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一、Z公司的物流中心現狀
Z公司的物流中心包括經理、主管、內勤（票據專員）、倉庫管理員、質量檢驗員、庫房職工、司機等職位。公司成立初期由于缺乏有經驗的管理人員,物流系統內部運營情況十分混亂:由于業務辦理的流程不夠健全,工作人員之間缺乏監督和控制措施,常常導致權責不清,出現問題,無人可以問責.為規范企業運營,加強企業管理,公司通過運用內部控制的相關理論對物流系統的流程進行了重構。
二、內部控制基本理論
Z企業物流系統內部控制體系的的構建，應以內部控制基本理論作為指導，內部控制是由企業董事會、證監會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制的目標包括以下方面：提高企業經營效率，保證企業經營管理內容符合法律規定，確保財務報告及相關信息真實可靠，保障企業資產的安全與完整，使企業實現戰略規劃。我國的《企業內部控制規范》指出，企業建立與實施有效的內部控制，應當包括下列五個要素：
1、內部環境。在內部控制的五要素中，控制環境主要指企業進行業務活動、日常管理的制度和結構，因此是其他要素的基礎。內部環境包括企業的組織結構，職位間權責分配，員工的素質，公司的戰略規劃，領導的管理能力等。
2、風險評估。風險評估是預防潛在風險的有效手段。日常活動中，企業應及時識別影響企業目標實現的風險，對風險進行系統分析，積極采取有效措施減少風險發生的可能性，同時確定有效應對風險的方法。
3、控制活動。對活動的進行有效控制可以將將風險控制在可承受度之內，保障管理層制定的決策、程序得到執行，確保企業目標得以實現。
4、信息與溝通。管理者制定的決策時，不僅需要內部信息，也需要外部的信息。信息與溝通強調無論在企業內部員工之間，還是企業與外部環境之間，信息的傳遞和反饋應該及時、準確。主要包括與企業經營狀況、財務狀況和相關法律遵守等相關的信息。
5、內部監督。監督不論是在內部控制系統的運行，還是完善方面均具有重要的作用。只有對內部控制進行監督，才能夠及時發現缺陷，并加以改進，從而完善企業內部控制體系。
三、Z公司物流系統內部控制體系構建
Z公司物流系統內部控制體系主要是以單據管理作為控制的主要手段，以庫存活動作為的控制的主要內容，以會計對各項物資周轉業務的記錄作為控制憑證的管理體系。由于Z公司的物流中心倉庫同時為遍及全省的30家直營店和加盟店供貨，且各門店（直營店和加盟店的總稱）只能從物流中心進貨，因此，可以通過各店面的銷售要貨情況，來考察門店的銷售情況和當地消費者對不同商品的需求情況。知道需求量，采購部就可以有計劃的進行采購。物流中心需要對采購的農產品貨物做好倉儲保管工作和配送工作。Z公司物流系統內部控制體系總體設計思路如下：
1、以單據管理作為控制的主要手段。Z公司物流系統內部控制對各項業務均采用單據管理的形式，物資周轉的各道環節都要求負責人在對應的單據上簽字。單據一般都是一式三聯，不同聯次交予業務各當事人，其中第二聯交予財務作為原始憑證保存。
貨物入庫涉及的單據包括訂貨單、驗收單和入庫單。另外還有過期或破損商品的返庫單。訂貨單由采購部在和供應廠家達成購貨協議后錄入，第一聯留底，第二聯交予財務部，第三聯交予供應商。供應商送貨時，會持訂貨單去物流中心交貨。物流中心對貨物驗收入庫后編制驗收單。驗收單要求有質量檢查員、倉庫管理員和供應廠家三方當事人簽字，之后第一聯留底，第二聯送達財務部做款項的交付憑證，第三聯交予供應商。同時倉庫主管會編制入庫單，增加庫存數量。 返庫單是各門店將長期滯銷的商品、過期的貨物或包裝毀損的貨物退回至物流中心填制的單據，第一聯自留，第二聯給財務部，第三聯給物流中心。
貨物出庫涉及的單據包括配送單、內調單和退貨單。配送單上的商品表示門店需要的進的商品。一般家門店一張配貨單。倉庫管理員會根據配貨單進行揀貨和裝箱。揀貨結束后，由司機和倉庫管理員共同將貨物裝車，填制裝車單，司機對車內貨物負責。貨物送達后，門店經理核對貨物后，在配送單上簽字。同時裝上該門店要退庫的商品，返回物流中心。內調單是物流中心給銷售部和分公司送貨后，在公司系統軟件上，將貨物從物流中心倉庫中劃撥至分公司或銷售部的小型倉庫中。對于門店退庫的商品，在供應廠家送貨時，可以協商是否可以退貨。可以退貨有倉庫管理員編制退貨單。
2、以庫存活動作為的控制的主要內容。Z公司的物流系統的核心是庫存管理活動，其他物流活動圍繞庫存活動展開進行。保管對象方面，由于Z公司是銷售的主要產品是農產品，農產品具有鮮活易腐性，因此倉庫和冷庫的溫度、濕度都有規定標準。保管貨物種類方面，Z公司經營的商品有200多種，品種繁多且沒有現代化的揀選設備，因此就要求對倉庫進行分區碼，將倉庫分為12個區，比如：雜糧區、中藥區等，從而有效的提高了揀貨效率。
3、以會計對各項物資周轉業務的記錄作為控制憑證。會計是對企業各項經濟業務內容的經濟記錄。各項物資周轉業務發生所產生的單據均應該將原始憑證交予財務部留底備查。財務部的崗位劃分要遵循不相容職務分離原則，明確各崗位的職責權限，崗位之間起到監督制約的作用。比如保管財產職務與記錄財產的職務應分別安排人員，貨幣記錄保管與貨幣保管職務相分離.
本文通過研究Z公司的基本情況,結合內部控制基本理論,闡述了其物流系統的內部控制體系.為我國中小型企業在企業中運用內部控制理論提供了基本思路,對規范企業運營活動,提高企業運營效率具有一定的借鑒意義。（北京物資學院研究生部；北京；通州；101149）
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（二）融資企業帶來的風險 一是客戶信用帶來的風險。在我國市場上，有部分企業管理水平較差，內部管理混亂，管理制度不健全，公司治理不完善，市場競爭力差。但為了獲得融資，故意隱瞞企業真實經營情況，利用與金融機構和物流企業的信息不對稱，以虛假的信用來獲取金融機構的動產質押貸款。財務數據是評價企業信用情況的重要依據。很多企業財務管理不健全，內部控制系統缺乏，會計系統簡單，致使很多關鍵財務數據缺乏或者模糊，財務報表制作不規范。而外部審計監督又無法完整反映企業的風險情況。因此，金融機構在進行動產質押融資業務時，對動產質押貸款質量判斷就帶來了風險。二是技術落后帶來的風險。由于企業生產工藝技術的落后，致使企業生產的產品質量較差，市場競爭力弱。這類企業進行動產質押融資時，很容易因為生產工藝技術的落后、質量差導致產品缺乏市場，銷售不暢，使資金鏈斷裂，出現財務危機。財務危機發生后很容易給為這類企業提供動產質押貸款金融機構帶來風險。
（三）物流企業帶來的風險 一是物流企業的誠信帶來的風險。物流企業在整個動產質押融資業務中處于中介地位，它是融資企業和金融機構的溝通橋梁。動產質押融資業務使金融機構與物流企業形成委托關系，物流企業比金融機構更了解融資企業的質押品狀況。委托關系容易產生道德風險。倘若物流企業盲目擴大自身的業務量、增加客戶為不符合金融機構貸款條件的融資企業申請貸款。由于委托方處于信息劣勢，他委托物流企業對質押品進行一系列的評估、監管和跟蹤服務，金融機構以物流企業提供的數據為依據作出放貸審批、提貨審批等決策，但物流企業出于利己角度將會損害放貸金融機構的利益，致使金融機構面臨著風險。二是物流企業資質不足帶來的風險。開展動產質押業務的物流企業應具備高水平的信息化管理手段，規范的物流配送系統，充足的倉庫設備，合理的安全措施，符合行業標準的貨物計量手段等條件。而目前我國很多物流企業并不具備相應的要求，信息化水平低、設備不充足、安全管理不完善。因此，物流企業的資質不足對動產抵押融資業務的開展將帶來風險。三是倉庫管理人員素質低將帶來風險。在動態的動產質押融資業務中，對貨物的出入庫管理要求高。倉庫管理水平低將導致難以對質押物的品種、數量、規格、出入庫進行有效的監管；倉管人員素質低，缺乏經驗，對不符合規定的質押物換取原本存放在倉庫的質押物缺乏判斷力，也將導致金融機構的貸款風險。四是質押監管過程的風險。物流監管企業的質押監管過程中，對倉單的審核和管理是否科學合理，是否能保證質押物的安全等可能給貸款金融機構帶來風險；監管過程中當發現質押物庫存數量或市場價值跌到警戒線以下時，是否能準時按照協議約定通知出質人增加質押物或保證金以及是否及時通知貸款金融機構等都將給金融機構帶來風險。
（四）質押物帶來的風險 質押物帶來的風險主要是：價格變動的風險、市場競爭風險、變現風險、缺失風險、選擇風險。
（五）金融機構本身帶來的風險 貸款金融機構在進行動產質押融資業務活動中存在著以下方面的風險：對貸款企業信用評估的風險、從事動產質押業務的職員素質風險、內部信息傳遞受阻的風險。
二、動產抵押融資業務風險評估與控制策略
（一）風險評估各類風險的重要性程度的評估可以采用簡單的專家評分法來評估。為了評估風險的重要程度，通常選擇三類專家即：物流行業專家、金融機構和企業經營管理專家，各方面專家對動產質押融資業務面臨的風險進行分析并在風險分析表上打分。表1是15位專家打分后得出的風險評分表。從表1中可以看出最高風險是五級，各類風險大部分處于第四、三級。風險防范與控制策略的制定應重點放在風險等級高的風險因素上。
（二）風險控制策略具體如下：
（1）應對宏觀經濟環境變化的風險策略。金融機構內部應建立宏觀經濟運行狀況預測方法。成立專門機構負責研究國家的經濟數據、法律法規以及經濟政策的趨勢，力求掌握與動產抵押融資業務相關方面的信息，采用恰當的方法分析，做出科學判斷，以便及時進行風險分析和作相關的貸款決策。
（2）應對融資企業風險的策略。金融機構之間應針對相關客戶建立客戶信用管理系統。通過信用管理系統共享客戶信用情況，通過及時分析客戶信用水平，作出客戶信用風險預警。及時獲取客戶財務數據，并對財務數據進行鑒別，以判斷財務數據的準確、真實、全面。同時，還要對客戶的管理水平進行分析判斷。
