引論：我們?yōu)槟砹?3篇內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫(xiě)作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
（一）審計(jì)范圍影響
隨著信息技術(shù)不斷發(fā)展，計(jì)算機(jī)處理范圍逐漸擴(kuò)大。審計(jì)職業(yè)肩負(fù)重任，基于信息可靠性基礎(chǔ)上開(kāi)展審計(jì)工作。一些被審計(jì)的信息不僅是一些紙質(zhì)類型的信息，還包含磁性介質(zhì)為載體的信息。審計(jì)人員需要對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，把握信息完整性、可靠性以及安全性。審計(jì)內(nèi)容也逐漸擴(kuò)大，從最初的處理報(bào)表轉(zhuǎn)化為對(duì)審計(jì)信息有形處理。這對(duì)信息安全性要求比較高，審計(jì)環(huán)境應(yīng)該得到保障。
（二）審計(jì)證據(jù)影響
信息技術(shù)影響還表現(xiàn)在審計(jì)證據(jù)影響上，在過(guò)去審計(jì)證據(jù)是一些可見(jiàn)的、有形的證據(jù)。隨著社會(huì)不斷發(fā)展，這些審計(jì)證據(jù)逐漸轉(zhuǎn)向無(wú)形模式，這些看不見(jiàn)、摸不著的信息基于磁盤(pán)介質(zhì)上傳播。在信息技術(shù)環(huán)境下，大多審計(jì)證據(jù)都以數(shù)據(jù)形式存留下來(lái)。計(jì)算機(jī)在一瞬間內(nèi)產(chǎn)生記憶，方便審計(jì)人員進(jìn)行操作。一般都是由符號(hào)、代碼組成，這些數(shù)據(jù)的獲取應(yīng)該有專門(mén)的計(jì)算技術(shù)進(jìn)行取證才能實(shí)現(xiàn)。
（三）審計(jì)方式影響
過(guò)去，審計(jì)方式主要是手工查賬，在處理一些數(shù)據(jù)時(shí)，會(huì)出現(xiàn)失誤。數(shù)據(jù)可靠性和時(shí)效性得不到保障，導(dǎo)致審計(jì)工作效率低下。隨著社會(huì)不斷發(fā)展，計(jì)算機(jī)處理系統(tǒng)被應(yīng)用在審計(jì)工作中，審計(jì)人員借助系統(tǒng)處理日常工作，工作效率逐漸提升。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，審計(jì)范圍和對(duì)象逐漸擴(kuò)大，審計(jì)內(nèi)容越來(lái)越復(fù)雜，傳統(tǒng)的方式已經(jīng)不能滿足工作需求，應(yīng)該基于計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)上開(kāi)展工作，才能提升審計(jì)效率，保障工作質(zhì)量。
（四）審計(jì)程序影響
電子證據(jù)具有特殊性，它的存儲(chǔ)、獲取、數(shù)據(jù)傳輸以及分析都應(yīng)該基于特殊手段上開(kāi)展，根據(jù)一定的程序執(zhí)行。如果沒(méi)有相關(guān)程序規(guī)定，將很難保障數(shù)據(jù)客觀性以及合法性。審計(jì)內(nèi)容和形式比較復(fù)雜，傳統(tǒng)的審計(jì)工作應(yīng)該得到改變，這才能實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。信息技術(shù)在該背景環(huán)境下，它能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)容和傳統(tǒng)功能的融合速度比較高，審計(jì)人員應(yīng)該采用不同的調(diào)查方式對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解，才能正確的評(píng)價(jià)審計(jì)程序運(yùn)行效率。
二、信息技術(shù)應(yīng)用
（一）探索現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和方法
當(dāng)前，大部分審計(jì)工作只是簡(jiǎn)單停留在手工賬到電子賬單層面上，和計(jì)算機(jī)審計(jì)還尋在一定距離。審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部一些信息得不到傳遞，信息流暢度低。主要表現(xiàn)在審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)部門(mén)之間、審計(jì)部門(mén)和派出機(jī)構(gòu)之間、審計(jì)組和審計(jì)機(jī)關(guān)之間等。這些機(jī)構(gòu)信息流暢度低，沒(méi)有現(xiàn)成網(wǎng)絡(luò)鏈，不能及時(shí)收集有效信息，進(jìn)而影響審計(jì)職責(zé)開(kāi)展。因此，需要建立起一個(gè)全新的審計(jì)體系，在那些重點(diǎn)單位安置上通訊方式，形成審計(jì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。
（二）開(kāi)發(fā)審計(jì)信息化軟件
當(dāng)前，我國(guó)審計(jì)軟件樹(shù)數(shù)目比較少，不能完全適應(yīng)電算化發(fā)展需求。這種狀態(tài)應(yīng)該得到改變，而最佳改變模式便是培養(yǎng)出大量的軟件開(kāi)發(fā)人才。企業(yè)要不斷鼓勵(lì)審計(jì)人員進(jìn)入軟件開(kāi)發(fā)各個(gè)環(huán)節(jié)，參與環(huán)節(jié)開(kāi)發(fā)整個(gè)過(guò)程。眾所周知，審計(jì)軟件可以規(guī)范工作開(kāi)展，可以提升審計(jì)工作效率，有可以提升審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理目的。進(jìn)行電算化管理過(guò)程中，那些高效率的信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)應(yīng)該被應(yīng)用到審計(jì)程序中，該程序發(fā)揮出監(jiān)督作用?？梢愿櫼恍┲攸c(diǎn)文件，記錄下符合執(zhí)行要求的審計(jì)事項(xiàng)以及高效率處理一些審計(jì)信息。這些工作方式能夠幫助審計(jì)人員開(kāi)展追查工作，進(jìn)而解決審計(jì)電算化滯后問(wèn)題。
（三）建立信息資源庫(kù)
各級(jí)審計(jì)部門(mén)應(yīng)該將工作重點(diǎn)放置于審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)中，重視建立完善的數(shù)據(jù)庫(kù)資料。一些審計(jì)對(duì)象和審計(jì)內(nèi)容，應(yīng)該得到全面開(kāi)展和執(zhí)行、需要注意的是這些數(shù)據(jù)獲取應(yīng)該保障全面性、完整性以及系統(tǒng)性，應(yīng)該同被錄入的信息相關(guān)。這才能合理的開(kāi)展審計(jì)工作，為審計(jì)提供精準(zhǔn)的依據(jù)。審計(jì)資源數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)該包含幾個(gè)方面內(nèi)容，應(yīng)該包含被審計(jì)單位資料庫(kù)、審計(jì)隊(duì)伍資料庫(kù)以及相關(guān)法律法規(guī)資料文件庫(kù)等。這些資料應(yīng)該得到處置，一些寶貴審計(jì)信息應(yīng)該使用相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行保護(hù)，保障這些信息時(shí)效性。還有一些地方部署文件應(yīng)該得到更新，其中包含政府信息、中央法規(guī)庫(kù)等，這些數(shù)據(jù)庫(kù)中的信息應(yīng)該得到錄入和更新。在該發(fā)展基礎(chǔ)上，還應(yīng)該對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分門(mén)別類處理，使用專門(mén)的數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行應(yīng)對(duì)。例如，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行工作時(shí)，可以使用審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，這些數(shù)據(jù)庫(kù)資料都比較完整，而且定時(shí)得到更新。在進(jìn)行管理時(shí)，應(yīng)該集合審計(jì)案例以及審計(jì)技巧等，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，積累有效的審計(jì)處理方法。面對(duì)突發(fā)審計(jì)問(wèn)題時(shí)，可以輕松應(yīng)對(duì)，提升審計(jì)質(zhì)量和效益。
（四）審計(jì)人員素質(zhì)有待提高
基于信息化系統(tǒng)中，審計(jì)程序發(fā)生改變，相應(yīng)的審計(jì)線索、審計(jì)技術(shù)以及審計(jì)內(nèi)容等都發(fā)生了改變，這能夠決定審計(jì)工作效率。從當(dāng)前審計(jì)人員素質(zhì)結(jié)構(gòu)上看，他們大多都屬于會(huì)計(jì)專業(yè)以及工程專業(yè)人員，他們比較熟悉計(jì)算機(jī)使用，但是對(duì)審計(jì)系統(tǒng)掌握能力有待提高。審計(jì)部門(mén)應(yīng)該對(duì)審計(jì)人員開(kāi)展培訓(xùn)，使得審計(jì)人員計(jì)算機(jī)能力提高，掌握更多計(jì)算機(jī)技術(shù)，在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，他們能夠提升工作效率。想要實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化，只擁有一批具備基礎(chǔ)能力的審計(jì)人員還不足夠，還應(yīng)該建設(shè)出一批具懂得審計(jì)業(yè)務(wù)、又能夠掌握審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用人員。這些是骨干隊(duì)伍，需要審計(jì)部門(mén)加強(qiáng)審計(jì)工作開(kāi)展，不斷提升隊(duì)伍工作能力。另外，審計(jì)部門(mén)還需一組具備計(jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)計(jì)隊(duì)伍，他們能夠應(yīng)對(duì)審計(jì)問(wèn)題，能夠高效率的解決問(wèn)題，提升工作效率。
