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小微企業到“線上”開網店主要還是為了擴大銷售，迎接“新消費”時代的變化與挑戰，更多是為了生存和發展的需要。在今年的政府工作報告中，總理再次提及，要擴大小微企業享受減半征收所得稅優惠范圍，大幅降低企業非稅負擔，并進一步壓減涉企收費項目。其實，從營改增等一系列稅改政策來看，國家一直在提高對小微企業的“納稅寬容度”。
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首先，從商業銀行經營管理模式來看，許多商業銀行在發展到一定程度后開始跨地區擴張，實力雄厚的商業銀行甚至在全國范圍內進行擴張，因此擁有數量眾多的分支機構。由于稅收政策的規定，這些商業銀行無法以企業法人作為一個納稅主體進行納稅，而是必須以分支機構作為納稅主體進行納稅，進而擁有數量眾多的納稅主體。這就產生了納稅機構與法人機構的不匹配，導致商業銀行難以在每個分支機構都配備足夠優秀的稅務管理專家，并且也導致在法人層面進行稅收籌劃難度增加，稅務風險增大。
（二）業務復雜容易滋生稅務風險
商業銀行擁有龐大的金融業務產品線，除了傳統的存、貸、匯等傳統業務，還擁有資管產品、債券、外匯、黃金、金融衍生產品等眾多結構復雜的金融產品，有些金融業務和金融產品還涉及到其他金融機構的參與，并且多個金融產品之間還會進行多層嵌套和包裝。復雜的金融工具的金融活動，導致稅務管理工作難以涵蓋其中的各個環節，因此很可能會出現紕漏，最終造成稅務風險。
（三）業務與稅務活動溝通不暢容易滋生稅務風險
一般情況下，一項金融產品和服務的創新，不僅需要業務層面的設計與構思，還需要稅務管理人員對其涉稅情況進行詳細分析，以確保納稅義務發生時，稅務部門能夠依法進行納稅。當前我國銀行業市場競爭較為激烈，商業銀行為了搶占市場先機，加大了金融產品和金融工具的創新速度。然而，商業銀行在對金融產品和金融工具進行創新的過程中，絕大多數情況下僅局限于業務層面創新，忽視了讓稅務管理人員參與產品的開發與決策，最終導致產品的研發忽視稅收成本分析和缺乏詳盡的納稅操作規程，可能導致產品經濟利益降低，稅務風險提高。
（四）稅收政策缺乏統一解釋容易滋生稅務風險
受到我國稅務管理體制的影響，地方稅務機關對于一些稅收政策的解讀存在著巨大偏差。例如，2016年5月1日金融業營改增政策實施后，各省市國稅局對貼現業務應稅收入的認定存在巨大差異，有的省市將貼現息差全額作為應稅收入，有的省市則以商業銀行按權責發生制確認的貼現收入作為應稅收入，這一差異直到國稅總局出臺財稅〔2017〕58號文對貼現業務應稅收入作出明確規定才得以解決。
綜上所述，受到經營特點、業務復雜、溝通機制和稅收政策影響，商業銀行的稅務管理難度日益增加，稅務風險不可忽視。
二、商業銀行經營活動稅務風險管理
（一）分支機構的設立、遷址、撤并等情況
稅務風險分析：根據稅收政策，在相關事項發生前后的一定期限內，稅務工作人員應依法進行稅務登記、變更和注銷。如果沒有及時完成上述工作，將由相關部門進行監督審查，按照要求進行整改，并視具體情況進行一定處罰。因此要求商業銀行必須根據稅務的登記、變更和注銷政策限定工作范圍、業務辦理時限和申報要求，進行商業銀行稅務管理。
