充分考慮到各種避稅和節(jié)稅方案的收益和風(fēng)險(xiǎn)。往往大部分稅務(wù)籌劃方案在制定和規(guī)劃時(shí)顯得無(wú)懈可擊，但我們需要認(rèn)識(shí)到這類(lèi)方案通常是具有長(zhǎng)期性規(guī)劃特點(diǎn)，而長(zhǎng)期性就意味著高風(fēng)險(xiǎn)。因此，必須全面考慮國(guó)家稅收法律法規(guī)在稅收籌劃期的變化，同時(shí)企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中，需要一方面把風(fēng)險(xiǎn)因素作為評(píng)估和選擇稅務(wù)籌劃方案的基本標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)隱性的涉稅風(fēng)險(xiǎn)需要有全面的認(rèn)識(shí)；另一方面預(yù)先對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的防范措施，通過(guò)事前對(duì)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估來(lái)對(duì)相應(yīng)的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行完善和調(diào)整。
（3）公司各業(yè)務(wù)部門(mén)的緊密聯(lián)系
稅務(wù)籌劃工作涉及的范圍較廣，往往涵蓋了從管理到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的絕大多數(shù)過(guò)程，不單單是稅務(wù)籌劃工作人員或財(cái)務(wù)人員的工作，也需要其他業(yè)務(wù)部門(mén)積極參與、緊密配合。
只有通過(guò)與其他部門(mén)進(jìn)行充分的交流和溝通，才能得到詳實(shí)的相關(guān)信息資料，為稅務(wù)籌劃方案的規(guī)劃奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)；另一方面，制定好的稅務(wù)籌劃計(jì)劃只有在相關(guān)部門(mén)的密切配合下才能順利進(jìn)行和實(shí)施。因此，稅務(wù)籌劃工作人員不能一味“閉門(mén)造車(chē)”，而是需要加強(qiáng)與其他部門(mén)的配合與溝通，最大程度爭(zhēng)取后者對(duì)稅務(wù)籌劃工作的支持。
三、結(jié)束語(yǔ)
一言以蔽之，稅收籌劃是一項(xiàng)涉及范圍相當(dāng)廣的財(cái)務(wù)管理工作。我們需要在充分理解國(guó)家的相關(guān)稅收法律法規(guī)和政策辦法的前提下，探索和規(guī)劃符合企業(yè)自身特性的稅收籌劃方案，切實(shí)有效的做好企業(yè)的稅收籌劃工作。
參考文獻(xiàn)：
[1]周素梅.淺談現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)籌劃[J].中國(guó)外資，2010（5）.
篇2
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的擴(kuò)大和涉稅事項(xiàng)的不斷增多，加之我國(guó)稅收政策的復(fù)雜性，使企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一個(gè)重要組成部份，已滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)部份、各個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)主體，追求利潤(rùn)最大化是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的根本目標(biāo)。稅負(fù)成本是企業(yè)的外在成本，凡是成本有管理和控制的必要性，通過(guò)這種管理，使企業(yè)稅負(fù)成本最低，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。因此，通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理，可使企業(yè)在合法安全經(jīng)營(yíng)的前提下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)在遵守國(guó)家稅法，不損害國(guó)家利益的前提下，充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，達(dá)到少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實(shí)現(xiàn)稅收成本最小化的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。企業(yè)應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，積極面對(duì)當(dāng)前稅收環(huán)境，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，減少企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)并通過(guò)一定的稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)成本最低。
一、企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀分析
1.稅務(wù)管理意識(shí)淡薄。現(xiàn)在部份企業(yè)還沒(méi)有稅務(wù)管理的理念，認(rèn)為繳稅是會(huì)計(jì)的事，會(huì)計(jì)按會(huì)計(jì)形成的會(huì)計(jì)資料計(jì)算繳稅，稅務(wù)管理的意識(shí)不足。
2.滯后性。投資決策時(shí)期或項(xiàng)目開(kāi)展前期，對(duì)相應(yīng)經(jīng)營(yíng)行為的涉稅分析不足，往往到事后，納稅行為已發(fā)生才關(guān)注稅收成本。
3.沒(méi)有專(zhuān)職稅務(wù)管理人員，稅務(wù)管理由財(cái)務(wù)人員兼任，財(cái)務(wù)人員對(duì)稅法及稅務(wù)管理技能的掌握程度有限，使企業(yè)的納稅成本加大，納稅風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的幾率加大。
企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)方式趨向多樣化，企業(yè)的涉稅種類(lèi)及涉稅環(huán)節(jié)增多，企業(yè)的納稅問(wèn)題愈加突出，另一方面，國(guó)家稅法體系的復(fù)雜性，企業(yè)潛在的納稅成本和涉稅風(fēng)險(xiǎn)上升。為此企業(yè)進(jìn)行有效的稅務(wù)管理意義更加突出。
二、企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理的意義
1.加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有助于降低稅收成本。企業(yè)的稅收成本主要包括：一是稅收實(shí)體成本，即企業(yè)依法應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金；二是稅收處罰成本，即企業(yè)因納稅不當(dāng)而交的稅收滯納金和罰款。因此，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理可以降低或節(jié)約稅收實(shí)體成本，也可避免稅收處罰成本，減少不必要的損失。
2.企業(yè)稅務(wù)管理有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理的過(guò)程，就是不斷加強(qiáng)稅法的學(xué)習(xí)和運(yùn)用的過(guò)程，同時(shí)管理人員不僅要熟知各項(xiàng)稅收法規(guī)，還要熟知《會(huì)計(jì)法》、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)稅務(wù)管理人員的稅法知識(shí)要求高，同時(shí)增強(qiáng)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)者依法納稅的意識(shí)。從而提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。
3．企業(yè)稅務(wù)管理，有利于增強(qiáng)納稅意識(shí)，提高涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范能力。企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于：一是企業(yè)管理人員因不能及時(shí)、全面掌握稅收法規(guī)，從而失去運(yùn)用該稅收法規(guī)的最佳時(shí)機(jī)，造成經(jīng)濟(jì)損失；二是企業(yè)管理人員因不能正確理解和運(yùn)用稅收法規(guī)，受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，造成經(jīng)濟(jì)和名譽(yù)損失；三是企業(yè)管理人員因不懂得充分運(yùn)用稅收政策技巧，造成經(jīng)濟(jì)損失。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，企業(yè)正確運(yùn)用稅收政策的能力不斷提升，無(wú)形中增強(qiáng)了企業(yè)的納稅意識(shí)，提高涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。
4.加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有助于企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源合理配置。稅收作為國(guó)家引導(dǎo)資源合理配置的經(jīng)濟(jì)手段，企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，可以根據(jù)國(guó)家的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠、鼓勵(lì)政策和各項(xiàng)稅種的稅率差異，進(jìn)行合理投資、籌資和技術(shù)改造。
企業(yè)要進(jìn)行有效的稅務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)，其核心主要方法就是進(jìn)行稅收籌劃，通過(guò)稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)最小化的同時(shí)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的總目標(biāo)服務(wù)。
三、加強(qiáng)稅務(wù)管理，合法進(jìn)行稅收籌劃
所謂稅收籌劃是指納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。它本質(zhì)上是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)收益最大化對(duì)涉及稅收的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行的安排。稅收籌劃一般應(yīng)具有合法性、籌劃性、目的性、符合政策導(dǎo)向性、普遍性、專(zhuān)業(yè)生特征。
1.稅收籌劃的合法性。稅收籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)實(shí)施，以法律為界限，不能為了違法意圖而進(jìn)行籌劃。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，周密考慮每項(xiàng)計(jì)劃及其實(shí)施過(guò)程，不能超越法律的規(guī)范。若實(shí)施了違法的籌劃方案，有可能被認(rèn)為是偷稅，將對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響。
2.稅收籌劃的籌劃性。稅收籌劃必須事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)安排。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是多方面的，稅收規(guī)定也是有針對(duì)性的，納稅人和征稅對(duì)象的不同，稅收待遇也往往不同，這為企業(yè)提供了可選擇較低稅負(fù)決策的機(jī)會(huì)。如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已發(fā)生，應(yīng)納稅收已確定而去偷逃稅或欠稅，都不是稅收籌劃。
3.稅收籌劃的目的性。目的性表示企業(yè)要取得“節(jié)稅”的稅收利益。這有兩層意思：一是選擇低稅負(fù)，另一層意思是滯后的納稅時(shí)間，通過(guò)稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)納稅期的推后，從而降低企業(yè)的資本成本，通過(guò)稅負(fù)減輕而達(dá)到收益最大化的目的。
4.稅收籌劃的普遍性。由于稅種的不同，稅率的不同，減免及優(yōu)惠的不同，為企業(yè)提供了稅收籌劃的機(jī)會(huì)，也決定了稅收籌劃的普遍性。
5.稅收籌劃的多變性。由于稅收政策隨著政治、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化在不斷變化，因此稅收籌劃具有多變性，企業(yè)只有隨時(shí)關(guān)注國(guó)家稅收政策的變化，相應(yīng)調(diào)整稅收籌劃，才能使稅收籌劃合法有效。
6.稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)性。稅收籌劃是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性和政策性較強(qiáng)的工作，稅收籌劃的參與者應(yīng)是具備財(cái)稅、法律、會(huì)計(jì)等多方面知識(shí)的綜合型人才，并非普通財(cái)會(huì)人員都能為之，若稅收籌劃失敗，將演化為避稅乃至逃稅行為，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理，進(jìn)行有效的稅收籌劃，有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化，但我們進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)把握好稅收籌劃與避稅、偷稅的本質(zhì)區(qū)別，及稅收籌劃的局限性，避免籌劃不當(dāng)給企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)營(yíng)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)：
篇3
一、工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略性管理的必要性分析
（一）工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀分析
隨著工業(yè)行業(yè)的飛速發(fā)展，大部分工業(yè)企業(yè)都意識(shí)到了企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性，開(kāi)始進(jìn)行稅務(wù)籌劃，但整體而言，我國(guó)的工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)在還處在一個(gè)較低的水平，在具體的納稅實(shí)踐中還存在著較多的問(wèn)題。第一就是工業(yè)企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)不夠，進(jìn)行稅收籌劃的意識(shí)不強(qiáng)。第二是工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃整體水平不高，且缺乏真正意義上的稅務(wù)籌劃。第三是工業(yè)企業(yè)人員素質(zhì)較低，缺乏稅務(wù)籌劃方面的專(zhuān)業(yè)性人才。第四則是工業(yè)企業(yè)缺乏稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，忽視了稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理。
（二）工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的原因
在現(xiàn)代社會(huì)注意經(jīng)濟(jì)條件下，稅收已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必須要考慮的重要因素。一般而言，納稅問(wèn)題是每個(gè)企業(yè)都要面對(duì)而且為之頭疼的問(wèn)題。工業(yè)企業(yè)也不例外。然而，任何一個(gè)企業(yè)最終的目的都是盈利，所以稅收必然在一定程度上影響了企業(yè)尋求利益最大化的進(jìn)程。怎樣得到最大的利潤(rùn)，如何在法律范圍內(nèi)使稅務(wù)降到最低便成為了主要目標(biāo)。偷稅是一種違法行為，不可取。節(jié)稅只能依靠國(guó)家的相關(guān)優(yōu)惠政策，雖然安全有效，但是影響個(gè)人和企業(yè)的主觀能動(dòng)性。而稅務(wù)籌劃則可以彌補(bǔ)節(jié)稅的不足，它能在不違反現(xiàn)行稅制的前提下，對(duì)現(xiàn)有稅法和自身企業(yè)進(jìn)行研究，通過(guò)比較不同納稅方案，調(diào)節(jié)企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)最大化。
（三）工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性
決定工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本的因素很多，而稅收是當(dāng)中的一個(gè)重要因素。而我國(guó)現(xiàn)在實(shí)施多稅種、多次征的稅收政策，在這樣的稅收環(huán)境下，流轉(zhuǎn)稅的多少直接影響到工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本大小，所得稅的大小直接影響工業(yè)企業(yè)投資成本的高低因此，稅收是影響企業(yè)利潤(rùn)分配的一個(gè)重要因素，就企業(yè)利潤(rùn)而言，對(duì)其有著重要的經(jīng)濟(jì)平衡作用。稅負(fù)的高低也直接關(guān)系企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的大小，而稅收的強(qiáng)制性和無(wú)償性則意味著企業(yè)資金的凈流出，從這一方面看，企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃來(lái)減少稅款支出是直接提高企業(yè)凈收益的有效途徑，所以，企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)有正確的認(rèn)識(shí)，并投入到實(shí)踐。其二，工業(yè)企業(yè)與國(guó)家的發(fā)展息息相關(guān)，合理的進(jìn)行稅務(wù)籌劃的戰(zhàn)略性管理，可以較好地保證工業(yè)行業(yè)的穩(wěn)定高效發(fā)展。同時(shí)也有利于國(guó)家財(cái)政收入的相應(yīng)增加，使得國(guó)家職能得到充分的發(fā)揮，進(jìn)而更好的進(jìn)行社會(huì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，更好的保持我國(guó)社會(huì)的穩(wěn)定。
二、工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)和可行性分析
（一）工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)
