引論：我們?yōu)槟砹?3篇中小企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)范文，供您借鑒以豐富您的創(chuàng)作。它們是您寫作時(shí)的寶貴資源，期望它們能夠激發(fā)您的創(chuàng)作靈感，讓您的文章更具深度。
篇1
新1.財(cái)務(wù)審計(jì)的回歸。中小企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)具體指的是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員以及相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)依法根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)以及中小企業(yè)內(nèi)部制定的管理制度，開展對(duì)中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)收支的效益性、真實(shí)性以及合法性等做出監(jiān)督和審查的行為。中小企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)評(píng)價(jià)其對(duì)象包含的內(nèi)容主要是針對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量而言，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息的完整性以及真實(shí)性，還有中小企業(yè)所從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效果以及效率等等。所以，必須充分挖掘內(nèi)部審計(jì)的作用這也是執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本保證，搭建完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)更是有效強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部控制制度十分重要的一項(xiàng)措施。內(nèi)部審計(jì)并不是簡(jiǎn)單的對(duì)內(nèi)查錯(cuò)、糾錯(cuò)的過程，而是對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)審計(jì)工作中存在的問題進(jìn)行分析，創(chuàng)新財(cái)務(wù)審計(jì)模式。在日常審計(jì)工作中，需要把事前以及事中審計(jì)當(dāng)作常規(guī)性審計(jì)內(nèi)容，以中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理以及發(fā)展需求為導(dǎo)向，進(jìn)一步拓寬中小企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)范圍，還可以融入內(nèi)部控制評(píng)價(jià)以及績(jī)效評(píng)價(jià)方面的內(nèi)容，以提升財(cái)務(wù)審計(jì)的合規(guī)性以及真實(shí)性水平，以實(shí)現(xiàn)最佳審計(jì)效果。
2.財(cái)務(wù)審計(jì)的創(chuàng)新。
2.1前移審計(jì)時(shí)間節(jié)點(diǎn)。從原理上分析，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行事后審計(jì)，并且針對(duì)其中存在的財(cái)務(wù)信息失真的問題進(jìn)行校正。然而，從當(dāng)前情況來看，這種事后校正的效果并不十分明顯，采取外包審計(jì)的辦法似乎更可取。對(duì)此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該把財(cái)務(wù)審計(jì)具體的時(shí)間節(jié)點(diǎn)往前移，做好事前審計(jì)以及事中審計(jì)，進(jìn)而和外部審計(jì)二者之間形成強(qiáng)有力的互補(bǔ)的格局，對(duì)中小企業(yè)形成全面的監(jiān)督態(tài)勢(shì)。
2.2對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)做好評(píng)估。內(nèi)部控制作為規(guī)范中小企業(yè)財(cái)務(wù)行為的重要依據(jù)，更是實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)控制目標(biāo)的重要路徑，對(duì)于防范以及管控中小企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。內(nèi)部審計(jì)部門針對(duì)中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各個(gè)層面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的過程中，應(yīng)該重點(diǎn)針對(duì)預(yù)算管理、采購(gòu)管理、收支管理以及資產(chǎn)管理和合同管理等幾項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行把控。制定完善的內(nèi)部控制體系，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，明確貫徹落實(shí)國(guó)家審計(jì)法律法規(guī)以及中小企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度，切實(shí)維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整以及安全，維護(hù)中小企業(yè)財(cái)務(wù)信息以及資料的真實(shí)、及時(shí)以及完整，杜絕發(fā)生舞弊或是差錯(cuò)的現(xiàn)象發(fā)生。
2.3創(chuàng)建完善的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)預(yù)警機(jī)制。審計(jì)部門應(yīng)通過對(duì)中小企業(yè)信息管理系統(tǒng)展開審計(jì)，重點(diǎn)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性做出檢測(cè)和評(píng)估，有效控制發(fā)生信息披露風(fēng)險(xiǎn)問題，避免給企業(yè)帶來損失。總體來說，健全的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)需要實(shí)現(xiàn)下面幾個(gè)方面的功能：對(duì)企業(yè)應(yīng)收款以及預(yù)付款的管理，對(duì)企業(yè)庫(kù)存物資的價(jià)格以及數(shù)量進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，仔細(xì)核對(duì)每一次經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的收支情況，出具會(huì)計(jì)報(bào)表以及財(cái)務(wù)分析報(bào)告。對(duì)中小企業(yè)收入、成本以及收支結(jié)余等多個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)以及業(yè)務(wù)量之間的對(duì)比情況做出分析，并且第一時(shí)間異常動(dòng)態(tài)指標(biāo)，創(chuàng)建有效應(yīng)對(duì)機(jī)制，提升中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。
2.4關(guān)注資產(chǎn)安全及使用效率。資產(chǎn)作為中小企業(yè)賴以生存及發(fā)展的重要物資基礎(chǔ)，因此，內(nèi)部審計(jì)部門需要對(duì)企業(yè)設(shè)備、材料采購(gòu)以及物資采購(gòu)等領(lǐng)域做出重點(diǎn)監(jiān)督，審查是否存在過度積壓浪費(fèi)的現(xiàn)象，不單單要關(guān)注中小企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性，更應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注資產(chǎn)是否得到合理利用，資產(chǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中是否存在風(fēng)險(xiǎn)及損失，在必要的情況下應(yīng)對(duì)大額投資以及設(shè)備投資做出績(jī)效評(píng)價(jià)，特別是對(duì)基礎(chǔ)設(shè)備的利用效率提出可行性建議，為實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)資產(chǎn)保值增值提供可操作性意見。
2.5發(fā)揮內(nèi)審確認(rèn)及咨詢職能。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)來說，業(yè)務(wù)確認(rèn)的內(nèi)容主要包含了對(duì)系統(tǒng)以及程序還有其他事項(xiàng)作出客觀評(píng)價(jià)，并且提出可行性意見和建議等等。比如舞弊調(diào)查、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)以及財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)等等。另外，咨詢服務(wù)主要是提供相關(guān)改善性建議或者是開展相關(guān)咨詢服務(wù)，是為了方便內(nèi)部審計(jì)工作者在不需要承擔(dān)管理職責(zé)的基礎(chǔ)之上，對(duì)組織價(jià)值進(jìn)行改善的一個(gè)過程。所以，在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的過程中，內(nèi)部審計(jì)往往更傾向于確認(rèn)以及咨詢。所以，鑒證業(yè)務(wù)必定是民間審計(jì)必須囊括的基本職能，也是中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)最為重要的一項(xiàng)內(nèi)容。
二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)優(yōu)化建議
1.圍繞企業(yè)發(fā)展改革目標(biāo)，更新審計(jì)觀念。在中小企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型升級(jí)進(jìn)程中，隨著中小企業(yè)創(chuàng)建的監(jiān)管機(jī)制、內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制以及補(bǔ)償機(jī)制發(fā)生的變化，中小企業(yè)的發(fā)展必然面臨著巨大的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。所以，中小企業(yè)應(yīng)該順應(yīng)當(dāng)前社會(huì)以及市場(chǎng)需求，尤其是在市場(chǎng)發(fā)展定位上要精準(zhǔn)，提升中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行所有過程地監(jiān)督，創(chuàng)建完善的約束和激勵(lì)機(jī)制，確保各項(xiàng)資金使用合理、安全。
2.利用有效的信息技術(shù)手段，創(chuàng)新審計(jì)措施。提升中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平必須借助信息化之路。從目前情況來看，大部分中小企業(yè)都創(chuàng)建了完善的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)必須充分利用當(dāng)前的信息化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)和被審計(jì)部門之間的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，進(jìn)而獲取有效的審計(jì)信息，對(duì)此加以遠(yuǎn)程監(jiān)督和審計(jì)，不斷優(yōu)化并創(chuàng)新中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化模式。全力推動(dòng)中小企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)和互聯(lián)網(wǎng)信息系統(tǒng)地充分融合，創(chuàng)建完善的中小企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)數(shù)據(jù)庫(kù)，通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)以及通訊技術(shù)，提升內(nèi)部審計(jì)水平。
3.合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員，提升內(nèi)審隊(duì)伍綜合素質(zhì)。對(duì)于內(nèi)審機(jī)構(gòu)和相關(guān)審計(jì)人員而言必須保持相對(duì)的獨(dú)立性，保障內(nèi)部審計(jì)部門擁有一定的權(quán)威性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)展開審計(jì)需保持客觀、公正。此外，還應(yīng)該合理分配每一位內(nèi)審人員，不但要求其了解企業(yè)的財(cái)務(wù)制度以及國(guó)家審計(jì)法律法規(guī)，更應(yīng)該掌握企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)作，方能對(duì)企業(yè)資金運(yùn)作情況做出全方位的審查和監(jiān)督，能夠最大限度實(shí)現(xiàn)資金的高效利用，保障內(nèi)部審計(jì)工作水平。此外，還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，做好思想政治教育工作，提升內(nèi)審人員的思想政治素質(zhì)以及業(yè)務(wù)水平。
4.加強(qiáng)和外部審計(jì)溝通，高效利用外部審計(jì)成果。對(duì)于中小企業(yè)而言應(yīng)接受來自外部的審計(jì)結(jié)果，主要包含社會(huì)審計(jì)以及政府審計(jì)。對(duì)于審計(jì)人員而言，需掌握外部審計(jì)具體的工作流程以及相應(yīng)的時(shí)間安排，在進(jìn)行審計(jì)的過程中還需要加強(qiáng)和外部審計(jì)之間的溝通，共同完成審計(jì)工作。對(duì)于外部審計(jì)機(jī)構(gòu)公開的審計(jì)報(bào)告或者是審計(jì)結(jié)果都應(yīng)該組織專業(yè)部門給予評(píng)價(jià)和反饋，提出有效避免發(fā)生重復(fù)審計(jì)的辦法，督促相應(yīng)部門做好及時(shí)調(diào)整。
三、結(jié)語
對(duì)于中小企業(yè)而言，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)十分重要的工作內(nèi)容，滲透在中小企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中，內(nèi)部審計(jì)工作涉及中小企業(yè)內(nèi)部管理的所有方面。因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)僅僅圍繞中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)出發(fā)，轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，從企業(yè)發(fā)展角度出發(fā)，把握審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容，拓寬審計(jì)領(lǐng)域，強(qiáng)化中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。從財(cái)務(wù)審計(jì)的表現(xiàn)方式來看，在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中，與財(cái)務(wù)管理和其他管理相比，內(nèi)部審計(jì)參與所表現(xiàn)的效果并不明顯和直接，在提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理水平、保障醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行安全、增加醫(yī)院價(jià)值、幫助實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等方面發(fā)揮了積極的作用。
參考文獻(xiàn)：
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篇2
(一)所有者與經(jīng)營(yíng)者統(tǒng)一
大多數(shù)的中小企業(yè)是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙制企業(yè),它的所有者不多,通常只有一個(gè)人。企業(yè)所有者往往親自經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)的日常事務(wù),具有很大的決策權(quán)。
中小企業(yè)管理者權(quán)力集中,他的態(tài)度會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)產(chǎn)生很大的影響。如果他審計(jì)意識(shí)淡薄,僅是把財(cái)務(wù)審計(jì)當(dāng)成一項(xiàng)例行公事,或者覺得財(cái)務(wù)審計(jì)是項(xiàng)費(fèi)錢、耗時(shí)又毫無價(jià)值的活動(dòng),只是迫于法律要求才進(jìn)行的,他就很難通過審計(jì)以全新的視角看待自己,提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。在審計(jì)過程中他也會(huì)不積極配合,使一些審計(jì)需要的重要材料數(shù)據(jù)難以得到,審計(jì)效果大打折扣。
