引論：我們為您整理了13篇審計技術方法范文，供您借鑒以豐富您的創作。它們是您寫作時的寶貴資源，期望它們能夠激發您的創作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
通過對醫療機構和上述背景的分析，發現醫療機構虛計藥品用量存在以下特征：
一是多為常用藥品，符合常規診療規律，容易通過醫保部門審查。
二是單價相對較高，一般以注射液為主，便于虛構住院治療情節。
三是部分藥品報銷用量異常。一般在區（縣）轄區，區（縣）級人民醫院技術最優良、設備最先進、業務收入最高、就診人次最多，相應的藥品用量也應最大。如以重慶市某縣為例，縣級人民醫院20__年業務收入、就診人次均占轄區醫療機構的25%以上。
基于上述分析，如果某一區（縣）轄區內某一醫療機構的常規藥品用量接近于區（縣）級人民醫院的用量，則可能存在虛計藥品數量的疑點。可按照醫療機構某一藥品在醫保報銷數量占區（縣）級人民醫院報銷數量的比例設定一個指標線，如達到區（縣）人民醫院的50%，作為該藥品可能存在用量疑點的判斷條件，查找出某一藥品報銷數量占區（縣）人民醫院報銷數量比例較大的藥品，就可以直接延伸調查醫療機構該藥品的購銷存情況，核查是否存在虛增藥品用量的問題。運用這個思路，不需要對醫院業務系統的數據進行復雜繁瑣的清理和分析轉換，簡便易行，鎖定疑點直接準確。
二、審計步驟
步驟一：以醫保號、結算號、醫院號作為關鍵字，關聯醫療費用明細表、病案登記表、診療記錄表、個人信息表和醫療機構信息表，生成20__年的《住院病人藥品費用清單》。
類SQL語句為：
SELECT distinct t1.醫保號,t4.姓名,t1.醫院號, t5.醫院名稱,t1.結算號,t2.入院日期,t2.出院日期,t1.發生日期，t6.收費類別名稱，t1.收費項目代碼, t1.收費項目名稱, t1.規格,t1.單位,t1.數量,t1.單價,t1.收費金額 into 住院病人藥品費用清單 FROM 醫療費用明細表 t1
inner JOIN 病案登記表 t2 ON t1.醫保號= t2.醫保號 AND t1.醫院號=t2.醫院號 AND t1.結算號=t2.結算號
inner join 診療記錄表 t3 on t1.醫保號= t3.醫保號 AND t1.醫院號=t3.醫院號 AND t1.結算號=t3.結算號
INNER JOIN 個人信息表 t4 on t1.醫保號=t4.醫保號
INNER JOIN 醫療機構信息表 t5 on t1.醫院號=t5.醫院號
INNER JOIN 收費類別表 t6 on t1.收費類別代碼=t6.收費類別代碼
where year(t1.發生日期)=20__ and t4.人員身份 in (’在職’,’退休’) and t1.收費金額>0 and t3.醫療類別 in (’本地住院’,’外地住院’) and t6.收費類別名稱 in (’西藥費’,’中藥費’,’中草費’,’中成費’)
步驟二：以醫院名、收費項目代碼和收費項目名稱進行分組，分類統計出每家醫院每種藥品 2013年收費的總數量和總金額,生成《各醫院住院病人藥品收費統計表》。
類SQL語句為：
select 醫院號,醫院名,收費項目代碼,收費項目名稱，規格，單位, sum(數量) as 總數量, sum(金額) as 總金額 into 各醫院住院病人藥品收費統計表 from 住院病人藥品費用清單 group by 醫院號,醫院名稱，收費項目代碼,收費項目名稱 order by sum(金額) desc
步驟三：將各家醫院每種藥品全年的收費數量與區（縣）人民醫院對應藥品的收費數量進行對比，運用自連接查找出收費數量比例達到區（縣）人民醫院對應藥品收費數量50%以上的醫院和藥品，生成《藥品收費數量疑點表》（根據審計實際，可對上述比例自行設定）。
類SQL語句為：
Select t1.醫院名,t1.收費項目代碼,t1.收費項目名稱，t1.規格,t1.單位,t1.總數量 as 其他醫院收費數量,t2.醫院名,t2.收費項目代碼,t2.收費項目名稱，t2.規格,t2.單位,t2.總數量 as 人民醫院收費數量,(t1.總數量/t2.總數量) as 收費數量占人民醫院收費數量的比例
from 各醫院住院病人藥品收費統計表 t1
inner join 各醫院住院病人藥品收費統計表 t2 on (t1.收費項目代碼=t2.收費項目代碼 or t1.收費項目名稱=t2.收費項目名稱)
where t1.醫院名 not like ’%人民醫院%’ and t2.醫院名 like ’%人民醫院%’ and t1.總數量/t2.總數量>=50%
步驟四：對《藥品收費數量疑點表》中涉及的醫院和藥品品種進行延伸調查，結合醫院財務、業務系統數據，審查醫院藥品購銷存數量與醫保結算數量是否匹配，發現虛計藥品數量，套取醫保基金的問題。
三、審計數據需求
1.《醫療費用明細表》，醫院上傳給醫保部門的逐筆費用信息,記錄了病人發生的全部治療費用,主要字段：醫保號、發生日期、結算號、收費類別代碼、收費項目代碼、收費項目名稱、規格、單位、收費數量、單價、收費金額等。
2.《病案登記表》，記錄病人就診的基礎信息，主要字段：醫保號、醫院號、醫療類別、入院日期、出院日期、入院診斷、出院診斷、就診科室、主治醫生等。
3.《診療記錄表》，記錄病人醫療費用的結算情況，主要字段：醫保號、結算號、結算日期、醫療費總額、統籌報銷金額、個人自費金額、個人自付金額、起付線等。
篇2
1.1、網絡審計的定義及特點
網絡屬于近些年來我國網絡技術快速發展下的產物，審計工作人員通過利用相關的審計軟件，以及各地區審計部門的各項硬件設施等，依據專門的規章制度和工作方法，通過人對計算機的融合，對各審計機關匯總上傳的相關審計數據進行審核，這些數據主要是指網絡經濟活動中產生的各項電子商務等活動產生的數據。詳細的來說，主要是指相關部門對被審計單位部門所設置的網絡會計系統的開發以及具體運行進行審計，檢查其是否具有合理性、邏輯性以及有效性，同時對其產生的數據及相關信息進行細致審查，確保信息的真實可靠。
網絡審計是從傳統審計中發展而來的，但是網絡審計更加符合當前經濟發展的需求，更加便捷迅速：
（1）審計的實時性和動態性。在網絡審計模式下，審計可以隨時在線進行，直接調閱被審計單位的會計信息，從而使得整個審計流程緊密結合在一起，從以往的對某個時期的數據進行審計，變為實時監督審計，對電腦軟件的應用使審計效率也大大的提高。
（2）網絡審計的高效性。網絡審計主要是借助于發達的信息技術，從而實現遠程審計，在審計之前首先要得到被審計部門和單位的允許，從而通過網絡進入對方系統對相關數據進行檢查和跟蹤，在這個過程中能夠計算分析出對方確切的會計數據，使得信息更加準確。整個操作流程不需要空間上的移動便可以完成，使得整個工作效率更高且審計成本大大降低。
（3）其他特點。網絡審計有個重要的特點就是實時性，在經過被審計單位允許的前提下，審計機關可以隨時進入對方的會計系統，隨時查看對方的相關數據，這樣便有效防止了相關人員的特意造假、掩飾，所以說這樣的審計在一定程度上來說極大的提高了審計的質量，保證了審計的合規、合理。
1.2、網絡審計的研究對象
眾所周知，在傳統審計中所要做的就是對審計對象某個時期內的會計報表進行審計，并在審計過程中鑒定對方所做的報告是否真實、公正的顯示了對方在這段時期內的財務狀況和經濟活動，同時還要審計對方的會計工作是否是按照我國相關的法律法規來執行，一旦發現違規行為必須進行查處?？墒?，對于脫胎于傳統審計的網絡審計來說，其主要的作用不僅在于查漏防弊，還要審查被審計單位的系統是否運行完善。
我們都知道，在經過允許之后審計工作人員可以通過網絡進入對方的會計系統來進行監控，這主要表現在：通過使用專門的審計軟件來分析和核查對方的數據信息，同時還能夠向被審計單位所合作的銀行、客戶等進行電子函證。另外審計過程中復制對方系統中的相關文件所做的底稿有可能出現差錯，這種差錯主要體現在兩個方面，一個是由于在經濟活動過程中所造成的數據錯誤，例如漏記、造假等，還有一種可能就是會計人員的業務操作時準確的，但是由于財務系統存在著安全漏洞、錯誤代碼、惡意程序等使得在運行中產生了錯誤的結果。所以基于第二種情況的考慮，在審計單位進行審計的過程中，不但要對其數據進行審計和考核，也要詳細的檢查對方的財務軟件系統：（1）首先，要對對方單位的整個的計算機硬件系統進行審查，這主要包括各部件之間是否能夠有效的兼容，信息通道是否流暢等。（2）其次，要對對方的計算機管理系統進行審查，查看系統運行是否穩定，整個財務系統的各項功能是否合法有效、是否有漏洞等。
2、網絡審計的步驟方法
2.1、計劃階段
審計是具有全程性的，從對方項目的開始，一直到項目結束都屬于審計的范圍。對于網絡審計來說，由于它主要是依靠電子網絡技術進行的遠程審計，所以對于網絡審計的計劃階段相比于傳統審計也是具有著區別的。