三、結(jié)束語(yǔ)
信息技術(shù)發(fā)展和應(yīng)用，影響審計(jì)工作開(kāi)展，它不斷改變信息產(chǎn)生方式和處理方式。而且信息使用者對(duì)信息使用也發(fā)生了改變，這些變化影響審計(jì)工作開(kāi)展。審計(jì)工作范圍、方式、內(nèi)容以及方法都應(yīng)該發(fā)生相應(yīng)變動(dòng)，這才能不斷推動(dòng)實(shí)踐不斷發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
[1]郭旭.營(yíng)造環(huán)境創(chuàng)新升級(jí)為持續(xù)科學(xué)發(fā)展保駕護(hù)航——中國(guó)航天科工集團(tuán)公司四院內(nèi)部審計(jì)工作紀(jì)實(shí)中國(guó)[J].內(nèi)部審計(jì)，2013年4期.
篇2
一、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的基本內(nèi)容
1、審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行主體的質(zhì)量。審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行主體的質(zhì)量是審計(jì)組和審計(jì)人員的質(zhì)量,因此,提高審計(jì)組、審計(jì)人員的質(zhì)量是提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的基礎(chǔ)和重點(diǎn)。審計(jì)署辦法的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》對(duì)審計(jì)主體也做出了明確的規(guī)定:“確定審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員及其分工時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平,符合有關(guān)規(guī)定的要求?！痹凇吨腥A人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》中規(guī)定,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備“熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)和政策;掌握審計(jì)及相關(guān)專業(yè)知識(shí);有一定的審計(jì)或者其他相關(guān)專業(yè)工作經(jīng)驗(yàn):具有調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷和文字表達(dá)能力。”
2、審計(jì)方案的質(zhì)量。在整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系中,審計(jì)方案起著“龍頭”和“靈魂”的作用。因此,審計(jì)方案的質(zhì)量在整個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)中是十分重要的。編制審計(jì)方案是保證審計(jì)工作質(zhì)量、提高審計(jì)工作效率的首要環(huán)節(jié)和重要環(huán)節(jié)。審計(jì)方案的編制質(zhì)量的高低會(huì)直接影響到整個(gè)審計(jì)工作的質(zhì)量。
3、審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量。審計(jì)實(shí)施階段是審計(jì)人員按照經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行審計(jì),依據(jù)有關(guān)規(guī)定收集審計(jì)證據(jù)、記錄審計(jì)過(guò)程、編制審計(jì)工作底稿、作出審計(jì)評(píng)價(jià)的一個(gè)過(guò)程。它是對(duì)一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的重要階段。審計(jì)實(shí)施的好壞,直接影響到整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量。所以,控制好審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量尤為重要。
4、審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。審計(jì)報(bào)告總結(jié)概括了審計(jì)工作的目的、范圍和結(jié)果,為做好審計(jì)項(xiàng)目評(píng)價(jià)提供了有效的依據(jù)。審計(jì)報(bào)告一方面是反映審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,更重要的是通過(guò)綜合分析和深層次的剖析,從制度上和政策上提出有針對(duì)性的意見(jiàn)和建議,為管理者提供決策依據(jù)和改進(jìn)措施,審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容要充分體現(xiàn)審計(jì)工作的價(jià)值增值。
5、審計(jì)意見(jiàn)執(zhí)行的質(zhì)量。審計(jì)意見(jiàn)的執(zhí)行與否,是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量高低的影響因素之一,定期檢查審計(jì)意見(jiàn)執(zhí)行情況,督促審計(jì)意見(jiàn)的落實(shí),是審計(jì)人員必須做好的工作。審計(jì)結(jié)果是否被有關(guān)單位認(rèn)可并且實(shí)施一系列的整改措施,審計(jì)建議和意見(jiàn)是否被吸收和采納,審計(jì)工作是否還存在有待完善的地方,這些都是審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)心的內(nèi)容。審計(jì)意見(jiàn)的好壞,對(duì)審計(jì)質(zhì)量具有直接影響。
二、影響項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量控制的原因
1、審計(jì)人員素質(zhì)不高。從現(xiàn)在大多數(shù)審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)來(lái)看,懂一般財(cái)務(wù)審計(jì)的人很多,而掌握現(xiàn)代管理知識(shí)、計(jì)算機(jī)知識(shí),具有一定綜合分析能力的復(fù)合型人才比較少。保持客觀、公正、獨(dú)立的立場(chǎng)是作為一名審計(jì)人員的職責(zé),要始終把公眾利益和社會(huì)責(zé)任放在第一位。但當(dāng)前審計(jì)人員職業(yè)道德水平不高已是一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí),執(zhí)業(yè)不規(guī)范,無(wú)視職業(yè)道德的約束,從而造成了審計(jì)質(zhì)量低下,嚴(yán)重制約了審計(jì)的生存和發(fā)展,而且也嚴(yán)重?cái)牧藢徲?jì)人員的自身形象。
2、審計(jì)質(zhì)量缺乏全過(guò)程控制。在現(xiàn)行的具體項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)中,缺乏對(duì)審前、審后環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制。審計(jì)質(zhì)量控制是一個(gè)系統(tǒng)的、全過(guò)程性的審計(jì)業(yè)務(wù),但在實(shí)際審計(jì)工作中,一些審計(jì)人員只注重審計(jì)工作中現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的調(diào)查、取證工作,忽視了審計(jì)前的對(duì)項(xiàng)目、范圍、重點(diǎn)的事前控制,同時(shí)對(duì)事后審計(jì)工作的重視程度也不足,導(dǎo)致后續(xù)審計(jì)工作沒(méi)有發(fā)揮到應(yīng)有的作用,使審計(jì)后作出的決定得不到落實(shí),審計(jì)成果得不到充分利用,無(wú)法保證審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。
3、審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不夠具體化。審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不同于審計(jì)準(zhǔn)則,也有別于審計(jì)法規(guī)?？陀^地講,近年來(lái)在審計(jì)規(guī)范體系建設(shè)上,明顯地偏重于審計(jì)法律規(guī)范和審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范建設(shè),而忽視了審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)建設(shè),導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的不明確,使審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量較低。
