引論：我們?yōu)槟砹?3篇對稅務(wù)籌劃的認識范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
稅務(wù)籌劃在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，應(yīng)用現(xiàn)有行的稅收政策導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為，具有合法性、籌劃性、目的性、符合政策導(dǎo)向性。
二、把握好稅務(wù)籌劃與偷稅、避稅行為的本質(zhì)區(qū)別
稅務(wù)籌劃是一種合法行為，是在企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生前事先通過籌劃安排規(guī)避部份納稅義務(wù)，無實際上的納稅義務(wù)。而偷稅是納稅義務(wù)實際已發(fā)生，通過偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列或者不列、少列收入等違法行為實現(xiàn)不繳或少繳稅款的違法行為。稅務(wù)籌劃實現(xiàn)減少稅收成本的活動是合法有效的，不屬于違法行為。
認識稅務(wù)籌劃與避稅的區(qū)別。稅務(wù)籌劃與“合理避稅”容易被人們相混淆，甚至等同一起來，但兩者有著本質(zhì)的區(qū)別，稅務(wù)籌劃與避稅都以減輕稅負為目的，但稅務(wù)籌劃的過程與稅法的內(nèi)在要求是一致的，它主要是通過應(yīng)用稅法規(guī)定的一些稅收政策導(dǎo)向性的優(yōu)惠、減免政策等實現(xiàn)少繳稅款的目的，它不影響稅收的法律地位，也不削弱稅收各種功能的發(fā)揮。而避稅是本著“法無明文規(guī)定者不為罪”的原則，千方百計鉆稅法的空子，利用稅法的缺陷與漏洞規(guī)避國家稅收，它是與稅收立法精神背道而馳的，并且隨著國家稅收體制的不斷完善，將使企業(yè)面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險。
進行稅務(wù)籌劃，要能把握好稅務(wù)籌劃與偷稅、避稅的本質(zhì)區(qū)別，防止將合法稅務(wù)籌劃與違法偷稅行為、避稅行為相混淆。
三、正確認識稅務(wù)籌劃的局限性
稅務(wù)籌劃有其固有的局限性，不是所有企業(yè)納稅義務(wù)行為均可進行稅務(wù)籌劃。
一是稅務(wù)籌劃受稅收法律、法規(guī)的約束，稅務(wù)籌劃活動應(yīng)符合國家稅法的規(guī)定，進行稅務(wù)籌劃只能在法律、法規(guī)允許的范疇內(nèi)，通過應(yīng)用法律、法規(guī)規(guī)定的對納稅人的基本條件、優(yōu)惠稅率、稅項的扣除、稅收的減免等條件進行稅務(wù)籌劃。否則，稅務(wù)籌劃就可能變?yōu)橥刀悺⒈芏惖男袨椤?/p>
二是籌劃人員業(yè)務(wù)技能的制約。稅務(wù)籌劃是一項專業(yè)技術(shù)性較強的活動，對稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)知識要求較高，稅務(wù)籌劃人員應(yīng)精通稅法，熟悉財會知識和相關(guān)法律法規(guī)知識，企業(yè)經(jīng)營管理知識，并全面了解、熟悉企業(yè)整個籌資、投資、經(jīng)營的活動過程，綜合應(yīng)用這些知識，才能結(jié)合企業(yè)情況進行事前的籌劃，制定出適合本企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案。并且因稅務(wù)籌劃涉及企業(yè)經(jīng)營的各個方面，需要企業(yè)管理層的高度重視和支持，協(xié)調(diào)處理好關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，并取得其他相關(guān)人員的配合，方能使稅務(wù)籌劃工作順利天展和實施。
三是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的約束。稅務(wù)籌劃不能脫離企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，要站在戰(zhàn)略的高度進行系統(tǒng)考慮，以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)，不能為了局部的稅收利益而在整體上損失了企業(yè)整體利益。
四、充分考慮稅務(wù)籌劃的風(fēng)險
稅務(wù)籌劃是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生前的一項事前設(shè)計籌劃活動，具有長期性和預(yù)測性的特點，由于政策法規(guī)變化、市場環(huán)境等變化的不確定性，使稅務(wù)籌劃和其他經(jīng)營活動一樣存在著風(fēng)險的問題，風(fēng)險的存在可能會抵減稅務(wù)籌劃給企業(yè)帶來的收益。稅務(wù)籌劃的風(fēng)險主要表現(xiàn)在兩個方面：一是企業(yè)外部風(fēng)險。主要是國家政策、稅收法規(guī)變動所帶來的風(fēng)險，由于國家調(diào)整稅收法規(guī)，原來的稅收優(yōu)惠政策調(diào)整或失效，使得企業(yè)進行的稅務(wù)籌劃失去法律的依據(jù)。其次是市場風(fēng)險，由于市場環(huán)境、商品的市場價格的不確定性給企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來了一定的困難，會影響稅務(wù)籌劃的效果。二是企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險。主要是過渡考慮稅務(wù)籌劃的，使企業(yè)投資偏離了原定方向，帶來投資扭曲的風(fēng)險。在沒有考慮稅收的情況下，納稅人可能準備投資于他所認為效果最優(yōu)的經(jīng)濟項目，但政府對這種經(jīng)濟行為或結(jié)果進行征稅時，該納稅人往往被迫放“最優(yōu)”而將資金投向次優(yōu)的經(jīng)濟項目。由于課稅而使企業(yè)放棄“最優(yōu)”而選擇“次優(yōu)”這種扭曲的投資活動必然給企業(yè)帶來某種機會損失的風(fēng)險。
由于上述的稅收籌劃的本質(zhì)特征及其固有的局限性和風(fēng)險，我們在進行稅務(wù)籌劃時，要充分做好分析平衡，熟悉各種相關(guān)的法律條文，深刻理解稅法的精神，使稅務(wù)籌劃合法有效。同時，企業(yè)的經(jīng)營是一個系統(tǒng)的過程，進行稅務(wù)籌劃應(yīng)從全局去考慮問題，站在企業(yè)戰(zhàn)略的高度以求得企業(yè)整體效益的最大化，并充分考慮此稅務(wù)籌劃活動對其他財務(wù)活動的影響，避免與其他財務(wù)活動的目標(biāo)沖突，要著眼于降低企業(yè)整體的稅負，而非僅僅減少某一環(huán)節(jié)的、某一稅種的稅負。其次，進行稅務(wù)籌劃時還應(yīng)進行成本―收益的分析，只有收益大于成本時，其經(jīng)濟上才是可行的稅務(wù)籌劃活動。由于企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境是不斷發(fā)展變化的，國家宏觀的經(jīng)濟環(huán)境、稅收政策、企業(yè)的自身條件都在變化，所以在進行稅務(wù)籌劃時在考慮收益的同時應(yīng)充分考慮風(fēng)險因素，采取適當(dāng)?shù)拇胧吚芎Γ瑺幦∽畲蟮钠髽I(yè)收益。
參考文獻：
篇2
企業(yè)稅務(wù)籌劃 籌劃風(fēng)險 應(yīng)對策略
市場經(jīng)濟體制的不斷深化與完善，對國內(nèi)市場競爭環(huán)境產(chǎn)生了巨大的影響，稅務(wù)籌劃也因此而進入到市場經(jīng)濟發(fā)展的舞臺中，并且發(fā)揮著越來越重要的作用。企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主體，想要在參市場競爭中獲得勝利，就必須要在成本控制和效益方面有巨大的優(yōu)勢，才能夠增強企業(yè)的競爭力。而稅務(wù)籌劃作為一種合理的避稅方式，在促進企業(yè)利潤最大化方面有著十分重要的作用。然而，任何事物都具有兩面性，如果不能對稅務(wù)籌劃進行科學(xué)的處理，就容易造成稅務(wù)籌劃風(fēng)險的風(fēng)險，不僅無法為企業(yè)帶來效益，甚至?xí)ζ髽I(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定的反作用，所以，對稅務(wù)籌劃風(fēng)險進行科學(xué)的分析是十分必要的。
一、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險分析
1.稅收政策風(fēng)險
稅收籌劃是利用國家政策進行合理、合法的節(jié)稅，所以稅務(wù)籌劃的過程與國家相關(guān)的政策有著直接的關(guān)系，如果國家政策發(fā)生變化或者是企業(yè)對國家政策運用的不合理，就會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的結(jié)果與企業(yè)預(yù)期的籌劃目標(biāo)發(fā)生偏離，這時產(chǎn)生的風(fēng)險便稱之為政策性風(fēng)險。政策性風(fēng)險包括兩種情況，一種是政策選擇風(fēng)險，另一種是政策變化風(fēng)險。政策選擇風(fēng)險是企業(yè)在進行政策的選擇時與企業(yè)自身的行為發(fā)生沖突，這會對企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來風(fēng)險，而政策變化風(fēng)險則是國家政策的不斷變更而產(chǎn)生的不確定性，同時很多政策具有明顯的時效性，因此也容易對企業(yè)稅務(wù)籌劃產(chǎn)生風(fēng)險。
2.稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風(fēng)險
在稅務(wù)籌劃的實踐過程中，需要使稅務(wù)籌劃的合法性和合理性得到相關(guān)部門的確認，在這個過程中就容易產(chǎn)生行政執(zhí)法的偏差，而企業(yè)就要為此而承擔(dān)可能產(chǎn)生的損失。行政執(zhí)法風(fēng)險產(chǎn)生的原因，一方面是由于現(xiàn)行的稅法中對具體的事項存在著一定的空間，這就會造成稅務(wù)籌劃實踐過程中產(chǎn)生一定的風(fēng)險。另一方面與行政執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)有直接的關(guān)系，如果執(zhí)法人員素質(zhì)不高、法治觀念不強，都會造成稅收執(zhí)法風(fēng)險的產(chǎn)生。
3.稅務(wù)籌劃主觀性風(fēng)險
作為納稅人的企業(yè)，其自身對于稅務(wù)籌劃的認識與判斷，也會造成稅務(wù)籌劃的風(fēng)險，這種風(fēng)險便是主觀性風(fēng)險。從當(dāng)前我國大部分企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面的認識和實踐方面來看，仍然缺乏對稅務(wù)籌劃全面的認識，因此稅務(wù)籌劃主觀性風(fēng)險較大。
二、稅務(wù)籌劃風(fēng)險的應(yīng)對策略
稅務(wù)籌劃風(fēng)險是客觀存在的，企業(yè)可以通過有效的策略進行規(guī)避，防范風(fēng)險的產(chǎn)生。筆者認為可以從以下幾個方面考慮：
1.加強對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的客觀認識。
企業(yè)要實現(xiàn)持續(xù)、穩(wěn)定的經(jīng)營，就必須要樹立依法納稅的理念，這也是保證稅務(wù)籌劃有效實施的基礎(chǔ)和前提。合理的稅務(wù)籌劃能夠促進企業(yè)營業(yè)額的增加，但是其只是一個途徑，企業(yè)不能將利潤的增長全部依賴稅務(wù)籌劃，要對稅務(wù)籌劃有客觀的認識。因為企業(yè)營業(yè)額的增長，會受到市場環(huán)境的變化、商品價格以及企業(yè)自身的管理水平等多方面因素的影響，所以企業(yè)要在此基礎(chǔ)上，對自身的會計核算進行不斷完善，為科學(xué)的稅務(wù)籌劃提供基礎(chǔ)。稅務(wù)籌劃的合理性與合法性，首先就需要通過納稅來進行檢驗，而檢驗的依據(jù)便是企業(yè)自身的會計核算效率，所以，要正確認識稅務(wù)籌劃和籌劃風(fēng)險，并且從加強會計核算出發(fā)，保證稅務(wù)籌劃的合理性與合法性。
2.營造良好的稅企關(guān)系
在市場經(jīng)濟條件下，稅收具有調(diào)整財政收入和經(jīng)濟調(diào)控的職能，政府為了鼓勵納稅人依法納稅的行為，已經(jīng)將稅收政策進行全面的調(diào)整，通過產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整增加就業(yè)機會，刺激企業(yè)經(jīng)濟效益的不斷增長，以此來增加稅收政策更大的彈性空間。在不同的地區(qū)有著不同的稅收征管方式，而當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)有著較大的自由裁量權(quán)，所以從企業(yè)的角度來說，應(yīng)當(dāng)加強對稅務(wù)機關(guān)工作程序的了解，并且加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，在稅法的理解上爭取能夠與稅務(wù)機關(guān)保持一致。也可以說，只有企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的認可，才能夠保證稅務(wù)籌劃的有效實施。但是，要避免部分企業(yè)曲解與稅務(wù)機關(guān)溝通與協(xié)調(diào)的內(nèi)涵，認為協(xié)調(diào)便是對稅務(wù)機關(guān)搞好個人關(guān)系，甚至使用賄賂等手段來獲取不正常的利益。當(dāng)前，隨著稅務(wù)機關(guān)稽查力度的不斷加強，以及國家反腐敗和對經(jīng)濟案件打擊力度的加大，這種做法不僅不會幫助企業(yè)少繳稅，反而會加大企業(yè)的涉稅風(fēng)險。
3.貫徹成本效益原則，實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化
稅務(wù)籌劃在提高企業(yè)利潤方面固然有著一定的促進作用，但是并不是任何情況下都適合進行稅務(wù)籌劃，企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案時，必須要遵循成本效益原則，這樣才能夠保證稅務(wù)籌劃目標(biāo)的順利實現(xiàn)。稅務(wù)籌劃方案的實施，應(yīng)當(dāng)能夠在保證納稅人效益的同時，不會對該方案付出更大的成本，因為稅務(wù)籌劃中包含一定程度的隱含成本，只有稅務(wù)籌劃的成本小于因此而產(chǎn)生的收益時，才說明該稅務(wù)籌劃方案是合理的。同時，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計時，不能單純的從個別稅種的稅負高低出發(fā)，而應(yīng)當(dāng)對整體稅負進行科學(xué)的權(quán)衡。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案優(yōu)化選擇的結(jié)果.優(yōu)化選擇的標(biāo)準不是稅收擔(dān)最小而是在稅收負擔(dān)相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮服從企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。
結(jié)束語：
在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時，應(yīng)當(dāng)保證籌劃人員具有較高的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平，同時要對稅務(wù)籌劃有科學(xué)的認識，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的實際情況，合理的選擇稅務(wù)籌劃的策略，有效的規(guī)避不合理的稅務(wù)籌劃對企業(yè)帶來的風(fēng)險，充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃對企業(yè)產(chǎn)生的有效作用，促進企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。
參考文獻：
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[2]徐新紅.企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險及其規(guī)避策略[J].商業(yè)會計，2012（06）
篇3
稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成部分，是指納稅人在法律允許的范圍內(nèi)通過對經(jīng)營事項的事先籌劃，使企業(yè)獲得最大的稅收收益，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化財務(wù)管理目標(biāo)的經(jīng)濟行為。盡管稅務(wù)籌劃在我國經(jīng)過數(shù)十年的發(fā)展，其在理論研究和實踐操作上都取得了一定的成績，但相比較國外稅務(wù)籌劃發(fā)展而言，我國稅務(wù)籌劃無論是理論研究還是實務(wù)操作都可以說是處于摸索、研究和推行的初始階段，尚未形成一套系統(tǒng)的理論框架和比較規(guī)范的操作技術(shù)，尚未建立起稅務(wù)籌劃健康發(fā)展的良性運行機制。因此，從管理角度分析稅務(wù)籌劃發(fā)展的激勵與約束機制，健全稅務(wù)籌劃的發(fā)展機制，有利于促進我國稅務(wù)籌劃事業(yè)的順利開展，維護納稅人的合法權(quán)益。
一、稅務(wù)籌劃發(fā)展的弱激勵弱約束效應(yīng)分析
理性“經(jīng)濟人”假設(shè)認為:人都有趨利避害的天性，其行為準則就是經(jīng)濟上是否有效。為了最大限度滿足自己的利益，他們會根據(jù)外部環(huán)境的變化而調(diào)整其行為模式。激勵與約束是影響人的行為的兩個方面，二者相輔相成，共同構(gòu)成管理的核心內(nèi)容。如果兩者關(guān)系失衡，激勵不足或者約束不夠，機制的運行將發(fā)生偏差，激勵或約束的實施目標(biāo)將無法實現(xiàn)。而實際上，目前我國稅務(wù)籌劃正處于弱激勵、弱約束狀態(tài)，激勵與約束機制的運行不暢阻礙了稅務(wù)籌劃事業(yè)的健康發(fā)展。
(一)稅務(wù)籌劃的弱激勵效應(yīng)分析
1、政府缺乏必要的政策宣傳與輿論導(dǎo)向
稅務(wù)籌劃工作的成效直接關(guān)系到政府稅務(wù)機關(guān)、各類納稅主體和稅務(wù)中介機構(gòu)等方面的切身利益，因此，加強稅務(wù)籌劃工作的組織和管理，對稅務(wù)籌劃工作給予正確的指導(dǎo)和必要的監(jiān)督具有重要的意義。然而我國至今尚未明確制定關(guān)于稅務(wù)籌劃的法律、法規(guī)，沒有專門就稅務(wù)籌劃的政府管理、行業(yè)服務(wù)、企業(yè)規(guī)范等方面出臺指導(dǎo)性的法律、法規(guī)，稅務(wù)籌劃缺乏可操作性。同時，政府稅務(wù)部門對企業(yè)稅務(wù)籌劃的宣傳指導(dǎo)工作幾乎沒有，更不用說必要的監(jiān)督了。政府指導(dǎo)和監(jiān)督不力造成了企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作的積極性不高，偷逃稅現(xiàn)象依然十分嚴重;同時也加劇了稅務(wù)籌劃業(yè)內(nèi)收費混亂、業(yè)內(nèi)人士稅務(wù)籌劃理念和職業(yè)道德水準低等諸多問題的嚴重性，客觀上限制了稅務(wù)籌劃的現(xiàn)實發(fā)展。