和傳統審計一樣，網絡審計也要對被審計單位的基本信息、項目內容等方賣弄進行了解和審查，但是相對于傳統審計，網絡審計可以通過網上檢索，對于被審計單位的網絡信息系統、組織架構、功能模塊設計、內部控制情況有個初步了解，此外必須得成立一個網絡審計小組，組員不僅得具有較強的審計知識，還需要具備基本的計算機知識和一定的網絡知識，從而才能夠更好的進行審計設計和說明。
2.2、實施階段
網絡審計的實施階段主要是根據審計計劃的范圍、步驟、方法從而對于被審計單位進行取證、函證等審計手段。主要包括實質性測試和符合性測試，具體的操作手段包括：
（1）利用互聯網，在取得客戶的授權下查詢并且復制被審計單位的重要的財務信息；通過電子郵件或者訪問客戶的上下游供應商網站的方法，取得客戶往來之間的業務環節。
（2）通過審計軟件，利用抽取的初始數據對于被審計單位的系統處理功能的正確性進行實質性測試；通過對客戶系統軟件開發、系統維修、操作管理、數據保密等方面的檢查來對于被審單位的內部控制進行符合性測試。
（3）通過現代化計算機技術，通過數學建模對客戶的業務信息及財務數據進行科學化的量化統計、分析，從而編制審計工作底稿，輔助審計決策和結論的形成。
2.3、完成階段
審計人員按照審計程序，在進一步完成審計程序的完成財務報表的審計之后，要根據審計準則分析審計線索，并最終形成公正的審計意見。其中的主要環節包括，審計工作底稿，審計財務報表中的漏洞，提出并調整審計單位的缺陷，收集審計證據，并最終形成審計意見。
3、總結
網絡審計作為脫胎于傳統審計的一種新型審計方法，是未來審計舞臺上的主流，它基于互聯網對于被審計單位的運程審計不僅節約了人工成本，而且提高了審計的效率，并且由傳統審計的事后審計提升到了事前、事中審計，實時性和動態性是其主要的新興特點，使審計人員能夠充分的發揮其監督職能，以監督被審計單位的經濟活動，從而有效的防止腐敗現象的出現，并確保審計結果的真實性。
但是，網絡審計作為借助計算機、互聯網進行的遠程審計，其面臨的問題也是比比皆是。例如：網絡的安全性、審計線索的電磁化、被審計單位財務系統的可靠性審計、網絡審計系統的數據接口等問題。所以如何解決網絡審計現階段面臨的技術上的缺陷就顯得尤為重要了。就筆者認為，網絡審計技術方法分為兩大塊，一塊是相較于傳統審計，網絡審計流程中涉及的審計線索的取證、對對方財務軟件的符合性測試等新型的技術方法；另一塊是為了保證網絡審計的順暢進行，其需要的一些傳輸數據途中的安全保障措施和數據采集后的分析技術方法，例如，其網絡安全性保障措施，使數據順利連接的數據接口和會計標準化接口的技術設計等等，所以為了使得網絡審計能夠向預計那樣充分發揮其優勢，我們不僅僅需要完善其審計流程的新型技術方法和其取證的技術手法，還要加強其數據傳輸和分析相關技術方法，保障審計流程的順利的實施，從而保障了審計結果的真實性、可靠性。
參考文獻：
[1]段金華.2008淺析網絡審計―電子商務時代審計的新發展，經濟與管理，第1期. P 65-68.
[2]戴路.2006基于電子商務下網絡審計的研究，西南財經大學碩士論文.
篇3
1.1 在技術創新審計自身理論研究方面的應用
陳勁等（1997）對技術創新審計的思想概念、理論模型，以及審計工具的內容準則、使用方法和應用結果進行介紹并系統分析，歸納總結在實際應用中企業根據自身情況對審計工具作相應修改等結果。得出結論：審計工具能夠對企業技術創新管理現狀進行全面評估。
陳勁等（1999）通過比較歸納管理審計、高標準定位、技術創新測度以及技術創新審計理論，采用規范研究方法對其理論來源進行推理，作者認為技術創新審計包含與審計對象有關的模型、關聯問題和應用過程。
盧寧文等（2009）結合審計理論，運用比較歸納的方法，匯總解析創新型企業的工作目的和具備條件。并從系統論觀點出發把過程審計和績效審計納入創新審計的具體內容之中。研究表明，審計工作可以準確反映創新績效信息，為企業提出管理措施。
由上可見，采用規范研究方法從思想啟發、比較分析、差異性等多個角度對技術創新審計自身理論進行研究時，大多使用總結歸納的方法。由研究假設和目的出發，從中推導出為審計工具實際應用提供依據的合理原則和程序，對創新審計理論進行歸納分析。
1.2 在技術創新審計與其他理論結合方面的應用
張煒（2007）歸納技術創新理論、審計理論，對創新型企業評價基準進行研究。結合全面創新管理理論及模型，定義相關操作性概念，采用演繹推理方法構建全面創新評價標準的“創新輸入―創新過程―創新輸出”因果關系概念模型。
廖雅等（2010）解讀技術創新管理的現狀，假設了技術創新審計概念的完整體系。采用系統工程法構建技術創新審計概念模型。以劃分各級創新利益關聯方為前提，并結合技術創新管理概念相結合演繹推理，提出企業推行技術創新審計時的工作流程和方法。
黃益等（2015）針對中小企業技術創新審計有關問題進行調研。結合價值鏈分析理論演繹推理中小企業技術創新審計工作，形成以價值鏈為基礎的技術創新審計理論框架。結論為結合價值鏈理論可以促進審計管理理論的完善與進步。
可見，在技術創新審計與其他理論研究相結合的規范研究方面大多采用演繹推理、邏輯推理的方法。從普遍性原則出發與其他研究相結合將理論進行延伸，演繹推理出個別的研究結論。研究人員以各自既定的價值判斷為根基，力圖推導出邏輯最優的審計模型，對于技術創新審計相關理論延伸的建立進行討論。
2 實證研究
齊薩等人（1996）提出假設并構建技術創新過程審計模型。他們采用數據檔案研究和實證統計分析方法，利用現有資料作了大量的數據收集和統計整理工作，設計審計的方式方法。結論表明該工具的有效性得到了驗證，能夠真正發揮審計積極作用。
馬寧等（2000）提出企業技術創新能力的審計內容及準則。并采用技術創新的學者理論測試（α檢驗）和技術主管人員工業測試（β檢驗）對以打分卡為形式的審計準則進行驗證，對相關變量進行了統計分析。得出結論，這一框架基準合理且具有可行性。
陳勁等（2002）對企業環境績效與經濟績效的關系等四個方面進行統計相關分析和多元回歸分析，對主要障礙因素采用因素分析。并將符合審計條件的企業的三類綠色技術創新績效進行匯總均衡，求其相對比值。驗證了它們之間的高度相關性。
由上可見，在技術創新審計實證研究方面，多采用相關性分析、多元回歸分析、描述統計分析等方法。運用實證研究方法從變量、指標等角度對建立的技術創新審計模型進行檢驗，對其合理性進行評價，注重對相關理論的驗證，以幫助我們正確的解釋和預測審計現實。
3 案例研究
李飛宇等（1999）以杭州鍋爐廠為樣本進行個案研究。采用齊薩等人提出的創新審計績效評價體系對鍋爐廠的技術創新過程開展區域試驗。研究表明檢測指標體系評價能力突出，鍋爐廠技術創新源等方面做的很好而消化吸收等能力不足。
陳勁等（2006）建立適應我國企業技術創新能力審計的SPRE模型。采用案例研究方法對浙江某集團公司技術創新能力審計評估，積累模型應用經驗。研究結果表明部分指標還有些不足，需要改進完善此模型以及創新體系結構。
張煒等（2009）采用多案例研究方法，選取浙江區域范圍內的三家創新型企業作為樣本進行試驗性應用，實證檢驗了全面創新審計模型和創新型企業評價標準。此項創新審計工具和操作流程能夠全面反映企業創新能力和動態過程的效果。
篇4
一、信息技術風險評估
企業信息化的發展給審計技術方法帶來變革，例如數據庫技術（何玉潔、張俊超，2006）、趨勢分析法（黃巧妙、呂天陽、龐琦，2009）等自動化操作和邏輯分析的方法（殷麗麗等，2010），同時更帶來審計思維和基本理念的轉變，在信息技術風險評估的基礎上應用現代審計技術與方法便是一個基本的轉變。
信息技術風險是指公司在信息處理和信息技術運用過程中產生的各種不確定因素，這些因素可能對公司的戰略、發展、業務和效益等方面產生負面影響，并進而影響公司目標的實現。信息技術風險包括組織層面、一般性控制層面及業務流程層面的信息技術風險等。
信息技術風險評估是指識別、確認、評價公司所面臨的與信息技術相關的內、外部風險及其潛在影響的過程。內部審計人員應采用適當的風險評估技術與方法，分析及評價信息技術風險發生的可能性及影響程度，為確定審計目標、范圍、重點和方法提供依據。
針對組織層面、一般性控制層面的信息技術風險，審計人員在識別、評估時需要關注：業務關注度；信息資產（包括硬件設備、軟件及數據）的重要性；對信息技術及信息技術部門的依賴程度；對外部信息技術服務的依賴程度；信息系統及其運行環境的安全性、可靠性；信息技術變更情況；與信息技術相關的企業標準、規范、規章制度的制定及執行情況等。
業務流程層面的信息技術風險受業務內容的重要性、業務流程的復雜程度、上述組織層面及一般性控制層面的控制有效性等因素的影響而存在差異。通常，審計人員應了解業務流程并關注數據輸入、處理、輸出方面的信息技術風險。