關鍵控制活動：①銀行的稅務機構在處理設立、變更及注銷的有關稅務工作時，應及時與行業監管、本地稅務等部門溝通，優化工作流程。②商業銀行應要求各個業務部門及時整理相關書面資料，以便相關工作順利開展。③商業銀行應形成稅務登記管理的完整體系。在處理稅務登記工作時，應及時向相關部門提出申請，在主動獲得相關材料后的一個月內完成工作。在辦理變更稅務登記時，在工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內（無需工商登記的，必須經過相關權力機構允許之日起30日內），攜帶相關憑證向有關部門進行申請。④稅務管理部門應通過多個渠道，對各地區的稅收優惠、財政鼓勵政策進行廣泛了解，以便最大力度獲得財政和稅收政策支持。
（二）業務創新及金融產品的研發
稅務風險分析：金融業務創新是指商業銀行利用新技術、新思維或者新的組織形式，構造新的投融資模式，從而取得經營成果的活動。稅收政策對金融業務創新是否能夠達到預期目標具有較大影響，因此稅務及風險分析應該融入到金融產品研發和創新過程中，防止業務創新活動出現偏差。
關鍵控制活動：①商業銀行與稅務部門應積極融入企業研發活動，對相關創新活動出具稅務風險識別報告，商業銀行管理層應根據報告做出調整和規范。②業務部門在進行創新活動時，應該及時、準確向稅務部門提供全面、詳盡的業務資料，以有利于稅務管理工作的實施。③稅務部門應該認真聽取各部門的建議，對困難事件應及時提供幫助并快速解決。④應加強對稅務部門人員的培訓，尤其是培訓既懂稅務知識又懂商業銀行業務知識的符合型人才，確保其能夠勝任銀行稅務風險管理需要。
（三）發票管理
稅務風險分析：取得合法有效的發票對于納稅申報具有極為重要的作用，甚至影響到納稅工作的合法合規性。所以，發票的合法性、有效性檢查也是有效控制稅務風險的重要環節。商業銀行提供的服務業務種類多樣，采購工作的數量和金額也十分巨大，因此商業銀行應當依法合規地向客戶提供發票，同時應當確保依法合規取得外部發票。
關鍵控制活動：①發票領購審批管理：營改增后，商業銀行必須根據實際經營狀況，設定各個納稅主體單張增值稅發票的開票限額以及增值稅發票領用數量，尤其是管理好風險較高的增值稅專用發票的開具限額和領購數量。②發票的開具：商業銀行應確保開出的每張增值稅發票都是依據真實發生的經濟活動，確保稅收分類編碼和稅率適用正確，堅決杜絕虛開增值稅發票。由于2016年營改增之后商業銀行才接觸到增值稅的管理，在這方面的稅務風險防控上，商業銀行還有有待進一步探索和完善相關內控管理制度。③發票的取得：商業銀行必須嚴格規范發票查驗工作的流程并確保查驗流程切實執行，以確保將偽造發票、虛假發票拒之門外；確保及時對取得的增值稅專用發票進行認證，避免因沒有及時認證導致進項稅額不能抵扣，造成稅收負擔提高；對于電子增值稅發票，由于其可以重復打印，商業銀行應設計合理的報銷流程，避免相關發票重復報銷。
（四）重大合同簽訂或條款變更
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隨著中國經濟的不斷發展，我國對外承包工程行業有了長足的進步，企業競爭力顯著增強，一些國內大型工程企業順應經濟全球化的發展潮流，實施“走出去”戰略，積極參與國際工程總承包項目的競爭，其中不乏一些大型骨干工程企業已進入國際一流承包商行列。根據美國《工程新聞記錄》（《Engineering News-Record》簡稱ENR）最新統計，2013年已有55家中國工程企業進入“全球最大國際承包商”排名行列①。
然而，在中國工程企業參與國際工程市場競爭并取得快速進步的同時，仍然不乏的失敗案例，如2010年中國鐵建股份有限公司承攬的沙特輕軌項目巨虧41.53億元，2011年中國海外工程總公司在波蘭的A2高速公路項目巨虧3.95億美元。導致這些項目巨額虧損的主要原因均是由于在項目投標和實施階段對項目相關風險認識不足，防范措施不夠所造成的。