2、稅收制度“不公平”現(xiàn)象依然存在
鑒于國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控的需要，稅法中不同納稅主體客觀上存在著稅收負擔(dān)差異。如我國針對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用不同于內(nèi)資企業(yè)的所得稅制度，最終國內(nèi)企業(yè)的所得稅負擔(dān)大約比外資企業(yè)高近10%之多。不公平現(xiàn)象的直接后果就是造成國內(nèi)有的企業(yè)千方百計地通過各種方式減輕稅收負擔(dān)，甚至于采用違法的偷逃稅行為。盡管兩稅合并進程正在加快并將從2008年1月1日起開始實施新的企業(yè)所得稅法，稅務(wù)部門的稅收征管水平也在不斷提高，但我國仍存在比較嚴重的稅收流失現(xiàn)象。不公平的稅收待遇客觀上降低了國家利用稅收政策宏觀調(diào)控經(jīng)濟的功效，也抑制了企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的理性行為。
3、稅收優(yōu)惠政策的激勵效果不佳
從總的政策而言，稅收優(yōu)惠是國家稅收必要的補充調(diào)控手段，而實際上稅收優(yōu)惠也為廣大納稅人進行稅務(wù)籌劃提供了廣闊的可操作空間。因此，從某種意義上說稅收優(yōu)惠政策的制定客觀上激勵著納稅人開展科學(xué)的稅務(wù)籌劃，遵從國家的稅收宏觀調(diào)控。但同時稅收優(yōu)惠是有條件限制的，這些條件的限制很大程度上抑制了納稅人開展稅務(wù)籌劃的主觀意愿，使稅收優(yōu)惠達不到預(yù)期的激勵效果。
4、片面強調(diào)理論研究而忽視實踐指導(dǎo)
盡管稅務(wù)籌劃在我國已經(jīng)逐步開展起來，但目前理論界大都著重于稅務(wù)籌劃基本理論的研究，且較少有很深人的探討;關(guān)于稅務(wù)籌劃實務(wù)方面的研究也僅限于基本方法、技巧及相關(guān)領(lǐng)域的探討，少有對某一特定行業(yè)或特定對象的綜合性稅務(wù)籌劃研究;而且稅務(wù)籌劃實務(wù)研究大都傾向于分稅種的稅務(wù)籌劃，很難對一個企業(yè)的操作實務(wù)提供切實可行的指導(dǎo)。這樣，一方面稅務(wù)籌劃理論研究的滯后抑制了稅務(wù)籌劃向縱深方向發(fā)展，另一方面稅務(wù)籌劃實務(wù)探討的不足也抑制了企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的積極性和主動性。
(二)稅務(wù)籌劃的弱約束效應(yīng)分析
1、稅收執(zhí)法的非公正性
稅務(wù)部門作為國家的行政機關(guān)，相比較企業(yè)來說具有行政管理者的強制優(yōu)勢，這使得企業(yè)處于相對弱勢的狀態(tài)。人的行為在一定程度上受主觀意愿的影響，稅務(wù)執(zhí)法人員的主觀性直接影響著執(zhí)法的公正性。目前盡管國家加強了相關(guān)部門的廉政建設(shè)，但仍有不少人收受賄賂為他人提供便利。對于稅務(wù)部門而言，由于稅務(wù)檢查本身的復(fù)雜性，并不是所有問題都能檢查出來，因此執(zhí)法人員往往對行賄者網(wǎng)開一面，輕處罰或根本不予追究相關(guān)責(zé)任。這就加劇了納稅人試圖借“稅務(wù)籌劃”之名搞偷逃稅之實的主觀意愿，不利于企業(yè)科學(xué)開展稅務(wù)籌劃。
2、稅務(wù)籌劃認定標(biāo)準的模糊性
目前稅務(wù)籌劃的概念尚沒有權(quán)威統(tǒng)一的認識，尤其是避稅究竟是不是稅務(wù)籌劃更是學(xué)者們爭論的焦點，由此造成社會各界對稅務(wù)籌劃在具體實踐中的態(tài)度也大不相同。政府雖然對于稅務(wù)籌劃的態(tài)度有所改觀，并開設(shè)了相關(guān)稅務(wù)籌劃網(wǎng)站，但并未從根本上界定稅務(wù)籌劃的基本內(nèi)涵與范圍。因此，稅務(wù)機關(guān)在進行企業(yè)稅務(wù)籌劃認定的時候沒有統(tǒng)一的依據(jù)標(biāo)準，也就是說，其認定只是稅務(wù)人員的一種隨意性較大的主觀認定。這對于企業(yè)開展稅務(wù)籌劃活動的合法與否起不到很好的約束作用，也不利于稅務(wù)籌劃的科學(xué)實施與發(fā)展。
3、稅務(wù)籌劃人員的低素質(zhì)約束
目前企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的從業(yè)人員，無論是企業(yè)內(nèi)部的財稅人員，還是稅務(wù)機構(gòu)的工作人員，大多為專門的財務(wù)人員，其知識面普遍較窄，綜合素質(zhì)有待提高。高層次稅務(wù)籌劃人才的缺乏導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃的層次低，很多企業(yè)只是根據(jù)本企業(yè)的實際情況套用一些稅收優(yōu)惠政策或運用一些簡單的稅務(wù)籌劃方法，針對企業(yè)某一個具體問題提出的籌劃方案，而不能從戰(zhàn)略高度對企業(yè)整個經(jīng)營管理活動就稅收問題開展全方位、多層次的系統(tǒng)籌劃。真正成功的稅務(wù)籌劃應(yīng)該是從經(jīng)營戰(zhàn)略的高度上考慮企業(yè)長期利益的。因此，政府或企業(yè)應(yīng)從根本上界定稅務(wù)籌劃的行為資格，要求稅務(wù)籌劃人員具備相應(yīng)的稅務(wù)籌劃、法律、財務(wù)管理等相關(guān)知識，從人員素質(zhì)方面約束稅務(wù)籌劃的科學(xué)性和合法性。
二、影響稅務(wù)籌劃發(fā)展的因素分析
稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，其產(chǎn)生和發(fā)展既有宏觀層面的原因，也有微觀層面的原因;既有客觀原因，也有主觀原因。科學(xué)分析稅務(wù)籌劃的影響因素，將有助于企業(yè)有效組織和實施稅務(wù)籌劃活動。
(一)稅收制度因素
稅收制度是規(guī)范國家與納稅人之間稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是體現(xiàn)國家政策導(dǎo)向的宏觀調(diào)控手段，是為經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)的。復(fù)雜多變的經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r使得稅收制度不可能是一成不變的，稅收法律規(guī)范也是處于不斷發(fā)展中的。由于國家在制定稅收制度的時候，不可避免地會制定一些為引導(dǎo)經(jīng)濟的良性運行而設(shè)置的稅收差異政策，如不同行業(yè)、地區(qū)的減免稅、內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅率的高低差異等內(nèi)容，這實際上為企業(yè)的經(jīng)營行為提供了稅務(wù)籌劃的選擇空間。同時，從國家宏觀調(diào)控角度來說，社會經(jīng)濟環(huán)境的變化必然引起宏觀政策導(dǎo)向的轉(zhuǎn)移，這在很大程度上體現(xiàn)在稅收制度的變化上。因此，企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注稅收制度的變化趨勢，適時調(diào)整稅務(wù)籌劃方法體系，切實保障企業(yè)的經(jīng)濟利益。
(二)稅務(wù)行政因素
稅務(wù)行政執(zhí)法的主體差異性為企業(yè)提供了可利用的稅務(wù)籌劃空間。稅務(wù)籌劃工作屬于企業(yè)的一種主觀理財行為，這種行為的科學(xué)合法性依賴于稅務(wù)機關(guān)的認定。盡管稅收法律制度中存在著很多的稅務(wù)籌劃可利用空間，包括自由裁量權(quán)和稅收執(zhí)法的客觀偏差等，但由于稅收征管人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的參差不齊使得企業(yè)在進行籌劃時總是謹小慎微，唯恐一不小心被判為“違法”操作。這就限制了企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的積極性和主動性。因此，除了稅務(wù)機關(guān)提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)法水平外，企業(yè)也應(yīng)了解稅務(wù)部門對稅務(wù)籌劃的態(tài)度，爭取獲得其稅務(wù)籌劃方案的認可。
(三)納稅環(huán)境因素
公平的納稅環(huán)境不僅有利于公平市場競爭，而且有利于公民依法納稅意識的增強。納稅環(huán)境包括公民對依法納稅的認識、企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法公正性的認可、企業(yè)對不同稅收政策差異的可接受程度等。納稅意識作為一種觀念，不僅直接影響著納稅人正確履行納稅義務(wù)的主動性和自覺性，而且成為納稅人是否具備稅務(wù)籌劃意識的制約因素。重視稅務(wù)籌劃與納稅意識的增強具有相互促進、相互制約的關(guān)系。在增強公民依法納稅意識的基礎(chǔ)上，在良好的納稅氛圍下，企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作將會受到事半功倍的效果。如果企業(yè)處于明顯不公平的納稅環(huán)境，稅務(wù)機關(guān)存在執(zhí)法上的主觀偏差，周圍企業(yè)偷逃稅行為盛行，那么它肯定不會采取合法的稅務(wù)籌劃行為。可見，納稅環(huán)境的優(yōu)劣一定程度上影響著企業(yè)的稅務(wù)籌劃選擇，因此政府應(yīng)注重公平納稅環(huán)境的建設(shè)，為稅務(wù)籌劃提供良好的社會環(huán)境氛圍。
(四)稅收知識因素
稅務(wù)籌劃作為企業(yè)的一項高層次的涉稅理財活動，客觀上需要籌劃者熟悉并掌握國家現(xiàn)行稅收法律制度的相關(guān)內(nèi)容。這是在存在稅務(wù)籌劃空間前提下的主觀決定因素，只有當(dāng)籌劃者具備相當(dāng)?shù)亩愂罩R，才有可能發(fā)現(xiàn)存在的稅務(wù)籌劃空間并保證籌劃方案的有效付諸實施。客觀上說，籌劃者所熟悉和掌握的稅收知識越多，理解程度越深，其可能發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)籌劃空間就越大，設(shè)計實施的稅務(wù)籌劃方案就越有可能成功。因此，對于企業(yè)稅務(wù)籌劃人員來說，加強自身學(xué)習(xí)修養(yǎng)，熟悉掌握相關(guān)稅收法律規(guī)定，努力提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，是保證企業(yè)稅務(wù)籌劃方案科學(xué)設(shè)計和順利實施的必要前提。 (五)財務(wù)因素
.可以說，企業(yè)財務(wù)管理水平?jīng)Q定著企業(yè)能夠開展稅務(wù)籌劃及稅務(wù)籌劃操作水平。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理活動的組成部分，必然要受到財務(wù)因素的影響。具體表現(xiàn)在稅務(wù)籌劃中財務(wù)處理技術(shù)方法的運用上，包括合理安排收人確認的時間、選擇合理的成本計價方法、籌劃方案評估的成本收益分析等，而這些技術(shù)都是靠企業(yè)的財務(wù)處理水平成就的。這就要求稅務(wù)籌劃企業(yè)建立健全會計制度，不斷提高企業(yè)財務(wù)管理人員素質(zhì)，特別是企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，從而從技術(shù)上為稅務(wù)籌劃的科學(xué)實施提供保障。
(六)稅務(wù)籌劃期待因素
在具備開展稅務(wù)籌劃可行性的外在條件基礎(chǔ)上，企業(yè)的主觀意愿可以說是至關(guān)重要的一個因素。稅務(wù)籌劃期待因素是一個主觀性的因素，也就是說企業(yè)本身有這樣一種愿望、意識，想通過自己的努力借助科學(xué)稅務(wù)籌劃實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理目標(biāo)。如果企業(yè)本身沒有這種意愿，不管外界環(huán)境是如何有利，稅務(wù)籌劃都是無從談起的。文章將企業(yè)稅收負擔(dān)的認識、企業(yè)對稅務(wù)籌劃的正確理解、企業(yè)對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的態(tài)度和企業(yè)的誠信納稅意識等內(nèi)容歸為稅務(wù)籌劃期待因素。其中，認為企業(yè)稅收負擔(dān)重、能夠科學(xué)認識稅務(wù)籌劃及其風(fēng)險的誠信納稅企業(yè)，稅務(wù)籌劃期待高，企業(yè)稅務(wù)籌劃的積極主動性就強;反之則稅務(wù)期待低，主動性弱。
三、建立健全稅務(wù)籌劃發(fā)展的激勵與約束機制
稅收作為企業(yè)的一項剛性現(xiàn)金流出，理性納稅人必然在整個經(jīng)營過程中采取一切可行的方法減輕稅收負擔(dān)以追求自身經(jīng)濟利益的最大化。而實際上，違法的偷逃稅行為一旦被稅務(wù)機關(guān)查處，納稅人將承擔(dān)更大的納稅成本支出。因此。納稅人與稅務(wù)機關(guān)之間的征納博弈永不停息。作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，稅務(wù)籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利，其最基本的要求是合法性。因此，為了保證我國稅務(wù)籌劃的健康發(fā)展和保護納稅人權(quán)益，我們需要尋求并建立一種有效的激勵與約束機制，促進納稅人積極理性的開展稅務(wù)籌劃，引導(dǎo)納稅人自覺地按照稅收法律規(guī)定科學(xué)納稅，從而形成良好的依法治稅氛圍。
(一)激勵機制
1、科學(xué)宣傳稅務(wù)籌劃，加強稅務(wù)籌劃工作的指導(dǎo)與監(jiān)督
鑒于企業(yè)對稅務(wù)籌劃認識的片面性，政府部門應(yīng)采用各種方式向企業(yè)宣傳稅務(wù)籌劃相關(guān)知識，幫助企業(yè)消除對稅務(wù)籌劃的不正確認識，從政策層面幫助企業(yè)樹立正確的稅務(wù)籌劃意識。另一方面，政府稅務(wù)部門應(yīng)加強對企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的指導(dǎo)和必要的監(jiān)督，建立和完善對企業(yè)和中介機構(gòu)稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)的監(jiān)管制度，進一步規(guī)范稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)的開展。當(dāng)然，政府科學(xué)宣傳稅務(wù)籌劃的前提條件是政府認可企業(yè)開展稅務(wù)籌劃行為的科學(xué)性，因此政府部門特別是稅務(wù)機關(guān)必須對稅務(wù)籌劃有一個正確的認識。
2、建立健全相關(guān)稅收法規(guī)，加快稅務(wù)籌劃的法制化進程
縱觀世界各國，重視稅務(wù)籌劃的國家都有一個相對完善穩(wěn)定的稅收制度。盡管我國的稅收法律體系得到了不斷的改進和完善，但仍然存在著很多問題。稅收制度的不完善在一定程度上限制了稅務(wù)籌劃工作的開展。因此，國家除了明確制定有關(guān)稅務(wù)籌劃的法規(guī)外，重點仍應(yīng)加強稅收立法，盡可能提高稅收立法級次，修改稅法中不公平、不完善、語言表述不清的內(nèi)容，使現(xiàn)行稅法有章可循。同時，針對稅收法律的復(fù)雜性，加快稅收基本法的制定和頒布，加強稅收立法的前瞻性，保障稅收法律、法規(guī)和稅收政策的穩(wěn)定性，引導(dǎo)稅務(wù)籌劃的健康發(fā)展。
3、加快稅制改革步伐，逐步消除稅收制度“不公平”
稅收制度中的不公平違背了市場經(jīng)濟下的公平競爭原則，影響到企業(yè)產(chǎn)品的市場競爭力，不利于不同納稅主體的長遠發(fā)展。因此，應(yīng)進一步完善稅收制度，逐步消除稅收制度中的不公平現(xiàn)象，有效遏制企業(yè)偷逃稅等的違法行為，促進企業(yè)在正確納稅的基礎(chǔ)上利用稅務(wù)籌劃技術(shù)方法實施科學(xué)納稅。目前國家“兩稅合一”、“增值稅轉(zhuǎn)型”等新一輪的稅制改革，將進一步體現(xiàn)稅收的公正與公平，從而也有利于我國稅務(wù)籌劃事業(yè)的理性健康發(fā)展。
4、開展稅務(wù)籌劃專項課題研究，促進稅務(wù)籌劃向縱深方向發(fā)展
理論指導(dǎo)實踐，實踐豐富理論。沒有正確的理論指導(dǎo)，稅務(wù)籌劃的實踐活動就難以真正有所作為。嚴格意義上說，稅務(wù)籌劃研究的深度和廣度一定程度上決定著我國稅務(wù)籌劃的發(fā)展方向和速度。為了促進稅務(wù)籌劃向縱深方向發(fā)展，政府應(yīng)設(shè)立專門的研究基金，激勵學(xué)者們加強稅務(wù)籌劃的理論與實務(wù)探討，切實從根本上促進稅務(wù)籌劃的科學(xué)發(fā)展。基于稅務(wù)籌劃實務(wù)性很強的特點，應(yīng)加強企業(yè)稅務(wù)籌劃可操作方法的研究，為切實開展稅務(wù)籌劃提供方法上的指導(dǎo)。
(二)約束機制
1、加強稅收立法，建立稅務(wù)籌劃法規(guī)體系
納稅人開展稅務(wù)籌劃必須符合國家的稅收法律規(guī)定，這在一定程度上限制了稅務(wù)籌劃的行為范圍。依法治稅要做到“有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究”，因此，為促進稅務(wù)籌劃的科學(xué)發(fā)展，需要提高稅務(wù)籌劃的立法級次，建立相對完善的稅務(wù)籌劃法規(guī)體系。具體包括稅務(wù)籌劃的主體資格、稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循的基本原則、稅務(wù)籌劃的法律責(zé)任等基本內(nèi)容，從而做到有法可依，從法律角度科學(xué)界定稅務(wù)籌劃行為，限制企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為偏離合法性軌道。
2、嚴格稅收執(zhí)法，加強稅收征管與稽核
納稅人進行稅務(wù)籌劃需要一個良好的法律環(huán)境，即依法治稅環(huán)境。依法治稅要求稅收工作建立在法律的基礎(chǔ)上，全面貫徹稅收法制原則，征稅方依法征稅，納稅方依法納稅。為此，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴格按照稅法規(guī)定辦事，執(zhí)法必嚴，違法必究，充分體現(xiàn)稅法的嚴肅性與強制性。另一方面，還應(yīng)加強稅務(wù)干部隊伍的廉政建設(shè)，更新稅務(wù)籌劃觀念，提高執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)越高，執(zhí)法力度越大，廉政意識越好，納稅人通過非法手段增加收益的可能性就越小，風(fēng)險越大。依法治稅方略的貫徹實施，為稅務(wù)籌劃的存在和發(fā)展提供前提和保障，促使稅務(wù)籌劃走向規(guī)范化、法制化。