內部審計人員應積極開展對信息化環境下風險的分析，充分考慮風險評估的結果，重點關注缺乏控制、重要性程度高以及可能產生舞弊的控制環節，以合理確定信息系統審計的內容及范圍，對公司的信息技術內部控制的設計和執行有效性進行測試，并完善內部控制體系。
由于國家電網公司的業務運作更加依賴于信息系統，這種依賴和信息系統本身特點所導致的脆弱性，形成了新的業務風險。因此，公司必須開展和加強信息技術風險評估，并在此基礎上對現有內部審計規范、指南等重新進行定義、修改和補充，加強信息系統內部審計工作管理體制建設，統一信息系統內部審計技術標準，明確信息系統內部審計人員技能要求，建立和完善適應信息化環境的內部審計準則體系，尤其把IT控制列為重點，把數據輸入、處理和輸出控制、信息系統的訪問及網絡安全作為內部審計的重要內容，使內部審計工作在新的環境下能夠順利進行。
二、信息化環境下內部審計常用技術方法
信息技術/信息系統的應用支撐著大多數關鍵業務流程，這也引起了在內部審計中如何使用信息技術的思考。本文認為，信息化環境下內部審計技術方法的研究與應用應從系統論、信息論的高度推進其系統化、科學化、規范化和智能化的發展。系統化是實施審計戰略（策略）和審計技術方法的全面協調。審計戰略（策略）解決好審什么、想達到什么目的的問題，審計技術和方法則解決怎么審和如何達到目的的問題，從而實現兩者的協調。科學化就是將科學手段與經驗總結相結合，推進信息化技術、數學和統計學等在審計中的應用。規范化是將內部審計技術方法融入到規范的內部審計程序中，規范和引導內部審計人員運用適當的審計技術和方法。智能化強調將歷史經驗總結、科學規律推導和審計人員的專業判斷結合起來，積極加強審計數據中心建設，建立行業/領域審計的標準和方法（上海市審計學會課題組，2012）。
《內部審計具體準則第28號——信息系統審計》第六章第二十四條指出，審計人員在開展信息系統審計過程中為獲取充分、適當的審計證據，可以單獨或綜合應用八種審計技術方法，包括：詢問、觀察、審閱、穿行測試等傳統方法；驗證系統控制和計算邏輯、登錄信息系統進行系統查詢、計算機輔助審計工具和技術等信息技術；利用其他專業機構的審計結果或組織對信息技術內部控制的自我評估結果等。
2011年審計署審計科研所《審計機關審計技術創新情況》課題組在全國27個?。ㄗ灾螀^、直轄市）、5個計劃單列市和18個特派員辦事處對2006年以來的審計技術創新情況進行了專題調研，收集創新型審計技術應用522項，按技術種類分類可分為59種技術類別（審計署審計科研所課題組，2012）。在眾多創新型審計技術中尤為突出的是，計算機類審計技術占了很大比重，主要包括：各類審計軟件、數據采集/轉換技術、數據查詢和分析技術、聯網審計技術、信息系統審計技術、多維分析技術、數據庫技術、Office系列軟件、商業智能（BI）技術、MD5碼技術、數據挖掘技術、數據恢復技術、實時通訊技術等。
在此基礎上，本文將審計技術方法綜合整理為如圖1所示的體系。
1.常規審計方法，主要是用于信息系統的了解和描述，包括訪談法、系統文檔審閱法、觀察法、文字描述法、表格描述法、圖形描述法等。
2.計算機輔助審計技術，又可進一步分為面向系統的計算機輔助審計技術和面向數據的計算機輔助審計技術。面向系統的計算機輔助審計技術是用于驗證程序系統的，包括受控處理法、測試數據法、綜合測試法、平行模擬法和程序跟蹤法等；面向數據的計算機輔助審計技術主要用于對信息系統中的電子數據進行審計，包括數據采集、數據驗證、數據整理和轉換、建立審計中間表和數據分析等環節，采用的數據分析技術主要有賬表分析、數據查詢、審計抽樣、統計分析、數值分析、賬齡分析等（陳偉、張金城，2008）。
3.信息系統評價技術，主要用于信息系統的控制、風險和整體性評價，如控制矩陣、風險矩陣、層次分析法等。
4.新型審計技術，主要有并行審計、持續審計、商業智能（BI）技術、數據挖掘技術、數據恢復技術等。
內部審計人員在充分考慮信息安全的前提下，結合成本效益原則，根據信息系統審計業務類型，可以靈活選用恰當的審計技術方法。在充分發揮好信息化環境下內部審計技術優勢的同時，應該處理好例外現象，不能過于依賴技術，審計人員仍應保持高度的職業謹慎。
三、新型內部審計技術與模式
審計對象的科技水平和復雜性不斷提高，對審計技術提出了更高的要求，要求內部審計關口從傳統的事后審計逐漸前移到事中事前；同時，科學技術特別是信息和電子技術的發展，也為開發應用新型內部審計技術與模式創造了條件，使事中審計成為可行、經濟的審計模式。并行審計、持續審計便是實現信息化環境下實現審計關口前移的事中審計技術。
（一）并行審計技術
并行審計技術（Concurrent Auditing Technique）產生于20世紀60年代后期和70年代初期，是依托信息技術的發展而提出的審計技術。并行審計技術是指在應用系統對其業務進行處理時，同時采集審計證據的技術。使用并行審計技術采集審計證據包括兩個方面：一是為采集、處理和打印審計證據，需要在應用系統或系統軟件中嵌入專門的審計模塊；二是將采集到的證據存儲在應用系統文件中或存儲在專門的審計文件中，以便審計人員進行審查（梁麗瑾、續慧泓，2007）。
信息技術特別是網絡技術的發展，為并行審計提供了硬件環境的支持。并行審計要求的對交易的連續監控可以借助于網絡環境來實現。新的技術，如智能識別技術、無線射頻識別（RFID）、傳感技術等的廣泛應用，為審計模塊的“嵌入”提供了技術上的實現方案。同時，數據庫管理技術，特別是數據倉庫技術的應用，不僅能夠存儲海量的交易數據，而且通過數據倉庫可以提供決策所需的相關信息，從而對業務發生的情況可以作出智能化的判斷和分析，并將這種分析和判斷信息及時反饋。
（二）持續審計
持續審計（Continuous Auditing，CA）是一種由審計師在事項發生的同時，或在事項發生后的較短時間內，對與事項相關的主題提供書面評價的審計方法（CICA/AICPA，1999）。具體來說，持續審計是基于網絡信息技術，由審計師實施的將約定事項的連續信息（無論財務或非財務的信息）與事先確定的標準相對照，然后就二者的符合程度作出保證判斷的審計報告的一系列過程。它將信息技術高度整合到了審計領域，融合了實時審計、計算機輔助審計、聯網審計、非現場審計等方式，實現審計人員和被審計單位電子數據的及時連接和交互，克服了當前審計的滯后性，具有報告時隔短、審計范圍廣、追蹤事件及時、風險控制強等優點，可以縮短內部審計周期、改善風險和控制安全系數（張文秀、劉雷，2012；張娟、廖洪，2006）。
國際上對持續審計的研究起步于20世紀60年代，美國證監會（SEC）、國際內部審計師協會（IIA）、加拿大注冊會計師公會（CICA）、美國注冊會計師公會（AICPA）和國際信息系統審計協會（ISACA）等機構先后公開表明對基于IT的持續審計模式加以支持與倡導。根據普華永道會計師事務所的《2006內部審計狀況職業研究》（State of the Internal Audit Profession Study：Continuous Auditing Gains Momentum），被調查的美國公司中有半數的公司目前正在使用持續審計技術。
持續審計不僅向外界進一步證實被審單位提供的連續（或實時）報告（信息）的可靠程度，還可以為內部管理控制提供決策信息支持，同時還能夠根據客戶的特殊需求實時提供不同程度的相關保障。隨著信息技術的進步、電子商務的普及以及管理決策對信息“實時性”需求的日益增強，它將成為信息化時代審計模式發展的必然趨勢之一。持續審計在我國內部審計中還未完全開展，但可以預計這種技術以后會成為內部審計的重要方式。
除了并行審計、持續審計之外，新興的審計技術還有商業智能（BI）技術、數據挖掘技術、數據恢復技術等。隨著移動設備、云計算等的推廣和應用，將會有更多更新的審計技術出現。
四、結語
國家電網公司在信息化環境下的內部審計工作目前還處于摸索階段，在研究和探索內部審計技術方法的同時，還應對審計人員進行專門的信息技術培訓、對審計部門開放所有信息查詢功能等。進一步地還可以鼓勵內部審計人員參加國際注冊信息系統審計師（CISA）資格考試，通過培訓和考試，培養具有較高深的計算機軟硬件和網絡知識，掌握信息系統審計技術的較高層次的審計人才，更好地應用現代化的審計技術方法，從而適應企業信息化發展的大潮。
【主要參考文獻】
[1] 審計署審計科研所課題組.審計機關審計技術創新情況專題調研報告[R].2012.
[2] 中國內部審計協會.內部審計具體準則第28號——信息系統審計[S].2009.
[3] 陳偉，張金城.計算機輔助審計原理及應用[M].北京：清華大學出版社，2008.
[4] 張文秀.IT治理下的內部審計信息化發展研究[J].商業會計，2010（12）：41-42.
