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篇1
中圖分類號：F275 文獻標志碼：A文章編號：1673－291X（2011）23－0152－02
施工企業(yè)主要是從事基礎設施和房地產的建設及投資，其行業(yè)的特點是面廣、周期長、投資量大。同時，很多時候這些建設均需要前期的大量遷移改造等資金投入。可以說，施工企業(yè)還是存在較大的資金壓力和資金風險的。2008年金融危機中很多企業(yè)資金風險導致企業(yè)倒閉的現(xiàn)象也給大量的企業(yè)以資金管控的警示。本文立足于施工行業(yè)，探討這個行業(yè)中普遍存在的企業(yè)資金風險類型和控制措施。
一、施工行業(yè)的資金風險類型
從實踐分析，施工行業(yè)主要面臨的資金風險主要有資金安全系數(shù)低、資金使用效率低、資金短缺等風險。這些具體風險類型主要是和企業(yè)的內外部因素有關。
（一）資金安全系數(shù)低的主要表現(xiàn)和原因
資金安全系數(shù)低的風險主要表現(xiàn)在施工企業(yè)的資金受到的挪用和貪污等。這在很多中小企業(yè)非常明顯，主要源于內部控制制度的缺失等。施工企業(yè)除了內部控制制度設計或執(zhí)行的原因外，還存在自身組織和人力特點的原因。
在施工企業(yè)，一般資金安全風險主要出現(xiàn)在各個項目公司，由于其工程特點，一般在組織結構上呈現(xiàn)項目公司權力較大的特點。各個項目公司負責每個工程項目的投標、施工、結算等各個階段的事務。在一些沒有實現(xiàn)財務集中的施工企業(yè)，項目公司在業(yè)務和財務上均有較大的權力，這種權力過大的現(xiàn)象導致項目公司制度執(zhí)行效果差和作業(yè)監(jiān)督無效的現(xiàn)象發(fā)生。這自然容易導致項目公司內部資金挪用和貪污的現(xiàn)象，也有可能出現(xiàn)將公司資金以其他會計科目用以行賄的現(xiàn)象。
同時，在施工企業(yè)，各個項目公司由于均是臨時組建，而且很多工程均是戶外作業(yè)。在人力招聘和使用上均較為粗放，項目公司在制度執(zhí)行和監(jiān)督上流于形式，人員的素質不高，職業(yè)素養(yǎng)也不好，容易導致資金安全性差。
（二）資金使用效率差的表現(xiàn)和原因
每個施工項目涉及的資金量一般較多，因此，資金使用效率低將導致很多資金浪費。基于施工企業(yè)的業(yè)務特點，施工企業(yè)資金使用效率低的主要表現(xiàn)為資金預算差、使用差、調配差等。
首先，在資金的預算上，施工企業(yè)沒有能夠提高資金預算的前瞻性和準確性，降低了資金的使用效率。資金預算的前瞻性和準確性差，容易導致施工企業(yè)每個項目公司沒有辦法確認資金的預留量。而只有確定好各個項目的資金預留量，才能為資金的合理流動提供基礎。
其次，在資金的使用上，施工企業(yè)日常經營活動中的采購活動和其他投資活動等效率低也降低了資金的使用效率。施工企業(yè)的采購包括了材料采購和固定資產采購，這部分采購占據(jù)了資金流出的一半，而這部分資金的使用過程中容易受到種種因素影響，導致效率低下。例如，施工企業(yè)對材料和設備等要素的市場價格跟蹤不足導致預測能力差，這就使得施工企業(yè)多支付了采購資金。再如，很多施工企業(yè)在物資采購中沒有嚴格執(zhí)行成本控制措施，導致了采購成本高于正常水平等；同時也有些企業(yè)沒有應用合適的方式控制價格波動，使得采購效率低下。
再次，施工企業(yè)在資金的調配上也缺乏效率。施工企業(yè)在各個項目的資金調配上主要依靠總部對各個項目的資金控制和數(shù)據(jù)分析基礎，但是由于施工企業(yè)在這些方面均存在一定的差距，因此施工企業(yè)的資金調配還是有一定的難度的。例如，在對項目公司的控制上，總部的實際話語權并不是特別大，而且各個項目經理容易隱藏實際資金或者虛報未來開支需要，增加自己的控制范圍。這些因素的存在均影響了資金調配效率。
（三）資金短缺的表現(xiàn)和原因
施工企業(yè)的資金短缺一般是比較普遍的現(xiàn)象。它存在于施工的各個階段，并受到外部因素影響最大。
首先，在投標過程中，由于現(xiàn)在投標需要交納一定的保證金，這就會影響到施工企業(yè)的資金存量。中標后，施工企業(yè)的施工階段也需要前期墊付資金，這些也會影響到資金的沉淀量，而且這些資金量是非常巨大的。在項目結算后，施工方仍然存在著資金結算的難題，例如對欠款的催收工作一般難度較大。
其次，施工企業(yè)內部還款壓力也會導致施工企業(yè)的資金短缺。這些壓力有可能來自于施工企業(yè)不合理的資產負債結構導致的短期還本付息壓力，同時施工企業(yè)還有可能需要為關聯(lián)企業(yè)等外部企業(yè)償還擔保等。如果施工企業(yè)還有進行外部的投資，如果投資失敗導致的持續(xù)投資等也有可能成為施工企業(yè)資金短缺因素。
再次，很多施工企業(yè)的資金依賴于外部融資，例如民間借貸和銀行系統(tǒng)等。民間借貸高昂的利息費用可能會吞噬施工企業(yè)的利潤，從而導致其資金短缺。銀行的借貸則受到了國家政策調控壓力大，容易給施工企業(yè)帶來較大的波動。這些都會影響施工企業(yè)的資金量。
二、施工行業(yè)資金風險控制措施
針對以上施工行業(yè)的資金風險，施工企業(yè)可以從組織上、制度上、具體管理上等角度進行控制。
（一）組織上，施工企業(yè)要完善內部控制，建立良好的組織結構，配置好相應的人員
首先，在整體架構上。一方面要完善總公司和項目子公司的架構設置，另一方面需要做好內部各個委員會和管理層的完善。在總公司和項目公司的架構設置上，要本著兼顧效率和監(jiān)督的原則對各個項目公司的權力進行設置和監(jiān)督，如有可能可以采取會計集中的措施將各個子公司的會計權限集中到總部，同時加強對項目的會計監(jiān)督。同時，在內部高層管理層的完善中，要有步驟地在董事會、監(jiān)事會、各個委員會、管理層中進行有效的組織架構設置。在董事會可能增加真正參與監(jiān)督的獨立董事，并爭取讓有實踐經驗、財會基礎的獨立董事進行公司事務的監(jiān)督和風險提示；在監(jiān)事會也要加強監(jiān)事會的獨立性，對監(jiān)事會成員的監(jiān)督職責和權限劃分清楚；對管理層可以采取內部競爭或者外部市場化操作進行招聘，并可以采取員工持股計劃等減少管理層的問題。
其次，在內部控制上。完善公司的必要內部控制機構和機制是很有必要的。在內部控制機構上，一方面要加強財會部門對各個部門的資金用度進行監(jiān)督，另外一方面要加強公司內外部的審計和監(jiān)督。在內部的財會部門的監(jiān)督上，要對各個部門的資金用度實際情況和明細進行核對，并保留相應的票據(jù)進行備查等。在實際用度中，要結合公司的內部控制制度對各種流程進行規(guī)范，同時結合預算編制情況進行雙向完善。在內外部的審計和監(jiān)督上，主要內部靠內審委員會等機構，外部主要靠專業(yè)人士和會計事務所等。在一些資金實力較大的施工企業(yè)可以考慮建立并完善公司的內審機構，保證其獨立性。外部定期進行審計，提升內部資金用度編制和執(zhí)行的準確性。
再次，在人員配置上。要能夠遵循內部控制的需要進行崗位和人員的配置。例如，施工企業(yè)要要遵循不相容崗位的規(guī)定進行各個崗位的設置和人員的安排。對人員的配置還需要遵循崗位的要求等，例如要滿足相應的能力要求，這可以通過實際的招聘和培訓進行提升等。再如，對人員的素質和品德的要求也需要在平時的教育和培訓中進行提升。
（二）制度上，要熟知相關的法律，完善施工企業(yè)的制度制定
施工企業(yè)要能夠首先熟悉相關的行業(yè)法律法規(guī)，并能夠對行業(yè)自律協(xié)會的規(guī)范進行了解和執(zhí)行。施工企業(yè)的主要會計法律法規(guī)體現(xiàn)在新的會計準則和建筑合同要求等，這些施工企業(yè)要進行掌握，以便于后期財會業(yè)務的展開。同時對企業(yè)通行的資金活動內部控制指引也要進行熟悉，并在實際操作中執(zhí)行好。
施工企業(yè)的制度制定主要要根據(jù)其業(yè)務特色和組織特點進行設計。第一，要設計好內部控制的相關制度。這可以根據(jù)《企業(yè)內部控制指引第6號――資金活動》進行設計。例如，可以采取資金歸口管理的制度，對籌資、投資、營運等資金活動進行控制，劃分好各個部門和人員的職責和權限等。同時，對各個崗位按照不相容分離制度進行設置，執(zhí)行嚴格的審批和監(jiān)督制度。第二，對資金的回收進行有針對性的欠款催收責任制和獎勵制度的設計。施工企業(yè)一般都面臨較為嚴重的回收款問題，這需要企業(yè)在制度設計上進行有針對性的設計。施工企業(yè)可以在項目前期評估、合同簽訂和執(zhí)行、竣工后的款項催收等方面進行考核。
（三）在具體管理上，施工企業(yè)要加強風險識別和控制
在風險的識別上，施工企業(yè)要能夠對資金活動進行管理和控制，并利用問卷調查、數(shù)據(jù)分析等定性和定量等措施進行風險識別。風險的識別是風險防范和控制的關鍵。只有識別出具體的風險類型才能進行有針對性的措施。對于施工企業(yè)的風險識別可以采用和預算相對比、各個項目對比、主管訪談等進行評估和識別。例如，施工企業(yè)根據(jù)項目初期的預算對比可以發(fā)現(xiàn)一些采購問題導致的使用效率低下等問題，通過對各個公司間的對比或者和行業(yè)中的龍頭對比可以發(fā)現(xiàn)自身資金使用效率的問題和項目資金短缺的風險等，通過對主管的評價可以發(fā)現(xiàn)一些公司制度設計或者執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，并進行改善。
而在風險的控制中，第一，要能夠提升公司預算的前瞻性和準確性。資金預算是具體執(zhí)行中指南針，良好的預算可以發(fā)現(xiàn)很多的資金使用問題，同時也可以提高資金使用的效率和資金的充足性。預算的前瞻性也可以讓施工企業(yè)在合適的時機進行融資和資金的調配，減少資金的融資成本。這樣資金的使用才更具有統(tǒng)籌性且更高效。
篇2
馬克思講過:資本是作為新開辦企業(yè)的第一推動力和持續(xù)推動器。從銀行角度看,作為一部風險機器,資本是其承受各種損失的“緩沖器”,是風險的最后一道防線。現(xiàn)代銀行的一個基本理念就是資本必須有效覆蓋各種風險,這就是巴塞爾協(xié)議近20年來不斷修改完善的一條主線。1988年出臺的巴塞爾協(xié)議,目的就在于限制銀行在資本不足情況下的規(guī)模過度擴張,而2004年新資本協(xié)議的出臺,使得資本覆蓋范圍更廣了,除了信用風險外,將市場風險和操作風險也加了進來。但從這次危機的實踐來看,資本并不能有效覆蓋所有風險,資本約束也有它的局限性。
首先,資本不能有效應對流動性風險。流動性風險對銀行的影響是即時和突然的,它主要表現(xiàn)為三個方面:一是短期資產價值不足以應對短期負債支付和未預料到的資金外流;二是籌款困難;三是流動性極度不足。客觀地講,在這次金融危機中,一些發(fā)生問題的金融機構,其資本充足率并沒有明顯低于8%的監(jiān)管要求,有的還高于8%。如果各類金融機構都遵守這一監(jiān)管要求,最低資本充足率不低于8%,即12.5倍的杠桿率,那么金融資產膨脹就不會漫無邊際。但是這些機構的流動性仍然出現(xiàn)了問題,最終導致了破產或被收購、政府托管的命運。這有兩方面原因:一是各類非銀行金融機構杠桿率近年來迅速膨脹,有的甚至高達60倍以上,而商業(yè)銀行通過影子銀行體系也使杠桿率擴大到失控的地步;二是雖然新資本協(xié)議中對流動性風險提出了管理的準則,有些國家的監(jiān)管機構也對流動性風險提出資本要求,但若通過資本解決流動性風險將大幅度提高商業(yè)銀行的監(jiān)管資本要求。因此,如何建立科學完善的流動性風險管理機制、加強流動性管理,是全球金融機構所要面臨的重要課題。
其次,資本不能覆蓋衍生產品。從現(xiàn)代銀行風險管理角度看,我們常說的資本覆蓋就是指為實現(xiàn)經營,必須通過有限的資本制約銀行規(guī)模的無限擴大,它反映出經營者的風險偏好,就好比一條大河必須要修堤壩,水位超過50米的,千年一遇;超過40米的,百年一遇;超過30米的,十年一遇。到底要修筑多高的堤壩,有一個風險和資本的關系。關于風險與資本的關系可用一個公式說明。一般而言,為選擇合理的風險容忍度,通常要借助以風險調整后的資本收益率(RAROC)來衡量風險資本和收益的關系,即風險調整后資本收益率RAROC=(收益-經營成本-預期損失)/風險資本。根據(jù)這一公式,要保證RAROC最大化,則須降低預期損失和風險資本。反思這次金融危機,從分子來看,由于大量復雜衍生產品的出現(xiàn),在“蝴蝶效應”的作用下,使金融體系的預期損失難以計量;從分母來看,如信用違約互換(Credit Default Swap,CDS)的發(fā)行量估計約有62萬億美元,即使銀行只持有CDS總量的一部分,也需要計提大量的資本。這樣分子無限小,分母無限大,使得風險調整收益率無限小,銀行將面臨無利可圖的境地。目前新資本協(xié)議尚未規(guī)定衍生產品的資本計量方法,這是新資本協(xié)議有待改進的重要方面。