3、科學(xué)認定稅務(wù)籌劃行為
篇4
一、企業(yè)稅務(wù)籌劃內(nèi)容概述
（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃概念
《國際稅收詞匯》對于企業(yè)稅務(wù)籌劃的概念分析是這樣的：稅務(wù)籌劃指的是經(jīng)營或私人事務(wù)能夠在遵照法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，最大限度的為納稅主體降低稅務(wù)，減少稅收安排，同時，其還指出，這里所說的納稅主體可以指自然人，也可以是指企業(yè)法人或者是其他的組織。我們可以按照目前的情況，將稅務(wù)籌劃這樣理解：企業(yè)或者其他納稅主體，在中華人民共和國相關(guān)的稅收法律法規(guī)所允許的范圍內(nèi)，對該企業(yè)或者個人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中出現(xiàn)的各項有關(guān)于金融投資、金融財務(wù)管理等行為，進行開展稅收統(tǒng)籌規(guī)劃等相關(guān)工作，該項工作要以納稅方案的合理優(yōu)化作為基本準則，以降低納稅人的稅收成本作為工作目標(biāo)，以納稅主體能夠在納稅之后獲取最大的利益為標(biāo)準來進行，最終為實現(xiàn)納稅主體效益最大化而做出貢獻。
從本質(zhì)上來說，稅務(wù)籌劃是一種規(guī)避風(fēng)險、獲取最大效益的手段，這種手段是為了保護納稅主體在稅務(wù)上的利益，依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)、在遵守和踐行國際稅收方面的慣例且尊重并遵守我國的稅法的基礎(chǔ)上，尋求企業(yè)經(jīng)營中的整體稅負的最小化和經(jīng)營價值最大化。
（二）企業(yè)稅務(wù)籌劃特點
稅務(wù)籌劃是在相關(guān)稅法的約束之下進行的活動，首先具有合法性的特點，這主要是指稅務(wù)籌劃必須要以遵守國家現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)為基礎(chǔ)，逾越稅收法律法規(guī)界限的稅務(wù)籌劃將被界定為稅收違法行為。
稅務(wù)籌劃是一種事前規(guī)劃，目的是為企業(yè)帶來與在沒有開展稅務(wù)籌劃之前相比更為可觀的效益。不合理且?guī)в忻つ啃院碗S意性的企業(yè)稅務(wù)籌劃，極有可能因為不符合企業(yè)的發(fā)展需求，非但不會給企業(yè)帶來稅收方面的利益，還會影響企業(yè)的健康發(fā)展。
企業(yè)的稅務(wù)籌劃作為一種事前的統(tǒng)一規(guī)劃和設(shè)計，是納稅企業(yè)在對本企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)事宜進行了探究之后，結(jié)合稅務(wù)繳納相關(guān)事宜重新進行的一項規(guī)劃工作，來實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)收益的整體最大化。這就要求企業(yè)事務(wù)要具備嚴密的籌劃性，著眼于企業(yè)經(jīng)營管理中長遠性及整體性賦稅的降低，而非單個稅種或個別稅種的短期降低籌劃，并在稅務(wù)籌劃活動的開展中，依據(jù)當(dāng)前社會環(huán)境、經(jīng)濟形勢、企業(yè)發(fā)展需求及發(fā)展現(xiàn)狀等，對稅收籌劃方案作出及時必要的調(diào)整。
二、企業(yè)稅務(wù)籌劃中的誤區(qū)
前文提到，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作是發(fā)生在與稅收相關(guān)的法律法規(guī)所界定下的邊沿性的操作，具有較高的危險性和技術(shù)屬性。此外還要注意的是，我國的稅務(wù)籌劃發(fā)展時間很短，無論是稅務(wù)籌劃的普及程度還是稅務(wù)籌劃工作的成熟程度，都還有很大的提升空間，仍需要較長時間的實踐及較多的研究等才使將其不斷完善，近幾年各大企業(yè)所開展的稅務(wù)籌劃工作表現(xiàn)出的誤區(qū)有如下幾個方面：
（一）稅務(wù)籌劃觀念上的誤區(qū)
我國的稅務(wù)籌劃發(fā)展時間很短，與發(fā)達國家相比在整體水平上相差很大，這就造成了我國的納稅主體對稅務(wù)籌劃的認知偏差，在很多人心目中，稅務(wù)籌劃甚至與偷稅、逃稅、避稅等違法行為畫上了等號，這無疑是錯誤的，稅務(wù)籌劃的最大特點之一就是它是在國家稅收相關(guān)法律法規(guī)的允許下進行的，與偷逃國家稅款不同，后者是通過隱瞞企業(yè)的營業(yè)收入及利潤等，來獲取營業(yè)稅、增值稅、所得稅的少繳納機會，該種行為雖然可以降低企業(yè)稅收支出，但卻并不隸屬于稅務(wù)籌劃，而是違法行為。
在稅務(wù)籌劃的認識上存在對成本的忽略。稅務(wù)籌劃在能夠給企業(yè)帶來稅收負擔(dān)的降低及稅收經(jīng)濟利益的過程中，還需要企業(yè)為此承擔(dān)必要的成本及費用，企業(yè)為獲取更為優(yōu)化的稅收繳納方案，為開展稅收法律法規(guī)及政策的研究所付出的人員培訓(xùn)方面的費用、費用等，均屬于稅務(wù)籌劃中的成本，要將該部分成本計入稅務(wù)籌劃中，如稅務(wù)籌劃成本高于稅后經(jīng)濟利益，籌劃方案依然是失敗不可取的。
（二）稅務(wù)籌劃目標(biāo)上的誤區(qū)
部分企業(yè)存在著將減少短時期內(nèi)的稅額負擔(dān)作為稅務(wù)籌劃目標(biāo)的現(xiàn)象。在企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的過程中，過于側(cè)重短時期或當(dāng)前的稅后利益，并沒有綜合考量企業(yè)長期的經(jīng)營效益，而缺乏長期經(jīng)營下的稅負規(guī)劃極有可能給企業(yè)的長期經(jīng)營效益帶來負面影響。
企業(yè)稅務(wù)籌劃以納稅方案的合理優(yōu)化作為基本準則，以降低納稅人的稅收成本作為工作目標(biāo)，以納稅主體能夠在納稅之后獲取最大的利益為標(biāo)準來進行，最終為實現(xiàn)納稅主體效益最大化而做出貢獻。很多人以為稅務(wù)籌劃與稅負降低是劃等號的，這是一種片面的想法。如果想降低企業(yè)的稅務(wù)支出，就可采用分期收款的方式來進行稅務(wù)籌劃工作，在繳納稅款延緩期間獲得該部分資金對應(yīng)的時間價值，最終完成減小稅務(wù)支出的目的。從企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略性目標(biāo)來說，采用分期收款可使客戶較長時間占用資金，所以，這種稅務(wù)籌劃方式應(yīng)該考慮一個問題：企業(yè)資金成本的損失與稅金延緩繳納期間中得到的補償是否能夠達到平衡狀態(tài)。
（三）稅務(wù)籌劃風(fēng)險上的損失
稅務(wù)籌劃多是在稅收法律法規(guī)所規(guī)定的邊沿進行的邊緣性活動，在很大程度上稅務(wù)籌劃與其他的獲取經(jīng)濟利益的行為相同，存在著某種程度的風(fēng)險性，但目前企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃活動的過程中缺乏必要的風(fēng)險意識，為實現(xiàn)稅務(wù)負擔(dān)的降低而忽視稅務(wù)籌劃有可能帶來的潛在性危險，極有可能給企業(yè)造成更大的經(jīng)濟損失、喪失獲取更大利潤的機會。如果無法對稅務(wù)籌劃過程中的風(fēng)險進行徹底的排除或規(guī)避，那企業(yè)就需要進行利弊的權(quán)衡以制定最佳的稅務(wù)籌劃方案。此外，稅務(wù)籌劃人員要面臨崗位及籌劃理財目標(biāo)等各個方面的壓力，心理負擔(dān)及精神壓力相對較大，在該種狀態(tài)之下，極易造成稅務(wù)籌劃風(fēng)險的增大，對該現(xiàn)象的忽視是稅務(wù)籌劃中的一大誤區(qū)。
（四）稅務(wù)籌劃信息上的誤區(qū)
企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一種事前的統(tǒng)一規(guī)劃和設(shè)計，它是一項系統(tǒng)性和復(fù)雜性都較強的工作，不合理的企業(yè)稅務(wù)籌劃極有可能因為不符合企業(yè)的發(fā)展需求，非但不會給企業(yè)帶來稅收方面的利益，還會影響企業(yè)的健康發(fā)展。對經(jīng)濟活動開展必要且合理的預(yù)控分析，在對未發(fā)生的活動進行控制時需要以以往的統(tǒng)計資料作為預(yù)測及策劃的依據(jù)及基礎(chǔ)，然后組建相應(yīng)的財務(wù)模型等，如果這期間存在任何環(huán)節(jié)上的統(tǒng)計資料不完備、數(shù)據(jù)信息不準確或者對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境相關(guān)的信息獲取不及時，就會造成企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展過程中的信息缺失問題。
三、企業(yè)稅務(wù)籌劃的誤區(qū)避讓
（一）正確認識企業(yè)稅務(wù)籌劃理念
正確認識稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅及逃稅等違法行為的本質(zhì)區(qū)別，明確合法合理的稅務(wù)籌劃是法律賦予的可降低企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)的正當(dāng)行為。以不違反稅收方面的法律法規(guī)為基礎(chǔ)，對投資經(jīng)營、運行管理及理財活動等進行事前的合理安排，以降低企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)，使企業(yè)的納稅繳稅行為更加的科學(xué)化、規(guī)范化，從而實現(xiàn)稅收負擔(dān)的降低及經(jīng)濟效益最大化。
企業(yè)要有針對性的提高自身在稅務(wù)籌劃工作中的成本意識。從納稅主體的角度出發(fā)，個體及企業(yè)所繳納的稅款帶有很大程度上的無償性，多是個人或者是企業(yè)資產(chǎn)中的凈流出，但并沒有可以與之相對應(yīng)的收入來源，這就要求企業(yè)在稅務(wù)籌劃活動中，要強化提升籌劃人員的成本意識，以便于稅務(wù)籌劃更加合法合理的開展。
（二）科學(xué)訂立企業(yè)稅務(wù)籌劃目標(biāo)
在訂立企業(yè)稅務(wù)籌劃目標(biāo)的時候，要將企業(yè)所要支付的稅款在不觸犯法律的前提下進行壓縮，盡量減少支出。稅務(wù)籌劃活動的最終目的是降低企業(yè)稅負負擔(dān)，但在開展企業(yè)稅務(wù)籌劃相關(guān)活動中，追求稅務(wù)負擔(dān)的片面降低并非是開展稅務(wù)籌劃的根本目的，如果稅務(wù)負擔(dān)的降低引起企業(yè)經(jīng)濟價值隨之降低（下轉(zhuǎn)第103頁）（上接第101頁）等問題，那就說明稅務(wù)籌劃失去了原有的意義，這時，企業(yè)稅務(wù)籌劃的工作人員要同時綜合考量企業(yè)的眼前利益和長遠利益，在對國家稅收政策、市場經(jīng)濟以及企業(yè)自身進行深入分析的基礎(chǔ)上，吸取以前的經(jīng)驗，多多加強相關(guān)優(yōu)秀案例的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，本著降低企業(yè)成本的原則，以增加企業(yè)利益為前提，進行籌劃工作，為實現(xiàn)最優(yōu)目標(biāo)而奮斗。
（三）加強稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識
在稅務(wù)籌劃的過程中要正確地認識到常規(guī)性的誤區(qū)，加強稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識，并以有力措施等實現(xiàn)稅務(wù)籌劃誤區(qū)的避讓。這就要求相關(guān)籌劃人員首先要保證做一個守法的好公民，在進行稅務(wù)籌劃的時候，要在遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)上開展，稅務(wù)籌劃人員要深入的學(xué)習(xí)了解稅法相關(guān)的法律法規(guī)，在熟悉各項法令制度的基礎(chǔ)上構(gòu)筑企業(yè)內(nèi)部的安全稅務(wù)籌劃環(huán)境；其次要真正實行事前籌劃原則，對稅務(wù)的籌劃要先于企業(yè)納稅行為發(fā)生之前進行；再次要將稅務(wù)籌劃放置在企業(yè)整體性經(jīng)營決策中進行綜合考量，并立足于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的具體環(huán)境，將稅務(wù)籌劃確立為企業(yè)獲取最大經(jīng)濟價值的手段和方法，而非最終目的。針對納稅人的地域、經(jīng)濟狀況、履行義務(wù)的實際情況等，采取不同的法律依據(jù)、處理流程及方法等，做到具體問題具體分析。
（四）系統(tǒng)獲取企業(yè)稅務(wù)籌劃信息
稅務(wù)籌劃多發(fā)生在納稅人真正踐行納稅職責(zé)之前，是對未來的納稅事項采取的事前規(guī)劃、安排及設(shè)計等，這就要求稅務(wù)籌劃要貫穿在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程中。企業(yè)要在涉稅行為發(fā)生之前，就業(yè)務(wù)和生產(chǎn)活動中涉及到的各種稅項、優(yōu)惠政策、法律法規(guī)等有較為清楚的認識，就稅務(wù)編制中需要的歷史數(shù)據(jù)、文獻資料等進行科學(xué)全面的收集匯總，確保各類支持及依循數(shù)據(jù)的準確性，就已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅行為進行客觀公正的評定，從而確立起對稅務(wù)籌劃的正確認識，保障稅務(wù)籌劃工作切實實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟價值的最大化。
四、總結(jié)
企業(yè)應(yīng)當(dāng)選用低賦稅且總體經(jīng)濟效益最大化的稅務(wù)籌劃方案，也可在稅法的允許范圍內(nèi)采用延遲繳納稅款的方式，以便獲取延遲期間的稅金所對應(yīng)的無息貸款。但無論采用何種稅務(wù)籌劃方案，均需要避讓稅務(wù)籌劃中的誤區(qū)，以達到降低企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)、進一步提升企業(yè)經(jīng)濟價值的目的。
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篇5
（二）提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率我國的稅收政策根據(jù)國家當(dāng)前經(jīng)濟形勢不斷進行調(diào)整，企業(yè)依據(jù)稅收政策的規(guī)定，進行科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃，幫助企業(yè)在經(jīng)營活動中靈活周轉(zhuǎn)資金，享受盈虧相抵的優(yōu)惠政策，減少納稅金額。同時，在法律范圍內(nèi)，企業(yè)可以加速折舊，提取退休準備金，壞賬備抵等會計手段，享受納稅延后的待遇，這樣相當(dāng)于企業(yè)獲取了一筆無息貸款，能大幅提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)靈活性。
（三）加快依法納稅進程我國稅法政策靈活性較強，不同企業(yè)、不同地域、不同納稅人享受的優(yōu)惠政策不一樣，這為企業(yè)經(jīng)營管理者提前做好稅務(wù)籌劃提供了可操作的客觀條件。企業(yè)進行稅務(wù)籌劃是一項理性的經(jīng)濟行為，稅務(wù)籌劃的必然結(jié)果就是幫助企業(yè)減輕稅務(wù)負擔(dān)。我國稅法已經(jīng)充分考慮到企業(yè)稅收負擔(dān)和納稅時間問題，加上科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃幫助企業(yè)減輕稅務(wù)負擔(dān)，企業(yè)不會因為過重的稅務(wù)而甘冒風(fēng)險，做出違法行為，在客觀上降低了稅收的違法犯罪行為。此外，稅務(wù)籌劃是法律允許范圍內(nèi)的經(jīng)濟行為，本身就是對法律的選擇和遵守，企業(yè)進行稅務(wù)籌劃，有助于企業(yè)增強納稅意識，認真履行納稅義務(wù)，遵守法律規(guī)定，從而加強我國的稅務(wù)的發(fā)展和完善。
（四）有利國家實現(xiàn)宏觀調(diào)控稅法除了具有法律約束功能，還有調(diào)劑經(jīng)濟的重要作用。我國為實現(xiàn)國民經(jīng)濟穩(wěn)步發(fā)展，就必須依賴稅收這個經(jīng)濟杠桿，通過制定不同的經(jīng)濟政策和稅收政策調(diào)整國家的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，完善市場經(jīng)濟體制。企業(yè)為了提高經(jīng)濟利潤，降低成本，對減低稅收的欲望非常強烈，這樣有利于國家利用稅收調(diào)節(jié)企業(yè)的市場經(jīng)濟活動，發(fā)揮稅收對國家經(jīng)濟的宏觀調(diào)控作用。
二、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題
（一）缺乏稅務(wù)籌劃的戰(zhàn)略性部分中小企業(yè)由于缺少資金，在稅務(wù)籌劃過程中只顧及眼前利益，將繳納稅款金額最低作為稅務(wù)籌劃的首要目標(biāo)，沒有對我國稅法進行充分仔細的了解，稅務(wù)籌劃中缺少對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定。這樣單一的稅務(wù)籌劃目標(biāo)可能對今后企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生一定的制約和阻礙，不利于企業(yè)實現(xiàn)利益最大化。稅務(wù)籌劃是企業(yè)進行經(jīng)濟活動之前的重要環(huán)節(jié)，好的稅務(wù)籌劃可以為企業(yè)長遠發(fā)展提供強有力的支撐。稅務(wù)籌劃和企業(yè)的財務(wù)管理活動相互影響，相互制約。當(dāng)前，中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃通常把降低納稅金額作為稅務(wù)籌劃首要目標(biāo)，沒有考慮企業(yè)發(fā)展的長遠利益。企業(yè)需要不斷調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營政策，適應(yīng)市場發(fā)展。
（二）稅務(wù)籌劃意識不足企業(yè)沒有針對稅務(wù)籌劃建立專業(yè)的稅務(wù)會計管理部門，對稅務(wù)籌劃隊伍建設(shè)僅僅停留在兼職、結(jié)合的基礎(chǔ)上。但是目前我國很多企業(yè)稅務(wù)籌劃意識淡薄，實施稅務(wù)籌劃的力度遠遠不能滿足企業(yè)的實際需求，這種問題主要存在于中小企業(yè)和私營企業(yè)當(dāng)中，由于企業(yè)規(guī)模較小，人力資源不足，企業(yè)無暇進行稅務(wù)籌劃工作。而一些大中企業(yè)對稅務(wù)籌劃的認識不到位，主要表現(xiàn)在企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)的稅務(wù)籌劃重視程度不夠，科學(xué)管理意識不足。近幾年，世界各國知名企業(yè)和跨國企業(yè)對稅務(wù)籌劃工作重視程度越來越高，國內(nèi)市場和國際市場的競爭已經(jīng)進入到白熱化階段，國內(nèi)外企業(yè)發(fā)展都面臨著巨大的生存發(fā)展壓力。我國企業(yè)處在這一競爭階段必須正視企業(yè)將要面臨的機遇與挑戰(zhàn)，努力提高外部競爭能力的同時，也必須不斷提高企業(yè)內(nèi)部競爭能力。經(jīng)過事實證明，企業(yè)不斷提高稅務(wù)籌劃水平可以有效降低企業(yè)的經(jīng)營成本，增加企業(yè)內(nèi)部競爭力。