本文根據作者近年來所參與海外EPC項目投標報價和項目實施中所積累的經驗，對中國企業參與海外工程項目所可能面臨的主要項目財務風險進行識別和剖析，并提出相對的風險應對策略。
一、海外EPC工程項目財務風險管理概述
（一）項目財務風險管理的定義
風險是指在某一特定環境下，某一特定時間段內，某種損失發生的可能性②。項目風險管理（Risk Management）是對潛在的損失進行規劃、識別、評估和應對的過程，目的是將用于規避風險的成本及所可能造成的損失最小化，實現項目目標的主動控制過程。
項目財務風險是項目活動中，由于各種難以預料或控制的因素影響，對項目財務管理目標所造成的不確定性影響，從而使項目蒙受損失的可能性。項目財務風險管理是對可能影響項目財務目標的內外部風險因素進行識別、分析、評估和制定風險應對方案的管理過程。
（二）建立和健全海外EPC工程項目財務風險管理體系
我國一些工程企業在初涉海外工程市場時，往往重經營、輕管理尤其是對財務管理重視不足，一些項目在投標階段甚至沒有財務人員參與，導致風險評估方案漏項、風險成本估計不足的情況時有發生；項目實施過程中風險管控體系不健全，風險監控和風險防范措施不合理，造成額外的效益損失。海外工程項目投資額普遍較大，動輒上億甚至數億美元的項目屢見不鮮，為全面識別、評估和應對工程項目的各類財務風險，企業應重視項目的財務風險管控體系的建立和健全。
首先，大型EPC海外項目投標之前，企業應建立跨部門的項目風險管理團隊，其成員構成除了項目管理、工程技術等專家之外，還應吸納涉及財務、法律、公共安全、保險等領域的專業人員，必要時還可引入第三方專業咨詢機構，以保障從不同業務角度對包括財務風險在內的各類項目風險進行識別和測量。其次，項目財務風險作為項目風險的重要組成部分，需要運用定性或定量的分析方法對項目潛在財務風險因素進行識別、分析和評估，建立風險矩陣模型。最后，根據項目財務風險分析評估結果，按照企業的風險偏好類型制度風險應對策略，形成項目的財務風險方案，為項目投標報價和項目實施提供決策支持。
二、海外EPC工程項目主要財務風險的識別及應對策略
（一）匯率風險
海外工程項目多以美元或歐元結算，近年來由于美國次債危機和歐債危機的影響，美元和歐元匯率日益走低。以筆者所參與的某一大型項目為例（合同工期39個月），2010年合同簽約時的美元匯率為6.82，而到2013年10月末美元匯率為6.14，三年時間人民幣升值約為10%，如果項目未做任何匯率風險規劃，無疑將會對項目效益造成重大影響，甚至吞噬項目利潤。因此，企業在海外項目投標和實施過程中應采取必要措施規避和降低匯率風險可能帶來的損失。
第一種匯率風險規避方法是利用非金融衍生工具的自然避險法。如項目采取議標方式時，可以要求業主提高預收款的比例，并將部分預收款及時結匯提前鎖定項目收益；另外也可在合同中加列匯率浮動條款，要求業主對超過約定匯率變化上限的部分進行補償；其次也可根據匯率變化預測情況在報價中增加部分匯率風險費用，以彌補項目未來的匯率損失；再次，合同執行階段應盡量采取與EPC合同相同的貨幣進行分包結算以規避匯率變化風險。
第二種匯率風險規避方法是利用金融衍生工具。企業可以利用的主要金融工具包括遠期結售匯、遠期合同套期保值、貨幣期貨套期保值、貨幣期權套期保值、貨幣掉期、出口寶（匯率鎖定）等。但由于金融衍生工具的使用與操作復雜、風險大，需要企業具備較高的專業知識和較強的風險管控能力。
企業財務部門在項目實施過程中，還應建立主要外匯幣種的匯率監控和跟蹤機制，定期編制項目外匯匯率走勢及預測分析報告，及時根據外匯匯率走勢及市場判斷，綜合運用上述兩種方法制定合理、有效的匯率風險規避方案和措施，鎖定匯率成本、降低匯率風險。