4、審計(jì)技術(shù)方法運(yùn)用效力低。從審計(jì)的實(shí)踐來(lái)看,審計(jì)技術(shù)方法在實(shí)際工作中運(yùn)用的效力比較低,與審計(jì)方法理論要求和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要存在著相當(dāng)大的差距,從而影響了審計(jì)人員執(zhí)業(yè)的質(zhì)量,增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于我國(guó)審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)不高,執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)不夠豐富,專業(yè)技術(shù)水平較低,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差,許多現(xiàn)代審計(jì)方法在實(shí)際審計(jì)工作中都未能得到有效的運(yùn)用,有些審計(jì)人員還停留于使用一些傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)方法,甚至在一些基本技術(shù)方法的使用上都存在問(wèn)題,連審計(jì)準(zhǔn)則所規(guī)定的最起碼的要求都無(wú)法達(dá)到,更不用說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的思路能在實(shí)踐中得到運(yùn)用,與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的差距較大,因而極易發(fā)生審計(jì)技術(shù)與方法風(fēng)險(xiǎn)。從而導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的低下。
5、審計(jì)結(jié)果落實(shí)難。重視審計(jì)項(xiàng)目后續(xù)工作,是完善審計(jì)質(zhì)量控制的延伸。任何項(xiàng)目結(jié)論、建議重在落實(shí)。提出的建議、處理處罰措施如果不落到實(shí)處,那么項(xiàng)目的所有程序、付出的勞動(dòng)都是無(wú)意義的。然而從被審計(jì)單位的角度看,可能在執(zhí)行審計(jì)結(jié)果的過(guò)程中遇到了一些實(shí)際困難,便放棄繼續(xù)執(zhí)行,從而影響了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用效果。
三、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制措施
1、加強(qiáng)審計(jì)部門(mén)的人力資源建設(shè),為審計(jì)質(zhì)量提供人才保障。經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)審計(jì)信息的提供往往要求具有前瞻性、創(chuàng)新性。因此,對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)提出了更高的要求,為適應(yīng)審計(jì)發(fā)展的需要,加強(qiáng)審計(jì)人員后續(xù)教育與培訓(xùn)工作,培養(yǎng)和吸收審計(jì)工作復(fù)合型人才。審計(jì)人員必須在具備良好的職業(yè)道德基礎(chǔ)上,不僅要具有較好的專業(yè)知識(shí),而且要有廣泛的相關(guān)領(lǐng)域知識(shí);不僅要具有一定的操作技能,而且需要較為敏銳的洞察力、良好的溝通交流技能、綜合分析能力和寫(xiě)作能力等,這些素質(zhì)的高低往往直接影響審計(jì)的質(zhì)量。
2、加強(qiáng)項(xiàng)目審計(jì)的全程性。在執(zhí)行具體的項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),審計(jì)組應(yīng)從審前、審中、審后等各環(huán)節(jié)入手,采用科學(xué)、適當(dāng)?shù)姆椒▉?lái)加強(qiáng)質(zhì)量控制,克服目前過(guò)于關(guān)注審中控制的弊端。對(duì)審前調(diào)查、審計(jì)方案編制、審計(jì)實(shí)施及審計(jì)報(bào)告等一系列環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理,強(qiáng)化審計(jì)計(jì)劃與方案的質(zhì)量管理;加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制,在重視現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)取證、審計(jì)工作日記、審計(jì)工作底稿等的事中控制同時(shí),加強(qiáng)審計(jì)前、審計(jì)后的質(zhì)量控制;做好審計(jì)復(fù)核工作,及時(shí)整理資料寫(xiě)出審計(jì)報(bào)告初稿,在復(fù)核工作中發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作不足,及時(shí)采取補(bǔ)救措施,防止審計(jì)報(bào)告失真,提高審計(jì)質(zhì)量;做好后續(xù)審計(jì)控制工作,跟蹤落實(shí)審計(jì)決定的采納實(shí)施情況,發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督效果;做好審計(jì)檔案管理工作,為日后的審計(jì)及審計(jì)監(jiān)督服務(wù)。
3、完善審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)質(zhì)量的控制依據(jù)和審計(jì)業(yè)務(wù)的作業(yè)規(guī)范,但就目前而言,沒(méi)有一個(gè)具體明確的審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)可以遵照?qǐng)?zhí)行,審計(jì)質(zhì)量控制無(wú)章可循。審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)規(guī)范體系的重要組成部分,是由審計(jì)組織根據(jù)職業(yè)特性的具體情況,適應(yīng)自身規(guī)律的需要而建立的。
4、完善審計(jì)的技術(shù)方法,有效控制審計(jì)質(zhì)量。其為保證審計(jì)工作質(zhì)量和效果,提高審計(jì)效率提供了基礎(chǔ)條件。改進(jìn)現(xiàn)有的審計(jì)技術(shù)條件,依靠這些技術(shù)與手段,注重科學(xué)手段與經(jīng)驗(yàn)總結(jié)相結(jié)合,將歷史經(jīng)驗(yàn)總結(jié)、科學(xué)規(guī)律推導(dǎo)和審計(jì)人員的專業(yè)判斷結(jié)合起來(lái),實(shí)行審計(jì)技術(shù)方法的科學(xué)化、規(guī)范化、智能化與系統(tǒng)化,引導(dǎo)審計(jì)人員做出合理的審計(jì)結(jié)論,從而適當(dāng)?shù)奶岣邔徲?jì)質(zhì)量。
5、強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果公告制度。實(shí)行審計(jì)公告制度,體現(xiàn)了“誰(shuí)委托審計(jì)就向誰(shuí)報(bào)告結(jié)果”的審計(jì)公理,也是對(duì)監(jiān)督者本身的再監(jiān)督。從信息使用者的角度來(lái)看,積極有效地推行審計(jì)公告制度已成為國(guó)際通行做法和保障執(zhí)政為公、審計(jì)為民的關(guān)鍵措施,是審計(jì)先進(jìn)性的標(biāo)志性特征。目前,我國(guó)審計(jì)公告制度法律約束力不強(qiáng),透明度較低,社會(huì)公眾知曉率不高,外部制衡作用有限。因而,強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果公告制度、增大輿論壓力,對(duì)于提高審計(jì)質(zhì)量是非常必要。
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篇3
（一）降低電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)性。對(duì)于每一個(gè)企業(yè)，在其內(nèi)部管理當(dāng)中財(cái)務(wù)管理有著很重要的地位，電力企業(yè)也不例外，在電力企業(yè)內(nèi)部管理中，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中重要的一個(gè)組成部分，在實(shí)際的企業(yè)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)安全以及資金安全有著很好保證，從而能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)運(yùn)行的正常。加強(qiáng)內(nèi)控管理能夠?qū)⑵髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降低，能夠?yàn)槠髽I(yè)的管理人員提供準(zhǔn)確以及詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)策，從而將其在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，以此降低企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中所存在的風(fēng)險(xiǎn)，有效實(shí)現(xiàn)電力經(jīng)營(yíng)企業(yè)的效益實(shí)現(xiàn)最大化。（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能夠有效提高電力企業(yè)的系統(tǒng)性。在電力企業(yè)當(dāng)中對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的應(yīng)用，由于在實(shí)際的管理中財(cái)務(wù)內(nèi)部工作在實(shí)際的實(shí)施中需要和生產(chǎn)以及銷售和物資管理部門(mén)之間做好相應(yīng)的協(xié)調(diào)和溝通工作，這樣才能夠有效的確保財(cái)務(wù)工作的良好。電力企業(yè)在實(shí)際的溝通和協(xié)調(diào)當(dāng)中，就能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部的和諧型提升以及將企業(yè)的系統(tǒng)性提高。除此之外，在企業(yè)的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)以及業(yè)務(wù)管理和設(shè)計(jì)當(dāng)中財(cái)務(wù)內(nèi)部管理能夠?qū)⑵渲g有效融合，采用其實(shí)際的意義能夠?qū)⑵髽I(yè)的整體控制效果提升，從而確保企業(yè)在實(shí)際的運(yùn)行中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)規(guī)避。