最后,風險的相關性增強。從目前情況看,金融機構投資的證券化產品基本上列入了交易賬戶,銀行對交易賬戶的風險管理以市場風險為主。但必須看到證券化產品的基礎資產是信貸資產,證券化后的信貸資產在市場上不斷打包、交易,從而將信用違約風險帶進交易賬戶,使得交易賬戶從原本單純的市場風險發(fā)展到集市場風險、信用風險、操作風險和流動性風險于一體的綜合性風險,金融創(chuàng)新使風險之間的相關性增強了,并進而產生疊加效應。然而在現(xiàn)實中,金融機構往往對交易賬戶中蘊含的信用風險、流動性風險和操作風險的全面管理關注不夠。新資本協(xié)議對證券化產品的風險計量方法中,也沒有涉及到流動性風險、操作風險的要求。因此,加強對資產證券化產品的風險管理是當前國際金融界面臨的一大新課題。
風險未能得到有效計量和控制
縱觀現(xiàn)代銀行風險管理的發(fā)展歷史,主要呈現(xiàn)以下趨勢:第一,逐漸從經驗判斷主導向經驗判斷與量化管理相結合,并逐步強化量化管理;第二,逐步從籠統(tǒng)的風險管理過渡到專業(yè)化的風險管理;第三,逐步從注重單一風險管理過渡到組合風險管理;第四,逐步從被動風險管理過渡到主動風險管理;第五,逐步從分散的風險管理過渡到全面風險管理。風險可能帶來損失,損失又可劃分為預期損失、非預期損失和異常損失,要實現(xiàn)資本對風險的有效覆蓋,對風險的有效計量和控制是前提。但是次貸危機的實踐說明,在金融衍生產品爆炸性增長,交易網絡日趨一體化,金融市場多樣化,投資主體及投資工具日益同質化的情況下,風險計量面臨巨大挑戰(zhàn),加之建立在非理性預期假設的模型誤導,從而更造成風險計量的準確性和可靠性的基礎發(fā)生了動搖。
首先,忽視交易賬戶的違約風險。銀行的表內外資產可分為銀行賬戶和交易賬戶資產兩大類。銀行賬戶包括存款、貸款等傳統(tǒng)銀行業(yè)務,銀行賬戶的風險主要是信用風險。交易賬戶是指銀行債券、外匯、股票等交易以及與這些交易相關聯(lián)的產品。交易賬戶業(yè)務的風險主要是以利率、匯率等變化為特點的市場風險。
金融機構往往忽視交易賬戶違約風險,導致巨額損失。在危機中,由于對信用評級正確性的懷疑以及持有方不愿意繼續(xù)持有,許多資產的市場失去了流動性,最后被迫折價出售資產因而蒙受了巨大損失。以瑞銀集團為例:其交易賬戶上曾累積了價值數(shù)百億美元的所謂超高級擔保債務憑證(Collateralized Debt Obligation,簡稱CDO)部分,該銀行只為這些工具提供了很少的準備金,受次貸危機的沖擊,這些超高級CDO部分的價格在2007年年底下降了30%,造成了100億美元的交易賬戶損失。
交易賬戶的增加還會引起交易對手信用風險的迅速增加。CDS市場最大的風險是交易對手風險。比如,貝爾斯登、雷曼、AIG都是CDS市場最大的參與者之一,這些機構的賬戶上有與數(shù)百家交易對手的數(shù)百萬個交易,上述機構的破產倒閉造成了CDS市場的極大混亂。雖然新資本協(xié)議明確了交易對手信用風險的計量方法,商業(yè)銀行可以采用多種方法估計由于交易對手信用質量惡化帶來的信用風險。但在危機中倒下或遭受重創(chuàng)的金融機構并沒有按照新協(xié)議的要求在市場風險中考慮交易對手的違約風險,未能按巴塞爾要求計提監(jiān)管資本。
其次,對資產證券化產品未進行充分風險計量。即使是常規(guī)在險價值(Value at Risk, 簡稱VaR,即在一定置信水平和一定持有期內,某一金融工具或其組合在未來資產價格波動下所面臨的最大損失額)計量也主要限于傳統(tǒng)交易資產。實際上,在全球金融機構風險計量中,只有有限的金融機構對資產證券化產品運用VaR,并且運用程度也較低。可以說許多金融機構還沒有做好風險管理準備,風險管理手段遠遠滯后于創(chuàng)新資產交易量的高速增長。
在對新業(yè)務的風險計量方面,作為信用衍生產品的次級債券經過多次分拆、打包、分層,其基礎資產的風險特征越來越模糊和不透明,盡管銀行對傳統(tǒng)信貸業(yè)務的風險識別和計量方式較為成熟,但對新業(yè)務的風險計量能力則相對薄弱。同時我們也必須看到風險計量涉及模型假設前提,資產價格波動的分布假定,輸入變量選擇等很多復雜問題,這些因素都給新業(yè)務的風險計量帶來很大的難度和不確定性。
再次,忽視表外實體風險的合并管理。在金融創(chuàng)新的推動下,一些銀行設立了結構性投資工具(Structured Investment Vehicles,簡稱SIV)。通過將次級抵押債券賣給這些SIV公司,銀行可以充實新的資金,減少負債,美化資產負債表。但這些SIV并不是獨立于銀行的實體,大部分銀行通過對SIV提供信貸額度,對它們進行直接或間接的控制。因此,正確的做法是將抵押債券產生的負債保留在自己的賬面上,并記錄所有的投資損失。在表外實體投資中,銀行金融機構普遍忽視了對其表外實體所形成風險暴露進行合并管理。在SIV發(fā)展初期,許多銀行利用表外業(yè)務來模糊投資人的判斷。在發(fā)展的后期,銀行出于名聲或者不希望SIV公司破產的考慮,將SIV的交易入賬并登記其損失。一旦這些未披露的債務突然出現(xiàn)在銀行的報表上,銀行的股東利益就會受到很大沖擊。例如花旗集團在2007年第四季度將490億美元SIV損失入賬的時候,其股票價格就開始下跌。
最后,壓力測試存在問題。近年來壓力測試已成為國際化大銀行風險管理的重要工具,但壓力測試并未能為危機的迫近發(fā)出預警。造成這種結果的原因很多,例如所使用的假設過于樂觀、低估了市場的極端影響,低估了各個因素之間的相互影響,歷史數(shù)據(jù)時期較短等。壓力測試存在的問題主要有以下幾個方面:
交易對手的壓力測試。資產證券化后,傳統(tǒng)的信貸風險向綜合性風險(也包括交易對手風險)轉變,而大多數(shù)機構只是有選擇地對部分交易對手進行壓力測試,只有一小部分機構能夠實現(xiàn)對交易對手的所有貸款組合展開壓力測試。
證券化資產的壓力測試。由于CDO、ABS等證券化產品市場交易歷史太短,缺少充足數(shù)據(jù)建立壓力測試模型。常規(guī)工具不足以對其風險作準確定性和定量評估。同時,由于更多創(chuàng)新產品未經過壓力測試,因而它們之間在壓力狀態(tài)下的相互關系、流動性很不確定。
流動性風險的壓力測試。銀行在實踐中還沒有對流動性風險壓力測試給予高度關注,其原因在于:一方面,資產證券化和二級市場發(fā)達使銀行形成錯覺,市場流動性過剩使許多銀行誤以為高流動性市場總會存在,隨時可通過市場出售資產頭寸,或者買入資金。許多銀行不再看重壓力測試結果。另一方面,市場流動性風險難以量化,缺少行業(yè)最佳實踐。
“尾部風險”的壓力測試。銀行內部激勵機制使得金融機構往往未能充分考慮到那些發(fā)生概率低,但給機構自身和其他市場參與者帶來很大損失的“低頻、高損”的“黑天鵝”事件。一般認為一旦金融機構遇到非常嚴重的小概率“黑天鵝”事件,市場或機構能夠得到外部支持。這些都導致金融機構對“尾部風險”并未進行充分的壓力測試。
強化銀行風險管理的對策
金融危機的爆發(fā)和演變告訴我們,為了防止此類金融危機再次發(fā)生,必須加強銀行的資本管理和風險控制,進一步改進和完善監(jiān)管。
加強對交易賬戶中新增違約風險的資本計量。巴塞爾委員會要求商業(yè)銀行為在險價值(VaR)模型中包含的交易賬戶中新增的違約風險準備資本。這些損失不是產生于實際的違約,而是由于信用等級變化以及流動性喪失所造成的。新增風險資本計提不僅要包括違約風險,還增加了信用遷移風險,以此表示由于內部或外部評級變動造成直接損失的潛在可能,以及由一個信用遷移事件導致間接損失的潛在可能。對新增風險部分采用99%置信區(qū)間、資本計劃期為1年的假設,計量由于違約和遷移所造成的損失。
提高對資產證券化風險的監(jiān)管。金融危機充分暴露了資產證券化產品內在的風險,應采取更加審慎的監(jiān)管資本計量方法有效監(jiān)管資產證券化風險。巴塞爾委員會提出了如下相關修改意見:
一是提高對“再證券化風險暴露”的風險權重。資產證券化進一步拆分、打包形成的“再證券化風險暴露”與原始基礎資產的距離更遠、風險特征更加模糊、傳染性更強。因此,巴塞爾委員會大幅度提高了“再證券化風險暴露”的風險權重。比如內部評級法下評級為AAA級的再證券化風險暴露的風險權重設為20%,資產證券化風險暴露仍是7%。
二是對于外部評級新計量的證券化資產增加額外限制條件。如果外部評級是基于銀行自身提供的保證,銀行則不能采用這些外部評級。例如,如果資產證券化風險評級是AAA級,并且這個評級是基于銀行自身提供的保證,那么這家銀行持有該AAA級資產證券化風險暴露時,就不能適用較低風險權重。
三是提高流動性便利的信用風險轉換系數(shù)。由于市場流動性緊縮導致銀行對資產證券化交易提供的短期流動性安排被迫長期化,放大了銀行的風險。因此,巴塞爾委員會提高了資產證券化涉及的流動性便利的信用風險轉換系數(shù)。例如資產證券化框架中標準法對短期合格流動性便利的信用轉換系數(shù)由20%提高到50%。
2009年,銀監(jiān)會《商業(yè)銀行資產證券化風險暴露監(jiān)管資本計量指引》,要求按照“基礎資產的資本計提方法決定證券化風險暴露的資本計提方法”的原則,規(guī)定了計算方法。
完善內部模型法下市場風險的資本計量。金融危機表明,傳統(tǒng)的風險價值計量模型不能充分反映市場價格變化帶來的損失。基于10天持有期,99%置信區(qū)間的標準計算的VaR值無法充分反映金融市場壓力時期的市場風險,因此巴塞爾委員會提高了內部模型法計量的市場風險資本要求,修改后的資本要求包括兩部分:一是正常計算的VaR;二是使用在壓力狀態(tài)下的VaR。另外,危機時期金融工具的交易價格變化非常快,按季度更新市場數(shù)據(jù)無法適應市場價格的快速變化,導致風險低估,因此將數(shù)據(jù)更新頻率由季度縮短為月度。
強化表外業(yè)務和表外實體的風險管理。金融衍生產品等創(chuàng)新產品的結構越來越復雜,增加了風險識別和控制難度,并且商業(yè)銀行的創(chuàng)新業(yè)務常通過表外業(yè)務體現(xiàn)出來。因此,商業(yè)銀行應制訂嚴格的風險管理制度和流程,明確表外業(yè)務的風險資本計量方法,合理度量表外業(yè)務的實質風險,強化對表外業(yè)務的風險監(jiān)控和管理。新資本協(xié)議已有明確要求商業(yè)銀行表外建立的結構性投資工具(SIV)應該達到所適用的監(jiān)管資本標準。這些附屬機構都應當納入并表資本充足率計算的范圍。如果未納入并表范圍,對這些附屬機構的資本投資應從銀行資本中扣除。因此,需要強化對表外實體的風險管理,完善表外實體的資本監(jiān)管方法,約束表外實體風險的過度膨脹。
加強壓力測試和情景模擬,防范“尾部風險”。壓力測試和情景模擬是分析“尾部風險”的有效工具,它彌補了風險計量模型無法對“尾部風險”進行有效計量的缺陷。但我國商業(yè)銀行壓力測試運用十分不足,壓力測試運用仍然局限于單一的突發(fā)事件對銀行財務和風險狀況的影響,對較為復雜的綜合性業(yè)務風險,以及信用風險、市場風險、流動性風險之間的相互轉換等情形難以有效度量和分析。因此,我國商業(yè)銀行應做好數(shù)據(jù)的長期積累工作,逐步提高壓力測試能力和水平,審慎估計表內外風險暴露和相互轉化,全面分析各極端情況對銀行財務狀況、風險抵補能力和資本充足率的沖擊,并且制定切實可行的應急方案。
篇3
我國的金融行業(yè)在發(fā)展的進程中一直將風險管理和內部控制作為重點工作對象，金融行業(yè)借助互聯(lián)網技術得到了巨大的發(fā)展機遇但是也將面臨諸多的風險，一旦金融風險席卷互聯(lián)網行業(yè)，就會產生非常嚴重的影響。這就需要互聯(lián)網金融企業(yè)在企業(yè)內部建立完善的風險管理，構建風險抵御機制。互聯(lián)網金融企業(yè)要認清企業(yè)自身的發(fā)展狀況，結合市場發(fā)展趨勢，對企業(yè)制定風險管理戰(zhàn)略，積極調整企業(yè)的內部控制措施，增強企業(yè)的風險防控能力，維護企業(yè)的經濟效益。
2風險管理及內部控制理論概述
2.1風險管理概述
風險是指事物發(fā)生的走向超出預期的計劃，具有不確定性，極易受到外界因素的影響，例如市場發(fā)展情況和國家政策方法，風險的發(fā)生會給國家和社會大眾帶來一定的影響。而風險管理就是在對風險進行充分了解的情況，借助多種思維方式對風險進行分析研究，進而得到最科學有效的管理措施。
2.1.1互聯(lián)網金融企業(yè)風險類型
互聯(lián)網金融企業(yè)風險的主要類型包括以下幾種：中介風險：該風險是互聯(lián)網金融企業(yè)風險中較為常見的風險，特別是在互聯(lián)網金融企業(yè)平臺在資金運作中占據(jù)較大的作用，用戶和企業(yè)都是借助互聯(lián)網金融企業(yè)平臺進行交易，對于一些用戶交易資金較小的時候，互聯(lián)網金融企業(yè)平臺的監(jiān)管就容易出現(xiàn)偏差，用戶就會面臨一定的經濟損失，該風險產生的主要原因在于第三方中介平臺監(jiān)管的失職，沒有建立完備的監(jiān)管制度。操作風險：隨著手機支付的普及，在給人們帶來便利的同時，也增加了由于支付帶來的信息泄露的風險，這也是目前社會上由于支付發(fā)生的最多的風險狀況，一些不法分子借助掃碼設備提取用戶的信息資料，再加上民眾的支付安全意識較低，造成這種風險的增加。流動性風險：互聯(lián)網金融企業(yè)的資金流動會受到多方面因素的影響，企業(yè)中的資金本身流動性增強，就會帶來資金錯配和資金流動不暢的情況，進而造成流動風險的發(fā)生。
2.1.2互聯(lián)網金融企業(yè)風險管理理論概述