1、超前性。企業(yè)的稅務(wù)籌劃不是發(fā)生在納稅義務(wù)之后，而是在納稅行為之前對(duì)充分了解我國(guó)現(xiàn)行的稅法和財(cái)務(wù)知識(shí)，并且結(jié)合企業(yè)的全方位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有計(jì)劃、有目的的規(guī)劃和設(shè)計(jì)以尋求企業(yè)的最低賦稅，并且選出相對(duì)最好的決策方案。這是一種事前行為，具有超前性特點(diǎn)。
2、時(shí)效性。每一個(gè)國(guó)家的稅收政策都是伴隨著國(guó)家整體政治和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化而變化的。尤其是在工業(yè)行業(yè)，由于發(fā)展比較迅速，因此較大程度受到國(guó)家關(guān)注。所以，納稅人在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的時(shí)候，一定要隨時(shí)關(guān)注國(guó)家稅收政策的變化，及時(shí)作出相應(yīng)的調(diào)整。
3、全面性。工業(yè)企業(yè)的稅務(wù)籌劃貫穿于整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，每一各需要納稅的環(huán)節(jié)都要納入籌劃范圍。
4、合法性。工業(yè)企業(yè)的稅收籌劃體現(xiàn)了國(guó)家和納稅人之間的經(jīng)濟(jì)利益的分配關(guān)系，而稅法則體現(xiàn)了國(guó)家與納稅人之間權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。
（二）工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的可行性分析
工業(yè)企業(yè)作為自主經(jīng)營(yíng)和自負(fù)盈虧的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體，在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中要想實(shí)現(xiàn)生存和發(fā)展并達(dá)到獲利目標(biāo)，能夠自主地嘗試稅務(wù)籌劃措施來(lái)降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，使得稅務(wù)籌劃在工業(yè)企業(yè)具備了實(shí)施的主觀可行性。當(dāng)然除此之外還有法律環(huán)境和我國(guó)現(xiàn)行稅制等原因，都使得工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的實(shí)施具備客觀的可行性。
三、工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略性管理的具體操作
篇4
Key words: M & A；tax planning；feasibility；necessity
中圖分類(lèi)號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2011）13-0140-01
0 引言
當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)格局已經(jīng)進(jìn)入以大公司、大集團(tuán)為中心的時(shí)代。在過(guò)去的一百多年間，全球共發(fā)生過(guò)五次比較大的企業(yè)并購(gòu)浪潮。前四次并購(gòu)浪潮，一次比一次規(guī)模大、涉及行業(yè)多、影響范圍大。在世界范圍內(nèi)，大型企業(yè)的兼并、收購(gòu)再次浪潮迭起，并呈愈演愈烈之勢(shì)。稅收作為宏觀經(jīng)濟(jì)中影響任何一個(gè)微觀企業(yè)的重要經(jīng)濟(jì)因素，是企業(yè)在并購(gòu)的決策及實(shí)施中不可忽視的重要規(guī)劃對(duì)象。有些企業(yè)甚至將獲得稅務(wù)優(yōu)惠列為并購(gòu)行為的直接動(dòng)機(jī)之一。本文將對(duì)企業(yè)并購(gòu)和稅收籌劃進(jìn)行簡(jiǎn)要說(shuō)明，在此基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)并購(gòu)中實(shí)施稅收籌劃的可行性與必要性進(jìn)行論證。
1 企業(yè)并購(gòu)與稅收籌劃的相關(guān)概念
企業(yè)并購(gòu)是指產(chǎn)權(quán)獨(dú)立的兩家或兩家以上企業(yè)，其中占優(yōu)勢(shì)方企業(yè)采用現(xiàn)金、債券等方式控制目標(biāo)企業(yè)股份或資產(chǎn)，從而使企業(yè)控制權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的一種經(jīng)濟(jì)行為。在我國(guó)，并購(gòu)涵蓋兼并、收購(gòu)、合并三種模式。稅收籌劃是指納稅人在不違反稅收法律的前提下，通過(guò)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合理、科學(xué)的事先策劃和安排，選擇多種納稅方案，達(dá)到節(jié)省稅款或遞延繳納稅款的效果，最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。稅收籌劃具有合法性、超前性和目的性等特征。稅務(wù)籌劃的終極目標(biāo)應(yīng)該是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。這一目標(biāo)定位對(duì)于確定稅務(wù)籌劃的原則和指導(dǎo)稅務(wù)籌劃實(shí)踐都具有重要意義，從稅務(wù)處理方法的選擇方面著手設(shè)計(jì)籌劃方案，通過(guò)比較不同方式下來(lái)選擇稅務(wù)籌劃方案，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。
2 企業(yè)并購(gòu)中實(shí)施稅收籌劃的必要性與可行性
2.1 企業(yè)并購(gòu)中實(shí)施稅收籌劃的必要性 ①虧損抵補(bǔ)。即企業(yè)可以利用稅法中的虧損遞延條款來(lái)達(dá)到合理減輕稅負(fù)的目的。當(dāng)某企業(yè)在一年中出現(xiàn)了虧損，該企業(yè)就不但可以免付當(dāng)年的所得稅，而且它的虧損可以向后遞延，以抵消以后幾年的盈余。這樣，如果企業(yè)在一年中嚴(yán)重虧損，或連續(xù)幾年不盈利，擁有相當(dāng)數(shù)量的累積虧損，就會(huì)被考慮作為兼并對(duì)象，或者該企業(yè)考慮兼并盈利企業(yè)，以達(dá)到利用其在納稅方面優(yōu)勢(shì)的目的。②延期納稅。若被并購(gòu)企業(yè)的股票被企業(yè)轉(zhuǎn)換成可轉(zhuǎn)換債券，一段時(shí)間后再將其轉(zhuǎn)換為普通股票，這在稅法上可以在收入中預(yù)先減去可轉(zhuǎn)債利息，具有抵稅效應(yīng)，同時(shí)可以保留這些債券的資本收益，在債券轉(zhuǎn)為股票后再支付，使企業(yè)享受延期支付資本收益稅的利益。③免稅并購(gòu)。在企業(yè)并購(gòu)活動(dòng)的過(guò)程中，當(dāng)參與并購(gòu)的雙方企業(yè)沒(méi)有通過(guò)現(xiàn)金進(jìn)行支付，而是通過(guò)股權(quán)交換的手段進(jìn)行，把被并購(gòu)企業(yè)的股票依據(jù)特定的比率轉(zhuǎn)換成并購(gòu)企業(yè)的股票，這樣一來(lái)，因?yàn)榻灰纂p方的股東在整個(gè)過(guò)程不但沒(méi)有收到資金，同時(shí)也沒(méi)有達(dá)到資本利益的要求，因此，此過(guò)程是免稅的。經(jīng)過(guò)此種兼并手段，在不納稅的條件下，企業(yè)達(dá)到了資產(chǎn)流動(dòng)與轉(zhuǎn)移的目的。
2.2 企業(yè)并購(gòu)中實(shí)施稅收籌劃的可行性 ①稅收收益的存在。企業(yè)的稅收收益主要來(lái)源于兩個(gè)方面：一是根據(jù)國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，納稅人的納稅額得到減免或抵扣。稅收抵扣指的是稅法規(guī)定的可以在稅前作為扣除項(xiàng)目的各種費(fèi)用支出。企業(yè)可根據(jù)稅法，采取各種有效的經(jīng)營(yíng)方法，最大限度地獲得稅收利益。二是依據(jù)稅法規(guī)定，納稅人的納稅期限得以遞延。雖然納稅的遞延本質(zhì)上不會(huì)減少企業(yè)的稅負(fù)，只是支付稅款的時(shí)間延遲，但考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值，遞延納稅相當(dāng)于企業(yè)得到了一筆不帶時(shí)間成本的資金，這樣有利于收益增加。②稅收環(huán)境的優(yōu)化。稅收籌劃不同于偷稅、漏稅、逃稅和避稅，它是在稅法許可條件下的合理行為。因而，實(shí)施稅收籌劃的外部環(huán)境不代表是一個(gè)稅收法制混亂或不健全的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，這樣為了避免由于稅法不完善導(dǎo)致的企業(yè)人員對(duì)稅收法律條文的片面詮釋?zhuān)挥兄鸩酵晟贫愂盏姆ㄖ苹拍芤?guī)范每個(gè)企業(yè)的納稅行為，否則，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃毫無(wú)意義。③多種納稅方案的存在。稅收因素影響著并購(gòu)的動(dòng)機(jī)和過(guò)程，并購(gòu)的稅收籌劃在實(shí)務(wù)中是完全可能的。首先，不同企業(yè)的納稅差別形成不同的稅收收益；其次，不同并購(gòu)出資方式造成納稅金額和納稅時(shí)間的差別；最后，不同的并購(gòu)會(huì)計(jì)處理方法造成不同的稅前收益和納稅時(shí)間的差別。當(dāng)然，這種做法并非沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)是否有充分的獲利能力是這一預(yù)期實(shí)現(xiàn)的前提條件。
綜上所述，企業(yè)并購(gòu)與稅收籌劃相互促進(jìn)，二者目標(biāo)具有一致性。從宏觀層面能看出，稅收籌劃與企業(yè)并購(gòu)都是一種優(yōu)化設(shè)置，是為社會(huì)資源服務(wù)的，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起共同促進(jìn)作用。一方面，企業(yè)并購(gòu)是一種主要的企業(yè)產(chǎn)權(quán)的交易形式，使優(yōu)勝劣汰的競(jìng)爭(zhēng)法則在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下得到充分體現(xiàn)，它合理流動(dòng)了存量資產(chǎn)，從而把增量資產(chǎn)的合理使用帶動(dòng)起來(lái)，有利于規(guī)模經(jīng)濟(jì)的實(shí)現(xiàn)與社會(huì)資源優(yōu)化配置。同時(shí)，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國(guó)家的宏觀調(diào)控直接的作用于市場(chǎng)，要想達(dá)到國(guó)家稅收政策的目的，企業(yè)必須依靠國(guó)家的政策作出積極主動(dòng)的反應(yīng)。稅收籌劃在企業(yè)并購(gòu)過(guò)程中，有效發(fā)揮了稅收杠桿的職能作用，使資源配置得以?xún)?yōu)化，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)得以實(shí)現(xiàn)。從微觀的角度來(lái)講，稅收籌劃與企業(yè)并購(gòu)有著共同的目標(biāo)：企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益能夠獲得最大化的實(shí)現(xiàn)。不管企業(yè)的并購(gòu)活動(dòng)是取得協(xié)同效益還是規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益抑或是經(jīng)濟(jì)杠桿效益，也都是在整合與重組社會(huì)資源，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃與企業(yè)并購(gòu)的共同目標(biāo)。
3 結(jié)論
稅收籌劃是達(dá)到企業(yè)利益最大化的重要途徑。稅收具有法律的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性。在企業(yè)并購(gòu)的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)在仔細(xì)研究稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，按照政府的稅收政策導(dǎo)向安排自己的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等，最大限度利用稅收法規(guī)中對(duì)自己有利的條款，這樣可以使企業(yè)的利益達(dá)到最大化。
參考文獻(xiàn)：
篇5
稅務(wù)籌劃對(duì)房地產(chǎn)建設(shè)企業(yè)的重要意義在于它的可行性，所以我們必須從它的可行性出發(fā)，研究其存在的問(wèn)題。
首先，在企業(yè)確定籌劃方案前，要對(duì)建筑成本、預(yù)期所得利潤(rùn)及其所需的資金這三個(gè)要素進(jìn)行定性和定量分析，以此為依據(jù)做出相應(yīng)的、風(fēng)險(xiǎn)較小的籌劃方案，使得企業(yè)的運(yùn)營(yíng)在不超出法律規(guī)定的合法范圍內(nèi)最大程度的節(jié)約運(yùn)營(yíng)成本，保證企業(yè)稅務(wù)籌劃得以平穩(wěn)進(jìn)行；其次，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃應(yīng)該從全局出發(fā)，建立全局觀念，限制于稅務(wù)籌劃之中通常會(huì)引發(fā)其他費(fèi)用是增加，從而使稅務(wù)籌劃成本增加，不利于稅務(wù)籌劃的進(jìn)行，所以為了避免出現(xiàn)以上問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)該遵守成本最佳的原則，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平，利用降低稅務(wù)成本來(lái)提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)的整體效益；最后，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃需要一個(gè)很長(zhǎng)的周期，且其中存在著較多的不確定因素，如收益、資金流動(dòng)等，這對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)執(zhí)行稅務(wù)籌劃方案有很大的影響，所以在執(zhí)行稅務(wù)籌劃方案時(shí)，需要注重執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)以及因周期長(zhǎng)而產(chǎn)生的資金價(jià)值問(wèn)題。
2.必要性分析
（1）在房地產(chǎn)的日常運(yùn)營(yíng)中，資金流動(dòng)性較大，所以相應(yīng)地稅務(wù)籌劃空間較大。在房地產(chǎn)建設(shè)過(guò)程中有許多的稅收項(xiàng)目，其中包括：土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅以及教育附加稅等，這些稅收項(xiàng)目不僅稅額大，且對(duì)企業(yè)稅收籌劃有著重要的影響，貫穿了房地產(chǎn)建設(shè)的整個(gè)過(guò)程。隨著稅收制度的實(shí)施，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收監(jiān)控力度越來(lái)越大，所以做好稅務(wù)籌劃對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)建設(shè)具有實(shí)際意義，只有很好稅務(wù)籌劃才能最大限度地降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)壓力，是企業(yè)獲得更大的效益。
（2）我國(guó)針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)制定的稅收政策較多，由此可知房地產(chǎn)行業(yè)受我國(guó)宏觀調(diào)控的影響較大，通常情況下，國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)調(diào)控目標(biāo)會(huì)根據(jù)房地產(chǎn)的大體情況制定更多的法規(guī)政策，且制定的法律法規(guī)會(huì)越來(lái)越詳細(xì)，所以為了應(yīng)對(duì)國(guó)家的政策變動(dòng)，房地產(chǎn)的稅務(wù)籌劃必須跟上國(guó)家法規(guī)的更新，針對(duì)國(guó)家最新法律法規(guī)做出相應(yīng)的調(diào)整，以增強(qiáng)企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，在房地產(chǎn)行業(yè)中脫穎而出。
二、房地產(chǎn)建設(shè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的一般性方法及發(fā)展趨勢(shì)
1.準(zhǔn)備環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃
稅務(wù)籌劃是當(dāng)下最先進(jìn)的企業(yè)管理手段，它從企業(yè)的整體出發(fā)，根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)提出降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本這一觀點(diǎn)，要求企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)考慮稅賦對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的影響，還考慮企業(yè)成立的最初條件，包括：注冊(cè)地、企業(yè)性質(zhì)等企業(yè)經(jīng)營(yíng)前期情況，從根本上減少企業(yè)的稅賦。
2.房地產(chǎn)建設(shè)企業(yè)資金籌劃環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃
由于房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的所需資金較大，且流動(dòng)性高，所以企業(yè)時(shí)常需要進(jìn)行資金籌集，一般來(lái)說(shuō)，資金籌集要考慮很多因素，比如：籌款成本、企業(yè)的還款能力、方案的可行性以及存在的風(fēng)險(xiǎn)等；所以企業(yè)必須降低籌資成本，盡可能地平衡債務(wù)資本和股權(quán)資本，運(yùn)用合理、科學(xué)的方法，合理搭配各資本比例，使籌資成本最低，更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
3.房地產(chǎn)建設(shè)企業(yè)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃
由于房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中涉及眾多稅收方法，如房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除方法就有兩種，這兩種方法不僅在計(jì)算方面存在差異，在最后的計(jì)算結(jié)果也是存在著一定的差異的。所以房地產(chǎn)企業(yè)要合理的選擇稅賦計(jì)算方法，從而降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅賦壓力。