二、電力企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面存在的問(wèn)題
（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控的環(huán)境還不夠成熟。電力企業(yè)在實(shí)際的生產(chǎn)中，很多管理人員都是從銷售部門(mén)或者生產(chǎn)部門(mén)調(diào)入，或者一些沒(méi)有財(cái)務(wù)基礎(chǔ)的一線工作人員當(dāng)中抽調(diào)。這些人員因?yàn)閷?duì)于財(cái)務(wù)知識(shí)了解的不是很多，并且對(duì)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐也很缺少，因此造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理的人員也就很少，還有就是很多電力企業(yè)往往都比較重視經(jīng)濟(jì)效益或者實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，相對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，對(duì)相關(guān)只是的掌握不全面，因此往往就造成企業(yè)實(shí)際的內(nèi)控管理工作為其他的業(yè)務(wù)讓步，更嚴(yán)重的還會(huì)造成企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)工作很難有效開(kāi)展，同時(shí)其工作難度也不斷增加。（二）對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重視程度不夠。在實(shí)際的內(nèi)控管理中，一些企業(yè)因?yàn)閷?duì)于自身工作不重視，同時(shí)在實(shí)際的內(nèi)控中還會(huì)產(chǎn)生工作懈怠等文藝，造成內(nèi)控實(shí)際工作流于表面，起不到實(shí)質(zhì)性的作用。其次就是隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈發(fā)展，大部分電力企業(yè)都從粗放式的管理模式朝向精細(xì)化的管理模式轉(zhuǎn)變，然而在過(guò)渡期內(nèi)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制管理產(chǎn)生一定的影響，造成企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很大，甚至還會(huì)產(chǎn)生一定的經(jīng)濟(jì)危機(jī)。（三）內(nèi)控管理體制不夠完善。一些電力企業(yè)在內(nèi)部控制管理體系中存在問(wèn)題，還需要加強(qiáng)完善。內(nèi)控管理體制不完善主要表現(xiàn)在一些電力企業(yè)缺少完善的管理體制和內(nèi)部管理系統(tǒng)，因此就造成財(cái)務(wù)管理體系比較簡(jiǎn)單，很少能夠全面概括。還有在財(cái)務(wù)管理中缺少整體性，造成在日常的運(yùn)行中電力企業(yè)有著很大的不確定性，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，對(duì)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展非常不利。
三、我國(guó)電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控改進(jìn)的具體措施
（一）合理優(yōu)化內(nèi)控結(jié)構(gòu)。在對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)合理優(yōu)化中首先需要和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有效順應(yīng)，并且在該基礎(chǔ)上加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)以及部門(mén)的有效設(shè)置。其次，電力企業(yè)在對(duì)內(nèi)控結(jié)構(gòu)合理優(yōu)化中需要對(duì)其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)實(shí)施優(yōu)化，以此實(shí)現(xiàn)能夠在這個(gè)基礎(chǔ)上將內(nèi)部控制機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的實(shí)際作用體現(xiàn)出來(lái)。同時(shí)，電力企業(yè)在實(shí)際的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)優(yōu)化當(dāng)中對(duì)于電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的地位進(jìn)行明確化，使得其能夠在一定的市場(chǎng)中采用制度對(duì)結(jié)構(gòu)實(shí)施創(chuàng)新和發(fā)展，從而能夠使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)多元化的發(fā)展效果。（二）創(chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式。電力企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理模式的創(chuàng)新中首先就需要根據(jù)當(dāng)前企業(yè)管理的實(shí)際要求建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理體系，在這當(dāng)中，電力企業(yè)可以采用相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督管理體系來(lái)確保財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的有效運(yùn)行。其次，電力企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式的創(chuàng)新當(dāng)中需要和當(dāng)前的企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)完善的基礎(chǔ)上進(jìn)行結(jié)合，以此使得企業(yè)內(nèi)控體系在開(kāi)展中順利，同時(shí)使得電力企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不斷深化。（三）建立內(nèi)部審計(jì)制度。電力企業(yè)在實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)制度建立當(dāng)中，首先需要將其實(shí)際的監(jiān)督作用發(fā)揮出來(lái)，以此使得企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理創(chuàng)新工作能夠順利實(shí)施。其次，電力企業(yè)在度內(nèi)部審計(jì)制度的建立中需要不斷的加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的完善，并且在這個(gè)過(guò)程當(dāng)中企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要和企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)狀況進(jìn)行結(jié)合，以此實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作全面展開(kāi)。在這當(dāng)中，除了能夠?qū)⑵髽I(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作效果提升，并且還能夠確保審計(jì)機(jī)構(gòu)自身的獨(dú)立性。
四、結(jié)語(yǔ)
總之，在當(dāng)前的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理當(dāng)中，其在實(shí)際的應(yīng)用中還有很多問(wèn)題存在，企業(yè)管理人員的不重視以及企業(yè)內(nèi)部環(huán)境惡劣都會(huì)對(duì)其在電力企業(yè)的應(yīng)用產(chǎn)生影響，因此就需要采用相關(guān)的措施及時(shí)處理是非常重要的，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)管理人員對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重視和對(duì)內(nèi)部管理環(huán)境實(shí)現(xiàn)優(yōu)化，從而使得電力企業(yè)當(dāng)中的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理得到有效的應(yīng)用。
篇4
1.有利于規(guī)范管理