中小企業(yè)所有者和管理者利益高度相關(guān),或者就是同一人,他出于自身利益的考慮,為了規(guī)避稅收,可能會(huì)指使會(huì)計(jì)人員采取舞弊手段,增加財(cái)務(wù)報(bào)表誤報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。
(二)會(huì)計(jì)記錄簡(jiǎn)單,信息不完整
中小企業(yè)應(yīng)該保留盡可能完整的會(huì)計(jì)記錄以滿足法律法規(guī)的要求和自身的需要。但是,因其規(guī)模、人力、物力有限,只雇傭很少的人單獨(dú)從事會(huì)計(jì)記錄業(yè)務(wù),錄用的會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)比較低,缺乏充分的理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),沒有正確編制提交財(cái)務(wù)報(bào)表的能力,會(huì)計(jì)記錄較簡(jiǎn)單。由于缺乏可靠的財(cái)務(wù)信息,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理也不及時(shí)。
這種較簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)記錄可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中會(huì)計(jì)記錄不精確或不完險(xiǎn)的增大。會(huì)計(jì)信息的不完整使分析性程序在審計(jì)計(jì)劃階段的應(yīng)用受到了限制。作為替代,審計(jì)人員只能對(duì)總分類賬或可用的其他會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行簡(jiǎn)單的復(fù)核。
(三 )會(huì)計(jì)信息失真
一方面中小企業(yè)財(cái)力有限,聘用的會(huì)計(jì)素質(zhì)低,會(huì)計(jì)人員由于自身業(yè)務(wù)水平的限制,不能正確處理會(huì)計(jì)信息,對(duì)一些會(huì)計(jì)憑證的填寫不規(guī)范,不準(zhǔn)確,導(dǎo)致財(cái)務(wù)混亂,會(huì)計(jì)信息不能真實(shí)反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。另一方面中小企業(yè)業(yè)主為了逃避國(guó)家監(jiān)管、偷稅漏稅,故意指使會(huì)計(jì)人員采用種種舞弊手段,而中小企業(yè)任用的會(huì)計(jì)大都是和自己有親屬關(guān)系或是兼職會(huì)計(jì)。親屬與企業(yè)主有利害關(guān)系,在賬務(wù)處理上聽從業(yè)主,導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督失去作用,弄虛作假的事情常有發(fā)生;兼職會(huì)計(jì)不參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),根據(jù)業(yè)主提供的憑據(jù)做賬,在做賬過程中任憑業(yè)主支配。
會(huì)計(jì)信息是財(cái)務(wù)審計(jì)驗(yàn)證的主要對(duì)象,會(huì)計(jì)信息失真會(huì)對(duì)審計(jì)產(chǎn)生重大影響。財(cái)務(wù)審計(jì)假設(shè)財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是可驗(yàn)證的,提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)資料是正確審計(jì)的基本要求。審計(jì)人員需要根據(jù)正確的財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)記錄和匯總才能在合理的時(shí)間、人力和費(fèi)用范圍內(nèi)取得足夠的證據(jù)并得出有效的結(jié)論。如果被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真,存在行為,審計(jì)人員在正常的審計(jì)程序?qū)嵤┖笫请y以得到與事實(shí)相符的審計(jì)結(jié)論,致使審計(jì)人員已無法履行其職責(zé),這會(huì)加大會(huì)增加財(cái)務(wù)審計(jì)的難度,提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(四)有限的內(nèi)部控制
中小型企業(yè)出資結(jié)構(gòu)單一,在初創(chuàng)階段,都是業(yè)主作為決策者,決策隨意性大。有些中小企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度但在實(shí)際中執(zhí)行力度不夠。小型企業(yè)一般規(guī)模較小、業(yè)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)記錄相對(duì)簡(jiǎn)單,通常難以實(shí)施適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離,可能不存在能夠被審計(jì)人員識(shí)別的控制活動(dòng)。
不少事務(wù)所主觀的認(rèn)為小型企業(yè)不可能存在完善的內(nèi)部控制。因此多數(shù)事務(wù)所在審計(jì)時(shí)基本上不執(zhí)行內(nèi)部控制測(cè)試,而主要依賴實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序,如函證、分析性復(fù)核等,導(dǎo)致對(duì)內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)多流于形式,程序簡(jiǎn)單,范圍也受到限制。
(五)持續(xù)經(jīng)營(yíng)問題
小企業(yè)對(duì)機(jī)會(huì)的利用反應(yīng)非常快,但這同時(shí)也降低了它們對(duì)不利因素的抵抗。由于自身的特性以及受國(guó)家宏觀調(diào)控、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和行業(yè)變化的影響大,抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力很低,小企業(yè)普遍很脆弱,生命周期受到質(zhì)疑。
而財(cái)務(wù)審計(jì)是在假設(shè)是假設(shè)企業(yè)能持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提下評(píng)價(jià)編制會(huì)計(jì)報(bào)表合理性,審計(jì)人員只有采用一定的方法對(duì)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)之后,才能判斷企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的合理性。企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的不確定性增加了財(cái)務(wù)審計(jì)難度,導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
二、對(duì)策
(一)加強(qiáng)管理者的審計(jì)意識(shí)
通過知識(shí)講座的形式或?qū)徲?jì)人員直接跟管理者溝通,讓管理者認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)企業(yè)的審計(jì)工作不僅是國(guó)家監(jiān)管機(jī)構(gòu)和法律的要求,對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展也有重大的意義。財(cái)務(wù)審計(jì)不僅可以發(fā)現(xiàn)賬務(wù)的混亂之處,披露薄弱環(huán)節(jié),解決存在的問題,堵塞漏洞,還能審查評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益,尋找新的經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)點(diǎn),消化不利因素,優(yōu)化資源配置,增強(qiáng)企業(yè)活力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。從而調(diào)動(dòng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者審計(jì)的積極性,使其主動(dòng)配合審計(jì)。
(二)加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度建設(shè),提高會(huì)計(jì)信息的完整性和真實(shí)性
會(huì)計(jì)信息的完整性和真實(shí)性是財(cái)務(wù)審計(jì)工作取得預(yù)期成果的前提條件。中小企業(yè)應(yīng)該完善財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu),健全并嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度,對(duì)資金的支出、回收和使用過程要時(shí)刻予以密切關(guān)注,采取措施加快資金回籠,防止資金的流失造成損失;同時(shí)要嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定,強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制,要求各單位負(fù)責(zé)人必須對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任;督促會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)和熟悉財(cái)務(wù)管理方面的政策法規(guī)和規(guī)章制度,提高業(yè)務(wù)能力,掌握單位的經(jīng)營(yíng)情況,提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì),強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)。
(三)完善內(nèi)部審計(jì)制度
企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息,主要是能夠反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其成果會(huì)計(jì)帳表、憑證及其它有關(guān)資料,它為企業(yè)管理人員了解過去、控制現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來提供重要的數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)信息是否正確、真實(shí)直接關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)決策的真實(shí)性和科學(xué)性。保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)的重要目標(biāo)。
內(nèi)部審計(jì)一方面可以通過自己的監(jiān)督工作,發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題,督促中小企業(yè)管理者和會(huì)計(jì)工作人員遵紀(jì)守法,嚴(yán)格執(zhí)行制度規(guī)定,對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行客觀的會(huì)計(jì)核算并及時(shí)、真實(shí)地披露會(huì)計(jì)信息,保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠性。另一方面通過保證與咨詢服務(wù),充分發(fā)揮其評(píng)價(jià)職能的作用,增加組織價(jià)值和改善經(jīng)營(yíng)管理,提高有關(guān)數(shù)據(jù)和信息的相關(guān)性和可靠性。完善內(nèi)部審計(jì)可以為中小企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),保證其取得的成果的前提是可靠的。
(四)完善財(cái)務(wù)審計(jì)程序
中小型企業(yè)雖然內(nèi)部控制制度薄弱,雇員分工不明,崗位設(shè)置重疊。但對(duì)某些關(guān)鍵領(lǐng)域,企業(yè)主出于對(duì)于日常事務(wù)的監(jiān)督控制和保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的需要,還是采取了一些有效的內(nèi)部控制機(jī)制的。實(shí)際審計(jì)過程中,審計(jì)人員要考察是否存在與認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制,如果沒有,審計(jì)人員必須直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試以得到充分的審計(jì)證據(jù),以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。在采取實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)候,要以分析性測(cè)試作為補(bǔ)充,通過將企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)、企業(yè)歷史數(shù)據(jù)等進(jìn)行比較,以做到對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)狀況的定性了解。同時(shí)所在審計(jì)實(shí)施過程中,改進(jìn)審計(jì)方法,創(chuàng)新審計(jì)技術(shù),以擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面,提高工作效率;采用統(tǒng)計(jì)抽樣和判斷抽樣相結(jié)合的方法,以通過調(diào)整樣本規(guī)模提高財(cái)務(wù)審計(jì)的精確度。
(五)出具審計(jì)報(bào)告時(shí)態(tài)度謹(jǐn)慎
企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是影響報(bào)表使用者合理決策的一個(gè)極為重要的因素,審計(jì)人員應(yīng)把對(duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的關(guān)注作為重要的財(cái)務(wù)審計(jì)事項(xiàng)。在審計(jì)過程中密切注意被審計(jì)單位的不合理的跡象,如:無法償還到期債務(wù);瀕臨破產(chǎn);主要財(cái)務(wù)指標(biāo)惡化等,一旦出現(xiàn)這些跡象,就要提高警惕;當(dāng)被審計(jì)單位出現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)不利的跡象時(shí),不管被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)處理與披露是否公允、全面,審計(jì)人員絕對(duì)不可以出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見,至少要加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,提醒報(bào)表使用人注意不可驗(yàn)證和不可控制的事項(xiàng)。但是,如果不確定事項(xiàng)的未發(fā)生部分對(duì)審計(jì)意見的影響不是實(shí)質(zhì)性的,那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見報(bào)告、保留意見報(bào)告和否定意見報(bào)告。
三、 結(jié)論
中小企業(yè)的健康發(fā)展對(duì)整個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展都具有重要的意義,出具一份行之有效的中小企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告,對(duì)于規(guī)范中小企業(yè)發(fā)展,滿足中小企業(yè)獲得資金的需求有重要意義。提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵在獲得真實(shí)的會(huì)計(jì)信息和規(guī)范審計(jì)過程。
參考文獻(xiàn):
[1]魏笑霞.淺談中小企業(yè)的會(huì)計(jì)工作.太原城市職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào),2008;78
篇3
會(huì)計(jì)作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要的信息系統(tǒng)，在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用，會(huì)計(jì)信息的披露問題也越來越被人們關(guān)注，會(huì)計(jì)造假的問題已經(jīng)成為一個(gè)國(guó)際性的問題。特別是在中小企業(yè)審計(jì)中，財(cái)務(wù)造假問題已經(jīng)成為了構(gòu)成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)突出問題，直接影響了審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不得不引起審計(jì)人員的關(guān)注。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，近幾年共有136家中小企業(yè)出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息作假的情況，中小企業(yè)會(huì)計(jì)造假嚴(yán)重影響了公司的發(fā)展，有違國(guó)家的金融規(guī)范。2011年，中小企業(yè)上海奇想青晨，核定征收引爭(zhēng)議，奇想青晨是證監(jiān)會(huì)批判的“稅務(wù)問題不規(guī)范運(yùn)作”的頭號(hào)典型案例。