篇5
一、國有企業內部審計的現狀與問題
內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。《審計法》規定，國有資產占控股地位或者主導地位的國有企業可以設立內部審計部門進行審計監督。企業內部審計內容主要包括企業及下屬全資子公司的資產、負債、損益的真實性、國有資產的保值增值、下屬單位及部門領導重大經濟決策責任、企業和個人遵守國家財經法紀情況等方面。
不同于西方的內部審計產生于公司多層經營管理的內在需要，我國內部審計的建立多是行政干預的結果，帶有濃厚的計劃經濟烙印。隨著經濟體制改革的不斷深入，內部審計的發展進入了一個特殊的歷史時期。當前，部分企業的內部審計能夠抓住企業改革的機遇，取得了較好的發展，在企業中有地位、有威信；而有的企業內部審計工作卻出現了嚴重的“滑坡”，機構被撤并，人員被分流，還有的企業內部審計機構人員偏少，沒地位、沒作為，雖有若無，不起作用。也就是說，目前我國內部審計工作“兩極”分化嚴重。由于我國內部審計制度脫胎于計劃經濟體制，從內部審計的理論、組織、方法等方面已經不能適應深化國企改革的要求，主要表現在以下幾個方面：
(一)我國內部審計理論滯后。隨著經濟體制改革的進行，我國內部審計實踐也取得了較大發展，但理論滯后問題較為突出。在內部審計的基礎理論方面，如，內審的目標、職能、原則等尚未形成一套符合我國國情和現代企業制度要求的理論體系；而實務理論方面，如，經濟效益審計、企業集團審計、比價審計的有關理論的廣度和深度也不夠，以致理論落后于實踐，指導意義被淡化。此外，國家對內部審計的立法也相對滯后。近年來雖然也陸續頒布一些與內部審計有關的政策法規，如《審計署關于內部審計工作的規定》，但獨立的法律還是空白。同時這些政策法規內容不完善，如，對其他上市公司的內部審計制度沒有作出明確要求，沒有懲罰性措施，形不成足夠的威懾力等。
(二)我國內部審計制度的建立屬強制性制度變遷，受行政干預嚴重。成熟有效的內部審計制度是由企業內部管理的需要自發產生的，具有相對的獨立性。我國內部審計是1984年在政府的推動下首先在一些具有骨干作用的大型國營企業中建立起來的。其建立的初衷是把內部審計作為加強國家對企業審計監督的補充手段，旨在提高國有資產的使用效率和經濟利益，而不是出于企業內部管理進一步完善的需要。1995年7月審計署了《關于內部審計工作的規定》，再次明確了應當設立內部審計機構的單位及內部審計的職權、審計領域等。在我國內部審計建立和完善的過程中，政府對其進行了強有力的干預。而作為非完全獨立主體的國有企業，對內部審計的安排只能被動地接受。
(三)當前我國企業內部審計技術、方法落后，審計人員專業結構不合理、整體素質不高。隨著現代企業制度的逐步建立，特別是在通訊、計算機技術等高科技的幫助下，企業管理方法也在不斷創新。在這種情況下，內部審計工作在技術手段和方式方法上也必須不斷完善。但當前我國國有企業內部審計還普遍存在著事后審計、靜態審計和現場審計單一的落后方法，已經不能適應現代企業發展的需要。此外，在發達國家，內部審計是一種很專業的職業，有專門的職業團體，推行注冊內部審計師考試和授證制度。企業內部審計人員也是經過嚴格的選拔后任用的，提供培訓的機會，建立業績評價制度，同時內部審計部門除了內部審計師外，還包括了為數不少的其他領域的專家，如，電子計算機專家、律師等人才。相比較而言，我國現有內部審計人員專業結構不合理，基本上都是財會專業，在經營管理方面有所欠缺。有調查顯示，我國內部審計人員中71％以上是財務會計和審計專業，法律、統計、金融及企業管理專業的占14％，機械制造和建筑專業的各占4％。
二、健全國有企業內部審計制度的必要性
當前，國有企業改革進入一個新的階段，具有與以往改革不同的時代特點：國有企業改革是出資人主導的改革，是“共擔成本”的改革，是總體性改革，是大規模的重組改革，是規范性改革。國有企業改革的重點應是完善激勵制度，完善公司治理結構，推進國有企業產權多元化，加快國有資源的優化配置，完善國有資產監管體制。隨著國企改革的深入，現代企業制度逐步建立起來，國有企業經營機制和管理體制發生了重大變革，企業內部審計必定要順應這一趨勢而進行相應的調整，以適應并推動國有企業的改革與發展。國有企業改革和發展的時代特點決定了健全國有企業內部審計制度的緊迫性和必要性。
(一)國有企業業務經營大規模、復雜化。當前，國有企業的經濟業務規模和復雜程度不斷加大，審計人員承擔的審計風險就相應地增大。有時候雖然能搜集到很多有力的審計證據，但仍難以證明其經濟業務的實質。在此種情形下，往往要冒很大的審計風險。
(二)國有企業資產重組日益頻繁。近年來，國有企業的資產重組越來越多，有剝離、收購或兩者混合等多種形式。不論采取何種形式，都有可能產生很多問題。如，股權變更的標志，如何確定重組購買日，重組相關公司的有效資產與不良資產的計價標準是否一致，資產置換、注入有效資產、剝離不良資產、剝離非經營性資產的會計處理是否合法、合規和公允，被購并方的債權債務是否真實等。最關鍵的是，國有資產在重組過程中是否實現了保值增值，是否存在國有資產流失現象。
(三)國有企業股權轉讓活躍。國企改革過程中，股權轉讓事宜也是值得審計人員予以關注的一個重要方面。如，有的企業或個人為達到一定的目的，進行股權轉讓時不按規定執行或采用各種貌似合規的手段，將國有股權低價轉讓或以高價接受非國有股份，造成國有資產的流失和損失。
(四)競爭導致國有企業經營風險加大。市場經濟的發展將國有企業推向市場，企業間競爭日趨激烈，經營風險加大，對企業內部審計工作提出了更高要求，也帶來了更大的審計風險。企業內部審計將不能只是對過去的既定事項進行審查，而要借助于各種信息預測企業的盈利能力、償債能力和持續經營能力等。
三、健全國有企業內部審計制度的對策
內部審計作為企業自我約束和監督機制的重要組成部分，是建立現代企業制度的一個重要標志，加強內部審計則是企業轉換經營機制、適應社會主義市場經濟、建立現代企業制度的客觀需要。
(一)建立現代企業制度。內部審計無法發揮應有作用的根源在于沒有建立起現代企業制度，因此，建立現代企業制度是內部審計制度運行的首要條件，這主要包括三個方面：一是企業必須是獨立自主、自負盈虧的法人實體，在獨立的法人財產的基礎上營運。二是產權界定清晰，即要明確投資者對企業的法人財產的股權。對國有企業而言，產權改革的目標是由單一的國家所有逐漸向多元投資主體共同所有演進，這應根據企業不同的經營情況和性質逐步進行。三是在產權界定清晰的基礎上，建立現代企業的法人治理結構，即由所有者、董事會和高級經理人員組成的組織結構，在這種結構中三者之間形成一種制衡關系，對企業進行有效的監督和激勵。此外，完善的內部審計制度還需要有發達的資本市場支持。我國目前主要以銀行為主導的間接融資體制尚不能對企業形成有效的約束，因此應發展證券市場的直接融資機制，包括規范和完善股票債券市場，培育分層次的市場交易體系，允許國有股和法人股上市流通等，促進企業行為的規范化。同時還要培育相應的經理人市場、企業并購市場、中介服務市場等市場體系。
篇6
了解一個復雜系統的首要步驟就是將該系統分解成為若干個子系統。子系統是系統的組成部分，系統的不同功能描述在不同的子系統中。將系統分解成為子系統，以降低系統的復雜性，方便審計人員了解和評價系統。系統分解要遵循“高內聚、低藕合”理論?！案邇染邸笔侵该恳蛔酉到y內部的自身聯系應當緊密，“低藕合”是指子系統間的相關聯系統應盡量減少，每一子系統應當盡可能獨立于其它子系統。從而使審計人員在評價一個子系統時，可相對獨立于其它子系統而評價該系統；子系統所執行的活動應盡可能在其內部完成。雖然可以從不同的角度，采用不同的方式來分解一個系統。但是，在執行會計信息系統審計時，為便于審計人員了解和評價系統，提倡從對信息系統的管理角度和應用角度兩方面來分解系統。
首先，從對會計信息系統管理的角度，按照管理功能進行分解。(1)高層管理子系統。負責管理會計信息系統，并負責制定運用會計信息系統的長期策略?！?2)會計信息系統管理子系統。全面負責會計信息系統活動的計劃與控制，同時向高層管理者提供與長期決策有關的建議，并將長期策略變為短期目標。(3)系統開發管理子系統。負責設計、實施和維護應用系統。(4)程序設計管理子系統。負責新系統代碼的編制，并維護舊系統?！?5)數據資源管理子系統。負責組織數據資源的使用規劃和控制。(6)質量保證管理子系統。確保會計信息系統的開發、實施、運行和維護符合所建立的質量標準。(7)安全管理子系統。負責會計信息系統的訪問控制和物理安全工作。(8)運行管理子系統。負責對日常運行管理和控制。
其次，從業務的角度，按照應用功能進行分解。應用功能是為了完成會計信息處理所必須執行的功能。從業務的角度來看，會計信息系統是由完成特定功能的若干個應用子系統而組成的有機整體。應用系統可以依次分解成若干個應用子系統。如會計核算子系統、成本核算子系統、固定資產管理子系統、庫存管理子系統等，而每一應用子系統都具有輸入、處理和輸出功能。
二、確定每一個子系統的可靠性并據此推導出系統總體的可靠性
在系統的層次結構中，識別出最低層的子系統后，要對各個子系統的可靠性進行逐一評價，進而推斷整個系統的可靠性。
篇7
一、風險導向審計概述
審計方法可以分為賬目基礎審計、制度基礎審計以及風險導向審計。傳統的賬目基礎審計將審計的重點放在了憑證以及賬目的記錄上,重點關注數據的可靠性。制度基礎審計的重點則是檢查被審計單位的內部控制,通過對內部控制評價和審查的結果,進一步確定實質性測試的審查范圍、審查數量及審點,從而形成最終的審計結論。
審計方法的變化與審計環境的變化息息相關,隨著經濟的不斷發展,人們對風險的研究日益深入,同時也對審計提出了更新、更高的要求。審計也從賬目基礎審計、制度基礎審計發展為風險導向審計。