（三）缺乏多維性思考目前，我國眾多中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃，只限于個別稅種，集中于個別經(jīng)營期間或局限于本企業(yè)。這樣的稅務(wù)籌劃缺乏多維性思考，給企業(yè)今后發(fā)展帶來很多限制條件。稅務(wù)籌劃的目標(biāo)不是時間點，是貫穿企業(yè)發(fā)展始終，對時間和空間的全面掌控。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營是長期進行的，并不是某一時間段的短期經(jīng)營，企業(yè)制定稅務(wù)籌劃之前要充分考慮到企業(yè)今后發(fā)展趨勢。
（四）稅務(wù)籌劃方式單一目前我國很多中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃方式單一，集中在稅收優(yōu)惠政策的利用和會計方法兩個領(lǐng)域。其實，稅務(wù)籌劃的方式有很多，比如利用稅負彈性，避免企業(yè)陷入稅法陷阱，實現(xiàn)稅務(wù)零風(fēng)險，獲取資金時間價值等。其中，有三種比較常用的稅務(wù)籌劃方法，稅率差異技術(shù)，稅制要素籌劃和分差合并技術(shù)。然而眾多中小企業(yè)并沒有對稅務(wù)籌劃花費太多精力，倉促盲目進行稅務(wù)籌劃，致使稅務(wù)籌劃方式單一，籌劃效果差強人意。
（五）沒有引起中小企業(yè)的重視我國中小企業(yè)雖然發(fā)展迅速，但是發(fā)展規(guī)模和經(jīng)濟效益并不十分理想，包括資金缺乏，技術(shù)落后，人才流失等諸多原因，但是，缺乏科學(xué)合理的決策對企業(yè)發(fā)展是致命傷害。選擇稅務(wù)籌劃方案就是企業(yè)經(jīng)營者需要作出的重大決策，很多中小企業(yè)的管理者對稅務(wù)籌劃的認識僅限于降低納稅金額，注重眼前利益，并沒有認識到稅務(wù)籌劃對企業(yè)今后發(fā)展的影響，缺少立足于整體，放眼于未來的勇氣和魄力。中小企業(yè)在投資設(shè)立過程中，為了節(jié)約資金，對于企業(yè)建設(shè)規(guī)模和人才選拔等方面會降低一定的要求，這直接導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)管理和會計等工作人員專業(yè)水平較低，缺乏對我國稅法的了解和認識，不能為企業(yè)進行科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃。企業(yè)沒有科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃就不能做出正確的決策，這會給企業(yè)今后的發(fā)展帶來一系列的不良后果。除此之外，企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的財務(wù)管理制度和會計制度，分工不明確，秩序較為混亂等問題也可能給企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來一定的影響。
三、提高企業(yè)稅務(wù)籌劃水平的途徑
（一）做好稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略性分析企業(yè)稅務(wù)籌劃依據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)投資活動制定，同時，企業(yè)的投資決策也受到一定稅法的制約，所以，稅務(wù)籌劃和企業(yè)的生產(chǎn)投資密不可分，相互制約，相互促進。首先，研究稅收對企業(yè)投資的影響企業(yè)的投資收到三方面因素影響，企業(yè)規(guī)模、實際利潤和籌資能力。而企業(yè)的稅務(wù)籌劃就是為企業(yè)生產(chǎn)投資制定科學(xué)合理的稅收方案，降低納稅金額，節(jié)約資金。不同的稅務(wù)籌劃方法還可以幫助企業(yè)獲得額外資金，有助于企業(yè)提高資金籌劃能力。其次，分析稅收對決策的影響稅收對企業(yè)投資決策的影響：一方面對投資的邊際收入征稅，從而使投資的邊際收入下降，抑制投資行為，另一方面使稅收激勵措施可以在相同的市場價格水平下，使某些企業(yè)或產(chǎn)業(yè)相對的投資邊際收入提高，同時通過允許某些資本成本進行扣除，降低投資的資本使用成本，從而鼓勵投資。因此一項好的投資的稅務(wù)籌劃應(yīng)該合理利用稅收激勵措施。
（二）充分利用稅收優(yōu)惠政策，制定稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)我國針對中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策很多，這為中小企業(yè)進行稅務(wù)籌劃提供了很大的發(fā)揮空間。適合中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策較多，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃之前必須對稅法進行充分了解，找到最適合本企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。同時，決策者要將企業(yè)長遠發(fā)展利益放在首位，不能只顧眼前利益，要為今后企業(yè)的發(fā)展壯大提前做好相應(yīng)的準備工作。一個明確清晰的稅務(wù)籌劃目標(biāo)，是企業(yè)強化稅務(wù)籌劃的重點。明確稅務(wù)籌劃目標(biāo)可以減少企業(yè)稅負，避免企業(yè)陷入稅務(wù)籌劃誤區(qū)。通常情況下，稅務(wù)籌劃的首要目標(biāo)是幫助企業(yè)減少師傅，在合理降低稅負的同時，為企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化才是稅務(wù)籌劃的最高目標(biāo)。進行稅務(wù)籌劃的財務(wù)人員應(yīng)該全面、徹底、充分了解我國當(dāng)前各類稅收優(yōu)惠政策，制定符合企業(yè)近期和長遠的發(fā)展目標(biāo)。例如對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，稅務(wù)籌劃工作就要了解目前國家實施的各項有關(guān)房產(chǎn)、增值稅的納稅制度、比例及各項優(yōu)惠政策，進而為企業(yè)制定有效的稅務(wù)籌劃計劃。因此，明確稅務(wù)籌劃的目標(biāo)對企業(yè)今后的戰(zhàn)略發(fā)展和目標(biāo)實現(xiàn)都具有重要的現(xiàn)實意義。
（三）進一步完善稅務(wù)制度，加大投入力度稅務(wù)籌劃是企業(yè)和稅法發(fā)展的共同需求，當(dāng)前我國稅法制度建設(shè)還不夠完善，稅務(wù)制度發(fā)展不能跟上市場和企業(yè)的發(fā)展速度，所以要加快稅務(wù)建設(shè)，同時還要加強法律建設(shè)和完善。科學(xué)合理的稅務(wù)運行機制，嚴格的稅務(wù)管理措施，不僅可以增強企業(yè)的納稅主動性，還可以促進市場的健康發(fā)展。企業(yè)要想實現(xiàn)最大限度節(jié)稅，提高企業(yè)的生產(chǎn)成本，必須提高對稅務(wù)籌劃的認識，了解稅務(wù)籌劃對企業(yè)的經(jīng)營管理和企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化的重要作用。企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的第一步應(yīng)該明確稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，了解稅務(wù)籌劃與偷漏稅的界限劃分。如果稅務(wù)籌劃人員不明確籌劃目標(biāo)，不能做好上述工作，則可能給企業(yè)造成更大的經(jīng)濟損失和無形資產(chǎn)損失。
篇6
一、中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析
1.中小企業(yè)對稅務(wù)籌劃的認識性
稅務(wù)籌劃在我國起步比較晚，對中小企業(yè)來說還比較新鮮，缺乏稅務(wù)籌劃的全面了解，導(dǎo)致在認識上存在很大的誤區(qū)。有些中小企業(yè)認為稅務(wù)籌劃與稅務(wù)部門無關(guān)，是自己的事情。然而，國家指定相應(yīng)的法律法規(guī)是希望納稅人能夠主動學(xué)習(xí)，并在納稅過程中積極回應(yīng)，有助于開展稅收工作。還有些中小企業(yè)認為稅務(wù)籌劃就是避稅，正因為存在這樣的誤區(qū)，將稅務(wù)籌劃與避稅混為一談，在思想上忽視稅務(wù)籌劃。另外，稅務(wù)籌劃分工不明確，工作權(quán)責(zé)不能有效落實，使得會計人員認為稅務(wù)籌劃是領(lǐng)導(dǎo)們的事情，與自己無關(guān)，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃無法順利開展。再者，會計人員配備不足，同時對會計人員信心不足，懷疑能否順利開展稅務(wù)籌劃工作，最終導(dǎo)致企業(yè)難以有效開展稅務(wù)籌劃。
2.社會未能提供理想的稅務(wù)籌劃環(huán)境
稅收活動中的征收管理水平不高：我國稅收征管與其他發(fā)達國家還有很大的差距，同時，由于行政人員具有較大的裁定權(quán)力，致使納稅人與征稅人關(guān)系復(fù)雜。稅務(wù)執(zhí)法人員不依法辦稅現(xiàn)象比比皆是，收受企業(yè)好處，為企業(yè)減少稅收。嚴重妨礙稅務(wù)籌劃的健康發(fā)展。
財稅發(fā)展慢：我國稅務(wù)咨詢、籌劃等業(yè)務(wù)還在不斷發(fā)展，行業(yè)可為企業(yè)節(jié)約建立稅務(wù)籌劃部門的開支，有利于開展稅務(wù)籌劃活動。稅務(wù)人員專業(yè)水平有限，籌劃經(jīng)驗不足，使得公司無法有效進行稅務(wù)籌劃，無法幫助中小企業(yè)開展稅務(wù)籌劃，合理減少稅負。
稅法宣傳力度不夠：我國的稅收法律法規(guī)存在一定的不足，使得不法企業(yè)從中獲取暴利，讓國家遭受很大的稅收損失。同時，稅法宣傳力度不足，僅僅刊登在稅務(wù)雜志上，缺乏調(diào)查反饋，使得中小企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時帶來不便。再者，各行各業(yè)對稅法調(diào)整有不同的看法，缺少宣傳和解釋有可能帶來不必要的誤解。
二、加強稅務(wù)籌劃的對策
1.正確認識稅務(wù)籌劃
了解稅務(wù)籌劃的作用，增強依法納稅的觀念，有利于稅務(wù)籌劃工作順利開展。稅務(wù)籌劃有利于緩解企業(yè)稅負，相當(dāng)于提升企業(yè)業(yè)績，但也不能將企業(yè)的利潤寄托于稅務(wù)籌劃。
2.提升規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識
規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險前要明確稅務(wù)籌劃的目標(biāo)：稅務(wù)籌劃是為了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)利潤最大化，提高企業(yè)整體效益。很多中小企業(yè)忽略企業(yè)財務(wù)管理，同時會計人員作風(fēng)要嚴謹，保證會計信息真實可靠，使得稅務(wù)籌劃工作順利開展。由于稅務(wù)機構(gòu)籌劃水平有限，為明顯違反稅法規(guī)定的方案不管不顧，使得企業(yè)承擔(dān)因稅務(wù)籌劃不當(dāng)帶來的巨大風(fēng)險。
3.配合稅收管理工作
日常經(jīng)營活動中應(yīng)在避免稅收活動中不必要支出，如超過納稅期限繳納滯納金。中小企業(yè)必須遵守有關(guān)法律法規(guī)，及時稅務(wù)登記和納稅申報，根據(jù)納稅要求上交有關(guān)材料進行審批，不能因為規(guī)模大就偷稅、漏稅，不利于企業(yè)發(fā)展。
4.加強與稅務(wù)執(zhí)法部門的溝通
在稅務(wù)籌劃過程中不能僅僅依靠稅務(wù)籌劃部門開展工作，同時也應(yīng)該熟悉有關(guān)調(diào)控政策和法律法規(guī)，在與稅務(wù)執(zhí)法部門溝通過程中，遇到不合理的稅務(wù)行為，要巧妙地拒絕，合法維權(quán)有利于維護企業(yè)與稅務(wù)部門的關(guān)系。
5.多關(guān)注稅收優(yōu)惠政策
隨著稅收制度不斷完善，中小企業(yè)配合稅務(wù)工作的同時多了解稅收優(yōu)惠政策，適時調(diào)整企業(yè)稅負結(jié)構(gòu)。選擇稅收優(yōu)惠是要注意：明確稅收優(yōu)惠政策，濫用或誤用會被認為偷稅；熟悉稅收優(yōu)惠政策的條款說明，按有關(guān)規(guī)定進行登記和申報，保障納稅人權(quán)益。
6.不應(yīng)一味的降低稅收
稅務(wù)籌劃過程中不能一味的降低稅負，而忽視長期可持續(xù)發(fā)展。合理的稅務(wù)籌劃應(yīng)該著眼于企業(yè)發(fā)展，減少企業(yè)整體稅負，合理規(guī)劃，避免繳納不必要的稅收。僅僅為了其他環(huán)節(jié)的節(jié)稅，可能會提高其他環(huán)節(jié)的稅負，企業(yè)總體收益反而降低。因此，在選擇稅務(wù)籌劃過程中不僅要關(guān)注短期效益，更應(yīng)提出有利于長遠發(fā)展的稅務(wù)籌劃方案。
7.借鑒稅收專家的經(jīng)驗。
稅務(wù)籌劃屬于高層次財務(wù)管理，不僅要了解稅法，還要具備金融、投資等專業(yè)知識。中小企業(yè)在人才配備方面存在限制，可以聘請專家或機構(gòu)，借鑒專家們豐富的經(jīng)驗，使得籌劃方案合法合理，最大可能降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險。
三、營造良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境
1.借鑒國外成功經(jīng)驗，出臺中小企業(yè)的相關(guān)稅收政策
中小企業(yè)在提供就業(yè)方面做出了很大的貢獻，有些中小企業(yè)還接納特殊群體，中小企業(yè)在這些方面擁有巨大的優(yōu)勢。因此，國家為中小企業(yè)應(yīng)制定專門的稅收政策，在稅務(wù)登記，稅收申報等方面適當(dāng)放寬政策，使中小企業(yè)可以充分利用自身優(yōu)勢進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，借助稅收扶持政策，為中小企業(yè)營造一個公平的競爭環(huán)境。
2.整理稅收優(yōu)惠政策，實行法制化
在各種法規(guī)文件的補充部分中可以看到中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。中小企業(yè)屬于弱勢群體，缺乏承受能力和社會談判能力。散亂的稅收優(yōu)惠政策對于中小企業(yè)很難執(zhí)行到位。因此，整理中小企業(yè)享有的稅收優(yōu)惠政策并實行法制化，有利于中小企業(yè)通過稅務(wù)籌劃更好地享有稅收優(yōu)惠。
3.規(guī)范稅收征收管理工作
稅務(wù)部門應(yīng)建立嚴格有效的監(jiān)督制度，嚴格按照法定程序和征收標(biāo)準，根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況科學(xué)核定應(yīng)納稅額，嚴禁或人為擴大征收范圍，通過核定征收切實保護中小企業(yè)的合法權(quán)益，為企業(yè)實行稅務(wù)籌劃營造良好的發(fā)展環(huán)境。
篇7
稅務(wù)籌劃一般指納稅人或其人在不違法的前提下，對尚未或已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅行為自覺地運用稅收、會計、法律、財務(wù)等綜合知識巧妙地進行籌劃安排，以降低稅務(wù)負擔(dān)，實現(xiàn)利益最大化。近年來，企業(yè)為實現(xiàn)公司效益，在合法的前提下，進行稅務(wù)籌劃可以減輕企業(yè)負擔(dān)，追逐企業(yè)最大效益。近30年來，許多國家的稅務(wù)籌劃得到了快速發(fā)展，稅務(wù)籌劃越來越成為納稅人管理和理財決議中不可缺少的一部分。而我國自上世紀90年代引入稅務(wù)籌劃之后，越來越得到企業(yè)的認識和重視。然而由于稅務(wù)籌劃是近期才引進我國的，關(guān)于稅務(wù)籌劃的相關(guān)理論和具體實踐還有很大的探究性，有待于人們深入的探索。
二、企業(yè)稅務(wù)籌劃的背景
（1）企業(yè)稅務(wù)籌劃的背景要求。在企業(yè)稅收中，企業(yè)有過這樣的困擾：由于企業(yè)要交多種稅，企業(yè)管理人員希望企業(yè)財務(wù)部門能有相關(guān)的辦法減輕稅負，或者有些企業(yè)只是知道別的企業(yè)有稅務(wù)籌劃卻不清楚具體怎么操作，再者由于稅收政策的更新較快，很多的財務(wù)人員沒有較好地把握稅務(wù)知識，也就不能更好的進行稅務(wù)籌劃，最后有些對外企業(yè)的業(yè)務(wù)部門簽訂合同時沒有明確指定由對方境外企業(yè)收款方承擔(dān)稅負，造成最后由自己公司不得不負擔(dān)這部分稅負，增加了公司的負擔(dān)。在以上這些情況出現(xiàn)時，企業(yè)應(yīng)該在合法的前提下進行稅務(wù)籌劃來減少企業(yè)的支出，為企業(yè)贏取更大的利益。（2）企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀。首先，企業(yè)對稅務(wù)籌劃的認識存在偏頗。第一，有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層片面的認為稅務(wù)籌劃就是偷稅、騙稅或者漏稅。所以有些企業(yè)所謂的籌劃就是通過一些暗箱操作，人為的減少稅負來獲取更多的利益，這種不能區(qū)分偷稅、漏稅與稅務(wù)籌劃的做法是非常錯誤的，嚴重危害了國家的財政安全，也嚴重的制約了稅務(wù)籌劃的發(fā)展。第二，有些企業(yè)不能認識到稅務(wù)籌劃給企業(yè)帶來的效益，僅僅是重視企業(yè)的生產(chǎn)、企業(yè)的管理以及企業(yè)的營銷，一味的注重收入而忽略了企業(yè)的支出。這樣阻礙了我國稅務(wù)籌劃的發(fā)展，同時也不利于增強我國企業(yè)與國外企業(yè)的競爭。第三，企業(yè)對稅務(wù)籌劃的認識偏頗還表現(xiàn)在沒有正確理解稅務(wù)籌劃的籌劃性。稅務(wù)籌劃是企業(yè)納稅前的規(guī)劃行為。我國納稅有滯后性的特點，而稅務(wù)籌劃是在納稅發(fā)生之前，對一些經(jīng)濟事務(wù)進行設(shè)計和規(guī)劃來達到減輕稅負，比如，流轉(zhuǎn)稅是企業(yè)在交易發(fā)生后繳納的，所得稅是在取得收益之后才繳納的。而一個企業(yè)想要減輕稅負，應(yīng)該在經(jīng)營前對理財和交易等方面進行規(guī)劃，而在企業(yè)經(jīng)營活動開始之后，應(yīng)交稅已經(jīng)確定后進行的規(guī)劃不是稅務(wù)籌劃，而是偷稅漏稅。其次，企業(yè)稅務(wù)籌劃制度不健全。由于稅務(wù)籌劃是近幾年才引入我國的，我國有些企業(yè)跟上時代潮流，通過稅務(wù)籌劃提升了企業(yè)收益，使企業(yè)的競爭力增強。但是很多企業(yè)缺乏指導(dǎo)，沒有認識到企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理有序、體制健全才是稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)。首先企業(yè)內(nèi)部體制不健全、不能嚴格管理各項部門，有很多的項目開展不能經(jīng)過有效的規(guī)劃，預(yù)算沒有做好，更別提稅務(wù)籌劃了；其次有的企業(yè)財務(wù)人員缺乏稅務(wù)籌劃的知識，不能很好的整理賬目，稅務(wù)籌劃也是無從談起；最后是經(jīng)濟全球化和社會化大生產(chǎn)的發(fā)展，我國的稅收制度越來越復(fù)雜，單個企業(yè)很難進行自我稅收籌劃。