（3）應對物流企業風險的策略。動產質押業務的開展為物流企業帶來了新的業務增長點。驅動物流企業積極開展動產質押業務，但物流企業也可能為了利益而與客戶共謀騙取金融機構貸款。因此，金融機構應當與物流企業建立利益共享、風險共擔機制。比如，金融機構選擇合作的物流企業伙伴時，應當嚴格審查物流企業的素質，并約定物流企業對客戶貸款額度進行信用擔保、客戶按期歸還貸款后予以額外獎勵等措施，激勵物流企業，形成利益共同體。
（4）應對質押物風險的策略。為了應對質押物的風險，貸款金融機構應對質押物做好詳細的市場調查分析，對質押物的市場供需情況、品牌、質量、競爭企業等影響質押物價值的因素進行分析，選擇合適的質押物，防止質押物價值的貶損。另外，準確確定質押率、質押單倉價值，設立安全預警線。如果客戶不能及時按期歸還貸款時，金融機構應當委托第三方降低價格盡快銷售質押物。
（5）應對金融機構自身風險的策略。金融機構進行動產質押融資業務時，應當加強對業務人員的管理，提高從業人員的素質，強化崗位責任管理制度，防范由于人員素質和制度的漏洞造成動產質押業務的風險。金融機構之間應當根據動產質押融資業務的特點，建立完善、合理的企業風險評估模型，共享企業信用等相關信息。
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物資管理是指在生產過程中對所需物資的采購、使用、儲備等行為動作進行必要的計劃、組織以及控制。而物資管理的目的是通過對物資進行有效的管理，從而在一定程度上降低熱電企業的生產成本，加速資金的周轉，促進盈利，并加強熱電企業在經濟體制中的市場競爭力。物資管理主要包括對物資進行需用計劃的確定、必要的物資采購、物資的使用以及物資儲備等多個環節，這幾類環節環環相扣、相互影響，這其中任何一環出現了問題都將對物資的供應鏈造成不良影響。
目前，熱電企業區域性的競爭力已經遠遠不能夠滿足于當前的市場經濟，各行各業都希望在競爭中尋求機遇，不斷發展。而發展的前提條件就是熱電企業對本身的建設進行管理，物資管理工作是一項極受外界因素影響的工作，外界許多的不可預見因素，都是直接影響著整個物資管理工作的質量的，只有全面地提高物資管理的內部控制質量，才能夠讓物資管理工作的整體質量更為穩固、更為經受得住社會的考驗。
物資管理工作是一項極具系統化、規范化的工作，其中由許許多多的環節與工作組成，能否做好這些工作，能否銜接好這些工作，是直接影響著熱電企業整個物資管理工作的質量的關鍵因素。而物資管理工作中的內部控制工作，則是一項物資管理工作的重要組成部分，物資管理工作的質量是否滿足市場的需求，很大程度上是取決于物資管理的內部控制工作的能否滿足預定的要求，內部控制工作的質量是否是足夠的。因此，要想做好一項物資管理工作，要想控制好一項物資管理工作的質量，首先必須保證其內部控制工作的質量。
熱電企業的發展必須緊扣時代的脈搏，跟上時代的潮流才能夠在市場競爭中保有相對的實力。對于物資管理而言，最主要的是加強物資管理中的內部控制，只有對其內部控制進行不斷加強，才能在根本上得到發展。那么，該如何加強熱電企業物資管理內部控制工作，本文將從下列幾項對策中進行分析。
二、如何加強熱電物資管理的內部控制
（一）加強熱電企業物資采購計劃工作
物資采購計劃的編制是物資管理的主要環節。首先檢查物資的適用性和新材料的代用性。然后對生產或使用部門提出的物資需求，嚴格對照定額、方案等標準性的資料，核對并確定需求數量。最后依據庫存情況（現有庫存、保險庫存、庫存定額等），在充分利用庫存的基礎上，根據進貨渠道，合理確定進貨批量和進貨時間。避免超儲和物資短缺的問題。
（二）建立健全物資驗收和支領的制度
物資采購回來后，在進入倉庫之前，應當對物資進行合理的驗收，這是入庫前最為重要的一個環節。不管是生產部門或是銷售部門，其貨物的抽調都是從倉庫中進行運作。因此，物資的好壞直接影響到了熱電企業的信譽問題。在物資入庫前，應當對采購回來的物資的數量、質量、品種、規格進行檢查，觀察其是否與當初制定的采購計劃是否相符，并對檢驗合格的物資才可批準入庫，對檢驗不過關的物資及時進行更換。嚴格杜絕殘品、次品進入倉庫，嚴格把握質量關。
（三）加強熱電企業倉庫物資管理，與相關部門信息互通
倉庫管理應根據銷售計劃、生產采購資金籌措等制定倉儲計劃，合理確定庫存存量的結構和數量；加強日常管理，嚴格限制未經授權的人員接觸存貨；建立庫存存貨分類管理制度，對全部存貨以其重要程度、價值高低、耗用量大小和訂購難度等為標準，劃分出A、B、C類分別管理。同時，建立健全倉庫定期盤點制度。在對庫存材料管理中，倉庫管理員應做好材料的盤點工作，做到賬實相符，尤其是應掌握最新的存貨數據。為采購材料提供依據，為生產投料做好準備。
采購部門對物資的采購數量及品種在采購前應有一個合理的測算。首先應考慮倉庫材料的庫存數量；其次再根據采購需求，確定實際采購數量。這就要求物資保管部門與采購部門應建立良好的庫存信息共享平臺。最好的管理模式是采用辦公自動化管理，出入庫直接在軟件中填制審批，做到倉庫物資及時更新，同時相關部門能及時查詢、確認。
（四）建立健全報廢物資的管理制度
在物資一旦被確認報廢后，應當由專門的管理部門建立報廢賬目，對報廢物資根據情況進行分類登記，并對報廢物資存放的地點以及報廢情況，是否還有利用價值進行合理明確的注明，并對不同的物資進行分門別類，以便區別。主要是分析其造成損失的原因，找出主要因素加以整改，避免再次出現廢品。
（五）建立健全工具使用調換管理的制度
熱電企業中的物資管理無論是公用的還是個人的，都需要制定合理的使用調換管理制度，以免造成熱電企業或是個人物資的損失。工具使用調換制度需要根據企業中不同部門使用工具的不同，進行相應的記錄和分配。對每個部門中工具的使用次數、使用年限、損耗情況根據實際情況進行合理的調配或是更換，并在一段時間內，對工具進行保養或是更換。
三、熱電企業物資管理中內部控制的策略
（一）營造良好的控制環境
從企業整體上加強對物資采購決策者進行有效的監督，要實行回避制度，禁止領導干部的近親屬擔任采購部門的負責人，禁止非物資采購部門的人員參與到物資采購工作中來。對于重要的物資采購項目要進行集體決策，成立領導小組，經過會議全面的進行研究，對物資的質量、性能、價格等要做出具體的范圍規定。
建立落實責任制度，需要物資采購納入領導責任問責之中。同時，還要提高經營者對物資采購環節的重要性認識，合理的設置物資采購機構有利于熱電企業建立良好的內部控制，并對采購部門進行合理有效的監督。同時，也要加強對物資采購人員的教育工作。相對于熱電企業其他部門來說，采購部門由于經常與外界發生交易行為，處于比較敏感的地位，所以要切實對采購人員進行遵紀守法教育，增強采購人員的法律意識，還要增強采購人員的道德教育，使采購人員在物資采購過程中能夠自覺的維護企業的利益和形象。
（二）進行科學的風險評估
應當對物資采購行為采取必要的避險管理控制措施。要強化熱電企業風險意識，注意市場環境的變化，健全內部控制系統，在采購活動中及時的進行風險評估，并采取有效措施進行調整，將采購活動中的風險控制到最低水平。還要對采購計劃進行有效的可行性分析，通過對市場行情的調查，評估出所需物資的價格、質量等能否滿足熱電企業需求，并對供應商的資質和信譽等進行評估，在此基礎上選擇恰當的時間，根據生產經營和倉儲成本進行采購活動，有效控制熱電企業物資管理中的采購風險。
（三）構建完善的物資新舊更替管理機制
對大的備臺、備件要實行以舊換新，并進行備查簿管理，納入物資臺帳管理的范圍；在廢舊物資的處理方面，應加強各主管部門間的協調與溝通，保證物資處理的及時性。 以后施工過程中產生的剩余物資應嚴格按財務制度的規定及時予以處理，并沖減工程成本，避免形成賬外物資。
（四）實現熱電企業庫存管理的科學化
如果倉庫當中存有大量的物資，不僅會占用大量的流動資金，還會增加管理成本，同時也容易產生物資浪費和物資流失的問題。因此，可以借鑒“零庫存”的有關念，對熱電企業所需的各種原料、備件等進行科學的規劃，根據需求能力來進行物資采購，優化企業的物資管理，控制物資管理成本。
（五）健全內控制度，進行及時監督
物資的采購牽扯到方方面面的權力與責任，而且外部環境因素也無法確定，如果熱電企業內部管理不健全，容易對物資采購的內部控制產生較大影響。所以應當加強對采購環節的控制，注重事前、事中監督，使物資采購趨于合理化、規范化。
首先要健全業務員的崗位責任制度，業務人員要對所需的物資進行計劃編制，尋找能夠滿足需求的供應商，并以最低的價格向供應商發出購貨訂單。在驗收貨物、存儲或使用物資時，都要進行會計記錄。也要健全物資采購的檢查制度，對庫存物資進行定期的檢查，由多個部門成立檢查小組，定期對物資進行盤點，查明賬物是否一致，如有不符要查找原因，追究相關人員的責任。還要健全內部審計制度，通過對物資采購的審計，防止采購活動的舞弊行為，發現問題及時的進行糾正，保證采購活動在國家法律和內部規章的范圍內有效進行。
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1 控制物的安全狀態和人的安全行為
1.1工器具預檢嚴密，設備設施安全管理措施到位
第一，定期檢測工器具的安全性能，前移安全關口。檢修公司成立工器具檢驗中心，有效加強了電力檢修常用工器具的檢驗，中心成立至今已完成兩萬多件工器具檢驗，嚴格把好工器具的進場關。第二，設備設施進行升級改造，改善電力檢修的安全生產環境，結合兄弟電力企業近年來的事故發生情況，對檢修設備所有機械轉動部分加裝防護罩，減少機械傷害；在觸電方面通過改造電氣保護、繼電保護等減少觸電傷害；通過對工作面進行改造，增設作業平臺，增設防護網，減少高空墜落和高空落物的傷害等等，通過一系列的改造及時消除安全隱患。
1.2控制人的不安全行為
1.2.1培訓教育措施落實到位，安全意識與技能不斷提高