4.房地產(chǎn)建設(shè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃
銷(xiāo)售環(huán)節(jié)是實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)最終目標(biāo)的重要一環(huán)，銷(xiāo)售環(huán)節(jié)對(duì)稅務(wù)籌劃的主要影響在于企業(yè)法人在層次上的設(shè)置，房地產(chǎn)企業(yè)可以通過(guò)建立子公司以及獨(dú)立核算的企業(yè)法人，使用子公司或者獨(dú)立核算企業(yè)法人有著適用于子公司的稅收優(yōu)惠政策的權(quán)利轉(zhuǎn)移與房地產(chǎn)企業(yè)聯(lián)系不強(qiáng)的業(yè)務(wù)，這樣就可以通過(guò)不同的稅收政策把部分的稅賦轉(zhuǎn)移出去，減輕房地產(chǎn)企業(yè)的稅賦。
三、房地產(chǎn)建設(shè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的注意事項(xiàng)
1.國(guó)家和地方政策對(duì)稅務(wù)籌劃的影響
降低成本是所有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都需要面對(duì)的問(wèn)題，只有成本得到降低才能提高企業(yè)在所屬行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，尤其是在房地產(chǎn)行業(yè)，房地產(chǎn)行業(yè)的稅收項(xiàng)目較多且涉及金額較大，對(duì)當(dāng)?shù)卣挠绊懸蚕鄳?yīng)較大，所以在確定稅務(wù)籌劃時(shí)需要充分考慮到整個(gè)的各個(gè)職能部門(mén)，這樣才能使職能部門(mén)的審批權(quán)得到充分的運(yùn)用，除此之外，稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法能力對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的稅務(wù)籌劃也有著巨大的影響。
2.兼顧稅務(wù)籌劃的兩面性
稅務(wù)籌劃是房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)的一小部分，但從稅務(wù)籌劃方面降低稅賦是不全面的，這只是抓住了企業(yè)稅務(wù)其中的一個(gè)關(guān)鍵而已，并不能使企業(yè)稅務(wù)得到最小化，還應(yīng)該在考慮企業(yè)影響因素的情況下，從房地產(chǎn)行業(yè)的整體出發(fā)，利用全局觀使之相結(jié)合，使之發(fā)揮最大的作用得到更大的效益，這樣的稅務(wù)籌劃方案才是最為有效、合理的，反之，只考慮稅務(wù)籌劃一個(gè)方面是一個(gè)及其不明智的做法。
3.稅務(wù)籌劃方案應(yīng)有極強(qiáng)的適應(yīng)性
篇6
（一）“營(yíng)改增”的沿革
“營(yíng)改增”是營(yíng)業(yè)稅改增值稅的簡(jiǎn)稱(chēng)，是國(guó)家財(cái)稅體制改革的重大舉措。“營(yíng)改增”自2012年1月1日起，在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展試點(diǎn)。以上海為“頭雁”， 及至2012年12月底，“營(yíng)改增”的試點(diǎn)范圍已囊括6個(gè)省、3個(gè)直轄市和3個(gè)計(jì)劃單列市，共計(jì)12個(gè)試點(diǎn)地區(qū)。2013年8月1日，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作在全國(guó)范圍內(nèi)推開(kāi)。2014年1月1日，鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)“營(yíng)改增”，2014年6月1日“營(yíng)改增”繼續(xù)擴(kuò)圍至電信業(yè)。由于“營(yíng)改增”涉及面廣，影響深遠(yuǎn)，國(guó)家采取了試點(diǎn)突破、穩(wěn)步推進(jìn)的做法，預(yù)計(jì)在“十二五”期間全部完成。
（二）“營(yíng)改增”對(duì)移動(dòng)通信行業(yè)的有利因素
在實(shí)行“營(yíng)改增”之前，營(yíng)業(yè)稅存在重復(fù)征收的問(wèn)題， “營(yíng)改增”后抵扣鏈條更加完整，有利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，對(duì)移動(dòng)通信行業(yè)的專(zhuān)業(yè)化運(yùn)營(yíng)有著巨大的推動(dòng)作用。
二、移動(dòng)通信行業(yè)“營(yíng)改增”后可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析
（一）增值稅發(fā)票管理的風(fēng)險(xiǎn)
增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理，是增值稅管理的重中之重。企業(yè)應(yīng)將增值稅專(zhuān)票視同現(xiàn)金進(jìn)行規(guī)范管理，專(zhuān)柜存放、專(zhuān)人保管、開(kāi)具，各層級(jí)應(yīng)確定專(zhuān)人負(fù)責(zé)發(fā)票管理工作。建國(guó)以來(lái)出現(xiàn)了不少利用虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等造假行為，實(shí)現(xiàn)偷稅、漏稅、騙稅的大案要案。因增值稅發(fā)票管理不當(dāng)，可能受到刑法處置，最高可判處無(wú)期徒刑，應(yīng)引起企業(yè)足夠的重視。除此之外，企業(yè)還要關(guān)注滯留票與失控票的風(fēng)險(xiǎn)，采取必要的手段避免獲取此類(lèi)發(fā)票。
（二）視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)識(shí)別
根據(jù)增值稅相關(guān)稅法要求，在貨物調(diào)撥、對(duì)外投資及無(wú)常贈(zèng)送等9種情況下會(huì)涉及視同銷(xiāo)售，需要計(jì)算繳納增值稅。對(duì)運(yùn)營(yíng)商而言，需要根據(jù)具體的業(yè)務(wù)，對(duì)視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)進(jìn)行合理判斷、識(shí)別。捆綁電信業(yè)務(wù)，贈(zèng)送SIM卡、終端不視同銷(xiāo)售。首次入網(wǎng)免SIM卡費(fèi)的 ，不繳納增值稅。未捆綁任何電信業(yè)務(wù)，無(wú)償贈(zèng)送SIM卡、終端或電信服務(wù)，視同銷(xiāo)售。贈(zèng)送其他實(shí)物：贈(zèng)送實(shí)物或增值稅應(yīng)稅服務(wù)，視同銷(xiāo)售。只有對(duì)通信行業(yè)的“營(yíng)改增”政策充分理解，才能對(duì)視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)進(jìn)行完整識(shí)別，避免漏稅行為。
（三）混合銷(xiāo)售的劃分
電信業(yè)普遍存在此類(lèi)業(yè)務(wù)，如為政府單位提供一項(xiàng)視頻監(jiān)控服務(wù)，既包括提供整套視頻監(jiān)控設(shè)備，包括服務(wù)器、攝像頭等，又包括提供系統(tǒng)集成服務(wù)。如果合同未明確區(qū)分設(shè)備款、服務(wù)費(fèi)金額，則可能從高計(jì)稅。假設(shè)一份1000萬(wàn)的合同，設(shè)備款和服務(wù)費(fèi)分別500萬(wàn)，若未分別列明合同款，按17%稅率從高繳納銷(xiāo)項(xiàng)稅170萬(wàn)，若分別列明，銷(xiāo)項(xiàng)稅為115萬(wàn)，可節(jié)約30%的稅款。
（四）超范圍抵扣的風(fēng)險(xiǎn)
代維費(fèi)用外包是電信業(yè)較為通行的做法，在進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí)需對(duì)各類(lèi)代維費(fèi)進(jìn)行合理分類(lèi)，否則存在超范圍抵扣的風(fēng)險(xiǎn)。如對(duì)屬于建筑安裝業(yè)性質(zhì)的代維支出不可進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;對(duì)方提供硬件設(shè)備等有形動(dòng)產(chǎn)故障維修，適用17%稅率;對(duì)方提供對(duì)系統(tǒng)軟件的升級(jí)技術(shù)服務(wù)，適用6%稅率;對(duì)方進(jìn)提供機(jī)房設(shè)備巡檢或駐點(diǎn)服務(wù)，在沒(méi)有提供故障處理的情況下，屬營(yíng)業(yè)稅范疇，不應(yīng)抵扣。
（五）跨期抵扣的風(fēng)險(xiǎn)
對(duì)于“營(yíng)改增”前后結(jié)算的業(yè)務(wù)，要以業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)進(jìn)行劃分，如業(yè)務(wù)發(fā)生在“營(yíng)改增”之前，即使在“營(yíng)改增”以后進(jìn)行結(jié)算，也不能進(jìn)行抵扣。對(duì)于無(wú)法區(qū)分業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。
三、稅收籌劃的含義及必要性
（一）稅收籌劃的含義
稅收籌劃，是指納稅人在不違背稅法的前提下，運(yùn)用一定的技巧和手段，對(duì)自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理和周密的安排，以達(dá)到少繳、緩繳稅款目的的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。稅收籌劃和所謂的偷稅漏稅是不相同的，偷稅漏稅是不受法律保護(hù)的，而稅收籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，是合法的。除此之外，稅收籌劃還有一個(gè)特點(diǎn)，就是可預(yù)見(jiàn)性。這個(gè)可預(yù)見(jiàn)性指的是在整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和稅務(wù)規(guī)劃的過(guò)程中，對(duì)其有著提前的預(yù)見(jiàn)能力。通過(guò)一定的調(diào)控手段，避免稅負(fù)大起大落的風(fēng)險(xiǎn)。最后，稅收籌劃還具有針對(duì)性，目的就是為使企業(yè)減少稅收成本，使得企業(yè)盈利。
（二）稅收籌劃的必要性
首先，稅收籌劃能幫助企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)盈利目標(biāo)。因此企業(yè)進(jìn)行合理的稅收籌劃，例如延緩支付稅金，合理規(guī)劃一些邊際成本，從而減輕企業(yè)稅負(fù)，提高利潤(rùn)。其次，稅收籌劃能有效提高移動(dòng)通信行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)可以享受?chē)?guó)家的一些稅收優(yōu)惠政策，以及根據(jù)適用的稅基、稅率，通過(guò)國(guó)家的稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用來(lái)進(jìn)行資源合理配置，從而降低納稅額，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。最后，稅收籌劃有利于提高企業(yè)管理水平，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃是在國(guó)家的法律法規(guī)允許的情況下開(kāi)展，國(guó)家對(duì)財(cái)務(wù)賬目有嚴(yán)格的監(jiān)管機(jī)制，從而使企業(yè)自覺(jué)遵守法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，避免采用不合法手段帶來(lái)的偷稅漏稅行為。
四、移動(dòng)通信行業(yè)稅收籌劃措施
（一）合理利用財(cái)稅優(yōu)惠政策
“營(yíng)改增”后，福建、上海、江西等十余個(gè)省市都針對(duì)“營(yíng)改增”了財(cái)政扶持政策，能夠有效地降低企業(yè)由于“營(yíng)改增”而增加的稅負(fù)，有利于企業(yè)在“營(yíng)改增”期間的平穩(wěn)過(guò)渡。筆者所在的深圳也出臺(tái)了財(cái)政扶持政策，據(jù)了解深圳移動(dòng)、電信、聯(lián)通三大運(yùn)營(yíng)商均申請(qǐng)了財(cái)政扶持資金，根據(jù)政策要求，在14年已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了部分扶持資金的到賬。
再如國(guó)際業(yè)務(wù)免稅、銷(xiāo)售自己使用的過(guò)的固定資產(chǎn)減按2%征收增值稅，都是企業(yè)應(yīng)該充分利用的稅收政策，稅務(wù)管理人員應(yīng)加強(qiáng)研讀，做好籌劃。
（二）對(duì)供應(yīng)商的合理選擇
企業(yè)只有獲取增值稅專(zhuān)用發(fā)票，才能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。因此在“營(yíng)改增”以后，對(duì)供應(yīng)商的合理選擇非常必要。在企業(yè)采購(gòu)招標(biāo)過(guò)程中，應(yīng)盡量選擇一般納稅人企業(yè)作為供應(yīng)商，如果無(wú)法選擇一般納稅人，則應(yīng)在評(píng)標(biāo)環(huán)節(jié)考慮因此而增加的成本。“營(yíng)改增”以后，還需在合同中增加相關(guān)條款，明確稅率及發(fā)票類(lèi)型，保障企業(yè)獲取真實(shí)、合理的發(fā)票用于抵扣。
（三）對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)的優(yōu)化
移動(dòng)通信業(yè)務(wù)中，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率11%，增值電信服務(wù)適用稅率6%。運(yùn)營(yíng)商應(yīng)進(jìn)一步進(jìn)行收入結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，充分把握流量發(fā)展的時(shí)間窗口，創(chuàng)新產(chǎn)品類(lèi)別，持續(xù)提高增值業(yè)務(wù)占比。“營(yíng)改增”后預(yù)存話(huà)費(fèi)送手機(jī)被視同銷(xiāo)售，因此現(xiàn)有捆綁業(yè)務(wù)需要進(jìn)行優(yōu)化。如先確認(rèn)終端銷(xiāo)售價(jià)格，其余則計(jì)入通信服務(wù)收入，同時(shí)在給客戶(hù)的發(fā)票上明確終端銷(xiāo)售和通信服務(wù)的金額。企業(yè)還應(yīng)盡量減少一些實(shí)物贈(zèng)送，而改為贈(zèng)送電信服務(wù)，從而通過(guò)折扣來(lái)進(jìn)行處理，以此減少企業(yè)的增值稅。
（四）加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)管理，盡量獲取專(zhuān)票
在“營(yíng)改增”初期，業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)于盡量獲取專(zhuān)票尚未有全面、深刻的認(rèn)識(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)需做好前期的培訓(xùn)，確保“營(yíng)改增”政策宣貫到位。同時(shí)應(yīng)建立配套的報(bào)賬考核通報(bào)機(jī)制，對(duì)增值稅抵扣憑據(jù)的流轉(zhuǎn)時(shí)限予以限定，避免造成超180天無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)的損失。財(cái)務(wù)部門(mén)及早獲取專(zhuān)票，也可以有較為充足的時(shí)間開(kāi)展稅務(wù)籌劃，達(dá)到少繳、緩繳稅款的目的。
五、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，“營(yíng)改增”后移動(dòng)通信行業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)籌劃對(duì)通信行業(yè)有著巨大的影響，對(duì)其進(jìn)行探析是非常有必要的。筆者在本文中對(duì)“營(yíng)改增”后移動(dòng)通信行業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)籌劃進(jìn)行了探析，包括：“營(yíng)改增”的含義、“營(yíng)改增”后移動(dòng)通訊行業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析，稅務(wù)籌劃的含義與其必要性和在“營(yíng)改增”后移動(dòng)通信行業(yè)的稅務(wù)籌劃進(jìn)行了詳細(xì)的探析。筆者希望有更多的有志之士，能夠投身到這個(gè)課題的研究之中，指出筆者在文中的不足之處，同時(shí)也可以為我國(guó)“營(yíng)改增”后的移動(dòng)通信行業(yè)做出自己應(yīng)有的一份貢獻(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
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篇7