（二）稅務風險
稅務風險主要來源與對項目所在國稅法的認識和理解不夠充分，以及跨國交易經驗的欠缺所帶來的納稅成本不確定性。稅務風險會極大地增加或減少項目稅賦，直接關系到項目收益，因此稅務風險對海外EPC項目影響的程度和級別很高，應給予高度的重視和關注。
執行大型海外EPC工程項目一般需要安排若干的分包合同，并涉及技術轉讓、貿易、勞務等不同的業務類型，所牽涉的國際稅收關系復雜。為合理進行稅收籌劃，適度轉移項目境外成本，降低境外稅負，應在項目啟動和策劃階段開展目詳見的調研工作，研究所在國的相關稅收法律政策，必要時引入國際知名的會計師事務所對項目的合同模式進行咨詢和方案設計，充分利用雙邊稅收協定的優惠政策，制定和優化稅收籌劃方案。另外，在項目執行中企業應盡可能地實施屬地化管理，聘請經驗豐富、素質較高的項目當地財務人員核算和管理項目外賬，進行納稅申報和稅務管理。
（三）信用風險
目前，我國工程企業海外項目的主戰場仍多為非洲、南美、中亞及東南亞等經濟欠發達地區，這些地區由于政治環境欠佳，經濟發展滯后，法律意識不強，因此業主違約或延遲結算工程款的現象時有發生。
為規避業主的信用風險，企業首先要在項目投標之前對業主的資信狀況、財務業績、項目融資方案等進行盡職調查；其次，盡量采取信用證方式結算合同款項；另外，一些出口信貸融資項目應要求業主方購買出口信用保險。
（四）資金風險
海外EPC工程項目一般周期較長，項目建設周期內資金流的波動較大，項目資金收支在時間上和幣種的不匹配可能會給項目正常的資金流動帶來不確定性；另外，項目資金管理活動中可能存在的漏洞或薄弱環節也可能會給項目帶來非正常性的經營損失。
企業實施海外EPC項目時，應重視資金收支風險管理。一是要貫徹和執行資金預算管理制度，及時編制和修訂項目資金計劃，采取措施平衡資金盈虧，提高項目資金的流轉速度和使用效率；二是加強資金使用環節的控制，對項目資金支出進行限額管理，建立和完善內部控制制度，規范銀行賬戶管理和印鑒票據管理，嚴格執行資金支付授權審批制度；三是要加強資金管理業務崗位管理，確保不相容崗位相分離；四是對境外項目的保函業務、信用證業務等擔保業務的辦理要嚴格控制；五是要定期或不定期地對項目資金管理的狀況進行檢查和評估，及時查漏補缺，彌補管理漏洞和強化管理薄弱環節。
總之，風險存在于未知，財務風險是海外EPC工程項目風險管控的核心，中國工程企業在走出國門，參與國際化競爭的過程中，風險與機遇并存，如何應對各種財務風險，需要參與海外項目的財務人員與時俱進，堅持學習和研究，不斷增強適應大型國際工程項目運作的專業技能，敏銳地捕捉和識別各類財務風險，并采取科學合理的規避措施防范風險，為中國工程企業走向世界而保駕護航。
注釋：
①《ENR》網站.
②劉平《保險學原理與應用》（清華大學出版社）2009年07月。
參考文獻：
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所謂稅源管理簡言之就是指對各稅種稅基的控管，它是做好各項征管工作的基礎。它包括對經濟運行的管理和稅收執法的管理兩個方面。稅收來源于經濟，來源于社會產品價值C+V+M中的國民收入V+M部分，它們又分別構成稅制中不同稅種的稅基。而現代稅收理論中對商品流轉額的課稅稅基又涉及全部的社會產品價值C+V+M，這就意味著必須把全部的經濟活動納入稅源管理的范圍，充分利用現代化的管理手段進行跟蹤監控。但這只是理想的目標。
稅源管理還有另一方面，就是對納稅人的管理。因此，對稅源的管理離不開對創造和擁有財富的納稅人的管理。在現實工作中，由于多種原因，稅源流失，偷稅、漏稅、騙稅、欠稅等影響稅收收入的情況仍較為普遍，具體表現在：