企業(yè)收入的增加必然伴隨相應(yīng)資產(chǎn)的增加。虛構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之后，企業(yè)的收入增加，為使報(bào)表平衡必須相應(yīng)虛增企業(yè)的資產(chǎn)。然而奇想青晨公司在虛增收入的同時(shí)選擇虛構(gòu)了公司在建工程和預(yù)付賬款兩項(xiàng)目。
奇想青晨偽造了部分銀行回單和銀行對(duì)賬單，且偽造銀行單據(jù)的水平堪稱一流。而中介機(jī)構(gòu)一般不會(huì)懷疑銀行單據(jù)造假，加之識(shí)別銀行票據(jù)真?zhèn)蔚氖侄斡邢蓿o了公司可乘之機(jī)。
二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)造假的原因
（一）會(huì)計(jì)制度自身的缺陷和外部監(jiān)管不力
中小企業(yè)的各種報(bào)銷費(fèi)用比例過大，沒有健全的采購(gòu)監(jiān)督制度，缺乏采購(gòu)流程和審批的控制，報(bào)銷人員多、報(bào)銷類別繁雜，報(bào)銷的憑據(jù)不全部是增值稅發(fā)票，存在很多夸大金額的收據(jù)，中小企業(yè)的報(bào)銷費(fèi)用缺乏節(jié)點(diǎn)的控制，造成了各種報(bào)銷費(fèi)用之間的比例失調(diào)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)成本控制信息嚴(yán)重失真，不利于中小企業(yè)的成本控制。
中小企業(yè)內(nèi)部缺乏風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制的前期評(píng)估流程，只注重市場(chǎng)份額的數(shù)量，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量和客戶關(guān)系的維持程度沒有進(jìn)行全面、綜合調(diào)查，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制和實(shí)力評(píng)估體系建立不完全，缺乏風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制檢測(cè)和預(yù)警監(jiān)督制度，盲目擴(kuò)大市場(chǎng)面銷售額度，造成了風(fēng)險(xiǎn)大，不利于管理的難題，沒有將風(fēng)險(xiǎn)控制在源頭。
中小企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此出具的審計(jì)報(bào)告是各監(jiān)管部門對(duì)中小企業(yè)監(jiān)管所依據(jù)的信息最主要來源。但由于目前的會(huì)計(jì)師事務(wù)所多為中小企業(yè)自己出錢聘請(qǐng)的，本來就缺乏獨(dú)立性，中小企業(yè)高層的干預(yù)導(dǎo)致事務(wù)所無法真正意義的去獨(dú)立從事審計(jì)等工作。審計(jì)的質(zhì)量不合格，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告就難以客觀真實(shí)地反映中小企業(yè)的財(cái)務(wù)等情況，中小企業(yè)的公告可信性因此大打折扣，投資者更不能憑借中小企業(yè)的公告來推測(cè)某個(gè)公司的價(jià)值，難免作出錯(cuò)誤決策進(jìn)而會(huì)直接影響投資者的收益，更嚴(yán)重影響公眾對(duì)證券市場(chǎng)的信心，這對(duì)證券市場(chǎng)信息化的發(fā)展是十分不利的。
（二）公司的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)存在缺陷
從管理角度來看，中小企業(yè)的會(huì)計(jì)管理人員存在一定程度上沒有經(jīng)過科學(xué)化管理的學(xué)習(xí)，管理水平不高，表現(xiàn)在對(duì)會(huì)計(jì)人員管理觀念，會(huì)計(jì)人員選用上方式不合理，不重視才能，管理上過度集權(quán)，經(jīng)常打擊會(huì)計(jì)人員的積極性，家庭式管理現(xiàn)象普遍存在，強(qiáng)調(diào)個(gè)人利益，讓中小企業(yè)中的會(huì)計(jì)從業(yè)人員覺得在為一個(gè)個(gè)人或者家庭服務(wù)，缺乏積極性。并且管理隨意性強(qiáng)，沒有形成科學(xué)的制度化的財(cái)務(wù)管理模式，獎(jiǎng)懲制度不明，財(cái)務(wù)信息不透明。中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員缺乏會(huì)計(jì)意識(shí)的表現(xiàn)主要有以下幾個(gè)方面：
1. 中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員對(duì)于會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)不足，普遍認(rèn)為會(huì)計(jì)行為就是算賬、報(bào)賬，至于中小企業(yè)的管理和決策行為都是屬于領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)。
2. 中小企業(yè)管理人員和決策人員管理意識(shí)不強(qiáng)，現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件要求中小企業(yè)管理者和決策者不僅要會(huì)經(jīng)營(yíng)中小企業(yè)，還要更加會(huì)管理中小企業(yè)，包括財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)管理，目前我國(guó)多數(shù)中小企業(yè)管理決策人員距離這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)還有一定的差距。
（三）中介機(jī)構(gòu)監(jiān)督不嚴(yán)和社會(huì)誠(chéng)信不足
目前，監(jiān)管中小企業(yè)信息披露的部門主要有證監(jiān)會(huì)、兩個(gè)證券交易所和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。對(duì)中小企業(yè)信息披露中的監(jiān)管中， 政府各部門沒有形成合力。另一方面導(dǎo)致信息披露不規(guī)范的罪魁禍?zhǔn)资枪靖邔宇I(lǐng)導(dǎo)非法干預(yù)會(huì)計(jì)過程， 致使財(cái)務(wù)人員缺乏獨(dú)立性，要解決根源造假必須嚴(yán)懲非法干涉的高層領(lǐng)導(dǎo)。
（四）會(huì)計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)有待提高
首先，配股圈錢的誘惑。中小企業(yè)對(duì)貨幣資金的需要是不間斷的，為了達(dá)到規(guī)模擴(kuò)張的目的，往往不惜粉飾報(bào)表，披露虛假信息來獲得配股資格。其次，私利誘惑。公司有些高層管理人員為了達(dá)到某種政治目的，動(dòng)用公司的金錢來行賄相關(guān)官員，或利用職務(wù)之便貪污、挪用公司的財(cái)產(chǎn)。最后，虧損公司面臨特別處理及摘牌的威脅。
三、中小企業(yè)審計(jì)中財(cái)務(wù)造假的治理意見
（一）完善會(huì)計(jì)制度規(guī)范建設(shè)，加強(qiáng)監(jiān)管力度
要建立并完善行業(yè)自律、政府監(jiān)督、和社會(huì)監(jiān)督三位一體的監(jiān)管體系， 強(qiáng)化證券中介機(jī)構(gòu)及各種自律機(jī)構(gòu)的監(jiān)管職能， 綜合利用行政、法律、輿論等各種力量提升違規(guī)者的失信代價(jià)， 對(duì)不嚴(yán)格遵守信息披露制度的中小企業(yè)、中間組織及其相關(guān)人員等實(shí)施嚴(yán)厲的處罰措施， 嚴(yán)重者追究刑事責(zé)任。
（二）完善公司的組織結(jié)構(gòu)，構(gòu)筑嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系
密切結(jié)合中小企業(yè)營(yíng)銷的實(shí)際情況，建立新的會(huì)計(jì)體系，便于管理人員操作運(yùn)用。只有這樣，才能使得會(huì)計(jì)更好的為中小企業(yè)營(yíng)銷的發(fā)展所應(yīng)用。另外，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)相關(guān)制度的規(guī)范化是非常有必要的。通過對(duì)會(huì)計(jì)制度的規(guī)范化，才能更好地開展會(huì)計(jì)從業(yè)人員及廣大的中小企業(yè)管理人員的培訓(xùn)。
在新的會(huì)計(jì)體系下，中小企業(yè)應(yīng)樹立科學(xué)、合理的成本控制概念，成本控制不是口頭傳達(dá)就能見成效的，也不是中小企業(yè)內(nèi)部某一個(gè)部門能夠獨(dú)立完成的，而是需要在公司從上到下樹立成本控制的概念，然后具體落實(shí)到每一個(gè)部門、每一個(gè)流程。細(xì)化各個(gè)單位的成本控制目標(biāo)，將成本控制的任務(wù)分發(fā)到每個(gè)員工身上，對(duì)做出成本控制的員工給予獎(jiǎng)勵(lì)，成本控制的職責(zé)和權(quán)限采用崗位責(zé)任制，最大限度的調(diào)動(dòng)公司上下各部門的積極性，使成本控制理念深入人心。
（三）加大對(duì)會(huì)計(jì)造假違規(guī)的處罰力度
首先，我們應(yīng)該盡可能采用各種手段和方法推動(dòng)我國(guó)證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)的對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)管。結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，加大對(duì)證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)的投入從人力、物力和財(cái)力方面，排除多余的行政干預(yù)的情況，提高證監(jiān)會(huì)的震懾力。其次，應(yīng)加重對(duì)中小企業(yè)信息披露的虛假和重大遺漏行為的處罰。根據(jù)情節(jié)輕重分別給予嚴(yán)格處罰，情節(jié)較輕者給予警告、罰款，情節(jié)較重則摘牌、停業(yè)，更嚴(yán)重時(shí)連帶追究有關(guān)人員的民事、刑事責(zé)任。著重在處理中小企業(yè)信息披露違規(guī)案例中引入民事責(zé)任，提高違法違規(guī)成本，對(duì)于民事責(zé)任的額度給予明確的規(guī)定，使中小企業(yè)清楚違規(guī)操作的嚴(yán)重后果，從而維護(hù)投資者的利益。應(yīng)在中小企業(yè)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，其成員主要由組成，其負(fù)責(zé)人也應(yīng)由董事會(huì)獨(dú)立董事?lián)危瑢徲?jì)委員會(huì)全面負(fù)責(zé)與公司審計(jì)有關(guān)的事宜；避免董事會(huì)與高管人員的重復(fù)任職，提高監(jiān)事會(huì)獨(dú)立性，以加強(qiáng)其監(jiān)管職能。針對(duì)中小企業(yè)應(yīng)加大基本會(huì)計(jì)核算及資產(chǎn)管理的監(jiān)管，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息的進(jìn)程監(jiān)控，著重做好對(duì)外投資、籌資、擔(dān)保的監(jiān)控工作，完善會(huì)計(jì)組織工作，嚴(yán)格遵守國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，依法建賬，依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按期編制并公布財(cái)務(wù)報(bào)告，健全公司會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制以及內(nèi)部牽制制度等。
（四）強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)
篇4
2.中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有以下的特征：（1）客觀性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)外部宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化等都可能產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）損益性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的損益性可以給企業(yè)造成損失，也可以為企業(yè)帶來收益，而且風(fēng)險(xiǎn)與收益是成正比的。（3）不確定性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生、發(fā)展和影響具有不確定性。（4）相關(guān)性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生、發(fā)展和影響都與企業(yè)決策者、經(jīng)營(yíng)者的決策和行為有著緊密的聯(lián)系。
二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的成因
1.中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部原因
中小企業(yè)由于自身?xiàng)l件的限制，如規(guī)模較小、資金相對(duì)匱乏等，難以及時(shí)采取措施來應(yīng)對(duì)瞬息突變的市場(chǎng)，從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。并且長(zhǎng)期以來，我國(guó)的宏觀經(jīng)濟(jì)政策傾向于大型國(guó)有企業(yè)和國(guó)有控股企業(yè)，對(duì)中小企業(yè)的扶持體系不健全，使得很多機(jī)遇就此流失。另外金融機(jī)構(gòu)放貸門檻較高，對(duì)于中小企業(yè)來說，規(guī)模較小、資產(chǎn)數(shù)額低的特點(diǎn)嚴(yán)重制約了其獲得貸款的可能性。
2.中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部原因
（1）管理模式陳舊，觀念落后。中小企業(yè)大多數(shù)屬于私營(yíng)企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)、家族企業(yè)，造成了管理模式陳舊，且管理觀念較為落后。另一方面，企業(yè)員工培訓(xùn)體系不健全，財(cái)務(wù)管理理念落后，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)薄弱，產(chǎn)生諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（2）內(nèi)部控制制度缺乏，管理體制不健全。中小企業(yè)多實(shí)行粗放式管理模式，造成內(nèi)部監(jiān)控缺失，如對(duì)存貨、固定資產(chǎn)缺乏有效管理，導(dǎo)致企業(yè)大量庫(kù)存積壓、資產(chǎn)流失、物資浪費(fèi)等；對(duì)客戶信用等級(jí)不了解，應(yīng)收賬款中壞賬、呆賬比率增大，資金回收困難。中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員大多一人多崗，甚至存在一人從事不相容崗位的現(xiàn)象，體現(xiàn)內(nèi)部控制制度存在較大的漏洞。
（3）資金管理水平較低，資本結(jié)構(gòu)不合理。中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中，一方面，往往缺少對(duì)資金使用的合理計(jì)劃，導(dǎo)致公司資金捉襟見肘，易陷入財(cái)務(wù)困境；另一方面，負(fù)債比例過高，企業(yè)需為此支付高額的利息而使利潤(rùn)大幅度下降。
三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制
1.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，科學(xué)強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作
中小企業(yè)要保持與供應(yīng)商建立良好長(zhǎng)期合作的關(guān)系，保證企業(yè)有穩(wěn)定的物資供應(yīng)來源；加強(qiáng)科技創(chuàng)新，研發(fā)新產(chǎn)品，提高產(chǎn)品附加值，優(yōu)化產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)，使產(chǎn)品向“多元化”發(fā)展，增加企業(yè)收入。
2.優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