高校建設(shè)項(xiàng)目具有建設(shè)周期長(zhǎng)、投資金額大、控制環(huán)節(jié)多、計(jì)價(jià)次數(shù)多、處理關(guān)系復(fù)雜等特點(diǎn)，傳統(tǒng)的結(jié)算審計(jì)屬于事后審計(jì)，難以適應(yīng)高校建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的要求。全過(guò)程跟蹤審計(jì)克服了事后監(jiān)督的局限性，審計(jì)人員提前介入到項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)重要階段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、結(jié)算等各項(xiàng)工作，實(shí)施全過(guò)程全方位控制，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正建設(shè)項(xiàng)目管理中出現(xiàn)的漏洞和問(wèn)題，并向建設(shè)管理部門(mén)及時(shí)、準(zhǔn)確、持續(xù)地反饋審計(jì)意見(jiàn)或建議，促進(jìn)建設(shè)管理部門(mén)加強(qiáng)管理，堵塞漏洞，防范風(fēng)險(xiǎn)。
2.有利于提升績(jī)效全過(guò)程跟蹤審計(jì)注重
對(duì)高校建設(shè)項(xiàng)目的前期決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)的跟蹤審計(jì)以及施工階段的造價(jià)控制，有利于提高項(xiàng)目論證的可靠性、投資決策的科學(xué)性和設(shè)計(jì)方案的合理性。在全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)人員從單純的合同執(zhí)行審計(jì)延伸到合同簽訂前對(duì)合同條款的審計(jì)，防止了因?qū)懭氩缓侠項(xiàng)l款而使高校建設(shè)資金損失的問(wèn)題；審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中經(jīng)常到建設(shè)項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)，了解具體的施工過(guò)程，能及時(shí)對(duì)工程變更簽證事項(xiàng)的合法合規(guī)性、材料設(shè)備價(jià)格的合理性、隱蔽工程驗(yàn)收情況等進(jìn)行審計(jì)，為后期的審計(jì)結(jié)算確認(rèn)簽證，并將問(wèn)題和矛盾提前解決，避免事后相互扯皮。
3.有利于預(yù)防腐敗造成高?；I(lǐng)域
腐敗案件頻發(fā)的一個(gè)重要原因是缺乏有效監(jiān)督，決策、管理、監(jiān)督三者之間未能形成有效的制衡機(jī)制。高校建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，使審計(jì)人員提前介入建設(shè)過(guò)程，通過(guò)對(duì)物資采購(gòu)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、監(jiān)理等各方面的行為進(jìn)行跟蹤審計(jì)，在建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)階段筑起了一道嚴(yán)密的防線，對(duì)權(quán)力形成制約，促使建設(shè)項(xiàng)目的各參與方一開(kāi)始就依法規(guī)范自身的行為，認(rèn)真履行各自職責(zé)。通過(guò)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的監(jiān)督和控制，能有效預(yù)防舞弊案件的發(fā)生，使審計(jì)由“秋后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，從源頭上控制腐敗行為的發(fā)生。
（二）全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式的關(guān)鍵控制點(diǎn)
根據(jù)高校建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的基本程序，結(jié)合我國(guó)部分高校跟蹤審計(jì)工作的實(shí)踐，可以將高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式分為投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工實(shí)施、竣工驗(yàn)收等五個(gè)審計(jì)階段。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以在每個(gè)審計(jì)階段設(shè)置審計(jì)工作關(guān)鍵控制點(diǎn)，有助于審計(jì)人員選準(zhǔn)介入時(shí)機(jī)，把握審計(jì)重點(diǎn)和難點(diǎn)。
1．投資立項(xiàng)階段關(guān)鍵控制點(diǎn)
（1）審查決策程序。審查建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)決策程序是否合法合規(guī)，建設(shè)方案是否在多方案比較、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策，是否經(jīng)有效批復(fù)。（2）審查可行性研究報(bào)告。審查可行性研究報(bào)告是否真實(shí)、完整、有效，擬建項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)功能是否符合學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、學(xué)科發(fā)展規(guī)劃和校園建設(shè)總體規(guī)劃，投資規(guī)模是否適度。（3）審查投資估算。審查建設(shè)項(xiàng)目投資估算是否合理、資金來(lái)源是否落實(shí)，投資計(jì)劃是否得當(dāng)。
2．勘察設(shè)計(jì)階段關(guān)鍵控制點(diǎn)
（1）審查設(shè)計(jì)招標(biāo)文件和設(shè)計(jì)合同。審查勘察設(shè)計(jì)等單位的資質(zhì)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求；勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)文件內(nèi)容、合同內(nèi)容是否合法、完整、準(zhǔn)確，是否符合已批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告；招投標(biāo)程序及合同簽訂是否客觀、公正、嚴(yán)密。（2）審查設(shè)計(jì)方案。審查設(shè)計(jì)單位和設(shè)計(jì)方案是否通過(guò)招投標(biāo)方式征集；設(shè)計(jì)方案的論證，是否貫徹了優(yōu)化設(shè)計(jì)和限額設(shè)計(jì)的原則；是否組織有關(guān)權(quán)威專家對(duì)圖紙進(jìn)行會(huì)審。（3）審查概（預(yù)）算編制。審查設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算是否按程序進(jìn)行評(píng)審，編制方法是否合適；概（預(yù)）算內(nèi)容是否真實(shí)、全面，有無(wú)漏項(xiàng)或增項(xiàng)；編制原則和計(jì)價(jià)依據(jù)是否現(xiàn)行適用；設(shè)計(jì)概算與投資估算是否符合，施工圖預(yù)算與設(shè)計(jì)概算是否符合。
3．施工準(zhǔn)備階段關(guān)鍵控制點(diǎn)
（1）審查招標(biāo)文件。審查施工、監(jiān)理、代建等單位資質(zhì)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求；招標(biāo)文件內(nèi)容是否完整、嚴(yán)密，其中的暫定價(jià)、指定價(jià)等的確定依據(jù)是否明確；程序是否合法合規(guī)，評(píng)標(biāo)工作是否公平、公正。（2）審查合同。審查合同是否違反相關(guān)國(guó)家法律法規(guī)，是否符合國(guó)家規(guī)定的合同文本；合同內(nèi)容與招投標(biāo)文件內(nèi)容是否一致，合同條款是否全面、合理，有無(wú)遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無(wú)不合理限制性條件；合同條款表達(dá)是否清楚。（3）審查工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)。審查工程量清單編制的內(nèi)容是否完整，編制說(shuō)明是否與招標(biāo)文件一致；清單項(xiàng)目特征描述是否清楚，是否有漏項(xiàng)、重項(xiàng)；招標(biāo)控制價(jià)編制的依據(jù)、內(nèi)容、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方式是否正確、合理。
4．施工實(shí)施階段關(guān)鍵控制點(diǎn)