從稅務部門看：
1、由于受管理資源短缺的限制，稅源監控管理乏力，納稅申報質量不高。當前，稅收監控水平低主要表現在以下幾個方面：一是監控網絡不健全。由于稅收信息化網絡建設步伐滯后，國稅與地稅、銀行、工商等部門聯接的全國性信息網絡尚未建立，再加之法人支付單位"多頭開戶"現象普遍和現金結算的大量存在，致使稅務機關通過系統外的信息對納稅人收支狀況、納稅申報真實程度的監控非常有限。二是監控管理不到位。一方面，納稅人的生產、經營、申報、稅負、納稅、稅源等變化情況沒能得到有效監控，申報資料的準確性、真實性和合法性偏低，出現了大量低稅負、零申報、負申報等異常申報。另一方面，沒有充分發揮發票、稅控設備、賬簿等稅收監控手段對納稅人的生產經營情況進行事前和事中的有效監控作用，納稅評估等監控也未完全到位。
2、由于管理的缺位，依法治稅還未能真正落實到位。1996年以來，各級稅務機關逐步建立起了新的稅收征管模式，初步實現了稅收的相對集中征收，實現了稅收管理從“保姆”式管理向按環節管事的根本轉變。但由于新的征管模式取消了專管員管戶制度，使許多地方在建立新的稅收征管模式中出現了稅收管理職責不清，責任不明，稅源管理出現缺位和內部崗位、環節間工作銜接不夠嚴密等問題。主要表現在兩個方面：一是對納稅人經營情況深入了解不夠，稅交多少由企業申報，稅務機關主要從納稅資料上進行分析，無法做到對每一戶納稅人實行稅源監控：二是注重了大戶的管理，而忽視了小戶及個體工商業戶的管理，以致造成漏征漏管增多，稅收流失加大。
3、由于缺乏整體的管理監控機制，管理的效能不能充分的體現。雖然稅收信息化建設取得突破性進展，計算機已廣泛應用于稅收征收、稅務管理、稅務稽查、公文處理等諸多領域。但從總體上看，目前征管基礎信息普遍存在不完善、不準確等情況，稅收征管軟件還難以對征管信息進行集中處理、深加工，信息共享程度低，計算機應用于稅收征管的功能、作用還相當有限。“以計算機網絡為依托”的實質并未被大多數基層稅務部門充分理解。計算機信息資源共享不充分。其次，稅收征管基礎資料不規范、不完善，不能為稅務管理、稅源監控和稅務稽查提供可靠的信息資料。
在從社會和納稅人的角度看：
雖然我們進行廣泛的稅法知識的宣傳和輔導，應該說治稅的環境和納稅人的納稅意識有所提高，但偷逃稅現象仍較為普遍，稅款流失教為嚴重，每年稅務稽查查處的大要案和納稅評功的稅款都有相當大的數額，從一個成面反映稽查和評稅的效果，從另一方面也反映出我們管理上的缺位和企業偷漏稅的嚴重，納稅人不遵從稅法要求，不登記，包括不辦理工商登記和雖然辦理工商登記但不辦理稅務登記。不申報，包括辦理稅務登記后不申報納稅和雖曾申報納稅但因種種原因又中止申報納稅。申報不實，零、負申報居高不下，通過各種辦法少列收入或多列支出，企業財務信息失真，利用所謂的“稅收籌劃”進行虛假的申報。嚴重干擾了稅收秩序的良好運行。
由于上述問題的存在，在新的管理模式下，切實加強稅源監控管理，實現兩個“零距離”非常必要，具有重要而現實的意義。
二、加強稅源監控管理，實現兩個“零距離”的途徑
隨著“一窗式”管理和“流程再造、業務重組”的順利運行，各調查執行分局的一個重要職責就是加強對所轄地區稅源的監控管理，確保應征稅款的及時足額入庫，完成好組織收入任務。