中小企業(yè)要降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就要在優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)上下功夫。一方面，需要企業(yè)根據(jù)自身資產(chǎn)規(guī)模、可融資渠道和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀等因素出發(fā)確定最優(yōu)資本屬性結(jié)構(gòu)，平衡權(quán)益資本融資時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)與成本；另一方面，定量核算企業(yè)籌集到的資本，與企業(yè)現(xiàn)金流進(jìn)行匹配，保證企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各階段資金都具有較強(qiáng)的流動(dòng)性。
3.謹(jǐn)慎選擇投資策略，實(shí)現(xiàn)由“利潤(rùn)”向“財(cái)務(wù)”的跨越
現(xiàn)代企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，不能只是單純地“以利潤(rùn)為導(dǎo)向”，要轉(zhuǎn)變觀念，“以財(cái)務(wù)為導(dǎo)向”，實(shí)現(xiàn)所有者權(quán)益的最大化是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體目標(biāo)。
風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不可忽視的因素。內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)立足于企業(yè)全局發(fā)展，協(xié)調(diào)并監(jiān)督各個(gè)執(zhí)行部門的管理職權(quán)，整合各種管理，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司治理和現(xiàn)代內(nèi)部控制發(fā)揮著不可替代的作用。
四、內(nèi)部審計(jì)對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理作用
1.審查與評(píng)價(jià)作用
企業(yè)的財(cái)務(wù)工作貫穿于企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，處于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核心與上游地位，財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，哪怕只是苗頭與跡象，也會(huì)對(duì)周邊或下游部門造成嚴(yán)重的不良影響。這種不良影響并不是只有財(cái)務(wù)部門獨(dú)自承擔(dān)的，而是波及到各個(gè)職能部門，由企業(yè)所有部門、所有人員共同被動(dòng)承擔(dān)。針對(duì)財(cái)務(wù)部門工作的內(nèi)部審計(jì)所具有的審查與評(píng)價(jià)作用，完全可以提前知曉并采取積極的控制措施做合理規(guī)避。從而避免整個(gè)企業(yè)陷入困境。
2.決策與指導(dǎo)作用
企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的制定，來自企業(yè)自身發(fā)展與外界市場(chǎng)兩重因素。若是脫離了實(shí)事求是的內(nèi)外因素，必然會(huì)出現(xiàn)指標(biāo)制定不合理的情況，偏左會(huì)造成企業(yè)發(fā)展過度膨脹，偏由會(huì)打擊廣大員工的積極性，都不利于企業(yè)的健康發(fā)展。通過內(nèi)部審計(jì)，運(yùn)用數(shù)據(jù)說話，可以將管理者情緒化管理歸于理性，可以有效防范各類過激的管理行為，可以理智地調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，可以協(xié)調(diào)企業(yè)良性發(fā)展的規(guī)劃。從而幫助企業(yè)管理者能夠冷靜看待問題，做出符合發(fā)展規(guī)律的決策。
篇5
2.成本費(fèi)用控制不力，抗風(fēng)險(xiǎn)能力削弱。不少中小企業(yè)重錢不重物，對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中也缺乏對(duì)原材料采購(gòu)、產(chǎn)品生產(chǎn)等方面的預(yù)算控制，導(dǎo)致一些不合理的消耗。另外，中國(guó)的中小企業(yè)對(duì)人員利用率低或不恰當(dāng)造成的人力資源浪費(fèi)、負(fù)債結(jié)構(gòu)問題造成的利息損失、各種非必要性支出增加的成本費(fèi)用過高等問題尚沒有清晰的認(rèn)識(shí)，在市場(chǎng)情況樂觀時(shí)，掩蓋了這些問題，當(dāng)經(jīng)濟(jì)不景氣企業(yè)經(jīng)營(yíng)陷入困境時(shí)，這些問題就會(huì)顯現(xiàn)出來。生產(chǎn)成本過高不僅使企業(yè)在談判中的議價(jià)空間不大，進(jìn)而導(dǎo)致市場(chǎng)份額小，市場(chǎng)占有率低，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)，而且難以在市場(chǎng)需求疲軟的情況下贏取促銷的主動(dòng)權(quán)等，此類連鎖反應(yīng)會(huì)將企業(yè)置于倒閉的邊緣。
3.融資難，擔(dān)保難，資金緊缺。中小企業(yè)注冊(cè)資本較少，資本實(shí)力有限，同時(shí)很多中小企業(yè)都處于成長(zhǎng)發(fā)展時(shí)期，這一階段的資金需要量是企業(yè)生產(chǎn)周期中需求量最大的，資金短缺問題成為其發(fā)展瓶頸。中小企業(yè)貸款難問題由來已久，即使是在國(guó)家放松銀根、信貸增長(zhǎng)的情形下，這種局面也沒有改觀。中小企業(yè)受資金規(guī)模、技術(shù)支撐等條件所限，融資渠道本身就少。近幾年，國(guó)有商業(yè)銀行推行集約化經(jīng)營(yíng)和授權(quán)經(jīng)營(yíng)，實(shí)行嚴(yán)格的責(zé)任追究制，貸款審批權(quán)限逐漸上收。這種高度集中的信貸管理模式嚴(yán)重制約了信貸資金對(duì)中小企業(yè)的投入力度。同時(shí)，商業(yè)銀行將盈利最大化作為主要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和執(zhí)行嚴(yán)格的不良貸款率考核制度，對(duì)中小企業(yè)的貸款申請(qǐng)也相當(dāng)謹(jǐn)慎，這就在一定程度上影響了銀行貸款的積極性。
二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)策
由于金融危機(jī)的沖擊，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了變化，企業(yè)必須建立相適應(yīng)的管理機(jī)制，采取切實(shí)有效的財(cái)務(wù)管理策略，加強(qiáng)現(xiàn)金管理，控制成本費(fèi)用，變壓力為動(dòng)力，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。
(一)建立科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)分析機(jī)制
中小企業(yè)應(yīng)摒棄憑經(jīng)驗(yàn)管理的落后方法，將財(cái)務(wù)分析納入到企業(yè)管理的正常軌道中去。首先，用比較分析法對(duì)報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行前后期對(duì)比分析，找出差距，并分析產(chǎn)生差距的原因，以便改進(jìn)工作;其次，用比率分析法來分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，并通過橫向比較和縱向比較，找出本企業(yè)與行業(yè)先進(jìn)水平的差距以及企業(yè)不同年度財(cái)務(wù)比率的增長(zhǎng)變動(dòng)趨勢(shì)，從而發(fā)現(xiàn)問題并解決問題;最后，用趨勢(shì)分析法來分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的發(fā)展變化趨勢(shì)，以便更好地把握企業(yè)的發(fā)展方向。
(二)預(yù)防資金鏈斷裂，加速現(xiàn)金周轉(zhuǎn)
1.對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制，預(yù)防資金鏈斷裂。編制現(xiàn)金預(yù)算表，確定現(xiàn)金收入，計(jì)劃現(xiàn)金支出，要時(shí)刻了解企業(yè)的資金狀況。企業(yè)每天要將收入和支出及時(shí)編制收支日?qǐng)?bào)表，月末形成月報(bào)表，及時(shí)將現(xiàn)金收支的實(shí)際情況與預(yù)算數(shù)進(jìn)行分析比較，找出存在的問題，及時(shí)反饋調(diào)整現(xiàn)金預(yù)算，提早做好資金的統(tǒng)籌安排。
2.減少預(yù)付款項(xiàng)，提高預(yù)收賬款比例，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。首先，在應(yīng)收賬款的事前管理方面，要對(duì)客戶信用度以及經(jīng)營(yíng)狀態(tài)進(jìn)行事前全面調(diào)查。不僅要調(diào)查客戶提供的會(huì)計(jì)報(bào)表，還應(yīng)調(diào)查客戶的電費(fèi)單、稅單、海關(guān)進(jìn)出口單。此外，還應(yīng)調(diào)查與客戶有往來的企業(yè)對(duì)其信譽(yù)的評(píng)價(jià)。企業(yè)根據(jù)調(diào)查的結(jié)果制定賒銷政策，并盡量要求客戶使用銀行承兌的應(yīng)收票據(jù)以減少壞賬的產(chǎn)生;其次，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事中管理。在應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)要積極采取各種措施，減少企業(yè)的壞賬損失。中小企業(yè)的應(yīng)收賬款一般情況是由財(cái)務(wù)部門管理，銷售部門催討。部門之間應(yīng)及時(shí)溝通，減少不必要的紛爭(zhēng)。財(cái)務(wù)部門對(duì)發(fā)生的應(yīng)收賬款應(yīng)定期與客戶對(duì)賬，要形成合法有效的對(duì)賬憑據(jù)，并將對(duì)賬結(jié)果適時(shí)反饋到銷售部門，以便及時(shí)追討以及制定下一步的賒銷政策;最后，應(yīng)收賬款一旦逾期拖欠，企業(yè)應(yīng)高度重視。一方面加強(qiáng)催討;另一方面應(yīng)與客戶進(jìn)行交流溝通，尋求妥善的解決辦法。對(duì)于惡意拖欠、品質(zhì)不良的客戶，可以聯(lián)合其他被拖欠的企業(yè)訴諸法律。
3.加強(qiáng)存貨管理，努力防止資金沉淀。企業(yè)要適時(shí)關(guān)注分析市場(chǎng)動(dòng)向，科學(xué)制定內(nèi)部存貨數(shù)量，堅(jiān)持以銷定產(chǎn)，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，以有效平衡與控制存貨的風(fēng)險(xiǎn)。比如，原材料的采購(gòu)周期可以由原來的定期采購(gòu)改為根據(jù)生產(chǎn)的安排進(jìn)行靈活的不定期采購(gòu)，并積極降低采購(gòu)成本，以此降低存貨的成本，節(jié)約資金。
(三)控制成本費(fèi)用
篇6
中小企業(yè)板塊市場(chǎng)自從2004年5月成立以來，相繼發(fā)生了瓊花事件、威爾事件、高新張桐等事件。這明確地給管理者、投資者及相關(guān)部門發(fā)出了不好的信號(hào)。所以企業(yè)要持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，就必須能夠及時(shí)預(yù)測(cè)、規(guī)避各種可能的風(fēng)險(xiǎn)，尤其極易導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)失敗的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，擁有一個(gè)有效的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系，提前預(yù)測(cè)出其未來可能發(fā)生的財(cái)務(wù)危機(jī)，避免公司陷入財(cái)務(wù)危機(jī)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
二、樣本選取和指標(biāo)的選取及優(yōu)化
通過對(duì)2007―2010年上市公司年度報(bào)告查找分析，剔除數(shù)據(jù)不完整的公司，符合本文財(cái)務(wù)危機(jī)定義的公司為33家。并隨機(jī)選取的33家健康公司按一一配對(duì)原則組成訓(xùn)練組，用其發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)前一年的數(shù)據(jù)構(gòu)建BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)預(yù)警模型。
本文初步確定財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警的17個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)，這些指標(biāo)分別代表企業(yè)的償債能力、成長(zhǎng)能力、現(xiàn)金流量能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力。本文通過因子分析，找到幾個(gè)能夠代表數(shù)據(jù)的基本結(jié)構(gòu)、反映原始信息本質(zhì)特征的因子，然后再用這些因子建立BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)預(yù)警模型。然后在對(duì)樣本做因子分析和方差解釋后，再利用因子得分系數(shù)矩陣，得到各個(gè)預(yù)警因子的表達(dá)式，進(jìn)而得到各個(gè)樣本5個(gè)預(yù)警因子的具體數(shù)值。
三、BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模型的構(gòu)建
將由33家財(cái)務(wù)危機(jī)公司和33家健康公司通過因子分析得到的相關(guān)數(shù)據(jù)成的訓(xùn)練組導(dǎo)入前文構(gòu)建的BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模型中。
通過對(duì)訓(xùn)練組樣本公司檢驗(yàn)結(jié)果分析可知，構(gòu)建的BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模型對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)公司預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確率為81.82%,對(duì)健康公司預(yù)測(cè)準(zhǔn)確率為84.85%；實(shí)踐證明BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模型具有一定的有效性，適用于中小企業(yè)板上市公司對(duì)其財(cái)務(wù)狀況的預(yù)測(cè)。
企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)是財(cái)務(wù)狀況逐步變壞的過程，通過對(duì)財(cái)務(wù)狀況周期性的監(jiān)測(cè)，企業(yè)的管理人員可以發(fā)現(xiàn)其財(cái)務(wù)上的弊端。
1.舉債規(guī)模過大。通過對(duì)訓(xùn)練組樣本公司的數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)健康公司的平均資產(chǎn)負(fù)債率為0.44078，財(cái)務(wù)危機(jī)公司的平均資產(chǎn)負(fù)債率為0.38301，對(duì)比我們可以發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)危機(jī)公司比健康公司的資產(chǎn)負(fù)債率要高出15.08%。
2.現(xiàn)金流量不足。資金短缺是導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的一個(gè)最直接的原因。分析訓(xùn)練組樣本公司的每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量發(fā)現(xiàn)，健康公司的平均每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量為0.6144，而財(cái)務(wù)危機(jī)公司的平均每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量?jī)H為0.0459，很多公司每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量甚至為負(fù)。
3.應(yīng)收賬款管理不善。分析訓(xùn)練組樣本公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率發(fā)現(xiàn)，健康公司的平均應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為21.3191，財(cái)務(wù)危機(jī)公司的平均銀收賬款周轉(zhuǎn)率為9.9814，僅為健康公司的46.82%。這對(duì)本來資本就不充分的中小企業(yè)來說無疑是致命的傷害。（作者單位：北京物資學(xué)院）
參考文獻(xiàn)：
[1]裴玉，唐文彬.應(yīng)用主成分分析法縱向構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型[J].會(huì)計(jì)之友，2007，4：24-26
篇7