（1）審查隱蔽工程。審查隱蔽工程驗(yàn)收制度，如隱蔽工程現(xiàn)場(chǎng)簽證的程序和手續(xù)等；隱蔽工程驗(yàn)收是否由建設(shè)管理部門(mén)、施工單位、監(jiān)理單位和審計(jì)人員共同到現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收、簽證，否則不予承認(rèn)；隱蔽工程記錄的內(nèi)容是否詳細(xì)，與工程造價(jià)有關(guān)的信息反映是否全面。（2）審查主要材料及設(shè)備。審查材料招投標(biāo)情況，建設(shè)管理部門(mén)是否按照相關(guān)規(guī)定組織公開(kāi)招標(biāo)，對(duì)于不需招標(biāo)的其定價(jià)方式是否與審計(jì)組共同確定；材料、設(shè)備的采購(gòu)是否進(jìn)行了充分的市場(chǎng)調(diào)研，價(jià)格確定是否合理；在材料、設(shè)備進(jìn)場(chǎng)使用或安裝前，是否根據(jù)合同約定對(duì)品牌、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、價(jià)格進(jìn)行確認(rèn)。（3）審查工程進(jìn)度款支付。審查所報(bào)進(jìn)度是否與實(shí)際工程進(jìn)度及實(shí)物工程量相符；進(jìn)度款計(jì)量計(jì)價(jià)方式及支付辦法是否與合同約定相符，是否存在重復(fù)申報(bào)、虛報(bào)的現(xiàn)象，工程預(yù)付款是否按合同約定扣回等。（4）審查工程變更和簽證。審查工程變更理由是否充分，程序是否規(guī)范，要嚴(yán)格控制由施工單位提出的變更；變更、簽證的手續(xù)是否完備；簽證內(nèi)容、簽證材料價(jià)格是否真實(shí)；簽證是否及時(shí)，事后補(bǔ)簽不予承認(rèn)；是否符合簽證批準(zhǔn)權(quán)限；簽證計(jì)量計(jì)價(jià)方式是否與合同有關(guān)條款相符。（5）審查索賠費(fèi)用。審查索賠證據(jù)是否在履行合同過(guò)程中確實(shí)存在，是否反映實(shí)際情況；索賠證據(jù)的提出及取得是否在合同約定的時(shí)間內(nèi)；證據(jù)是否具有法律效率；索賠的工程量計(jì)算、套價(jià)、取費(fèi)和工期是否合理。
5．竣工驗(yàn)收階段關(guān)鍵控制點(diǎn)
（1）審查工程竣工結(jié)算。審查竣工結(jié)算資料是否完整，實(shí)際施工是否與竣工結(jié)算資料相符；工程造價(jià)結(jié)算方式與合同條款是否相符；工程量計(jì)算是否符合定額中的工程量計(jì)算規(guī)則，計(jì)量單位是否一致，計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確；竣工項(xiàng)目的單價(jià)計(jì)量、定額套用、相關(guān)規(guī)費(fèi)和稅金的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確、合理。（2）審查竣工財(cái)務(wù)決算。審查竣工財(cái)務(wù)決算的編制依據(jù)和編制條件是否符合規(guī)定，數(shù)據(jù)填報(bào)是否真實(shí)、完整和準(zhǔn)確；建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)容與批復(fù)的概（預(yù)）算投資是否相符；建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金是否真實(shí)，有無(wú)虛列來(lái)往帳隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余資金的行為，債權(quán)債務(wù)是否及時(shí)清理；交付的資產(chǎn)是否符合交付條件，核算是否準(zhǔn)確；工程項(xiàng)目完成投資是否超概算。
（三）全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式的運(yùn)行程序
根據(jù)上述審計(jì)階段的關(guān)鍵控制點(diǎn)，結(jié)合審計(jì)工作的常規(guī)程序，高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的運(yùn)行程序可劃分為三個(gè)步驟。
1．審計(jì)準(zhǔn)備
（1）確定審計(jì)工作方案。高校審計(jì)部門(mén)依據(jù)學(xué)校年度審計(jì)計(jì)劃、年度建設(shè)項(xiàng)目工作計(jì)劃及相關(guān)規(guī)定，綜合單項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目的具體情況，進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)，并確定跟蹤審計(jì)工作方案，并報(bào)學(xué)校批準(zhǔn)。（2）成立審計(jì)組。根據(jù)學(xué)校批準(zhǔn)的跟蹤審計(jì)工作方案，高校審計(jì)部門(mén)完成社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的選聘、委托和合同簽訂等前期工作，成立由社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和高校審計(jì)部門(mén)共同組成的審計(jì)組。
2．審計(jì)實(shí)施
（1）編制審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)組根據(jù)立項(xiàng)項(xiàng)目的實(shí)際情況，編制全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。（2）下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。向高校建設(shè)管理部門(mén)下達(dá)全過(guò)程跟蹤審計(jì)立項(xiàng)通知書(shū)和實(shí)施細(xì)則，明確告知建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、具體送審要求以及相應(yīng)的審計(jì)時(shí)效承諾等事項(xiàng)。（3）送交送審資料。對(duì)于全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則列為關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，建設(shè)管理部門(mén)應(yīng)對(duì)送審內(nèi)容進(jìn)行審核，并根據(jù)審計(jì)時(shí)效承諾，提前送交送審資料。（4）出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。收到建設(shè)管理部門(mén)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的送審資料后，審計(jì)組按照規(guī)定的審計(jì)時(shí)效承諾，及時(shí)出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。（5）反饋意見(jiàn)落實(shí)情況。送審業(yè)務(wù)活動(dòng)審計(jì)完成后，建設(shè)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的工作時(shí)間內(nèi)，將相關(guān)業(yè)務(wù)資料以及審計(jì)意見(jiàn)的采納與落實(shí)情況，以書(shū)面的形式報(bào)審計(jì)組備案。（6）出具階段性審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組聽(tīng)取被審計(jì)對(duì)象意見(jiàn)后，出具階段性審計(jì)報(bào)告，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出限期整改的要求。（7）開(kāi)展竣工結(jié)算審計(jì)。在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后，建設(shè)管理部門(mén)提交完整有效的竣工結(jié)算送審資料，審計(jì)組開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)。（8）開(kāi)展財(cái)務(wù)決算審計(jì)。在財(cái)務(wù)部門(mén)提交完整有效的竣工財(cái)務(wù)決算送審資料后，審計(jì)組開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)。
3．審計(jì)終結(jié)
（1）出具造價(jià)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。高校審計(jì)部門(mén)出具建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，用于工程款項(xiàng)的尾款結(jié)算和審計(jì)費(fèi)用的結(jié)算。（2）出具最終審計(jì)報(bào)告。高校審計(jì)部門(mén)出具最終的審計(jì)報(bào)告，如實(shí)反映跟蹤審計(jì)過(guò)程中已發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況和尚未整改的問(wèn)題，提出相應(yīng)的審計(jì)意見(jiàn)和建議。（3）歸檔審計(jì)資料。建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)完成后，審計(jì)組對(duì)建設(shè)工程各階段的審計(jì)成果資料進(jìn)行收集、匯總、整理和歸檔。
二、提升運(yùn)行效果的對(duì)策
（一）建立健全規(guī)章制度
是提升模式運(yùn)行效果的基礎(chǔ)為了使全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式更好地服務(wù)于高校建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)建立一套系統(tǒng)的規(guī)章制度。
1.建立健全校內(nèi)跟蹤審計(jì)規(guī)章制度