稅源管理包括宏觀稅源管理和微觀稅源管理兩個方面。而各級基層稅務機關的稅源管理主要是對微觀稅源管理。其?管理的內容主要有兩個方面，即行為主體和標的物。稅收政策的執行主體是納稅人，施行的對象是納稅人生產經營的過程及其結果，體現為納稅人的收入或支出，收入是生產行為，支出是消費行為。稅款收入最終是來自納稅人的收入，意味著納稅人的可支配收入的減少，是對納稅人收入的一種轉移，是一種經濟資源或社會財富的轉移。而在現代社會中，稅收具有的內在的調節功能使征稅的對象不只局限于納稅人的收入，還有納稅人的資產、行為等。因此，對稅源的監控就不能只停留在對納稅人的收入上，還要對納稅人的資產、行為實施監控。當然，資產是由收入不斷轉化積累形成的，因此，需要對納稅人進行動態監控。
同時由于基層稅務機關管理缺位，稅源不清、監控不力是其中的一個主要原因。加強稅源管理，可使稅務機關摸清稅源變化狀況，分析稅源的地區分布、行業分布、稅種分布、納稅人分布；抓住稅收管理工作的重點，調整管理的目標，落實責任，有針對性地實施管理，堵塞稅收流失的源頭，從根本上治理收入流失的問題。因此，加強稅源監控管理，實現兩個“零距離”的途徑，應從加強對納稅人管理和稅務機關本身管理兩個方面入手。
（一）以《稅情監控冊》為載體，構建三級稅源監控體系。
以《稅情監控冊》為主要手段的稅情監控是鎮江國稅的特色性工作。稅情監控的重要性，體現在它是流程再造理論落實到具體稅收工作中的重要的理論補充和手段延伸，是對流程再造的一次完善和提高。在目前征管改革剛剛到位的背景下，做好稅情監控工作，加強對稅源的管理，具有很大的作用。對于如何用好這本監控冊，除了在要做到“二個實”，即真實、務實外，重要的是要突出發揮它的作用和價值，真正在落實上發揮監控冊應有的效能。結合我們征管工作的實際，要以《稅情監控冊》為載體，構建稅情監控三級體系，強化稅源監控，使監控工作做到全面監控，突出重點，抓住異常，及時處理。
1、以責任片、責任人實施一級監控，即零距離監控。稅源所依存的經濟基礎和社會環境每天在發生變化，稅源的流動性和可變性大大增強。一級監控是根據所轄地區經濟發展的形勢和特點，對稅源實行全面、細致的監控，其特點是各責任片、責任人掌握自己轄區內納稅人的涉稅信息，由點成面，使全地區稅源監控不留空白，形成最為嚴密的稅情監控。一級監控要求納稅人信息完整、正確、及時。在實現“零距離”一級稅源監控管理方面，要采取了以下四項措施：一是明確崗位責任。對所有的一般納稅人按戶分配到稅源監控管理崗位，并明確和落實監控管理責任。通過把監控管理工作落實到具體人員身上，使基層監控管理崗位的工作變得更加明晰、具體、有效。二是動態管理監控。按照《稅情監控冊》的要求，動態了解掌握納稅人的涉稅信息，重點掌握對稅源變化有影響的各項監控指標。三是監控報告制度。各監控管理人員到企業進行調查了解，取得動態監控數據，進行比對分析，檢驗納稅人申報數據的真實程度，定期寫出《分析報告》。四是深入企業。要求責任片人員，要經常深入到企業相關科室，從總體上掌握企業生產經營情況和相關財務指標；到生產一線去了解生產流程、原材料耗用情況以及實際生產情況；對商業企業，到經營場所了解實際經營項目、經營規模等情況，對其涉稅情況必須“一口清”。
2、以分局為責任人實施二級監控，即關鍵性監控。作為分局一級要對分局所管轄的入庫稅款前30或50位的企業，以及重點個私企業列入分局一級重點稅源檔案庫。明確分局負責人對重點企業的稅源監控，分局領導必須親自掌握。要經常對這些企業實施“管戶制”，對企業生產情況、營銷情況、原材料、產品庫存等情況要了如指掌。對重點企業監控做到位，基本上確保稅情監控總體上到位。對企業采取二級監控中，有助于得到正確性、真實性的信息。這有利于及時摸清收入家底和稅源增減變化情況，據此編制稅收計劃、分析收入增、減變化情況就比較客觀、真實，能符合當地經濟發展的實際，增強稅收計劃編制的科學性，收入分析的真實，從而有效解決以往收入計劃編制、分析過程中的盲目性和機械性，從根本上杜絕“有稅后收”現象的發生。