但是從近年來工作的開展情況來看，大部分的私營(yíng)中小型企業(yè)都會(huì)因?yàn)楦鞣N因素的影響，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作難以正常開展，也無法實(shí)現(xiàn)科學(xué)化的職責(zé)分配，導(dǎo)致決策和職責(zé)分配工作與實(shí)際情況不相符，最終影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)。從當(dāng)前工作開展的情況來看，主要存在的問題集中在融資能力以及融資渠道等方面，還有的企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員個(gè)人綜合素質(zhì)以及工作能力比較差，對(duì)成本的控制力不夠理想，導(dǎo)致銷售無預(yù)期等問題。想要從根本上解決這些問題，就必須要構(gòu)建專業(yè)化的財(cái)務(wù)管理工作體系，通過完善投資方式與融資管理方式等，讓企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制始終處在正常狀態(tài)下，提升財(cái)務(wù)工作人員的素質(zhì)水平，保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)可以穩(wěn)定增長(zhǎng)。
（一）資金短缺，融資能力差，資金成本高
私營(yíng)中小企業(yè)的發(fā)展，一般都是經(jīng)歷一個(gè)初創(chuàng)、成長(zhǎng)、爆發(fā)式發(fā)展、衰退周期，在企業(yè)發(fā)展的過程中，面臨一個(gè)突出的問題，就是資金短缺，企業(yè)周轉(zhuǎn)資金及設(shè)備設(shè)施更新?lián)Q代的長(zhǎng)足發(fā)展資金不足，對(duì)未來的遠(yuǎn)期規(guī)劃資金不足，嚴(yán)重制約企業(yè)的發(fā)展壯大。很多私營(yíng)中小企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率高，能拿到的授信額度有限，很難從銀行貸到款，而且資金使用成本高，常常是處于企業(yè)發(fā)展期，但是沒有資金來助力；加之銀行貸款期限與中小企業(yè)的生產(chǎn)周期無法匹配，對(duì)中小企業(yè)貸款的風(fēng)險(xiǎn)難以控制等因素的存在，銀行往往嫌貧愛富，極力壓縮對(duì)中小企業(yè)的貸款規(guī)模，而且貸款手續(xù)繁雜、抵押和擔(dān)保條件嚴(yán)苛。目前中小企業(yè)獲得的銀行貸款期限一般不超過一年，只能用于填補(bǔ)流動(dòng)資金的缺口，但是長(zhǎng)期權(quán)益性資本匱乏，尤其對(duì)于高科技創(chuàng)新型企業(yè)而言，這個(gè)問題更突出。在無法從正規(guī)金融機(jī)構(gòu)獲得企業(yè)發(fā)展所需資金時(shí)，大量私營(yíng)中小企業(yè)轉(zhuǎn)向民間籌措資金，比如從一些擔(dān)保公司、供應(yīng)鏈公司獲取資金，這些渠道雖然手續(xù)簡(jiǎn)單，快捷方便，但是這種民間借貸資金成本非常高，而且因?yàn)闆]有相關(guān)的法律進(jìn)行規(guī)范而導(dǎo)致矛盾糾紛時(shí)有發(fā)生，僅能作為解燃眉之急的一種方式。
（二）賬務(wù)不清，無法反應(yīng)真實(shí)的經(jīng)濟(jì)狀況
大多數(shù)私營(yíng)企業(yè)，業(yè)務(wù)涵蓋方方面面，因?yàn)檫@樣那樣的原因，很多業(yè)務(wù)沒有真實(shí)地反映，或者沒有如實(shí)地上報(bào)，往來賬混亂不清，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真；比如A企業(yè)，為電子產(chǎn)品出口企業(yè)，年?duì)I業(yè)額3個(gè)多億，80%為出口銷售收入，但是因?yàn)槭酆蠛贤奈凑勍祝瑢?dǎo)致應(yīng)收賬款回收率低，扣款罰款不能及時(shí)處理，應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬。
（三）成本控制不力，導(dǎo)致利潤(rùn)空間下降
企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，管理缺乏制度規(guī)范，一方面，相當(dāng)一部分未建立與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的企業(yè)管理制度和規(guī)范，另一方面，雖有制度，但形同虛設(shè)，執(zhí)行乏力。成本管理的范圍僅限于價(jià)格的監(jiān)管，沒有擴(kuò)大到生產(chǎn)組織、計(jì)劃、供應(yīng)、勞動(dòng)力調(diào)配等各個(gè)環(huán)節(jié)，或單純?yōu)榭刂瞥杀径x用廉價(jià)替代物料，導(dǎo)致產(chǎn)品返修率高，成本不降反升，甚至出現(xiàn)安全隱患，影響企業(yè)的品牌形象，甚至大額索賠。對(duì)生產(chǎn)過程缺乏科學(xué)的設(shè)計(jì)與管理，導(dǎo)致材料損耗嚴(yán)重，增加了制造成本；A企業(yè)由于生產(chǎn)管理不善，工人勞動(dòng)熟練程度不夠，生產(chǎn)過程中產(chǎn)生大量的廢品、次品，帶來很大的返修成本；由于疏于計(jì)劃的安排及預(yù)測(cè)，物料不能按時(shí)上線，導(dǎo)致產(chǎn)生停線停工的成本；疏于生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)物料的管控，造成現(xiàn)場(chǎng)物料被損壞、遺失、偷盜，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本大幅上升。
（四）財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)參差不齊，財(cái)務(wù)監(jiān)督不力
企業(yè)方面缺少應(yīng)有的民主理財(cái)意識(shí)以及民主監(jiān)督管理工作意識(shí)，不論是資金管理還是資金布置，都存在較多的問題。除此之外，中小型企業(yè)的納稅人對(duì)法律的認(rèn)識(shí)不夠深入，法制意識(shí)淡薄，這些問題都會(huì)導(dǎo)致其對(duì)法律認(rèn)識(shí)不透徹，可能為日后工作帶來一定的安全隱患。
三、私營(yíng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)策略
（一）建立系統(tǒng)有效的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度
財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)發(fā)展是至關(guān)重要的，所以作為企業(yè)的高層管理人員必須要重視企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作制度。在構(gòu)建財(cái)務(wù)管理制度的同時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格貫徹執(zhí)行，使所制訂的制度落到實(shí)處。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者也應(yīng)把該項(xiàng)工作作為企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，抓緊抓好，抓出效果。并大力協(xié)助財(cái)務(wù)人員履行職責(zé)，尊重他們的勞動(dòng)成果。
（二）擴(kuò)展投融資渠道
首先，企業(yè)要從建立現(xiàn)代企業(yè)制度入手，完善治理結(jié)構(gòu)和提高自身能力入手，重點(diǎn)解決當(dāng)前中小企業(yè)普遍存在的財(cái)務(wù)制度不健全，財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性與準(zhǔn)確性較低，銀行的資金安全和利益難以保障等問題，其次，企業(yè)應(yīng)積極拓展融資渠道，努力提高自身資信程度，采取多種策略進(jìn)行融資。第一，提升信用狀況，提高銀行的授信額度，積極從銀行獲取生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金；第二，積極采取融資租賃方式，緩解短期內(nèi)的資金壓力，為企業(yè)節(jié)約大量流動(dòng)資金，推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展；第三，利用民間金融，該種方式融資過程的相關(guān)環(huán)節(jié)少，放貸時(shí)間短，融資效率高；第三，從外界引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資，拓展融資渠道，提高企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)能力，風(fēng)險(xiǎn)投資的對(duì)象主要是那些力圖開辟新的技術(shù)領(lǐng)域以獲取超高利潤(rùn)但又缺乏大量資金的企業(yè)；第四，充分利用國(guó)家對(duì)私營(yíng)中小企業(yè)的政策支持，結(jié)合自身的行業(yè)和產(chǎn)品特點(diǎn)，爭(zhēng)取政府的各項(xiàng)補(bǔ)貼和優(yōu)惠的融資政策。A企業(yè)為一家出口為主的電子產(chǎn)品企業(yè)，其商業(yè)合同中價(jià)格條款90%以上為賒銷，分別為OA30，OA60，OA90，OA120，資金回籠的壓力相當(dāng)大，在這種情況下提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，提高資企業(yè)資金管理水平
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1.2忽視對(duì)隱性成本的關(guān)注。這是目前大多數(shù)創(chuàng)新型企業(yè)所共同存在的問題，其實(shí)在成本構(gòu)成中隱性成本所占的權(quán)重往往很高。創(chuàng)新型企業(yè)在進(jìn)行固定資本重置過程中，不僅實(shí)現(xiàn)了資本有機(jī)構(gòu)成的提升；同時(shí)，因資產(chǎn)專用性程度提高，而產(chǎn)生的沉淀成本也一并發(fā)生。在以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向的企業(yè)生產(chǎn)特征下，相對(duì)穩(wěn)定的產(chǎn)品市場(chǎng)空間，必將增大固定資產(chǎn)折舊的回報(bào)期限。從而，資金在使用上的機(jī)會(huì)成本則自然形成。伴隨著先進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備的引進(jìn)，員工完成與它有效結(jié)合的轉(zhuǎn)換成本也將增加。不難發(fā)現(xiàn)：惟有從財(cái)務(wù)管理中的資金審計(jì)層面給予成本控制，創(chuàng)新型企業(yè)的諸多顯性與隱性成本方能得到優(yōu)化。
2、創(chuàng)新型企業(yè)成本控制的一般措施
2.1創(chuàng)新型企業(yè)沉淀成本的控制措施。創(chuàng)新型企業(yè)沉淀成本產(chǎn)生的根源來自于資產(chǎn)專用性損失，為減少這類損失可以從降低創(chuàng)新型企業(yè)的資產(chǎn)專用性著手。最好的方法就是，通過設(shè)施設(shè)備租賃業(yè)務(wù)來實(shí)現(xiàn)。租賃業(yè)務(wù)的開展，創(chuàng)新型企業(yè)只需交納非通用性設(shè)備的使用費(fèi)用，當(dāng)使用完畢或是經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)生改變就給予歸還。
2.2創(chuàng)新型企業(yè)交易成本的控制措施。在現(xiàn)實(shí)世界中創(chuàng)新型企業(yè)的交易成本是無法避免的，惟一可做的便是降低交易成本的發(fā)生。降低交易成本需要從兩個(gè)方面同時(shí)著手：（1）技術(shù)方面；（2）制度方面。如：可以通過建構(gòu)有效信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)降低因搜索客戶所發(fā)生的交易成本；通過與客戶簽訂長(zhǎng)期合約，來降低談判成本。
2.3創(chuàng)新型企業(yè)顯形成本的控制措施。這里強(qiáng)調(diào)兩個(gè)方面：（1）創(chuàng)新型企業(yè)應(yīng)重視人力與物力之間的替代關(guān)系。創(chuàng)新型企業(yè)應(yīng)根據(jù)本地區(qū)勞動(dòng)力與機(jī)器設(shè)備折舊之間的成本比較，來決定兩者之間的替代關(guān)系；（2）創(chuàng)新型企業(yè)應(yīng)動(dòng)態(tài)、全面的對(duì)顯形成本進(jìn)行控制。動(dòng)態(tài)體現(xiàn)為，根據(jù)資本循環(huán)所經(jīng)歷的階段，對(duì)物資采購(gòu)、產(chǎn)品開發(fā)與生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售等三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行成本控制；全面則體現(xiàn)為：還應(yīng)將資金籌措成本，也應(yīng)納入到控制的視野內(nèi)。
3、創(chuàng)新型企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)與成本控制的聯(lián)動(dòng)關(guān)系不難看出，上文所闡述的成本控制一般措施，都是就技術(shù)層面；且都是粗線條的控制模式。與其它企業(yè)一樣，創(chuàng)新型企業(yè)也遵循以“財(cái)務(wù)管理”為中心的同心圓經(jīng)營(yíng)模式。其中，作為圓心的“財(cái)務(wù)管理”則通過財(cái)務(wù)審計(jì)功能，將上述基于技術(shù)層面的成本控制，精細(xì)化為資金使用層面。
3.1針對(duì)企業(yè)資金鏈條風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)審計(jì)。從動(dòng)態(tài)的角度，考察資本循環(huán)G—W—G`可知：在這三個(gè)環(huán)節(jié)中，不僅在時(shí)間維度上表現(xiàn)為依次呈現(xiàn)；而且，在空間維度上體現(xiàn)為同時(shí)存在。因此，這就對(duì)企業(yè)的資金需求提出了更高的要求。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的大背景下，諸多企業(yè)都面臨著提升資本有機(jī)構(gòu)成的任務(wù)。企業(yè)資本有機(jī)構(gòu)成的提升，通過固定資本重置的方式來實(shí)現(xiàn)，必將增大企業(yè)的資金投入。從而，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)將為此提供安全屏障。
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根據(jù)上文對(duì)會(huì)計(jì)中介服務(wù)供需現(xiàn)狀的分析，可以看出在供給層面與需求層面未能實(shí)現(xiàn)良好匹配，即供給層面會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)分布不合理與參差不齊的現(xiàn)狀一定層度上不能滿足光谷高新技術(shù)企業(yè)的需求。故在此背景下，建立一個(gè)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)中介信息平臺(tái)不僅在于匯總本片區(qū)內(nèi)的所有會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)，更在于引進(jìn)片區(qū)外的優(yōu)質(zhì)會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)。下文將從幾個(gè)維度闡釋會(huì)計(jì)中介信息平臺(tái)建立的必要性。
（一）跳出固有選擇圈，恢復(fù)供需雙方的信息對(duì)稱
從前文可知，大部分中小企業(yè)獲取會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)信息的渠道較為單一且封閉，其選擇范圍大多局限于光谷會(huì)計(jì)服務(wù)示范基地所提供的116家中介機(jī)構(gòu)；這一現(xiàn)狀導(dǎo)致著企業(yè)在商議合約費(fèi)用時(shí)沒有主動(dòng)權(quán)，同時(shí)也沒有渠道享受到最優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。若存在一個(gè)獨(dú)立的第三方會(huì)計(jì)中介信息平臺(tái)則可以較好改善此種局面，企業(yè)不僅可從該平臺(tái)了解基地內(nèi)所有會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)的信息，也可與基地外的中介機(jī)構(gòu)接洽，并基于自身需求做出合適的選擇，從而恢復(fù)供需雙方的信息對(duì)稱。
（二）打破“大所”的局部壟斷，促進(jìn)行業(yè)良性競(jìng)爭(zhēng)
通過調(diào)研和查閱相關(guān)資料，在光谷會(huì)計(jì)服務(wù)示范基地登記的116家會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)中，雖然大規(guī)模事務(wù)所的數(shù)量只占其中很小的比例，但其手中卻掌握著絕大多數(shù)優(yōu)質(zhì)客戶及資源。從某種程度而言，一些“大所”已形成了局部壟斷，小型會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)因而更難開拓市場(chǎng)。一個(gè)行業(yè)若缺失了流動(dòng)性和競(jìng)爭(zhēng)，必然會(huì)缺失透明，這對(duì)會(huì)計(jì)中介行業(yè)的良性發(fā)展是不利的。同時(shí)就某些特定會(huì)計(jì)服務(wù)（如財(cái)務(wù)外包）而言，不一定是“大所”才能滿足需求，基于會(huì)計(jì)中介信息平臺(tái)，企業(yè)可以了解更多其他會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)的信息，這也利于本行業(yè)的良性競(jìng)爭(zhēng)。
（三）幫助中小企業(yè)節(jié)約成本