在學(xué)界廣泛被接受的界定是，稅務(wù)籌劃是指企業(yè)納稅人在國(guó)家現(xiàn)行稅法的許可范圍之內(nèi)，通過(guò)對(duì)自身的籌資、投資和營(yíng)運(yùn)等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)先采取適當(dāng)?shù)陌才藕瓦\(yùn)籌，全面優(yōu)化收支，在精算以后，確定最佳的納稅方案，使企業(yè)既依法納稅，又能充分享受稅法所賦予的權(quán)利和優(yōu)惠政策，以達(dá)到合理合法地減稅、節(jié)稅的財(cái)務(wù)策劃行為，以及獲取最大的稅收利益、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、具體來(lái)講，稅務(wù)籌劃具有以下七個(gè)特征:(1)合法性，處理征納關(guān)系的共同準(zhǔn)繩是稅法，企業(yè)作為納稅義務(wù)人要依法納稅)稅務(wù)籌劃也必須在國(guó)家法律許可的范圍內(nèi)，按照稅務(wù)政策及相關(guān)規(guī)定來(lái)進(jìn)行)(2)預(yù)先性，在稅收活動(dòng)中，企業(yè)必定是先發(fā)生經(jīng)營(yíng)行為，然后產(chǎn)生納稅義務(wù)，納稅義務(wù)通常具有滯后性)如果稅務(wù)籌劃在企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目決定之后才進(jìn)行，就等于失去了籌劃的意義)因此，稅務(wù)籌劃在時(shí)間順序上必須要在企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)確定之前，提前新型運(yùn)作)所以，稅務(wù)籌劃具有超前性特點(diǎn))(3)系統(tǒng)性)稅務(wù)籌劃是在納稅義務(wù)產(chǎn)生之前，權(quán)衡不同經(jīng)濟(jì)行為下的稅負(fù)輕重之后所做~出的選擇、而且這種選擇不僅要考慮整體的經(jīng)營(yíng)決策，而且還要把它放在具體環(huán)境中加以綜合研究，是一個(gè)系統(tǒng)工程)(4)可操作性，即納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)理念和特點(diǎn)要在稅務(wù)籌劃中有所體現(xiàn)，簡(jiǎn)明扼要的同時(shí)還要有較強(qiáng)的靈活性和操作性、(5)目的性、獲得整體經(jīng)濟(jì)利益是稅務(wù)籌劃的終極目的、)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前，要進(jìn)行一定的成本效益分析，使企業(yè)潛在的稅收負(fù)擔(dān)降到最低的水平，立足全局，選擇投資、經(jīng)營(yíng)和理財(cái)方案，給企業(yè)帶來(lái)凈經(jīng)濟(jì)效益、(6)專(zhuān)業(yè)性、稅務(wù)籌劃作為一種系統(tǒng)的管理活動(dòng)，有各種各樣的方法可供選用)從環(huán)節(jié)上看，包括預(yù)測(cè)方法、決策方法、規(guī)劃方法等)從學(xué)科上看，包括統(tǒng)計(jì)學(xué)方法、數(shù)學(xué)方法、運(yùn)籌學(xué)方法以及會(huì)計(jì)學(xué)方法等)因此，只有具有很高的智力層次，才能在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，綜合運(yùn)用各種不同的方法，利用廣博的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，進(jìn)行周密的規(guī)劃)稅務(wù)籌劃的專(zhuān)業(yè)性有兩層含義，一是指只有財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)，尤其是精通稅法的專(zhuān)業(yè)人員才有資格有能力進(jìn)行企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng);二是各國(guó)的稅制隨著現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也越趨復(fù)雜，納稅人自身是不足以進(jìn)行稅務(wù)籌劃的)于是，專(zhuān)門(mén)從事提供稅務(wù)、咨詢(xún)及籌劃服務(wù)的機(jī)構(gòu)應(yīng)運(yùn)而生，這些機(jī)構(gòu)的出現(xiàn)使稅務(wù)籌劃呈現(xiàn)出日趨明顯的專(zhuān)業(yè)化特征)(7)籌劃過(guò)程的多維性、首先，從時(shí)間上看，稅務(wù)籌劃貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程，可能產(chǎn)生稅金的任何一個(gè)環(huán)節(jié)，都需要進(jìn)行稅務(wù)籌劃、)不僅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中規(guī)模的控制、會(huì)計(jì)方法的選擇、購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)的安排需要稅務(wù)籌劃，而且在企業(yè)設(shè)立之前、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前、新產(chǎn)品研發(fā)之前，甚至確定注冊(cè)地點(diǎn)、組織類(lèi)型和產(chǎn)品類(lèi)型都要通過(guò)稅務(wù)籌劃，充分考慮到節(jié)稅效應(yīng))其次，從空間上看，稅務(wù)籌劃活動(dòng)不僅局限于本企業(yè)，還應(yīng)聯(lián)合其他單位，合力探尋節(jié)稅的路徑、)
二、中外企業(yè)稅務(wù)籌劃的對(duì)比分析
由于稅務(wù)籌劃在我國(guó)出現(xiàn)的歷史很短，盡管目前有關(guān)稅務(wù)籌劃的專(zhuān)著已不少見(jiàn)，不僅整體上對(duì)稅務(wù)籌劃的理論還需進(jìn)一步探討，企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面由于經(jīng)營(yíng)管理水平的差距更是鮮有實(shí)踐，落后與國(guó)外企業(yè)，具體表現(xiàn)在:
1、國(guó)外稅務(wù)籌劃幾乎家喻戶(hù)曉，企業(yè)尤其是大企業(yè)已形成了財(cái)務(wù)決策活動(dòng)中，稅務(wù)籌劃先行的習(xí)慣性做法國(guó)外企業(yè)在作出重要的經(jīng)營(yíng)安排和重大的決策之前，首先就把稅務(wù)籌劃作為企業(yè)總體決策的一項(xiàng)重要內(nèi)容，緊密結(jié)合國(guó)家稅法的有關(guān)規(guī)定和要求，事先進(jìn)行經(jīng)營(yíng)結(jié)果的稅賦情況的預(yù)測(cè)，選擇有利于降低稅收成本，提高經(jīng)濟(jì)效益的最優(yōu)方案，并依據(jù)測(cè)算下來(lái)的綜合情況，進(jìn)行科學(xué)的決策和合理的實(shí)施)然而，在我國(guó)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平普遍較為落后，許多企業(yè)在處理企業(yè)與國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系時(shí)，簡(jiǎn)單地采取偷稅、逃稅的手段降低企業(yè)的稅收支出，以實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化的目標(biāo))這主要是因?yàn)榧{稅人尋求稅務(wù)籌劃存在動(dòng)力不足問(wèn)題、)由于部分基層稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，征管意識(shí)不足，我國(guó)稅收征管水落后于發(fā)達(dá)國(guó)家)征管水平的低下，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人的偷逃稅行為)同時(shí)，及少數(shù)稅務(wù)干部的、詢(xún)私舞弊等也給納稅人提供了違法、違規(guī)的機(jī)會(huì))很顯然，如果偷稅的獲益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于稅務(wù)籌劃的收益和偷稅的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，納稅人顯然不會(huì)再去進(jìn)行稅務(wù)籌劃)因此，如何提高稅務(wù)籌劃的動(dòng)力是值得研究的問(wèn)題、2、在國(guó)外，許多企業(yè)、公司都聘用稅務(wù)顧問(wèn)、稅務(wù)律師、審計(jì)師、會(huì)計(jì)師、國(guó)際金融顧問(wèn)等高級(jí)專(zhuān)門(mén)人才從事稅務(wù)籌劃活動(dòng)，以節(jié)約稅金支出同時(shí)，也有眾多的會(huì)計(jì)師、律師和稅務(wù)師事務(wù)所紛紛開(kāi)辟和發(fā)展有關(guān)稅務(wù)籌劃的咨詢(xún)和業(yè)務(wù)、)如日本有AS%以上的企業(yè)委托稅理士事務(wù)所代辦納稅事宜;美國(guó)約有50%的企業(yè)其納稅事宜是委托稅務(wù)人代為辦理的，20世紀(jì)末期，美國(guó)還出現(xiàn)了專(zhuān)為金融工程進(jìn)行稅務(wù)籌劃的金融工程師;澳大利亞約有70%以上的納稅人也是通過(guò)稅務(wù)人辦理涉稅事宜的)許多國(guó)家的企業(yè)都設(shè)置了專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)會(huì)計(jì)，在企業(yè)稅務(wù)籌劃中發(fā)揮著顯著作用)稅務(wù)會(huì)計(jì)的職責(zé):一是根據(jù)稅收法規(guī)對(duì)應(yīng)稅收入、可扣除項(xiàng)目、應(yīng)稅利潤(rùn)和應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，計(jì)算和繳納應(yīng)交稅金，編制納稅申報(bào)表來(lái)滿(mǎn)足稅務(wù)機(jī)關(guān)等利益主體對(duì)稅務(wù)信息的要求)二是根據(jù)稅法和企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃對(duì)稅金支出進(jìn)行預(yù)測(cè)，對(duì)稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合理籌劃，發(fā)揮稅務(wù)會(huì)計(jì)的融資作用，盡可能使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)降到最低、)由于通貨膨脹和高利率的出現(xiàn)，企業(yè)管理者增強(qiáng)了貨幣的時(shí)間觀念，稅務(wù)會(huì)計(jì)研究重心轉(zhuǎn)移到第二職能，由于成效較大，稅務(wù)會(huì)計(jì)得以快速發(fā)展)此外，隨著經(jīng)濟(jì)全球化程度加深，面對(duì)日益復(fù)雜的國(guó)際稅收環(huán)境，跨國(guó)稅務(wù)籌劃更是已經(jīng)成為當(dāng)今跨國(guó)投資和經(jīng)營(yíng)中日益普遍的現(xiàn)象)稅收籌劃的高度專(zhuān)業(yè)性，知識(shí)融通性及操作的復(fù)雜性要求“一專(zhuān)多能”的復(fù)合性稅務(wù)籌劃人才，這在我國(guó)稅務(wù)籌劃剛起步的情況下，顯然是人才難求、3,稅務(wù)籌劃空間問(wèn)題在歐美國(guó)家，一提起稅務(wù)籌劃，主要是指對(duì)所得稅的籌劃、)主要通過(guò)合法地選擇取得所得的時(shí)點(diǎn)，或者轉(zhuǎn)移所得等方法使收入最小化，費(fèi)用最大化，實(shí)現(xiàn)免除納稅義務(wù)，減少納稅義務(wù)或遞延納稅義務(wù)等目的、)所得稅需要納稅籌劃主要是因?yàn)樗蝗菀邹D(zhuǎn)嫁，納稅人一般要最終負(fù)擔(dān)自己繳納的稅款)這樣，所得稅就成為企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種成本，企業(yè)繳納的所得稅越多，其稅后實(shí)際收益就越少、)如果企業(yè)能夠進(jìn)行所得稅的稅務(wù)籌劃，則可以降低稅收成本，提高投資的邊際稅后收益率)另外，由于所得稅稅款不能在稅前扣除，所以企業(yè)進(jìn)行所得稅籌劃減少的應(yīng)納稅額，不會(huì)相應(yīng)增加其應(yīng)稅所得額)換句話(huà)說(shuō)，所得稅稅務(wù)籌劃帶來(lái)的利益是免稅的)當(dāng)然，在國(guó)外，所得稅的籌劃較為普遍，不僅是因?yàn)樗哂谢I劃的必要性，而且還在于所得稅具有較大的籌劃空間，這種籌劃空間主要來(lái)源于各國(guó)稅法中的稅收漏洞以及林林總總的稅收優(yōu)惠措施、)但我國(guó)現(xiàn)行稅制較大地倚重于增值稅等間接稅，所得稅和財(cái)產(chǎn)稅體系簡(jiǎn)單且不完整，所得稅等直接稅收人占整個(gè)收人的比重有限大量的個(gè)人納稅人的納稅義務(wù)很小，稅收籌劃的成長(zhǎng)空間有限、)而在英美等發(fā)達(dá)國(guó)家，國(guó)家稅制主要以完備的所得稅體系為基準(zhǔn)，因此，就為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了比較廣泛的發(fā)展空間、)與稽查，為稅務(wù)籌劃的發(fā)展提供一個(gè)良好健康有序的宏觀環(huán)境)
2‘做好專(zhuān)門(mén)人才培養(yǎng)工作稅務(wù)籌劃實(shí)質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，是事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一旦發(fā)生后，就無(wú)法事后補(bǔ)救，專(zhuān)門(mén)人才是進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ))成功有效的稅務(wù)籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導(dǎo)，更要求籌劃主體具備嚴(yán)密的邏輯思維、統(tǒng)籌謀利的能力，精通法律、統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、管理、運(yùn)籌學(xué)等多方面知識(shí)，同時(shí)還要全面了解、熟悉企業(yè)籌資、經(jīng)營(yíng)、投資等業(yè)務(wù)情況及其流程，隨時(shí)掌握稅收政策變化情況，只有這樣，才能正確預(yù)測(cè)出不同的納稅方案，進(jìn)行比較、優(yōu)化選擇，進(jìn)而做出最有利的決策、)因此企業(yè)要想降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅籌劃的成功率，重視稅務(wù)籌劃人才的培養(yǎng)顯得尤為重要、3.提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平企業(yè)首先要做好稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)工作，規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，建立科學(xué)嚴(yán)密的審批機(jī)制)在此基礎(chǔ)上，建立完善的信息收集傳遞系統(tǒng)和稅務(wù)籌劃數(shù)據(jù)庫(kù)，以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃對(duì)信息的準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性、相關(guān)適度性要求、其次，企業(yè)要提高經(jīng)營(yíng)管理水平，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，充分利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，稅法及稅收文件中的一些相關(guān)條款，以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的規(guī)定，對(duì)達(dá)到相同經(jīng)營(yíng)目的的各種經(jīng)營(yíng)手段和方式進(jìn)行納稅測(cè)評(píng)，選擇納稅少、稅后利潤(rùn)大的方案，以此達(dá)到降低經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效益的最終目的)另外，要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，及時(shí)尋找導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源，制定有效措施遏制稅務(wù)籌劃風(fēng)瞼、六
篇8
為更好地實(shí)現(xiàn)國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)等相關(guān)市場(chǎng)的調(diào)控，抑制通過(guò)炒房等手段獲取暴利的不合規(guī)現(xiàn)象，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)該類(lèi)型市場(chǎng)持續(xù)健康發(fā)展的目標(biāo)，國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定通過(guò)轉(zhuǎn)讓、出售土地使用權(quán)、建筑物等而獲取收入的企事業(yè)單位和個(gè)人要繳納土地增值稅，該稅種的納稅依據(jù)為增值額，即用與房地產(chǎn)等相關(guān)項(xiàng)目的全部收入扣去法律規(guī)定的應(yīng)扣除的款項(xiàng)作為計(jì)算稅額的依據(jù)。而所謂的土地增值稅清算指的是，國(guó)家法律規(guī)定，應(yīng)該繳納土地增值稅的相關(guān)單位和個(gè)人在滿(mǎn)足清算條件即項(xiàng)目完工、銷(xiāo)售完成、轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)，計(jì)算自身應(yīng)該繳納的稅款，并按照法律規(guī)定向相關(guān)部門(mén)呈送納稅資料、填寫(xiě)清算申請(qǐng)表，進(jìn)行稅額的結(jié)算。在清算的過(guò)程中，納稅人必須要按照相應(yīng)的流程進(jìn)行，如實(shí)報(bào)送資料，保證所納稅額是真實(shí)可靠、在國(guó)家法律許可的范圍之內(nèi)。稅務(wù)機(jī)構(gòu)也要充分發(fā)揮出自身應(yīng)有的作用，積極宣傳稅收政策，尤其是那種新變動(dòng)的法規(guī)和各項(xiàng)優(yōu)惠政策條例，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。僅從定義上來(lái)看，稅務(wù)籌劃指的是企事業(yè)單位、個(gè)人及其他組織在繳納稅款時(shí)，可在相關(guān)法律規(guī)定的界限內(nèi)，根據(jù)自身的實(shí)際需要，事先通過(guò)安排、選擇、籌劃等途徑，選擇對(duì)自己最為有利的納稅方案，合理降低自身承擔(dān)的稅負(fù)，提高自己的利潤(rùn)。也就是說(shuō)，稅務(wù)籌劃以實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大經(jīng)濟(jì)利益為目標(biāo)，在遵守法律法規(guī)的前提下達(dá)到合理節(jié)稅的目的。不同的稅種所能夠進(jìn)行稅務(wù)籌劃的空間不同，諸如土地增值稅這種計(jì)算復(fù)雜、清算起來(lái)難度較大的稅種，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的可能性和可操作性更大，企業(yè)應(yīng)把握好該項(xiàng)稅種的特點(diǎn)，積極的進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。同時(shí)應(yīng)注意到，稅務(wù)籌劃的方式多種多樣，企業(yè)可以進(jìn)行的選擇也多種多樣，沒(méi)有一項(xiàng)能夠適應(yīng)任何企業(yè)的清算方案，也沒(méi)有一項(xiàng)不需要隨時(shí)間和企業(yè)需要變動(dòng)的方案，當(dāng)稅務(wù)籌劃與企業(yè)實(shí)際需要脫節(jié)時(shí)，企業(yè)必須承擔(dān)其帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，補(bǔ)交稅款。
二、土地增值稅清算稅收籌劃必要性分析
對(duì)應(yīng)進(jìn)行土地增值稅結(jié)算、繳納應(yīng)繳稅額的單位而言，做好稅務(wù)籌劃工作必不可少，其不僅符合國(guó)家的法律規(guī)定，也是適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)實(shí)需要。具體而言，其必要性表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一是對(duì)現(xiàn)有稅收法律體系的有益補(bǔ)充。土地增值稅的清算是一項(xiàng)計(jì)算較為復(fù)雜的工作，縱觀我國(guó)現(xiàn)有的稅收法律規(guī)章，與該稅種相關(guān)的法律、條例、政策還不是很完善，在優(yōu)惠規(guī)定、計(jì)稅方法、稅率等方面還有待進(jìn)一步的規(guī)范和完善，而稅務(wù)籌劃工作恰好是對(duì)現(xiàn)有土地增值稅等稅種進(jìn)行相關(guān)研究，在研究過(guò)程中，其能進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有規(guī)定的不足并對(duì)其進(jìn)行補(bǔ)充。二是維護(hù)企業(yè)利益，規(guī)范市場(chǎng)秩序。房地產(chǎn)企業(yè)是繳納土地增值稅的主要單位之一，其發(fā)展的規(guī)范性直接影響著我國(guó)總體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的態(tài)勢(shì)，為更好地規(guī)范、扶持房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，國(guó)家出臺(tái)了一系列稅收政策來(lái)調(diào)控該行業(yè)的運(yùn)行。眾所周知，在其他條件不變的前提下，納稅額度與企業(yè)利潤(rùn)呈反比例關(guān)系，企業(yè)繳納的稅額越多，其凈利潤(rùn)便會(huì)因此下降，而稅務(wù)籌劃工作可以幫助企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員更好地理解和把握稅收相關(guān)政策，提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平。房地產(chǎn)等企業(yè)在充分理解稅收條例、積極開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作、提高財(cái)務(wù)管理意識(shí)、選擇適合自身需要的稅務(wù)清算方式和途徑的前提下則能夠有效地降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。