高校應(yīng)遵循國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、部門(mén)規(guī)章制度以及行業(yè)主管部門(mén)頒布的管理辦法和標(biāo)準(zhǔn)，圍繞高校建設(shè)項(xiàng)目的總體目標(biāo)，在校級(jí)層面建立建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)制度，如建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)管理辦法、暫行規(guī)定、實(shí)施細(xì)則等，界定高校審計(jì)部門(mén)、建設(shè)管理部門(mén)、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)及相關(guān)職能部門(mén)的職責(zé)權(quán)限；明確建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的范圍、目標(biāo)、主要內(nèi)容及操作規(guī)程，形成完整、規(guī)范、操作性強(qiáng)的跟蹤審計(jì)管理工作流程，既為建設(shè)單位制訂項(xiàng)目管理制度提供可遵循的依據(jù)，也為審計(jì)部門(mén)提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)；建設(shè)管理部門(mén)也要建立健全相應(yīng)的配套措施，如變更聯(lián)系單管理辦法、建設(shè)資金管理辦法、合同管理辦法等具體制度，與跟蹤審計(jì)形成良好的制度銜接，使審計(jì)目標(biāo)與建設(shè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，促進(jìn)跟蹤審計(jì)與項(xiàng)目管理的和諧進(jìn)行。
2.建立和完善委托跟蹤審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度
當(dāng)前，高校建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)基本上以委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)人員的形式來(lái)開(kāi)展，因此，建立和完善委托社會(huì)審計(jì)的相關(guān)制度顯得十分必要。高校審計(jì)部門(mén)要細(xì)化對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)選聘的程序和要求，制定聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)參與審計(jì)組的管理辦法。加強(qiáng)對(duì)委托社會(huì)審計(jì)的合同簽訂、過(guò)程監(jiān)督、報(bào)告核實(shí)、質(zhì)量評(píng)價(jià)等重要管理環(huán)節(jié)的制度建設(shè)，以確保高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的質(zhì)量，如制定審計(jì)組崗位職責(zé)制度、重點(diǎn)審計(jì)環(huán)節(jié)工作流程、審計(jì)工作匯報(bào)制度、審計(jì)交叉復(fù)核制度、委托跟蹤審計(jì)質(zhì)量考評(píng)制度、審計(jì)組廉潔自律制度等。
（二）夯實(shí)跟蹤審計(jì)隊(duì)伍
是提升模式運(yùn)行效果的關(guān)鍵高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)可以由高校審計(jì)部門(mén)完成，也可以委托具有資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)完成，但要求跟蹤審計(jì)人員不僅要具備工程造價(jià)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)及法律、經(jīng)濟(jì)等相關(guān)學(xué)科的專業(yè)知識(shí)，而且還要具備良好的職業(yè)道德、職業(yè)技能和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。
1.加強(qiáng)在職內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)
高校要為在職內(nèi)審人員開(kāi)展職業(yè)規(guī)劃和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力；鼓勵(lì)內(nèi)審人員要勤下工地，掌握現(xiàn)場(chǎng)第一手資料，做好調(diào)查、咨詢、協(xié)調(diào)溝通等基礎(chǔ)工作，努力提高審計(jì)實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)；要經(jīng)常與兄弟高校及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)之間開(kāi)展橫向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)交流，為內(nèi)審人員提供學(xué)習(xí)新思想、新經(jīng)驗(yàn)、新方法的平臺(tái)。
2.適當(dāng)引進(jìn)
具有實(shí)際施工管理經(jīng)驗(yàn)的工程技術(shù)人員，充實(shí)高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，完善和優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)。
3.聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)人員或社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)
聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參加審計(jì)組，或委托具有法定資質(zhì)、社會(huì)信譽(yù)良好的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)，不僅可以減輕高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的工作量，而且可以提高跟蹤審計(jì)的效率。為此，在開(kāi)展社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的招標(biāo)過(guò)程中，要加大對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的信譽(yù)、審計(jì)業(yè)績(jī)和質(zhì)量、審計(jì)人員的學(xué)歷、職稱和工作經(jīng)驗(yàn)等方面的考核，選擇更優(yōu)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員。另外，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員一般都具有專業(yè)傾向性，在不同的審計(jì)領(lǐng)域其實(shí)力各不相同，因此，要根據(jù)技能匹配原則，選擇與跟蹤審計(jì)內(nèi)容匹配的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，聘請(qǐng)與審計(jì)任務(wù)要求相適應(yīng)的專業(yè)審計(jì)人員，從而提升審計(jì)效果，保證審計(jì)質(zhì)量。
（三）控制委托審計(jì)過(guò)程
是提升模式運(yùn)行效果的保障在全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式下，委托審計(jì)已成為高校工程建設(shè)過(guò)程中的一個(gè)主要控制環(huán)節(jié)。審計(jì)人員與被審計(jì)單位的頻繁互動(dòng)，容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督者的定位，侵入管理者的職責(zé)范圍。審計(jì)人員一旦越位，全過(guò)程跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)力制衡機(jī)制就會(huì)不復(fù)存在。因此，要強(qiáng)化對(duì)委托跟蹤審計(jì)過(guò)程的監(jiān)督、檢查與控制。
1.做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的直接控制把關(guān)做好建設(shè)項(xiàng)目的委托跟蹤審計(jì)
除了受托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)按合同履行職責(zé)外，高校審計(jì)部門(mén)還必須做好關(guān)鍵控制點(diǎn)的直接把關(guān)，如工程量清單審核、招標(biāo)控制價(jià)編制、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價(jià)格簽證、工程進(jìn)度款審簽、竣工結(jié)算審計(jì)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
2.加強(qiáng)對(duì)委托跟蹤審計(jì)的復(fù)核
檢查高校審計(jì)部門(mén)要組織審計(jì)組進(jìn)行定期匯報(bào)，討論、詢問(wèn)有關(guān)問(wèn)題，促進(jìn)審計(jì)的深化和補(bǔ)漏；對(duì)審計(jì)內(nèi)容相同的項(xiàng)目，要組織審計(jì)組集中對(duì)賬，進(jìn)行橫向比較，揭示差異，促進(jìn)平衡。另外，高校審計(jì)部門(mén)要加強(qiáng)審計(jì)抽查工作，抽查結(jié)果與審計(jì)人員的業(yè)績(jī)考評(píng)及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的聘用、報(bào)酬掛鉤。
3.明確跟蹤審計(jì)的角色定位
高校審計(jì)部門(mén)要建立事前議事機(jī)制，使審計(jì)人員做到到位而不越位，不代替建設(shè)管理部門(mén)的職責(zé)。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中要避免口頭答復(fù)的做法，對(duì)需要回答的問(wèn)題，要通過(guò)議事機(jī)制來(lái)妥善處理。
4.提高委托跟蹤審計(jì)的時(shí)間效率
高校建設(shè)項(xiàng)目有工期要求，每個(gè)環(huán)節(jié)具有時(shí)效性，跟蹤審計(jì)的介入時(shí)間應(yīng)先于或同步于項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)度，才能及時(shí)跟進(jìn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析解決問(wèn)題，控制風(fēng)險(xiǎn)。跟蹤審計(jì)要為提高建設(shè)項(xiàng)目的效率服務(wù)，而不是影響工程進(jìn)度。