第一，堅持定期開展安全活動，通過學習，吸取事故教訓，杜絕發生人身和設備事故。第二，修前開展檢修規程、文件包的培訓，提高參修人員安健環意識，掌握修前機組狀態，貫徹“應修必修、修必修好”，確保機組檢修后安全穩定運行。第三，每年組織全體員工進行相關安全生產規章制度學習培訓，考核合格。第四，全員參與觸電急救，消防器材使用培訓，考核合格。第五，公司建立安全學習室，利用歷次大小修違章圖片，對參修人員進行培訓，達到提高進步。第六，針對生產重點難點，開展檢修技能競賽，以賽促培，不斷提高員工的檢修技能水平。
1.2.2強化現場安健環管理，實時監督指導提高
檢修過程中進行安健環巡查監督，巡查人員劃分責任區域，對發現不規范行為以當面批評說服教育為主，考核為輔的手段，對重復出現違章則從重處罰。定期進行安健環管理的分析與回顧，在大小修期間每周出版一期安健環簡報，曝光違章現象，獎勵表揚先進，促進現場安健環管理的提高。借鑒沙A管理經驗，在工地機組大修中實行優質項目評比活動。
1.2.3積極推進創建星級班組建設，夯實基層管理基礎
班組嚴格執行班前班后會制度，班前會“交任務、交風險、交措施”，工作中“查措施落實、查精神狀態，查個人防護品佩帶”，班后會總結當天工作和安全情況，“評任務完成情況，評工作中的安全狀況，評安全措施的執行情況”。將星級班組創建與月度績效考核掛鉤，實行動態考核機制。星級班組工作小組每月定期檢查生產班組，對存在問題提出整改意見，并指導督促整改。開展班組差距分析，對差距存在的問題舉一反三，逐項整改。樹立本部與工地的班組建設標桿，相互交流學習，共同提高進步。目前，本部生產班組已全部達到四星級水平，駐沙C的生產班組80%以上達到沙C 09年評比的四星級水平。
2 全方位加強安全管理措施
2.1加大安全生產投入，營造良好的安全環境
要搞好安全生產，就必須根據生產需要加大安全費用的投入，首先，從設備設施進行升級改造，改善電力檢修的安全生產環境，結合兄弟電力企業近年來的事故發生情況，對檢修設備所有機械轉動部分加裝防護罩，減少機械傷害；在觸電方面通過改造電氣保護、繼電保護等減少觸電傷害；通過對工作面進行改造，增設作業平臺，增設防護網，減少高空墜落和高空落物的傷害等等。通過一系列的改造及時消除安全隱患。其次，組織各種各樣的安全活動，不斷提升安全意識。如開展安全知識競賽、安全活動月、應急演習、個人防護用品培訓等等，以提升人員的安全意識。
2.2 加強班組安全建設，用6S管理不斷夯實班組安全基礎
第一，先對班組的工器具進行整理，班組所有的工器具統一集中工器具倉庫管理，需要使用時到倉庫借用，由倉庫組織維護保養，所有工具形成共享，從源頭控制不合格工器具進入檢修現場，班組只余留必備的輕便的少量工具放置，既節省人力物力，又空出班房的空間。第二，將班組人員從許多記錄本中解脫出來，用網上班組管理系統的“一本通”代替了許多流于形式的記錄本，此班組管理系統包括班組工作日記、培訓記錄、安健環學習、安健環管理等內容，實施了網絡“一本通”，班組成員減少了許多繁瑣的文字工作，將精力放到實際工作中，用更多的時間查找工作中存在的問題，進而解決問題，逐步實施班組電子化文檔管理。第三，營造整潔干凈的班房班貌，將一些無用殘舊的物件進行清理，適用的修理翻新，根據地勢合理擺放，休息室和工具房分開。工器具擺放整齊貼上標識，一個整潔干凈的班房任何人都是喜歡的，員工的心情舒暢，自然就少犯錯。第四，夯實班組風險管理，NOSA系統的核心也就是風險管理，NOSCAR等級對班組的風險評估要求更細更實。要求班組根據工作實際存在的作業風險班組成員進行學習討論，評出作業風險等級，風險等級為2級及以上的工作要形成風險工作清單，根據清單編寫作業文件包及書面安全工作程序（WSWP），形成文件指導現場作業，控制作業風險，這是一個閉環過程：辨識危險源——分析風險——風險評估——風險控制——有計劃工作觀察或安健環事件——查找存在不足（安全措施是否充分）——修改風險評估。通過不斷循環改進，逐步形成結合實際的現場檢修風險管理。第五，培養員工形成良好的NOSCAR安健環行為，對班組成員不斷進行安健環培訓教育，要求從低到高，一步一步提高，檢查考核也從寬松到嚴格，經過一段時間實施，員工自覺就形成良好的安健環行為習慣。
結語
安全責任重于泰山，企業不僅在控制物和人方面做好以上管理措施，也要不斷完善各種安全管理措施，全方位保障安全生產、防范安全事故。使企業在同行業競爭中永立于不敗之地。
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（一）公司概況
圓通速遞有限公司（以下簡稱圓通速遞）創建于2000年5月28日，現已成為一家集速遞、航空、電子商務等業務為一體的大型企業集團，形成了集團化、網絡化、規模化、品牌化經營的新格局，為客戶提供一站式服務。2010年底成立的上海圓通蛟龍投資發展（集團）有限公司，標志著圓通向集團化邁出了更堅實的一步。公司在網絡覆蓋、營運能力、業務總量、公眾滿意度、服務質量、信息化水平、標準化等方面等均處于行業前沿，品牌價值和綜合實力為中國快遞行業前三甲。
（二）安全問題簡介
近年來，圓通速遞頻頻發生安全事故。2011年8月14日，浙江省杭州市圓通速遞公司郵包發生爆炸事件，造成2人受傷。2013年12月28日，圓通速遞湖州物流中轉車間發生火災，燒毀大量快遞物品，其中3名員工在搶救物品時被濃煙嗆暈。2014年11月15日，圓通速遞天津市的一個網點倉庫失火，造成100多件快遞受損。其中最嚴重的是“奪命快遞”事件：2013年11月28日，濰坊圓通快遞工作人員在卸載由武漢發往濰坊的快件時，發生化學品泄漏，先后導致8人中毒，1人中毒死亡，共154件快件沾上有毒物質氟乙酸甲酯。以上事故造成了人身、財產等的損失，對圓通速遞造成了嚴重的負面影響，也使社會公眾對快遞安全產生了擔憂與不信任。
二、研究目的及意義
（1）加強圓通速遞安全管理，降低安全事故發生率，增強公司內部控制，提高公眾信任度。
（2）降低社會的人身財產損失，扭轉社會公眾對快遞公司的印象。
（3）促進政府相關安全管理政策的出臺，增強安全意識。
三、研究過程
本文選取五要素中的三要素進行研究，具體如下：
（一）控制環境
1、概念
為在組織中實施內部控制提供基礎性的一系列標準、流程和結構。
2、企業文化管理
企業文化是企業生存發展的靈魂和精神所在，是構建企業競爭優勢的支柱。圓通速遞的核心價值觀中有“安全”，企業方針中有“安全快捷”，企業發展戰略中有“安全時效戰略”。從以上的企業文化體系中可以看出，圓通速遞的企業文化管理是有框架和基礎的，但是發生的安全問題顯示了其企業文化管理中的漏洞。
3、人力資源管理
人力資源管理能夠實現對組織內外相關人力資源的有效利用，滿足組織當前及未來發展的需求，保證組織目標實現與成員發展的最大化。圓通速遞此方面管理的規章制度問題如下：
聘用快遞員、監管員等制度中雖寫明了不能招聘人員的條件和招聘原則，而錄用人員的符合條件除了年齡、性別等規定外并無其他更細致的條件，可見招聘過程具有很大的彈性，難免就會招聘到工作馬虎、態度不端正的人員。圓通的培訓制度分為新員工入職培訓和在職培訓，但是在對員工驗視包裹方面的安全培訓卻不是重點，為后來發生的安全事故埋下了隱患。
4、組織架構
圓通速遞擁有股東會和董事會，總經理對董事會負責，統籌管理整個公司的運行。總經理下設多個副總經理，每個副總經理負責一個方面事務的具體管理。總體看來圓通速遞結構合理有效，但是缺少監事會這一機構。監事會是在股東大會領導下與董事會并列設置的，對董事會和總經理行政管理系統行使監督的內部組織。沒有監事會機構，可能會使管理系統效率低下，出現披漏，安全問題的頻頻出現可能與此有聯系。
5、加盟方式
民營快遞企業的模式往往采取加盟方式低成本擴張，圓通也不例外，其加盟分部占60%―65%。圓通在有15500余配送網點，業務范圍遍及全國31個省（自治區、直轄市）的所有市縣鄉（鎮），營業網點超過4.5萬個。數據顯示圓通網絡體系過于龐大繁雜，這將出現尾大不掉的局面。由于各分部與總部是加盟關系，只要加盟者符合條件，并承諾遵守公司的各項規章制度與快件運作規則即可獲得經營權。因此各分部的經營管理不僅可能忽視，還無法進行有力地管控，企業文化很難塑造，服務質量無法控制。
綜上所述，圓通速遞的控制環境還存在欠缺，需要進一步的改進。
（二）風險評估
1、概念
通過動態和反復的過程，識別和評估影響組織目標實現的各種風險，能夠為管理風險奠定基礎。
2、風險識別
快遞的安全管理風險主要分為兩大類：宏觀環境風險和微觀環境風險。其中宏觀環境風險包括社會、經濟、政治、技術等方面；微觀環境風險包括違規風險金和操作風險。違規風險是指快遞企業違反相關法律損害公眾利益的風險。《中華人民共和國郵政法》第二十五條和第五十九條規定，“郵政企業和快遞企業應當依法建立并執行郵件或者快件的收寄驗視制度。對用戶交寄的快件，郵政企業、快遞企業收寄時應當當場驗視內件。用戶拒絕驗視的，郵政企業、快遞企業不予收寄。”而一些快遞企業不重視違規風險，偷運小件危險化學品或不進行驗視。操作風險指的是實際快件收寄、分揀、運輸等過程中人員操作不當導致的風險。
3、風險評估
圓通實現加強安全管理這一目標，可能的風險影響因素如下：
（1）政治：國家出臺相關有關加強快遞安全的政策或法律法規。
（2）社會：社會公眾自覺遵守社會公德和法律法規，增強快遞安全意識。
（3）經濟：經濟形勢上升，社會不再一味過分追求銷量而是追求安全和質量。
（4）人員：進行更多安全規范培訓。
（5）流程：規范貨物驗視流程。
（6）技術：改進監督系統，升級安全檢查儀器。
（7）基礎設備：更新或添加基礎安全檢查設備。
圓通速遞在安全管理的過程中沒有重視風險的識別、評估和管理，導致未檢查出違禁品、讓其在運輸過程中泄漏并且沒有及時采取措施。
（三）控制活動
1、概念
通過政策和程序所確立的行動，旨在協助確保管理層關于降低影響目標實現的風險的措施已經落實。