三、稅務(wù)籌劃的相關(guān)要求和措施
（1）稅務(wù)籌劃的相關(guān)要求。一是正確處理納稅和企業(yè)的關(guān)系。企業(yè)追求最大的利益是企業(yè)永久不變的動力和目的，納稅同樣是一個企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，作為企業(yè)一定要正確對待兩者的關(guān)系，做到積極響應(yīng)國家政策，做到不偷稅漏稅，并此基礎(chǔ)上做好稅務(wù)籌劃。企業(yè)應(yīng)注意企業(yè)經(jīng)營各方面的協(xié)調(diào)，注重整體性，而不是側(cè)重于某個環(huán)節(jié)的稅負研究；同時企業(yè)也應(yīng)重視非納稅的利益，比如環(huán)境利益、廣告利益等，不能因為過分重視納稅利益而忽視非納稅的利益，這樣才能達到企業(yè)整體利益最大。二是稅務(wù)籌劃與時俱進。我國的稅收政策時代性較強，是不斷發(fā)展變化的，因此企業(yè)也應(yīng)認真解讀國家政策，做到稅務(wù)籌劃與時俱進，隨著國家政策、法規(guī)的變化而變化，并不斷地修改、完善企業(yè)稅收籌劃。一旦不能正確解讀國家稅收政策，就有可能落入偷稅漏稅的不法境地，影響到公司的信譽。（2）稅務(wù)籌劃措施的相關(guān)建議。一是建立健全制度。建立健全的稅收籌劃制度，企業(yè)管理者要樹立正確的納稅意識，樹立合法的稅收籌劃觀念，充分學(xué)習(xí)和遵守國家稅務(wù)的法律法規(guī)，并且要時刻關(guān)注國家政策，做到與時俱進，做到依法納稅和節(jié)稅的平衡。管理層要經(jīng)常關(guān)注企業(yè)的稅務(wù)籌劃，對企業(yè)的財務(wù)做好監(jiān)督和領(lǐng)導(dǎo)；財務(wù)會計人員做好專業(yè)知識的培訓(xùn)，充分了解稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)容，利用財會方法來實現(xiàn)稅收籌劃的可選擇方面，做到思維活躍，避免定向的思維。稅收籌劃制度的健全需要各部門積極配合，實現(xiàn)科學(xué)化的籌劃措施。同時要注重培養(yǎng)專業(yè)的稅收籌劃人員，企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部的財務(wù)會計人員進行專業(yè)的培訓(xùn)，要進行稅收、法律、財務(wù)、統(tǒng)計、金融管理等各方面專業(yè)知識的培訓(xùn)，最主要是發(fā)掘有籌劃能力的財會人才。二是研讀稅法政策。稅法政策的深入研讀是稅法籌劃的基本，深入掌握稅法政策的精髓，才有利于進行稅務(wù)籌劃。比如，利用稅法中的空白進行籌劃，由于我國稅法的繁復(fù)多樣性，必然會存在這樣或那樣的空白，企業(yè)應(yīng)看到這一點，籌劃時注意這些空白，會減輕大量的稅負；另一種就是要利用國家推行的相關(guān)稅法的優(yōu)惠政策，利用優(yōu)惠政策是得到國家支持和認可的。政府通過優(yōu)惠政策起著引導(dǎo)企業(yè)和投資者的作用，比如研究開發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠政策是國家為鼓勵企業(yè)加大科技投入，促進科技進步，以提高企業(yè)自身競爭力的一項基本措施。企業(yè)可以依據(jù)這項優(yōu)惠政策加大科技投入，既可以減少稅負，又可以提高企業(yè)的效益。三是注重規(guī)避風(fēng)險。稅務(wù)籌劃具有風(fēng)險性，因為稅務(wù)籌劃通過減少稅負，以此獲得效益。然而在具體操作中，有些企業(yè)不能達到理想的效果，這可能會使稅收籌劃的成本付出得不到相應(yīng)的回報。這些風(fēng)險包括：企業(yè)聘請專業(yè)的人才或機構(gòu)花費的費用，沒有在稅收籌劃中得到相應(yīng)的回報，甚至成本過大，收入大于支出。再者由于對稅收政策的解釋不當(dāng)，不知不覺的走入偷稅、漏稅的違法境地，導(dǎo)致不必要的尷尬。這些都需要企業(yè)注意規(guī)避風(fēng)險。另外企業(yè)內(nèi)部要做到管理層次清楚、提高財會人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平和進行規(guī)范化的管理來降低稅務(wù)籌劃的風(fēng)險性，企業(yè)還要做到權(quán)責(zé)分明，規(guī)避風(fēng)險。四是發(fā)展中介機構(gòu)。由于很多的中小企業(yè)規(guī)模小，資金人員設(shè)備少，競爭力差，導(dǎo)致中小企業(yè)過分注重企業(yè)經(jīng)營收益，忽視稅收支出收益；再者有的企業(yè)根本沒有相關(guān)的財會人才，臨時招聘一些會計，做出企業(yè)的相關(guān)報表來繳納稅費。在這些情況下一些中介機構(gòu)就應(yīng)運而生了，專門為中小企業(yè)解決這些難題，稅務(wù)和稅務(wù)咨詢已經(jīng)成為了新興的產(chǎn)業(yè)，并且越來越走向?qū)I(yè)化。我國應(yīng)注重發(fā)展這些中介機構(gòu)，無疑這些機構(gòu)的誕生給企業(yè)帶來了新的活力，促進了稅務(wù)籌劃的專業(yè)化發(fā)展。
四、結(jié)語
企業(yè)稅務(wù)籌劃日益成為企業(yè)管理的一部分，在經(jīng)濟全球化的今天，要求企業(yè)積極進行稅收籌劃來減輕企業(yè)的稅負，然而由于很多企業(yè)在這方面缺乏經(jīng)驗，這就需要企業(yè)認真解讀國家稅法，順應(yīng)時代潮流，做到與時俱進，制定適合自己企業(yè)的稅收籌劃。同時還要注意遵守國家的法律法規(guī)，避免偷稅漏稅。
參 考 文 獻
[1]王佳瑩.淺談現(xiàn)代企業(yè)的稅務(wù)籌劃[J].中國商界.2009（4）：16
篇8
隨著國家鼓勵房地產(chǎn)行業(yè)的健康發(fā)展，政府對房地產(chǎn)宏觀調(diào)控政策層出不窮，以稅收為杠桿已成為房地產(chǎn)調(diào)控的方向之一。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，日益成為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)合理降低稅收負擔(dān)、實現(xiàn)企業(yè)效益、增強自身市場競爭力的有效舉措。
所謂稅務(wù)籌劃，就是指納稅人在復(fù)雜的涉稅環(huán)境中，在遵守稅法的前提下，通過合理安排和策劃企業(yè)的經(jīng)營活動，以規(guī)避涉稅風(fēng)險，控制、減少稅負，以達到稅后經(jīng)濟效益最大化為目的的經(jīng)濟活動。
一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義
（一）稅務(wù)籌劃是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)合理降低稅收負擔(dān)的必然要求
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅負偏重，稅收種類眾多，包括契稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅等。同時，由于房地產(chǎn)交易金額大，開發(fā)企業(yè)所繳納的稅收金額隨之較大，稅務(wù)籌劃對稅額的影響也就很顯著。此外，近年來房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)受到國家抑制房價上漲宏觀政策的影響，獲利空間大大縮小，迫使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)需求成本優(yōu)勢。因此，需要合理有效的稅務(wù)籌劃來減輕稅收負擔(dān)，提高企業(yè)的獲利能力，增強企業(yè)的市場競爭力。
（二）稅務(wù)籌劃是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)對多變政策的有效手段
目前，我國針對房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的法律、法規(guī)、規(guī)章制度繁復(fù)多變，這就要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在遵守多變的政策法規(guī)的前提下尋求競爭優(yōu)勢。通過稅務(wù)籌劃既能幫助開發(fā)企業(yè)降低稅收成本，又能讓房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在籌劃的過程中實時掌握當(dāng)前的宏觀政策，針對企業(yè)實際情況制定發(fā)展規(guī)劃，有利于使企業(yè)經(jīng)營緊隨國家政策、降低企業(yè)風(fēng)險。
（三）稅務(wù)籌劃是稅務(wù)主管機關(guān)健全房地產(chǎn)行業(yè)稅制的重要渠道
良好的法制環(huán)境，健康、公平的市場規(guī)則為房地產(chǎn)行業(yè)健康、長遠發(fā)展提供了有利的外部條件。稅收籌劃的主要工作就是在不違背法律法規(guī)的前提下，利用政策空間或通過平衡稅負來實現(xiàn)企業(yè)效益。稅務(wù)管理機關(guān)通過對納稅人稅收籌劃行為選擇的分析和判斷，發(fā)現(xiàn)政策漏洞，有利于健全我國稅制，符合房地產(chǎn)行業(yè)長遠發(fā)展的需要。
二、不同階段房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃策略
（一）前期準備階段稅務(wù)籌劃
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的前期準備階段的稅務(wù)籌劃主要涉及企業(yè)組織形式和項目開發(fā)方式等。首先，企業(yè)組織形式的不同，導(dǎo)致稅收處理差異很大。企業(yè)分支機構(gòu)的組織形式分為子公司和分公司兩種形式，從而產(chǎn)生稅務(wù)籌劃空間。其中，子公司具有獨立的法人資格，可以享受政府的稅收優(yōu)惠政策，但是在虧損時不能從總公司獲得抵虧收益。相對于子公司，分公司虧損時則可以抵消總公司的利潤總額以降低應(yīng)納稅款，但是總公司對分公司的風(fēng)險承擔(dān)連帶責(zé)任。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以根據(jù)分支機構(gòu)的盈利能力來選擇正確合理的組織形式。其次，土地獲取來源不同，項目開發(fā)方式就不同。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以從政府一級市場直接通過招拍掛購買土地，也可以從自然人或非政府單位等二級市場購買。從非政府單位購買土地時就涉及直接購買還是轉(zhuǎn)讓合并的選擇問題，前者發(fā)生土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移需要繳納契稅，后者不涉及土地所有權(quán)轉(zhuǎn)移，不需要繳稅。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)更傾向于以轉(zhuǎn)讓合并的方式來獲得節(jié)稅效益。
（二）開發(fā)建設(shè)階段稅務(wù)籌劃
開發(fā)建設(shè)階段的稅務(wù)籌劃主要包括施工設(shè)備的籌劃和利息扣除方式的籌劃。第一，在可以規(guī)避甲供材料稅務(wù)風(fēng)險的情況下，建設(shè)方采購設(shè)備優(yōu)于施工方采購。房地產(chǎn)開發(fā)項目具有開發(fā)周期長、項目金額大等特點，其施工設(shè)備的采購金額也很大，涉及的應(yīng)繳稅款也就很多。如果施工設(shè)備由建設(shè)方采購，而非交由施工方自行采購，就可以避免繳納營業(yè)稅，雖然建筑施工合同金額減少，但是雙方收益都會有所增加。第二，權(quán)益資本籌資優(yōu)于負債籌資。負債籌資中，企業(yè)采用據(jù)實扣除方式，借款利息費用較高；權(quán)益資本籌資中，采用比例扣除方式，利息費用低。
（三）商品房銷售階段稅務(wù)籌劃
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在商品房銷售階段的稅負主要是營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅，在選擇交易方式上存在稅務(wù)籌劃空間。如果企業(yè)采取直接銷售的方式，這些稅收無可避免，但如果采用轉(zhuǎn)讓子公司股權(quán)方式就可以規(guī)避營業(yè)稅和土地增值稅，從而合法減少納稅支出。此外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還可以在不降低企業(yè)收入的前提下對房屋銷售價格進行分解以減少稅收支出。這樣做的依據(jù)是開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的廣泛性，既包括房屋銷售業(yè)務(wù)，又有裝修業(yè)務(wù)，若將二者價格分開計稅就可以在裝修業(yè)務(wù)中免去土地增值稅。
（四）物業(yè)持有階段稅務(wù)籌劃
在物業(yè)持有階段，通過對持有方式的合理選擇，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行稅務(wù)籌劃可以大大降低企業(yè)的稅收成本。一是通過從房屋出租業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y業(yè)務(wù)。房屋出租需要繳納營業(yè)稅以及附加稅費、房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅，而將房產(chǎn)用于投資，則不征收營業(yè)稅、房產(chǎn)稅以及企業(yè)所得稅。二是通過合理分解租金收入。如果出租房屋包括家具、家電以及電話費、水電費等代收費用，應(yīng)當(dāng)分別進行核算，使房屋租金僅包括房屋本身的使用費，將家具、家電的出租改為出售，將電話費、水電費改為代收，就可以合理降低增值稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅以及附加稅費。
三、房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題
雖然合法合規(guī)的稅務(wù)籌劃能夠降低房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅成本，但具體的納稅實踐中還存在一些問題。
（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對稅務(wù)籌劃認識不足
房地產(chǎn)業(yè)內(nèi)長期以來對納稅籌劃問題重視不夠，這就導(dǎo)致了很多企業(yè)對稅務(wù)籌劃認識不足，不能清楚地區(qū)分稅務(wù)籌劃的合法性和偷稅逃稅的非法性，甚至有一部分企業(yè)認為稅務(wù)籌劃就是偷稅漏稅，這也是現(xiàn)實中房地產(chǎn)企業(yè)普遍存在偷稅漏稅現(xiàn)象的原因之一。從另一個角度看，由于在過去傳統(tǒng)的經(jīng)濟體制下，企業(yè)缺乏自身獨立的經(jīng)濟利益和生產(chǎn)經(jīng)營自主權(quán)，不具備產(chǎn)生企業(yè)納稅籌劃的前提條件，客觀上限制了理論研究的發(fā)展，企業(yè)的納稅意識也相對薄弱。
（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃的專業(yè)人才缺乏
稅務(wù)籌劃人員不僅需要具備稅收、會計、財務(wù)等方面的專業(yè)基礎(chǔ)，而且要熟悉企業(yè)的整個經(jīng)營流程，同時還要能夠根據(jù)自身的經(jīng)營狀況，制定適合企業(yè)自身的稅務(wù)籌劃方案。因此，人員的素質(zhì)要求較高，必須是復(fù)合型人才。而我國在稅務(wù)籌劃的人才培養(yǎng)與儲備方面就有所欠缺，稅務(wù)籌劃人才隊伍的建設(shè)與我國的現(xiàn)實需求仍有差距。
(三)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃對風(fēng)險管理重視不夠
稅務(wù)籌劃給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)帶來節(jié)稅效益，但不盡合理的稅務(wù)籌劃帶來利益的同時也蘊藏著巨大了的風(fēng)險。稅務(wù)籌劃的風(fēng)險是指企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃的過程中，由于稅務(wù)籌劃方案本身存在問題或者受各種不確定因素的影響，是稅務(wù)籌劃的結(jié)果偏離預(yù)期的目標(biāo)，導(dǎo)致企業(yè)未來經(jīng)濟或者其他方面的利益損失的可能性。導(dǎo)致稅務(wù)籌劃風(fēng)險的原因可能來自外部的客觀環(huán)境因素，也可能來自企業(yè)制定和實施稅務(wù)籌劃方案的主觀判斷失誤。實際中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)往往只重視節(jié)稅利益的多少，而忽視了對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的管理，規(guī)避稅務(wù)籌劃過程中的潛在風(fēng)險是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)真正從稅務(wù)籌劃中獲益的有效保障。
四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃問題的對策建議
（一）增強房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃意識
要想增強房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅務(wù)籌劃意識，首先要明確稅務(wù)籌劃和偷稅漏稅的區(qū)別，確保稅務(wù)籌劃在不違反法律法規(guī)的前提下進行，拒絕偷稅漏稅的違法行為。對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，要認識到稅務(wù)籌劃能夠給企業(yè)帶來的實際經(jīng)濟利益，正確理解稅務(wù)籌劃的含義，提高稅務(wù)籌劃的意識。對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的管理者來說，不僅要加強對稅收法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，樹立依法納稅、合法節(jié)稅的觀念，還要對企業(yè)稅務(wù)籌劃活動予以支持，設(shè)置專門的稅務(wù)籌劃機構(gòu)、從外部聘請會計事務(wù)所的專業(yè)服務(wù)和設(shè)置專職的稅務(wù)管理人員，以便于稅務(wù)籌劃貫穿企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營過程。