3、在全局實施三級監控，即督察性監控。一是以重點稅源監控軟件來進行稅收預警。以重點稅源戶的實際銷售等相關財務指標、應征稅款、實際繳納等稅收數據作為監測指標，及時把握全方位重點稅源大戶的生產經營和稅收的變化發展動態。二是對異常申報戶進行納稅評估，通過高平臺系統、金稅工程提取相關數據進行分析，篩選異常數據，確定稅源監控目標，下達監控指令，提出具體的監控意見和上報時限。三是對實施稅務稽查提供案源。
實行三級稅情監控，可以使我們的監控工作有了三個變化：
一是變事后監控為全程監控，采取事前介入，事中管理，事后監督的方法，把監控工作貫穿于企業涉稅行為的始終，變被動為主動，使服務、管理、檢查等各個工作環節緊密銜接，產生聯動，發揮合力，一方面督促納稅人嚴格執行各項規定，依法照章納稅，另一方面稅務機關也能夠及時、準確地掌握企業納稅能力，正確把握稅收發展趨勢，做到底數清楚，情況準確。
二是變時點監控為動態監控，企業的經營信息瞬息多變，按月、按季的時點監控只能反映企業某一階段的經營狀況、納稅信息等，而動態監控則可以反映企業任一時期的相關信息，較時點監控更加靈活、更能夠反映企業的實際情況。
三是變表層監控為深層監控，從以往的單純掌握重點稅源戶基礎信息、納稅數據等情況，轉變到建立在納稅能力評估、行業綜合水平評估基礎上的指標監控。
（二）以現代稅收征管體系為依托，建立有效的稅源監控網絡
稅源監控是現代稅收征管體系功能的體現和作用對象，而征管從收入角度看是掌握稅源、把稅收從潛在狀態轉化為實際入庫稅收的管理過程。在其他條件一定的情況下，稅收征收管理對稅收的基本方面具有決定性影響，也是稅務部門內部唯一可以控制的方面。
隨著稅收信息化建設的不斷推進，計算機網絡建設基本到位，江蘇征管信息系統、金稅二期工程、稅收信息集中等都已經穩步運行，以現代稅收征管體系為依托，建立有效的稅源監控網絡，實行對稅源進行立體監控的條件已經具備。
1、建立稅收預警系統，研究微觀稅源控制方法。
為了建立現代稅收征收管理體系、有效地監控稅源，應該在全面估算各地區納稅能力，制定征收率控制目標的基礎上，建立稅收預警系統，研究微觀稅源控制方法。一是開發設計出稅源管理信息管理軟件，建立縱向可與各級稅務部門聯系的征管數據庫，橫向可與各部門、重點行業、重點企業互相交流的反映市場動態的數據庫，并科學地將這些信息分類、解釋、分析，對相關指標超過設定值的地區、行業、企業及時給予“報警”，充分發揮“團隊”管理稅源的效應，以便稅源管理者比較及時、直觀的了解所轄地區的稅源變化發展的動態情況。二是建立異常申報的預警系統，這樣可以使管理責任人根據日常管理情況和納稅人自查情況，把異常申報納稅人列為重點管理對象，加強巡查力度，嚴密監控其發票使用、庫存、銷售情況，發現問題及時反饋。同時，納稅評估人員可根據稅源管理責任人的監控情況，確定評估重點，找出管理漏洞，制定管理措施。從而使增值稅一般納稅人和小規模納稅人的零、負、低申報現象得到有效遏制。三是建立稅款征收入庫預警系統，通過對已申報稅款的開票、解繳、入庫實現全過程的監控，使日常管理人員及時掌握企業未申報、已開票未入庫、在途稅款等，以實現應征與入庫的“零距離”。
2、發揮“票表比對”效能，實行雙向監控體系。
要實現稅源管理信息由利用單一的納稅申報信息向利用綜合信息轉變。金稅二期工程較好得做到了對增值稅發票的“防偽”工作，企業開具發票的信息全部集中在系統中，“一窗式”的管理不僅方便納稅人申報、報稅、認證的便捷，更重要的是對企業的申報信息和金稅工程抄、報稅的信息可以及時的比對，實行有效的“票表稽核”。從而加強對企業納稅申報信息的監控力度。對兩者信息不符的要及時查明原因，并作為納稅評估和稅務稽查的重點，從而保證稅款的及時足額入庫。