2、選擇與執行控制活動
根據相關資料的查詢，圓通的系統業務流程如圖1所示，可以選出企業有關安全的控制活動。從7個業務步驟中可以識別出以下控制點：
（1）第一步驟中，客戶可能未遵守社會公德、相關法律法規或無意將違禁運輸品訂單提交給圓通速遞。這種不遵守公德的原因可能為沒有意識到或不會被發現。
（2）第三步驟中，檢查人員可能由于疏漏未檢查或未檢查出違禁運輸品，違禁品發生泄漏。
（3）第四步驟中，倉庫入庫管理員可能未檢查入庫貨物，違禁品在倉庫內泄漏，可能污染其他貨物。
（4）第五步驟中，分揀過程中違禁品發生泄漏。
（5）第六步驟中，配送過程中違禁品發生泄漏，監督系統監控不力。
根據以上控制點，可以采取相關的控制活動：
（1）制定有關快件的收寄標準并告知客戶，使客戶進行自我約束；培訓相關工作人員規范收寄流程。
（2）制定驗視制度，嚴格要求員工執行；改進相關安全掃描儀器，降低檢查盲區。
（3）嚴格進行入庫檢查工作，制定倉庫管理員巡視制度。
（4）提高分揀、配送工作人員安全意識，培訓應對緊急情況的能力；改進監督系統的監督能力。
綜上所述，圓通速遞在控制活動上不夠完善，企業管理層也未及時針對這種風險發出必要的指令。
四、提出建議
（一）優化控制環境
1、加強企業文化管理，使得安全意識深入人心并作為每一位員工的行為準則。
2、加強人力資源管理，建立合理的激勵、獎懲制度，提高工作人員的整體素質。
3、建立監事會機構，加強對董事會決策和管理層管理的監督。
4、擴大直營模式結構，由公司總部直接投資、經營、管理經營網點，使總部的指令更快更好地在各分支機構、網點落實。
（二）建立風險識別、評估機制，加強風險管理
圓通速遞應當根據設定的風險管理目標，全面系統持續地收集相關信息，及時進行風險評估，準確識別與實現控制目標相關風險。適當采取定性與定量相結合的方法，對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優先控制的風險。然后權衡風險與收益，綜合運用風險規避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應對策略，有效控制風險。例如，操作風險對企業影響較小，應該降低；違規風險對企業影響很大，應該規避。
（三）強化控制活動
1、預防性控制。制定收寄驗視制度，如發現法律、法規規定禁寄物品應當拒收并向寄件人說明原因。封裝時選用適當的材料妥為包裝，防止快件變形、破裂、損壞、變質從而污染或損毀其他快件；制定操作規范，分揀中不得野蠻分揀，嚴禁拋扔、踩踏或者以其他方式造成快件損毀；提高工作人員安全意識和發現問題的能力。
2、發現性控制。提高工作人員發現問題后解決問題的能力，制定相關匯報、處理規范，并允許工作人員有一定的緊急自主處理權力。
參考文獻：
[1]王炎明.“奪命快遞”暴露出了什么[J].中國郵政，2014，03：9
篇6
一、引言
在國家所頒布的《中國注冊會計師審計準則第1211號—通過了解被審計單位及其環境識別與評估重大錯報風險（2010）》中明確強調制定注冊會計師風險評估程序，以及時地判斷與評估財務報表層次以及認定層次的重大錯報風險。這一準則的頒布使得注冊會計師即使不執行控制測試，也難以逃避對內部控制的了解。注冊會計師未來業務發展過程中最新的趨勢就是對審計的整合，同時測試內部控制也成為了其實際工作中必須具備的一項重要技能。
二、內部控制對審計的作用
內部控制的主要作用是在實際工作過程中對企業生產經營活動和外部社會經濟活動所產生的影響及效果。在當前生產的社會化中，內部控制是企業日常經營生產活動中自我調節與自我約束的重要內在機制，在企業審計實務中占有極其重要的位置。企業規模的不斷擴大，它的重要性就會充分的顯現。內部控制是否是完善的，關乎到企業的經營成敗。所以，應對內部控制具有的作用充分的認識，這是企業經營管理、維護企業財產安全以及增強經濟效益的重要保障。以下，對內部控制在審計實務中的作用進行一一介紹。
1.確保國家相關方針、政策以及法規在企業內部的有效實施
企業實際生產經營過程中，必須全面落實國家頒布相關方針、政策以及法規。構建一套完善的內部控制，以對企業內部各部門及各業務流程加以充分的監督與控制。及時地發現問題并采取有效的措施加以解決，以確保國家頒布的相關方針、政策及法規能夠順利地實施。
2.確保企業會計信息的真實可靠性
構建一套完善的內部控制，能夠使得會計信息的采集、歸類以及記錄等全過程得以有效的開展，將企業生產經營狀況全面的反映出來，及時地發現存在的錯誤，采取相應的措施有效的處理，以提高會計信息的真實可靠性。
3.避免企業經營風險的發生
企業要想良好的生存與發展，前提條件就是有效的預防與控制各種風險的發生，內部控制在企業中具有重要地位，它是企業防范風險發生的最佳手段。它在對企業存在的風險進行有效評估后，能夠有效地控制企業經營風險中的薄弱環節，消除了企業各個環節風險發生的可能性。
4.增強了企業的有效經營
構建切實可行的內部控制，通過會計、業務等相關部門的制度規劃以及相關報告，將企業的生產、財務等諸多環節有機的結合起來，以提高各部門間形成良好的合作機制，將其整體作用全面地發揮，從而實現企業預期經營目標。另外，由于考核與監督較為嚴密，將工作業績全面的反映了出來，并通過合理的獎懲制度，有效地激發出全員工作的積極性及技能，使得企業經營效率得到進一步的提高。
三、對審計實務中內部控制相關事項探討
1.審計過程中測試與了解內部控制的探討
首先，在對內部控制了解時，不允許一發現偏差就放棄對該項控制的了解及測試；注冊會計師剛開始對內部控制進行了解與測試時，經常會出現這樣的錯誤，就是發現控制執行存在偏差就斷定控制無效，不再對該控制進行測試。其實，得到執行的內部控制根本不存在，在對內部控制的設計進行了解與評價后，決不能因內部控制設計存在缺陷而判斷該設計就是無效的，不能就此而放棄對內部控制深入了解與測試。其次，采用的程序類型不能太過單一；在對控制設計了解以及測試出運行的有效性之后，審計工作人員所使用的審計程序類型基本上是詢問。由于詢問自身并不能夠提供全面的審計證據，我們可以將詢問與其他審計程序結合起來，以此獲取到相關的審計證據。詢問的主要對象是被審計單位各部門負責人員，一方面對級別較高的人員進行詢問，然后對級別較低的人員進行詢問。將從級別較低的人員那里所詢問到的信息和級別高的人員進行細致的核對，看其是否是完整的；將從級別高的人員那里詢問到的信息和級別低的人員進行核對，看其是否真的存在。從審計證據可靠性角度上分析，通過彼此印證的證據可靠性明顯高于單獨印證的證據。另外，對“例外”業務實施控制措施；雖然企業處于經常變動的市場中，但是其在制定內部會計制度時通常都是在曾經發生以及重復發生的業務基礎上而進行的，從而使得其對不正常的或者能提前預料的“例外”業務類型失去了控制力。這一業務通常會構成特殊的風險，而對于這種風險，注冊會計師應對有關控制設計情況加以有效的評價，同時還要確定其是否已經得到全面的執行。假如根據特殊風險只有實施實質性程序，那么，注冊會計師應進行細節測試，因為應對特殊風險所要獲取的具有高度相關性與可靠性的證據，只有實施實質性分析程序是難以全面地獲取到相關的特殊風險以及合理的審計證據。
2.了解內部控制后對相關評價的探討
首先，不能只測試一項控制后就急忙的進行評價，還應對有關檢查性控制的影響加以考慮。比如，某企業倉庫管理人員確保只為已發出的貨物制定出庫單；發票管理人員按照由倉庫管理人員簽字的出庫單出具與之相配套的銷售發票；財務人員確保銷售發票只和一張出庫單相配套后方可進行登記并入賬。如果注冊會計師在對上述控制過程進行觀察時，查出了這一控制實際并未得到有效的執行，那么，在這樣的一種情況下，審計工作人員并不能就此而制定銷售存在性，這一目標難以獲取到科學合理的結論，一旦審計工作人員在后續檢查過程中發現了以下一項檢查性控制，該企業專門人員在對發貨數量與開票數量進行核對的程序中，可以對銷售流程中涵蓋的存在性目標提供相應的保證。其次，對內部控制存在的執行偏差加以充分的評價；在對內部控制進行測試過程中，假如之前所選取的項目和實施審計程序不相符，不能將其認定為執行偏差，應盡可能的采用替代項目，如果合理判斷過程中不能使用替代項目，那么，方可將該項目認定為一種誤差。
四、結論
綜上所述可知，當前，在現代企業制度下，注冊會計師應積極地構建完善的內部控制，將其具有的作用全面發揮，了解與測試內部控制，這是現代注冊會計師們必須具備的一項重要技能。本文著重對審計實務中內部控制相關事項進行了探討，論述的還不是很全面，以期相關人員提出寶貴的意見或建議。
參考文獻：
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(2)全面熟悉公司組織架構、公司規章制度和體系文件，了解各部門管理制度、崗位職責說明、工作流程。
(3)掌握董事長秘書崗位工作職責和工作流程。
(4)認識公司主要領導、部門管理人員或相關人員便于開展工作。
(5)深入公司各基層，生產現場，了解公司產品、工藝流程。
(6)保管好公司印章，法人章。
(7)起草公司文件，參與公司戰略制定。
(8)做好董事長工作行程安排，必要的時候提醒董事長。
(9)電話的接聽和記錄及電話內容的處理。
(10)董事長信件和郵件的接受和回復，重要事項的呈報。
(11)重要節日給董事長重要朋友和客戶寄發賀卡和信件。
(12)檔案的管理，文件的接收、下發、歸檔，急件、重要文件的請示和處理。
(13)負責董事長會議的籌備、與會人員的通知、確認工作，提前準備會議資料，做好會議記錄。跟綜落實董事長會議精神貫徹落實情況，任務達成情況。
(14)做好來賓的接待，重要領導蒞臨前的準備工作落實。
(15)做好保密工作，并嚴格遵守公司保密規定。
(16)隨同董事長參與商務活動。
(17)完成董事長交辦的其它事項。
(18)監督各部門日常工作，臨時協調處理部門突發事件，保障各部門工作順利進行。