（二）重視培養(yǎng)稅務(wù)籌劃的專業(yè)人才
一方面，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)加大對稅務(wù)籌劃人員的培養(yǎng)力度。不僅要加強稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn)和教育力度，還要定期對這些人員進行定期考核和監(jiān)督檢查，必要時要從外部聘請專業(yè)會計師處理復(fù)雜綜合性稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)。另一方面，還要加快提升稅務(wù)籌劃管理人員的職業(yè)道德修養(yǎng)。在處理企業(yè)利益和國家利益的過程當(dāng)中，稅務(wù)籌劃人員應(yīng)當(dāng)堅守職業(yè)道德；在制訂與執(zhí)行任何稅務(wù)籌劃方案過程中，要堅持合法原則，不可因企業(yè)的私利損害國家利益，應(yīng)立場鮮明地維護稅法的權(quán)威性。
（三）提升房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險管理
有效的風(fēng)險管理能夠促使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅務(wù)籌劃達到預(yù)期節(jié)稅效果，因此，風(fēng)險意識應(yīng)當(dāng)貫穿企業(yè)稅務(wù)籌劃的整個過程。首先，企業(yè)應(yīng)樹立稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理的理念，制定稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理目標(biāo)，其次，建立健全稅務(wù)籌劃風(fēng)險評估的方法和程序，制定風(fēng)險控制方案。最后，建立稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理考核制度，對風(fēng)險進行實時監(jiān)控。此外，對稅收政策變動的準確把握、密切關(guān)注稅收法律法規(guī)的變動，也是降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險的有效方法，尤其在當(dāng)前房地產(chǎn)行業(yè)納入“營改增”的宏觀背景下，關(guān)注實時政策顯得尤其重要，這要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加強對稅收政策的學(xué)習(xí)，定期更新稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)知識。
參考文獻：
篇9
稅務(wù)籌劃（tax―planning）又稱“納稅籌劃”，是指企業(yè)為了實現(xiàn)理財目標(biāo)，在國家稅收法律法規(guī)的前提下，通過擬定納稅方案，對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的涉稅交易或者事項進行事前設(shè)計、選擇和運籌，使得企業(yè)的稅收負擔(dān)減輕或者延緩納稅時間的行為。稅務(wù)籌劃是合法前提下的籌劃，有利于企業(yè)降低稅收負擔(dān)，但籌劃也會帶來風(fēng)險，人們對于稅務(wù)籌劃風(fēng)險內(nèi)涵的認識是一個不斷深化的過程，起初認為稅務(wù)籌劃風(fēng)險是籌劃帶來的“危險”，是納稅人受到各種因素的影響，無法獲取與預(yù)期一致的結(jié)果，導(dǎo)致籌劃失敗而付出的代價。隨著風(fēng)險內(nèi)涵的豐富，人們對稅務(wù)籌劃的風(fēng)險有了更為正式的定義：稅務(wù)籌劃風(fēng)險是指納稅人對納稅交易或者事項進行籌劃，但籌劃偏離預(yù)期帶來的結(jié)果的不確定性。這個定義表明，稅務(wù)籌劃風(fēng)險具有兩方面的含義，機會和危險并存，企業(yè)要抓住和利用機會，避免籌劃帶來的損失。
二、稅務(wù)籌劃風(fēng)險的類型
1、政策性風(fēng)險。稅務(wù)籌劃的前提是遵循國家的法律、法規(guī)和相關(guān)政策。企業(yè)利用國家的法律法規(guī)和政策進行稅務(wù)籌劃帶來的風(fēng)險統(tǒng)稱為政策性風(fēng)險。國家稅收的法律法規(guī)和政策內(nèi)容龐雜，有些內(nèi)容相互交叉，甚至矛盾和沖突。而且，法律法規(guī)和政策會隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整等不斷的修正和完善，具有一定的時效性。該風(fēng)險是由于對國家的法律法規(guī)和政策認識不到位，把握不準確或者是沒有及時關(guān)注政策的變化帶來的。
2、操作性風(fēng)險。企業(yè)稅務(wù)籌劃作為一項“技術(shù)”含量較高的活動，需要在國家法律法規(guī)和政策的邊緣上進行操作。我國的法律法規(guī)對某些涉稅交易事項的規(guī)定不詳細，再加上稅務(wù)籌劃人員能力的限制，在實務(wù)操作中，納稅人無所適從，面臨著較大的風(fēng)險。比較典型的例子是，稅收籌劃人員對稅收優(yōu)惠政策的運用欠妥當(dāng)，有時為了享受某個優(yōu)惠政策而失去其他方面的優(yōu)惠。還有些企業(yè)在籌劃過程中對法律法規(guī)和政策的整體把握不準，造成因小失大，顧此失彼的現(xiàn)象。
3、經(jīng)營性風(fēng)險。稅務(wù)籌劃具有一定的前瞻性，制定的稅務(wù)籌劃方案需要日后一定的生產(chǎn)經(jīng)營活動相配合，有些方案的選用會對生產(chǎn)經(jīng)營活動造成限制和約束，從而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。比如，企業(yè)為了達到某些稅收優(yōu)惠的條件，有些投資項目會偏離原有的風(fēng)險和收益標(biāo)準，造成項目的失敗，稅收籌劃得不償失。另外，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化而不斷的調(diào)整，進而影響著稅務(wù)籌劃方案的實施，企業(yè)要承擔(dān)因稅務(wù)籌劃帶來的生產(chǎn)經(jīng)營上的風(fēng)險。
4、成本性風(fēng)險。任何一項經(jīng)濟活動都要衡量成本與效益，稅務(wù)籌劃也要堅持成本與效益原則。企業(yè)在稅收籌劃時需要付出一定的代價，但這些代價日后可能會面臨著籌劃失敗的風(fēng)險。企業(yè)為了稅務(wù)籌劃需要對籌劃人員進行培訓(xùn)，發(fā)生研究和學(xué)習(xí)費用，有時還要支付給中介機構(gòu)費用等等一系列費用。有時為了達到某些籌劃的條件，需要通過設(shè)立機構(gòu)、增加人員等方式，會產(chǎn)生較多的成本費用，如果稅收籌劃的失敗或者收益不能彌補這些費用，便造成了成本性的風(fēng)險。
5、執(zhí)法性風(fēng)險。稅收籌劃方案由企業(yè)自行設(shè)計，但最終能否成功，很大程度上取決于稅務(wù)機關(guān)的認定。在我國，稅務(wù)機關(guān)對于某些稅收的事項具有一定的自由裁量權(quán)，稅務(wù)籌劃行為是否真正符合法律法規(guī)的規(guī)定還需要執(zhí)法人員的最終確認。但是，由于執(zhí)法人員的個人素質(zhì)和其他客觀因素的存在，導(dǎo)致稅務(wù)執(zhí)法偏差產(chǎn)生稅收籌劃失敗的風(fēng)險，有時稅務(wù)籌劃被誤認為是偷稅漏稅而受到嚴厲的處罰，不但得不到節(jié)稅的好處，還加重企業(yè)的負擔(dān)，造成名譽損失。
三、稅務(wù)籌劃風(fēng)險的成因
1、我國稅收法律體系不完善。20世紀90年代我國進行稅制改革，開始了稅收法制化進程。但稅收法律體系的建設(shè)進程比較緩慢，稅收基本法至今沒有出臺。當(dāng)前，我國稅收立法層次低，法律法規(guī)和部門規(guī)章不完善，有些缺少具體的細則和標(biāo)準，使納稅人無所適從，也使得征管工作隨意性較強。稅收無償性的特點決定了國家稅務(wù)機關(guān)和納稅人之間的權(quán)責(zé)關(guān)系不完全對等，在稅收征管實踐中，稅務(wù)機關(guān)與納稅人法律地位的不平等，稅務(wù)機關(guān)擁有更多的自由裁量權(quán)，很多交易和事項的解釋權(quán)屬于稅務(wù)機關(guān)，還有些法律法規(guī)朝令夕改，缺少應(yīng)有的權(quán)威性，這些因素都加大了企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。
2、企業(yè)風(fēng)險管理意識不強。有些企業(yè)一味地追求稅務(wù)籌劃帶來的節(jié)稅效益，但忽視了風(fēng)險的存在。企業(yè)的管理者對風(fēng)險的認識不足，風(fēng)險管理理念不強。有些企業(yè)認為稅務(wù)籌劃是在遵守法律法規(guī)的前提下進行的，不會產(chǎn)生風(fēng)險。有些企業(yè)在發(fā)生稅務(wù)籌劃風(fēng)險時，只去關(guān)注某個風(fēng)險發(fā)生的原因，很少會采用科學(xué)的風(fēng)險度量方法對風(fēng)險進行全面的量化分析。很多企業(yè)也沒有建立風(fēng)險預(yù)警機制，沒有對籌劃中潛在的風(fēng)險進行實時的監(jiān)控，只是等到風(fēng)險發(fā)生時再研究對策，很容易對企業(yè)造成損失。
3、稅務(wù)籌劃人員自身素質(zhì)不高。稅務(wù)籌劃需要發(fā)揮企業(yè)辦稅人員的主動性和創(chuàng)造性。稅務(wù)籌劃能否成功，稅額節(jié)約的數(shù)額、納稅時間的延遲都與辦稅人員的素質(zhì)有很大關(guān)系。由于稅務(wù)籌劃需要對稅收、法律、會計、財務(wù)管理等知識非常熟悉，對辦稅人員的綜合素質(zhì)要求較高。但目前，企業(yè)辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高，對本專業(yè)的知識更新的速度慢，對稅收法律法規(guī)了解不深，掌握不準，雖然有稅務(wù)籌劃的愿望，但很難做出實施方案，或者雖然做出的方案，但實施的效果不好，形成稅務(wù)籌劃風(fēng)險。
4、稅收籌劃實施過程中環(huán)境的變化。稅務(wù)籌劃方案是在一系列假設(shè)條件和環(huán)境下做出的，其實施也依賴于一定的條件和環(huán)境。稅務(wù)籌劃環(huán)境包括企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，眾所周知，環(huán)境是時時變化的，企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營活動會發(fā)生變化影響著企業(yè)納稅的數(shù)額和時間，特別是一些稅收優(yōu)惠政策需要滿足苛刻的條件，這些條件一旦變化，企業(yè)無法享受稅收優(yōu)惠，成本增加。另外，企業(yè)外部的環(huán)境更是企業(yè)難以決定的，經(jīng)濟形勢的變化，國家稅收政策的改變，新的法律法規(guī)的出臺，如果企業(yè)不能及時進行調(diào)整，就面臨著較大的風(fēng)險。
5、征納雙方對稅務(wù)籌劃事項認定的差異。固定性是稅收的一大特征，但當(dāng)前稅收法律在立法和執(zhí)法上都存在著靈活性。有些法律只是原則性的規(guī)定，缺少操作細則；有些新經(jīng)濟活動的出現(xiàn)，原有法律中沒有規(guī)定；有些客觀環(huán)境發(fā)生了變化，法律沒有及時的修正。這些因素都為稅收執(zhí)法留下了余地，納稅人和執(zhí)法者對同樣的法律規(guī)定有著不同理解，但執(zhí)法者具有較大的自由裁量權(quán)。再加之，執(zhí)法者的素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致執(zhí)法者執(zhí)行中的偏差，納稅人認為是合理的稅務(wù)籌劃，但執(zhí)法者會認為是偷稅漏稅，企業(yè)就會遭到處罰。
四、稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范策略
1、樹立稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理意識。稅務(wù)籌劃的風(fēng)險是客觀存在的，企業(yè)不僅要重視經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，也要對從稅務(wù)籌劃風(fēng)險保持足夠的警惕，特別是企業(yè)管理者要正確認識稅務(wù)籌劃，積極地采取措施防范風(fēng)險的發(fā)生。企業(yè)要確立法制觀念，嚴格遵循法律法規(guī)，依法籌劃。管理者要放眼長遠，結(jié)合企業(yè)自身的實際情況制定合適的方案，不能一味追求短期目標(biāo)或者某個事項帶來的稅額的降低而進行錯誤的選擇。企業(yè)還要調(diào)動全體人員的積極性，站在戰(zhàn)略高度，整體上安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，開展全方位、多層次的稅收籌劃，將風(fēng)險降至最低。此外，企業(yè)還要積極的建立風(fēng)險管理機制，利用信息技術(shù)，建立風(fēng)險預(yù)警機制，對稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險進行實時的控制，及時采取措施應(yīng)對風(fēng)險。
2、保持稅務(wù)籌劃資料的真實完整。涉稅資料的真實和完整是企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)，是企業(yè)稅務(wù)籌劃的首要環(huán)節(jié)，也是控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險的重要內(nèi)容。稅務(wù)籌劃資料主要包括會計資料，經(jīng)濟合同，票據(jù)，政策法規(guī)等。保證資料的真實和完整，一方面，企業(yè)在準確計算稅金、按時申報、足額繳納稅款、稅收優(yōu)惠的享受、進行稅務(wù)籌劃時依據(jù)這些資料。另一方面，在稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)檢查不認可稅務(wù)籌劃時，維護企業(yè)自身合法權(quán)益的重要憑據(jù)。企業(yè)要保證會計資料的真實性和完整性，建立健全內(nèi)部會計核算系統(tǒng)，及時、完整、真實的反映經(jīng)濟活動，否則，稅務(wù)籌劃的效果將大打折扣。
3、尋求稅務(wù)機構(gòu)的幫助。為了降低稅務(wù)籌劃的風(fēng)險，企業(yè)可以積極尋求稅務(wù)機構(gòu)的幫助。稅務(wù)機構(gòu)具備專業(yè)的人員，對相關(guān)的涉稅處理比較熟悉，能為企業(yè)及時提供最新的法律法規(guī)和政策，其籌劃水平和技巧更高。他們在為企業(yè)提供更好的籌劃方案的同時，還能代替內(nèi)部審計部門部分職責(zé)，充當(dāng)企業(yè)外部監(jiān)控人的角色，更加專業(yè)的監(jiān)督稅收籌劃風(fēng)險并提供解決方案。另外，企業(yè)尋求稅務(wù)機構(gòu)的進行稅務(wù)籌劃，由稅務(wù)籌劃為企業(yè)帶來的損失，如果是機構(gòu)的責(zé)任，機構(gòu)必須進行賠償，企業(yè)一定程度上轉(zhuǎn)嫁給了籌劃風(fēng)險，有效減輕了稅務(wù)籌劃風(fēng)險給企業(yè)帶來的損失。
4、加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通。稅務(wù)機關(guān)作為稅收的征管機關(guān)，對納稅人有義務(wù)提供相關(guān)的服務(wù)。因此，加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通和交流，處理好與稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系，及時獲取有價值的信息是防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險的重要手段。由于征管方式的差異和自由裁量權(quán)的存在，企業(yè)的稅務(wù)籌劃往往被認為是偷稅漏稅行為。因此，企業(yè)的稅務(wù)籌劃得到稅務(wù)機關(guān)的認可十分重要。企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)增進溝通和交流，主動去適應(yīng)稅務(wù)機關(guān)的管理特點和方式，或者將稅務(wù)籌劃方案與稅務(wù)機關(guān)商討，避免在實施過程中風(fēng)險的發(fā)生。企業(yè)加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通，獲取有價值的信息，還可以對生產(chǎn)經(jīng)營活動及時的調(diào)整，為稅務(wù)籌劃的順利進行不斷創(chuàng)造條件。
5、提高稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)。稅務(wù)籌劃是一項較高水平的理財活動，對籌劃人員提出了更高的要求，企業(yè)要不斷的提升籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力。企業(yè)要與時俱進，對稅務(wù)籌劃人員進行定期的培訓(xùn)，學(xué)習(xí)最新的法律法規(guī)和政策，了解稅收政策的最新動向，深度挖掘籌劃空間，拓展籌劃手段。同時，讓稅務(wù)籌劃人員學(xué)習(xí)納稅相關(guān)學(xué)科的知識，成為復(fù)合型的專業(yè)人才。企業(yè)還可以從企業(yè)外部聘用專業(yè)化的籌劃團隊，豐富和優(yōu)化籌劃隊伍的結(jié)構(gòu)。企業(yè)還要加強稅務(wù)籌劃人員的實踐操作能力，使其不僅僅能制定出良好的方案，也能在籌劃執(zhí)行過程中正確組織和實施，將風(fēng)險降到最低水平。
五、結(jié)束語
稅務(wù)籌劃可以給納稅人帶來節(jié)稅收益，有利于企業(yè)更好地理解和掌握國家的法律法規(guī)，更好地實現(xiàn)企業(yè)的理財目標(biāo)。但是，稅務(wù)籌劃在為企業(yè)帶來諸多利益的同時也蘊含著風(fēng)險，企業(yè)要注重對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范。稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范是一項系統(tǒng)工程，是企業(yè)風(fēng)險管理的重要組成部分。稅務(wù)籌劃風(fēng)險存在于企業(yè)的不同部門和不同生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，企業(yè)要密切關(guān)注內(nèi)外部環(huán)境的變化，全面掌握國家新出臺的法律法規(guī)，樹立風(fēng)險意識，在稅務(wù)籌劃方案的實施過程中識別和防范風(fēng)險，將稅務(wù)籌劃帶來的風(fēng)險控制在最低水平。
【參考文獻】
[1] 張詩悅：企業(yè)稅務(wù)籌劃的局限性與前瞻性[J].商場現(xiàn)代化，2011（11）.