3、加快“稅銀庫”聯網步伐，實現多渠道監控。
“以計算機網絡為依托”并不意味著只依靠稅務部門自身的計算機網絡，而應“借水行船”。有必要在統一規范的前提下，抓緊研究制定和完善稅收信息的法律法規，以保證稅務機關獲得真實可靠的數據資料和聯網后所建立的制度具有法律效力。如對稅銀庫一體化上，要加快聯網的步伐，同時，在聯網的方式上要通盤考慮，不要單兵作戰，各自為政。在此基礎上實現稅收信息與金融、海關、外匯管理、工商管理以及千家萬戶的企業等各種信息資源的充分和自動交換，提高稅收信息的社會化程度。借助社會網絡及銀行、電信等部門的計算機系統優勢，分別進行網上申報納稅、銀行網點申報納稅、電話申報納稅等，使納稅人繳稅難的問題得以解決。在目前納稅人資金流難以有效控管、貨物流僅靠納稅人自行申報信息又難以掌握真實情況的情況下，只有把納稅人放到行業和產業鏈中，全方位采集其貨物流和部分資金流信息，包括企業自身提供的信息（企業基礎信息和納稅申報信息）、行業信息、產業鏈信息，以及從行業主管部門、工商、銀行、技術監督、海關、統計、審計等職能部門獲得的第三方信息，緩解征納雙方信息不對稱問題。通過將這些外部信息與企業的納稅申報信息、一窗式管理信息相比對，從而加強對企業納稅申報信息的監控力度。
（三）加強稅源管理基礎建設，建立健全規范的管理體系
完整的稅收收入管理體系是一個具有內在邏輯性的嚴密的整體。稅收收入管理體系不是簡單地以組織收人為中心，而是從經濟與稅收的內在關系出發，利用稅收收入預測技術和納稅能力估算結果，制定科學的稅收收入計劃，利用現代稅制、征管體制和綜合考核體系，實現稅收的宏觀調節職能，同時獲得稅收收入最優化。
一是要建立稅收收入預測體系。稅收收入預測體系技術在現代已經非常成熟，尤其是依靠計算機可以很容易地處理大型預測模型。對于稅收收入預測應建立一套大型動態組合模型。這個組合模型應包括決定稅收收入的四類因素：經濟因素、稅政因素、征管能力因素和征稅環境因素。預測目標應包括總目標、分稅目標、分地區目標、分行業目標以及動態目標等。
二是要建立稅收收入分析體系。對于月度、季度、年度稅收收入情況分析，主要是針對本期的收入情況分析收入的特點，收入增、減的主客觀原因，完成收入所采取的措施。其分析的基礎信息應該是?《稅情監控冊》以及征管信息系統中的基礎信息，而不是憑空捏造，靠個人的主觀臆斷。
三是以落實“五清”完善“五責”為基礎，形成稅情監控的責任體系。??市場經濟社會最需要“理性精神”，人們必須依靠“理性”思維研究制度建設。提高稅源管理現代技術手段的應用水平，取決于技術和管理兩個方面，二者相輔相成，缺一不可。而在具備了一定技術手段的前提下，管理就是決定的因素。科學嚴格、合理合法的管理，可以創造條件，改變環境，提高素質，培養人才。強化稅源管理就應該建立一套科學合理、嚴密有效的規章制度。
（四）建立社會信用體系框架下的誠信納稅機制，健全稅情監控的法律規范。
稅收管理必須有完善的法律作保障，必須賦予稅務機關相應的權力。除正常的管理權和檢查權之外，稅務機關還應有對企業開設賬戶、資金往來、對外投資等的知情權，要從立法上賦予銀行等金融部門一定的義務，這也是新經濟時代電子商務快速發展的必然要求。由于網上支付越來越多，必須通過立法形式明確銀行和其他金融機構向稅務部門定期提供納稅人開立賬戶、資金流動等信息。銀行部門要加強對納稅人開戶的管理和現金使用的管理，嚴格執行銀行法、現金使用管理辦法等金融法規制度，嚴格限制現金交易的額度，超過一定金額的現金提取要問明用途，及時報告稅務部門。否則，追究銀行部門主管人員和當事人的責任。