互聯(lián)網金融企業(yè)中的風險管理工作至關重要，是需要企業(yè)全體工作人員共同的付出才能夠將企業(yè)中的風險規(guī)避制度更加完善。互聯(lián)網金融企業(yè)在進行風險管理之前需要將企業(yè)內部的風險進行評估，因此采取更為合適的應對措施。我國互聯(lián)網金融企業(yè)發(fā)展周期較短，在應對風險管理和內部控制中依舊存在較多的不足，這就需要國家給予大力的政策支付，幫助我國互聯(lián)網金融企業(yè)更好的防范風險。
2.2內部控制概述
內部控制主要是指企業(yè)為了提高企業(yè)的經濟效益，在市場環(huán)境下，對企業(yè)內部的各類資源進行運用，同時也可以利用社會資源，在企業(yè)中實行有效的管理措施，對企業(yè)內部進行約束和調整。
3企業(yè)的風險管理及內部控制問題
3.1企業(yè)風險意識較低
互聯(lián)網金融企業(yè)中存在的首要問題就是內部人員的風險意識較低，不僅僅存在于基層的工作人員，對于企業(yè)的管理層同樣也會有這些問題。我國的互聯(lián)網金融企業(yè)處于發(fā)展的初期，本身缺乏專業(yè)的管理人員，就導致企業(yè)的風險意識較低，忽視了內部控制和風險管理的必要性和重要性。企業(yè)內的員工也存在對工作效益給予高度的重視，而忽視公司的風險管理，互聯(lián)網金融企業(yè)在發(fā)展的過程中整體呈現(xiàn)出急功近利的狀況，一旦企業(yè)的資金流動出現(xiàn)問題，就會導致企業(yè)的運作受到嚴重的影響。
3.2風險防范措施的缺失
一些互聯(lián)網金融企業(yè)由于自身企業(yè)的運作資金有限，沒有足夠的資金投入到風險防范措施的建立中，就導致企業(yè)內部的管理過于粗糙，管理設備落后、管理制度過于傳統(tǒng)和對日常的管理存在忽視現(xiàn)象。這些都是互聯(lián)網金融企業(yè)風險防范措施缺失的體現(xiàn)，進而會對企業(yè)的人才引進和資源利用產生較大的影響。
3.3不夠健全的內部控制制度
互聯(lián)網金融企業(yè)內部如果不具備健全的內部控制制度，就容易出現(xiàn)企業(yè)員工工作態(tài)度消極、工作懶散的情況，更嚴重的是員工做出違反法律法規(guī)的事情，例如挪用企業(yè)公款等。因此，互聯(lián)網金融企業(yè)必須建立完善的內部控制制度，互聯(lián)網金融企業(yè)承擔了互聯(lián)網領域和金融領域兩個方面的風險，企業(yè)內部必須做好風險控制工作，才能夠避免企業(yè)內部受到損失，建立起健全的風險控制制度，促進互聯(lián)網金融企業(yè)呈現(xiàn)出更加良性的發(fā)展。
3.4執(zhí)行力不高、評價機制的缺失
互聯(lián)網金融企業(yè)借助互聯(lián)網是一種新型的企業(yè)模式，實體企業(yè)能夠對客戶的貸款實施實時監(jiān)控，但是互聯(lián)網金融企業(yè)卻無法做到這個方面，對客戶的追蹤的精準度存在偏差，也無法對客戶進行全面的信用評估。互聯(lián)網金融企業(yè)對設備的要求較高，對人工的利用率較低，因此，人員的工資也出現(xiàn)了下滑的跡象，這也會導致企業(yè)中的員工出現(xiàn)消極怠工的現(xiàn)象，企業(yè)員工對于企業(yè)制定的管理制度的執(zhí)行力較低，缺乏相應的評價機制。
3.5網貸內控風險高、合規(guī)程度較低
所謂的合規(guī)就是企業(yè)在進行生產經營時的操作流程是符合國家指定的標準要求，但是目前我國互聯(lián)網金融企業(yè)中存在不合規(guī)操作的情況，特別是隨著市場競爭的激烈程度的加快，互聯(lián)網金融企業(yè)想要獲得更多的市場份額，就會做出違背國家行業(yè)制度標準的行為。不合規(guī)操作也是互聯(lián)網金融企業(yè)最為常見的風險問題，會使得互聯(lián)網金融企業(yè)成為不法分子進行違反活動的場所，從而影響整個行業(yè)的發(fā)展。
4基于風險管理的提升互聯(lián)網金融企業(yè)內部控制策略
4.1基于風險導向完善內部控制工作
互聯(lián)網金融企業(yè)為了最大化的規(guī)避風險，完善企業(yè)內部的風險管理和控制制度，首要的任務就是多發(fā)展戰(zhàn)略合作伙伴，在實現(xiàn)共贏的情況，也發(fā)揮出風險共享的效果，在應對風險時，能夠借助企業(yè)各自的優(yōu)勢對風險進行化解。除此之外，企業(yè)需要加強企業(yè)內部的日常管理工作力度，不能夠忽視任何一個工作細節(jié)，逐漸使企業(yè)的監(jiān)督體系更加完善，與戰(zhàn)略合作伙伴建立信息資源共享制度，加快信息傳遞的效率，使雙方都能夠獲得更多的經濟效益。
4.2對風險控制各環(huán)節(jié)進行強化
隨著我國互聯(lián)網金融企業(yè)的不斷發(fā)展，對各方面發(fā)展因素都有著嚴格的要求，特別是在網絡安全和數(shù)據(jù)庫安全方面，這就要求互聯(lián)網金融企業(yè)在企業(yè)內部構建較為成熟的風險防范的制度，便于企業(yè)的工作人員在實際工作操作時能夠及時抵御外來黑客的攻擊，而互聯(lián)網金融企業(yè)也需要建立起維護組織，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部的風險管理系統(tǒng)出現(xiàn)問題需要進行及時的維修，除此之外，企業(yè)還需要設置出風險報警機制，一旦出現(xiàn)風險威脅，能夠立刻發(fā)出警報，企業(yè)管理人員能夠得到最及時的通知。
4.3風險管理內部環(huán)境的創(chuàng)設
互聯(lián)網金融企業(yè)想要更加有效的抵御風險就需要在企業(yè)的運作中營造良好的風險意識氛圍，通過適當?shù)男麄魇侄危瑢ζ髽I(yè)的工作人員樹立正確的風險意識，促進工作人員為完善企業(yè)的風險機制積極做出貢獻，及時配合企業(yè)管理人員制定出的風險規(guī)避措施。面對互聯(lián)網金融企業(yè)中出現(xiàn)的風險，工作人員需要及時采取相應的方法進行解決，企業(yè)也要定期對員工進行風險意識培訓，提供工作人員對風險的防范能力，為企業(yè)的順利運作提供支持。
4.4進行p2p網貸平臺征信法律建設
互聯(lián)網金融企業(yè)和p2p信貸之間有著密切的關系，通過建立完善的p2p網貸平臺征信制度，能夠有效地促進互聯(lián)網金融企業(yè)的風險管理水平進步。首先是建立信用評估系統(tǒng)，借助安全可靠的計算機系統(tǒng)對客戶進行嚴格的保密，但是對于必要的信息做到及時披露；再者就是科學化的征信法律建設，可以出臺相應的法律法規(guī)，對p2p網貸業(yè)務進行明確的規(guī)定，一旦發(fā)生糾紛可以根據(jù)相關的法律條規(guī)進行裁決，維護借貸平臺和借貸者雙方的利益。
5結束語
綜上所述，我國互聯(lián)網金融企業(yè)在風險管理和內部控制方面仍存在諸多的問題，通過對風險管理的介紹，了解到二者對于互聯(lián)網金融企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮著無可取代的作用。因此，不僅企業(yè)要積極做出相應的風險規(guī)避措施，政府部門同樣需要給予法律條例支持和政策扶持。互聯(lián)網金融企業(yè)只有在正確的風險管理制度的引導下，才能夠最大化的為企業(yè)避免風險入侵造成受損，才能夠保障互聯(lián)網金融企業(yè)呈現(xiàn)出積極發(fā)展的趨勢。
參考文獻
篇4
中國人民銀行的貨幣政策執(zhí)行報告顯示，雖然目前中國經濟運行總體形勢良好，但近幾年居民消費價格指數(shù)持續(xù)上升，未來中國價格走勢的上行風險仍然不容忽視，通貨膨脹率繼續(xù)上漲的威脅依然存在。未來在我國經濟的快速發(fā)展過程中，社保基金隨時都會面臨著通貨膨脹的發(fā)生，并有可能被通貨膨脹所侵蝕。對社保基金面臨的通貨膨脹風險，很多專家和學者都對其極其重視，中國社科院世界社保研究中心主任鄭秉文表示，以銀行存款為主的投資體制下，從2001年到2011年間，中國養(yǎng)老金“縮水”近6000億元，截至2011年底，中國養(yǎng)老的三大支柱中，3580億元的企業(yè)年金、8690億元的全國社保基金都已實現(xiàn)規(guī)范的專業(yè)化市場投資運作，但擁有1.95萬億結余的基本養(yǎng)老金依然通過“落后的投資體制獲得低下的收益”。在老齡化的背景下社保基金甚至面臨著收益為負的重壓。
這些都說明了通貨膨脹的風險是社保基金與金融市場互動中所面臨的重要問題，那么怎么來控制和規(guī)避這種風險呢？
二、 通貨膨脹對社保基金與金融市場互動的影響
通貨膨脹的發(fā)生，對現(xiàn)收現(xiàn)付的社保基金影響很小或根本沒有影響，但是對于以個人賬戶為基礎的基金積累制度，通貨膨脹產生的壓力就大得多。通貨膨脹對社保基金的影響有兩個方面：一是它造成社保基金資產本身不斷貶值，使社會保障基金的實際購買力下降；二是它導致社會保障基金支出增加，并最終有可能使未來社保基金的支付發(fā)生嚴重困難。因為隨著通貨膨脹而來的是人們生活費用的增加，其結果是靠社會保障金生活的離退休職工必須領取更多的社會保障金才能維持其基本生活水平。
在我國傳統(tǒng)的計劃經濟體制下，社會保障采取國家保障或企業(yè)保障的方式，社會保障金的收支直接納入國家財政預算或企業(yè)財務預算，即現(xiàn)收現(xiàn)付，很少有結余積累，因而不可能進行投資營運。在社會保障制度由現(xiàn)收現(xiàn)付模式向社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結合的部分基金制模式轉變以后，由于個人賬戶幾乎“空帳”運行，加上資本市場發(fā)育的時間不長，社保基金投資范圍受到嚴格限制，只能用于銀行存款或購買國債，而不能用于購買企業(yè)債券股票、實業(yè)和不動產，更不能用于衍生金融工具的投資。
我國社保基金的資產配置長期被限制在銀行存款和國債上，雖然保障基金安全，但卻制約了基金的增值。這至多只能保證基金的名義安全，而無法保證基金的實際安全，特別是無法滿足人口老齡化加速帶來的養(yǎng)老金未來需求的急劇膨脹。
三、面對通貨膨脹，我國社保基金投資存在的問題
我國的社保基金投資貌似安全，實際收益率卻偏低。究其原因，主要是目前我國社保基金投資存在以下幾方面的問題：
首先，社保基金可選擇的投資工具較少，很難進行有效的投資組合。正如前面所述，我國社保基金投資主要通過銀行存款和購買國債來實現(xiàn)保值增值，而銀行存款利率和國債利率都較低，且容易受通貨膨脹的影響，使得社保基金投資效益不高。
其次，目前我國社保基金對投資風險的管理從總體上處于較低水平，風險管理能力較差。主要表現(xiàn)在：投資決策主要憑經驗做出，缺乏一套量化的風險衡量指標。量化管理和模型化是西方發(fā)達國家金融風險管理在技術上的重要發(fā)展趨勢。
最后，我國社保基金投資管理效率低下，監(jiān)管體系不完善，也是導致社保基金投資收益差的重要原因。我國社保基金目前主要還是政府部門分散管理，這不但增加了管理的難度，降低了管理效率，也使社保基金經營成本增加，投資風險加大。而且，由于社保基金管理機構沒有明確地與政府分離，所以政府行為時常會影響到基金管理。
四、社保基金管理中通貨膨脹風險控制措施
（一） 通過對投資資產工具的選擇并進行優(yōu)化配置來提高基金投資效益
《全國社會保障基金投資管理暫行辦法原則》規(guī)定了全國社保基金投資于銀行存款和國債投資的比例不得低50%，企業(yè)債、金融債投資的比例不得高于10%；證券投資基金、股票投資的比例不得高于40%。但根據(jù)當前投資回報率統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示：銀行存款、國債的收益率最低，股票收益率雖然較高但其波動性較大，而貸款、房地產、國外股票和國外債券不僅收益高而且差異性較小。所以要提高我國基本養(yǎng)老保險基金投資收益率，還要進一步放寬投資領域，使保險基金進入到貸款、房地產、國外股票和國外債券等收益高，穩(wěn)定性好的領域，并合理配備比例，以求最佳的資產投資組合。
（二） 完善社保基金投資的法律，為社保基金的保值增值提供法律依據(jù)。
社保基金投資的法律配套化《社會保險基金投資法》應不斷地發(fā)展完善， 為社保基金的保值增值提供法律依據(jù)。在修訂的時候應對涉及投資的一系列問題做出明確規(guī)定， 如投資機構的主體、投資原則、投資方向、投資權限， 可用于投資的比例、入市基金的籌措等。
（三） 完善社保基金的監(jiān)管體系
根據(jù)中國國情并從長遠的制度穩(wěn)定出發(fā)， 可采用以法制監(jiān)管為核心、適當集中的綜合模式， 在現(xiàn)有制度的基礎上加強監(jiān)管的集中度， 以構建一個主輔分明、多重監(jiān)管的社保基金監(jiān)管組織結構。
（四） 社保基金的運營方式多樣化
除銀行、國債、股票、企業(yè)債券等投資外，社保基金可以投資于海外資本市場， 考慮直接配置政府債券、金融債券、信用等級較高的公司債券和證券投資基金等產品， 在風險偏好和收益目標之間平衡來確定投資比例， 在實現(xiàn)社保基金期望值的同時， 可以考慮進行長期相關指數(shù)的投資。
參考文獻：
[1]林義.社會保險基金管理[M].北京：中國勞動保障出版社，2002.