篇10
二、房地產(chǎn)公司的相關(guān)稅務(wù)籌劃、會計政策的選擇
1.房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的措施與問題
因為我國日前的財務(wù)專業(yè)、稅法專業(yè)、稅務(wù)專業(yè)等都是培育一些專業(yè)型的人才，在這樣的形勢下，企業(yè)越來越重視稅務(wù)籌劃的重要性。特別是房地產(chǎn)需要通過稅務(wù)籌劃在一定程度上為企業(yè)減輕很多稅務(wù)負擔(dān)。當(dāng)代，根據(jù)房地產(chǎn)上市上市公司的一些報告數(shù)據(jù)顯示，稅務(wù)籌劃面臨著這樣的情況。依據(jù)新企業(yè)會計法律規(guī)章，企業(yè)應(yīng)該在年末時檢查各項收款，進一步分析和研究各項收款的收回性，估計會產(chǎn)生一些壞賬，并且各企業(yè)也需要根據(jù)壞賬的損失狀況，提前做好壞賬的計劃。近年來，很多房地產(chǎn)公司都選擇了個別賬齡分析法，進一步確認企業(yè)的收入。從各方面上來講掌握收入的方式對于稅務(wù)籌劃有著直接的影響。因為在房地產(chǎn)銷售過程中，它的收入結(jié)算方式是比較特別的，同時商品也有著很高的價值，且它的銷售收入確認必須要根據(jù)工程的完成進度和勞務(wù)的進步才能進行確認。近年來，我國大多數(shù)房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)都選擇了合同法。根據(jù)同定資材的進行折舊所展開計算，企業(yè)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)是同定資材，其折舊方法的不同會直接影響著企業(yè)損益影響度。依舊最近幾年來，我同房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)會計政策的不同性，大多數(shù)房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)都選擇了年限平均方式。企業(yè)在做稅務(wù)籌劃的時候應(yīng)該清楚地認識到稅務(wù)籌劃的目標(biāo)是稅負的最小化以及企業(yè)價值的最大化。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在做稅務(wù)籌劃的過程中要對籌劃的目標(biāo)有一個準確的認識。從日前我國房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀來看還存在諸多問題，其中最主要的問題就是在稅務(wù)籌劃的過程中對企業(yè)發(fā)展的全面性與持續(xù)性沒有準確的把握，因此，稅收政策的統(tǒng)籌發(fā)展沒有做到真正的統(tǒng)籌，使得房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃還存在一定的風(fēng)險。針對上述房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的問題應(yīng)該注意以下兩個方面的事項即會計政策與籌劃的對象相符合和保證稅務(wù)籌劃中使用的會計信息的準確性。
2.企業(yè)稅務(wù)籌劃的長期性與專業(yè)性
篇11
1.1 高投入、高風(fēng)險與高收益性
作為高新技術(shù)性企業(yè)，具有一定的高風(fēng)險性，成功因素比較少，因此需要進行研究實驗的作用，這就造成投入成本的提升，因此還具備相應(yīng)的高投入性特征；另外，由于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)屬于高附加值產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，產(chǎn)品的生命周期是有限的，從而造成高新技術(shù)企業(yè)具有一定的跳躍性。
1.2 知識密集型產(chǎn)業(yè)
人才與智力、知識屬于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的主要力量，因此具有一定的知識密集型特點，而人力資源也就是推動產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展的主要因素。另外，高新技術(shù)產(chǎn)品的技術(shù)含量與附加值也比較高，人員的學(xué)歷、學(xué)識以及能力水平方面都比較強。
1.3 企業(yè)間的競爭比較激烈
由于高收益性特征的影響，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)之間的競爭比較激烈。而歸根到底還是人才的競爭，高素質(zhì)、高水平的人才能夠促進企業(yè)收益的增加，促使更多的具有高新技術(shù)的產(chǎn)品生產(chǎn)出來，所以企業(yè)之間爭奪人才與技術(shù)的競爭比較激烈，這也造成了高新技術(shù)企業(yè)的競爭性特征。
1.4 創(chuàng)造市場的特性
高新技術(shù)企業(yè)要想能夠在激烈的市場競爭中取得較大的市場份額，只要能夠?qū)M足市場需求的新產(chǎn)品開發(fā)出來，而且能夠依靠自身的獨特特征就能夠積極促進其在市場中的發(fā)展，逐步走向規(guī)模化、市場化的大公司的經(jīng)營模式。
2 高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要意義
2.1 能夠促進高新技術(shù)企業(yè)的自身發(fā)展
當(dāng)前隨著世界經(jīng)濟的一體化發(fā)展，每個企業(yè)自身都在發(fā)展方面面臨著一定的挑戰(zhàn)與危機，而如何積極面對當(dāng)今日益激烈的市場競爭，已經(jīng)成為了當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)的自身生存發(fā)展要求。從目前來看，我國的籌劃稅務(wù)方面發(fā)展遲緩，而且也正處于不斷摸索階段，然而作為國外的稅務(wù)籌劃已經(jīng)走過了半個多世紀，因此這就使我國的企業(yè)競爭處于國際上的劣勢地位。所以應(yīng)該加強企業(yè)掌握稅務(wù)籌劃方面的技能，積極將本地稅收環(huán)境考慮進來，對本行業(yè)的稅收變化以及國家稅收政策變化進行合理研究，從而促進動態(tài)管理的積極發(fā)展，使企業(yè)運營成本得以降低。作為國家高度重視的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，國家在政策方面已經(jīng)給予了很大的支持。因此，企業(yè)應(yīng)該積極加強對國家相應(yīng)稅務(wù)政策的認識與學(xué)習(xí)，并且從企業(yè)的發(fā)展角度加強對企業(yè)經(jīng)營活動的科學(xué)、合理安排，從而積極促進企業(yè)的健康發(fā)展。
2.2 促進企業(yè)稅收的現(xiàn)金支出
對于納稅人來說，納稅人的經(jīng)濟利益損失是稅收，而且稅負的高低對企業(yè)稅后利益具有直接性的影響。高新技術(shù)企業(yè)的資金投入受到稅收負擔(dān)的影響，這也使減輕稅負成為企業(yè)當(dāng)前的重要問題之一。然而，應(yīng)該避免企業(yè)自身采取偷稅的非法行為，否則會給企業(yè)的聲譽帶來不良影響。所以說，積極促進稅務(wù)籌劃工作的發(fā)展，降低稅收支出成本具有重要的意義，這也是當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)的最佳選擇。
3 當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃方面存在的問題
3.1 稅務(wù)籌劃意識比較薄弱
高新技術(shù)企業(yè)的一些稅收政策存在著一定的特殊性，而且專門針對高新技術(shù)企業(yè)的稅收政策也已經(jīng)得以完善，尤其是關(guān)于增值稅政策、營業(yè)稅政策、所得稅政策等。但是從當(dāng)前來看，一些高新技術(shù)企業(yè)不能積極重視申辦、新辦期間的稅務(wù)籌劃工作，僅僅關(guān)注手續(xù)的審判、融資方面的工作等，對稅務(wù)籌劃空間的利用率不足，而且也缺少對稅務(wù)顧問的聘請，有的企業(yè)在項目開始以前就來籌劃稅務(wù)，這也使得國家為其推行的稅務(wù)政策的積極作用沒有合理發(fā)揮出來。另外，對于某些高新技術(shù)企業(yè)的組織機構(gòu)調(diào)整完成之前，積極籌劃稅務(wù)的準備工作，這也在一定程度上對組織機構(gòu)的調(diào)整前的稅收籌劃工作有所忽視。
3.2 稅務(wù)籌劃水平有待提升
當(dāng)前我國的高新技術(shù)企業(yè)存在著較低的稅務(wù)籌劃水平。這主要是因為：一方面，高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃需要借助全方位的，具有一定的專業(yè)性與復(fù)雜性的活動，因此積極促進對稅務(wù)籌劃原理的積極掌握關(guān)乎稅務(wù)籌劃活動的成敗。另外，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的復(fù)雜的經(jīng)營活動能使得對企業(yè)經(jīng)營狀況的整體把握具有促進作用，從而更好地促進企業(yè)稅務(wù)籌劃活動的開展；另一方面，在財務(wù)管理活動中應(yīng)該加強專業(yè)稅務(wù)籌劃人員的綜合能力與素質(zhì)。受到專業(yè)稅務(wù)籌劃人員的影響，也就造成稅務(wù)籌劃活動的開展力度不夠，從而使高新技術(shù)企業(yè)的市場競爭力得以削弱，無形中使得高新技術(shù)企業(yè)的收益下降。
3.3 財務(wù)管理的秩序混亂
當(dāng)前，高新技術(shù)企業(yè)在我國的發(fā)展存在著財務(wù)管理問題，財務(wù)管理的規(guī)范性有待提高，比如不規(guī)范的會計處理流程、不正確的會計處理方式等，從而造成稅務(wù)籌劃活動的消極影響。另外，高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營具有一定的特殊性特征，從而造成企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)比較多且復(fù)雜，這都對高新技術(shù)企業(yè)的財務(wù)會計人員方面提出了較高的要求，從而對涉稅業(yè)務(wù)進行正確處理。如果財務(wù)人員的素質(zhì)水平不高，也就不能進行正常的稅務(wù)籌劃與財務(wù)核算；在高新技術(shù)企業(yè)的財務(wù)核算方面有待完善，從而造成出現(xiàn)較大的財務(wù)風(fēng)險問題。
3.4 并購重組出現(xiàn)的漏洞問題
并合分立對企業(yè)的自身發(fā)展具有重要影響，但是當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)對資產(chǎn)重組方面缺少納稅籌劃工作的開展，僅僅對并合分立以及資產(chǎn)重組過程造成的影響加以重視，這就造成高新技術(shù)企業(yè)對國家推行的重組政策等認識不清，不能積極采取合理的國家稅收政策進行合并，從而造成并購重組時出現(xiàn)較多的問題與麻煩。
4 促進高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃發(fā)展的方法
4.1 增強高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃意識
作為高新技術(shù)企業(yè)，應(yīng)該加強稅務(wù)籌劃意識的增強，而不是僅僅關(guān)注產(chǎn)品的研究開發(fā)。因此，第一，應(yīng)該加強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的稅務(wù)籌劃意識，對稅務(wù)籌劃的重要性給予高度重視，而且作為國家法律保護的正當(dāng)經(jīng)營手段應(yīng)該積極加以利用；第二，應(yīng)該提高每個員工的稅務(wù)籌劃意識，樹立員工正確的稅務(wù)籌劃意識；第三，應(yīng)該既要對企業(yè)融資工作加以注重，還要提高對企業(yè)新辦、申辦時期的稅務(wù)籌劃工作的重視，從而積極減輕稅負，以此促進企業(yè)收益水平的提升。除此以外，應(yīng)該加強高新技術(shù)企業(yè)的納稅意識，積極采用科學(xué)有效手段籌劃稅務(wù)，使得企業(yè)能夠得到較大的納稅利益，積極促進企業(yè)的良性發(fā)展。
4.2 積極提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平與能力
第一，作為一種高層次的理財活動，不僅需要加強對稅收原理的正確認識，還要努力促進財務(wù)人員對各個領(lǐng)域知識的掌握，如法律、會計、金融以及稅收等，使其具有較強的邏輯思維能力、敏銳的應(yīng)變能力等。另外，還要加強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對稅務(wù)籌劃知識的理解。第二，加強高素質(zhì)稅務(wù)籌劃人員的建設(shè)。努力培養(yǎng)專業(yè)性較強的稅務(wù)籌劃人員，或者也可以將專業(yè)的稅務(wù)籌劃顧問邀請過來加以指導(dǎo)。第三，作為行政執(zhí)法機關(guān)應(yīng)該積極加強對高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃活動的認識，增強其法律意識，防止將稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅弄混。總之，作為行政執(zhí)法機關(guān)應(yīng)該發(fā)揮好自身的鼓勵、支持作用，切忌防止出現(xiàn)處罰稅務(wù)籌劃活動的現(xiàn)象等。
4.3 促進企業(yè)融資過程中的稅務(wù)籌劃工作
當(dāng)前企業(yè)之間的融資規(guī)模不斷加大，而且在某種程度上能夠促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)該選擇恰當(dāng)?shù)娜谫Y渠道，針對稅收籌劃的角度，進行融資渠道的選擇，以此能夠達到最佳的納稅效果。一般情況下，高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部組織集資具有較少的稅務(wù)負擔(dān)，而且自我積累的融資能夠產(chǎn)生較大的稅務(wù)負擔(dān)。因此，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該借助金融結(jié)構(gòu)的作用，使業(yè)務(wù)拓展得以實現(xiàn)，使各個資金鏈條之間能夠通過配合與交流，使企業(yè)的資金成本得以減少，實現(xiàn)一定的納稅效果。
4.4 營造與構(gòu)建和諧的稅收法制環(huán)境
篇12
（二）稅務(wù)籌劃是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)對多變政策的有效手段
目前，我國針對房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的法律、法規(guī)、規(guī)章制度繁復(fù)多變，這就要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在遵守多變的政策法規(guī)的前提下尋求競爭優(yōu)勢。通過稅務(wù)籌劃既能幫助開發(fā)企業(yè)降低稅收成本，又能讓房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在籌劃的過程中實時掌握當(dāng)前的宏觀政策，針對企業(yè)實際情況制定發(fā)展規(guī)劃，有利于使企業(yè)經(jīng)營緊隨國家政策、降低企業(yè)風(fēng)險。
（三）稅務(wù)籌劃是稅務(wù)主管機關(guān)健全房地產(chǎn)行業(yè)稅制的重要渠道
良好的法制環(huán)境，健康、公平的市場規(guī)則為房地產(chǎn)行業(yè)健康、長遠發(fā)展提供了有利的外部條件。稅收籌劃的主要工作就是在不違背法律法規(guī)的前提下，利用政策空間或通過平衡稅負來實現(xiàn)企業(yè)效益。稅務(wù)管理機關(guān)通過對納稅人稅收籌劃行為選擇的分析和判斷，發(fā)現(xiàn)政策漏洞，有利于健全我國稅制，符合房地產(chǎn)行業(yè)長遠發(fā)展的需要。
二、不同階段房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃策略
（一）前期準備階段稅務(wù)籌劃
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的前期準備階段的稅務(wù)籌劃主要涉及企業(yè)組織形式和項目開發(fā)方式等。首先，企業(yè)組織形式的不同，導(dǎo)致稅收處理差異很大。企業(yè)分支機構(gòu)的組織形式分為子公司和分公司兩種形式，從而產(chǎn)生稅務(wù)籌劃空間。其中，子公司具有獨立的法人資格，可以享受政府的稅收優(yōu)惠政策，但是在虧損時不能從總公司獲得抵虧收益。相對于子公司，分公司虧損時則可以抵消總公司的利潤總額以降低應(yīng)納稅款，但是總公司對分公司的風(fēng)險承擔(dān)連帶責(zé)任。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以根據(jù)分支機構(gòu)的盈利能力來選擇正確合理的組織形式。其次，土地獲取來源不同，項目開發(fā)方式就不同。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以從政府一級市場直接通過招拍掛購買土地，也可以從自然人或非政府單位等二級市場購買。從非政府單位購買土地時就涉及直接購買還是轉(zhuǎn)讓合并的選擇問題，前者發(fā)生土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移需要繳納契稅，后者不涉及土地所有權(quán)轉(zhuǎn)移，不需要繳稅。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)更傾向于以轉(zhuǎn)讓合并的方式來獲得節(jié)稅效益。