三、土地增值稅清算技巧分析
1.合理選擇清算籌劃的方法
土地增值稅的清算方法并不唯一，沒(méi)有哪一種籌劃方法能夠符合所有企業(yè)的需要，企業(yè)必須根據(jù)實(shí)際需要選擇適合自身的方式進(jìn)而達(dá)到節(jié)稅的目的。如，企業(yè)可通過(guò)分散收入的方式實(shí)現(xiàn)合理避稅。具體而言，將企業(yè)項(xiàng)目收入中可以進(jìn)行分離的部分進(jìn)行拆分，每一部分簽訂獨(dú)立的合同，降低單次轉(zhuǎn)讓收入的額度進(jìn)而達(dá)成降低稅率的目的。還可以將銷(xiāo)售、管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用等期間費(fèi)用遷移至直接成本當(dāng)中，達(dá)到擴(kuò)大法律規(guī)定的可扣除款項(xiàng)額度的目的。對(duì)于項(xiàng)目數(shù)量較多、各項(xiàng)目成本分布不均勻的企業(yè)而言，其可以通過(guò)均衡成本的方式實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)目增值率的均衡，減少某些項(xiàng)目增值率過(guò)高的現(xiàn)象的發(fā)生，降低稅負(fù)。受行業(yè)特點(diǎn)的影響，需要繳納土地增值稅的企業(yè)如房地產(chǎn)企業(yè)的負(fù)債額度一般較高，其需要支付的利息頗多，若企業(yè)能夠證明該支出是向提供借款的金融機(jī)構(gòu)支付的，則可以進(jìn)行扣除，也就是說(shuō)，企業(yè)可以通過(guò)利息調(diào)整的方式達(dá)到降低應(yīng)繳稅額的目的。除上述方法之外，還有很多其他的清算籌劃方式供企業(yè)選擇，企業(yè)重組、合作建房等方式都可以實(shí)現(xiàn)土地增值稅的減免，企業(yè)要注意這些方法的選擇和應(yīng)用，采用多樣化的方式進(jìn)行合理節(jié)稅。
2.合理籌劃選擇清算節(jié)點(diǎn)
清算節(jié)點(diǎn)的選擇在一定程度上能夠影響企業(yè)的實(shí)際應(yīng)繳稅額，企業(yè)可在法律規(guī)定的范圍之內(nèi)適當(dāng)?shù)奶崆啊⒀雍笄逅銜r(shí)間達(dá)到合理避稅的目的。在營(yíng)改增后，某些企業(yè)所面對(duì)的稅負(fù)更重，如房地產(chǎn)企業(yè)不僅要繳納營(yíng)業(yè)稅還需要承擔(dān)土地增值稅。在這種情況下，企業(yè)如何如同稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行事先的溝通，贏得稅務(wù)機(jī)關(guān)的支持和信任，利用預(yù)征的辦法、選擇合適的清算節(jié)點(diǎn)成為降低企業(yè)稅負(fù)的有效手段。我國(guó)法律規(guī)定，土地增值稅可進(jìn)行預(yù)征，這也就意味著企業(yè)可事先選擇預(yù)征的稅率，在項(xiàng)目結(jié)束后再進(jìn)入清算流程，不同地區(qū)對(duì)預(yù)征辦法的規(guī)定不盡相同，企業(yè)必須以當(dāng)?shù)氐膶?shí)際要求為依據(jù)進(jìn)行清算節(jié)點(diǎn)的選擇。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)要先找到土地增值率的平衡點(diǎn)，并以此為參照，當(dāng)實(shí)際增值率小于該點(diǎn)時(shí)盡早結(jié)算，當(dāng)實(shí)際增長(zhǎng)率大于該點(diǎn)時(shí)應(yīng)在法律許可的范圍內(nèi)推遲結(jié)算的節(jié)點(diǎn)。據(jù)此，為保障企業(yè)在清算節(jié)點(diǎn)選擇上有更大的可操作化的空間，企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須預(yù)先對(duì)清算節(jié)點(diǎn)進(jìn)行籌劃，合理選擇對(duì)自身最為有利的時(shí)機(jī)進(jìn)行清算，最大限度地提高企業(yè)利潤(rùn)。對(duì)于某些規(guī)模較小、財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)不高的企業(yè)而言，其可以借助專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)公司或者專(zhuān)家的幫助，在他們的指導(dǎo)之下完成清算節(jié)點(diǎn)、籌劃方法的選擇和實(shí)施，也可以通過(guò)內(nèi)部培訓(xùn)與外部招聘的方式重塑自身的人才隊(duì)伍，提高其進(jìn)行稅務(wù)籌劃、土地增值稅結(jié)算的能力和水平。
3.合理利用稅收政策
對(duì)于土地增值稅而言，我國(guó)所采用的是累進(jìn)稅率制，即不同納稅單位的增值率不同，其計(jì)算納稅額度所使用的稅率也就有所差別，這種差別對(duì)企業(yè)的實(shí)際應(yīng)納稅額有著不容忽視的影響，同時(shí)，國(guó)家的土地增值稅法律體系中有一系列的優(yōu)惠條例，對(duì)某些符合法律規(guī)定與要求的項(xiàng)目給予免稅、減稅的優(yōu)惠。納稅單位如何在進(jìn)入清算流程、結(jié)算款項(xiàng)之前充分利用優(yōu)惠政策達(dá)到降低自身稅負(fù)的目的，進(jìn)而提高企業(yè)凈利潤(rùn)水平成為企業(yè)清算環(huán)節(jié)中不可忽視的重要問(wèn)題。如，法律規(guī)定，企業(yè)的代建房屋項(xiàng)目應(yīng)繳納一筆費(fèi)用，即代建費(fèi)，該項(xiàng)費(fèi)用在核算時(shí)計(jì)入勞務(wù)輸出收入，在最終結(jié)算之時(shí)若該代建房屋的所有權(quán)未發(fā)生變動(dòng)和轉(zhuǎn)移，企業(yè)則無(wú)需繳納土地增值稅。同時(shí)，按照比例分房自用的項(xiàng)目也可以暫免土地增值稅，這就意味著企業(yè)在開(kāi)發(fā)、實(shí)施項(xiàng)目之前可通過(guò)稅務(wù)籌劃等工作選擇適宜的合伙人進(jìn)行合作，實(shí)現(xiàn)合理避稅。與此相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策還有很多，其與企業(yè)的利潤(rùn)息息相關(guān)，為此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要不斷加強(qiáng)對(duì)稅收政策尤其是稅收減免、優(yōu)惠政策的理解和學(xué)習(xí)，不斷提高利用稅收政策實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的能力和水平。
4.合理降低貸款利息
篇9
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，稅收籌劃對(duì)企業(yè)越來(lái)越重要。在國(guó)外，納稅籌劃非常普遍。但是我國(guó)中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃剛剛起步，所以存在很多問(wèn)題。本文分析了我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃中存在的問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題提出自己的建議。
1.稅收籌劃的界定及特點(diǎn)
1.1稅收籌劃的界定
稅收籌劃有廣義和狹義之分。廣義的稅收籌劃是指在遵守稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，納稅人采用一定的方法和手段，為達(dá)到少繳稅和遞延繳納目標(biāo)而對(duì)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行一系列有計(jì)劃的活動(dòng)。狹義的稅收籌劃是指在稅法允許的范圍內(nèi)，為達(dá)到少繳稅的目的，在適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向前提下，納稅人盡量利用多種有關(guān)稅收的便利條件對(duì)自身經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行規(guī)劃的活動(dòng)。
1.2稅收籌劃的特點(diǎn)
稅收籌劃主要有三個(gè)特點(diǎn)：（一）合法性。稅收籌劃有明確的法律條文為依據(jù)，即沒(méi)有違反稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)。稅收籌劃還充分體現(xiàn)了稅收的政策導(dǎo)向。所以企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃會(huì)受到國(guó)家的允許和鼓勵(lì)。可以說(shuō)稅收籌劃中節(jié)稅的動(dòng)機(jī)是合理的，手段是合法的。（二）超前性。在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)中，稅收籌劃發(fā)生在納稅義務(wù)之前，將最終影響企業(yè)的最終收益。（三）整體性。這是指稅收籌劃要著眼于整體稅負(fù)的輕重，而不可以只著眼于某一個(gè)納稅環(huán)節(jié)中個(gè)別稅種的稅負(fù)高低；此外，企業(yè)選擇納稅方案的最重要依據(jù)并非總體稅負(fù)的輕重，企業(yè)應(yīng)分析“節(jié)稅”與“增稅”的綜合效果，在面臨多種納稅選擇時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇總體收益最多但納稅并非最少的一種方案。［1］
2.企業(yè)實(shí)施納稅籌劃的必要性
企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目的是為了獲取最大的利潤(rùn)。為了獲取更多的利潤(rùn),企業(yè)會(huì)通過(guò)各種方法減少稅負(fù)，可見(jiàn)實(shí)施納稅籌劃對(duì)企業(yè)是非常重要的。
2.1 稅收籌劃有利于促使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)科學(xué)化、規(guī)范化
稅收籌劃的目的是讓企業(yè)少繳稅，這樣就直接降低企業(yè)的的稅收負(fù)擔(dān)。因?yàn)檫M(jìn)行稅收籌劃，企業(yè)也會(huì)清楚了解自身產(chǎn)品市場(chǎng)行情及經(jīng)營(yíng)管理情況，這樣就促使企業(yè)選擇生產(chǎn)符合要求的產(chǎn)品及使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理走向科學(xué)化、規(guī)范化。
2.2稅收籌劃有利于企業(yè)參與國(guó)內(nèi)外競(jìng)爭(zhēng)
現(xiàn)今是經(jīng)濟(jì)全球化的社會(huì)，企業(yè)的稅收籌劃變得越來(lái)越重要。國(guó)際上大部分企業(yè)都很重視稅收籌劃，如果我國(guó)的企業(yè)要處于有利地位，就應(yīng)該借鑒外國(guó)企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)實(shí)施稅收籌劃，不管是對(duì)企業(yè)本身還是外部的稅收環(huán)境，都會(huì)產(chǎn)生積極有利的影響。
3.國(guó)外企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的經(jīng)驗(yàn)
在發(fā)達(dá)國(guó)家，企業(yè)實(shí)施納稅籌劃十分普遍。許多企業(yè)都會(huì)聘用稅務(wù)顧問(wèn)、 審計(jì)師、會(huì)計(jì)師、國(guó)際金融顧問(wèn)等高級(jí)專(zhuān)門(mén)人才從事納稅籌劃活動(dòng),以節(jié)約稅金支出。納稅籌劃也已成為一個(gè)成熟、穩(wěn)定的行業(yè)。許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所和稅務(wù)師事務(wù)所紛紛開(kāi)展有關(guān)納稅籌劃的咨詢(xún)和業(yè)務(wù)。國(guó)外的企業(yè)尤其是大企業(yè)已形成了納稅籌劃先行的慣例。可見(jiàn)公司對(duì)納稅籌劃的重視程度。許多跨國(guó)公司都成立了專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)部,重金聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人士,不過(guò)節(jié)稅也帶來(lái)了頗多的收益。比如子公司遍布世界各地的聯(lián)合利華公司面對(duì)著各個(gè)國(guó)家的復(fù)雜稅制,但聯(lián)合利華公司聘用45 名稅務(wù)高級(jí)專(zhuān)家進(jìn)行納稅籌劃,一年僅節(jié)稅就給公司增加數(shù)以百萬(wàn)美元的收入。［2］
4.我國(guó)企業(yè)實(shí)施納稅籌劃存在的問(wèn)題
我國(guó)中小企業(yè)普遍存在，同時(shí)為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出巨大貢獻(xiàn)。雖然稅收籌劃概念在我國(guó)已經(jīng)引進(jìn)了十多年，但真正在實(shí)踐中成為中小企業(yè)管理決策內(nèi)容的還很少。我國(guó)中小企業(yè)實(shí)施納稅籌劃主要存在以下問(wèn)題：（一）中小企業(yè)對(duì)納稅籌劃缺乏重視。大部分管理層人員都覺(jué)得納稅籌劃對(duì)于大企業(yè)才有利益可言，他們的中小企業(yè)還沒(méi)有必要也沒(méi)有能力去實(shí)施納稅籌劃。（二）中小企業(yè)對(duì)稅法政策缺乏認(rèn)識(shí)。不少企業(yè)往往不去了解相關(guān)稅法知識(shí)，正因?yàn)椴痪邆鋵?zhuān)業(yè)知識(shí)，中小企業(yè)才沒(méi)有進(jìn)行稅收籌劃的基本條件。（三）中小企業(yè)財(cái)力不足。許多中小企業(yè)為節(jié)省成本開(kāi)支，一般都聘用非全職會(huì)計(jì)人員，有的還是不太熟悉會(huì)計(jì)核算的出納人員。這些企業(yè)的會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平不高，做賬往往不規(guī)范，存在納稅遵從度偏低的問(wèn)題。［3］
5.對(duì)我國(guó)企業(yè)實(shí)施納稅籌劃的建議
借鑒國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn)，中小企業(yè)應(yīng)主要從以下幾個(gè)方面著手解決納稅籌劃存在的問(wèn)題：
5.1企業(yè)要高度重視稅收籌劃
稅收籌劃使企業(yè)少繳稅，間接增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益，并促使企業(yè)選擇生產(chǎn)符合要求的產(chǎn)品及使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理走向科學(xué)化、規(guī)范化。因而中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策層必須對(duì)稅收籌劃給予足夠重視。
5.2提高財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅收籌劃的能力
中小企業(yè)可以對(duì)在職的會(huì)計(jì)人員、稅收籌劃人員開(kāi)展專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，提高他們稅收籌劃的能力，主要是：第一，練就扎實(shí)的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)。因?yàn)楦哔|(zhì)量的會(huì)計(jì)信息是納稅籌劃的基礎(chǔ)；第二，熟悉了解國(guó)家的稅法及稅收相關(guān)法律,明確節(jié)稅活動(dòng)的籌劃點(diǎn)；第三，了解企業(yè)所面臨的外部市場(chǎng)、法律環(huán)境,為企業(yè)爭(zhēng)取最大的外部發(fā)展空間。［4］
5.3要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流
中小企業(yè)要清楚了解征稅納稅的具體流程，理解稅法時(shí)力求與稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解相同。只有企業(yè)納稅籌劃的方案能夠通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核，企業(yè)才能順利實(shí)施納稅籌劃。［5］
結(jié)語(yǔ)
現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)富最大化。目前我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃能力普遍不高。因此中小企業(yè)要重視稅收籌劃，提高財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅收籌劃的能力，合理地進(jìn)行稅收籌劃，以達(dá)到稅負(fù)最輕或最佳而實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。(作者單位：重慶新橋華福鋁業(yè)有限公司）
參考文獻(xiàn)
［1］ 陳燕娣.王菁.淺談中小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范［D］紹興職業(yè)技術(shù)學(xué)院.2011年4月25日
［2］ 陳愛(ài)玲.淺談我國(guó)企業(yè)納稅籌劃問(wèn)題［J］.西安財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào).2004(3)
篇10
稅收具有強(qiáng)制性的特點(diǎn)，企業(yè)守法經(jīng)營(yíng)的重要評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)就是依法納稅。房地產(chǎn)企業(yè)涉及企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等諸多稅目，稅收已經(jīng)成為眾多房地產(chǎn)企業(yè)除營(yíng)業(yè)成本之外負(fù)擔(dān)最重的支出，在房地產(chǎn)行業(yè)形勢(shì)波動(dòng)頻繁的現(xiàn)況下，控制稅收成本也成為房地產(chǎn)企業(yè)保持合理利潤(rùn)的重要途徑。具體來(lái)講，充分進(jìn)行納稅籌劃的意義體現(xiàn)在這幾點(diǎn)上：首先，納稅籌劃最根本的作用就是減少企業(yè)支出，增加企業(yè)利潤(rùn)，這些在籌劃中避免的支出對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)講實(shí)際是不必要的成本支出，幫助企業(yè)充分發(fā)掘出潛在的免稅機(jī)會(huì)而不會(huì)多繳稅；其次，納稅籌劃也促進(jìn)了房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的更加合法化，企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃的過(guò)程中必然要對(duì)企業(yè)所承擔(dān)的稅種特點(diǎn)、計(jì)稅、減免稅等方面的法律法規(guī)進(jìn)行全面地了解，進(jìn)而以此為基礎(chǔ)產(chǎn)生改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方式的見(jiàn)解，促進(jìn)企業(yè)守法前提下的稅務(wù)減免；第三，納稅籌劃作為房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的必要組成部分，其籌劃水平的高低直接影響著企業(yè)整體管理水平的層次高低，因此必須加強(qiáng)納稅籌劃管理。