成本控制一直是中小企業(yè)特別關(guān)注的問題，與大型企業(yè)相比較，中小企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力和收入狀況均處于較低水平，故成本控制是中小企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)不確定性的手段之一。當(dāng)前中小企業(yè)與會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)約定服務(wù)價(jià)格的方式仍以協(xié)商為主，在此模式下，由于缺乏透明化的定價(jià)依據(jù)和服務(wù)定價(jià)存在的固有彈性，部分中介機(jī)構(gòu)可能基于企業(yè)對(duì)于行情的不了解而虛抬價(jià)格，這都不利于中小企業(yè)節(jié)約成本。若存在獨(dú)立的會(huì)計(jì)中介信息平臺(tái)，中小企業(yè)便可了解特定專業(yè)服務(wù)的參照價(jià)格，從而提升企業(yè)議價(jià)能力，節(jié)約成本。
三、建立會(huì)計(jì)中介信息平臺(tái)的現(xiàn)有條件
（一）政策條件
根據(jù)光谷會(huì)計(jì)服務(wù)示范基地管理部門的相關(guān)文件，對(duì)于基地建設(shè)第一階段的目標(biāo)有如下表述，“第一階段主要任務(wù)是政府出資建設(shè)公共會(huì)計(jì)服務(wù)平臺(tái)和網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間公開、公平、公正、高效、市場(chǎng)化的交易，企業(yè)得到專業(yè)、優(yōu)質(zhì)、高效的會(huì)計(jì)服務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所拓展新的市場(chǎng)空間，實(shí)現(xiàn)互惠多贏。”由此可以看出政策導(dǎo)向?yàn)榇罅Ψ龀謺?huì)計(jì)中介行業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，目前主管部門還尚未建立此類平臺(tái)，故創(chuàng)立此類平臺(tái)是政策所鼓勵(lì)的，這是其有利條件之一。
（二）技術(shù)條件
隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的普及，越來越多的商業(yè)活動(dòng)從線下轉(zhuǎn)向線上，會(huì)計(jì)服務(wù)行業(yè)亦受益于此。在沒有網(wǎng)絡(luò)的時(shí)代，企業(yè)財(cái)務(wù)信息的傳遞只能人工進(jìn)行，企業(yè)在選擇會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)時(shí)往往會(huì)采取就近原則。但在網(wǎng)絡(luò)條件下，企業(yè)財(cái)務(wù)信息的傳遞可通過遠(yuǎn)距離數(shù)據(jù)傳輸?shù)姆绞綄?shí)現(xiàn)，由此在選擇會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)時(shí)得以打破地域限制，能在更廣的范圍內(nèi)選擇自己滿意的機(jī)構(gòu)。故借助會(huì)計(jì)中介信息平臺(tái)的幫助，企業(yè)不僅能進(jìn)行跨地域地選擇會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)，更能跨地域地接受其服務(wù)。
四、未來會(huì)計(jì)中介信息平臺(tái)的模式與經(jīng)濟(jì)效益
（一）可行的商業(yè)模式
在前文中已經(jīng)提到，本文所指的會(huì)計(jì)中介信息平臺(tái)實(shí)為一個(gè)獨(dú)立的第三方平臺(tái)，該平臺(tái)不參與服務(wù)企業(yè)，但為企業(yè)提供會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)信息并提供與其接洽的渠道和場(chǎng)所。從此維度而言，其運(yùn)營(yíng)方式與淘寶網(wǎng)類似，故未來此平臺(tái)若得以建立，可充分參考“淘寶模式”；會(huì)計(jì)中介信息平臺(tái)在未來業(yè)務(wù)開展中可充當(dāng)獨(dú)立角色，促進(jìn)各類企業(yè)特別是中小企業(yè)與會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)的溝通，實(shí)現(xiàn)雙贏甚至多贏。從目前淘寶網(wǎng)的盈利模式來看，淘寶網(wǎng)雖然自身不賣任何商品和服務(wù)，但眾多賣家通過這個(gè)規(guī)模巨大的平臺(tái)獲取可觀利潤(rùn)的同時(shí)，淘寶網(wǎng)也獲得了來自賣家的平臺(tái)收益。本平臺(tái)亦可借鑒此種盈利模式，在達(dá)到一定規(guī)模后，幫助企業(yè)找到優(yōu)質(zhì)的會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)并節(jié)省企業(yè)成本的同時(shí)，收取少量數(shù)額的會(huì)員費(fèi)，從而實(shí)現(xiàn)本平臺(tái)的自給自足與可持續(xù)發(fā)展。
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一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀
目前，我國(guó)的中小企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理的工作過程中主要存在以下幾個(gè)方面的問題，具體體現(xiàn)在：
1、財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)不高
許多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)當(dāng)下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的新理念、新知識(shí)、新技術(shù)、新方法了解認(rèn)識(shí)不足，其自身的專業(yè)素質(zhì)和實(shí)際的業(yè)務(wù)能力較低，不能滿足企業(yè)信息化發(fā)展的要求，在財(cái)務(wù)預(yù)算中缺乏及時(shí)、合理的分析、預(yù)測(cè)、控制能力，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。
2、財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度不完善
目前，我國(guó)許多的中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中缺乏完善的內(nèi)部控制制度和審計(jì)制度，其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容、方法和模式過于籠統(tǒng)，沒有對(duì)財(cái)務(wù)管理中的細(xì)節(jié)部分進(jìn)行審計(jì)和控制。財(cái)務(wù)部門缺乏成本費(fèi)用的控制管理觀念，沒有將財(cái)務(wù)工作的目標(biāo)同企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)結(jié)合統(tǒng)一起來，使得財(cái)務(wù)管理工作的效果事倍功半。
3、財(cái)務(wù)管理的信息化程度低
雖然目前我國(guó)有一些企業(yè)已經(jīng)引用了較為先進(jìn)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦公軟件，但由于軟件應(yīng)用范圍和操作人員水平的限制，通常只是減輕了財(cái)務(wù)工作量，而沒有真正發(fā)揮出其在企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理中的作用，無法真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)的信息共享。
4、缺乏先進(jìn)的管理手段
目前，我國(guó)的許多中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中缺乏如全面質(zhì)量控制、全面預(yù)算等科學(xué)、先進(jìn)的管理方法，其手段嚴(yán)重滯后于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，無法有效地對(duì)其財(cái)務(wù)相關(guān)工作進(jìn)行管理，從而導(dǎo)致企業(yè)成本控制不到位，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。
二、加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的措施
針對(duì)上述文章中提到的中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中存在的問題，我國(guó)的中小企業(yè)在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展的形勢(shì)下，可以采取以下幾個(gè)方面的措施，來改進(jìn)和優(yōu)化企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理工作。
1、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的意識(shí)，創(chuàng)新管理模式
中小企業(yè)要加強(qiáng)各部門領(lǐng)導(dǎo)和員工對(duì)財(cái)務(wù)管理工作具體內(nèi)容的了解和掌握，了解財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)生存發(fā)展和經(jīng)營(yíng)效益的意義和作用，提高對(duì)財(cái)務(wù)管理的意識(shí)和重視。同時(shí)，還要建立和創(chuàng)新現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理工作模式。通過深化中小企業(yè)改革，制定財(cái)務(wù)管理的相關(guān)制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理在中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的作用和效益。
2、建立健全中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度體系
企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制是建立企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制的基礎(chǔ)之上的，完善的內(nèi)控制度體系是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的前提和保證。因此，中小企業(yè)要建立和健全自身的內(nèi)部控制制度體系，完善企業(yè)相關(guān)的政策管理制度和體制，努力探索和建立科學(xué)、規(guī)范的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理模式，從企業(yè)的各個(gè)部門和按崗位支撐和參與財(cái)務(wù)管理和控制，從而保證中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的順利、有效實(shí)施。
3、提高財(cái)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)，是深化財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)
任何管理活動(dòng)的實(shí)施者都是人類，其實(shí)施者的綜合素質(zhì)從根上決定了其行為實(shí)施水平的高低。因此，中小企業(yè)要通過不斷提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，以便達(dá)到深化財(cái)務(wù)管理工作的目的。具體可以采用以下幾點(diǎn)措施：
（1）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的梯隊(duì)建設(shè)，以保證源源不斷的人力資源供應(yīng)。
（2）加大對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的人力資源投資，注重優(yōu)秀財(cái)務(wù)工作人員的選拔、挽留、激勵(lì)和培養(yǎng)機(jī)制建設(shè)，組建財(cái)務(wù)工作和財(cái)務(wù)管理工作的高效團(tuán)隊(duì)。
（3）明確財(cái)務(wù)工作和財(cái)務(wù)管理工作的制度規(guī)范，保證財(cái)務(wù)工作不相容職務(wù)相分離的原則實(shí)施以及執(zhí)行、核算、監(jiān)督、評(píng)價(jià)權(quán)利的獨(dú)立性。
4、加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的控制，提高管理效益
財(cái)務(wù)管理的目的就在于降低企業(yè)的成本，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益。因此，中小企業(yè)在實(shí)行財(cái)務(wù)管理過程中要著重加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的管理和控制。通過對(duì)中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的各個(gè)環(huán)節(jié)的成本進(jìn)行分步、分級(jí)、分階段的管理，并對(duì)企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中人力、物力、時(shí)間、環(huán)境等因素進(jìn)行分析，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)中小企業(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的管理和控制，盡最大可能的以最小化的成本獲得最大化的利益。同時(shí)，還有提高成本管理的水平和質(zhì)量，保證管理工作的科學(xué)、規(guī)范、到位，從而提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效益。
5、加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)的建設(shè)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)代化水平
企業(yè)財(cái)務(wù)信息是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作實(shí)施的基礎(chǔ)內(nèi)容，財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確、全面、有效性更是對(duì)財(cái)務(wù)管理水平的高低有著重大的干系。鑒于財(cái)務(wù)信息在財(cái)務(wù)管理工作中如此重要的作用和地位，我們必須建立現(xiàn)代化的信息系統(tǒng)以確保財(cái)務(wù)管理工作的高效、準(zhǔn)確性。其主要的實(shí)施方法是：
（1）建立企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，使財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)的處理能夠更加的快捷、準(zhǔn)確。
（2）加強(qiáng)原始數(shù)據(jù)以及檔案文件的儲(chǔ)存與利用。財(cái)務(wù)原始數(shù)據(jù)是會(huì)計(jì)事務(wù)處理的基本依據(jù)，也能為后來的會(huì)計(jì)事務(wù)處理提供一定的借鑒作用，因此，建立原始數(shù)據(jù)和檔案文件的紙質(zhì)保存體制和電子保存體制也是建立財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的重要組成部分。
（3）拓展財(cái)會(huì)信息的來源渠道。目前企業(yè)財(cái)務(wù)信息的來源主要依靠財(cái)會(huì)人員的采集，我們想要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)還需要拓展財(cái)務(wù)信息的來源渠道，主要的做法有調(diào)動(dòng)企業(yè)全體員工的積極性讓他們給與財(cái)務(wù)工作更多的協(xié)助和配合，加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)相關(guān)信息的收集等等。
6、加強(qiáng)統(tǒng)一的資金結(jié)算管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防御能力
中小企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)統(tǒng)一的資金結(jié)算管理機(jī)構(gòu)的建立和健全，通過不斷的調(diào)整和完善資金結(jié)構(gòu)，達(dá)到控制和管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。在實(shí)際的管理過程中，中小企業(yè)可以通過以下幾個(gè)方面的措施來完善資金結(jié)算管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)。
（1）要在資金結(jié)算機(jī)構(gòu)的內(nèi)部，建立統(tǒng)一的資金預(yù)算管理制度、資金劃撥審批制度以及資金管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度等等。