（二）開發(fā)建設(shè)階段稅務(wù)籌劃
開發(fā)建設(shè)階段的稅務(wù)籌劃主要包括施工設(shè)備的籌劃和利息扣除方式的籌劃。第一，在可以規(guī)避甲供材料稅務(wù)風(fēng)險的情況下，建設(shè)方采購設(shè)備優(yōu)于施工方采購。房地產(chǎn)開發(fā)項目具有開發(fā)周期長、項目金額大等特點，其施工設(shè)備的采購金額也很大，涉及的應(yīng)繳稅款也就很多。如果施工設(shè)備由建設(shè)方采購，而非交由施工方自行采購，就可以避免繳納營業(yè)稅，雖然建筑施工合同金額減少，但是雙方收益都會有所增加。第二，權(quán)益資本籌資優(yōu)于負債籌資。負債籌資中，企業(yè)采用據(jù)實扣除方式，借款利息費用較高；權(quán)益資本籌資中，采用比例扣除方式，利息費用低。
（三）商品房銷售階段稅務(wù)籌劃
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在商品房銷售階段的稅負主要是營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅，在選擇交易方式上存在稅務(wù)籌劃空間。如果企業(yè)采取直接銷售的方式，這些稅收無可避免，但如果采用轉(zhuǎn)讓子公司股權(quán)方式就可以規(guī)避營業(yè)稅和土地增值稅，從而合法減少納稅支出。此外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還可以在不降低企業(yè)收入的前提下對房屋銷售價格進行分解以減少稅收支出。這樣做的依據(jù)是開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的廣泛性，既包括房屋銷售業(yè)務(wù)，又有裝修業(yè)務(wù)，若將二者價格分開計稅就可以在裝修業(yè)務(wù)中免去土地增值稅。
（四）物業(yè)持有階段稅務(wù)籌劃
在物業(yè)持有階段，通過對持有方式的合理選擇，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行稅務(wù)籌劃可以大大降低企業(yè)的稅收成本。一是通過從房屋出租業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y業(yè)務(wù)。房屋出租需要繳納營業(yè)稅以及附加稅費、房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅，而將房產(chǎn)用于投資，則不征收營業(yè)稅、房產(chǎn)稅以及企業(yè)所得稅。二是通過合理分解租金收入。如果出租房屋包括家具、家電以及電話費、水電費等代收費用，應(yīng)當(dāng)分別進行核算，使房屋租金僅包括房屋本身的使用費，將家具、家電的出租改為出售，將電話費、水電費改為代收，就可以合理降低增值稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅以及附加稅費。
三、房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題
雖然合法合規(guī)的稅務(wù)籌劃能夠降低房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅成本，但具體的納稅實踐中還存在一些問題。
（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對稅務(wù)籌劃認識不足
房地產(chǎn)業(yè)內(nèi)長期以來對納稅籌劃問題重視不夠，這就導(dǎo)致了很多企業(yè)對稅務(wù)籌劃認識不足，不能清楚地區(qū)分稅務(wù)籌劃的合法性和偷稅逃稅的非法性，甚至有一部分企業(yè)認為稅務(wù)籌劃就是偷稅漏稅，這也是現(xiàn)實中房地產(chǎn)企業(yè)普遍存在偷稅漏稅現(xiàn)象的原因之一。從另一個角度看，由于在過去傳統(tǒng)的經(jīng)濟體制下，企業(yè)缺乏自身獨立的經(jīng)濟利益和生產(chǎn)經(jīng)營自，不具備產(chǎn)生企業(yè)納稅籌劃的前提條件，客觀上限制了理論研究的發(fā)展，企業(yè)的納稅意識也相對薄弱。
（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃的專業(yè)人才缺乏
稅務(wù)籌劃人員不僅需要具備稅收、會計、財務(wù)等方面的專業(yè)基礎(chǔ)，而且要熟悉企業(yè)的整個經(jīng)營流程，同時還要能夠根據(jù)自身的經(jīng)營狀況，制定適合企業(yè)自身的稅務(wù)籌劃方案。因此，人員的素質(zhì)要求較高，必須是復(fù)合型人才。而我國在稅務(wù)籌劃的人才培養(yǎng)與儲備方面就有所欠缺，稅務(wù)籌劃人才隊伍的建設(shè)與我國的現(xiàn)實需求仍有差距。
(三)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃對風(fēng)險管理重視不夠
稅務(wù)籌劃給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)帶來節(jié)稅效益，但不盡合理的稅務(wù)籌劃帶來利益的同時也蘊藏著巨大了的風(fēng)險。稅務(wù)籌劃的風(fēng)險是指企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃的過程中，由于稅務(wù)籌劃方案本身存在問題或者受各種不確定因素的影響，是稅務(wù)籌劃的結(jié)果偏離預(yù)期的目標(biāo)，導(dǎo)致企業(yè)未來經(jīng)濟或者其他方面的利益損失的可能性。導(dǎo)致稅務(wù)籌劃風(fēng)險的原因可能來自外部的客觀環(huán)境因素，也可能來自企業(yè)制定和實施稅務(wù)籌劃方案的主觀判斷失誤。實際中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)往往只重視節(jié)稅利益的多少，而忽視了對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的管理，規(guī)避稅務(wù)籌劃過程中的潛在風(fēng)險是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)真正從稅務(wù)籌劃中獲益的有效保障。
四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃問題的對策建議
（一）增強房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃意識
要想增強房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅務(wù)籌劃意識，首先要明確稅務(wù)籌劃和偷稅漏稅的區(qū)別，確保稅務(wù)籌劃在不違反法律法規(guī)的前提下進行，拒絕偷稅漏稅的違法行為。對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，要認識到稅務(wù)籌劃能夠給企業(yè)帶來的實際經(jīng)濟利益，正確理解稅務(wù)籌劃的含義，提高稅務(wù)籌劃的意識。對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的管理者來說，不僅要加強對稅收法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，樹立依法納稅、合法節(jié)稅的觀念，還要對企業(yè)稅務(wù)籌劃活動予以支持，設(shè)置專門的稅務(wù)籌劃機構(gòu)、從外部聘請會計事務(wù)所的專業(yè)服務(wù)和設(shè)置專職的稅務(wù)管理人員，以便于稅務(wù)籌劃貫穿企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營過程。
（二）重視培養(yǎng)稅務(wù)籌劃的專業(yè)人才
一方面，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)加大對稅務(wù)籌劃人員的培養(yǎng)力度。不僅要加強稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn)和教育力度，還要定期對這些人員進行定期考核和監(jiān)督檢查，必要時要從外部聘請專業(yè)會計師處理復(fù)雜綜合性稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)。另一方面，還要加快提升稅務(wù)籌劃管理人員的職業(yè)道德修養(yǎng)。在處理企業(yè)利益和國家利益的過程當(dāng)中，稅務(wù)籌劃人員應(yīng)當(dāng)堅守職業(yè)道德；在制訂與執(zhí)行任何稅務(wù)籌劃方案過程中，要堅持合法原則，不可因企業(yè)的私利損害國家利益，應(yīng)立場鮮明地維護稅法的權(quán)威性。
篇13
[中圖分類號] F275 [文獻標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）21- 0015- 02
隨著我國經(jīng)濟建設(shè)水平的不斷提升與各行各業(yè)的不斷發(fā)展，納稅已經(jīng)成為企業(yè)日常財務(wù)管理工作的重要組成部分，而稅務(wù)籌劃也逐漸成為人們談?wù)摰臒狳c話題。稅務(wù)籌劃是我國倡導(dǎo)的積極行為，納稅籌劃不僅能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)短期內(nèi)的經(jīng)濟效益實際增長，而且從長遠來看，也能夠幫助我國真正實現(xiàn)財政稅收的大發(fā)展。所謂納稅籌劃就是在國家相關(guān)財政稅收政策所允許的范圍之內(nèi)，根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展特點，尋找能夠用來減免自身稅費負擔(dān)的政策加以利用，從而實現(xiàn)減少納稅支出，提升企業(yè)實際經(jīng)營效益的目的。納稅籌劃是一種國家允許而且也是積極鼓勵的良，但是現(xiàn)在許多人包括許多企業(yè)的經(jīng)營者和管理者卻將納稅籌劃與偷稅漏稅等同起來看待，從而衍生出許多違法違規(guī)行為，這不僅是對稅務(wù)籌劃政策的誤解，同時也對我國的財政稅收政策有效執(zhí)行造成嚴重阻礙。
1 我國企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作方面存在的主要問題
稅務(wù)籌劃工作如果開展得好，則能夠有效提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，降低企業(yè)的賦稅壓力，從而為企業(yè)爭取到更多的發(fā)展空間與時間。但是在我國企業(yè)稅務(wù)籌劃工作具體開展過程中，仍然存在著許多問題，這些問題如果不能得到及時有效解決，不僅影響企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅的違法行為，同時也極大地影響了我國財政稅收政策的有效執(zhí)行，進而影響我國經(jīng)濟的全面健康發(fā)展。在稅務(wù)籌劃工作開展過程中，存在的問題主要有以下幾個方面。首先是認識上的誤區(qū)，這個問題最為突出也最為嚴重，許多人不知道什么是稅務(wù)籌劃，但是偷稅漏稅卻是我們經(jīng)常耳聞目睹的，因此有些人甚至是企業(yè)的經(jīng)營者和管理者都在潛意識里把納稅籌劃與偷稅漏稅等違法行為相提并論，但凡提及納稅籌劃，就認為那就是想方設(shè)法逃稅、偷稅，這種認識是極其錯誤的。其次，除了對納稅籌劃從根本上產(chǎn)生了認識錯誤之外，其他了解納稅籌劃正確性的管理者和經(jīng)營者也往往認為納稅籌劃是企業(yè)自己的事情，與國家無關(guān)，甚至?xí)J為稅收機關(guān)從心理上對納稅籌劃是有抵觸情緒的，而且他們也往往覺得全額納稅才是正確的，納稅籌劃是在鉆國家財政稅收政策的空子。這種認識也導(dǎo)致企業(yè)不敢大膽地進行納稅籌劃。再次，我國企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃的具體工作當(dāng)中，也存在因經(jīng)驗不足、考慮不周而無暇顧及的現(xiàn)象，財務(wù)管理人員不僅沒有稅務(wù)籌劃的意識，而且沒有稅務(wù)籌劃的條件和基礎(chǔ)，勉強進行稅務(wù)籌劃反而會讓企業(yè)陷入種種稅收風(fēng)險當(dāng)中。
2 加強企業(yè)稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量的思考
想要切實加強企業(yè)稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量，應(yīng)該從以下幾個方面全面考量。
2.1 樹立正確的稅務(wù)籌劃意識
樹立正確的稅務(wù)籌劃意識，應(yīng)該重視稅務(wù)籌劃正確性、稅務(wù)籌劃積極性兩方面的意識。首先，企業(yè)經(jīng)營者、管理者乃至財務(wù)管理人員和普通企業(yè)職工都要認識到稅務(wù)籌劃是國家財政稅收相關(guān)政策所積極提倡的健康行為，是為了進一步促進企業(yè)發(fā)展與國家全面發(fā)展的雙贏政策，雖然納稅籌劃從短期內(nèi)來看可能減少了國家稅收數(shù)額，但從長遠來看，能夠促進國內(nèi)企業(yè)的積極發(fā)展，激發(fā)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的積極性和主動性，能夠進一步規(guī)范我國企業(yè)的納稅行為和納稅意識，能夠?qū)崿F(xiàn)我國財政稅收政策與國際接軌，從而最終促進國家經(jīng)濟的全面發(fā)展。因此，我們應(yīng)該積極開展稅務(wù)籌劃工作，通過合法的途徑，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益最大化。其次，要正確區(qū)分稅務(wù)籌劃與偷稅漏稅。納稅籌劃是一種積極行為，是國家倡導(dǎo)和鼓勵的，是在相關(guān)稅法允許的范圍之內(nèi)為企業(yè)爭取更多實際利益的健康行為；而偷稅漏稅是國家所堅決禁止的，是違反稅法精神，損害國家利益的，是企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中堅決不能出現(xiàn)的錯誤思想。
2.2 正確開展稅務(wù)籌劃
稅務(wù)籌劃工作是企業(yè)財務(wù)管理工作的重要組成部分，是為企業(yè)獲取直接經(jīng)濟利益的正確行為，但是知道稅務(wù)籌劃工作的積極性和重要性，與能夠確實發(fā)揮稅務(wù)籌劃工作的積極作用兩者之間還是存在明確差別。當(dāng)前我國許多企業(yè)也在開展所謂積極的稅務(wù)籌劃，但是所取得的成效卻不能令人滿意，甚至給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成了消極影響。這往往就是因為許多企業(yè)缺乏對納稅籌劃的正確理解，為了籌劃而去籌劃，比如國家實行營業(yè)稅改增值稅為企業(yè)提供了良好的籌劃條件，但是一些企業(yè)盲目追求增值稅發(fā)票數(shù)額，忽視了自己生產(chǎn)經(jīng)營的實際需求，反而在成本支出方面呈現(xiàn)上升趨勢，這樣一來，好像在納稅方面占了便宜，實際上總體成本反而增加，還有一些企業(yè)為了所得稅籌劃而盲目地將服務(wù)部門進行外包，卻不重視外包企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量和運營資質(zhì)，給企業(yè)自身的服務(wù)質(zhì)量提升造成嚴重阻礙，甚至因此影響了企業(yè)的社會形象和地位，這都是不正確的稅務(wù)籌劃。所以在稅務(wù)籌劃工作當(dāng)中，最根本的還是要以企業(yè)自身發(fā)展、服務(wù)質(zhì)量、產(chǎn)品品質(zhì)為基礎(chǔ)，再結(jié)合國家相關(guān)稅法優(yōu)惠條件適度、科學(xué)、合理地進行稅務(wù)籌劃，這樣才能真正發(fā)揮出稅務(wù)籌劃工作的積極作用，達到為企業(yè)增加經(jīng)濟效益的目的。
2.3 提升納稅籌劃的專業(yè)化水平
納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理工作的重要組成部分，一直以來，納稅籌劃工作也是財務(wù)管理人員的本職工作之一，但是財務(wù)管理與納稅籌劃之間還是存在一定的區(qū)別，因此企業(yè)應(yīng)該加強對納稅籌劃專業(yè)人才的引進力度，加強對兼具財務(wù)管理知識、企業(yè)投資知識、企業(yè)金融管理知識、企業(yè)貿(mào)易相關(guān)知識、企業(yè)資源管理相關(guān)知識的復(fù)合型人才引進力度，調(diào)整企業(yè)財務(wù)管理人員隊伍的結(jié)合、提升人員隊伍總體素質(zhì)。另外，對于納稅籌劃經(jīng)驗不夠豐富的企業(yè)來說，加強與市場上納稅籌劃專門研究機構(gòu)的合作與互動也是非常重要的，企業(yè)可以與專門機構(gòu)簽訂納稅籌劃合作協(xié)議以及聘請專門的納稅籌劃專家，根據(jù)企業(yè)具體實際制訂科學(xué)合理的納稅籌劃計劃方案，從而幫助企業(yè)更好地實現(xiàn)合理合法納稅籌劃，提升企業(yè)的納稅籌劃水平，降低企業(yè)在納稅籌劃過程中的經(jīng)濟風(fēng)險。
主要參考文獻
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