系統理論、重要性理論以及戰略管理理論為風險導向審計提供了堅實的理論基礎。風險導向審計主要是將審計風險以及風險控制方法融入到審計的過程中,通過對審計風險進行系統的分析評價,并對各種風險因素綜合考慮之后,再運用相應的方法進行實質性測試的一種審計方法。一般認為,風險導向審計可以分為傳統的風險導向審計以及現代的風險導向審計,兩者在性質上、對風險的認識上以及技術方法的選取上均有所不同,本文中涉及的風險導向審計,指的是現代風險導向審計,所研究的技術方法。
二、風險導向審計所采用的主要技術方法
風險導向審計與傳統的賬目基礎審計、制度基礎審計相比呈現出一些新的特點。風險導向審計所采用的技術方法更加豐富,也相對完善,切實提高了審計的效率和審計的質量,有助于審計目標的順利完成。
風險導向審計主要采用以下技術方法:
(一)對風險的評估
風險導向審計最具有代表性的技術方法就是風險評估,同時,風險評估也是風險導向審計區分于其他審計方法的最主要的標志。風險評估可以采用多種方法。首先,可以通過審計風險模型對審計風險加以評估。審計模型中通常涉及到多種審計風險及其對應關系,可以作為風險評估的重要參考。其次,可以采用風險因素分析法,在具體分析的過程中,可以按照對風險源進行調查――研究風險轉化的條件――評估風險一旦發生產生的后果――綜合評價風險這樣一個思路來進行分析。再次,還可以采用一些定量分析的方法對于風險進行評估。
在對風險評估的過程中,需要特別注意對被審計單位經營風險的評估。審計人員應把經營風險與被審計單位的企業戰略結合起來考慮,從而更加準確地把握被審計單位經濟業務的實質。
(二)分析性復核
分析性復核也是風險導向審計所采用的重要技術方法之一。分析性復核的核心是研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系,通過研究對財務信息作出相對客觀的評價。分析性復核可以采用多種分析工具。財務分析、績效分析以及經營策略分析都已經被證明是十分有效的分析工具。以財務分析為例,常用的方法包括比率分析法、比較分析法以及趨勢分析法等。分析性復核可應用于風險導向審計的全過程中,有助于審計人員迅速準確地評價審計過程中所收集到的各種信息。
在分析性復核的過程中,有一些問題需要引起審計人員的關注。首先,對于分析性復核的結果要客觀的分析,結果的可靠程度往往與被審計單位的各類風險有關。其次,分析性復核應與其他實質性測試程序結合起來使用,如果能夠相互印證,得到的結果就更有說服力。第三,分析性復核最好不要單一地采用某一種分析工具,最好能將多種分析工具結合起來使用,同時應注意將定量分析與定性分析相結合。
(三)實質性測試
風險導向審計重視風險評估,強調分析性復核的應用,但不意味著在審計的過程中不進行實質性測試。風險導向審計仍然把實質性測試作為審計的一個重要環節,同時也是一種重要的技術方法。實質性測試需要正確運用各種審計方法,取得具有充分證明力的審計證據,并認真編制審計工作底稿。
三、積極創造條件,在內部審計中推行風險導向審計的技術方法
現階段,風險導向審計及其主要的技術方法在我國內部審計中尚未得到普遍應用,其原因是多方面的。一方面,對于風險導向審計的理論研究在我國有所欠缺,特別是將風險導向審計與內部審計相結合的研究成果更是少之又少,對具體的實踐缺乏相應的理論指導;另一方面,風險導向審計本身在我國尚處于起步階段,并不很成熟,絕大部分單位在內部審計中仍然采用傳統的賬目基礎審計和制度基礎審計,風險導向審計并未被廣泛采用。從內部審計自身而言,內部審計人員的專業水平相對有限,難以熟練應用各種技術方法,即使將這些技術方法應用于內部審計的實際工作中,效果也大打折扣;從外部環境而言,對于“在內部審計中推行風險導向審計”這一問題,我國缺乏一套相對完善的法律法規體系對此加以規范和明確,在某種程度上使各單位的內部審計在具體運作的過程中無所適從。
1.在內部審計中推行風險導向審計的技術方法,應該首先保證內部審計的獨立性。獨立性是審計的根本特征,也是審計得以存在的基礎。內部審計存在于各個單位內部,與本單位的其他部門聯系相對緊密,在內部審計工作開展的過程中,如何保證內部審計的獨立性至關重要,同時也是將風險導向審計引入內部審計,將風險導向審計的技術方法應用于內部審計的一個先決條件。
2.在內部審計中推行風險導向審計的技術方法,應該切實提高內部審計人員的勝任能力。這里談到的勝任能力,不僅僅包括內部審計人員的業務水平、專業技能,還包括審計人員的職業道德。其中最為關鍵的是內部審計人員通過自身的不斷學習和積累,掌握風險導向審計中的主要技術方法,并能在實踐中加以熟練應用。此外,風險導向審計的技術方法,對內部審計人員也提出了新的更高的要求,需要內部審計人員具有較強的綜合素質,并在交叉學科以及相關領域有一定的研究,必要時,內部審計機構可以加大人才的引進力度,結合本單位的實際情況,引進一些風險管理、內部控制方面的專業人才,從而更好地將風險導向審計的各類技術方法應用于內部審計工作中去。
3. 在內部審計中推行風險導向審計的技術方法,應當建立完善的風險管理體系和內部控制制度。在內部審計中,風險導向審計的技術方法能否發揮應有的作用,起到應有的效果,很大程度取決于本單位風險管理體系以及內部控制制度。因此,作為單位自身,從領導層到各業務部門都應在充分調查研究的基礎上,結合本單位的實際情況,完善風險管理體系以及內部控制制度,從而使風險導向審計所采用的技術方法能夠在內部審計工作中發揮更大的作用。
篇8
1.依次打開北碚區就業局提供的2004年度各月失業保險金發放表（見“原始數據包北碚區”文件夾）。
2.將EXCEL工作表中的數據身份證號碼全部改為數值型，可以在設置單元格格式中直接設定也可以運用公式“E*1”。
3.新建一個名為“失業保險金發放”的Access數據表，將整理好的失業保險金發放表導入到Access數據表。
4.在AO系統中新建一個命名為北碚區的賬套，點擊“采集轉換業務數據采集數據”，形成審計中間表并將數據表保存在目錄樹下。
5.點擊“數據分析”，點到需要分析的業務數據表，輸入SQL語句：Select*From[業務_200406]where[身份證號碼]in（Select[身份證號碼]From[業務_200406]GROUP BY[身份證號碼]HAVINGcount（[身份證號碼]）>1），篩選出某月身份證號碼重復的發放記錄。
通過類似的計算機審計，在延伸審計的11個區縣發放失業保險金40多萬人次中，發現748條身份證號碼重復的發放記錄，經核實有2人重復領取失業保險金共16個月3595元，其余為經辦工作人員失誤所致。
二、重新就業后未停發失業金（以江津市為例）
1.打開江津市就業局提供的2004年度各月失業保險金發放數據（見“原始數據包江津市江津市失業人員花名冊”文件夾）。
2.在AO系統中新建一個名為“江津市”的賬套，通過業務數據采集將數據導入AO系統，并生成審計中間表。
3.點擊“數據分析”，點到需要分析的業務數據表，輸入SQL語句：“Select*From[業務_2004_01]WHERE[到期原因]=‘重新就業’ANDmonth（[到期時間]）=8”，篩選出停發原因是“重新就業”的記錄。
通過計算機查詢得到江津市2004年度到期原因顯示“重新就業”但并沒有停發失業保險金為3200人次。經審計核實，該市2004年度有52名失業人員重新就業后，仍然領取了4個月失業保險金，共計208人次40584元。其余是發放軟件設計缺陷所致。
三、多領多撥補貼（市就業局）
1.打開市就業局提供的2004年度失業人員求助登記上網數據（見“原始數據包市就業局就業局職介數據_050706求職登記”文件夾）。
2.在“就業局職介數據_05070”下建一個“求職登記”ACCESS文件，點擊“文件獲取外部數據導入”將EXCEL數據表“031130-040531”（上半年）和“040106－041201”（下半年）導入到ACCESS文件中，命名為“求職登記原始”。
3.在ACCESS中，對“求職登記原始”表設置查詢條件“rylb”=“5”，“SQL語句：SLECET*INTO求職登記－篩選FROM求職登記原始WHERE（（（求職登記原始。rylb）=”5“））”，并生成失業人員“求職登記－查詢表”。
4.將“求職登記－篩選”導入AO系統生成審計中間表[業務_2]（見“全市求職登記、成交”電子帳簿）。
5.對重復登記進行篩選分析，SQL語句：“Select*From[業務_2]where[sfzh]in（Select[sfzh]From[業務_2]GROUP BY[sfzh]HAVING count（[sfzh]）=2，3，4，5……”）。
6.查出重復登記2次的有552人，重復登記3次的33人，重復登記4次的4人，重復登記5次的3人。累計重復登記642人次。
2004年度市就業局按7.5元/人標準核定全市失業人員求職登記47320人，核撥求職登記費354900元。全市勞動力市場信息網絡反映上網求職登記45891人次，扣除重復登記的642人次，實際上網求職登記為45249人。
市就業局按7.5元/人標準多核定求職登記2071人，多撥求職登記補貼15532.5元。
四、虛報求職成交補貼（市就業局）
步驟與三類似。審計核實江北區求職成交上網人數為202人，而市就業局按22.5元/人的標準核撥了643人的求職成交補貼14467.5元，延伸該區時進行了核實，只有15個失業職工求職成交合同并停發失業保險金。據此，審計組認定該區多領求職成交補貼14130元。
通過采取類似的審計方法，審計組對延伸的11個區縣的求職成交數據進行了逐一核實，發現江北區、梁平縣等7個區縣多報求職成交2597人，虛報冒領求職成交補貼58432.5元。
五、各區縣虛報培訓補貼（以江北區為例）
1.打開江北區就業局提供的2004年度失業保險金發放數據（見“原始數據包江北區江北區培訓中心”及“原始數據包江北區江北區職介中心”文件夾）。
2.將2004年度分別在5個失業人員培訓點舉辦的近80個失業人員培訓班次匯總到一張命名為“培訓總表”的EXCEL表中，并對數據進行整理，形成規范的格式。
3.將培訓總表導入AO系統命名為“[業務_‘Sheet（2）’].