篇5
商業(yè)銀行作為高負債經營的社會組織，內控工作一旦出現(xiàn)重大問題，將會直接影響到股東的利益，并可能對自身的聲譽造成毀滅性的打擊。因此，根據(jù)金融企業(yè)內控管理規(guī)范的要求，本文將從創(chuàng)新工作管理機制、嚴格工作監(jiān)管機制、完善工作保障機制三個方面入手，研究商業(yè)銀行內控體制建設的優(yōu)化措施與創(chuàng)新流程，以實現(xiàn)商業(yè)銀行在新監(jiān)管形勢下的轉型與發(fā)展。
2目前商業(yè)銀行內控管理工作中存在的問題
21 內控管理機制建設落后于業(yè)務發(fā)展
商業(yè)銀行內控管理機制是其內部管理的基礎，但隨著銀行業(yè)務范圍的擴展及業(yè)務創(chuàng)新的層出不窮，傳統(tǒng)的內控管理模式已經越來越難以適應業(yè)務發(fā)展的要求。這不僅僅表現(xiàn)在管理制度的滯后，而且更嚴峻的問題是管理方式的落后已經難以承擔起有效管理的職責。若不從機制上予以根本的改進與創(chuàng)新，內控管理恐將淪為空談。
22 內控監(jiān)管機制僵化導致內控管理流于形式
銀行是經營風險的特殊企業(yè)，內部管理制度不可不謂豐富，管理要求不可不謂嚴格，但各部位的風險隱患仍然不斷顯現(xiàn)。究其原因，管理方式的僵化難辭其咎。當業(yè)務的發(fā)展遭遇管理制度的掣肘時，管理部門往往并不積極重新評估流程、改進管理制度；經營者便只有想方設法繞開制度制約，或是制造程式上的合規(guī)來敷衍制度管理的要求。如此便不可避免地為風險的萌發(fā)創(chuàng)造了條件。
23 內控保障機制不完善造成各級機構管理效力不均衡
由于銀行的內控體系是一個繁雜的綜合管理體系，總、分、支行的管理能力與管理訴求存在較大的差異，而缺乏科學系統(tǒng)化的管理工具，純粹依托管理人員的自覺與素質則必然導致各級管理機構、分支機構之間管理標準的不統(tǒng)一、管理效能的不均衡。
3創(chuàng)新工作管理機制
31 強化內控法律法規(guī)的體系化建設
在銀行的內控制度中，法律法規(guī)紛繁復雜，監(jiān)管制度經常變化。由于缺乏體系化的制度文庫，經營管理過程中尋找最新的制度規(guī)定常常成為業(yè)務管理的難點問題。建立一個內容涵蓋全面并及時保持更新的銀行制度文庫則成為內控制度系統(tǒng)化建設的基礎與必由之路。某大銀行在十多年前推出的“風險管理平臺”工程就是這方面的有益探索，可惜該項目夭折于高層領導的意外更迭之中。
商業(yè)銀行有效的規(guī)章制度建設，是順應業(yè)務創(chuàng)新速度的內控制度建設。首先，銀行管理部門通過收集各項與銀行業(yè)務相關的文件，以確立法律法規(guī)對銀行新業(yè)務的要求，保障制度對業(yè)務的外在約束力。其次，在對標框架的建設上，通過基礎業(yè)務對標、日常業(yè)務管控對標、業(yè)務開展前期中期后期的完成流程，實現(xiàn)內控管理在對標建設上的完成框架。最后，在商業(yè)銀行各項標準的制定中，通過完善相關行業(yè)法規(guī)，按照假設的對標結構，實行管控和重點更新，實現(xiàn)商業(yè)銀行對標的內化轉向[1]。
32 創(chuàng)新制度管理手段，變被動管理為主動管理
傳統(tǒng)的銀行經營管理者對內控制度的接受是一個被動的過程，在內控知識的學習上缺乏動力，因為對管理規(guī)定的不了解導致的違規(guī)風險往往來源于此。某銀行深圳分行近年來推出電子手冊項目，在內控制度的主動管理方式上進行了有效的探索。首先，分行完善電子制度文庫，并為基層業(yè)務人員、管理人員配備平板電腦式的“電子手冊”，專職制度管理人員及時維護電子文庫并推送到各個平板電腦上。分行對電子手冊的維護、使用人員的開機使用情況、手冊學習情況進行持續(xù)的考核，效果顯著。在科技發(fā)展日新月異的今天，銀行內控管理的創(chuàng)新離不開對新技術的利用。
33 創(chuàng)新生產管理手段，將管理要求固化在業(yè)務流程之中
傳統(tǒng)的銀行風險管理以“人”的管理為主，今天在經營管理過程中則強調“人機共管”。近幾年來，很多商業(yè)銀行都在實施營運結算業(yè)務的“前后臺分離”項目，大部分銀行在電子系統(tǒng)的設計開發(fā)過程中，便將業(yè)務管理的制度規(guī)定通過參數(shù)化的模塊固化在電腦系統(tǒng)中。業(yè)務操作中人管理不到位的風險通過系統(tǒng)化管理從而有效地化解了。
4嚴格工作監(jiān)管機制
41 拓寬問題發(fā)現(xiàn)渠道
商業(yè)銀行在經營過程中存在著特殊性。監(jiān)管制度和評價是發(fā)現(xiàn)自身問題的重要途徑。但是，這些方式畢竟受到一定程度的限制，不能全面詳實地反映商業(yè)銀行運作的要求。因此，從銀行管理者的角度上來看，加強董事會的調研工作，完善內部和外部的審計工作，是拓寬商業(yè)銀行發(fā)現(xiàn)自身內控問題的新舉措。在多樣化問題發(fā)現(xiàn)渠道的基礎上，通過信息溝通的順暢和商業(yè)銀行內外部建設的完善，并將其提升到商業(yè)銀行完善自身管理的日程上來[2]。
42 監(jiān)督評價和糾正機制的完善
根據(jù)問題出現(xiàn)的類型程度不同和嚴重程度的不同，進行問題的登記統(tǒng)計，分級分類評定管理，限定問題的整改時間和整改效果鑒定。通過問題的整改效果與單位經營績效掛鉤的方式，加強管理人員對問題的重視與改進力度。通過風險分類評級結果，可以集中管理資源，實現(xiàn)對關鍵風險部位的有效管理，提升商業(yè)銀行內控管理實效。
43 嚴格內控處罰制度
建立行之有效的獎罰制度，通過行政和經濟處理手段，建立起內控管理的權威性，從而有效調動內控人員的工作積極性和主動性。將內控評價結果與經營者的工作績效、提拔晉升有機地結合起來，提高經營人員對內控工作的重視度。
5完善工作保障機制
51 創(chuàng)設良好的內部控制環(huán)境
任何制度的有效運行都離不開人來完成，因此，在商業(yè)銀行的內控體系管理中，必須要完善每一個人在其中的重要作用。在經過自我和銀行各項業(yè)務契合度的考量中，反省自身存在的問題，在管理上、執(zhí)行力度上、工作設計等各個方面，實現(xiàn)自我的審核，也為銀行的內部管理提出合理建議。可以通過問卷調查和自評的形式進行，在相關指標、等級考核、建議信息等的考量中，分部門、分科室、分個人地進行內控管理自評估，通過自我評價機制的系統(tǒng)化建設從而完善銀行的內控文化建設。
52 完善內控評價體系
內控評價體系建設是近幾年來在商業(yè)銀行興起的內控保障體系建設方式，商業(yè)銀行內控自我評價系統(tǒng)中，必須要全面對各類內控指標進行綜合考量。零售、公司類業(yè)務、授信業(yè)務、信用卡、投資銀行業(yè)務，各類風險指標的設定與權重各不相同。指標既來源于外部監(jiān)管要求，又要結合銀行內部管理規(guī)定，不可以偏概全，但也要考慮管理支撐手段的有效性。基層機構的自評估與上級機構對其的評估相結合。針對具體執(zhí)行者的執(zhí)行情況，進行業(yè)務匯報、心得體會等的內控自省。通過銀行管控重點的變化與調整，實現(xiàn)自我評價指標的維護和實施[3]。
53 強化對商業(yè)銀行的內部審計[KG（01mm]
這些年一個很大的變化是，商業(yè)銀行的內部審計部門在內控風險管理中發(fā)揮出越來越重要的作用。其審計手段的創(chuàng)新，尤其是商業(yè)銀行數(shù)據(jù)集中、“大數(shù)據(jù)”漸漸成型的今天，在此基礎上設立的審計模型可以快速準確地挖掘出內部風險數(shù)據(jù)，迅速定位風險點，有效地揭示風險隱患。內部審計、會計事后稽核、信貸風險管理體系成為了商業(yè)銀行內控管理的“三把利刃”，有效地構建起銀行的風險防控閘壩。[KG）]
6結語
隨著金融改革步伐的加快，商業(yè)銀行在向股份制的轉變過程中出現(xiàn)了一系列的問題，這些問題的產生和商業(yè)銀行內控管理工作不嚴息息相關。在這一前提下，實現(xiàn)商業(yè)銀行內部管控工作的優(yōu)化升級，對于提升商業(yè)銀行的經濟效益與社會效益起著至關重要的作用。本文從創(chuàng)新內控管理機制，嚴格內控工作機制、完善內控保障機制三個方面，對商業(yè)銀行的內控管理機制的優(yōu)化與創(chuàng)新進行了有益的探索，以供銀行內部管理參考。
參考文獻：
篇6
金融的本質是信用，金融創(chuàng)新的泛濫導致了信用的濫用，給社會經濟埋下了禍根，引發(fā)了次貸危機。如何認識和應對這次危機，就成為我們金融內審工作者當前探討、分析的熱點問題。
一、美國次貸危機產生的機理
次貸危機的根本原因在于美元本位的國際貨幣體系和美國消費的過度膨脹。特別是布雷頓森林體系崩潰后，全球形成了以美金為本位的信用貨幣體系，而美國則進入了無約束的美金泛濫時期。
美國次貸危機產生的原因除了以上大的宏觀經濟因素以外主要還有以下原因：
一是政府對經濟運行缺乏必要的監(jiān)管。美國一度放縱經濟泛濫增長，在宏觀層面對經濟運行缺失必要的監(jiān)管，甚至在某些領域沒有實施監(jiān)管。無政府狀態(tài)是導致次貸危機的根本條件，由于對房貸市場缺失必要的監(jiān)管，使其無限膨脹，形成了巨大經濟泡沫。美國是世界經濟，在當今全球經濟中占據(jù)主導地位，這個巨型經濟泡沫一旦破滅，勢必對全球經濟產生巨大沖擊。
二是金融機構內部的風險控制機制十分脆弱。盲目追求擴張發(fā)展，追逐高額利潤，忽略了風險管理，使次級抵押貸款標準降低，并一降再降，最終導致風險失控。
三是過度擴張金融衍生產品。在前幾年美國樓市最火爆的時候，很多按揭公司為了擴張業(yè)務，牟取更高利率，介入了次級房貸業(yè)務，從而促使金融新產品無限度的不斷擴張，在很大程度上掩蓋和隱藏了次級房貸的危害性。特別是次級房貸證券化，信貸違約掉期等不透明的復雜金融衍生產品的推波助瀾，構筑了房地產市場空前的虛假繁榮。
四是金融機構對投資者缺乏盡職調查。由于高額利潤的驅使和非常火爆的銷售市場，使房地產開發(fā)商不顧社會實際需求狀況，沒有重視必要的市場調查，盲目擴張業(yè)務。很多金融機構也沒有實施可行性的市場需求調研，在利潤最大化的誘導下，忽略了對實體經濟發(fā)展的真實需求及日益俱增的市場風險控制，不斷推出新金融衍生產品，最終使這些金融業(yè)務純粹變成了金錢游戲，與分散風險的初衷背道而馳，更加加劇了信用危機。
五是各個環(huán)節(jié)的信息披露不充分。特別是在貸款證券化過程中，信息傳遞鏈條過長，導致信息披露不全面，不準確，層層失真，包括發(fā)行人、承銷商、資產管理人、信用評級機構和投資者很難獲得足夠真實的信息。
六是信用評級嚴重脫離實際，使評級結果不夠真實、準確。在經濟利益誘導下，信用評級機構受自身利益驅動，在主觀上存在聽任自然的不盡職盡責的現(xiàn)象。另一方面由于當時房地產市場異常旺盛，使各類經濟實體以往的經營業(yè)績普遍向好，由此形成的風險管理模型和宏觀計量經濟學模型，所反映的是好時期的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)具有片面性，提供的信用評級結果是虛假的，沒有真實地反映經濟實體機構的經營狀況及本來面目，從而潛藏了巨大的金融風險。
二、金融危機對我國金融業(yè)的啟示
美國次貸危機對全球銀行業(yè)界來說都是一個深刻的教訓，我國銀行業(yè)應充分借鑒，特別是對我們商業(yè)銀行內控管理及內審工作來說，有以下幾點啟示：
(一)有效控制金融風險是金融企業(yè)安全、高效、穩(wěn)鍵經營的基本保障。金融業(yè)應盡快建立和完善全面的風險管理體系，風險管理流程設計等多方面的制度基礎。次貸危機引發(fā)了百年罕見的金融危機，與以往歷次危機相比，次貸危機的不確定性、擴散性、加速性更加明顯。世界經濟日趨一體化的趨勢，加速了全球金融一體化。特別是世界經濟結構及金融市場各要素之間的相互影響、相互決定的復雜關系，導致金融危機的全球化已成必然。近幾年，我國工、農、中、建、交五個大型國有商業(yè)銀行中，工、中、建、交四個大型國有商業(yè)銀行完成股份制改造后已在境內外成功上市。農業(yè)銀行目前也已完成了股份制改造，正在積極準備上市。我國銀行業(yè)的經營管理模式已與國際接軌。如何加強風險管理，進行多元化經營和提升國際競爭力，是我國金融業(yè)亟待解決的重大問題。
美國經過幾百年的發(fā)展，已經構建并發(fā)展了世界上最發(fā)達的金融體系，而在這次次貸危機中，美國的金融機構和金融體系卻不堪一擊，一籌莫展。面對當前的這次金融危機，我國金融業(yè)應當很好地進行反思和總結，我們既要學習借鑒國外成功的內控管理經驗，也要從次貸危機中汲取深刻的教訓。特別是在經營管理和風險控制方面，要研究如何堅持具有中國特色的優(yōu)秀傳統(tǒng)經營管理模式，屏棄陳舊落后的不適應國際化經營管理模式。要把國際金融業(yè)最成熟的風險管理理念與我國優(yōu)秀的傳統(tǒng)管理經驗有機地結合起來，在風險管理和經營方略上應做到有所為，有所不為，絕不能重蹈美國的覆轍。
(二)深刻研究和認識金融業(yè)務發(fā)展與金融產品創(chuàng)新。多年來，我國大型金融企業(yè)基本上都是國有的，在國內金融市場上占據(jù)著絕對統(tǒng)治地位，銀行業(yè)的興衰決定著中國金融體系的命運。因此，我國金融業(yè)一直受到國家積極保護和高度監(jiān)管。就目前金融危機影響來看，我國銀行業(yè)受到全球金融動蕩的沖擊較小。但是，隨著我國金融改革步伐及對外開放步驟的日益加快，與國際化接軌是我國金融業(yè)面臨的必然趨勢，我們在看到內在優(yōu)勢與良好發(fā)展機遇的同時，還要看到所面臨的嚴峻形勢和許多不足。我國金融業(yè)今后將面臨三個方面的挑戰(zhàn)。一是銀行業(yè)必將向混業(yè)經營模式轉變。其經營模式或業(yè)務模式必將影響我國金融業(yè)的發(fā)展格局，使銀行業(yè)處于多元化的業(yè)務競爭當中。我國金融機構應及早與國際接軌，探索混業(yè)經營的內控管理和風險控制對策與措施，在綜合化經營的同時，實現(xiàn)效益最大化的目標，進一步提高國際競爭力。二是金融創(chuàng)新與金融衍生產品必將得到大力快速的發(fā)展。目前，我國金融業(yè)務發(fā)展及金融衍生產品創(chuàng)新還處于起步階段，為適應金融業(yè)務國際化需要，今后，我國必將加快金融創(chuàng)新及金融衍生產品的發(fā)展。這次金融危機產生的原因之一，就是金融創(chuàng)新導致的信用過度擴張。因此，我國應高度警覺和及早控制金融衍生產品創(chuàng)新所帶來的風險。三是國家對金融業(yè)的監(jiān)管模式及銀行業(yè)務管理手段必將進行革新。隨著金融全球化步伐加快，國家對金融業(yè)監(jiān)管模式必將進行重大變革。在金融業(yè)內部應盡快探索和制定與國際接軌的內控管理及風險防范機制。