二、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀分析
房地產(chǎn)企業(yè)與一般的商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理上存在諸多方面的差異，納稅上涉及的稅種比較多，日常稅收籌劃管理工作較為繁瑣。同時(shí)，納稅籌劃是一項(xiàng)具有較高專(zhuān)業(yè)性的財(cái)務(wù)活動(dòng)，而眾多的房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力參差不齊，在納稅籌劃管理的過(guò)程中體現(xiàn)出不同的水平。從當(dāng)前諸多房地產(chǎn)企業(yè)的籌劃情況來(lái)看，依然存在一些具有普遍共性的問(wèn)題。
（一）納稅籌劃管理思想走不出錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)
所謂納稅籌劃的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)無(wú)非是那些老生常談的思想誤區(qū)。其一是靠與稅務(wù)征管部門(mén)搞關(guān)系爭(zhēng)取減免稅的錯(cuò)誤思想，一些房地產(chǎn)企業(yè)以建立與稅務(wù)部門(mén)的良好關(guān)系為日常工作，想方設(shè)法的與稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)套近乎，甚至采用大大小小的行賄手段獲取少繳稅的機(jī)會(huì)，有的房地產(chǎn)企業(yè)也千方百計(jì)的尋找稅收征管漏洞，以稅務(wù)部門(mén)查不出為目的屢屢兜圈子，給稅務(wù)征管部門(mén)的工作帶來(lái)了極大的難度和消極的影響，更是污染了社會(huì)的風(fēng)氣。其二是靠偷逃稅獲取稅收利益的錯(cuò)誤思想，某些房地產(chǎn)企業(yè)為達(dá)少繳稅目的，采用稅法不允許的多提折舊攤銷(xiāo)費(fèi)用、少記收入等方式從會(huì)計(jì)處理上隱匿真實(shí)賬目，嚴(yán)重的擾亂財(cái)務(wù)核算的正常秩序，有些企業(yè)竟以合作建房為名來(lái)掩蓋開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)的事實(shí)，將空置房屋的租賃收入不入賬或計(jì)入往來(lái)款項(xiàng)，偷逃營(yíng)業(yè)稅、所得稅等，面臨巨大的法律制裁隱患。
（二）納稅籌劃的思路與方法整體性較差
房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)展納稅籌劃在思路與方法上存在幾個(gè)方面的利益協(xié)調(diào)難題。首先是稅收最小化與稅后利潤(rùn)最大化之間的利益協(xié)調(diào)問(wèn)題。少納稅嚴(yán)格來(lái)說(shuō)不是納稅籌劃的單一目的，房地產(chǎn)企業(yè)以少納稅為目的，從延遲預(yù)售款的入賬、費(fèi)用開(kāi)支的足額記錄等方面采取的會(huì)計(jì)政策也只是最大限度地利用了應(yīng)該得到的稅收優(yōu)惠，這種方式下費(fèi)用開(kāi)支等的最大限度提高，企業(yè)的稅后利潤(rùn)并不能得到很好地保證，產(chǎn)生納稅籌劃與利潤(rùn)目標(biāo)的矛盾。其次，單一稅賦最小與企業(yè)整體稅賦最小的利益協(xié)調(diào)問(wèn)題。房地產(chǎn)企業(yè)涉及的稅種有十幾種之多，盡管涉稅稅目的計(jì)稅基礎(chǔ)并不相同，但其計(jì)稅依據(jù)是同一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，在籌劃時(shí)會(huì)出現(xiàn)結(jié)點(diǎn)，產(chǎn)生相互影響而削弱籌劃方案的效果，房地產(chǎn)企業(yè)并沒(méi)有建立整體籌劃的框架。第三，納稅籌劃方法上，房地產(chǎn)企業(yè)也較為固守傳統(tǒng)的節(jié)稅方式，不同節(jié)稅途徑之間還不能很好的協(xié)調(diào)運(yùn)用。
（三）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管控力弱
房地產(chǎn)企業(yè)容易出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的方面包括稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)政策和處理方式與稅法存在較大差異的風(fēng)險(xiǎn)、稅收法律變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)、納稅籌劃人員職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等等，這些風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法避免的，而且具有一定的不確定性，因此，企業(yè)有必要建立稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制體制。而很多房地產(chǎn)企業(yè)在這方面做得并不到位，風(fēng)險(xiǎn)管理與控制比較薄弱。一是對(duì)各種涉稅風(fēng)險(xiǎn)考慮不全面，缺少風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)價(jià)的步驟，只是直接開(kāi)展籌劃工作，沒(méi)有良好的準(zhǔn)備；二是缺乏動(dòng)態(tài)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)機(jī)制，對(duì)于涉稅風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源的主體行為的情況、動(dòng)向不能及時(shí)的了解，無(wú)法形成風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警體系，增加了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的難度；三是對(duì)已發(fā)生或可能發(fā)生的納稅風(fēng)險(xiǎn)處理與應(yīng)對(duì)措施不當(dāng)，備選的處置措施和方案范圍較狹窄，無(wú)法將風(fēng)險(xiǎn)的不利影響降至最低。
（四）納稅籌劃的人員素質(zhì)不高
房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃還沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的部門(mén)和人才隊(duì)伍，大部分籌劃工作是由財(cái)務(wù)部門(mén)兼辦的，而財(cái)務(wù)部門(mén)一方面要擔(dān)負(fù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)處理工作，業(yè)務(wù)繁瑣，另一方面，稅務(wù)籌劃具有很強(qiáng)的稅務(wù)專(zhuān)業(yè)性，大部分的財(cái)務(wù)或會(huì)計(jì)人員只是對(duì)納稅的會(huì)計(jì)處理較為在行，對(duì)于納稅籌劃涉及的較細(xì)節(jié)性的問(wèn)題根本不具備必要的了解，因此難以勝任籌劃工作。
三、改進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀的措施建議
（一）正確的納稅籌劃思想是良好稅務(wù)籌劃的開(kāi)端
納稅籌劃是一項(xiàng)嚴(yán)肅的管理工作，房地產(chǎn)企業(yè)必須要從上至下形成一種正確的籌劃態(tài)度與思想。首先來(lái)講，房地產(chǎn)企業(yè)要理性對(duì)待與稅務(wù)征管部門(mén)的關(guān)系與業(yè)務(wù)往來(lái)，稅務(wù)征管部門(mén)代表著國(guó)家稅收的一定法定權(quán)利，房地產(chǎn)企業(yè)與其之間是執(zhí)行與被執(zhí)行的關(guān)系，而不可能成為平等的關(guān)系，因此房地產(chǎn)企業(yè)不應(yīng)當(dāng)設(shè)法成為其朋友，而應(yīng)當(dāng)以服從合法管理為基本態(tài)度來(lái)開(kāi)展稅務(wù)往來(lái)。并且房地產(chǎn)企業(yè)要嚴(yán)格遵守稅務(wù)征管程序，不能利用稅務(wù)征管的漏洞來(lái)謀取稅務(wù)利益，否則一旦查出必將是得不償失的。其次，房地產(chǎn)企業(yè)要擺脫愚昧的納稅籌劃心理，有句話(huà)說(shuō)愚者逃稅、蠢者偷稅、智者避稅、高者籌劃，房地產(chǎn)企業(yè)要做納稅籌劃的高者智者，而非逃稅偷稅的愚蠢者，要以稅收法律與會(huì)計(jì)法規(guī)為納稅籌劃的基礎(chǔ)指引，對(duì)于預(yù)售房款、空置房租金收入等一些滿(mǎn)足收入條件的收入及時(shí)入賬，對(duì)發(fā)生的費(fèi)用支出據(jù)實(shí)扣除，切勿撿了芝麻丟了西瓜。
（二）以整體納稅籌劃為主，協(xié)調(diào)稅務(wù)關(guān)系
房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的最終目標(biāo)，合理來(lái)講應(yīng)該是企業(yè)最終的稅后利潤(rùn)最大，為實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)一定要處理好各種不同利益之間的關(guān)系。一是要處理好稅收最小與稅后利潤(rùn)最大的協(xié)調(diào)關(guān)系，房地產(chǎn)企業(yè)在努力增加扣除項(xiàng)目的同時(shí)，為保持稅后利潤(rùn)的期望值，需要在費(fèi)用支出的籌劃上尋找最佳平衡點(diǎn)，或者從收入的角度來(lái)通過(guò)增加加項(xiàng)的方式減小減項(xiàng)的消極影響。二是處理好單一稅目與其他多個(gè)稅目之間的關(guān)系，企業(yè)納稅籌劃要樹(shù)立整體利益的思維，要分清各種稅目之間的影響關(guān)系，從單一稅目籌劃方案的不同組合中來(lái)尋找使企業(yè)所獲得的稅收利益最大的方案執(zhí)行。三是處理好同一稅目不同納稅籌劃方法之間的關(guān)系，企業(yè)納稅籌劃時(shí)節(jié)稅與避稅是不同的方式，其細(xì)分下的方法也有多種，可以進(jìn)行不同的組合，克服單一方法下的效果有限性。
（三）健全稅務(wù)籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管理與調(diào)控
涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理是房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的必然主題，房地產(chǎn)企業(yè)要從以下幾個(gè)方面健全納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管控：一是強(qiáng)化企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的自我檢測(cè)與評(píng)估，建立一定的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，企業(yè)可以從征管、稅法與會(huì)計(jì)政策各個(gè)方面開(kāi)展合理性分析，對(duì)可能的涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，從而以此為基礎(chǔ)，能確立一些標(biāo)準(zhǔn)或項(xiàng)目作為涉稅風(fēng)險(xiǎn)的衡量標(biāo)準(zhǔn)，建立起可行的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制；二是健全涉稅風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，要充分對(duì)各種涉稅風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)源頭監(jiān)測(cè)與控制，對(duì)稅收法律制度發(fā)展情況與變化動(dòng)態(tài)進(jìn)行實(shí)時(shí)的了解，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程涉及的納稅環(huán)境進(jìn)行充分的把握，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)政策的調(diào)整及時(shí)更新，以便將各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生或發(fā)展的苗頭控制在最低；三是增強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的處理與應(yīng)對(duì)的靈活性，企業(yè)不僅要對(duì)發(fā)生概率較大的風(fēng)險(xiǎn)制定備用的風(fēng)險(xiǎn)處理與控制措施，而且要提高這些方案措施的變動(dòng)性和可調(diào)整性，能根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)變化作出針對(duì)性的調(diào)節(jié)，以便可以采取最有效的方式來(lái)遏制住風(fēng)險(xiǎn)事態(tài)的進(jìn)一步惡化。
（四）加強(qiáng)納稅籌劃人員隊(duì)伍的建設(shè)
納稅籌劃作為一項(xiàng)對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)全面性掌握要求較高的工作，需要對(duì)稅收政策熟悉且能夠融會(huì)貫通的運(yùn)用的人員來(lái)執(zhí)行，基于此，一方面，房地產(chǎn)企業(yè)要盡量為納稅籌劃配備適當(dāng)?shù)娜藛T，盡量將財(cái)務(wù)與納稅籌劃分開(kāi)，以便增強(qiáng)納稅籌劃在企業(yè)管理體系中的地位，也是為了提高納稅籌劃不受專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的限制可以達(dá)到最佳的結(jié)果。另一方面，房地產(chǎn)企業(yè)要對(duì)納稅籌劃人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)技能的培訓(xùn)，在日常工作中要求其密切關(guān)注國(guó)家稅收政策的趨勢(shì)與動(dòng)向，對(duì)其進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)流程開(kāi)展的教育，使其可以緊密的結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際來(lái)制定最有利的稅務(wù)籌劃方案，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)提高。
參考文獻(xiàn)：
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篇11
一、稅務(wù)籌劃管理對(duì)供電企業(yè)財(cái)務(wù)的重要意義
隨著電力體制改革的深化，供電企業(yè)盈利環(huán)境發(fā)生了較大的變化，其作為以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)主體經(jīng)營(yíng)競(jìng)爭(zhēng)壓力日益增大。稅收是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中一項(xiàng)必然的成本支出，是企業(yè)收益的喪失，在不違反稅法的前提下充分利用各種稅收優(yōu)惠政策，預(yù)先對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃，以達(dá)到節(jié)約稅負(fù)支出、進(jìn)而增加利潤(rùn)的目的是企業(yè)普遍采取的一種財(cái)務(wù)管理方式，即所說(shuō)的稅務(wù)籌劃，而我國(guó)稅務(wù)管理也越來(lái)越嚴(yán)格，對(duì)企業(yè)納稅事項(xiàng)的監(jiān)控要求逐步提高，使得企業(yè)稅務(wù)籌劃的難度也有所提高，因此如何更好的管理好企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃是需要思考的重要問(wèn)題。
供電企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)籌劃不僅是應(yīng)對(duì)納稅環(huán)境變化的應(yīng)時(shí)之舉，更是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不斷提高的必要措施。首先，良好的稅務(wù)籌劃管理最直接的效果就是降低稅負(fù)負(fù)擔(dān)，通過(guò)合理避稅、利用稅收優(yōu)惠政策等籌劃方法可以有效地避免本可以節(jié)省下的稅務(wù)支出，從而降低稅收在企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本中占的比例，減少收益損失。其次，稅務(wù)籌劃管理也是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種調(diào)整，稅務(wù)籌劃使企業(yè)在財(cái)務(wù)決策前更細(xì)致的思考企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)如何開(kāi)展才是最合理有效的，從而規(guī)范其經(jīng)營(yíng)行為，調(diào)整不適合納稅利益最大化的活動(dòng)，促進(jìn)業(yè)務(wù)的健康發(fā)展，并實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置與節(jié)約，提高運(yùn)作效率。第三，稅務(wù)籌劃管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分，要提高稅務(wù)籌劃水平，勢(shì)必要對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算、成本管理進(jìn)行改進(jìn)，從而規(guī)范了企業(yè)財(cái)務(wù)核算與管理基礎(chǔ)工作，促進(jìn)整體管理水平的提高。
二、供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理問(wèn)題分析
很多供電企業(yè)雖然都有進(jìn)行稅務(wù)籌劃，但管理水平參差不齊，籌劃效果也高低不一，在某些具體工作還存在諸多問(wèn)題，與不斷變化的稅務(wù)籌劃環(huán)境不相適應(yīng)。
（一）稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)管理環(huán)境不夠完善