篇5
二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀問(wèn)題分析
結(jié)合筆者實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀問(wèn)題主要表現(xiàn)為：（1）管理意識(shí)不積極的現(xiàn)狀問(wèn)題。近年來(lái)事業(yè)單位比較重視內(nèi)部管理尤其是財(cái)務(wù)管理方面，但在很多時(shí)候仍然停留在制度及口號(hào)上，在實(shí)際管理工作中，尤其是單位領(lǐng)導(dǎo)層管理意識(shí)的不積極仍然是一個(gè)比較普遍的問(wèn)題。管理意識(shí)不積極、不科學(xué)，造成財(cái)務(wù)管理從制度到執(zhí)行都力度不足，單位內(nèi)部人員參與管理的氛圍也不夠濃厚，致使在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)都無(wú)法將財(cái)務(wù)管理質(zhì)量進(jìn)行真正提升。（2）財(cái)務(wù)管理流于形式。財(cái)務(wù)管理在過(guò)去很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)都處于“賬房先生”的尷尬境地。雖然近年來(lái)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理改革不斷深入?c提高，但在實(shí)際工作中，仍然會(huì)受到人員素質(zhì)偏低、管理意識(shí)偏差、監(jiān)督機(jī)制不夠完善等種種問(wèn)題，而難以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理在事業(yè)單位內(nèi)部的管理及促進(jìn)作用，從而造成比較普遍的重核算、輕管理；重資金、輕資產(chǎn)問(wèn)題。（3）無(wú)法適應(yīng)新的管理模式。事業(yè)單位在新的會(huì)計(jì)制度及財(cái)務(wù)規(guī)則引導(dǎo)下，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理應(yīng)該更加重視如應(yīng)收賬款管理、文物文化資產(chǎn)管理等方面，從而提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的管理職能發(fā)揮，強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作總體質(zhì)量。但在具體工作中，上述問(wèn)題并未得到有效改善與提高，管理混亂與粗糙僵化仍然比較突出，從而制約了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的職能轉(zhuǎn)型及水平的提高。（4）監(jiān)督的現(xiàn)狀問(wèn)題。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理所涉及的領(lǐng)域及層面非常廣，如果僅僅依靠事后分析總結(jié)，雖然能夠起到一定的亡羊補(bǔ)牢的作用，但由于缺乏過(guò)程監(jiān)督，難免給單位造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)這也暴露了財(cái)務(wù)管理體系尚未建立、管理的科學(xué)性與規(guī)范性都明顯不足。
三、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的措施
1、提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理意識(shí)。在新的會(huì)計(jì)制度及財(cái)務(wù)規(guī)則出臺(tái)后，強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，提升其決策支持作用與職能轉(zhuǎn)變已然成為事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的重心，財(cái)務(wù)管理也逐漸受到重視，但意識(shí)上的轉(zhuǎn)變?nèi)匀槐容^緩慢，以至于制度建設(shè)及人員隊(duì)伍建設(shè)也存在滯后。提高財(cái)務(wù)管理意識(shí)，首先要充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理對(duì)事業(yè)單位提高資金利用效率、推進(jìn)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展及社會(huì)公共服務(wù)職能履行的積極作用。此外還要明確事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的自身特點(diǎn)，這樣才能夠避免盲目學(xué)習(xí)、照搬照抄，才能找到真正適合事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作改進(jìn)的正確道路及方法。
2、強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體系化建設(shè)。強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理體系化建設(shè)需要事業(yè)單位內(nèi)部各環(huán)節(jié)及部門(mén)通力配合。筆者認(rèn)為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體系化建設(shè)需要做好以下幾點(diǎn)：首先，要加強(qiáng)預(yù)算管理的科學(xué)性與規(guī)范性，讓科學(xué)預(yù)算編制成為財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)建的基礎(chǔ)，從而有效指導(dǎo)成本控制、資產(chǎn)管理等一系列財(cái)務(wù)管理活動(dòng)?？茖W(xué)預(yù)算編制應(yīng)該推行零基礎(chǔ)編制方法，以單位現(xiàn)在的工作內(nèi)容及未來(lái)建設(shè)與業(yè)務(wù)開(kāi)展需要作為預(yù)算編制的出發(fā)點(diǎn)與落腳點(diǎn)，杜絕部門(mén)間貧富差距的拉大，為新興業(yè)務(wù)開(kāi)展提供充足資金。其次，成本控制要以預(yù)算編制為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算與成本的首尾呼應(yīng)，增強(qiáng)資金管理的規(guī)范性與精細(xì)化程度，避免管理失控。固定資產(chǎn)管理也需按照預(yù)算編制嚴(yán)格執(zhí)行，并加強(qiáng)從審批、購(gòu)置、運(yùn)輸、入庫(kù)、領(lǐng)用、報(bào)廢回收等一系列環(huán)節(jié)的管控力度，避免固定資產(chǎn)管理不善給單位造成的經(jīng)濟(jì)損失。
3、加強(qiáng)事業(yè)單位應(yīng)收賬款管理。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)收賬款管理，筆者認(rèn)為需要做好兩方面的工作：首先是強(qiáng)化催繳制度并引入獎(jiǎng)懲制度來(lái)提升工作人員應(yīng)收賬款催繳積極性，同時(shí)嚴(yán)格推行應(yīng)收賬款一對(duì)一檔案跟蹤記錄制度，定期召開(kāi)研究會(huì)議對(duì)催繳工作進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)總結(jié)和問(wèn)題分析。其次，要嚴(yán)格執(zhí)行備用金制度，要在科學(xué)分析、合理化安排基礎(chǔ)之上進(jìn)行備用金定額確定，并對(duì)逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款進(jìn)行報(bào)批與核銷，在核銷工作中要進(jìn)行嚴(yán)格且真實(shí)的備查簿登記，以備查閱。
4、建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目的不同，而由于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的特殊性，我們更應(yīng)該重視財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)管控，應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建設(shè)。在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建設(shè)方面，首先要建立事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，針對(duì)事業(yè)單位的自身特點(diǎn)，加強(qiáng)諸如文物文化財(cái)務(wù)管理案例收集分析、應(yīng)收賬款歷史管理案例收集分析等，并擴(kuò)大數(shù)據(jù)收集范圍，力求數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、可靠、有效。其次，針對(duì)上述事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)監(jiān)控體系，實(shí)現(xiàn)24小時(shí)往來(lái)數(shù)據(jù)監(jiān)控及安全等級(jí)評(píng)定，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)要及時(shí)發(fā)現(xiàn)及時(shí)分析，爭(zhēng)取在最短時(shí)間內(nèi)尋找到有效應(yīng)對(duì)措施，避免隱藏風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)際問(wèn)題。