(19)參與企業項目投資，項目風險評估，項目執行和項目控制和項目監督。
(20)參與公司采購管理，了解公司采購管理現狀，采購人員業務情況，原材料市場情況，價格波動情況，采購成本控制情況，采購質量控制情況，供應商管理情況。為董事長采購管理提供信息支持，提出建設性意見。
(21)參與公司倉庫管理，了解公司倉庫管理情況，零庫存實現情況，倉庫三防管理情況及7S實現情況。
(22)參與公司生產計劃控制管理，了解、跟進、分析公司生產計劃執行情況、落實情況和控制情況。對設備、原材料、輔料、及人力資源計劃性、合理性、有效性進行分析。監督生產7S執行情況，JIT生產情況，精益生產情況，分析生產中存在的問題，為董事長生產經營提供信息支持，提出建設性意見。
(23)了解公司產品技術與質量控制情況，分析從原材料采購、庫存、生產、運輸、銷售及客戶和消費者使用過程中的質量信息收集，為董事長質量控制提供信息支持，提出建設性意見。
(24)搜集市場信息、競爭對手信息，公司信息、產品信息，參與銷售戰略、營銷策略和營銷方案的制定。參與公司銷售目標的制定(1.根據公司往年的銷售目標制定今年銷售目標;2.根據市場調究分析制定銷售目標;3.根據同行業銷售目標制定銷售目標;4.根據公司投入成本、毛利、純利制定銷售目標)。參與公司銷售目標的細分，根據產品、部門、人員、薪資、市場等進行銷售目標細分等，為董事長銷售管理提供信息支持，提出建設性意見。
(25)跟蹤落實各分公司和部門銷售目標達成情況(包括月度、季度、半年度、年度銷售目標)
(26)參與公司財務部工作，進行成本費用控制，分析財務報表，了解公司資產、負債、收入、費用和利潤情況，分析公司現金流、資產負債率、速動比率、投資回報率等，為董事長財務管理提供信息支持，提出建設性意見。
(27)參與公司人力資源管理，了解公司人力資源戰略規劃情況，招聘與配置情況，薪酬與福利情況，培訓與開況，勞動關系情況。為董事長人力資源管理提供信息支持，提出建設性意見。
(28)參與公司行政后勤管理，創造舒適、安全、滿意的工作生活環境。
(29)參與公司安全管理，監督各部門安全防范工作，保障生產安全有序進行，避免工傷發生，給個人、公司和社會帶來不必要的損失和負擔。
(30)參與公司企業文化建設，制度建設，參與企業刊物的設計與印發，不斷完善公司制度。為董事長公司制度法建設提供建設性意見。
(31)參與公司企劃部公司，了解企業品牌運用情況，市場反響，為董事長企劃工作提供信息支持，提出建設性意見。
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企業需要新的績效管理方式，這是企業無法回避的問題。企業績效管理的變革需要信息技術的強有力支持，信息技術在推動績效測評指標的革命中起到了至關重要的作用。企業運用信息技術，增強企業內部控制并促進溝通，從而成功地執行企業戰略和提升企業績效。
一、信息技術在企業績效管理中必要性分析
1.信息技術的發展。在歷史發展中，信息技術經過了三個步驟：第一步是信息技術剛剛興起的時候，不同程序之間是沒有聯系的。應用系統沒有對數據進行特別的管理。第二步是數據管理技術被用來集成分散在不同程序之中的數據。第三步是信息被認為是組織的重要資源，從而受到了人們的廣泛重視。數據管理和因特網技術的發展使企業通過信息技術來提高組織效率并進行支持決策。
2.企業績效管理的內涵。企業績效管理是一組集成和閉環的管理和分析流程，這些流程由技術支持，以滿足財務和經營活動的需要；通過設定策略目標，然后衡量和管理績效以達成目標的業務促成因素；它涉及整個企業的戰略制定財務管理和風險評估，由平衡記分卡策略分析評估和財務報告等績效指標測評框架和方法組成，以整體一致的形式表現出來。
3.信息技術對提升企業績效的作用。在產品生命周期不斷縮短，技術創新發展迅速的產業中，企業將信息技術應用到績效管理可以洞察客戶的未來需求，開發全新的產品和服務。從而拓展出更大的市場發展空間。
企業通過決策面板可以把不同地區不同產品不同部門的數據轉換為商務智能報表。這樣的報表有利于決策者做出更理性的決策，進而幫助企業提高利潤，增加生產力和競爭力。
企業合理地應用信息技術資源，并將其與組織其他的互補性資源相互配合，可以改善業務流程，提高整個企業的組織績效。
二、信息技術在企業績效管理中的應用
第一階段是企業目標的設定。在設置目標階段，企業應當根據發展的愿景進行環境分析，明確自己業務的特點和左右企業發展的各種競爭勢力，決定企業參與競爭的方式，根據自身的情況來設置企業具體的發展目標。建立切實可行的企業關鍵績效指標（KPI），是落實企業戰略目標的關鍵。KPI是衡量企業績效的一種量化管理指標，是把企業戰略目標分解為可操作指標的工具，是企業績效管理的基礎。KPI經常與企業目標相關的其他行動緊密聯系，因此正確的KPI能夠直接和企業的戰略目標保持一致。企業按照平衡計分卡的四個維度借助ERP系統建立財務客戶內部業務流程學習與成長四個層面的KPI。
第二階段是建立模型。企業通過建模工具，使用和設計一些既為人們所理解，又具有應用價值的模型，可以對企業產生很大的效益。比如可以使用Hyperion公司的Intelligence產品，用戶只需在模型區輸入有關的數據項，并指定主題之間的聯結字段，就可以構成一個模型，從而有效地提高了企業對于自己績效的展現和把握能力。
第三階段是監控運行。在企業戰略執行過程中，還需要實時的績效監控。借助消息平臺預警平臺等各種管理監控工具，把從內部和外部各個來源收集的信息轉換成一致的易于使用的可視化格式；并且可以對績效指標進行追蹤，將追蹤的結果與設定的標準做比較，分析其中的差異，并對潛在的問題發出預警，以便決策者采取相應的處理措施。例如，美國伯靈頓北方圣特菲鐵路公司為了幫助決策者實時了解業務集團的表現，選擇了一個智能儀表盤。這個儀表盤顯示了總結性的及時信息以及針對與戰略行動相關的關鍵績效指標的向下挖掘能力。
第四階段是分析評估。企業通過信息技術，實現以下兩個任務：數據倉庫管理和管理駕駛艙。
如果某些業務環節的關鍵績效指標出現問題，我們一定要對這些問題的來龍去脈進行全面的診斷分析，通過對財務制造物流客戶等數據的多維度深入分析，幫助決策者做出正確的決策。如何提高分析的有效性，成為企業績效管理發展的難題。針對該問題,20世紀90年代初，Inmon提出了數據倉庫的思想，使人們找到了一條解決該問題的道路。
數據倉庫是一個用于支持管理決策過程的數據的集合。當作業性數據（企業內部事務處理系統產生的業務數據和企業外部的經營環境數據的統稱）進入到數據倉庫后，根據既定的原則對這些數據進行過濾篩選整理和分類等處理，對這些經過整理的數據還必須按照決策的要求，按不同維度和特定的要求存儲起來，以便決策者直接調用。決策者通過數據倉庫能夠實時監控到關鍵績效指標，并與設置的偏移量做比較，將差異用紅綠燈的形式反映在管理駕駛艙上面，使決策者對各種關鍵績效指標的狀態一目了然(Efrem G Mallach,2001)。
三、結束語
面對瞬息萬變的商業環境，企業必須具備快速了解業務并及時調整戰略的能力，在動態競爭中進行正確決策。通過在企業績效管理過程中運用信息技術，可以提高決策的質量與速度，預測與響應不斷變化的市場，持久滿足企業的愿景需求。
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文獻標識碼：A
文章編號：1006-0278（2013）04-043-01
物流金融是物流企業與金融機構合作在供應鏈運作過程中向客戶提供的結算、融資和保險等相關服務的創新業務。物流金融業務以物流為核心，主要依托供應鏈上存貨應收賬款訂單等豐富的擔保品資源進行物流資金流和信息流的整合運作是解決中小企業融資難問題提升我國產業鏈水平的有效途徑具有廣闊的發展空間。
一、物流金融概述
物流金融是物流企業與金融機構合作，在供應鏈運作過程中向客戶提供的結算融資和保險等相關服務的創新業務。其核心是物流融資即銀行等金融機構與物流企業通過合作創新，對供應鏈上企業資金投放商品采購銷售回籠等經營過程的物流和資金流進行鎖定控制或封閉管理，依靠企業對處于物流企業監控下的商品和資金的貿易流轉所產生的現金流實現對授信的償還。
二、物流金融信息業務系統建立分析
（一）物流金融信息業務系統特性分析
物流金融業務信息系統是根據物流金融服務對企業的特殊要求，針對客戶存貨的動態質押，結合金融機構實時監管的要求，為提高管理協調效率，面向物流金融業務高效運作而開發的管理信息系統。這一信息系統應該適用于物流金融業務的動態管理，既需要物流企業自有存貨質押倉庫管理，也需要為社會第三方倉庫、銀行指定的專業質押倉庫提供管理，還可以獨立構建銀行的物流金融監控系統。
（二）信息系統架構的技術特點
基于以上分析，在構建物流金融業務信息系統的基本構架時，必須充分地考慮以下技術特點來進行設計：
1 平臺化、組件化：采用平臺化設計和應用分層技術基于組件式開發減少子系統和模塊之間的耦合度增強系統穩定性。
2 高速度、高性能：采用多進程多線程編程高速緩存負載均衡快速隊列機制等各種先進的軟硬件技術可在最短的時間內響應大量用戶的并發訪問同時降低對系統資源的占用。
3 高可靠性：采用分布式體系結構負載動態均衡可提供一天小時一年天的不間斷服務。
4 高安全性：通過多級權限管理保證系統中不同角色間的數據訪問安全性系統網絡環境安全由網絡構成方式系統防火墻保證數據傳輸采用加密技術對用戶名和密碼采用算法加密兼容第三方身份認證和電子簽名、電子證據保存。
5 高靈活性：采用模塊化設計可方便實現功能的分拆組合和個性化定制系統可以根據企業需求進行模塊重組和流程再造支持不同角色擁有不同的模塊和不同的操作權限。
6 易用性：易檢索性信息檢索提供詳盡的復合查詢條件便于快速查找。
7 開放性：采用開放的技術標準和接口標準數據交換采用標準的格式能夠方便實現與各種外部系統的對接支持。