供電企業(yè)要做好稅務(wù)籌劃，首要的就是良好的基礎(chǔ)管理環(huán)境保障。而從實(shí)際中看來(lái)，一是企業(yè)稅務(wù)籌劃管理思想還走不出以往的誤區(qū)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)人員在稅務(wù)籌劃中總會(huì)把管理的目標(biāo)單純的定位于降低稅收支出，而忽視納稅籌劃的一些必要前提，尤其是守法這一條，從而導(dǎo)致其稅務(wù)籌劃計(jì)劃內(nèi)容涉及逃稅、漏稅等違反規(guī)定的方法利用，使企業(yè)遭受稅務(wù)處罰的同時(shí)，更容易對(duì)企業(yè)的社會(huì)聲譽(yù)與形象產(chǎn)生較大的負(fù)面影響，整體結(jié)果是得不償失。二是稅務(wù)籌劃組織與人員的基礎(chǔ)保障力比較低。目前很多供電企業(yè)財(cái)稅管理組織建設(shè)比較滯后，組織體系的完整性欠缺，稅務(wù)管理人員由財(cái)務(wù)管理人員兼任的現(xiàn)象普遍的存在，一方面財(cái)務(wù)人員可能對(duì)稅務(wù)管理不大熟習(xí)，稅務(wù)籌劃知識(shí)也比較欠缺，影響稅務(wù)管理水平，另一方面受時(shí)間、精力的限制，財(cái)務(wù)人員可能無(wú)法進(jìn)行全面的稅務(wù)籌劃研究，降低籌劃效果，有時(shí)甚至不進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃而白白損失了納稅籌劃利益。三是稅務(wù)籌劃管理的效率難以保障。企業(yè)財(cái)會(huì)信息化水平不高，加大了稅務(wù)籌劃管理的工作量和人工成本，同時(shí)也使稅務(wù)籌劃人員與企業(yè)會(huì)計(jì)及其他業(yè)務(wù)部門(mén)的聯(lián)系較為微弱，信息溝通不及時(shí)不充分，影響稅務(wù)籌劃管理的質(zhì)量。
（二）稅務(wù)籌劃計(jì)劃的執(zhí)行過(guò)程存在較大的偏差
稅務(wù)籌劃方案與計(jì)劃雖然制定，但效果如何需要具體加以執(zhí)行才能充分的體現(xiàn)，出現(xiàn)偏差的原因首先可能是稅務(wù)籌劃人員所制定的方案不符合業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)際情況，而使最終企業(yè)執(zhí)行稅務(wù)籌劃計(jì)劃的結(jié)果不僅未增加收益，反而產(chǎn)生更大的成本而降低了收益。分析其原因一是稅務(wù)籌劃人員經(jīng)驗(yàn)或能力不足，二是缺乏對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的全方位了解與分析，導(dǎo)致計(jì)劃差錯(cuò)。其次的原因在于具體執(zhí)行稅務(wù)籌劃方案的部門(mén)及人員，他們對(duì)籌劃方案沒(méi)有真正掌握其操作重點(diǎn)，因而未把方案的籌劃措施做到位，造成執(zhí)行效果損失，或者主觀上不配合稅務(wù)籌劃管理部門(mén)工作，實(shí)際工作中各行其是，未達(dá)到相互之間必要的協(xié)調(diào)，而使稅務(wù)計(jì)劃在各個(gè)環(huán)節(jié)的有效銜接上難以實(shí)現(xiàn)，導(dǎo)致籌劃方案無(wú)法正常的發(fā)揮應(yīng)有的效果。
（三）稅務(wù)籌劃管理缺少健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系
稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)性較大的管理工作，既要應(yīng)對(duì)稅收法律、政策、稅務(wù)處罰等企業(yè)外來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)，也要考慮內(nèi)部操作與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化等企業(yè)內(nèi)部因素的影響，而當(dāng)前供電企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)卻難以滿(mǎn)足稅務(wù)籌劃管理工作的要求。首先，尚未建立完善的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)價(jià)體系。供電企業(yè)由于風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)相對(duì)比較淡薄，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)性比較低，稅務(wù)籌劃管理人員沒(méi)有對(duì)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析與歸類(lèi)，缺少識(shí)別管理，從而也難以對(duì)如何發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行指標(biāo)評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)閾值范圍的事先把握，因此風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)無(wú)法開(kāi)展。其次，風(fēng)險(xiǎn)防范與控制能力比較低。正由于缺乏事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與識(shí)別，稅務(wù)籌劃管理人員很少對(duì)可能風(fēng)險(xiǎn)提出預(yù)防的措施安排及發(fā)生時(shí)的減輕降低措施，使得企業(yè)在稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)措手不及，對(duì)意外出現(xiàn)的抵抗力極差，導(dǎo)致重大的經(jīng)濟(jì)損失。第三，稅務(wù)籌劃管理的后續(xù)評(píng)價(jià)與改進(jìn)機(jī)制也比較欠缺。供電企業(yè)很多時(shí)候持續(xù)改進(jìn)的思想不到位，本期稅務(wù)籌劃方案順利執(zhí)行完畢后就認(rèn)為打到了預(yù)期的目標(biāo)，很少對(duì)稅務(wù)籌劃管理工作的質(zhì)量與效率進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理工作中不合理之處，而將未加以改進(jìn)的稅務(wù)籌劃管理經(jīng)驗(yàn)在以后經(jīng)營(yíng)期間簡(jiǎn)單復(fù)制，造成管理的僵化，也構(gòu)成隱性的管理風(fēng)險(xiǎn)。
三、改進(jìn)供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作的建議
通過(guò)以上分析我們看到，供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有想象中那么有效，諸多方面的不足嚴(yán)重影響了稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。針對(duì)以上問(wèn)題，本文提出以下幾個(gè)方面的建議供參考。
（一）重視稅務(wù)籌劃管理環(huán)境建設(shè)，鞏固管理基礎(chǔ)保障
首先，正確的稅務(wù)籌劃思想是保障供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作健康有序開(kāi)展的基礎(chǔ)。企業(yè)要以領(lǐng)導(dǎo)層的正確把握為前提，走出錯(cuò)誤思想的誤區(qū)，把稅務(wù)籌劃作為企業(yè)守法經(jīng)營(yíng)的建設(shè)重點(diǎn)來(lái)抓，為企業(yè)樹(shù)立稅務(wù)籌劃管理的正確方向。稅務(wù)管理負(fù)責(zé)人要保持與領(lǐng)導(dǎo)層的思想一致性，并積極的將合法納稅籌劃的思想在籌劃人員與財(cái)務(wù)人員之間進(jìn)行傳達(dá)，從而使企業(yè)全體人員都能形成正確的管理意識(shí)。其次，強(qiáng)化稅務(wù)籌劃管理組織建設(shè)。企業(yè)要保障稅務(wù)籌劃管理的組織地位，就要從組織及人員的獨(dú)立上入手，設(shè)置必要的機(jī)構(gòu)專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作，減少財(cái)會(huì)與稅務(wù)管理的混雜，從而保證稅務(wù)人員有足夠的時(shí)間與精力進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃，開(kāi)展籌劃管理，提高稅務(wù)管理的效率。第三，逐步提高稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)水平。要對(duì)派遣的稅務(wù)負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)能力進(jìn)行嚴(yán)格的考核，同時(shí)注重人員的稅務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)與教育，多開(kāi)展稅務(wù)知識(shí)講座及各種形式的培訓(xùn)活動(dòng)，使稅務(wù)管理有充分的人員隊(duì)伍保障。第四，以企業(yè)信息系統(tǒng)為媒介，提高稅務(wù)籌劃管理的技術(shù)應(yīng)用水平，促進(jìn)管理工作高效率的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)加強(qiáng)部門(mén)之間的信息交流渠道建設(shè)，形成稅務(wù)籌劃管理與企業(yè)財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理等活動(dòng)的相互連接的網(wǎng)絡(luò)體系，提高稅務(wù)籌劃管理人員獲得各種信息的能力。
（二）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行監(jiān)督，保障執(zhí)行質(zhì)量
對(duì)于稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行，首要的是保障方案的可行性與可操作性，企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案制定后，要組織管理、財(cái)會(huì)部門(mén)的人員進(jìn)行會(huì)議研討，對(duì)籌劃方案的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，然后再貫徹實(shí)施，從基礎(chǔ)上消除方案執(zhí)行不暢的可能。其次，要加強(qiáng)各部門(mén)稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行監(jiān)督與檢查。一方面，企業(yè)可以要求各執(zhí)行部門(mén)每月將稅務(wù)籌劃計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)，形成書(shū)面報(bào)告，由稅務(wù)管理人員進(jìn)行評(píng)價(jià)，并將評(píng)價(jià)結(jié)果及執(zhí)行意見(jiàn)上報(bào)管理層，再由管理層反饋給執(zhí)行部門(mén)，由其對(duì)執(zhí)行工作進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。另一方面，企業(yè)要要求稅務(wù)籌劃管理部門(mén)進(jìn)行不定期的抽查管理，以便能夠動(dòng)態(tài)的掌握各業(yè)務(wù)執(zhí)行部門(mén)稅務(wù)籌劃方案的實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中的質(zhì)量與效率，及時(shí)提出意見(jiàn)糾正執(zhí)行的偏差，保障正確籌劃方案的預(yù)期效果實(shí)現(xiàn)。
（三）健全稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力
供電企業(yè)要將稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)日常管理工作日程中來(lái)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制體系。首先，完善稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與識(shí)別機(jī)制，稅務(wù)管理人員要對(duì)企業(yè)內(nèi)外部的可能風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全方位的分析，充分識(shí)別出潛在管理風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)環(huán)境變化與經(jīng)營(yíng)發(fā)展趨勢(shì)做好預(yù)測(cè)，選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)測(cè)算出一定的風(fēng)險(xiǎn)防范閾值范圍。其次，強(qiáng)化稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范與控制。在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與識(shí)別的基礎(chǔ)上，針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)因素制定相應(yīng)的防范措施，加強(qiáng)事前控制。以風(fēng)險(xiǎn)閾值為依據(jù)，對(duì)超出標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)采取及時(shí)的控制手段，以盡量降低風(fēng)險(xiǎn)影響，或?qū)崿F(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)受到的消極影響。第三，建立稅收籌劃管理后續(xù)評(píng)價(jià)與持續(xù)改進(jìn)機(jī)制。企業(yè)要樹(shù)立持續(xù)改進(jìn)意識(shí)，將稅務(wù)籌劃管理作為持久工作，在每期結(jié)束后，對(duì)稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行質(zhì)量與結(jié)果進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的考核，對(duì)管理人員的工作效率進(jìn)行評(píng)價(jià)，良好的經(jīng)驗(yàn)不斷保持，管理教訓(xùn)要引以為戒，在后期管理中加大改進(jìn)力度，從而實(shí)現(xiàn)籌劃管理的良性循環(huán)。
參考文獻(xiàn)：
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篇12
2008年一場(chǎng)前所未有的金融危機(jī)爆發(fā)，時(shí)至今日，我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入后金融危機(jī)時(shí)代。全球經(jīng)濟(jì)有所好轉(zhuǎn)，但是，伴隨著歐債危機(jī)，全球經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)更大的不確定性，我國(guó)眾多企業(yè)，特別抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱的中小企業(yè)，正處于前所未有的困境之中。在嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)面前，節(jié)約成本成為每個(gè)中小企業(yè)特別關(guān)注的問(wèn)題，而作為節(jié)約成本的一個(gè)重要手段，納稅籌劃在中小企業(yè)中的地位顯得尤為重要。
一、后金融危機(jī)時(shí)代中小企業(yè)納稅籌劃的必要性分析
1.減少成本支出，增加現(xiàn)金流量
稅收支出是中小企業(yè)的一項(xiàng)較大的成本支出，也是企業(yè)在一定生產(chǎn)規(guī)模下較為固定的現(xiàn)金流出。企業(yè)通過(guò)事前進(jìn)行納稅籌劃，減少稅負(fù)支出或者推遲稅額的支付，從而相當(dāng)于增加了盈利水平，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，有利于中小企業(yè)的發(fā)展，這在中國(guó)當(dāng)前整體稅負(fù)較重的情況下，能夠增加企業(yè)可支配現(xiàn)金的數(shù)量，對(duì)于融資較為困難的中小企業(yè)來(lái)講尤其重要。通過(guò)適當(dāng)?shù)募{稅籌劃，避免企業(yè)繳納原本可以避免繳納的稅款，維持企業(yè)正常的現(xiàn)金流量，以防企業(yè)在后金融危機(jī)時(shí)代由于資金鏈斷裂而承受破產(chǎn)之苦。
2.維持企業(yè)生存，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展
長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都主要依托于“投資”和“出口”這兩輛馬車(chē)。在金融危機(jī)發(fā)生后，從金融領(lǐng)域到實(shí)體經(jīng)濟(jì)都飽受挑戰(zhàn)外需嚴(yán)重不足，這對(duì)于我國(guó)以出口為主的中小企業(yè)打擊巨大。雖然進(jìn)入到后金融危機(jī)時(shí)代，國(guó)外經(jīng)濟(jì)開(kāi)始有所恢復(fù)，但是速度緩慢，中小企業(yè)仍然面臨著巨大的壓力。而我國(guó)在2008施行“四萬(wàn)億”經(jīng)濟(jì)刺激，間接導(dǎo)致了我國(guó)通貨膨脹，原材料和人工成本大幅增加，企業(yè)的處境日益艱難。自從金融危機(jī)發(fā)生后，我國(guó)多次強(qiáng)調(diào)要增加“內(nèi)需”，然而內(nèi)需卻長(zhǎng)期以來(lái)增長(zhǎng)緩慢。在這樣企業(yè)增加收入日益受到阻礙的情況下，控制成本就成為中小企業(yè)繼續(xù)維持生存和發(fā)展的關(guān)鍵。而稅收成本在企業(yè)成本中占有相當(dāng)大的比重，如何通過(guò)納稅籌劃對(duì)其進(jìn)行有效地控制和管理，對(duì)于中小企業(yè)十分重要。
3.順應(yīng)稅收杠桿，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)
稅收杠桿是經(jīng)濟(jì)杠桿的重要形式之一，國(guó)家運(yùn)用稅收形式，引導(dǎo)納稅人的消費(fèi)選擇和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策同國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)的規(guī)劃相契合。在后金融危機(jī)時(shí)代，我國(guó)面臨著穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)兩大任務(wù)，為此國(guó)家在稅收政策上通過(guò)減稅、免稅、退稅等措施進(jìn)行宏觀調(diào)控。中小企業(yè)在納稅籌劃時(shí)應(yīng)把握機(jī)會(huì)，通過(guò)利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，一方面能達(dá)到減少納稅額的目的，另一方面也客觀上實(shí)現(xiàn)了國(guó)家稅收杠桿的作用，實(shí)現(xiàn)了國(guó)家調(diào)整國(guó)民經(jīng)濟(jì)與產(chǎn)業(yè)升級(jí)與調(diào)整的目的。
4.提高管理水平，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力