(三)亟待探索和提高風險管理技術。過去，我們總認為美國內部控制和風險管理方面的技術是最先進的，近些年來，我們一直都在學習和借鑒美國內控管理經驗和模式，并引進了許多管理理念和內控管理方法。但經過這次金融危機來看，美國的風險管理技術和內控管理機制，并不是完善可靠的，還存在諸多弊端和不足，尤其對風險隱患揭示和控制還缺乏必要的手段，以致引發(fā)了金融危機。同時，從世界各國來看，近年來，雖然國際風險管理技術大力發(fā)展，各國對風險管理都有所重視和加強，但在本次金融危機中也未幸免于難。因此，必須改革和創(chuàng)新風險管理技術，在國際上建立統(tǒng)一的金融監(jiān)管組織架構，以及建立適度有效的監(jiān)管手段和標準已經成為必然趨勢。另外，我國要積極探索和提高具有中國特色的，并能夠適應國際金融一體化的風險管理技術，盡快健全和完善風險管理機制，以確保在金融國際化的發(fā)展軌道上健康穩(wěn)健運行。
三、商業(yè)銀行強化風險管理的對策與措施
面對金融危機持續(xù)蔓延的嚴峻形勢，以及我國金融業(yè)所面臨的機遇和挑戰(zhàn)，我國商業(yè)銀行要審時度勢，應最大限度的提高風險防控能力，及早建立與國際接軌的科學規(guī)范的風險管理機制。
(一)強化金融監(jiān)管力度，有效防控金融風險。商業(yè)銀行業(yè)務廣泛涉及到社會經濟各個領域和個人，在整個社會經濟體系中的地位非常特殊、非常重要，對社會經濟影響巨大。我們國家應借鑒美國次貸危機教訓，研究和制定適合當前金融全球化模式的金融監(jiān)管機制，進一步強化金融宏觀調控，促進商業(yè)銀行強化風險管理力度，嚴防突發(fā)性、擴散性等重大金融風險事件的發(fā)生。
(二)商業(yè)銀行應培育良好的企業(yè)文化。防范和化解金融風險是商業(yè)銀行安全、高效、穩(wěn)鍵經營的基本保障，商業(yè)銀行應把風險控制當作首要任務。特別是要加強內控管理基礎性工作，構建良好的內控環(huán)境，培育優(yōu)秀的企業(yè)文化，要進一步提高全體員工的風險防范意識，使風險管理工作融人到銀行業(yè)務的每個環(huán)節(jié)。特別是要調動員工參與并推進內控建設與風險管理的積極性、主動性與創(chuàng)造性。
(三)完善內控制度，加強風險管理。內部控制作為商業(yè)銀行經營管理活動的基礎，不僅是防范控制金融風險、保障業(yè)務穩(wěn)健發(fā)展的一個重要手段，也是提高經營效率、實現(xiàn)經營目標的一個重要保障。一是要在全體員工中樹立內控優(yōu)先的理念。內控理念是內控體系的靈魂，只有增強全體員工的風險防范意識，認真主動地把內控理念貫徹落實到銀行各項日常工作及每一個業(yè)務環(huán)節(jié)，才能提升內部控制和風險管理的效率與效果。二是要建立和完善內控制度和風險管理機制。內控制度是規(guī)范行為的準則，是內控建設和風險管理的基本內容。商業(yè)銀行要按照“完整性、系統(tǒng)性、科學性、超前性和有效性”的要求建立健全內控制度體系。要根據(jù)我國金融管理的基本法規(guī)，參照國際金融慣例建立和完善內控制度與風險管理機制。特別是要對重要業(yè)務及重點環(huán)節(jié)的關鍵控制點制定出規(guī)范合理，適度有效的監(jiān)督制約制度，以嚴防各類風險事件的發(fā)生。三是要建立風險防控體系，切實發(fā)揮“三道防線”的功能。第一道防線是自控防線。要完善對各個業(yè)務操作環(huán)節(jié)的監(jiān)督防控機制，注重對銀行從業(yè)人員道德素質的修煉及制度觀念的培養(yǎng)。第二道防線是互控防線。要利用現(xiàn)代化的技術手段，構筑起對全部業(yè)務操作過程的監(jiān)控體系。業(yè)務部門要配備專職或兼職檢查監(jiān)督機構和監(jiān)督人員，對該控制的風險點都能不疏不漏地進行有效監(jiān)督。第三道防線是監(jiān)控防線。要建立健全內部審計監(jiān)督機制，要對各個營業(yè)機構、重要崗位、重要環(huán)節(jié)實施現(xiàn)場或非現(xiàn)場的事前、事中、事后的全過程監(jiān)控和審計檢查。
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完善法人治理結構，健全內控機制是深化農村信用社改革的重要內容，也是農村合作金融機構建立現(xiàn)代企業(yè)制度的有效途徑。建立健全內部控制機制，防范和化解經營風險，對于農村合作金融機構而言具有極為重要的現(xiàn)實意義。
一、農村合作金融機構內控建設存在的主要問題
1．內控制度不夠嚴密。主要表現(xiàn)為制度制訂的無序性導致制度本身存在缺陷。首先是內控制度缺乏相應的“立法程序”，行內規(guī)章制度制訂時較為隨意，一些制度未經推敲、論證倉促出臺，在執(zhí)行過程中又往往修訂頻繁，造成制度執(zhí)行效率下降。其次是關聯(lián)制度之間銜接不夠嚴密，由于當前還沒有一套風險評價系統(tǒng)，即沒有一個標準的“風險量”可以對各類違規(guī)行為做出評價。因此，在擬訂懲罰性條款時往往以人的主觀意識為重，導致關聯(lián)制度之間對違規(guī)行為的懲罰力度存在差異，甚至存在“重過錯輕處罰，輕過錯重處罰”的錯位條款。第三是當前內控評價大多局限于就事論事，缺乏前瞻性的預防控制，內控評價體系的不成熟導致一些制度的空白與管理盲點不能得到有效反映，相應的內控管理措施不能及時跟進。
2．制度作用力度較弱。主要表現(xiàn)為制度培訓與內控懲處機制的不規(guī)范導致制度作用效力減弱。首先是制度培訓力度不強，沒有有效的保障措施使每一個員工(特別是管理者)熟知內控制度，員工在不能理解內控制度及其規(guī)則的情況下，辦理業(yè)務往往無所畏懼，很難產生自律效果。其次是違規(guī)懲戒不到位，違規(guī)行為不能得到及時處理，導致制度作用效力逐步遞減，同樣對已查處違規(guī)事件的寬大處理也成為內控失效的助推劑。第三是監(jiān)督機構設置不合理，一些職能部門身兼業(yè)務指導與制度檢查的雙重功能，職能部門既是教練員，又是裁判員，導致違規(guī)懲處力度削弱。
3．缺乏內控優(yōu)化機制。主要表現(xiàn)為內控管理激勵機制的缺失與內控考核目標的過于籠統(tǒng)。當前農村合作金融機構制度建設中管理監(jiān)控性的多，強制性的多，約束性的多，但激勵性的內控機制較少，對嚴格執(zhí)行內控制度表現(xiàn)優(yōu)秀的員工沒有明確的激勵措施，致使員工一般情況下只是被動執(zhí)行制度規(guī)定，沒有主動提議完善內控制度的動力。對管理者而言，當前績效考核偏重于業(yè)務發(fā)展，內控管理考核目標相對簡單、籠統(tǒng)，也難以形成激勵作用。內控優(yōu)化機制的缺失，必然導致內控機制缺乏持續(xù)改進的驅動力，不利于內控的長效管理。
二、推進農村合作金融機構內控建設的建議與措施
1．規(guī)范制度建設程序，從源頭上加強內控制度的操作效力。完善的內控制度體現(xiàn)為制度的健全性和有效性兩個方面。要保障制度的有效性，首先必須有一套規(guī)范的制度建設程序。當前農村合作金融機構應當從規(guī)范“立法”程序做起，要明確“立法”權限，對內控制度的修改和制定等要在程序上予以明確，增強“立法”的嚴肅性與統(tǒng)一性。同時要規(guī)范制度建設的“論證程序”，在制度出臺前至少經過三道論證程序，即風險論證、合規(guī)論證和法律論證。一是由制度制訂部門組織風險信息的收集、識別與評估，依據(jù)統(tǒng)一的標準對各類風險進行測算，在制度前做好模擬風險的論證與評價，使預防性控制措施落實在各業(yè)務制度之中，保證制度的可操作性。二是在內部設立合規(guī)部門，對制度制訂條款是否符合相應的規(guī)章制度、監(jiān)管要求進行審查，對關聯(lián)制度的相關性與一致性進行論證，保證制度的嚴密性。三是要加強制度的法律論證手續(xù)，制度的修訂要提請法律工作者(如法律顧問)對制度條款進行審查，確保制度的合法性。此外還要規(guī)范內控制度的“評價程序”，要著重建立制度執(zhí)行效果信息反饋機制，由內審部門負責制度的執(zhí)行評價，提出工作建議，以利于制度的完善和改進。
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一、農村信用社風險管理問題
1.農村信用社風險管理意識不強
在農村信用社中，高管人員及業(yè)務人員不能夠正確地認識所存在的風險，并且經常把風險管理與業(yè)務發(fā)展給對立起來，不能自覺地對風險進行識別及科學的評價，錯誤地把它考慮成風險的控制問題，這就會阻礙其業(yè)務的發(fā)展，且在經營過程中，還存在著輕風險管理的現(xiàn)象，有些農村信用社不是通過控制風險的角度進行業(yè)務的拓展，而是通過業(yè)務量的減少來降低所面臨的風險問題，這使原本的良好業(yè)務從手中流失，也使業(yè)務的發(fā)展進行緩慢，這不僅沒有降低農村信用的風險還降低了其整體抗風險的能力。
2.農村信用社中風險管理理念比較落后
在農村信用社中，風險管理理念比較落后，還沒有形成全面的風險管理意識，其被全行所共同認識的風險管理文化也沒有形成，風險管理一般僅以后臺管理為主，沒有作為信貸決策、資本資源配置、貸款定價及風險敞口限額控制的有效工具，有些業(yè)務員注重了信用風險，但對組織風險、科技風險、操作風險等卻重視不夠，且在風險的管理過程中，沒有對不同的業(yè)務、不同的地區(qū)及不同風險進行差別化的對待，其差異化思維不足，這種一把抓的思維不僅不能有效的管理好業(yè)務風險，卻增添了不少新的風險。
3.農村信用社中存在風險管理手段落后，預警機制不完善
長期以來，我國的農村信用社較為重視風險管理的定性分析，而很少進行量化分析，這主要表現(xiàn)為重視了貸款的合法性、政策性及貸款資金運行的安全性，這些分析在風險管理中也是非常重要的，但是量化分析的缺失，會使風險的識別及度量方面不夠準確，對借貸企業(yè)的市場狀況及財務狀況的微觀分析也不盡人意，需要進一步的加強。
4.內控管理體制不完善，風險管理的執(zhí)行力也不強
依據(jù)巴塞爾銀監(jiān)會的《銀行機構內控指引》的內容可知，完善的銀行內控管理體系應以合法、有效、暢通的運作為目標，并且包括銀行管理控制文化、風險有效識別與評估、責任分離及活動控制、信息交流、缺陷修正及監(jiān)控等幾方面的內容，在我國的大多數(shù)農村信用社中，還沒有實現(xiàn)獨立風險管理的部門，更沒有專職風險經理；在農村信用社的內控體制運作上還不能對金融風險進行有效的方法與化解，也不能有效地做到經營的審慎及監(jiān)管，在農村信用社中沒有一個完整有效的操作規(guī)則及內控制度，內控管理機制的缺乏、審貸不嚴及風險責任不清使得農村信用社的不良資產量一直都很大，基本業(yè)務內控管理不到位也就使得執(zhí)行力度不夠，并且常出現(xiàn)一些相關業(yè)務崗位的問題及案件。
二、完善農村信用社風險管理的一些措施
1.加強風險管理意識，學習先進的風險管理理念
先進的風險管理文化及良好的風險管理意識是農村信用社有效控制及防范風險的根本，要加強員工的風險意識最好的方法就是進行先進風險管理理念的培訓，讓整個農村信用社都處于先進風險管理理念的氛圍當中。先進全面的風險管理文化主要包括現(xiàn)代金融企業(yè)的風險管理理念、管理思想、風險管理行為、環(huán)境及風險道德標準等，它是金融企業(yè)文化當中重要的組成，農村信用社需要從以下幾方面加強風險管理理念的更新及風險管理的認識，首先，要對風險管理核心地位進行強化，農村信用社由于以往的風險管理意識不強經常出現(xiàn)一些問題，因此，農村信用社應加強風險管理是高于一切的思想意識，并把風險管理的觀念貫徹到共組喲中的每個環(huán)節(jié)當中，真正突出它的核心地位；其次，在風險管理中要實現(xiàn)三個轉變，一是風險管理方式應有原來的事后管理轉為事前、中、后全面的防范及控制。二是風險管理有原來的側重于信用風險轉為市場風險、信用風險、流動風險、操作風險及合規(guī)性風險等并重的綜合性風險管理理念。三是由原來的區(qū)域單一、崗位分散等向不留空白的全方位、層次多及覆蓋廣進行轉變。然后，對高管人員的風險管理意識及管理觀念更應該加強。
2.提高風險管理水平，完善風險管理機制
農村信用社擁有了高素質的專業(yè)隊伍后，如果沒有相應的管理手段及完善的 管理機制也是很難有效地開展業(yè)務的，因此，農村信用社要加強風險管理的網絡信息化建設，創(chuàng)建統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫，并用規(guī)范性的評估技術進行風險評估，完善的風險管理包括風險的計量、評估及決策體系與管理程序，而整個過程是離不開網絡信息技術及電子設備的；另外，完善農村信用社的約束激勵機制，包括對整個工作流程有效監(jiān)督機制，獎懲考核制度以及預警制度等的完善，對農村信用社的所有工作部門及工作流程進行有效地管理與控制。
總結：
農村信用社是以服務三農為基礎的金融機構，它對農村經濟的推動與發(fā)展具有功不可沒的地位，而農村信用社要進一步的發(fā)展，就要結合自身所存在的問題采取一定的措施進行有效的改革，使農村信用社的風險管理能力得到加強，能夠良好的開展各項業(yè)務。
參考文獻：
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一、金融會計風險系統(tǒng)性管理體系建設