（2）中小企業(yè)要堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，根據(jù)自身企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況、業(yè)務(wù)管理者的設(shè)置以及財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的分布狀況等方面來構(gòu)建資金結(jié)算機(jī)構(gòu)。
（3）要建立相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，以便于管理人員對(duì)結(jié)算機(jī)構(gòu)工作的全過程進(jìn)行統(tǒng)一的監(jiān)督和考查，防止違法行為的發(fā)生。
7、加強(qiáng)企業(yè)資金的跟蹤和控制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督
有些中小企業(yè)由于資金流動(dòng)周轉(zhuǎn)的不足，使得很多業(yè)務(wù)項(xiàng)目不能順利的開展，嚴(yán)重影響著企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的信譽(yù)。因此，企業(yè)要加大對(duì)資金使用的跟蹤和控制，及時(shí)、合理、有效的地控制資金的使用效率和流通方向，從而確保流動(dòng)資金能夠合理、有效的使用，提高資金的利用率和效益。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的審計(jì)監(jiān)督工作，通過制定相應(yīng)的審計(jì)、監(jiān)督規(guī)章制度，規(guī)范和控制財(cái)務(wù)管理的工作行為和方式，從而確保企業(yè)資金管理的法制性、規(guī)范性和合理性。
結(jié)語：
在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)改革發(fā)展下，推行現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理理念和模式，對(duì)我國(guó)中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理有著十分要大的意義和作用。中小企業(yè)要不斷的改革和創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理工作，豐富和優(yōu)化企業(yè)自身財(cái)務(wù)工作的內(nèi)容，提高中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和水平，不斷增加中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，進(jìn)而使我國(guó)中小企業(yè)保持平穩(wěn)、健康、持續(xù)、和諧的發(fā)展。（作者單位：中央民族大學(xué)管理學(xué)院）
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篇11
一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀
（一）資金周轉(zhuǎn)不靈，利用率不高
中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，融資困難，一旦在某一項(xiàng)目投入過大比例資本，將造成內(nèi)部資金緊張，難以促進(jìn)其他項(xiàng)目開展。我國(guó)經(jīng)濟(jì)大發(fā)展中，為保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)總統(tǒng)穩(wěn)定，防止行業(yè)發(fā)展過度膨脹帶來的社會(huì)問題，國(guó)家采用宏觀政策進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)控，收緊信貸、控制土地。因而商業(yè)銀行對(duì)中小企業(yè)的房貸減少，且提高企業(yè)申請(qǐng)貸款的門檻和要求。中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，信用等級(jí)綜合不高，且負(fù)債多、資質(zhì)信用差，融資風(fēng)險(xiǎn)大、成本高，經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)重。商業(yè)銀行對(duì)中小企業(yè)申請(qǐng)貸款要求提高，限制貸款金額和年限，這直接制約了中小企業(yè)資金周轉(zhuǎn)和投資。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理未意識(shí)到這一融資問題，采用過度寬松的投資政策，最終造成企業(yè)企業(yè)周轉(zhuǎn)不靈，影響項(xiàng)目投資、規(guī)劃。
（二）資金控制不當(dāng)，資本閑置率過高
中小企業(yè)發(fā)展中主要問題就是資金流通不暢，總體利用率不高，導(dǎo)致階段性財(cái)政困難。中小企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)、管理規(guī)模較小，缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，因而對(duì)資金控制意識(shí)不強(qiáng)、管理力度不夠，導(dǎo)致大量資金未及時(shí)收回、e置率過高。中小企業(yè)對(duì)資金控制和投資意識(shí)不強(qiáng)，放款前未作資信調(diào)查，導(dǎo)致回收困難，同時(shí)大量購(gòu)置使用率不高的生產(chǎn)設(shè)備，這些行為都是資金應(yīng)用不當(dāng)?shù)谋憩F(xiàn)，最終將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資本流失、負(fù)債增加。[2]
（三）財(cái)政管理制度不完善，會(huì)計(jì)行為不合理
中小企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模小，資金有限，要保持長(zhǎng)久的運(yùn)營(yíng)動(dòng)力，就要通過先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理手段，實(shí)施科學(xué)的管理制度，促進(jìn)資本的正常積累和流通。財(cái)務(wù)控制一方面是為了保證企業(yè)資產(chǎn)安全，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量與水平，為會(huì)計(jì)核算奠定基礎(chǔ)；另一方面則是為了通過一定財(cái)政政策的約束，使企業(yè)資金使用符合法律法規(guī)要求，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。但是在實(shí)際中發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)雖然成立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，但財(cái)務(wù)人員與會(huì)計(jì)人員的職責(zé)未明確區(qū)分，財(cái)務(wù)管理制度不完善，財(cái)務(wù)審計(jì)和會(huì)計(jì)控制行為難以受約束，影響財(cái)務(wù)管理總體水平。
二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題解決
（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員技能培訓(xùn)
中小企業(yè)設(shè)立財(cái)務(wù)管理部門，也是應(yīng)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)所需，旨在控制企業(yè)資本，促進(jìn)資金的正產(chǎn)流通和應(yīng)用。財(cái)務(wù)管理人員是從事財(cái)務(wù)管理工作的直接參與者，因而企業(yè)在人員選聘上，要注重其綜合素質(zhì)要求，有過財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)和操作經(jīng)歷人員最佳。另外在人才建設(shè)中，企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際管理工作需要，定期不定期的進(jìn)行技能培訓(xùn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員的工作責(zé)任意識(shí)。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部管理工作重要部分，財(cái)務(wù)管理人員不僅需要了解專業(yè)的財(cái)務(wù)管理和資產(chǎn)控制知識(shí)，還要了解資產(chǎn)盤點(diǎn)、負(fù)債計(jì)算、利潤(rùn)估算和憑證登記等會(huì)計(jì)知識(shí)，兩種技能融合，才能促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理計(jì)劃實(shí)施有效。財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)影響最終的財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)提供專業(yè)培訓(xùn)的同時(shí)也要培養(yǎng)員工的再學(xué)習(xí)意識(shí)，鼓勵(lì)員工在工作實(shí)踐中創(chuàng)新、提高技能。[3]
（二）突破傳統(tǒng)管理模式，更新管理理念
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，需要不斷轉(zhuǎn)變理念、革新技術(shù)，突破傳統(tǒng)管理模式，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容適用于現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。中小企業(yè)多屬于私營(yíng)、個(gè)體性質(zhì)，因而高層管理人員在參與企業(yè)決策的同時(shí)也監(jiān)管內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作，集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，這就導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂，總體監(jiān)督水平不高。部分管理層沒有系統(tǒng)的學(xué)習(xí)過財(cái)務(wù)管理知識(shí)，管理經(jīng)驗(yàn)不足、管理水平不高。針對(duì)這一問題，企業(yè)需要積極轉(zhuǎn)變管理觀念，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的財(cái)務(wù)管理部門，由專業(yè)人員兼管，將會(huì)計(jì)工作與財(cái)務(wù)管理工作獨(dú)立開來，并建立監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的審計(jì)核查。
（三）制定合理的財(cái)務(wù)管理計(jì)劃，控制投資、融資等
中小企業(yè)市場(chǎng)占有率不高，總體競(jìng)爭(zhēng)力不足，在企業(yè)內(nèi)部管理中又缺乏前瞻性和嚴(yán)謹(jǐn)性，因而對(duì)財(cái)務(wù)控制計(jì)劃的制定存在較多不足，導(dǎo)致財(cái)政控制力弱，內(nèi)部資本流通和應(yīng)用效用不高。總體來說，中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理計(jì)劃制定中主要存在兩大問題，其一是對(duì)資本的控制意識(shí)不強(qiáng)，購(gòu)置設(shè)備、生產(chǎn)投資中采用“賒欠”方式完成交易較多，部分企業(yè)對(duì)資金回籠意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)部資本長(zhǎng)期在外，不能有效用于企業(yè)生產(chǎn)；其二則是部分企業(yè)過于關(guān)注資本積累，采用消極的資本管理計(jì)劃，資金生產(chǎn)投入力度不高，影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力增長(zhǎng)。
三、結(jié)語
企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作是內(nèi)部管理事務(wù)重要部分，財(cái)務(wù)管理是資產(chǎn)的保管、資金的投入和現(xiàn)金流量的管理，因而財(cái)務(wù)工作管理需要實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化、層次化。企業(yè)需要市場(chǎng)調(diào)研情況，采用適度的財(cái)務(wù)管理手段，既滿足企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展資金需求，又保證內(nèi)部資產(chǎn)的合理積累與儲(chǔ)備，使財(cái)務(wù)管理計(jì)劃科學(xué)、可實(shí)施。
參考文獻(xiàn)：
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篇12
1 中小企業(yè)財(cái)務(wù)核算存在的問題
1.1 現(xiàn)金制度不完善，或造成資金閑置，或形成資金不足。當(dāng)前，現(xiàn)金越多越好這是許多企業(yè)的普遍看法，在這種看法的指導(dǎo)下，現(xiàn)金在一定程度上出現(xiàn)閑置現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致資金出現(xiàn)浪費(fèi)；有些企業(yè)沒有制定計(jì)劃和安排對(duì)資金進(jìn)行使用，進(jìn)而出現(xiàn)過度投資，經(jīng)營(yíng)過程中，難以應(yīng)對(duì)急需的資金，在一定程度上陷入財(cái)務(wù)困境。在2013年6月份出現(xiàn)錢荒的主要是中小型企業(yè)。這些企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難，還有的企業(yè)相互欠款，形成三角債，從而陷入財(cái)務(wù)困境。
1.2 存貨控制不合理，或形成產(chǎn)品原料積壓，或造成生產(chǎn)開工不足。中小企業(yè)由于人員有限，缺乏合理的存貨控制制度，沒有進(jìn)行市場(chǎng)預(yù)測(cè)和分析，原材料采購(gòu)過多，造成占用企業(yè)大量資金，并形成保管倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用；如果原材料采購(gòu)不能及時(shí)的供應(yīng)生產(chǎn)，甚至造成生產(chǎn)過程的中斷，從而痛失市場(chǎng)機(jī)會(huì)。
1.3 中小企業(yè)的財(cái)務(wù)部門地位相對(duì)較低，無法發(fā)揮財(cái)務(wù)控制作用和財(cái)務(wù)管理作用。中小企業(yè)往往重視采購(gòu)和銷售，對(duì)財(cái)務(wù)管理的職能缺乏必要的認(rèn)識(shí)，在一定程度上對(duì)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的定位比較低，進(jìn)而限制財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮，同時(shí)也就不能支撐公司的發(fā)展戰(zhàn)略；財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)僅僅發(fā)揮會(huì)計(jì)核算和資金往來結(jié)算方面的職能，從而無法為管理部門提供決策數(shù)據(jù)和決策支持。
1.4 會(huì)計(jì)核算工作主體不清晰，造成會(huì)計(jì)核算工作的難度加大。目前我國(guó)中小企業(yè)的現(xiàn)狀是沒有能建立嚴(yán)格的現(xiàn)代企業(yè)制度，更無法貫徹《公司法》中的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)制度，很多企業(yè)私有財(cái)產(chǎn)和公司財(cái)產(chǎn)分不清楚，總是老板一支筆，這在公司效益好的時(shí)候造成會(huì)計(jì)核算困難，在公司效益不好的時(shí)候會(huì)造成公司的無限責(zé)任，同時(shí)會(huì)計(jì)人員更無法實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能。
2 提高財(cái)務(wù)核算水平的政策建議
在財(cái)務(wù)核算和管理方面，結(jié)合中小企業(yè)存在的問題，從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，要求中小企業(yè)強(qiáng)化資金管理和財(cái)務(wù)控制。
2.1 中小企業(yè)應(yīng)以財(cái)務(wù)為中心，有目的的建立企業(yè)內(nèi)部資金管理制度，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果。為了避免資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，不能通過短期借款的方式購(gòu)買相應(yīng)的固定資產(chǎn)。其次，對(duì)資金收回和支付的時(shí)間進(jìn)行預(yù)測(cè)。例如，什么時(shí)候可收回應(yīng)收賬款，什么時(shí)候進(jìn)貨等；短期借款的到期時(shí)間，以免發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)。