納稅籌劃的特性決定納稅籌劃需要企業(yè)具有較高的管理水平和經(jīng)營(yíng)水平。納稅籌劃具有事前性，即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前對(duì)即將發(fā)生的納稅行為進(jìn)行合理的控制和調(diào)整，通過(guò)對(duì)不同的納稅方案進(jìn)行選擇，以達(dá)到節(jié)稅的目的，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。另一方面，納稅籌劃是運(yùn)用多種手段和方法，進(jìn)行的一系列綜合性稅務(wù)規(guī)劃活動(dòng)。這種綜合性體現(xiàn)在，納稅人在公司運(yùn)營(yíng)、投資等過(guò)程中面臨的多個(gè)應(yīng)繳稅種，而且有些稅種是彼此相關(guān)的，因此，籌劃人員在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)要著眼于實(shí)現(xiàn)整體稅負(fù)的最低，而不能局限于某個(gè)稅種稅負(fù)的高低，此外納稅籌劃也需要成本，綜合籌劃的結(jié)果應(yīng)是效益最大，成本最低。為進(jìn)行納稅籌劃，廣大中小企業(yè)必須不斷地提高經(jīng)營(yíng)水平和管理水平，科學(xué)合理地進(jìn)行納稅籌劃，增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，以應(yīng)對(duì)目前經(jīng)濟(jì)中的諸多不確定性因素。
二、后金融危機(jī)時(shí)代中小企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析
1.政策改變，法律變更
在后金融危機(jī)時(shí)代，國(guó)家經(jīng)濟(jì)下行壓力大，尤其是伴隨著房地產(chǎn)泡沫的破裂，會(huì)影響一系列相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，中小企業(yè)難免受到影響。為此國(guó)家根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，會(huì)陸續(xù)出臺(tái)一系列中小企業(yè)的扶持政策，對(duì)現(xiàn)有的稅收法律、法規(guī)做暫時(shí)地補(bǔ)充、修訂或者調(diào)整，以增加就業(yè)，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。但是由于納稅籌劃是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行的，從選擇納稅籌劃方案到最終方案的實(shí)施和執(zhí)行之間有一個(gè)時(shí)間差，如果在這個(gè)過(guò)程中政策、法律法規(guī)等發(fā)生變化，那么已選方案可能由合理變?yōu)椴缓侠恚蛘咴摲桨溉〉玫墓?jié)稅收益沒(méi)有預(yù)期的那么多，這樣就會(huì)導(dǎo)致機(jī)會(huì)成本的出現(xiàn)。
2.籌劃不佳，操作不當(dāng)
籌劃人員操作不當(dāng)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)主要是由于納稅籌劃的高難度與中小企業(yè)籌劃人員的籌劃能力不匹配所導(dǎo)致的。納稅籌劃的高難度不僅要求籌劃人員具有會(huì)計(jì)、投資、稅務(wù)以及財(cái)務(wù)等相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，而且要求其對(duì)該項(xiàng)目能夠宏觀把握，預(yù)測(cè)該項(xiàng)目未來(lái)的發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)其節(jié)稅收益進(jìn)行科學(xué)合理的計(jì)算和評(píng)估，這提高了對(duì)籌劃人員的要求。同時(shí)，納稅人所選擇的納稅籌劃方案，以及選擇方案后如何執(zhí)行和實(shí)施，完全取決于籌劃人員主觀的認(rèn)識(shí)和判斷。中小企業(yè)籌劃人員由于其自身固有的局限性，往往對(duì)稅收政策和納稅籌劃條件的理解不到位，判斷不準(zhǔn)確，同時(shí)不能全面有效地執(zhí)行既定的納稅籌劃方案，就很容易導(dǎo)致納稅籌劃行為的不盡如人意。
3.征納雙方，認(rèn)定不一
納稅籌劃方案究竟是不是符合稅法規(guī)定，在很大程度和很多情況下取決于稅務(wù)征收對(duì)企業(yè)所選納稅籌劃方法的接受和認(rèn)可。納稅籌劃的一個(gè)重要特征是“非違法”，即稅收法律法規(guī)未規(guī)定該籌劃方案是合法的，但是也沒(méi)有規(guī)定其是非法的，這時(shí)就存在一個(gè)主觀認(rèn)定問(wèn)題，稅務(wù)行政人員對(duì)具體的稅收事項(xiàng)和稅收方法選擇具有一定的彈性執(zhí)法空間。籌劃人員為取得節(jié)稅收益認(rèn)為該方案是可行的，但是稅收機(jī)關(guān)則不然，那么該方案輕則被駁回，重則被認(rèn)定為避稅、逃稅等，受到處罰，影響企業(yè)的聲譽(yù)。此外，籌劃的風(fēng)險(xiǎn)也和當(dāng)前我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法人員的知識(shí)水平普遍不高，執(zhí)法態(tài)度不良有關(guān)。
參考文獻(xiàn)：
[1]李建軍.淺議企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的必要性與籌劃技巧[J].商業(yè)文化(上半月刊),2011(10).
篇13
（二）稅務(wù)籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要內(nèi)容。現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策主要包括籌資決策、投資決籌、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和利潤(rùn)分配決策四個(gè)部分。這些決策都直接或間接地受稅收因素的影響。不考慮稅收因素，就不可能作出英明的決策，稅務(wù)籌劃貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)決策的各個(gè)領(lǐng)域，已成為財(cái)務(wù)決策不可或缺的重要內(nèi)容。
二、企業(yè)稅務(wù)籌劃的可行性
現(xiàn)階段企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃具有其可行性。
首先，稅收觀念的改變?yōu)槠髽I(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃掃除了思想障礙。一方面，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者逐步認(rèn)識(shí)到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用；另一方面，稅收征管法和刑法也對(duì)偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定，目前研究企業(yè)稅務(wù)籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。其次，稅收制度的完善為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了制度保障。1994年稅收制度改革以后，我國(guó)稅收制度逐步朝著法制化、系統(tǒng)化和國(guó)際化的方向發(fā)展，體現(xiàn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理者和有關(guān)人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了制度保障。再次，不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差異的存在為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了空間。我國(guó)稅法在不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差別待遇，即稅種差別、稅率差別和優(yōu)惠政策差別，同時(shí)在稅收程序法中也為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃作了肯定，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的空間業(yè)已形成。另外，經(jīng)濟(jì)國(guó)際化為企業(yè)進(jìn)行跨國(guó)稅務(wù)籌劃提供了條件。不同國(guó)家的稅收政策因政治經(jīng)濟(jì)背景不同而不同，企業(yè)在不同國(guó)家發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)產(chǎn)生不同的稅收負(fù)擔(dān)，這就為企業(yè)進(jìn)行跨國(guó)稅務(wù)籌劃提供了條件。
三、進(jìn)行稅務(wù)籌劃需遵循的原則
在確定稅務(wù)籌劃方案時(shí)，不能一味地僅考慮稅收成本的降低而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅務(wù)籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)的絕對(duì)收益。
進(jìn)行稅務(wù)籌劃必須遵循以下原則：（1）合法性原則。即必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。（2）服從企業(yè)財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)原則。稅務(wù)籌劃必須充分考慮現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)環(huán)境和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)及發(fā)展策略，運(yùn)用各種財(cái)務(wù)模型對(duì)各種納稅事項(xiàng)進(jìn)行選擇和組合，有效配置企業(yè)的資金和資源，最終獲取稅負(fù)與財(cái)務(wù)收益的最優(yōu)化配比。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會(huì)影響財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（3）服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過(guò)程原則。企業(yè)的稅務(wù)籌劃必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅務(wù)籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策系統(tǒng)，必然會(huì)影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至透導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。（4）成本效益原則。稅務(wù)籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的；反之就是失敗的。因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃要著眼于整體稅負(fù)的輕重，針對(duì)各稅種和企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況綜合考慮，力爭(zhēng)取得最佳的財(cái)務(wù)收益。重點(diǎn)籌劃流轉(zhuǎn)稅、所得稅和關(guān)稅等，而對(duì)于其他稅種，如房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、契稅等財(cái)產(chǎn)和行為稅，只需正確計(jì)算繳納即可，使稅務(wù)籌劃符合成本效益原則。企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估納稅方案時(shí)，要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來(lái)加以比較。（5）事先籌劃原則。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目的。如果納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能是進(jìn)行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅務(wù)籌劃。
四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃方法
（一）延期納稅，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益。資金的時(shí)間價(jià)值是財(cái)務(wù)管理中必須考慮的重要因素，而延期納稅直接體現(xiàn)了資金的時(shí)間價(jià)值。如果通過(guò)進(jìn)行稅務(wù)籌劃起到了延期納稅的作用，就相當(dāng)于得到了政府的一筆無(wú)息貸款，實(shí)現(xiàn)了相應(yīng)的財(cái)務(wù)利益。
及時(shí)進(jìn)行固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理對(duì)企業(yè)所得稅的籌劃十分重要。如某公司購(gòu)入一臺(tái)專(zhuān)用設(shè)備，合同約定的金額為820萬(wàn)元。企業(yè)于5月份收到該設(shè)備并立即投入使用，但沒(méi)有馬上收到供貨方開(kāi)出的發(fā)票，也未估價(jià)入賬，直到9月份，供貨方才提供發(fā)票，企業(yè)見(jiàn)票后立即付款，并將專(zhuān)用設(shè)備作為固定資產(chǎn)入賬。其實(shí)，這家公司對(duì)固定資產(chǎn)的處理是不妥當(dāng)?shù)模瑥亩悇?wù)籌劃的角度看，將損失較大的稅收利益。企業(yè)于2003年5月份收到并使用專(zhuān)用設(shè)備時(shí)，無(wú)論是按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度還是稅收政策的規(guī)定，都應(yīng)當(dāng)在5月底將設(shè)備作為固定資產(chǎn)估價(jià)入賬，同時(shí)從固定資產(chǎn)投入使用的次月即6月份按照估價(jià)入賬的固定資產(chǎn)價(jià)值計(jì)提折舊。該設(shè)備的合同價(jià)為820萬(wàn)元，企業(yè)也就可以按820萬(wàn)元入賬，企業(yè)按該設(shè)備現(xiàn)行稅收政策的規(guī)定以10年計(jì)提折舊，6～9月份企業(yè)可以計(jì)提的折舊為27.33（820÷10÷12×4）萬(wàn)元。而在實(shí)際操作過(guò)程中，企業(yè)在9月份收到供貨單位的銷(xiāo)售發(fā)票時(shí)才進(jìn)行固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，也就是說(shuō)，企業(yè)的賬面上從9月份才開(kāi)始反映該項(xiàng)固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度與稅收政策的規(guī)定，企業(yè)只能從10月份開(kāi)始計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。兩種方法對(duì)比不難發(fā)現(xiàn)，按第一種方法處理將比按第二種方法多計(jì)提折舊27.33萬(wàn)元，這也就意味著企業(yè)的計(jì)稅所得將減少27.33萬(wàn)元。如果按33%的稅率計(jì)算，企業(yè)將少交所得稅90189元。當(dāng)然，由于折舊只是時(shí)間性的差異，因而企業(yè)于2003年6～9月份少計(jì)提的27.33萬(wàn)元的折舊可以在2013年6～9月份得到補(bǔ)償，2003年多交的所得稅也會(huì)在2013年得到補(bǔ)償。但是，如果企業(yè)可以無(wú)償使用這9萬(wàn)多元的資金是有利可圖的。假設(shè)資金利率為5%，如果按照單利計(jì)算，則2003年少交的90189元所得稅將給企業(yè)帶來(lái)4509.45元的收益，如果按照復(fù)利計(jì)算則可獲得5671.94元。事實(shí)上，企業(yè)獲得的利益還不止于此，因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)的通過(guò)提前折舊，可以提前收回投資，而提前收回的投資也是企業(yè)的一種經(jīng)濟(jì)收益。
存貨周轉(zhuǎn)過(guò)程中，增值稅的稅務(wù)籌劃也是十分重要的。增值稅實(shí)行購(gòu)進(jìn)扣稅法，盡管不能降低企業(yè)應(yīng)稅產(chǎn)品的總體稅負(fù)，但是為企業(yè)通過(guò)各種方式延緩繳稅創(chuàng)造了條件。企業(yè)經(jīng)常會(huì)發(fā)生擴(kuò)建、改建、大修等專(zhuān)項(xiàng)工程支出。按照相關(guān)財(cái)會(huì)制度規(guī)定，企業(yè)將為在建工程購(gòu)入的專(zhuān)項(xiàng)物資的實(shí)際成本及增值稅額計(jì)入“工程物資”科目，在建工程領(lǐng)用原材料時(shí)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。但在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，通常會(huì)出現(xiàn)工程物資與原材料、修理用備件等屬基建工程和日常生產(chǎn)不易劃分的貨物，即共用物資，這就為企業(yè)將這部分物資計(jì)入“工程物資”或“原材料”提供了選擇余地。由于兩個(gè)科目下稅金及借款費(fèi)用的處理方法不同，將共用物資計(jì)入“原材料”可節(jié)約稅收支出。如某企業(yè)利用銀行貸款進(jìn)行一項(xiàng)擴(kuò)建工程，年利率為5%，年初一次性購(gòu)入不含稅共用物資100萬(wàn)元，發(fā)票上注明增值稅額17萬(wàn)元，該工程建設(shè)期為1年，工程物資均勻投入，年底有11.7萬(wàn)元（含稅）的剩余工程物資。將購(gòu)入的共用物資直接計(jì)入“工程物資”，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，增值稅額的資金占用費(fèi)為0.85（17×5%）萬(wàn)元；若將其計(jì)入“原材料”，進(jìn)項(xiàng)稅額可于當(dāng)月全部抵扣，然后再隨著在建工程領(lǐng)用逐月作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，增值稅額的資金占用費(fèi)為0.414[90÷12×17%×5%×（12÷12＋11÷12＋…＋1÷12）]萬(wàn)元。由此看出，由于產(chǎn)生了抵扣稅金的時(shí)間差異，造成應(yīng)納稅金資金占用費(fèi)之差為0.436（0.85－0.414）萬(wàn)元。
（二）優(yōu)化企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益。即對(duì)從事享有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或?qū)σ恍┘{稅“界點(diǎn)”進(jìn)行控制，直接實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益。如稅法規(guī)定企業(yè)對(duì)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用比上年實(shí)際發(fā)生數(shù)增長(zhǎng)達(dá)到10%（含10%）以上，其當(dāng)年發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)除按規(guī)定可以據(jù)實(shí)列支外，年終經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可再按其實(shí)際發(fā)生額的50%直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，增長(zhǎng)額未達(dá)到10%以上的，不得抵扣。此處10%即是一個(gè)界點(diǎn)，企業(yè)的相關(guān)費(fèi)用如接近這一界點(diǎn)，應(yīng)在財(cái)務(wù)能力許可的情況下，加大“三新費(fèi)用”的投資，達(dá)到或超過(guò)10%這一界點(diǎn)，以獲取財(cái)務(wù)利益。