金融會計風險具有系統(tǒng)性特點。因此，從金融會計風險系統(tǒng)性角度進行管理體系建設，是防范各項風險的基本方法，由于金融會計風險系統(tǒng)的聯(lián)系性、層次性、整體性、有序性特點，在對金融會計風險進行管理體系建設的時候，需要綜合考慮每個對象的風險模式，對風險管理要堅持系統(tǒng)性的管理思想，從金融會計風險形成的各個層次角度出發(fā)，對金融會計風險進行全面的分析，通過系統(tǒng)性管理的基本理念，提升金融會計系統(tǒng)性風險的防范能力，積極穩(wěn)妥地進行金融會計管理機制創(chuàng)新，提升金融會計的綜合運行能力和運行水平，實現(xiàn)金融會計風險的全方位綜合性管理。通過對金融會計風險管理的基本特點分析，需要對金融會計風險進行整體性研究，從金融會計風險管理的基本特點看，可以引發(fā)金融會計風險的因素較多。金融會計風險形成的原因是復雜的，因此要從風險形成的綜合性原因出發(fā)，逐步挖掘產生風險的原因，采取有針對性的方法進行金融會計風險防范，提高金融風險整體性防控能力，為金融會計各項事業(yè)的健康發(fā)展創(chuàng)造良好的管理環(huán)境。金融會計風險具有自身獨特的結構，因此需要對金融會計風險的基本特點進行全面研究，從系統(tǒng)風險的危害程度出發(fā)，對各項風險的運行規(guī)律和管控方法進行綜合性研究，形成綜合性的風險管理方案，確保金融會計的各項風險能夠有效的防范。從金融會計風險的組成因素角度分析，由于各個風險因素之間具有獨立性的特點，同時各個風險因素又相互聯(lián)系相互作用，因此在對金融會計風險進行管理的過程中，需要采取綜合性方法，按照標本兼治的基本風險防控理念，制定金融會計風險管理體系。金融會計行業(yè)產生風險會影響到各個企業(yè)主體和個人。因此在對金融會計風險進行綜合性分析和研判的過程中，需要從金融資產管理的基本模式出發(fā)，通過會計核算等手段發(fā)現(xiàn)金融風險，同時能夠果斷采取措施，從多角度防范金融會計風險，提高金融會計風險管理能力和管理效率，為金融會計風險管理體系建設營造良好的氛圍。金融會計風險管理體系建設的過程中需要從內部風險和外部風險兩個角度出發(fā)，對系統(tǒng)性金融會計風險危機進行有效防范，確保金融會計對經濟社會發(fā)展產生積極的作用。金融會計風險管理體系建設的過程中，需要從風險管理各個模式出發(fā)由于金融會計風險具有層次性的特點，因此針對不同層次的金融會計風險采取不同的防范策略，通過對金融會計風險的分層管理，可以提高金融會計風險管理效率，為金融會計風險的層次性管理體系建設創(chuàng)造積極有利的條件。對系統(tǒng)性防范金融會計風險具有綜合性作用。金融會計風險管理體系建設的過程中需要從層次性模式管理出發(fā)，對金融會計的流動性風險、信用風險、投資風險、資本風險、表外風險進行全面的研判，形成金融會計風險管理機制。對各個風險層次進行的優(yōu)化管理，形成層次化金融會計風險管理體系。積極穩(wěn)妥地推進金融會計風險管理創(chuàng)新，為金融會計風險管理戰(zhàn)略的全面實施營造良好的條件。金融會計風險管理體系建設需要從不同的目標戰(zhàn)略出發(fā)制定不同的管理戰(zhàn)略和管理方法，在復雜的金融會計管理中不斷探尋管理規(guī)律，通過定量性金融會計風險指標分析，確保各個風險能夠得到有效地控制，推進金融風險指標體系建設，推進金融會計風險管理機制建設，提升金融會計風險管理水平。
二、金融會計管理體系建設的基本策略
金融會計管理體系建設的過程中，需要運用系統(tǒng)性管理的觀念。通過對各項風險因素進行全面的分析，形成系統(tǒng)性風險管理的目標，通過定量分析與定性分析的有效結合，對金融會計系統(tǒng)性風險的各個因素進行全面分析，形成最優(yōu)的金融會計風險體系管理方案，為完善金融會計風險管理創(chuàng)造良好的條件，提升金融會計風險管理水平，為金融會計風險管理機制建設營造積極有利的內部條件和外部條件。金融會計風險管理體系建設的過程中需要從定量和定性分析出發(fā)，通過定性、定量的循環(huán)式分析和研究，形成有效的金融會計風險管理策略。金融會計風險管理體系建設的過程中，需要明確系統(tǒng)管理的基本目標和基本內容，正確識別金融會計風險，通過對各項金融會計風險進行目標性研究，形成良好的金融會計風險管理戰(zhàn)略。金融會計系統(tǒng)風險管理涉及的范圍較廣，因此在具體研究過程中需要把其管理體系進行分解。通過分解管理體系可以不斷優(yōu)化管理體系，形成管理體系內在管理結構，提高金融會計風險管理體系建設水平。金融會計風險管理體系建設的過程中需要對其運行模式進行綜合性評價，形成金融風險管理框架，通過優(yōu)化方案的分析形成良好的管理理念，提高金融會計的風險管理體系建設水平。金融會計風險管理體系建設的過程中，要從正確識別風險的角度出發(fā)，形成管理體系的基本架構，確保金融會計管理系統(tǒng)風險體系能夠發(fā)揮關鍵性作用，對風險因素能夠有效的識別，并且找出解決金融會計風險的路徑。金融會計風險管理體系建設需要從風險指標體系和系統(tǒng)結構管理出發(fā)，確保金融會計風險管理能夠在指標優(yōu)化的過程中形成自身的管理機制，從不同的監(jiān)控指標出發(fā)形成良好的指標風險管理體系，提升指標風險管理水平，為指標風險管理模式創(chuàng)新營造良好的氛圍。金融會計風險管理體系建設的過程中需要按照風險指標的管理方式推進各項工作，采取有效的金融會計風險監(jiān)督管理戰(zhàn)略，推進風險監(jiān)控管理體系建設。金融會計風險監(jiān)管的過程中，需要從不同的指標管理出發(fā)，對各項風險監(jiān)控指標設定相應的控制值，不斷推進風險管理體系建設，營造健康穩(wěn)定的金融會計管理環(huán)境。金融會計風險管理體系建設的過程中，需要準確、全面、及時收集相關金融會計數(shù)據(jù)，通過對各項管理指標的基礎性研究，形成一套完善的金融會計風險管理體系，對金融會計風險管理進行綜合性研究和系統(tǒng)性分析，形成金融會計風險指標控制管理體系，提升金融風險綜合性管理效率和質量。金融會計風險管理體系建設的過程中，需要對各種綜合評價方法進行全面有效的分析和研究，形成符合金融會計風險管理特點的體系結構，對金融會計風險的全方位把控和綜合性管理具有重要的作用。金融會計風險防控管理的過程中，需要從不同的管理指標角度出發(fā)，形成金融會計風險管理的機制和戰(zhàn)略，積極穩(wěn)妥地推進金融會計模式創(chuàng)新和風險防范。金融會計系統(tǒng)風險控制和管理的過程中，需要通過管理機制建設逐步化解各項風險，通過對金融風險系統(tǒng)的積極有效的管理和控制，推進金融會計風險綜合管理體系建設，形成有效的金融會計風險評估機制。金融會計風險管理體系建設的過程中，需要從主體對象出發(fā)，形成良好的金融會計風險指標管理體系，積極穩(wěn)妥地推進金融風險防范管理機制建設。金融會計風險管理機制建設的過程中需要綜合考慮研究對象的基本狀況，通過對風險系統(tǒng)的內部環(huán)境和外部環(huán)境的分析，形成具有綜合性風險管理的方案機制，提升金融會計系統(tǒng)性風險防控水平。金融會計風險管理體系建設的過程中要從金融服務對象出發(fā)，對各項金融會計指標進行定性分析和定量分析，形成風險控制管理模型，通過不斷的優(yōu)化管理提升風險管理指標控制能力。金融會計風險指標控制管理的過程中需要根據(jù)國內外環(huán)境、金融環(huán)境、經濟環(huán)境采取有效的措施，提升金融會計風險的詳細化設計管理能力。金融會計風險管理的過程中需要從各項經濟指標出發(fā)，對金融會計風險的防范模式進行優(yōu)化研究，實現(xiàn)對金融會計風險的目標化管理，提升金融會計風險管理體系建設水平，營造良好的金融會計管理環(huán)境。金融會計風險控制管理的過程中需要從不同的管理戰(zhàn)略機制出發(fā)，形成良好的金融會計風險管理模式，對各項風險進行綜合評測，形成具有決策性的風險管理方法，提升金融會計風險管理能力，為建立完善的金融會計風險管理體系創(chuàng)造良好的條件。金融會計風險管理模式創(chuàng)新是個系統(tǒng)性工程，需要從國內外金融風險管理的基本特點出發(fā)，形成具有系統(tǒng)性管理理念的金融會計管理策略。金融會計風險管理體系建設的過程中需要從不同的管理模式入手，推進各項管理指標體系建設，形成具有金融會計風險管理特點的體系，提升金融會計風險管理效率和管理質量。
主要參考文獻
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篇10
隨著我國市場經濟體制的不斷改革與發(fā)展，目前我國國有商業(yè)銀行普遍面臨著擴大金融開放的全新挑戰(zhàn)。而正因如此，國有企業(yè)想更好的立足于全球市場經濟競爭中，加強內部管理，切實做好金融風險的防范工作，早已成為國有商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展關鍵。以下筆者就國有商業(yè)銀行建立內控管理的必要性進行粗淺分析，并提出相應完善措施，以期進一步促進國有商業(yè)銀行內控管理的貫徹與落實。
1. 我國國有銀行建立與完善內控管理的必要性
1.1建立與完善國有商業(yè)銀行的內控管理是保障金融安全的重要基礎
自20世紀90年代初以來，伴隨著全球性金融經濟自由化改革的不斷沖擊，國際金融市場越發(fā)動蕩不安，全球經濟都處于金融危機的高發(fā)期時期。尤其是國有商業(yè)銀行，作為國家經濟的命脈，其金融危機所產生的影響對一個國家而言不可預計。而內控管理，作為國有商業(yè)銀行，自我約束，自我控制的一個重要管理手段，在很大程度上，有效的保障了國有商業(yè)銀行的金融安全，有效的防范了金融風險的發(fā)展。因此，建立與完善國有商業(yè)銀行的內控管理早已成為保障金融安全的重要基礎。
1.2建立與完善國有商業(yè)銀行的內部管理是防范金融風險的基本保障
目前，我國國有商業(yè)銀行的金融風險主要表現(xiàn)在以下三個方面：首先，信用風險。尤其是我國國有商業(yè)銀行，由于市場判斷不準、決策水平不高等原因所造成的不良資產堆積，雖經歷了兩次不良資產剝離，但金融機構的不良資產仍然較高，早已成為威脅我國金融安全的首患。因此，建立有效的內控管理，進而加強對審貸工作的分離與管理，落實金融風險責任責任早已成為國有商業(yè)銀行發(fā)展的關鍵；其次，操作風險。近些年來，伴隨著國有商業(yè)銀行的不斷發(fā)展，由銀行會計、儲蓄、出納、信用證、承兌貼現(xiàn)等業(yè)務崗位所引發(fā)的經濟案件呈現(xiàn)出高發(fā)趨勢。而究其原因，主要也是由于這些業(yè)務的操作環(huán)節(jié)的內控管理不到位造成的。因此，加強內控管理，落實內控約束力、執(zhí)行力，尤為重要；最后，道德風險。目前我國絕大多數(shù)的國有商業(yè)銀行，在管理中仍帶有一定的行政色彩，靠“人治”的成份多，“法治”的成份少，以至于道德風險日益突出。而內部管理的建立于完善，正是為了切實做好國有商業(yè)銀行的“法制”管理，做到有法可依，有章可循，避免道德風險的發(fā)生。
2. 進一步完善我國國有商業(yè)銀行內控管理的具體措施
2.1建立健全的內控機制，防范于未然
要想更好的發(fā)揮國有商業(yè)銀行內控管理的作用，必須要將內部控制由事后補救轉變?yōu)槭虑胺婪叮⒔⒁惶卓茖W、合理的內控機制。同時，我國相關的經濟部門、經濟組織以及經濟專家，應對國有商業(yè)銀行的經濟發(fā)展情況進行深入的分析與研究，確保預防性控制落實在各業(yè)務制度之中，并增強國有商業(yè)銀行內控管理的嚴肅性與統(tǒng)一性。在具體實施中應遵循以下三個原則：第一，體制牽制原則。體制控制作為內部控制的基礎，是避免各職能部門之間出現(xiàn)不必要磨擦與漏洞的重要控制手段；第二，程序牽制的原則。主要是指對不同的業(yè)務流程，應由不同的人員完成，使不相容職務相分離，以達到崗位牽制的根本目的；第三，責任牽制原則。內部控制不僅要規(guī)定職能部門和個人處理業(yè)務的權限，還要明確規(guī)定其承擔的相應責任。
2.2強化內控管理的監(jiān)督體系，注重過程監(jiān)控
要想更好的完善國有商業(yè)銀行內控管理，強化對內控實施過程的監(jiān)督尤為重要。首先，中央銀行應加大對國有商業(yè)銀行內控管理的指導、監(jiān)督力度。人民銀行要盡快修訂《加強金融機構內部控制指導原則》等文件，并制定內控建設時間表，促使國有商業(yè)銀行加快內控步伐。并把加強國有商業(yè)銀行內部控制的指導與監(jiān)督工作作為央行金融監(jiān)管的重點，增加現(xiàn)場檢查的深度和力度，以此促進監(jiān)督機制的多層次發(fā)展與深入。其次，完善國有商業(yè)銀行的法人治理結構。加快國有商業(yè)銀行的上市改造步伐，建立以股東大會-董事會-監(jiān)事會-經理層為基準的權力劃分、權力制衡結構，進而抑制“內部人控制”、“道德風險”的發(fā)生。
2.3加強內控的細節(jié)管理，降低信貸風險
隨著我國國有商業(yè)銀行的不斷發(fā)展，信貸風險早已成為商業(yè)銀行的主要金融風險，因此，目前內控管理的首要任務，也是降低國有商業(yè)銀行的信貸風險。所以，在內控管理中，要加強對內控制度細節(jié)的梳理，不折不扣的執(zhí)行信貸經營、審批和監(jiān)管，此三分離的制度，并明確各環(huán)節(jié)的責任，定期地進行責任認定和責任追究，確保新增貸款的質量。進而形成以風險評估、控制為核心的風險管理系統(tǒng)，提高信貸風險的預警能力，從而降低信貸風險，促進國有商業(yè)銀行的安全、穩(wěn)定發(fā)展。
2.4完善內控組織結構，實現(xiàn)規(guī)范化管理
為了更好的貫徹與落實我國國有商業(yè)銀行的內控管理，在實際內控管理中，國有商業(yè)銀行應該根據(jù)實際的業(yè)務流程，經濟發(fā)展需要，建立符合商業(yè)銀行發(fā)展需求的內控組織體系，從而確定國有商業(yè)銀行的各級經營管理機構都能夠在合法的職責與權限范圍內，從事銀行業(yè)務，行使職權。同時，及時發(fā)現(xiàn)銀行內部制度在執(zhí)行中所存在的問題，解決問題，從而使內控管理從單一的事后稽核向全新的事前、事中、事后全過程稽核進行轉變。
結束語：
綜上所述，本文筆者就如何完善我國國有商業(yè)銀行的內控管理進行粗淺的探討，使我們更清楚的認識到，建立內控管理的必要性與必然性。因此，在實際工作中，我國國有商業(yè)銀行更應該不斷的完善與加強內部管理，落實內控制度，真正在國有商業(yè)銀行內部形成一個健康的自我“造血機制”，以此降低金融風險，促進國有商業(yè)銀行的健康、穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻：
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篇11
一、商業(yè)銀行內部控制的內涵及構成要素