2.2 中小企業(yè)嘗試建立和完善內(nèi)部控制制度。模仿大中型企業(yè)，中小企業(yè)需要建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)度，并確立財(cái)務(wù)部門在企業(yè)中的核心地位。比如建立不相容職務(wù)分離制度。不相容職務(wù)相互分離控制，要求中小企業(yè)應(yīng)按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。企業(yè)所有員工，尤其是管理者首先應(yīng)該弄清楚哪些職務(wù)屬于不相容職務(wù)，以發(fā)揮不同崗位的相互制約作用。比如會(huì)計(jì)記賬崗位和出納崗位，授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄業(yè)務(wù)，記錄總賬與記錄日記賬業(yè)務(wù)等。中小企業(yè)需要對(duì)財(cái)產(chǎn)加強(qiáng)控制，通過對(duì)財(cái)產(chǎn)物資建立完善的內(nèi)部控制制度。通過建立和規(guī)范操作程序，在材料采購(gòu)、原材料領(lǐng)用、產(chǎn)品銷售方面加強(qiáng)管理，對(duì)漏洞進(jìn)行處理，在一定程度上確保其安全。為了形成有力的內(nèi)部牽制，需要將財(cái)產(chǎn)管理與記錄進(jìn)行分離，同時(shí)，避免一個(gè)人共同負(fù)責(zé)資產(chǎn)的管理、記錄、檢查核對(duì)等。對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行定期檢查和盤點(diǎn)，為了便于管理人員作出決策，會(huì)計(jì)人員需要出具定期的財(cái)產(chǎn)報(bào)告。
2.3 中小企業(yè)對(duì)存貨和應(yīng)收賬款需要加強(qiáng)管理。很多中小企業(yè)近年來面臨經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金緊缺的困境，為了擺脫困境，需要對(duì)存貨及應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理。中小企業(yè)要結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，確定基本的存貨原則，為了避免出現(xiàn)存貨占用大量資金的現(xiàn)象，需要勤進(jìn)少購(gòu)，采用現(xiàn)代手段對(duì)存貨進(jìn)行管理，對(duì)存貨量的變化進(jìn)行及時(shí)了解和追蹤，詳細(xì)分析并盡量以能使存貨的存儲(chǔ)成本、存貨不足引起的短缺成本、訂貨、裝運(yùn)和提貨成本三者之和為最低時(shí)，確定企業(yè)合理的進(jìn)貨批量和進(jìn)貨時(shí)間，要盡量對(duì)各種存貨成本進(jìn)行計(jì)算和比較，以降低企業(yè)存貨成本。
2.4 中小企業(yè)財(cái)務(wù)核算應(yīng)啟用預(yù)算管理。中小企業(yè)在編制企業(yè)預(yù)算的過程中，需要結(jié)合預(yù)算管理的原則、方法、流程，以及程序等，對(duì)責(zé)任單位和個(gè)人通過實(shí)施預(yù)算管理進(jìn)行相應(yīng)的考核；對(duì)企業(yè)各級(jí)管理人員的責(zé)任和目標(biāo)通過實(shí)施全面的預(yù)算進(jìn)行管理，對(duì)各項(xiàng)支出的審批程序進(jìn)行簡(jiǎn)化，進(jìn)而在一定程度上提高了決策的效率，不斷提高企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)的能力；成本、費(fèi)用需要匹配相應(yīng)的成本動(dòng)因，在一定程度上使成本與費(fèi)用的支出更加趨于合理化，進(jìn)而為財(cái)務(wù)部門監(jiān)督與信息稽核提供參考依據(jù)，財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的矛盾也大大降低了；另外，預(yù)算也為企業(yè)績(jī)效考核提供參考依據(jù)，并且和實(shí)際發(fā)生數(shù)進(jìn)行比較，以建立企業(yè)的激勵(lì)制度和目標(biāo)考核體系。
2.5 加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算部門和其他部門的溝通與協(xié)調(diào)。在中小企業(yè)里，憑經(jīng)驗(yàn)憑感覺做出決策的現(xiàn)象比較突出，很少去分析財(cái)務(wù)部門的數(shù)據(jù)資料。中小企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)其他部門提供決策支持?jǐn)?shù)據(jù)，而且這些數(shù)據(jù)應(yīng)該是定期報(bào)送。相關(guān)部門接到該數(shù)據(jù)資料后，結(jié)合本部門的情況作出分析和判斷，從而做出采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售的決策。
2.6 增強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員普遍存在學(xué)歷低，知識(shí)面窄，法律意識(shí)不強(qiáng)的特點(diǎn)。為解決上述問題，必須加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，通過“財(cái)務(wù)人員要持證上崗”、“財(cái)會(huì)人員要經(jīng)常進(jìn)行職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技術(shù)教育”等方式對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和思想道德教育，從而提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的核心作用。
2.7 加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)，規(guī)范中小企業(yè)的會(huì)計(jì)制度。在中小企業(yè)中，財(cái)務(wù)人員對(duì)于不規(guī)范的業(yè)務(wù)的處理有時(shí)候很少有獨(dú)立的話語權(quán)，在合法和違規(guī)之間，會(huì)計(jì)人員面臨尷尬的境地。因此需要政府及相關(guān)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)違規(guī)操作的財(cái)務(wù)現(xiàn)象給予時(shí)刻的糾正，明確財(cái)經(jīng)責(zé)任。由于人員的限制，中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合本企業(yè)內(nèi)部管理情況，建立合理的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)及會(huì)計(jì)制度，盡量發(fā)揮會(huì)計(jì)核算職能和會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。政府相關(guān)的監(jiān)管部門也要對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行扶持，比如出臺(tái)中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)范，確立財(cái)務(wù)人員在企業(yè)中的地位；或者對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員免費(fèi)的定期培訓(xùn)等。
參考文獻(xiàn)：
篇13
企業(yè);財(cái)務(wù)審計(jì);建議
財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)企業(yè)的發(fā)展壯大具有重要作用。企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的微觀主體，做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作既是企業(yè)發(fā)展的要求，也是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的目的就是通過對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督，以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合法性、正規(guī)性和盈利性，最終促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)概況
企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)，是指企業(yè)根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債狀況、盈利狀況、損益狀況以及經(jīng)營(yíng)合法性等進(jìn)行監(jiān)督和審核，獨(dú)立、公正地做出審計(jì)報(bào)告，以防范企業(yè)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)漏洞。做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作既有利于企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制，又能提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展離不開審計(jì)工作。企業(yè)在壯大的同時(shí)，自身的價(jià)值也在不斷增加，財(cái)務(wù)工作更加復(fù)雜。企業(yè)要想保證財(cái)務(wù)工作的安全穩(wěn)定，就必須做好審計(jì)工作。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，我國(guó)企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，各企業(yè)在追求利益最大化的同時(shí)，很可能因?yàn)檫`法行為受到法律制裁，而審計(jì)工作則是企業(yè)合法運(yùn)行的守護(hù)者。做好財(cái)務(wù)審計(jì)是我國(guó)企業(yè)發(fā)展的必然要求。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的存在的問題
(一)缺乏獨(dú)立性企業(yè)審計(jì)工作經(jīng)常受到各方面的限制，尤其是中小企業(yè)，由于缺乏專門的審計(jì)部門或?qū)徲?jì)團(tuán)隊(duì)很難做好審計(jì)工作。獨(dú)立性的缺乏直接影響到監(jiān)管力度和審計(jì)效果，如果受到他人的限制，審計(jì)工作很難完整地進(jìn)行，審計(jì)工作的嚴(yán)密性也會(huì)受到?jīng)_擊。由于我國(guó)企業(yè)的管理制度不完善，審計(jì)獨(dú)立性成為企業(yè)亟待解決的問題，如果審計(jì)工作成為了擺設(shè)就沒有任何實(shí)際作用。一些企業(yè)的權(quán)力集中于高層領(lǐng)導(dǎo)，腐敗現(xiàn)象很明顯，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)就很尷尬，導(dǎo)致審計(jì)工作缺乏真實(shí)性。
(二)審計(jì)范圍狹窄我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)主要集中于會(huì)計(jì)審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)兩大方面，從整體來看缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理程序的審計(jì)。財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)當(dāng)是相互獨(dú)立的部門，但在我國(guó)企業(yè)大多將二者整合到一起成為財(cái)務(wù)部，導(dǎo)致審計(jì)人員無法對(duì)財(cái)務(wù)管理程序進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)，財(cái)務(wù)部的設(shè)置導(dǎo)致同一職工將從事多項(xiàng)不同專業(yè)性的工作，不利于審計(jì)效率的提高。
(三)審計(jì)能力欠缺隨著我國(guó)企業(yè)的發(fā)展，雖然獨(dú)立的審計(jì)部門開始出現(xiàn)，但審計(jì)執(zhí)行力仍有待提高，目前的審計(jì)工作并沒有帶來可觀的經(jīng)濟(jì)效益。許多企業(yè)雖然制定出了詳細(xì)合理的審計(jì)方案，但缺乏相應(yīng)的實(shí)施人員。一些企業(yè)對(duì)審計(jì)工作的重視度不高，對(duì)審計(jì)方案置之不理，這些都表明我國(guó)企業(yè)缺乏一批執(zhí)行力強(qiáng)、有審計(jì)專業(yè)知識(shí)的審計(jì)工作人員。
三、提高企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)水平的建議
(一)獨(dú)立設(shè)置審計(jì)部門設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門能有效提高審計(jì)部門的獨(dú)立性，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理的力度，使審計(jì)工作免受其他方面的干預(yù)。財(cái)務(wù)審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)及時(shí)向董事會(huì)匯報(bào)，且匯報(bào)過程不能讓董事會(huì)以外的人員參與，使審計(jì)報(bào)告對(duì)外保密。董事會(huì)以外的中高層領(lǐng)導(dǎo)不能直接獲取審計(jì)報(bào)告的書面內(nèi)容，以免對(duì)審計(jì)人員帶來阻力。通過設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門以加強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性，是解決企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題和提高經(jīng)濟(jì)效益的根本性措施。
(二)拓寬審計(jì)工作的范圍市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對(duì)審計(jì)工作提出了越來越高的要求。審計(jì)工作單純局限于財(cái)務(wù)方面雖然能彌補(bǔ)財(cái)務(wù)漏洞，但不能彌補(bǔ)管理漏洞。促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展就必須拓寬審計(jì)工作的范圍，小到企業(yè)財(cái)務(wù)資金的預(yù)算，大到企業(yè)的發(fā)展方案設(shè)計(jì)等，都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)格審核，減少企業(yè)各方面的失誤，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
(三)結(jié)合信息技術(shù)提高審計(jì)能力信息技術(shù)的發(fā)展促進(jìn)了時(shí)代的變革。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作也應(yīng)當(dāng)順應(yīng)時(shí)代潮流，將信息技術(shù)融入當(dāng)前的審計(jì)工作中，以提高審計(jì)工作的效率和準(zhǔn)確性，使財(cái)務(wù)審計(jì)過程更加順利。企業(yè)可以通過信息技術(shù)手段建立一個(gè)共享性的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，審計(jì)人員通過信息錄入的方式將財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告及時(shí)上傳，讓董事會(huì)隨時(shí)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)內(nèi)容的上傳和閱覽應(yīng)當(dāng)設(shè)置權(quán)限，并進(jìn)行加密處理，以保證審計(jì)的獨(dú)立性和機(jī)密性。
(四)提高審計(jì)人員素質(zhì)審計(jì)工作最終要由自然人來進(jìn)行，而任何人在工作中都會(huì)具有主觀性。因此，要想提高財(cái)務(wù)審計(jì)水平，就必須提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)，通過審計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)提高審計(jì)能力，通過思想教育保持審計(jì)人員的公正性，通過定期考核讓審計(jì)人員保持良好的工作狀態(tài)和工作能力，確保企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的高效運(yùn)行。
四、結(jié)束語
總之，經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展在加強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的同時(shí)也對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作提出了更高的要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過提高審計(jì)獨(dú)立性、拓寬審計(jì)內(nèi)容、加強(qiáng)審計(jì)技術(shù)和提高審計(jì)人員素質(zhì)等方式提高企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作水平，確保企業(yè)合法運(yùn)行，減少內(nèi)部問題的發(fā)生，由此更好的推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
[1]許婷婷.企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)的現(xiàn)行模式與新模式構(gòu)建[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì),2014,(2):647-649