8 移植性：基于技術開發具有良好的平臺無關性和可移植性，可方便移植到UNIX、WINDOWS等不同平臺應用。
9 可擴展性：采用SOA架構可根據需求隨時進行擴展。
（三）物流金融業務信息系統構建
在充分考慮這些技術特點的基礎上，物流金融業務信息系統應該從底向上進行設計。這一信息系統應該由系統設置、業務管理和決策分析三大部分組成，支持以下多種管理內容，：
1 系統設置：金融機構設置、客戶設置、物流資源設置、質押模式設置、質押流程設置、監控等級設置工作組角色員工設置等。
2 業務管理：存貨質押、解除質押、存貨流量、監控存貨、品質監控、存貨價值監控、質押到期預警、客戶信用評級、計費與結算、工作量統計、存貨物流信息匯總、金融信息匯總等。
3 決策分析：系統建模分析、風險評估與預警、融資成本分析服務增值分析、潛在客戶挖掘等。
（四）系統功能提升的主要內容
在開發物流金融業務信息系統的基礎系統以及基本模塊后，開發企業應該在試點企業的實驗基地進行試運行調試和完善工作進一步滿足物流企業物流金融業務管理的基本需求為融資銀行及客戶提供動態查詢并強化系統的管理功能擴大對物流企業金融機構及眾多客戶的適應性實現物流金融業務信息系統的功能提升。
一般而言物流金融業務信息系統功能提升的主要內容包括：
1 增加自定義報表功能：按用戶需要，由用戶自由定制報表。
2 加入數據導入導出功能：提供多種格式的數據交換。
3 模板打印功能：質押單、存貨單、預警單等的模板自定義功能。
4 多系統的接口：可以對接ERP、CIMS、SCM等大型管理軟件。
5 可視化工作流定義：按需定制物流金融業務的審批流程。
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（一）政治風險、環境風險和法律風險。由于簽訂合同的主體具有多國性，因此必須在充分了解各主體的政治、環境及法律的基礎上簽訂合同，否則就容易產生由于國家政局、國際局勢變化、地理氣候、民族習慣、基本外部設施以及工程所在國法律限制等因素而造成人員傷亡以及財產損失的風險。
（二）財務風險。作為簽訂合同的條件，諸如巨額投標保證金，履約保證金，開工預付款存出保證金及各種風險抵押金，這些都是承包方先期墊付資金，必須想辦法籌資，由此形成的資金成本以及工程竣工后的余款結算，在一定程度上隱含了財務風險。
（三）經濟風險。項目的周期長以及業主的逐步支付工程款項帶來了承包商在市場預測失誤、貿易條件變化、價格變動、供求關系轉變、通貨膨脹、匯率、利率變動等方面的經濟風險。
（四）工程風險。工程風險是一項工程在設計、施工及移交運行的各階段可能遭受的、影響項目系統目標實現的風險，包括由于對產品品種、技術標準、建設規模、建設方案、可行性研究及其論證或評估的不正確引起的風險。
二、基于五要素框架的國際工程總承包項目風險分析
（一）內部環境。內部環境規定企業的紀律與架構，影響經營管理目標的制定，塑造企業文化并影響員工的控制意識，是實施內部控制的基礎。目前，國際工程總承包項目的內部環境還存在一定問題，主要體現在：公司總部和項目部相關管理部門的職責界定不清，有相當長的海外項目管理存在模糊不清的過渡期；關鍵崗位員工的定期崗位輪換制度和強制休假制度由于人員短缺，還存在崗位難以輪換的現象。
（二）風險評估。風險評估是企業及時識別、科學分析經營活動中與實現控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略，是實施內部控制的重要環節。目前，國際工程總承包項目的風險評估主要分為風險識別、風險分析、風險應對和風險監督四個相關階段。目前，國際工程總承包項目在風險評估方面還存在一定問題，主要體現在：風險管理框架不完善，缺乏反饋機制。通常，一個系統運行結果如何，必須借助于反饋這一環節，而對風險管理框架來說也不例外。應該是在風險發生后，做出風險反饋，以調整在風險識別、評價、處理、監督等階段所導致的偏差。
（三）控制活動。控制活動是指企業管理層根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受范圍之內，是實施內部控制的具體方式。常見的控制措施有：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制等。目前，國際工程總承包項目在控制活動方面還存在一定問題，主要體現在：（1）不相容職務分離控制：在國際總承包項目上經常有出納和倉庫管理員由一人擔任、出納和采購員由一人擔任等情況出現。對這些不相容的職務，如果項目不實行相互分離的措施，就容易發生舞弊等行為。（2）授權審批控制：由于項目執行地在國外，大宗材料采購的合同往往沒有會審、法人授權書、備案資料和簽字蓋章；工程質量管理清單未經項目負責人審批執行等。（3）預算控制：目前還有很多國際項目沒有建立資金預算制度，這既不利于項目貨幣資金的充分利用，也不利于公司預算的執行。
（四）信息與溝通。信息與溝通是指公司及時、準確收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在公司內部、公司與外部之間進行有效溝通，是實施內部控制的重要條件。總體而言，國際工程總承包項目的財務月報、季報等的編制和上報比較規范、及時，但是由于國際項目常常以聯合體的形式出現，在信息與溝通方面還有特殊之處。比如，在項目實施過程中，如果沒有完善的管理流程及標準化的項目執行狀況報表，項目經理及項目組成人員無法用統一的語言來對項目實施控制；項目經理和公司本部領導層不能隨時監控項目執行各環節的狀態，無法及時發現問題并采取對策。此外，與業主的溝通也非常關鍵。在合同履行過程中，如果確有困難，要設法與業主協商，避免業主索賠。
（五）內部監督。內部監督是企業對內部控制建立與實施情況監督檢查，評價內部控制的有效性，對于發現的內部控制缺陷，及時加以改進，是實施內部控制的重要保證。目前企業對國際工程總承包項目的監督作用還很有限。首先，內部審計人員不能遍訪所有的項目現場。其次，內部審計人員到項目現場審計的時間有限，不足以發現更多深層次的問題，難以提出改進建議。
三、國際工程總承包項目風險管理體系的創新
（一）優化項目組織架構。首先，要明確國內公司總部和項目部相關管理部門的職責界定，建立與國外總承包項目相適應的管理組織架構。國際工程承包企業必須要向國際化的經營模式轉變，更新觀念，要走技術密集和資金密集的道路。要改變原來在管理、決策方面的弊端，就本企業在國外的發展方向準確定位。建立相對有獨立經營決策權的國際工程項目組，整活現有資源，集中優勢力量投入到國際工程項目中去。其次，項目的風險識別不能僅靠項目經理、管理層或者風險管理人員，在投標報價階段，要由經驗豐富的海外市場人員牽頭，由各專業設計負責人、采購工程師、費控工程師、合同工程師和計劃工程師等相關人員高度參與。對合同及合同附件認真審核，做到合同條件完全受控，對于與常規總包項目在設計、設備供貨、施工工藝等有特殊要求的方面，要與業主洽商落實，并據此做好項目的實施前準備工作。第三，加強國際項目各層面人才的后續培訓和培養工作，提高項目組織管理水平和各專業人員技能水平。從制度設計、經濟分配上引導項目不斷完善內部控制程序，配備滿足需要的崗位人員，形成相互牽制崗位職責分工關系，保證項目健康、規范有序運行。最后，實施對合格供應商、分包商的戰略合作關系，充分利用社會資源，把供應商隊伍、分包商隊伍納入戰略協作管理，形成穩定的、規范的外部經濟活動環境，推動組織管理框架的優化。
（二）完善風險管理流程。目前的風險管理模式要求風險處理和監督必須在項目壽命期內不斷地進行反饋，實施動態管理，但仍然暴露出了缺點：其風險反饋不具備系統性和整體性，所以在工程項目特別是國際工程項目完工后，增加風險后評價階段，對整個項目的風險進行系統性整體性的評價，拉長風險管理的鏈條，這樣可以彌補傳統風險反饋的不足。風險后評價屬于事后控制，不應該將它作為風險管理的重點，但是它對于風險管理框架的完善具有重要的意義。因此完善后的風險管理流程應如圖1所示。
（三）建立項目信息系統。項目信息系統的建立不僅能融入內部控制的不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制等控制措施，還有利于解決因為信息的傳遞與溝通而帶來的問題，為內部監督提供依據，實現全方位、適時、動態地控制風險。應當注意：
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隨著中國醫藥行業信息化的發展，計算機化系統在藥品生產過程中的應用不斷增多，制藥企業和相關軟件廠商運用信息技術和系統控制技術提升生產效率和改進生產質量管理成為醫藥行業計算機化系統應用的重要方向之一。這樣，如何對計算機化系統進行有效地驗證就成為制藥企業質量管理體系中的重要環節 ，也是質量保證部門和信息技術部門面臨的新課題。若無法對計算機化系統進行有效地驗證，必然阻礙信息技術在醫藥行業中的應用和推廣。雖然國際上存在業界認可的計算機化系統驗證指南，如國際制藥工程協會(ISPE)的良好自動化生產實踐指南(GAMP)以及針對計算機化系統驗證的特別法規，如美國FDA的21CRF Part11，但目前國內制藥企業在計算機化系統驗證方面的實際案例較為缺乏，國內制藥企業在執行計算機化系統驗證中存在較多的困惑，而且國家食品藥品監督管理局已在《藥品生產質量管理規范（2010年修訂）》（GMP）中第一次將計算機化的倉庫管理系統和其他相關計算機軟件的變更納入變更控制范疇要求。本文通過描述上海信誼藥廠有限公司制藥二廠（簡稱信誼二廠）對藥品生產全程質量監控在線、實時技術平臺進行計算機化系統驗證的過程，探討中國制藥企業遵循GAMP5執行計算機化系統驗證的可行性和具體實踐方法。
1 計算機化系統驗證項目的背景