商業(yè)銀行內部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)安全性、效益性、流動性經營管理目標，通過制定并實施系統(tǒng)化的制度和程序，對經營風險進行有效識別、評價、控制、監(jiān)測和改進的動態(tài)過程和機制。商業(yè)銀行控制體系主要同內部控制環(huán)境、風險識別與評估、內部控制措施、信息與交流、監(jiān)督評價與糾正五個相互獨立、相互聯(lián)系又相互制約的要素組成。其中，內部控制環(huán)境包括高級管理層責任、組織結構、內部控制政策與機制、人力資源內部控制文化等方面的內容；風險識別與評估包括信用、市場、操作等方面風險識別與評估；內部控制措施包括授權授信風險控制、崗位分離與權限卡風險控制、信貸資產管理風險控制、資產負債風險控制、財務會計風險控制、運行管理風險控制、國際業(yè)務風險控制、中間業(yè)務風險控制、洗錢風險控制、信息科技及安全防護風險控制、突發(fā)事件風險控制等方面的內控；信息與交流包括信息質量與管理、信息溝通與交流；監(jiān)督評價與糾正主要包括檢查監(jiān)督履職、糾正與改進等方面的內容。
二、商業(yè)銀行內部控制評價的定義和內部控制評價的組成部分
商業(yè)銀行內部控制評價是指對商業(yè)銀行內部控制體系對建設、實施和運行結果而獨立開展的調查、測試、分析和評估等系統(tǒng)性活動。通過實施內部控制評價活動，有助于督促商業(yè)銀行進一步建立健全內部控制體系和內部控制機制，為全面風險管理體系的建立奠定基礎；有助于外部監(jiān)管部門和內部高級管理層客觀全面了解一個分支機構內部控制狀況，從而達到促進其內部控制過程各體系目標的進一步實現(xiàn)。內部控制評價包括過程評價、效果評價和限制評價三個部分。過程評價是對內部控制環(huán)境、風險評估與管理、內部控制活動、監(jiān)督與糾正、信息與交流等五大要素的評價。效果評價是對內部控制主要目標實現(xiàn)程度的評價，按照重要性原則確定各效果評價指標，主要包括效益類指標、資產質量類指標和案件損失類指標。限制評價是對評價年度內是否發(fā)生影響內部控制的重大事件的評價，主要包括違反國家有關金融法規(guī)，情節(jié)嚴重，受到人民銀行、銀監(jiān)會、審計署等外部監(jiān)管部門處罰情況；發(fā)生一定金融以上的貪污、挪用、賄賂等內部經濟案件的；發(fā)生涉案一定金額以上的金融詐騙案件等。
三、商業(yè)銀行開展內部控制評價的重要意義
商業(yè)銀行內部控制評價有助于外部監(jiān)管部門或上級管理部門了解被評價機構的經營及內部控制管理情況。商業(yè)銀行通過內控評價在排風險、找差距、堵塞漏洞的同時，更多地是可以幫助被評價機構通過評價發(fā)現(xiàn)問題進行整改，從而完善內控管理機制，進一步建立長效內控管理機制，按照內控管理的五大要素，培育良好的內控文化，建立完善高效的風險評估機制，實施健全有效的控制活動，構建科學、完善的內控體系。
1.內控評價促進商業(yè)銀行分支機構嚴格遵守國家法律，銀監(jiān)會的監(jiān)管要求和商業(yè)銀行審慎經營原則。2007年7月3日中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會頒布實施《商業(yè)銀行內部控制指引》商業(yè)銀行內部控制應當貫徹全面、審慎、有效、獨立的原則，包括：內部控制應當滲透商業(yè)銀行的各項業(yè)務過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，并由全體人員參與，任何決策或操作均應當有案可查；內部控制應當以防范風險、審慎經營為出發(fā)點，商業(yè)銀行的經營管理，尤其是設立新的機構或開辦新的業(yè)務，均應當體現(xiàn)“內控優(yōu)先”的要求；內部控制應當具有高度的權威性，任何人不得擁有不受內部控制約束的權力，內部控制存在的問題應當能夠得到及時反饋和糾正；內部控制的監(jiān)督、評價部門應當獨立于內部控制的建設、執(zhí)行部門，并有直接向董事會、監(jiān)事會和高級管理層報告的渠道。
2.內控評價促進商業(yè)銀行分支機構提高風險管理水平，保證其發(fā)展戰(zhàn)略和經營目標的實現(xiàn)。工商銀行從2002年開始從內部控制的五大要素按業(yè)務條線進行內部控制自我
評價，2003年引入對基層行（二級分行和支行）的全面評價，并把評價分為過程評價和效果評價兩大部分，2005年總行開始對一級分行進行全面評價，2007年引入非現(xiàn)場評價指標體系，2009年擴大非現(xiàn)場評價的范圍。內控評價的五大要素為控制環(huán)境、控制活動、風險識別與評估、信息交流與溝通及監(jiān)督檢查五個方面。擁有較為健全的內部控制評價體系和實施細則、評價方法和評價標準等，強有力地保障了工商銀行實現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略和經營目標。通過近十多年對基層行和五年來對一級（直屬）分行的評價，使工商銀行內控管理水平得到了顯著改善，經營效益大幅提升。
3.內控評價促進商業(yè)銀行分支機構在出現(xiàn)業(yè)務創(chuàng)新、機構重組及新設和關鍵崗位人員輪換等重大變化時，及時有效地評估和控制可能出現(xiàn)的風險隱患。通過對內控制度建設、執(zhí)行情況作出有效的評價，同時揭示出內控制度的不足和疏漏，在開辦新業(yè)務、設立新機構和重要關鍵崗位人員（包括各級管理人員）輪換等重大業(yè)務、機構和人員發(fā)生變化時作出有效的評估，研究對策措施，促進商業(yè)銀行內控建設得到不斷改進。一是構建有效的內部控制評價體系。建立內控評價機構，保證其內控評價的客觀性和公正性。二是借助外部評價機構，實施外部評價。充分重視內、外部對內控制度建設、執(zhí)行效果改進措施的評價，促進商業(yè)銀行內控制度建設走健康發(fā)展道路，提高內控制度建設的有效性，保證各項業(yè)務健康有序發(fā)展。三是完善考核機制，將內控評價結果作為考核分支機構行和業(yè)務部門考核重要內容之一，合理設置分值，充分運用內控評價結果。同時，要建立違規(guī)必究的處罰機制，防止重檢查輕整改現(xiàn)象，樹立內控規(guī)章制度的權威性。通過對各業(yè)務線條制定制度、辦法和實施細則等進行有效評價，堵塞制度方面存在的漏洞和隱患。
四、商業(yè)銀行分支機構開展內部控制評價的作用
商業(yè)銀行的管理層需要了解分支機構內控的效果，監(jiān)管當局需要掌握金融機構內控的狀況，這都需要通過對一個機構內控狀況的全面評價來實現(xiàn)。沒有有效內控評價，就無法對一個商業(yè)銀行分支機構內控管理情況得出全面性結論，也就不可能為其內控工作的優(yōu)化創(chuàng)造條件。
1.開展內控評價工作，有利于商業(yè)銀行加大對各級機構內控工作管理力度。內控評價工作在消除業(yè)務操作和管理隱患、改善內部控制環(huán)境、從根本上建立風險管理績效機制、持續(xù)改善內控管理方面發(fā)揮著重要作用。各金融機構根據(jù)銀監(jiān)會《商業(yè)銀行內部控制評價試行辦法》的要求，制定或完善本行《內部控制評價辦法》，促進內部控制評價工作的制度化、規(guī)范化和科學化。逐步加大內控管理在經營績效中的占比，把內控管理狀況及評價結果與高管人員考核和離任、責任審計和績效分配相掛鉤。
2.開展內控評價工作，有利于商業(yè)完善操作風險防范體系，提高操作風險防控能力。內控評價工作是對商業(yè)銀行內控管理狀況的全面體檢。通過內控評價工作有利于各商業(yè)銀行防范操作風險，防止發(fā)生重大差錯事故、操作性失誤和違規(guī)違紀案件，全面貫徹落實銀監(jiān)會案件專項治理的工作部署，是一項標本兼治的綜合性管理工作，切實提高操作風險防范水平。一是強化操作風險管理員在組織推動操作風險管理的重要作用，突出操作風險防范在全面風險管理體系中的重要地位，推動形成各分支機構、各業(yè)務部門齊抓共管操作風險局面。二是強化內控管理委員會對全行各分支機構、各職能部門和各業(yè)務條線進一步落實對重點部位、重要環(huán)節(jié)和重要崗位的防控措施。三是強化各分支機構建立規(guī)章制度的后評價制度，跟蹤研究制度執(zhí)行情況，并根據(jù)經營環(huán)境的變化，不斷加以完善，及時發(fā)現(xiàn)和堵塞漏洞，防范制度梳理工作不到位帶來的風險隱患。
3.開展內控評價工作，有利于商業(yè)銀行各項內部控制措施有效發(fā)揮作用，各類風險得到有效控制。通過對內部控制五大要素的有效評價，能夠確保各項內部控制措施作用得以有效發(fā)揮，各類風險得到有效控制。一是促進各分支機構嚴格執(zhí)行授權控制。各項業(yè)務活動按照授權控制原則，實行統(tǒng)一法人管理和法人授權。嚴格執(zhí)行授信控制，對法人客戶辦理的各類授信業(yè)務納入法人客戶統(tǒng)一授信管理。二是促進各分支機構執(zhí)行嚴格的職責分離制度。明確劃分各級機構和部門之間、崗位之間的職責分離、橫向與縱向相互監(jiān)督制約的機制，并嚴格按規(guī)定程序辦理各項業(yè)務。三是促進各分支機構強化業(yè)務監(jiān)督控制。配置專人對各類核算業(yè)務進行有效監(jiān)督，按照重要性原則確定檢查范圍，進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題立即整改。四是促進各分支機構建立科學的信息資料保全系統(tǒng)，確保信息資料的完整性、真實性、保密性、安全性，有助于各部門之間信息進行有效的交流與溝通。
參考文獻：
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楊瑞平.
篇12
（一）內部管理控制的含義
內部管理控制作為內部控制的重要組成部分，在西方發(fā)達國家具有較為完善的理論體系與方法體系。但我國目前對內部控制研究的側重點則主要集中于內部會計控制，而內部管理控制在內部控制中占有十分重要的地位，因此內部管理控制在發(fā)行庫管理中的應用也是非常必要的。內部管理控制是以內部會計控制為參照、內部控制者為保證相關活動有效性目標所進行的控制過程的總和。內部管理控制的控制者是以管理者為主的組織中各類成員，內部相關活動有效性目標即是組織戰(zhàn)略目標，因此，內部管理控制是指管理者影響組織中其他成員以實現(xiàn)組織戰(zhàn)略的過程。
加強發(fā)行庫的內部管理控制，是為了更好提升對貨幣金銀法規(guī)制度的執(zhí)行力水平，建立起目標、標準、任務、流程、控制、考核等一系列科學規(guī)范的管理模式，將管理的對象逐一分解、量化為具體的責任，這是加快規(guī)范基層支行發(fā)行庫管理的優(yōu)勢所在，也是確保貨幣發(fā)行工作的正常操作與運行、避免引起業(yè)務事故的重要一環(huán)。
（二）內部管理控制的意義
我國目前對內部管理控制的研究已形成了一定的理論框架，但按同一理論體系對應用理論的研究卻并不多見，尤其是建立起發(fā)行庫的內部控制管理規(guī)范，且作為管理控制理論中應用理論的一個重要組成部分，它的提出是對整個管理控制理論體系的進一步完善。同時，將一個邏輯清晰、體系完善的內部管理控制框架用具體的規(guī)范來實行，將會更進一步喚起基層相關人員對管理控制的理性認識，不僅要關注自身業(yè)務技能、履行職責、執(zhí)行制度的情況，更要關注如何提高發(fā)行庫管理效果和效率。這必然要求加強風險防范意識，并通過內部管理控制行為不斷自我診斷、自我完善，挖掘管理潛力，對于提升基層發(fā)行庫管理水平具有十分重要的意義。
建立基層央行發(fā)行庫內部管理控制的規(guī)范，是內部管理控制理論體系與貨幣金銀法規(guī)制度相結合的重要組成部分，能夠有力地推動兩者相互關聯(lián)研究的進一步向前發(fā)展。特別是將發(fā)行庫內部管理控制制度化的推出能確保宏觀經濟的穩(wěn)定運行，既有利于維護市場金融秩序，又有利于預防管理控制失效的一系列后果。若帶有規(guī)范性的內部管理控制一經確立，必將提高發(fā)行庫管理活動效率，這就使得各責任人將迫于約束，不得不盡全力來提高發(fā)行庫管理活動的效率和效果，減輕發(fā)行庫案件、事故、業(yè)務差錯的發(fā)生，也有利于維護宏觀經濟運行穩(wěn)定的金融市場秩序。
二、縣級發(fā)行庫目前存在的問題
（一）對發(fā)行庫管理工作認識不到位
內部管理的核心是通過設定目標管理及規(guī)范化管理實現(xiàn)組織的目標，當前基層發(fā)行庫管理人員欠缺對目標管理及規(guī)范化管理的認識，尤其是在對現(xiàn)鈔貨幣運行的宏觀理論范疇的理解、增進對規(guī)范化、程序化、一體化的管理方式與風險防范意識不足，再加上現(xiàn)有為提升發(fā)行庫業(yè)務運行運作的面貌與環(huán)境，保障庫房、庫款安全和現(xiàn)鈔貨幣供給，為國民經濟和社會貨幣、商品流通正常運行服務的理解上存在浮淺認識，在一定程度上影響實現(xiàn)經濟發(fā)展、貨幣穩(wěn)定的整體性目標。其次，現(xiàn)階段基層發(fā)行庫管理工作主要依賴原有經驗，體現(xiàn)在：重體力勞動和簡單的工作方式；新知識、新理念更新少，開拓創(chuàng)新更少，管理工作的現(xiàn)代化和智能化使用程度較低。這些不利因素勢必會導致庫房規(guī)范化建設滯后，更不利于長效堅持各項制度。
（二）發(fā)行庫管理組織機構設置不到位，業(yè)務操作不規(guī)范
現(xiàn)階段縣級支行未獨立設置貨幣金銀股，且從事發(fā)行工作人員偏少，難以達到規(guī)定所要求最低4人配置。再加上反假、綜合管理崗由綜合業(yè)務部職員兼職，人員配備不足，兼職人員串崗突出、工作強度大、工作負荷重等現(xiàn)象較嚴重。近年來縣級發(fā)行庫崗位招錄人員少，多數(shù)情況是從其他崗位調整后進入的，從事貨幣金銀工作人員極為匱乏。雖貨幣金銀崗位有明確的崗位職責，但沒有統(tǒng)一規(guī)范的操作流程示意圖，發(fā)行庫管理規(guī)章制度僅停留在紙面上，無法深入落實到管庫人員的實際行動上。在制定完善發(fā)行庫管理崗位監(jiān)督制約機制的過程中難以結合實際，針對發(fā)行庫業(yè)務操作步驟和管理環(huán)節(jié)更無力制作發(fā)行庫風險防控一覽表和流程圖，在確定每一操作步驟與環(huán)節(jié)中的風險點中難以分析風險成因、程度的標準；庫管人員的能動性與主動性欠缺，使得業(yè)務操作規(guī)范難以克服盲目性、隨意性。
（三）開拓創(chuàng)新意識不強，發(fā)行人員綜合素質較低
當前環(huán)境下，基層中堅業(yè)務骨干人員及高學歷人員依舊匱乏，特別是高素質的人才長期得不到補充。這部分人員的知識結構、水平與其專業(yè)技能需求仍存在著不相適應的矛盾，后續(xù)培訓也極為不足，這些都嚴重制約著基層央行職能作用的有效發(fā)揮。而基層貨幣金銀業(yè)務本身所具有的單一特點，使得貨幣金銀人員無法接觸其他業(yè)務，難以適應人民幣流通、現(xiàn)金管理及調研等工作，再加上發(fā)行庫人員對管理的認識上仍存在傳統(tǒng)模式的誤區(qū)，以及個人的發(fā)展受到一定限制，如職稱評定難、職務提拔難、人員總體減少、年齡趨于老化，因此，難以適應發(fā)行業(yè)務量的增長。貨幣金銀工作所需理論功底、管理能力、政策把握、文字綜合能力的專業(yè)人才匱乏，造成了目前發(fā)行庫管理工作安于現(xiàn)狀、缺乏進取精神的不利局面。