4.編寫SQL語句（同上類似）對培訓人員身份證號碼重復和身份證年齡超過60歲的失業人員進行查詢，生成現場審核結果表。
2004年度江北區重復培訓失業人員57人，按260元/人的補貼標準多領培訓補貼14820元。
延伸審計11個區市縣2004年培訓失業人員23611人次，發現存在重復培訓90人，按260元/人標準多領補貼23400元。
六、欠收失業保險費（以渝中區為例）
1.打開市地稅局提供的2004年度各區縣失業保險金征收數據即“原始數據包市地稅局?4年失業保險報表（開票入庫）。xls”文件。
2.將渝中區2004年的征收數據復制命名為“渝中區地稅2004年征收數據表”，并進行數據整理。
3.在AO系統上建立一個賬套“渝中區”，將征收數據表導入AO系統形成審計中間表命名為“[業務_Sheet1]”。
4.對2004年度實繳金額進行匯總，SQL語句為：“Select SUM（[實繳經額]）AS渝中區實際入庫金額From[業務_Sheet1]WHERE[入庫日期]is not null”。
5.統計出該年度渝中區失業保險費的開票數，SQL語句為：“Select SUM（[實繳金額]）AS渝中區開票金額From[業務_Sheet1]”。
經審計核實，渝中區地稅局2004年度失業保險費開票數47，606，177.93元，實際征收入庫數45，391，582.87元，開票未入庫，即欠收失業保險費2，214，595.06元。
審計組延伸審計11個區縣，2004年度共欠收失業保險費1489.81萬元。
七、失業保險費征收系統存在缺陷
1.在延伸審計11個區縣失業保險費征收系統時，每個區縣都存在系統征收匯總表與實際征收匯總數差異較大，審計組判斷地稅DS2.0系統社保模塊的統計匯總模塊可能存在缺陷。
2.由于地稅部門沒有提供該系統及其相關設計資料，審計組只能通過前臺操作進行證實。
3.從“查詢統計—社保征收查詢—社保月征統計”和“社保管理—統計報表—月征統計表”兩個路徑進行統計獲取的征收數字差異較大，并且都和數據庫數據匯總數存在較大差異。
篇9
（三）根據了解的系統的情況，直接將可利用的數據文件復制到審計人員的計算機中。例如：用友7.0至用友u8.12財務軟件的數據庫為access，則可以找到其文件存放位置，直接將ufdata.mdb文件拷貝出，再運用“AO”等專用審計軟件導入進行數據分析處理。
（四）運用“ODBC”技術實現跨系統、跨平臺的數據采集。ODBC（OpenDataBaseconnectivity），直譯為開放式數據庫互連接，是一個數據庫訪問庫，它包含訪問不同數據庫所要求的ODBC驅動程序，如要訪問Sybase，就用Sybase的ODBC驅動程序，要訪問DB2數據庫，就用DB2的ODBC驅動程序。總之，應用程序要訪問不同類型的數據庫，只要調用ODBC所支持的函數，動態鏈接到相應的驅動程序上即可。
在對被審單位進行審計時，審計人員可以采用ODBC技術使被審單位信息系統中的后臺數據庫和審計組自帶的服務器或筆記本電腦中的數據庫之間通過計算機網絡直接相連（可直接接入其內部局域網，成為當中的一員；或者用交叉網線直接與服務器相連，最好采用前一種方法）。根據審計要求，就可以通過這一直接連接的數據接口，在被審單位信息系統的數據庫中讀取規定時間段、規定范圍內的審計數據。
下面，以我局在近期的“五保專項資金審計”中使用SQLServer2000數據庫管理系統訪問被審單位小型機UNIX系統中Sybase數據庫的實際工作經歷為例，介紹一下運用ODBC技術實現跨系統、跨平臺訪問大型網絡數據庫的操作步驟及方法。
第一步，安裝Sybase客戶端及SQLServer2000軟件。在審計人員的電腦中安裝Sybase客戶端及SQLServer2000數據庫管理系統，并能夠訪問被審計單位UNIX服務器上的Sybase數據庫。
第二步，新建數據庫。開啟SQLServer2000服務管理器，打開“企業管理器”，新建一個數據庫，命名為“Sybase數據轉換庫”。
篇10
隨著經濟，科技的高速發展，電子信息技術的應用越來越廣泛。其中會計行業由傳統審計發展為信息化審計，就是適應時代的發展，利用電子信息技術的典范。會計審計對企業的運作，安全等問題起到很大的作用，是企業管理的重要部分。尤其現在企業的市場競爭越來越激烈，會計審計的工作質量對企業的經濟效益有很大影響，而會計信息化審計的開創對企業的發展提供了保障。
一、會計信息化審計的簡述
（一）會計信息化審計的內容
會計信息化審計的內容就是會計信息系統。不同與傳統手工統計系統，會計信息系統審計大多數分為以下幾部分：對會計信息系統的內部控制的審計；對會計信息系統程序的審計；對會計信啟、系統質量的審計；對會計信息系統的會計數據的審計等等。
（二）會計信息化審計的目的
會計信息化審計是以會計信息系統的安全性，有效性，可靠性為目的的。確保信息系統的安全有效可靠對企業有重要意義，審計部門一般會通過對硬件系統、軟件系統、數據通訊、數據資源、安全產品的控制測試的方法來進行會計信息系統的評估，進而發現安全、效率的問題，并且及時找出有效的解決方法，避免損失，提高企業效益。
（三）會計信息化審計的特點
第一，會計信息化審計充分應用電子信息技術。會計的審計工作是很復雜的，不僅僅是在計算數據的時候是運用計算機而是在會計審計的全部過程都運用計算機工作。工作的效率不僅會節約人力等資源的成本投入，還能提高工作效率。
第二，會計信息化審計系統有非常強的適應性。會計審計信息化以后，具有了強大信息庫，能夠更快更好的適應多變的市場環境。
第三，會計信息化審計影響傳統會計審計。會計信息化審計會為了提高企業的經濟效益，在現有審計的程序、方法、管理等方面進行全而改進，重組等，開展新型高效的新工作形式。
二、會計的信息化審計與傳統審計的不同
為了緊跟市場的步伐，創造較高的經濟效益，大多數企業紛紛從傳統會計審計轉向會計信息化審計轉變。會計信息化審計與傳統審計存在許多差異，了解兩者之間的不同之處，對提高會計審計工作效率是必不可少的。
（一）會計信息化審計與傳統審計的審計準則不同
傳統審計的審計準則是根據以往財務人員實際操作，積累的工作經驗總結所形成的，而由于會計審計的信息化使得現在會計審計的在工作方法，使用工具，工作內容上等方面都存在很大差異，原有的傳統會計審計準則不再適用，所以催生了新的審計準則，用以新的信息化審計。
（二）會計信息化審計與傳統審計的工作的不同
傳統審計的財務人員大多只要求計算監督企業財務狀況等，需求的技能比較少。而由于會計審計的信息化，除了為企業帶來的利益便利外，也相應程度的帶來了新的挑戰和新的問題。信息化審計大多資料數據都儲存在電子設備中，一旦電子設備出現安全問題，會造成企業的巨大損失。同時，進行會計審計的工作人員，不僅需要有會計審計的工作能力，還要熟練掌握計算機知識、技術等等。
三、會計信息化審計的方法策略
第一，建立會計信息化審計的組織機構。無論發展什么項目，都需要有一個組織機構。建立會計信息化審計專門的組織機構，有助于我國的會計信息化審計的發展，反之，則會阻礙其發展，進而影響企業的發展。
第二，制定統一的會計信息化審計準則?，F在會計信息化審計剛剛發展起來，很多企業在實踐中還在遵循著傳統審計的準則，而前面已經分析到信息化審計準則與傳統審計準則有很多不同之處，只有制定出適合信息化審計的準則，才能發揮出信息化審計的有點，利于企業發展。
篇11
在基層審計機關中，預算執行審計是一項重要的工作內容，有利于促進財政改革，保持經濟社會穩定發展。具體來說，預算執行審計的內容包括以下幾點：第一，審查預算編制是否科學合理，有沒有及時對預算進行批復；第二，執行各項支出，審查支出數額是否和批復預算的數額相一致；第三，管理會議費用，控制三公經費，培養勤儉節約的精神，并審查公務接待和會議內容；第四，審查結余資金的用途和真實性，看是否滿足新預算法的規定；第五，審查國有資產的合法性，檢查賬面記錄，看各種收入的真實性，以及是否滿足收支兩條線的原則；第六，審查專項資金的設立是否科學合理，是否有完善的監管和績效考核機制。新的預算政策出臺后，基層審計機關中的預算執行審計工作出現了諸多問題，對于審計工作的開展形成阻礙。
二、預算執行審計中存在的問題
1. 管理制度不完善
分析預算執行審計工作，管理制度不完善表現在以下幾個方面：第一，審計工作缺乏全面性，以國稅、央企等審計工作為例，由于上級下級之間的授權范圍受限，就會導致審計中出現真空狀態。如此一來，上級部門不會關注審計工作，本級部門又沒有審計權利。第二，預算體制問題，審計工作中對于增值稅的收繳，在預算收入中具有較大比例，該項稅收由國稅部門負責征收，基層審計機構無權進行監督管理。第三，預算支出問題，收入清單是由財政部門、稅收部門提供的，其中記錄了鄉鎮稅收情況，應該根據是緊急情況合理安排額度。由于審計部門沒有對預算情況進行詳細劃分，所以容易造成審計缺位、監控缺失的情況。