藥品生產全程質量監控在線、實時技術平臺是信誼二廠根據本廠藥品生產管理流程的業務需求開發實施的計算機應用系統，用于對藥品生產全過程進行監控。系統還采用RFID對物料進行識別和追蹤，并利用應用系統的控制功能進行生產過程控制，以電子記錄的形式創建和維護生產記錄，確保生產記錄的真實性、準確性和完整性。系統成功實施后，信誼二廠管理層決定對該計算機化系統進行驗證，證明系統同時滿足信誼二廠的生產業務需求和國家新版GMP的法規要求，并且能夠長期穩定運行，通過計算機化系統驗證，將系統納入企業的質量管理體系，代替原有的人工控制和原始生產記錄，使信息技術應用的價值最大化。同時，也為中國制藥企業進行計算機化系統驗證提供一個具有可操作性的成功案例。
2 計算機化系統驗證過程
信誼二廠的計算機化系統驗證方法遵循國際制藥工程協會(ISPE)的良好自動化生產實踐指南第五版(GAMP5)的V模型和美國FDA的21CRF Part11的要求。該模型是使系統在整個生命周期實現合規與符合預定用途的通用方法，其將驗證過程分為規范階段和驗證階段，構成V字，同時根據計算機化系統的分類，在規范階段和驗證階段分別執行特定的驗證活動。 藥品生產全程質量監控在線、實時技術平臺屬于可配置軟件產品，根據GAMP指南，在規范階段需按順序建立用戶需求規范、功能規范和配置（設計）規范，在驗證階段按順序進行安裝確認、運行確認和性能確認，分別用于驗證對應的規范得到滿足。該項目包含的驗證活動的V模型見圖1。
2.1 風險評估
GAMP5指南提出了質量風險管理的概念，要求將風險管理貫穿于從系統設計至系統引退的整個計算計劃系統的生命周期中。驗證項目采取了基于風險的驗證方法，其風險管理的活動包括以下幾個步驟：1） 在制定驗證項目計劃前，實施最初的風險評估，用于識別系統受監管的法規并確定驗證范圍。驗證團隊通過供應商審計和業務訪談的形式完成了初步風險評估。2）在建立功能規范后，實施功能性風險評估，從法規、業務、技術角度評估各項系統功能的風險水平。由驗證團隊和業務部門骨干通過風險評估問卷的形式共同完成功能性風險評估。3）在驗證階段，根據各項系統功能的風險水平，采取相應的測試方法，從而將風險管理貫穿于整個驗證過程。
2.2 執行規范階段的驗證活動
在規范階段，需依次建立用戶需求規范、功能需求規范和配置（設計）規范文檔。為了識別系統的用戶需求，驗證團隊先對系統支持的業務流程進行了梳理，編制了詳細的業務流程圖，并在業務流程圖中標注由系統功能執行的步驟。在業務流程圖的基礎上，由業務部門的流程負責人對用戶需求進行識別，可保證用戶需求的完整性。識別用戶需求時，必須同時考慮業務需求和法規需求。書面記錄每一個識別出的用戶需求形成用戶需求規范。對每一個用戶需求規范，由系統開發人員繼續編寫功能需求規范和配置（設計）需求規范，以記錄系統功能和軟件配置（設計）的規范要求，形成功能需求文檔和配置（設計）需求規范文檔。規范文檔需在進入驗證階段前，依次由驗證主管進行復核和審批。規范文檔中記錄的需求，將作為驗證階段編制驗證測試腳本的依據，每一個識別出的需求，都將能夠被追溯到特定的測試案例，同時，也是判斷測試結果通過與否的衡量標準。表1是一個針對某系統功能的用戶需求、功能需求和設計需求規范的完整實例。
2.3 執行驗證階段的驗證活動
驗證階段的驗證活動分為依次執行的安裝確認、運行確認和性能確認。安裝確認的目的是證明系統是按照書面的、預先已批準的規范進行安裝的。驗證內容包括軟、硬件的安裝和配置。運行確認的目的是證明系統在規定的運行范圍內，是按照書面的、預先已批準的規范運行的。性能確認的目的是證明系統在業務流程和運行環境范圍內，能夠按照書面的、預先已批準的規范正確執行所要求的流程活動。
對于每項確認都包括：1）編寫確認協議，在確認協議中定義測試范圍，測試流程（包括測試偏差處理的流程），參與測試人員的職責。由驗證主管批準確認協議。2）編寫測試實例，根據在規范階段識別的需求及其風險水平編寫測試實例和測試腳本。由驗證主管批準測試實例和腳本。3）執行測試，記錄測試結果，對于發生的測試偏差進行記錄，分析，確定處理解決方案（比如變更系統和重新測試）。由驗證主管批準測試結果。4）對測試文檔進行歸檔，編寫確認報告。最后由驗證主管批準確認報告。
2.4 驗證總結
驗證階段的活動完成后，驗證團隊對所有的驗證文檔進行整理歸檔，并編制驗證總結報告。驗證總結報告需陳述所有驗證活動的執行情況和執行結果，記錄系統存在的缺陷和限制，并提供計算機化系統驗證的結論。
3 計算機化系統驗證項目的體會
通過在本計算機化系統驗證項目中對遵循GAMP5的驗證方法進行探索，驗證團隊證明了該方法在中國醫藥企業是具有可操作性的，并在驗證項目中形成了一套適用于本企業的驗證文檔模板。
通過此驗證項目的實施，我們體會到：
1）應建立跨部門的協作團隊。 計算機化系統驗證是一項專業性較強的活動，其驗證的對象是包括計算機系統和受控的流程在內的計算機化系統的整體，需要驗證團隊擁有驗證理論、業務流程、信息技術、GMP法規甚至軟件開發等領域的綜合知識技能。目前國內醫藥企業極少擁有能進行計算機化系統驗證的專門團隊，因此，為驗證項目建立跨部門的協作團隊非常重要。跨部門組成的驗證團隊應包含質量保證、信息技術、各業務部門流程負責人和業務骨干，驗證團隊成員進行跨部門協作，并由企業執行決策層的高級管理人員領導驗證項目，以保障驗證項目的順利推進。
2）注重項目管理。 計算機化系統驗證項目涉及的部門和參與人員的角色較多，溝通需求頻繁，對驗證活動執行的時間和順序要求高，多數國內醫藥企業在計算機化系統驗證領域又缺少實踐經驗，這對驗證項目管理的水平提出了較高的要求。信誼二廠驗證團隊在項目全程嚴格執行了多方人員出席的周例會制度，出現問題及時溝通，及時解決。使用編制項目滾動計劃、問題跟蹤表等項目管理工具和技術，保證了各項驗證活動按時、按標準完成。
3）借助外部專家的經驗。探索遵循GAMP5的計算機化系統驗證方法在中國醫藥企業的實踐是一個較新的課題，目前國內擁有該領域專業技能和實踐經驗的人才較為缺乏。聘請在國內外計算機化系統驗證領域具有豐富經驗的驗證顧問是現階段十分必要的，這樣做即降低了項目風險，同時也促進了企業驗證團隊的成長。
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總之，《稅收征管法》作為稅收的征收程序法.是約束國家征稅權合法化行使、保障私人財產權.以實現兩者平衡與制約的最主要也是最有效的途徑之一。對該法的新一輪修訂仍然應該堅持將"利分應用現代信息技術對涉稅信息進行管理和應用，達到加強稅源管理目的的系統工程。
在信息管稅的支撐下.稅源專業化管理的內容應包括：以科學分類稅源.準確劃分職責為基礎；以提升管理級次.優化機構設置為保障；以深化信息應用，實施信息管稅為依托；以采取風險管理，充分運用服務.評估.稽查結果和建議為重點.實行上下聯動、部門互動、內外協動.把省一級做"實"、市一級做"精"、縣一級做"專省、市、縣三級國稅機關都作為稅源管理的實體。
在稅源專業化管理模式下.通過重組資源，可以最大限度地把稅務人員放在一線工作崗位，提高行政效能；通過規范流程，形成相互聯系.相互制約的管理流程.最大限度地降低稅務人員的執法風險；通過職責整合.可以進一步減輕納稅人和基層稅務工作負擔：通過人才培養.可以最大限度地拓寬稅務人員的職業發展空間.并將涌現出更多、更優秀、更高層次的專業人才。
二、信息管稅和稅源專業化管理的若干實踐
(一）創建“數據庫”
三年來，安徽國稅系統致力于加強數據庫建設.在信息技術層面，已將所有應用系統數據匯集到同一個數據庫內，通過通用查詢、數據倉庫管理.風險管理、數據質量檢測等基礎工具，實現了各類（系統）數據的共享和綜合應用。在征管業務層面.征管狀況監控分析、風險管理業務、稅收分析與預測.分戶檔案、外部信息管理等功能均已完成業務加載。數據庫建設具有三個方面特點：一是匯集方式統一。所有應用系統數據在抽取到數據倉庫時.沒有采用與生產系統相同的數據結構.而是按照業務表單的格式以原始憑證方式抽取.易于理解每個數據項的含義.便于今后分析利用。二是數據清洗方式統一。在數據抽取后進行數據邏輯校驗，及時發現問題數據，通過工作流將數據傳到問題數據的產生環節進行修改后才進入數據庫，保證了數據的準確性。三是數據分析手段工具化。研發階段不直接固化業務應用.而是實現各類基礎工具，再交由業務人員進行業務加載，可靈活定制、更新和維護。
(二）實施“建模找點”
"建模找點"就是以風險管理理論為基礎，以現代信息技術為支撐，在信息管稅思路下，積極研發分析工具.并通過"四個注重"，IP：注重"找點..(疑點和風險點）.注重利用"已有數據注重省局"建"和"用"，注重業務與技術耦合，充分發揮分析工具的效用。
1.以"行業"建模.找高風險點戶型。即通過宏觀分析査找全省及各地區稅收管理中存在的風險，細分到風險集中的行業，通過微觀分析建立分行業風險指標體系.對納稅人進行風險排序，篩選出不同風險度的納稅人。對高風險納稅人直接作為稽查案源.對中等風險納稅人實施納稅評估，對低風險納稅人進行風險服務提醒，從而加強稅收管理的針對性.規避和防范稅收風險。各級機關根據各種不同行業的納稅評估模型.可找到納稅人風險點指標和要素的詳細指引，使評估人員能夠直觀了解納稅人風險狀況.提高了評估的針對性。同時，通過與工作流系統的無縫連接.實現了評估任務的自動派發和評估流程的自動運轉，進而提高納稅評估質效。目前安徽國稅系統已建設了重點稅源監控系統和33個行業評估模型。以2010年全年為分析期，運用已建立的行業模型和監控系統，篩選出高風險戶1840戶，占樣本總數的36.15%。截至2011年8月底.已評估1622戶，發現問題戶1111戶，占已評估戶的72.05%。累計查補稅款4.34億元，核減期末留抵進項稅額1.02億元,調整應納稅所得額（免稅或虧損）2.91億元，并向3249戶低風險納稅人發送了《稅收風險提醒告知書》。?