（四）發(fā)行人員意識淡薄，發(fā)行制度流于形式
由于發(fā)行庫在長期運營過程中的安全問題較少，使得一些部門領導產生了麻痹思想，松懈的情緒存在于一些成員工作中，造成了工作上有章不循。比如“先進先出”的原則無法嚴格執(zhí)行，動態(tài)操作過程中相互信任代蓋名章的現(xiàn)象，例行查庫存在重形式、走過場的現(xiàn)象，缺乏規(guī)范有效的現(xiàn)場監(jiān)督，使監(jiān)督人員對管理不能形成有效監(jiān)督機制；特別是有些制度和規(guī)程，在實際執(zhí)行過程中不太符合基層支行的實際工作，這就要求在今后的工作中不斷完善和補充。
三、提升發(fā)行庫內控管理的思路及措施
（一）創(chuàng)新理念，為發(fā)行業(yè)務提供動力
當前對發(fā)行工作管理有新的觀念和認識，這就要求基層一線人員必須充分意識到發(fā)行庫是貨幣的集散地，是集宏觀與微觀于一體、體力和腦力于一身的要害部位，是體現(xiàn)央行形象的基礎工程，是充分發(fā)揮央行職能的重要環(huán)節(jié)，要用不斷發(fā)展創(chuàng)新的理念提高發(fā)行水平。
其次，提高發(fā)行庫管理人員對內部管理機制建設重要性的認識。一是領導層特別是基層支庫庫主任要充分認識到加強內部管理機制建設的重要性，積極吸收國外銀行業(yè)先進的管理手段和先進的內控管理理念，在優(yōu)化業(yè)務的同時狠抓內控監(jiān)督，在防范風險的基礎上發(fā)展業(yè)務以內控優(yōu)先的觀念為導向。同時，加強對員工的思想教育，強化員工的制度觀念和內控觀念，讓他們熟知各自崗位的制度和操作規(guī)程，嚴格按制度和規(guī)程來處理每一筆進出庫業(yè)務，提高他們認真執(zhí)行制度的自覺性及執(zhí)行力，使每位員工成為業(yè)務運營過程中實施內部控制的一個節(jié)點，貫徹落實制度的執(zhí)行力。
（二）強化發(fā)行庫管理，在操作上要有新模式
在業(yè)務操作秉承規(guī)范化與程序化的同時，探索出一條適合基層發(fā)行庫內部管理有效的、系統(tǒng)的控制創(chuàng)新機制。內部管理機制在業(yè)務運營中時時監(jiān)控每個部門；崗位之間環(huán)環(huán)相扣、相互制約的動態(tài)監(jiān)督機制；它是以健全的規(guī)章制度為基礎，以部門內部和崗位自身的自我約束、部門之間和崗位之間的相互牽制和制約、上級對下級的授權控制為內容，科學監(jiān)控方法和獨立的監(jiān)督機構進行監(jiān)督檢查評價，以防范各種風險為核心的內部控制制度的總和。
因此，要建立健全有效的、系統(tǒng)的內部管理機制，完善現(xiàn)有的內部控制制度，使之全面、系統(tǒng)并具有前瞻性，對內部控制制度要實行動態(tài)管理，根據(jù)不同時期、不同業(yè)務發(fā)展的需要不斷改進和完善，使各項業(yè)務自始至終處于內部控制制度的監(jiān)督和控制下。其次，完善崗位的設置和業(yè)務操作規(guī)程的設計，明確每一個崗位的職責、權限，同時還要有一定的制約和控制措施，使每個員工、每項業(yè)務的辦理都處在內控制度的監(jiān)督和控制之中，尤其是每項業(yè)務都必須經過具有相互制約關系的兩個或兩個以上的控制環(huán)節(jié)才能辦理，防止出現(xiàn)內控制真空，產生風險。發(fā)行庫管理要實行庫主任、貨幣金銀部門負責人和管庫員三級管理，各負其責。庫主任要做到“三到位”：即發(fā)行基金調出、調入時必須到位，殘損幣打包、出入庫時必須到位，月末年終查庫時必須到位，強化整體控制能力。
（三）提高發(fā)行庫管理水平，在制度上要有完善的內控機制
一是在條件與人員允許的情況下借鑒國外銀行業(yè)的經驗，建立起具有獨立性、權威性的專司內部監(jiān)督檢查機構，以達到充分利用內部制約機制促使庫管人員形成規(guī)章制度的自覺性。
二是嘗試建立風險預警監(jiān)測機制。隨著信息化的快速發(fā)展，利用計算機網絡并參照目前長沙中支推行的科技基線管理系統(tǒng)建立起發(fā)行庫風險預警監(jiān)測機制，使得提高內部管理控制水平成為可能。在實際操作過程中，根據(jù)發(fā)行庫不同業(yè)務的性質、特點和要求，設置不同的科學的風險預警監(jiān)測指標，透過收集基層管理部門真實、完整、準確、全面的數(shù)據(jù)資料，采取非現(xiàn)場監(jiān)督監(jiān)測和定量定性分析相結合的形式，對辦理業(yè)務中事故風險狀況進行綜合分析和判斷，向上級行反映發(fā)行庫的安全性和內部控制以及日常業(yè)務管理活動中所發(fā)現(xiàn)的問題及風險隱患，為預防和處置風險提供參考依據(jù)。
（四）建立內部控制評價體系，不斷提高貨幣金銀隊伍的政治素質和業(yè)務素質
內部管理機制建設是一個持續(xù)改進的過程，在這個過程中，內控監(jiān)督評價發(fā)揮著重要的作用。內部管理機制評價應包括以下四個方面：一是內控環(huán)境的評價，是指內控執(zhí)行人員的價值觀和道德觀是否完整可靠；內控激勵約束機制的建設及作用程度是否達到預期目的；內控人員的內控能力是否與其責任相匹配；內控用人機制是否健全有效；監(jiān)督層對內控是否給予了充分的關注等。二是內控風險識別的評價，是指內控管理的總體目標和分項目標是否明確，二者的關聯(lián)程度如何，管理層為確保整體目標實現(xiàn)的參與情況和承擔責任是否清晰、明確；是否建立了對內部和外部內控風險預測和識別機制，即內控風險預測是否透徹和恰當，內控風險評價概率和頻率依據(jù)是否準確可靠，是否建立了內控風險的預測和識別的反應機制。三是內控活動的有效性的評價，是指執(zhí)行部門是否都設有恰當?shù)娘L險監(jiān)控活動；內部風險控制活動是否保證內控指令得到全面的執(zhí)行；通過內控活動的實施是
否及時有效地化解相關風險。四是內控信息及時反饋的評價，是指是否建立了各種有效的內控信息交流反饋系統(tǒng)，即崗位員工通過內控責任的履行，發(fā)現(xiàn)可疑和不軌行為是否及時將信息傳遞給管理層，管理層是否將內控信息以一定方式及時轉達給有關人員有效履行其內控職責，達到內控的預期效果；內控信息的上傳下達和橫向交流手段與方式是否切實可行、及時有效等。
其次，構建學習型組織是擺在基層央行面前的一項長期的艱巨任務，立足當前，有計劃、有步驟地加以推進。長遠規(guī)劃注重員工綜合素質的提高，注重發(fā)展?jié)摿Φ奶嵘蛔⒅匕才鸥鱾€專業(yè)技能的培訓，提高培訓內容的針對性和適用性，注重學習意識的提升。學習型組織的創(chuàng)建，不僅要求員工成為學習型員工，更要求領導者成為學習型的領導者。領導者首先要重視和參與學習，帶頭學習，并將內部管理控制的理念納入基層文化建設體系中轉變?yōu)閱T工認可的價值觀和行為準則。
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篇13
一、新會計制度分析
社會新形勢下，中央財政部門出臺了新增或是修訂了會計準則。首先，會計準則的內容進行了修訂。目前，中央財政部門對會計準則內的財務報表列報、財務報表合并以及職工薪酬等予以詳細規(guī)定。財務報表列報側重于自身重要性原則，同時加入綜合性收益等概念；而對財務報表合并進行的修訂，明確規(guī)定了子母公司具體合并范圍。此外，關于職工薪酬方面的修訂，加入了職工離退休之后的福利規(guī)定。其次，新增會計準則。其主要體現(xiàn)在公允價值計量、合營安排以及金融負債與權益工具三個方面。而公允價值計量規(guī)定的推出，使計量方法和登記有據(jù)可依，同時也對計量過程中的相關披露進行具體性要求；合理安排主要對合營安排認定、相關參與方權益分配等進行了詳細規(guī)定；金融負債和權益為權益工具和金融負債的有效區(qū)分提供指南作用。
二、新會計制度下醫(yī)療衛(wèi)生機構財務管理面臨的問題
(一)財務管理理念落后
新會計制度的推出、修訂以及補充性說明，成為醫(yī)療衛(wèi)生機構財務管理工作有效實施的基本保障。而醫(yī)療衛(wèi)生機構是社會群眾就醫(yī)的基本衛(wèi)生機構，財務管理工作必須追隨時展步伐，積極響應新會計制度，對財務管理進行優(yōu)化與創(chuàng)新，以深化財務管理的合理性與高效性。可是，分析我國醫(yī)療衛(wèi)生機構的現(xiàn)實財務管理工作情況，可發(fā)現(xiàn)其管理理念仍然比較落后，難以滿足社會新形勢下醫(yī)療衛(wèi)生機構的發(fā)展訴求。此外，因為理念未能有效更新，財務工作形式、方法也比較陳舊，以致于財務管理總體成效不理想，從而限制了醫(yī)療衛(wèi)生機構的發(fā)展。
(二)財務預算管理不當
財務預算管理不當是我國醫(yī)療衛(wèi)生機構財務管理工作普遍存在的一個問題。由于醫(yī)療衛(wèi)生機構財務部門、財務工作職員忽略財務管理工作的重要性，有的財務工作職員進行財務預算時缺少依據(jù)，或者是缺失準則，甚至有的醫(yī)療衛(wèi)生機構直接忽略財務預算工作，從而造成項目決策有失標準性、規(guī)范性，誘發(fā)投資風險，從而嚴重影響收支平衡性。
(三)財務內控管理機制不完善
我國醫(yī)療衛(wèi)生機構基本資金來源相對較為固定，如果財務內控管理機制發(fā)生問題，那么就會嚴重影響醫(yī)療衛(wèi)生機構的發(fā)展。然而實際上，大多醫(yī)療衛(wèi)生機構的財務內控管理機制并不完善，比如財務收支具體情況和管理行為比較模糊，極易誘發(fā)違法違規(guī)行為。尤其是報銷工作，大多財務工作職員落實報銷時，不需出具發(fā)票或者是收據(jù)，就給予了報銷補貼。此外，由于醫(yī)療衛(wèi)生機構的財務內控管理機制的缺失，也會加大出納、財務工作的難度，嚴重影響財務管理的總體水準與成果。
三、新會計制度下，強化醫(yī)療衛(wèi)生機構財務管理的新舉措
(一)新會計制度下醫(yī)療機構財務管理新要求
一是預算管理方面。為實現(xiàn)醫(yī)療衛(wèi)生機構的健康經營與發(fā)展，新會計制度下醫(yī)療衛(wèi)生機構必須切實加大預算管理力度，特別是收支情況的核定，財務工作職員需要根據(jù)新會計制度實施醫(yī)療機構內部資產的科學化管理，以免發(fā)生超支結余等有關問題；二是醫(yī)療機構財務部門職能定位方面。我國醫(yī)療衛(wèi)生機構的主要資金基本是由國家政府提供。基于新會計制度之下，財務部門必須妥善處理收支管理工作，借助補償機制優(yōu)化醫(yī)療機構財務部門職能。三是資產管理方面。為深化醫(yī)療機構財務管理的總體工作成效，需要根據(jù)新會計制度完成財務核算、資產折舊與資金提取等工作的統(tǒng)一性計算，關于大型醫(yī)療設備的采購、借款等要謹慎而行。四是績效管理方面。新會計制度關于職員績效管理有著新要求，醫(yī)療衛(wèi)生機構財務部門需要合理構建獎勵基金，采用公正、客觀、科學的評價機制實現(xiàn)職員的考核，然后根據(jù)職員績效情況，予以相應的獎勵與懲罰激勵。
(二)創(chuàng)新財務管理理念與形式
社會發(fā)展新形勢下，中央財政部門推出的新會計制度，為醫(yī)療衛(wèi)生機構的經營與發(fā)展創(chuàng)造新的機遇。基于此，為推進醫(yī)療衛(wèi)生機構的健康、良性發(fā)展，必須高度重視醫(yī)療機構財務管理工作，及時創(chuàng)新與優(yōu)化財務管理理念、形式，全面深化醫(yī)療機構財務管理工作能力，切實加強財務工作成效。除此之外，醫(yī)療衛(wèi)生機構需要引入財務專業(yè)技術性人才，借助內部培訓、外部招聘等有關渠道，引入新鮮血液，打造一支具有高水平、高能力的財務管理隊伍。
(三)搭建科學、合理的財務內部管理機制
醫(yī)療市場競爭的愈演愈烈，為促進醫(yī)療衛(wèi)生機構的健康發(fā)展，深化醫(yī)療衛(wèi)生機構的市場競爭力，搭建科學、合理的財務內部管理尤為重要。而搭建財務內部管理機制時，必須對財務管理的工作行為進行規(guī)劃化，于基礎上有效深化財務管理水平。同時，財務管理工作者也要結合醫(yī)療衛(wèi)生機構具體經營、發(fā)展以及財務情況，有目的性的搭建財務內部控制體系，科學設置財務內控工作崗位。摒棄落后的財務管理形式和理念，把精細化財務內部控制體系滲透到每一個部門、每一個工作崗位，嚴格貫徹嚴謹工作作風，確定崗位具體職責，詳細記錄財務收支狀況，多方面、多角度落實、執(zhí)行財務內部管理機制。
(四)加大預算管理力度
預算管理作為財務管理的主要內容之一。基于新會計制度之下，加大預算管理力度，是提高醫(yī)療衛(wèi)生機構總體財務管理成果的一種有效手段。首先，醫(yī)療衛(wèi)生機構財務管理工作者要合理編制預算管理工作原則，根據(jù)醫(yī)療機構現(xiàn)實發(fā)展情況，擬定科學的預算管理計劃，特別是收支預算方面的編制。其次，加大醫(yī)療衛(wèi)生機構預算編制工作的落實力度，以切實深化預算管理工作的高效性。
(五)搭建財務風險防范機制
醫(yī)療衛(wèi)生機構需要根據(jù)社會發(fā)展新形勢，綜合考量財務管理可能誘發(fā)或者是潛在的風險，搭建行之有效的風險防范機制，及時的解決、規(guī)避財務風險，以減小財務風險對醫(yī)療衛(wèi)生機構帶來的經濟損失。具體實施時，需要結合國家有關法律政策、市場行情以及醫(yī)療衛(wèi)生機構具體經營情況，搭建完善的財務風險防范機制，關于財務風險的防范內容、選擇的防范方法以及防范基本目的等要予以明確，深入落實崗位職責。此外，需要對醫(yī)療市場展開深入調查、分析以及科學預測，及時的把握醫(yī)療市場發(fā)展態(tài)勢，從而預先制定財務風險防范策略。
四、總結
隨著醫(yī)療改革的深入，新會計制度的推廣與落實，醫(yī)療衛(wèi)生機構必須及時的優(yōu)化與創(chuàng)新財務管理形式、管理理念，養(yǎng)成危機意識，搭建科學、合理的財務內部管理機制與財務風險方法機制，從多方面、多角度提高醫(yī)療衛(wèi)生機構的財務管理成果，以促進醫(yī)療衛(wèi)生機構的健康、良性發(fā)展。
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