2.審計方法單一
隨著財政體制的改革，政府職能發生變化，同時財政的收支、結構等也發生了變化。尤其是財政管理職能加強，對于審計方式提出了更高的要求。然而，實際工作中對審計方法的調整不到位，審計工作模式難以適應時展需求，而且以事后監督為主；另外，監督檢查質量差，難以對有效的監督手段進行利用。以查賬工作為例，手工操作不僅效率低，而且還會出現人為錯誤。
3. 審計人員素質低
審計人員的素質高低，直接影響著審計工作的質量，當前基層審計機關審計人員的素質低，體現在兩個方面：一是單位不重視人員的培訓學習，用于這方面的經費較少，無法及時掌握相關技術手段，造成工作效率低、信息化水平低。二是在專業和編制的影響下，審計人員存在老齡化問題，難以及時補充新鮮血液，也不利于審計工作的創新。
三、大數據環境下預算執行審計的創新
1. 采用審計大格局模式
審計大格局模式的應用，要求做到以下三點：第一，改變組織架構，從人員構成、職責分工等方面進行重新組織，尤其加強頂層設計和統一指揮。第二，對審計階段進行重新劃分，制定科學的流程圖，明確考核時間點和相關注意事項。通過對大數據進行橫向比較，及時發現疑點線索，作為審計重點方向。第三，采用專業的審計調查方法，及時對疑點數據進行總結分類，將風險評估、審計抽樣等結合起來，有利于提高審計效率。
2.大力推廣績效審計
績效審計是審計工作的重要發展趨勢，有利于實現審計方式的創新。具體操作時，第一，應該合理應用績效評價體系，通過分析比較各項評價指標，明確審計工作中的不足之處。例如對不同年度的績效目標進行比較，從而了解預算資金績效的變化情況。第二，充分發揮數據分析的作用，從不同的維度出發，對審計工作進行分析，并遵循績效審計的方法和要求。例如針對資金的閑置和挪用情況，績效審計能夠從不同方面發現管理制度存在的問題，并對其進行改進和完善。
3. 加強數據分析應用
大數據背景下，應該從數據的采集、分析等方面入手，開展數字化的審計工作，為現場審計進行指導，從而提高工作效率和質量。針對于此，首先應該采集數據，要求審計人員了解系統數據架構，掌握財政業務的數據表示方法，⒏髦只礎信息熟記于心。其次，采集工商、稅務、社保等數據，通過相應轉換為分析工作打下基礎，要求采用標準表的格式，對查詢腳本進行編寫，確保審計數據相互關聯。最后，數據分析應該立足于全局，構建科學的分析模型，有利于及時發現審計疑點或問題。
4.加強人才隊伍建設
對于基層審計機構而言，其一，要拓寬審計人員的培養渠道，不斷促進信息化水平的提升，制定一套科學的人才培養方案。其二，通過教育學習的形式，開闊審計人員的視野，提高審計人員的業務技能，掌握新型的審計理念和技術方法。其三，制定合適的激勵機制，用來提高審計人員的主觀能動性，端正工作態度，增強責任意識，能夠積極參與審計工作和培訓活動。針對表現優異的員工，給予表揚和物質獎勵，發揮模范帶頭作用。
四、結語
綜上所述，在基層審計機關中，預算執行審計的內容較多，通過分析可知，審計工作中存在的問題，集中在管理制度不完善、審計方法單一、審計人員素質低三個方面。針對于此，審計方法的創新，可以從以下幾點入手：第一，采用審計大格局模式；第二，大力推廣績效審計；第三，加強數據分析應用；第四，加強人才隊伍建設。
參考文獻：
[1] 胡三毛.淺議大數據環境下基層審計機關預算執行審計方法創新[J].金融經濟（理論版），2016，（09）：161-162.
[2] 梁莉.基層審計機關預算執行審計中存在的問題及改進意見[J].時代金融（中旬），2015，（02）：209-209，216.
篇12
二、電子數據審計的數據處理方法
數據處理在審計工作中占有重要地位，它是審計流程的核心內容。審計數據有多種不同的處理方法，主要有以下幾種。
（一）賬表分析
賬表分析是指通過審計軟件把采集來的財務備份數據還原成電子賬表，然后直觀地審查被審計單位的總賬、明細賬、憑證、資產負債表等財務數據，從而達到審計分析的目的。目前，現場審計實施系統（AuditorOffice，AO）審計軟件中就采用了這種審計數據處理方法。
（二）數據查詢
數據查詢是目前計算機審計中最常用的數據處理方法。數據查詢是指審計人員根據自己的經驗，按照一定的審計分析模型，在通用軟件中采用SQL（結構化查詢語言）命令來分析采集來的電子數據，或采用一些審計軟件通過運行各種各樣的查詢命令以某些預定義的格式來檢測被審計單位的電子數據。優點是提高了審計的正確性與準確性，并且使得審計人員告別了手工翻賬的作業模式。
（三）審計抽樣
審計抽樣是指審計人員在實施審計程序時，從審計對象總體中選取一定數量的樣本進行測試，并根據樣本測試結果，推斷總體特征的一種方法。目前，現場審計實施系統、審計數據采集與分析2.0、IDEA等都開發了審計抽樣模塊。
（四）統計分析
在面向數據的計算機審計中，統計分析的目的是探索被審計數據內在的數量規律性，以發現異?，F象，快速尋找審計突破口。常用的統計分析方法包括一般統計、分層分析和分類分析。很多審計軟件都具有這一功能，如審計數據采集與分析2.0、現場審計實施系統（AuditorOffice，AO）、IDEA等審計軟件。統計分析一般和其它審計數據處理方法配合使用。
（五）數值分析
數值分析是根據字段具體的數據值的分布情況、出現頻率等對字段進行分析，從而發現審計線索的一種數據處理方法。這種方法先不考慮具體的業務，對分析出的可疑數據結合具體的業務進行審計，易于發現被審計數據中的隱藏信息。包括重號分析、斷號分析和Benford定律的審計應用。對于重號分析和斷號分析，目前已被應用于現場審計實施系統、ACL以及IDEA等審計軟件中，而Benford定律已被應用于IDEA審計軟件中。
三、電子數據審計的現狀
審計數據和審計軟件等都影響著審計結果的準確性和效率性，國內外都在不斷加深對電子數據的重視，加強電子數據對公眾的開放程度，研究與開發電子數據審計軟件，為審計數據的采集、處理與分析作保障。
（一）電子數據的開放共享
在信息技術不斷發展的同時，數據資料的容量不斷擴大，數據存儲的介質發生了巨大改變，電子化的數據信息越來越普遍，通過加強數據的共享與開放程度，普通大眾能夠有效地利用各種數據，并對電子數據進行監督。政府公開的數據如交通狀況、天氣和各地傳染病資料等。這些數據只要經過分析，將會對社會、甚至人類都有好處。例如天氣與傳染病或人口流動是否有關？犯罪率是否與地理環境有關？通過收集分析這些數據，了解數據之間的關系，可以對政府進行監督，對未來進行預測。
我國政府部門開始意識到數據信息化的重要性，一些政府門戶網站開始將數據等資源信息對社會進行開放。比如：上海市政府數據服務網率先實行政府數據資源向社會開放，涵蓋經濟建設、資源環境、教育科技、道路交通、社會發展、公共安全、文化休閑、衛生健康、民生服務、機構團體和城市建設等11大領域，推動了電子數據的透明化，建立生態化、移動化、平臺化的電子數據管理模式。
國外許多國家也在積極推進數據對外開放。美國聯邦政府認為“數據是一項有價值的國家資本，應對公眾開放，而不是把其禁錮在政府體制內。”奧巴馬政府在2009年推出的Data.gov是美國最重要的數據開放平臺，Data.gov主要包含農業、商業、氣候、消費、生態系統、教育、電能、金融、健康、地方政府、制造業、海洋、公共安全和科學與研究等13個可供瀏覽的版塊，公眾可以在此網站上找到數據、工具和各種資源，從而實現數據使用的移動化，方便對數據進行分析研究。
（二）電子數據審計軟件的開發應用
目前，會計電算化已經逐漸滲入到各個單位和部門。審計署和地方審計機關都在積極興建電子數據審計軟件，加強對信息系統和電子數據的審計。如審計署開發的《現場審計實施系統》，該系統實現了審計信息的交互共享，強化了審計項目的管理，借助于計算機平臺可對被審計單位電子數據實行現場審計。各地方審計機關也建立了審計系統軟件，用于對海量數據進行審計，從而更好地管理財政、稅收等方面的數據。但是對于電子數據審計分析的方法、廣度和深度等，目前的審計軟件還沒有充分挖掘，僅局限于常用數據處理方法，沒有應用先進的信息技術。應進一步加強審計人員對新興審計技術的認識，充分推廣信息技術的發展和運用，如云計算技術可以提高數據分析效率、海量數據分析的問題。