2. 以"行為"建模，找問題戶型。根據國家稅務總局稅收征管狀況分析工作戰略規劃和總體目標.在"安徽省國稅局稅源分析監控平臺"創建"征管狀況監控"模塊，建立了監控分析指標體系，下達風險預警指標：確定分階段風險監控方向.部署監控分析工作任務.建立納稅遵從風險特征庫.實現自動生成和逐級鉆取；監控分析結果，確定風險監控重點,下達風險處置任務。征管狀況監控主要包括登記管理類、納稅人申報類、稅款繳納類三部分內容.共有報表主表39張.附表22張。征管狀況監控分析業務的實現過程具有以下特點：一是所有數據來源于原始憑證.從源頭規范數據口徑.保障數據質量；二是所有數據項可以鉆取到納稅人信息_三是使用靈活的報表設計工具，可以適應報表結構變化和報表快速瀏覽。
3. 以"邏輯"建模，找問題數據。2004年安徽國稅系統以數據省集中形式上線綜合征管軟件以來.系統中形成了大量冗余數據和數據噪音.甚至是垃圾數據，嚴重干擾信息的有效利用。合肥市國家稅務局在省局指導下，基于數據篩選，疑點分析、指標預警、引導管理的目的，開發了數據質量預警系統。該系統涉及稅務登記、發票
管理.納稅申報.稅款征收、文書管理、稽查法制等類別的基礎數據。其主要成效表現在：一是能夠直觀反映指標篩選出的可能存在基礎數據問題的戶型名單及具體內容；二是能夠引導基層稅務干部正確理解基礎數據采集的規范及要求，弓丨導其正確理解稅收政策；三是能夠指導曰常基礎數據的采集錄入工作，防患于未然：四是能夠讓各級領導對數據質量問題有明確了解。系統上線以來.各單位累計改正數據質量問題35萬余條，?有效解決了基礎數據質量不高、噪音和冗余數據問題，提升了數據分析針對性和準確性。
(三）第三方涉稅信息共享
信息管稅的核心在于信息的采集和利用。在這方面，合肥市國家稅務局積極爭取，有效開展了先行先試工作。自2008年起，合肥市國稅局聯合工商、地稅、質檢、財政等相關部門開展了信息共享工作.主要是強化戶籍清漏。在此基礎上.2009年下半年.在市政府牽頭全力推動下，以政府信息共享的形式建立了"合肥市涉稅信息平臺".實現了對30個職能部門提供數據信息的綜合分析利用.初步建立了社會各部門傳遞、交換、獲取信息的社會綜合治稅平臺，為風險評估的開展提供有效信息來源。該平臺不僅對稅費收入進行總體分析，同時也對具體企業進行橫向比較。通過對房地產企業預售信息.醫保卡消費明細、用電明細的核對和獲取，為納稅評估、稅務稽查和稅收曰常管理提供了信息支撐，同時也有效減少了征納雙方在稅收征收和繳納中的風險。
三.實踐中存在的主要問題和建議
(一）提升稅務人員信息化素養，明確各級相關職責
多數稅務人員已習慣簡單、隨意、見效快的方法.稅務機關已習慣協商、協調以及各自為政的傳統征管方式，存在一種對信息管稅的完美期待與眼前被動應用之間的矛盾。管理建議：在市場經濟快速發展的當今.稅務工作者必須具備較高的信息化素養。要著力加強稅務人員尤其是領導干部的信息化素養的培訓、考核及任用，要明確并實施各級稅務系統在信息管稅方面的層級職責。如.國家稅務總局應負責"五個統一B卩：統一建立稅務人員工作平臺.統一建立納稅人辦稅平臺.統一建立外部稅務網站.統一建立法規庫查詢.統一數據庫建設。省級局應負責"四個完善"，即：完善納稅服務多元化項目，完善行業管理的系統模型.完善稽查業務電子化.完善各應用系統業務需求和功能。市級局應做到"三個加強g卩：加強已開發運用系統的宣傳培訓.加強信息數據錄入的準確性，強化各系統運用水平的監督考核。
(二)加強對第三方涉稅信息取得和協作的立法工作
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物流金融屬于兩種領域的交叉學科，既具有物流的概念，同時具有金融的概念，其主體部分有金融機構、物流企業和客戶。通常情況下，從物流企業的視角來講，物流金融就是企業在業務發展的需求上與金融機構互相合作，面向客戶提供的包含貿易資源、物流資金等供應鏈服務。該項服務涉及的內容十分廣泛，其中企業的物流與金融相融合所形成的物流服務、融資集成等是該項服務的核心組成部分。因此，整體概念上來講，物流金融是將企業運行中的物資作為管理目標，在管控物資的過程中向企業提供的融資服務。
物流金融于上世紀七十年代后出現在國際上，從而為發達國家及發展中國家提供了所需的不同物流金融服務，促進了物流金融業務模式的形成和發展。我國的物流金融近幾年才開始逐漸發展，其中，環渤海區域、長三角珠三角區域的物流金融業務發展速度較快，許多實力雄厚的物流企業為不少融資困難的中小企業提供了物流金融服務，同時帶動了自身業務的發展，降低了金融機構業務風險指數，實現了三方合作、三方共贏的發展目標。
二、港口企業物流金融業務模式
現階段，港口企業物流金融模式也從一開始的簡易模式演變成包含復雜環節的模式。筆者立足當前港口企業物流金融的難易層次，逐次展開下文的分析。
1.倉單質押
作為物流金融業務模式的基礎形式，倉單質押主要是說物流貨物發出企業方將貨物放置于港口企業，憑借港口企業確定的單子申請貸款。然后，金融機構要對這批貨物進行合理評估，根據評估得出的結果來確定貸款額。在這個過程中，金融機構授權港口企業對作為質押物的貨物進行管理，并且根據管理需求向貨物發出企業收取報酬。在倉單質押業務中，要根據質押物管理決定實施動態還是靜態。兩種模式區別是靜態倉單質押下，提貨人需要憑借金融機構的簽字來提貨；動態倉單質押相對來說，要求較高一些。
2.未來貨權質押
該業務模式完成貨物采購之后，依靠采購合作憑證申請融資，憑借貸款支付資金，接收到銀行通知之后，供貨商便派發貨物，并負責將貨物送至港口企業，港口企業接手管理貨物，憑借銀行給出的通知監管貨物的提取，形成固定的融資模式。與上文所說的倉單質押相比，該業務模式資金注入時間較早，避免了企業陷入資金瓶頸當中，給予了企業在沒有貨權時能夠順利完成融資，為貨物交易贏得最大化利益，減少了企業的市場競爭壓力。
3.信用共同體
該業務模式較上文兩種業務模式有很大進步，它實現了金融機構、港口和中小企業多方合作的目標，并且可以按照合作要求和原則組成信用共同體。在這一共同體模式當中，港口企業將成為貨物貿易的中心，并且與許多企業建立起長期和諧的貿易合作關系。作為供應鏈中心的港口企業需要具備全面的貨物管理及風險控制能力，保證信用共同體的合作順利進行，在共同推動下改善融資環境、貸款難度等問題。在信用共同體業務模式的帶動下解決申請貸款及融資過程中信息不對稱現象，為企業爭取更多貸款優惠。
4.統一授信
港口企業本身作為擔保人，為一些融資困難的企業擔保，銀行根據作為擔保人的港口企業的經營情況、整體實力來決定是否貸款給該企業。港口企業成功獲得貸款之后，將對申請貸款企業的融資及償債情況仔細審查，為融資需求企業提供授信業務。統一授信業務模式要求作為擔保方的港口企業本身具有較好信譽和貸款實力，并且有較多授信業務經驗，能夠獨立處理授信業務中遇到的種種溝通、融資、洽商問題，并且有能力多好質押物監管工作。
5.供應鏈金融物流
該模式是幾種物流金融業務模式的最高級表現，其實質是港口企業與金融機構互相合作，在企業融資過程中或者供應鏈關鍵時刻，為其提供科學合理的金融服務，幫助企業順利渡過融資難關，并且將金融理念貫穿業務運行的每一個環節。在該模式中，港口企業可以根據業務需求選擇較為合理的物流金融模式，為有不同融資需求的企業提供所需金融服務，制定更針對性的金融問題解決方案，保證港口貨物貿易供應鏈的良性循環發展，并防止供應鏈業務中帶來較多融資風險。
三、港口企業開展物流金融業務分析
1.港口企業物流金融業務的基礎
首先，當前我國港口企業許多都是擁有非凡實力及發展前景的大規模企業，而且在國際市場上也有一定發展空間，這些企業本身具有較強的運營資質，在展開各項業務時所帶來的風險較少；其次，港口企業作為物流供應鏈中的核心，在承接各項金融業務方面正在不斷改進和完善，業已面向全方位、綜合體的供應鏈模式發展，可以為不同行業的企業提供更便捷、集中的物流金融服務；再次，物流供應鏈的起始端就是港口企業，整個貨物流程要經過很長一個流程，只有從港口企業入手著手管理，才可以為物流金融做好承上啟下的工作。
2.港口企業物流開展金融業務的迫切性
首先，可以增加港口行業的整體競爭優勢。從港口的發展歷程來看，由原始的運輸貨物、保存貨源到后來的基于信息技術支撐的物聯網港口供應鏈，港口經過了四個主要發展階段，并且在發展過程中形成了大物流、一體化、虛擬鏈的特點。港口業務的展開及升級能夠提高港口的經濟效益和運行功能，推動港口企業合作共贏目標的實現；其次，強化港口企業的運營能力。很少有港口企業在處理物流金融業務時擁有充分的供應鏈支撐，在經營過程中所收獲的盈利卻不多。眾多港口企業的運營模式還比較單調，也缺乏豐富的收入渠道，港口必須要深入挖掘自身優勢，通過優化業務模式改變自身經營情勢，增強自身競爭力。
3.港口企業開展物流金融業務的優勢
筆者認為港口企業開展物流金融業務具有以下幾點優勢：第一，能夠有效降低銀行風險。面對負責的金融環境，銀行在進行業務時不得不加強業務風險防范，并由此建立保證銀行自身的風險評估體系，對于申請貸款的企業也會更加謹慎審查。而港口企業的資金多數為不動產，且隨著企業發展不斷增值，此外，港口企業優越的地理位置也是無形不動資產，且展開業務的風險性較小，成為了金融機構債務人的不二選擇。第二，擁有客戶資源及完整的評價體系。港口企業經歷近年來的發展，已經擁有大量忠誠穩定的客戶資源，而廣大客戶需要一個能夠起銜結作用的平臺來幫助他們更好實現融資。因此，港口企業此時此刻可以憑借自身客戶源廣、安全性強、業務經驗豐富的優勢發揮強大的樞紐作用。第三，以最少資金成功獲取貸款。銀行面向企業授信時會考慮到企業是否具有償債能力、是否有質押物、是否有處理金融業務困境的能力及企業的發展趨勢等。港口企業本身償債能力比較良好，通常綜合實力較強，日常經營模式比較穩定，融資成本相對較低。此外，港口企業在供應鏈中擔當著重要角色，貸款機率較大、還款能力俱佳，發展空間相當大。由此可見，港口企業具有一定貸款優勢，且成本規模不需要很大。
4.港口物流金融業務風險管控
從港口物流金融業務中存在的風險入手，在業務過程當中，需要重點防范如下幾方面，從細節做起進行風險防范。
內部風險方面，要加強企業內部風險管理需要構建合理的管理體制，做好物流金融業務流程設計，為企業員工提供更多機會進行業務培訓；外部市場風險方面，要建立合理完整的企業質押物檢測體系，借助于多種途徑深入市場進行了解，對了解到的信息加以整合，歸納成不同類別的貨物檔案，并且提高企業質押物的審查水平，構建信息技術支撐的評估系統，對外界所有風險進行規避防范；安全風險方面，港口企業要保證質押物不被損壞，才可以為企業運營奠定堅實基礎，不僅要從倉庫管理著手，還要嚴把貨物出入關，對每一批輸入的貨物進行單據審核，強化貨物管控人員的安全意識和風險意識等；環境風險方面。盡管當前港口企業發展環境已經漸漸趨于穩定，因此，在政策保護下港口企業面臨的環境風險較低，根據國家政策指導做好風險防范，就可以避免業務往來帶來的風險。面對國際大環境，企業可以選擇科學合理推出安全性高的產品，或者業務之前簽訂貿易合同等來規避業務往來中帶來的風險；法律風險方面。法律環境下的物流金融業務同時會帶來很多風險，對此，港口企業應該通過正當的法律手段來規避風險，可以選擇在制定合同時明確本次交易的重點內容，盡量將風險系數較高部分的管理責任歸于合作方，包括理賠環節等。此外，要雇用專業、有經驗的法律顧問輔助港口企業規避風險；信用風險方面。港口企業應面向合作企業制定一些標準，根據標準對企業的整體實力進行評估，深入了解合作企業的信譽程度及企業質押物變現能力等。
四、結語