相比之下，國外對電子數據審計軟件的開發與利用都較為成熟。如審計軟件IDEA，這是由加拿大的CaseWare公司（快思維國際有限公司）開發并推出的數據審計軟件產品。IDEA的意思是交互式數據抽取與分析。無論是審計人員，會計人員或金融人員，數據分析是一個巨大挑戰。根據大量的數據和廣泛的數據格式編譯信息是耗時的，并增加了錯誤被引入的風險。而IDEA作為全面、強大并易于使用的數據分析工具，可以快速并100%的分析你的數據，與此同時，保證數據的完整、快速、有效的審核。另外，由加拿大ACL公司開發的審計軟件ACL，該軟件面向大中型企業，特別適合金融、電信、保險等行業海量數據的分析。同樣是加拿大，Paisley公司開發的AutoAudit，側重于查明潛在的欺詐、浪費和濫用。注重于模糊匹配、復雜數據分析、實體解析、欺詐檢測、及預測分析。由此可見，加拿大對于信息技術的感知和應用都處于領先水平，開發的電子數據審計軟件具有良好的實施效果并被廣泛應用到各個領域。
（三）我國電子數據審計實施的現狀
2014年，審計署建立電子數據審計司，主要職能是對政府和國有企業電子政務工程和信息化項目以及信息系統開展審計，保障國家信息安全。電子數據審計司的成立顯示了我國對電子數據審計的重視，通過建立電子數據審計司，領導并監督各單位部門的電子數據審計，提高電子數據審計的準確性和可靠性。我國電子數據審計的實施影響著政府的財政經濟，地方審計機關對電子數據審計軟件的開發與利用，促進了地方財政經濟的建設，彰顯了電子數據審計在社會、經濟等各方面的價值。
首先，從面向政府審計職能定位的角度來看，電子數據審計重點主要有三個：財政審計方面，通過加強對財政財務收支的跟蹤審計，利用審計軟件實時關注中央及地方預算編制及執行情況，以聯網數據形式加強對財政體制的監督，推動國家經濟更好地發展；金融審計方面，交易信息越來越多地存儲于電子介質中，網絡化的交易環境對審計的要求變高，電子數據審計技術可以對電子信息進行分析處理，保障金融交易業務的健康穩定運行；民生及社保資金、國家重大投資項目審計方面，聯網審計可以調動各部門的電子數據信息，將數據進行有機整合，全面分析關聯數據，深度解析相關問題，使得民生及社保資金、國家重大投資項目審計更加具有經濟性、效率性和效果性。
其次，電子數據審計在各地方審計部門也在積極施行。如杭州市地方審計部門建立了《審計數據綜合分析系統》，通過對財政數據或者業務數據的采集，并納入審計管理，在需要時挖掘相關數據，開展多維化的分析處理。該系統包含一系列審計模型和圖形化的數據，很大程度上提高了審計的效益，使得審計人員能夠更加直觀地審點，拓寬審計的深度和廣度，從而促進經濟健康有序發展。
四、展望
2002年，以遠程聯網審計為主流的計算機審計――“金審工程”已實施?！敖饘徆こ獭钡膶嵤酥局覈鴮徲嬓畔⒒闹匾?，審計開始逐步從傳統的賬簿審計向計算機電子化審計發展。
篇13
一、建筑工程造價審計的原則
1.質量第一
建筑工程是一項非常重要的工作，他最主要的用途就是用于以后的住宅、商用等功能，只有堅持質量第一，把這個作為出發點，以后才能更好的使用，這從側面來說也是節約建設資金的一種體現。只有這樣才能為工程造價單位的發展打下牢固的基礎，才能在以后日趨激烈的市場競爭中處于有利地位。
2.預防為主
設立嚴格的質量標準，對工序質量、工作質量進行嚴格的監督與抽查，這是確保工程造價審計工作質量的有力措施。
3.以人為核心
作為一種人為操作性很強的工作，工程造價審計工作必須擁有一支具有高尚的職業道德和豐富的專業知識的高素質人才隊伍，這樣工作才會順利進行，質量控制也才能取得很好的業績。貫徹合理的職業規范：工程造價審計人員在工程造價的審計過程中，應尊重客觀事實，公平、公正、合理，不存偏見。
二、建筑工程造價審計的常用方法
1. 比對審計法
此種方法就是用已經審計完的工程造價在與擬審計類似的工程進行比對審計的方法。若要使用此種方法，就必須按照工程的不同特點和條件來區分對待和處理。第一，需設計的兩個工程趨于一樣，建筑的面積則不相同，就可按照兩個工程分部、分項工程量和建筑面積的比例相類似的特點，把兩個單位不同面積但平方米內的造價與每平方米建筑的面積分項建筑工程量進行對比。倘若發現基本相同時，就可說明需要審計的造價是精準的； 倘若擬審計對象有明顯的缺陷和漏洞，就需要盡快找到差錯，并馬上改正過來； 第二，已經審計完的工程和需要審計的工程面積一樣大，但設計的圖紙不完全相同時，就可將一樣的部分，如廠房的柱子、屋面及磚墻等進行工程量的對比審計，倘若發現沒有辦法完成比對的分項工程需要俺圖紙進行計算； 第三，若兩個工程都采用一張相同的施工圖紙，可是現場施工時的條件和基礎部分都不一致，這時就將不相同的部分一一計算或者運用相同的審計方案進行全面地計算，然后將審計的工程建筑基礎上的某些部分能應用對應的審計辦法。
2.重要部分抽樣的審計辦法
工程建筑的成本審計需要堅持“抓關鍵、抓重點”的理論原則，并把造價高、工程量比較大和工程建筑框架復雜的工程當作審查的重點，明定監察管理部門職工簽證的交換工程，明察隱藏性強的工程，把這類納入重要檢查環節之中。另外，還要確保采用新設備、新技術、新工藝、當為審計的重點內容，來保障甲方與乙方自由協商增加了項目的可靠性。在完成審計任務中，應按 “由主到次”、有條有序的辦法完成。
3.挑選審計法
這些年來，盡管有些建筑工程的面積和高度都不一樣，但其中的每個分項建筑工程任務量、工程造價和用工人數在每平方米上的絕對數基本相同。將以往審查的數字進行匯編、整理、優化其造價、建筑工程量和用工數等列表，進而編制出實事求是、切實可行的建筑指標。這樣基本數值就能成為挑選的切入點，來完成挑選分項建筑工程的一段任務，當然，在完成挑選以后，審計工作也算完成重要的一部分了，因為真的沒有挑選的需要了。若無法繼續挑選，那就預示著每個分項的工程建筑面積的絕對數都不符合標準規定，就是說，不符
三、完善工程成本審計的方法
1. 前期深入項目。工程造價在現階段的審計過程中，有關的審計工作人員必須要在工程招投標的過程中就介入，根據一定標準與流程對招標內容進行審查，從而避免可能在造價過程里出現的招標內容與招標范圍不符合的情況，從而實現招標的文件自身嚴密性和完備性。比如對某個項目工程施工作業時，對工程造價已送審時發現，施工作業的過程中，對工程設計的變更當中執行的有些收費標準，超出國家規定正常收費標準，迫使整體項目工程造價的審計活動處在一種特別被動的局面，這樣不僅在某種程度上使工程成本審計的難度增加了，同時也無法控制該工程項目造價的審計工作合理有效。因此，我們說在對工程的造價進行審查核對過程中，一定要對相應的招標文件進行有效合理的審查是特別有必要的。同時，我們也要完成好對標底的審理檢查工作，以便可以有效的保證這段時期標底價自身的合理性和準確性。
2. 管理施工合同的工作要做好?？梢哉f，施工合同就是承建雙方的有效協議，它是在施工作業中對各方自身權利及義務的具體約定。因為施工合同可以在工程造價的一系列過程中的許多因素都能起到了一個好的約定作用，因此雙方在簽訂合同時，有關審計人員也要盡早介入。相關的操作人員在簽訂合同中一定要去審查核實合同本身的嚴謹性，同時要對合同中對工程造價有影響的所有條款和條例仔細審理查對。特別要對施工作業中所要用的有些施工材料的詳細價格及計價方式還有取費依據等都進一步的確定，以便打好以后的造價基礎審計工作。另外在合同作業的簽訂過程中，要特別注意的一點是，不管多大的項目工程，都要按照國家規定的標準來選用正規的合同，來從根本上保證文本合同其自身的統一性及完備性.
3. 保證送審資料的真實性及完整性。在審計項目工程作業過程之中，對每一個所要求送審的對象，其所需要的結算資料都必須依據正確的流程和標準來分類并裝訂成冊。還要交給相關的部門檢查審核合格之后，報審工作才能進行。通過此種方法能相關的審計人員監督工程作業的整個過程，讓整個工程更加標準以及更加規范，還能進一步健全和完善造價審計的管理體系，完成對應工程造價的審計工作。
4. 保證造價審計結論的準確性?？梢哉f，工程造價目前在審計中，其相對應審計結果的精確性在一定程度上，都會受到當時參加審計作業的工作人員其本身的職業道德及業務技術能力的影響。所以這就需要我們在這段時期的造價審計工作中，要建立一套合理、科學的淘汰機制，還要對審計人員進行培訓，爭取打造出高素質以及高水平的技術人才隊伍。審計造價人員不僅要在審查過程中熟練掌握相對應的審計法規以及審計常識，同時也要深一步的加強了解建筑工程類知識的學習與研究工作。要學習及掌握需要的索賠知識。此外需要特別注意的是，審計工程成本過程中，要努力的掌握工程作業量的計算關，更要對各個施工項目的收取費用進行嚴格認真的審計，相關的審計人員要根據目前的施工技術及施工進度等來做好施工材料價格差的審計關。
四、結語
工程造價是主要指工程實際的價格，也就是說，為了促使一個工程的順利完工而在勞務技術、機械設備和土地等一這些活動中所逐漸產生的建設工程的總價格。如今，審計工作的關鍵建建設工程造價的實在性，審計部門須在保證工程造價精確的前提之下，盡力促進造價的客觀性和真實性，使造價審計快捷、高效，以利于提高審計的有效性。本文先討論工程造價的審計辦法，然后就造價的審計工作得以改進給出可行性的意見。
參考文獻：
